[推荐]内部审计论文15篇
在平时的学习、工作中，大家都写过论文吧，论文是学术界进行成果交流的工具。那么问题来了，到底应如何写一篇优秀的论文呢？以下是小编精心整理的内部审计论文，欢迎大家分享。
![[推荐]内部审计论文15篇](/pic/00/c2dbcec405.jpg)
内部审计论文1
一、中小城商行内部审计的现状
(一)内部审计机制不健全
目前，中小城商行基本按照监管部门的要求，在董事会层面设立了审计委员会，负责对银行经营管理活动开展内部审计工作，但是实际操作中负责具体工作的人员，仍是经营层下设内部审计部门的人员，审计项目的确定也往往取决于经营层，这种换汤不换药的做法导致内部审计的职责和权限不对等，内部审计的相对独立性仍然难以保证，在很大程度上影响了内部审计职能的有效发挥。
(二)内部审计技术落后
随着计算机技术的发展，银行业务形式发生了巨大变化，几乎所有的商业银行业务都要通过计算机完成，这种变化使得银行内部控制部分环节前移向客户端，对商业银行的内部审计形成了新的挑战。目前，中小城商行的内部审计手段明显落后，仍运用传统的查凭证、翻账簿、看报表的方式，取得审计资料，工作效率低，发现问题滞后，对问题的定性主观性强，没有专门的处理审计事务的系统软件，无法与业务处理系统对接，内部审计仍停留在事后审计的阶段。
(三)内部审计力量薄弱
目前，中小城商行片面追求资产规模和市场范围的扩大，机构和网点数量不断增加，为了提高服务能力，中小城商行倾向于为工作人员设置更大的业务权限，以满足客户办理业务的需求，这就导致相当一部分人员可以接触到现金和证券，并有权限进入客户的账户，加大了内部控制的强度和难度。而中小城商行普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的'作用。
(四)内部审计范围有限
中小城商行内部审计工作仍停留在检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规、合法的事后审计层面，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督，更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出总体评价和建议，与银行业务的日益创新，经营范围的不断拓展形成了鲜明对比，已经无法满足商业银行加强内部管理、严格自律、提高效益和防范风险的内在需要。
二、提高中小城商行内部审计有效性的对策
(一)建立健全内部审计组织架构
进一步建立健全董事会下设立审计委员会的组织架构，撤销经营层下设的内部审计部门，人员及职责均上收至审计委员会，由审计委员会全权负责经营活动的内部审计，分支机构的内部审计工作亦由审计委员会制定专人或专职部门负责，直接向审计委员会负责，审计委员会直接向董事会负责。在这种模式下，董事会可以通过审计委员会，直接掌握没有任何粉饰的经营活动审计结果，确保了内部审计在相对独立的职权下，有效开展审计工作，为决策层提供有效的决策依据。
(二)扩大和充实内部审计范围
加强对创新业务的审计，例如对金融衍生品、电子银行产品等的审计，通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点。加强对混业经营业务的审计，将证券、保险、信托业务等逐渐纳入商业银行常规审计范围。加强对经营活动的事前和事中审计，逐渐将内部审计范围扩大到信贷资产质量、风险责任和经济效益的事前和事中监督，建立能够对内部管理结构、内部控制状况及各岗位业务规范状况等做出总体评价和建议的全流程内部审计。
(三)改进和创新审计方法
运用计算机系统对商业银行的各种数据进行精确复核，既可以对会计报表与汇总报表进行全面复核，又可以从会计流水账逐级核对至总账，还可以将业务管理数据与会计报表数据进行复核。此外，同步建立审计数据库，实施流程控制和动态跟踪，并着手建立审计监督网络，与外部审计或政府审计协同运作，实现审计信息共享。通过网络对商业银行进行实时监控和检查，真正达到防范和控制风险、提高经营效益的目的。
内部审计论文2
[1]赵悦.管理层股权激励与企业投资效率关系的实证研究[D].哈尔滨工业大学20xx
[2]伏艳辉.ERP环境下的会计业务流程重组[J].会计之友(中旬刊).20xx(01)
[3]李瑞科.河北水勘院内部控制体系研究[D].天津大学20xx
[4]郭振东.大庆钻探工程公司基于现金流量的财务业绩评价研究[D].哈尔滨工业大学20xx
[5]石磊.企业公允价值内部控制基本框架构建研究[D].财政部财政科学研究所20xx
[6]夏勇.ERP环境下内部控制系统建立与实施要点分析[J].中国管理信息化.20xx(14)
[7]阎达五，张瑞君.会计控制新论--会计实时控制研究[J].会计研究.20xx(04)
[8]李广丰.免征农业税后哈尔滨市乡镇财政运行问题研究[D].哈尔滨工业大学20xx
[9]理查德·L.莱特里夫(R.L.Ratliff)等编着，《内部审计原理与技术》翻译组[译].内部审计原理与技术[M].中国审计出版社，20xx
[10]雍凤山.合肥美菱股份有限公司内部控制体系研究[D].合肥工业大学20xx
[11]吴岚.会计信息及时性与内部控制成效关系分析[D].首都经济贸易大学20xx
[12]郑卫国.国有转改制企业的内部控制应用研究[D].复旦大学20xx
[13]梁志坚.华北铸成工程有限公司内部控制体系的'构建[D].河北工业大学20xx
[14]李毓珂.格拉默车辆内饰(长春)有限公司内部控制体系研究[D].吉林大学20xx
[15]代亚涛.嵌入衍生工具的供应链金融中小企业应收账款融资研究[D].哈尔滨工业大学20xx
内部审计论文3
随着社会经济的不断发展， 医院逐步成为社会独立经营的市场经济组成部分，由于医院财务工作多且杂，收支数据控制难度较大，尤其是部分二级甲等医院及下级医院，其医院规模、内部职能分配、管理制度建设等都还存在或多或少的问题， 尤其是部分医院内部财务管理制度十分混乱，财务会计数据失真现象比比皆是，严重影响了医院的经济效益。目前， 我国县级以上综合医院大部分已建成独立的内部审计机构，并且在审计程序、政策指导、审计法规等建设方面日渐完善，其对保护医院财务的安全以及资源的节约意义重大。不过，从医院内部审计的效果来看仍然没有达到预期的作用，个别医院内部审计机构形同虚设，审计程序简陋，效率低下，有的甚至与财务会计人员串通一气，弄虚作假，导致医院公共财产的损失。对此，医院必须从上至下开展审计工作，加强对医院财务会计的监督管理， 以适应现代医院内部财务成本控制的目标要求。
一、对医院内部审计工作的认识
(一)医院内部审计解读
内部审计是一种经济监督形式， 是为了确保企业内部财务会计信息的正确、真实、合法而采取的监督手段。对于医院内部审计的定义为：“医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。”从定义中我们可以解读出，其一，医院内部审计的主体是由医院内部组建的机构，人员编制受医院管辖;其二，内部审计是由高层领导牵头，各级财务监管单元共同参与的监督结构，它在监督地位上具有独立性;其三，内部审计的实质是医院针对内部财务管理的一种评价活动， 其审计评价的对象主要包括财务信息的真实性、完整性，成本控制的有效性以及各医疗环节的工作效率与质量控制效果。
(二)内部审计的职能范围
医院承担着社会福利的职能， 但是， 其有具有一般企业盈利的特点，医院的内部审计工作是既保持医院事业单位特点，又参与社会主义市场经济的重要举措。开展内部审计工作有助于强化医院内部控制力度，改善医院财务管理制度，促进医院健康、稳定的发展。内部审计与外部审计存在较大的差别， 外部审计更加侧重于以强制性的法定审计来检查单位的财务状况， 而内部审计则是医院内部相对独立的一种评价活动审计的内容与范畴、目标等根据不同医院的组织结构、职能部门需求等不同而有所差异。
一般来说，医院内部审计的职能范围主要包括：内部监督与控制，内部财务与业务活动检查，评价医院日常工作的效率与效果，核查医院内部政策法规、章程的执行情况。
(三)医院内部审计的职能
医院内部审计需依赖医院内部组织来结构建， 并且必须作为独立的监督部门来行使职能， 医院内部审计的职能措施主要包括常规审计与系统评审两大方面。
1、常规审计
医院必须承担社会福利与救助的职能，同时，又要参与市场经济建设，它通过合法的业务经营活动来获取部分经济效益，促进医院、病患、医务工作者和谐共生，维护社会的稳定。医院财务管理需将内部各部门的财务活动纳入管理发愁之中，正确处理各方的利益关系，保证医院财务制度正常化，并降低成本，减少良妃现象。而内部审计则是主要对医院的日常财务开支以及其他经济活动进行监督， 揭露并处理违反国家政策法规及医院内部章程的行为，建立良好的医疗活动秩序。
2、内部系统评审
医院是一种特殊的企业类型，它同样有注册资产、固定资产以及盈利额等会计数据目录，医院的财务管理除常规管理以外，还要求对医院产权明晰，责任分明，对内建立健全自我约束机制。内部审计通过对医院内部各环节控制系统进行有效的监督， 能够及时发现内部管理的薄弱环节，不断完善内部管理的制度与管理意识，避免决策失误，促进内部管理人员自我学习、自我发展，最终增强医院的综合实力，提高经济效益与社会效益。
二、医院财务管理现状及审计工作开展过程中存在的问题
医院财务管理是医院管理中的核心内容， 在医院大部分部门都要涉及到医疗费用管理问题， 虽然大部分二甲医院及以上级别的医院早已实现了信息化管理，但是，财务会计的人为管理因素却仍然起到了重要的作用。因此，搞好医院财务管理工作对于医院内部控制至关重要。就目前来看，医院财务管理最突出的两点问题便是管理观念陈旧问题、内部控制问题以及管理人员素质问题， 这对于医院的财务管理十分不利，甚至造成医院内部财务监督的失控，造成人员、资金、资产运行的恶性循环，严重影响医院的经济效益。
对于医院内部审计工作来说，问题依然大量存在，审计工作的缺失也是造成医院财务管理失控的重要原因之一。目前，部分医院在内部审计机构建设方面远远不够完善，人员监管意识薄弱，领导不放权、部门不配合等现象普遍存在，许多医院对于审计结果的处理不够严肃，审计过程轻浮、简单，甚至流于形式，完全就是走过场，对内的威慑力不足。除此之外，医院的内部审计在审计范畴上还存在不小的局限，其审计内容相对较为单一，大部分为事后财务会计报表或者采购清单等等，而并未全程参与财务的收纳、支出、资金申请等具体过程，，使得医院的内部审计工作效果平平。
三、充分发挥医院内部审计职能的措施
要保障医院财务信息的可靠，使医院更加稳定地运行、创造社会效益，那么我们就必须充分发挥医院内部的`审计职能。对此，我们可以采取如下措施：
(一)转变内部审计工作被动局面，建立健全医院内部审计制度
制度建设是医院发挥内部审计职能的前提，目前，我国大部分医院都呈现出一种被动的工作局面， 尤其是审计对于内部控制与审计工作的开展，都需要政府下政策、医院出通知才开始执行，并未主动开展审计措施， 这其中很大一部分原因是由于医院内部管理者思想认识与管理意识的浅薄。对此，我们必须在全院开展教育活动，及时转变内部审计工作被动的态度。同时，在充分评估医院内部组织的基础上，建立健全医院内部的审计管理制度，从审计机构的构建、医院审计章程的制定与完善、违规处分机制的建立等方面去完善全院的内部审计控制制度。
(二)基于医院运行的全过程，加强对个财务环节的审计控制
医院日常运行在许多方面都要依靠财务信息的支撑，包括门诊、住院、后勤采购、设备使用、各项检查等等，可以说，医院财务管理事务十分繁复，财务会计工作压力较大，审计工作难度较大。对此，我们需要将内部审计按照医院的科室组织进行划分，做好各个环节的审计工作。
1、对待门诊收费的审计
门诊收费十分繁杂，每笔金额不等，数量较大，但是却又是医院财务控制最基本的部分。对此，我们的审计工作必须加强对各种票据、单据的核查，对于各项预收款、补款、退款等各项结算单据要与病患信息完整地衔接起来，做到查有实据。
2、对后勤采购费用的审计
后勤采购包括医疗设备采购以及办公设备采购， 药品采购等几大方面，其中，药品采购是最重要的部分。对后勤采购费用的审计我们要药库、不同门诊的药房以及下属药房等会计报表进行严格、细致的核对，对入库药品的账目进行分类核查，并且按期盘点库存数额。
3、对基础建设的审核
医院根据地区病患数额以及医疗财务力量要适度地扩大医院建设规模，或者对医院部分建筑进行改建、修复等，这就需要涉及到大笔的资金拨款。对于医院基础建设资金的审核，要严格核查基础建设账户的明细账目以及各二级账目、分账目等，对每一笔工程建设拨款以及资金筹集进行逐笔检查，并记录在案，以供核查。
(三)充分运用激励措施，提升审计人员的业务素质和道德素质
审计工作的落脚点仍然在审计人员身上，高素质、高稳定性的审核队伍能够有效地提高审计的效率， 保障医院内部财务管理与内部控制的正常进行。对此，我们一方面要充分利用激励措施来激发审计人员的工作积极性;另一方面，要加大对审计人员的培训力度，从聘任开始，医院就要加强对审计人员业务素质以及道德素质的培养，使其以公正、廉洁的态度来发挥内部审计的职能， 确保医院管理工作稳定、高效地运行。
内部审计论文4
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种监督，更是一种增值服务，可以给企业带来期望为正的价值，所以出于有用性原则，大型企业通常会设立内部审计部门，以加强对企业内部的管理与控制，完善公司治理，保证对法律的遵守与对公司章程的践行，并能有效管理企业的各种风险，对企业的运营提出相对客观的建议与对策供决策层参考。然而，完善的内部审计部门的建立与实施成本高昂，通常中小企业是无力消受的，而且中小企业对完善公司治理的需求也不迫切，“不产粮食”的管理部门往往被企业视作累赘，臃肿的“企业机关”会影响企业的竞争力，锐意进取的组织会竭尽所能削减管理部门的规模，内部审计部门的去留通常也是其中的问题之一。随着我国产业结构的调整，经济快速显现井喷式发展的黄金年代似乎已经远去，普通企业的生存环境逐渐恶化，竞争压力越来越大，降低企业管理成本成为了企业应对新形势的一个选项，使得许多管理部门可能被精简、合并、裁撤。鉴于内部审计的独特作用，很多企业选择将内部审计外包给具有比较优势的专业机构作为折中方案。
一、内部审计外包动因分析
简单地说，企业要将内部审计外包无非是出于成本效益原则的考虑。但这也可以细分为许多方面：
决策层既有成本方面的考虑，又有组织弹性方面的考虑，还有企业战略方面的考虑。当然，在分析外包动因之前，首先要介绍一下内部审计的作用，这才是企业不“裁掉”内部审计职能的根本原因，即所谓的职能动因。
（一）内部审计职能动因
内部审计属于企业管理活动的一种，意在从企业内部创设相对独立的组织，对企业行为进行监督、评价与管理风险，并从旁观者（客观）的角度提出改进营运管理的方法，为企业增加价值，使企业能够更好地实现其目标。内部审计与外部审计有许多技术和特点是共通的，最明显的共通点就是独立性（尽管两者对独立性的要求大不相同），审计作为一项鉴证业务本身就要求具有一定的独立性，鉴证报告才有意义，否则就不能让人信服，这也是内部审计只能对内的原因，因为它只有相对的独立性，而不能够完全独立于组织本身。
企业通过内部审计，第一，可以对企业的财务活动进行监控，在一定程度上能够降低财务数据的重大错报风险，进而降低企业的审计费用和会计师事务所的审计风险，保证财务数据的真实性，以便管理层能够依据可靠的`数据进行决策；第二，内部审计可以对企业的经营活动实施监督，保证内部控制的有效运行，这与财务活动也是相关联的，维持有效的内部控制能够显着降低企业的风险，尤其是重大的财务风险、合规性风险与法律风险，减少企业面临的不确定性；第三，内部审计部门由于其相对独立性，可以站在相对客观的角度对企业内部的薄弱环节进行全面的考察与审计，并且其活动通常不受限制，从而能够及早发现问题并向管理层和治理层进行报告；第四，内部审计可以监督企业各项决策的执行情况，包括对预算的执行和对原来内部审计所发现问题的整改状况，能够随时与相关人员进行沟通，并将情况向上反映；第五，内部审计因为其较高的专业素质，还可以充当顾问角色，向管理层提供一些咨询服务，为企业发展献言献策，这也属于增值服务的一种；第六，有效的内部控制和完善的内部审计机制能够为企业的形象加分，增加投资者、供应商、分销商和顾客对企业的信心，而这显然可以为企业带来额外的“好处”.
（二）对企业成本费用的考虑
企业属于营利组织，目标就是企业价值最大化。但从短期来看，企业一般追求利润最大化，以此来实现价值最大化。所谓利润，就是收入减去成本费用的差额。所以，增加利润有两个基本途径，一是提高收入，二是降低成本。这两种基本途径还可以结合成第三种途径，那就是同时提高收入和降低成本，当然，这是比较理想的。随着经济的下行和市场的饱和，企业想要提高收入已经越来越难，那就只有想方设法节约成本了。
企业自己实施内部审计的代价是高昂的，因为建立内部审计部门并保持其有效运转，聘请和培训专业人才，维持该部门的独立性，都需要高额成本，而且这看上去与企业主业的联系不是很紧密，所以自己建立内部审计部门可能是不经济的。因此，很多企业选择外包内部审计业务，将该项职能委托给专业的会计师事务所来代理，专业机构通常拥有比较优势，能够在比企业本身更低的成本下实现类似的功能，其出价也较为经济，对双方都有利，符合经济学原理（有效的帕累托改进）。若选择外包，企业将节省一大笔日常营运的成本费用，包括内部审计部门的筹建和运行费用，专业人员和支持性人员的招募、聘用和持续培训费用，保持内部审计人员和部门独立性所花的费用。而服务外包则只要支付事先约定好的业务服务费，可以有效控制企业成本，特别是对相关人力资源的投资成本。所以，把企业不擅长的、成本高昂的职能和业务交给更加专业的外部机构去做，企业可以借此降低成本费用，这个道理同样也适用于其他职能部门和业务部门。
（三）对组织弹性的考虑
当前企业经营环境中的不确定性日益增多，节奏也越来越快，我国的产业结构又处于深度转型中，这就要求企业要紧跟时代步伐，适应环境的各种变化，否则就会因为落伍而被残酷淘汰。在这种情况下，建立富有弹性的组织往往就成为了许多企业追求的目标。弹性组织不同于集权化的正规组织，它追求组织灵活性，强调随机应变和“可收缩---扩展性”,一般适用于不稳定的经营环境。企业会尽可能地减少固定部门，只保留一个或几个核心团队，专注于增值率最高的业务，其他非核心部门则视情况而定，有条件就设立，没条件就忽略或者外包。而内部审计部门有一定的特殊性，该部门的建立需要花费大量的固定成本（公司章程的匹配、部门的建立和运行、专业人员的招募和培训、独立性的维持），可预见的开设成本会高于其他管理部门。所以，在遭遇危机时企业往往也很难狠心裁撤（虽然是与决策无关的沉没成本），高门槛带来了低弹性，这是企业所不愿意看到的。企业希望所有的成本都是可变动的，这样才最具弹性，才能最好地适应环境变化。
对于企业来说，管理部门具有杠杆作用，因为其成本一般变化不大。然而其管理规模却是变化的。在业务扩张期，管理部门的职能和效率就能充分发挥出来，相当于车间的“产能”得到充分释放，“物尽其用”,有限成本提高的管理效率，能够放大企业的效益；在业务收缩期和经济不景气阶段，产能闲置，白白损失固定成本，对企业更是雪上加霜，加重了企业的负担，杠杆作用是很明显的。杠杆越高，组织弹性越小。在调低杠杆的大背景下，企业往往会谨慎考虑内部审计部门的杠杆效应。
（四）对企业战略的考虑
20世纪70年代曾经发生了多元化经营浪潮，但到了90年代，这一潮流逐渐停止，因为企业发现盲目的多元化经营战略并不能带来企业价值的提高，甚至容易把企业带向深渊，把自己的主业都给搞砸了，正所谓“样样通，样样松”.企业管理层意识到，只有把精力集中于自己最擅长的领域才是最正确的战略选择---只做自己擅长的事，这就是集中化战略。企业最擅长的领域，就是企业能够具有比较优势的领域（相对低成本），一般企业显然不会擅长搞内部审计。
所以把自己不擅长的职能外包给会计师事务所来做也就有了理论基础，这是企业集中化战略的一部分。
内部审计也需要大量的优秀专业人才，企业在实施集中化战略以后，一般会将人才集中于主业上，而不再维持对内部审计人员的特殊关注，这可能会不利于内部审计工作的开展。在21世纪，人才是企业最重要的资源，企业需要把能够招募到的最优秀人员投入到核心业务当中去，在其他方面只能寻找变通的方法，比如将部分职能外包给专业公司，内部审计职能就是其中之一。
二、内部审计外包的优劣
内部审计外包可以给企业带来优势，但也会有一些负面影响，这就需要企业全面、综合地进行考虑。
（一）内部审计外包的优势
外包内部审计职能有着众多优势，例如更高的独立性，但归根结底是企业为了省钱省精力，在资源约束的条件下做出的权衡。外包能够让企业经营更加灵活，组织更有弹性，成本也能有效降低，还能节省人力资源。另外，还增强了企业与一些会计中介机构的联系与往来，拓展了企业的人脉资源。
（二）内部审计外包的劣势
内部审计外包虽然可以大幅节约成本，但也有着许多劣势，甚至会给企业造成意想不到的损失，应当引起企业注意。
第一，内部审计外包使得内部审计业务的展开需要内外部进行协调，跨组织交流显然成本更高，效率更低，交流的不通畅会影响外包审计工作的开展，也会影响到审计结果的反馈，内部控制五要素里的信息与沟通同样会受到损害。
第二，内部审计外包使得企业机密信息容易泄露，尤其是一些核心技术和核心策略的泄露，往往对企业的打击是致命的。另一方面，企业与外部的事务所合作也会怀有戒心，不能完全坦诚，倾向于设立一些影响的障碍，妨碍外部承包者深入开展工作。
第三，内部审计外包使得企业没法培养优秀的内部审计人才和内部控制人才，这对企业做大做强是不利的。企业不设立内部审计部门，自然就不会系统性地培养内部审计人才。随着企业规模的扩大，业务复杂性和机构复杂性的增加，内部控制和内部审计的重要性将得到显现，缺乏熟悉企业环境的内控人才和内审人才将会困扰企业，而且会对固定的内部审计提供者产生依赖，从而在价格谈判时陷于不利地位。
第四，外包内部审计的策略更适用于中小企业。
大型企业在一般情况下能够负担一定的内部审计成本，而外包内部审计取得的效果往往会差于中小企业，这是因为复杂的经济业务和其他事项需要流畅的沟通和实时的监督，这一点交给内部机构反而能做得更好。
三、对内部审计外包的建议
外包内部审计职能有优势也有劣势，企业要在充分利用其优势的同时，竭力避免其劣势。
（一）有实力的企业应保留内部审计部门骨架
随着企业规模的扩大，内部审计部门将显得越来越有价值，所以有实力的企业应该保留内部审计部门的骨架。企业不需要保留完整的内部审计部门，但应该留下“接口”,也就是基本骨架，方便随时扩容，也方便与外包的机构服务人员打交道，业务也能很容易地对接：一方面可以在合适的时候扩充和缩减队伍，快速适应企业需求，使组织具备一定的弹性；另一方面可以加强沟通，增加沟通效率（专业人士之间更好沟通），保证外包内部审计可以发挥其应有效果，审计结果能够被重视并对发现的问题进行整改；最后，还可以防止对会计师事务所造成过度依赖从而被漫天要价，甚至可以从会计师事务所中物色优秀的审计人才，通过“挖墙脚”,让他们跳槽来本企业工作。
（二）会计师事务所应做好的准备
目前的会计师事务所主要的业务是财务报表审计、资产评估、管理咨询和税收筹划，有时也包括验资。由此可知，会计师事务所更擅长外部审计而非内部审计，事务所可能还没有做好开展内部审计业务的准备。当然，外部审计和内部审计有着许多的相似性和共通性，事务所应该可以很快适应这一新形势。
目前这一块业务在我国尚处于早期摸索阶段，正是事务所大有可为的时期，事务所应该对企业外包的内部审计业务进行充分研究，评估其风险和收益，建立自己的执业标准，力求将来在这一领域制定法律规范时为自身争取更大的主动权与话语权，即争取制定游戏规则。
另外，会计师事务所的人员流动性很强，这在人力资源比拼的竞争中是很不利的。事务所中具备丰富执业经验的审计人员一直是广大企业界“垂涎”的对象。大型企业的吸引力也足够高，待遇又好，很容易把优秀人才从事务所里挖走，尤其是那些在当事企业中从事外包审计业务、熟悉当事企业环境的从业者，更是客户抢夺的对象。会计师事务所应当为保护自身的核心人才而制定相应对策，防止在外包业务中流失关键人才。可预见的防范措施，可以包括带有特别条款的业务约定书，与员工的劳动合同特别条款等；更主动的措施是事务所的激励政策和待遇，要能留得住人才。
（三）应加强对内部审计外包的规范
内部审计外包业务目前在我国还处于探索阶段，开展时间不长，还没有相应的标准来评价和规范类似行为。这就需要相关行业协会（如注册会计师协会和工商联），通过协会牵头和自愿协商，逐步形成执业标准，然后再提交人大或者国务院，将之升格为法律规范或行政规范。通过强制性的规范，可以对这一业务进行适当的约束，防止发生混乱而影响企业管理和损害其他社会主体的利益。
参考文献
[1]杜志远，任得贤。中小企业内部控制问题研究[J].商，20xx,（1）。
[2]申斐。内部审计外部化程度对公司治理绩效影响的研究[A].中国对外经济贸易会计学会20xx年学术年会。中国对外经济贸易会计学会20xx年学术年会论文集[C].中国上海，20xx.
[3]王海兵，董倩。知识经济背景下的我国企业内部审计创新研究[J].管理现代化，20xx,（6）。
内部审计论文5
一、内部审计的作用
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：
（一）监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据
现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、生产质量等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策提供重要依据。
（二）揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制
在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。
（三）促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益
内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营管理业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
二、发挥内部审计作用的基本途径
1领导重视。
搞好内部审计工作，领导的重视尤其是一把手的重视是前提。审计监督政策性强，涉及面广，工作难度大，需要在领导的关心支持下才能顺利开展。
领导应把审计工作作为自己观察单位财务收支运行的窗口，科学民主决策的依据，加强宏观管理的手段，反腐倡廉的堤坝，一般来说，内部审计隶属的层次越高，其权威性和独立性就越强，反之就越低；领导应积极支持审计部门依法依规独立开展审计监督工作，切实帮助审计部门排除干扰和阻力，解决审计工作中遇到的各种困难，提升审计机构的政治待遇，保证审计机构的人力、物力需求，为其深入开展工作创造良好宽松的环境；领导应牢固树立审计监督意识，保证审计部门的知情权、参与权，应重视审计成果的运用，把落实审计意见和审计决定上升为单位领导班子的意志。
审计实践证明，只有领导支持，审计部门和审计人员才能放手大胆工作，才能真正发挥审计高层次监督职能作用，才能成为领导得力的参谋和助手；内部审计机构要在审计实践中有所作为、取得成绩，就要及时向领导请示汇报审计工作，争取领导的重视和支持，实现具有权威性和独立性的审计工作环境而努力。
2制度健全。
内部审计法规和健全的内审工作制度，在加强审计工作法制化、制度化、规范化等方面发挥着重要的指导作用，它使审计行为得以规范，审计工作质量得以保证，审计工作效率得以提高，也可以使审计风险得以避免或降至最低。
完善和健全的内审工作制度，能使内审机构职责明确、任务清晰、行为规范、纪律严明、风险防范措施得当，审计效率提高。能使内审工作规范在审计制度范围内运行，从而切实保证单位财务收支真实、合法，促使各单位用有限的资源发挥最大的效益。
3优化人员结构，提高人员素质。
随着内部审计事业的不断发展，内部审计业务逐年拓宽，对系统内各独立核算单位经济状况的审计已不再是内部审计的主要任务，取而代之的是对所属单位财务收支情况的审计、资产管理情况的审计和领导干部经济责任的审计。工作重心的变更需要内审人员结构随之予以改变，内审机构的人力资源需要合理配置，不仅要配备财务管理人员，还要配备工程技术人员和富有内部管理经验的人才。
内审机构的人员不仅要精通财务审计专业知识，还应具备工程技术、预算管理、相关法律法规和计算机应用等方面的专业知识。内审机构应根据工作需要，给审计人员压担子，促学习、谋发展，以适应发展对内审工作人才素质的要求，只有这样才能适应审计任务重、工作范围广、人员少的审计工作需要。审计人员知识的宽度和深度决定了审计进行的范围广度和内容的深度。
4加强法规宣传，营造良好环境。
内审机构应通过各种形式，向单位领导灌输审计法律法规以及审计常规知识，使其了解、理解审计工作。审计部门应结合审计实践，使各部门负责人认识到审计监督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被审计对象增强免疫力、促进经济“肌体”健康发育、茁壮成长的。使他们以积极的态度，若谷的心胸，欢迎和接受审计监督，通过这些行之有效的措施，实现营造良好审计环境的目的。
5科学制定年度审计工作计划。
年度审计工作计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时间的审计工作
任务或具体审计项目作出的事先规划。内部审计机构制定年度审计计划应依据内部审计资源，坚持“全面审计，突出重点”的审计原则，结合工作实际予以制定。
6严格履行审计程序，建立审计质量保障体系。
依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断，不随意操作和评价是防范和控制审计风险的关键。审计人员应严格遵循审计规范，通过审计调查，制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，按指定的审计程序操作，通过有效的审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险。 一是审计工作要认真。审计人员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规及内部规定，熟练地运用专业知识和审计知识，发现被审计项目中的违法违规问题，包括细枝末节的问题线索，一项不漏地制作审计工作底稿，及时书写审计记录。
二是审计项目要严格把关。审计项目实施过程中，组内成员实行分工负责；审计报告初稿形成以后，应加强检查复核，内容包括：审计证据的充分性、相关性和可靠性，审计程序的合规性，审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发现的'问题应及时提出补救意见，及时落实纠正。
三是审计报告审查要严格把关。审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度，审计组完成现场审计后，项目负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出审计意见和建议，并就项目的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导和行政一把手汇报，审查确定后形成正式审计结果报告。
三、内部审计工作的必要性
时值机构改革的今天，有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到什么作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。难道内部审计真的是可有可无的吗？答案是否定的。
首先，从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。
其次，从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作中，其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能，得到社会上的广泛认同。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面：
1、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策出谋划策，促进管理，提高效益。例如，近几年来，我们先后开展了一系列的审计调查：对有关单位内部控制制度的审计调查，通过审计调查，对带有普遍性的存在问题提出了改进建议，为领导决策提供可靠依据。
随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有一定的经营自主权，领导进行经营决策的正确与否，关系到部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使部门、单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。例如，内部审计部门通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议。
2、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。
3、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用。
4、制约的功能。内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。
5、评价、鉴证的功能。随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、预算执行、内部法规、财务收支的合理性、合规性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价。虽然内部审计在独立性与权威性方面逊色于社会审计和国家审计，但其在本部门、本单位仍然具有相对的独立性与权威性，在一定范围内，它的客观、公正性是可信的。所以，一方面它受国家审计的委托，或是根据各级政府的法令，可以对本部门、本单位的经济活动情况、经济责任进行审计鉴证；另一方面，它可以接受本部门、本单位的领导、其他部门或按照审计计划的安排进行审计，进行经济监督、鉴证和评价。
6、内部审计的管理、控制功能。内部审计部门通过自己的审计活动，对本部门、本单位的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。
同时，在内部审计中应把握“一帮二审三促进”的基本原则，而不是把找问题、查错弊放在首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制；对经营单位提出更有效的经营方针和模式。当然，这些有赖于审计人员的自身素质和能力，因此，审计人员应当不断提高业务素质能力，结合本部门、本单位的具体业务全面学习一些相关知识。其次，内部审计不能是为了审计而审计，而应该更重视审计后的落实
和执行结果，所提出建议的有效性等，以便进一步对全面提高本部门、本单位的效益给领导提出可取意见，积极参与本部门、本单位的管理活动，当好领导的参谋。 最后，让我们来看看“内审可有可无论”，他们认为内部审计起不了什么作用，可有可无，应当削弱甚至撤消。这实际上是否认了内部审计的特殊地位和重要作用。而正如前面所说，内审的特殊地位是由其自身的性质所决定，是客观存在的，不以人的主观意志为转移。另一方面“内审可有可无论”所说的一些单位的内部审计工作作用不大，实际上不是内部审计没有用，而恰恰是内部审计工作受到限制，内审的作用没有真正地发挥出来。影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：单位领导决策层对内部审计是否重视；内部审计能否取得周围群众的理解与支持；内部审计能否取得相关部门的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的内部审计人员；内部审计工作是否有法可依，有章可循；内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求。
以上这些因素中的任何一项都将影响到内部审计能否顺利地开展工作，能否成功发挥其应有的作用，以及内部审计能否在该单位继续生存。例如，以“内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求”这一点来说，随着形势的发展，如果内部审计的方法不从现在的财务审计与制度基础审计相结合的审计方式转变为制度基础审计与风险审计相结合的审计方式，如果内部审计的技术手段不从手工审计逐步转向计算机审计，仍然采用旧的审计模式，那么，内部审计将无法进行，将无法在这个网络化、信息化的社会发挥其应有的作用。
事实证明，哪个单位这些方面的条件具备了、满足了，那个单位的内部审计就干得有声有色；反之，则内部审计工作不尽人意，发挥不了其应有的作用。从以上的论述我们可以看出，并不是内部审计对一个单位的建设和发展起不到什么作用，也不是内部审计所起的作用很小很微、可有可无，而是内部审计的作用没有得到充分地发挥。由此可见，内部审计的地位和作用是不可否认的，相信随着社会的发展以及改革的深入，内部审计的地位和作用将会得到进一步的体现。同时，我们也相信，由于内部审计的特点、职能、作用及在实践工作中显示的越来越重要的作用，其所独有的魅力将会与日俱增，散发出迷人的光彩。
内部审计论文6
我国企业在内部实行财务审计的工作有两个作用,第一是提高企业自身的管理能力,第二是增强企业整体的财务控制。它能有效帮助企业监管与掌控各项经济活动,以此提升企业经济效益,增强企业的综合竞争力。但是,在企业构建财务内审运作模式时,会遇到大大小小的问题,需要企业对自身的工作方法不断进行创新,提升企业运行效率。本文对这一模式的构建,做出了具体的分析。
一、现有的企业内部环境财务审计运作模式的不足
对于企业内部环境财务审计现有的运作模式,现有三种看法。第一,以问题为向导的审计模式。这种模式是通过被审单位所显示的突出问题为依据,实行追踪性分析,探讨出问题的起因,找到被审单位与环境保护、环境治理上相对薄弱的地方,根据原因提出相应的整改方法的审计模式。第二,以项目为向导的审计模式。这种模式是通过被审单位关于内部环境问题的重大项目为依据,结合项目的实施工程与实施结果进行探讨,以此来评定项目能否正常地实现预期效果,找出造成项目方向发生偏离的原因,根据原因提出相应的改善方法的审计模式。第三,以财务为向导的审计模式。这种模式是通过被审单位的环境财务报告所体现的结果为依据,探寻整个经济活动过程,找出导致结果的成因,以此评定内部环境保护的合格性与绩效性的一种模式。这三种模式虽然能够明确企业内部环境财务审计的出发点,但是还存在一定的不足。
一是没有详细地分析内部环境财务审计运作模式的组合要素。企业环境财务内审的运作模式要探究并处理环境审计以何处入手、何时入手、如何入手等方面的问题。而现有的向导型运作模式只指示了环境审计要从哪个地方入手的问题,对于其他问题并未做出相关指示,对于到底该怎样实行环境审计没有明确的说明。
二是内部环境财务审计领域不够明确。对企业实行内部环境财务审计有多种审计领域,而不同的审计领域要适用不一样的审计模式,现有的向导型运作模式并没有明确区分出审计领域。
三是内部环境财务审计运作模式未能得到统一与完善。一个完善的运作模式包括许多要素,主要有目标、依据、内容与方法等。只有明确各个要素的定义与界限,确定好各自的职能,才能构建一个统一、有效与完善的运作模式系统。
四是缺乏强有力的实践指导作用。构建一个内部环境财务审计运作模式的目的是有力地指导环境审计的实际工作。而现有的运作模式没有明确分析各要素,也缺少一个完善的运作模式系统,因此对于环境审计实际工作的指导力薄弱。现有的三 种模式还 存 在 一 定 的 不足,需进一步分析构成要素与详细内容,创新并完善企业内部环境财务审计运作模式。
二、企业内部环境财务审计运作模式
构建的创新与完善为了保证企业内部环境的财务审计工作能够顺利开展,就得进行合适的定性探讨,从而让企业能有效对内部环境进行管理与建设,致使企业能够符合时代发展的需要。企业需要增强对内部审计工作的调控与创新,积极探索出多方位、各领域、高标准的`运作模式。
(一)提高财务审计的职能
目前我国企业的内部环境财务审计分由多个部门监管,没有形成独立存在的部门。因此,企业必须加强内部管理中财务审计的职能,强化对其调控和监管,致使企业内部的经营方式与管理模式向现代化迈进,完善企业各管理职能,保证企业经济效益的提升。对于企业综合性能的优化,需要在提高内部环境财务审计职能的基础下进行,这样能促进企业内部财务审计的各职能复原,通过整合全面调控的方式显示出来。财务审计具体实操不只完成大部分测评方案,还需调节好各种治理结构和管理隐患。可以通过聚合大部分财务审查力量,保证企业内部全体职员的携手前进与发展,让内部财务审计工作者的角色进行彻底的改变。
(二)扩充财务审计的方法
要想提高企业内部环境财务审计的职能,就必须抓住企业内部管理的主体,注重企业内部环境财务审计工作方法的创新与扩充。这是有效保障企业财务审计工作能够顺利进行,最大程度地实现企业自身的经济监管能力的方法,以此为企业内部调节与优化提供重要意义。
实际方法包括,优化财务审计的工作模式,更新传统老旧的方法,要把事前预算审计同事中与事后审计相整合,进行综合考虑,既能够审计大型财务项目,又不会忽略细小繁琐项目的审计,以此实现全面详细地审计所有财务工作,做到各项财务资源最合理化最优化地配置。
同时它还能保证分配方式的合理性,让审计工作中遇到的相关问题能及时有效地发现并解决,从而提出相关建议和解决方法。扩充财务审计的方法能够让企业对自身监管做出具体的分析,促进企业相关财务审计制度的制定与健全,有效解决企业在经济管理中遇到的问题和阻碍,及时遏制一切不利因素。
(三)稳固财务审计工作者的地位
企业内部环境财务审计工作者同其余部门一样,拥有平等地位与相关工作职责。在新的发展形势下,企业要结合自身发展的实际情况注重优先发展财务审计人员,以此保障财务审计工作的核心位置。
这样可以促进各部门之间的合作,实现和谐共处的工作氛围,构建良好的监督体系,这些对于企业获取最佳经济利润有重要作用。企业要全力调动各方面要素,增强审计工作人员的效能,注重内部财务审计工作的开展,利用科学与先进的方法定位和管理好财务审计工作人员,完成企业进行整体监管的目标。尤其要注重企业内部环境财务审计发挥服务的功能,不断开阔财务审计工作的方式,使其获得长远发展。
(四)提升财务审计工 作者的专 业素养
现当代企业之间的竞争少不了人才之间的竞争,企业要想获得进步,得到长期发展,调节人力资源管理模式是必不可少的办法。企业要定期增加对财务审计人员的培训教育,让财务审计人员获得更好的专业技能和素养。
企业内部环境财务审计的工作人员不但要精通
财务管理各方面的知识,还要熟练操作现代化的办公软件,比如“word、office”软件等,要企业能够更加适应现代化发展的需要。财务审计工作人员需要去各个领域做好市场调查,让企业的发展不断向多元化进军。
对于企业财务审计人员的培训与教育,企业可以特聘经验丰富的专业财务管理人员开展培训工作,尽可能地组建一个高水准、高技能的财务审计团队。
三、结语
我国经济发展到目前,已经步入了转轨时期,急需改变我国的经济发展方式,不应再只注重传统的快速发展,还应该全力做到最好发展。
因此,我们必须特别关注企业的环境问题。企业内部环境财务审计工作对于提升企业环境保护意识与提高环境治理水平都有重要作用。构建一个科学合理的现代化企业内部环境财务审计运作模式,能适应企业可持续发展的需要,保证企业审计工作更加成熟,以此提升企业的竞争实力和经济效益。
内部审计论文7
摘 要：企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系，并对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的企业内部审计工作缺乏独立性，内审人员素质不高，对内审作用缺乏应有的重视，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。文章探讨了正确认识和发挥企业内部审计的作用以及企业管理中内部审计存在的问题，提出了解决问题的对策。
关键词：内部审计 问题 对策
企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。企业内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，它的重要职能是进行经济监督和经济评价，建立内部审计制度也是国际上通行的做法，随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计正发挥着越来越重要的作用。
一、企业内部审计的现状
我国的企业内部审计，在从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨的过程中，历尽风雨，曲曲折折，仍存在着许多问题和不足，主要表现在以下几个方面：
1.内审组织具有很强的依附性。由于企业的内审机构是企业的一个职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定，与国家审计和社会审计相比，内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位，组织上独立性不够。同时，由于内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，因此很难保证内审的客观公正。
2.对内审工作重视不够，应付了事。在企业员工方面，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，一把手说了算，审计工作只是做样子，难于撼动领导权威，因此轻视内部审计的作用，对内审能否发挥监督指导作用也持怀疑态度，对审计工作不重视，甚至对审计有抵触情绪，认为内部审计可有可无。在企业决策层方面，也没有给内审工作应有的重视，不少企业都是象征性地安排一两个人，用于对外应付，企业内部审计几近形同虚设。
3.内审的监督职能难于实现。这是因为，内部审计工作是受单位领导直接领导的，出于“家丑不可外扬”或为了逃避外部监督等原因，因此内审机构容易出现“胳膊往内拐”，监督督制度形同虚设。其次企业内审机构只是众多企业内部单位的一个，因此它在审计单位内部其他同级部门时，因级别相同，又相互制约，审计监督效果就会大打折扣，久而久之，内部审计监督难免流于形式。
4.企业内审人员专业素质普遍较低，机构不健全，制约了审计工作的开展。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员审计科班出身的人少，改行的人多，素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。其次，不少企业内部审计机构与财务会计机构是“一套人马，两块牌子”，既当会计，又当审计，自己做账自己审，自我约束机制不完善，内审难于起到应有的监督制约作用。
二、加强企业内部审计的基本对策
随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，企业的规模越来越大，层次越来越多，自主权空前扩大。但多数情况下，管理者只能实行间接控制，因此企业的管理者们需要一种保障，即保障企业控制系统按计划运作，并为他们提供一切必要的信息，以此来控制他们职责范围内的事情，内部审计则提供了这种保障。现代企业制度下的内部审计，扎根于企业内部，比较熟悉所在企业的生产、经营、管理情况，这对加强企业内部管理和监督，在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。那么，如何在现代企业制度管理框架下，加强企业内部审计工作呢？笔者认为，应该着重从以下几方面入手：
1.完善内部审计管理体制，增强审计独立性。首先是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作管理体制，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性，改变目前普遍存在的内部审计软弱无力的局面，这是解决内审工作现状的根本措施。
2.完善内部审计工作机制，提高审计实效性。现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等等要求认真履行其承担的经济责任，为了更好地达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理这一目的，应该进一步建立健全企业内部审计工作机制，内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作内容上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制上，规范经营行为，维护企业利益。
3.完善内部审计工作制度，增强审计规范性。要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣，有头有尾，一以贯之。同时，要尽快规范一套全国统一执行的审计指标体系，改变以往各地区、各部门的审计各搞各的，标准不一，口径不同，审计难有可比性这一弊端。要加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的39项审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。
4.加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。因此，要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建立“注册内部审计师”资格考试制度，建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍，只有这样，才可能较大幅度地提高内部审计人员的素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。
三、加强企业内部审计应注意的几个问题
内部审计作为企业的自我约束和监督机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，加强内部审计已成为企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的.客观需要。随着企业内部环境和外部环境的变化，内部审计的地位、职能、作用、方法等也应发生相应的转变。因此，在全面加强企业内部审计工作的过程中，要做好以下几个方面的工作。
1.创新观念，提高思想认识水平。加强内部审计是企业适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。企业的经营活动离不开审计监督，而且随着企业规模越大，管理层次越多，就越需要监督。而审计最基本的职能就是监督，它是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。可以说，企业内部审计是适应现代企业管理需要的，是企业内部管理职能的分化。因此，企业需要内部审计，而且在新形势下，这种监督，只能加强，不能削弱，要坚决摒弃那种把企业内部审计当作摆设，或认为内部审计是自找麻烦，甚至把内部审计当作企业发展的“绊脚石”的错误思想。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是提高企业管理水平的必然选择。
2.强化职能，提高监督服务水平。随着现代企业制度的建立，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强，传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要，内部审计人员应充分发挥主观能动性，寓服务于监督职能中，增强服务意识，积极参与企业内部的经营决策，要在监督企业依法经营的同时，对企业各种经济活动进行评定估价，将服务意识贯穿于内部审计监督、鉴证、评价的全过程，为加强企业管理服务，为提高经济效益服务，为领导决策服务，促进企业不断完善自我约束机制，营造适应市场经济需要而有序发展的良好氛围。
3.改进方法，提高审计工作水平。在审计工作重点上，要努力改进企业内部审计的方式方法，要围绕企业经济活动的效率、效果，转变工作思路，拓宽审计领域，切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段，查深查透企业管理中存在的问题和不足， 有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，更好地为决策层和管理层服务。在审计工作方法上，随着企业经营活动的多元化发展，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价，而是要做到事前、事中、事后审计相结合，并有所侧重：事前审计重点是对投资决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计；事中审计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计，并对项目阶段性效益进行认定；事后审计主要是对整个项目的考核与评价，以便及时发现经济活动中存在的问题和不足，采取有效措施，确保经济效益的最大化，以此来进一步提高审计工作水平。
4.依法审计，提高严格执法水平。审计是现代企业的“第三只眼睛”，企业的一切经济活动离不开审计监督，但审计也不是随心所欲的，要依据一定的标准，这一标准就是国家的财经法律、法规。依法审计，首先要学好用足审计财经法规。因此，审计从业人员必须认真学习《审计法》、《审计法实施条例》和38个审计规范等与业务紧密相关的法律、法规，要领会其实质，做到融会贯通，在使用法规时要注意法规的适用性、时效性，保证国家的法规得以贯彻执行，同时维护企业的合法权益，纠正违法乱纪行为，做到依法审计，依法处理，谁违反了就处罚谁，该怎么处理就怎么处理，该单位负责的就追究单位的责任，该由个人负责的就处罚个人，这样才能使审计决定不折不扣地执行，不断提高审计执法水平。
5.加强调研，提高审计理论水平。在现代企业制度下，内部审计工作作为专业化的职能管理活动，具有开放性、动态性和综合性的特点。为此，审计人员要大力加强内审理论研究，开展审计调研，确保审计理论与业务实践的与时俱进，不断拓展和深化内部审计的领域，重点研究国企改革资产重组审计的法律依据、范围、内容及其作用，开拓业务，加强管理，健全自我约束机制，增强风险意识，在竞争中求发展，在发展中不断完善。
总之，加强对企业实行全方位、多角度的内部审计监督，有利于完善间接控制，加强宏观调控，有利于企业自身改善经营管理，提高经济效益，是企业能否做大做强的有力保证，切不可等闲视之。
参考文献：
1.王珏。现代企业制度下内部审计问题浅探。经济观察，20xx（4）
2.黄峥。走出内部审计认识的误区。财会月刊，1998（4）
3.李庆山。强化内审工作促进企业发展。内蒙古财会，20xx（1）
4.周占文。浅析新形势下的企业内部审计。经济管理，20xx（19）
5.李佳宏。搞好内部审计之我见。粮食科技与经济，20xx（1）
内部审计论文8
摘要：
在国企改革视角下，审计工作成为了企业改革发展中的重要环节。随着改革发展，企业要不断创新审计理念，将集体审计和内部审计有机结合起来，共同发挥它们的作用，为企业的可持续发展带来帮助。本文对国企改革中集团审计和内部审计的相关性进行了深入研究，指出如何有机结合集团审计和内部审计才能更好的服务于企业，为企业带来更好的发展。
关键词：
国有企业；集团审计；内部审计
一、集团内部审计存在的问题和挑战
1.内部审计缺乏独立性，无法公正、客观的进行
目前，大部分企业集团内部审计受权力的影响很大，集团内部审计不仅要依照企业集团的安排做事，受企业集团的严格监督和管理，而且企业集团内部审计由于很多企业内部职能划分不明确，再加上领导层和管理层的一些错误观念的引导，企业内部审计部门只起到对企业经营和财务活动的监督作用，所以内部审计部门并不具备独立性，无法独立的开展审计工作，从而无法保证企业集团内部审计的客观、公正。
2.缺乏专业的审计人才，审计工作质量和效率较低
由于国内市场审计人才的缺乏，大部分企业的审计人员都是由财务人员来担任的，这样一来，由于财务人员在审计方面的专业知识极度缺乏，从而使得企业的内部审计工作无法有效的展开，没有使用专业的审计方法统计抽样法来进行审计，再加上目前大部分企业任然以人工查账的方式来进行审计，没有建立起信息化的审计模式，导致企业的内部审计效率和质量较低，给企业带来不利影响。
3.错误定位内部审计职能，无法充分发挥其效用
很多企业由于领导层和管理层缺乏专业的审计知识和科学的理念，在审计的职能划分上出现偏差，将内部审计视作优化企业管理，提高企业管理水平，对企业经营活动和财务活动进行监督的工具。而事实上，内部审计是对企业所有活动的进行检查、审核的工具，从而防止各项活动的各个环节出现错误，有效的防范风险，减少企业不必要的财务损失，而企业对内部审计认识的偏差使得内部审计无法有效发挥其作用。
4.内部审计相关理论较落后，无法支撑企业的内部审计发展
虽然目前我国企业的内部审计已经取得了较大的成功，但是在内部审计的理论方面还处于较为落后的状态，例如内部审计实务理论和内部审计基本理论所涉及的范围较窄，理论的深度也不够，对于审计还没有明确作出系统化理论，而在理论落后于实践的情况下，企业内部审计很难取得更好的发展。
二、国企改革视角下集团内部审计对策
1.构建独立的内部审计机构，充分发挥内部审计作用
对于集团来说，需要建立独立的内部审计委员会，而且该内部审计委员会位于董事会之下，保障内部审计委员会能够客观、公正的对你也集团的各项经济活动和财务活动进行审计，从而保证各项活动的合法性和效益性，使其能够真正的发挥其监督作用。对于企业来说，企业集团需要将内部审计机构直接交于总经理领导，使其能够在不受其他权力的干扰下有效的开展内部审计工作，规范各项活动的进行，有效规避风险。
2.提升审计人员专业素养，提高企业集团内部审计水平
企业必须聘用专业的审计人才来开展内部审计相关工作，审计人员不仅要充分掌握审计方面的知识，还要对计算机、法律等方面的知识有充分的了解，同时企业需要对审计人员进行定期的培训，通过组织参观内部审计水平高的企业和邀请审计方面专家进行审计知识的讲座不断通过企业审计人员的专业素养。除此之外，企业需要合理的运用审计人才，充分发挥各个人才的作用，帮助员工解决一些生活上的问题，使其能够将更多的`心思花在工作上，并对工作做得好的员工给予一定的奖励，激发员工的工作积极性，从而不断提高企业集团的内部审计质量和水平。
3.构建内部审计信息共享平台，提高内部审计信息质量
在改革视角下，国有企业需要建立企业内部审计信息和结果共享的平台，并编制完善的平台管理制度和分级管理制度，同时不断更新审计技术和通信方法，并不断的提出建议来加强对信息共享平台的管理，从而不断提高内部审计工作效率，提高企业管理水平，实现企业最终发展目标。企业还需建立完善的审计质量评价体系，对审计人员的工作进行评价，使其具备深刻的服务意识，推动其与各部门的合作之间对内部审计中问题的成因和潜在影响进行深入的分析，从而编制完善的解决方法，进行一定的风险防范，不断优化内部审计，同时推动审计人员其进行自主学习，不断提升自身审计水平，保障内部审计的公正、独立，提供内部审计水平和质量。
4.强调事前审计、监督、开展和管理，有效防范风险
目前，大多数国企所施行的审计方式是事后审计，这样的方式使得审计缺乏时效性，还可能导致会计信息失真，所以企业应将审计的重心由事后审计放到事前审计，通过强调事前的风险防范来加强内部审计，企业可以通过在业务活动之前进行内部审计，预测业务开展过程中可能的风险点，编制出完善的处理方案，从而形成事前防控的内部审计，有效降低运营风险。对于企业监督部门来说，其应从风险管理入手，在业务开展之前就进行全面的调查，从而在事前加强对内部审计防范风险监督、控制和管理，并对风险防范能力进行评价，建立起完善的绩效审计体系，从而不断优化内部审计风险防范体系，保障各项活动顺利进行。
5.完善内部审计制度，优化内部审计流程，有效发挥内部审计作用
对于集体审计来说，其需要建立起“大审计”模式，通过编制完善的内部审计章程并明确规定企业内部审计机构的权责、各审计小组的权限以及工作范围和相应的内部审计制度来约束内部审计人员的工作行为，从而不断优化审计工作流程，最大限度的发挥审计发现问题、防范风险的作用，同时，集团审计需要明确内部审计经济责任，并对审计流程编制相应的审计手册，从而不断加强对建设项目投资的审核管理，不断提高各利益方和国有资本对内部审计的建设性作用和资本的价值，不断提升项目内部审计的质量，有效发挥集团审计和内部审计的作用。
参考文献：
[1]孙倩倩.我国国有企业内部审计转型问题研究[D].财政部财政科学研究所，20xx.
[2]王巧妮.国企改革后的内部审计[J].经济研究导刊，20xx，（7）：105-106.
[3]马永珍.浅谈国企改革背景下集团审计与企业内部审计的有机结合[J].广西电业，20xx，（5）：55-57.
内部审计论文9
【摘要】随着我国经济的进步，促进了城市化进程的快速发展，建设工程项目的增加，加大了工作量，要想保障工程项目的顺利实施，解决工程项目实施中面临的各种问题，必须要重视内部审计监督工作，对工程项目的全过程跟踪审计构建内部体系，实现对全程的把握，有利于降低项目的投资风险，保证财务收支的合理性和合法性，对工程项目的实施进行有效的审计监督和评价，提高工程的质量，促进建设单位经济效益的提升，帮助建设单位高效的完成投资项目建设工作。
【关键词】工程项目；跟踪审计；体系构建；对策
前言
工程项目实施过程中的全过程跟踪审计在实施的过程中，主要是运用现代化的审计方法实现对工程项目的投资决策、设计、招投标、合同签订履约、施工和竣工结算等的整个过程，为了保障建设项目的顺利推进，保证项目资金有效利用，在实施全过程加强内部监督审计。因此在项目实施的过程中，要对工程造价进行良好的控制，促进项目业主利益最大化的实现。
1全过程跟踪审计的概念
在工程施工时，为了保障工程施工的顺利进行，保障项目业主财务安全。工程专业审计人员需要对工程施工的整个过程做好跟踪审计工作，对工程项目中的决策工作进行有计划的投资决策，对设计、招投标、合同签订和施工中的整个过程进行全程监督和评价。
2全过程跟踪审计的方法和程序
2.1审计方法在工程项目内部进行跟踪审计的过程中，存在着知识面广和综合性较强的现象，由于每个工程项目存在着一定的差异，业主应该结合自身的特点，制定出适合的审计方法，最主要的审计方法有：第一，审阅法，主要是指业主的工程专业审计人员在对工程项目进行审计的过程中，需要坚持内部控制的合理性和合法性，从而进行有效性的'综合评估。第二，现场核查法，是指工程专业审计人员需要对工程施工的实施情况进行掌握，了解施工现场的具体情况，核查审计事项的合理性，对出现的问题，提出解决的策略。第三，工程专业审计人员需要对整个工程施工的情况进行了解，掌握审计方面的信息，及时掌握审计事项的市场动态，确保工程造价的真实性和合理性[1]。2.2审计程序工程项目在实施过程中，需要建立严格的工程造价控制审计程序，保障业主内部各项工作的科学合理，促进工程施工的有效运转，保障施工质量，促进工作效率的提高。在审计活动实施的过程中，需要相关的审计人员制定合理的审计目标，针对审计的内容做好资料收集工作，对审计资料进行系统的分析和整理，对施工的前期审计、在建审计、竣工审计和后续审计等四个阶段进行监督。
3全过程跟踪审计的体系构建
3.1全过程跟踪审计的三个层面
3.1.1管理审计管理审计是工程项目中联系经济与技术的主要桥梁，在运用过程中能促进方案的优化，取得良好的预期效益。在审计中，主要是从内部控制方面入手，对内部控制的制度建立和实施过程进行监督，审查各项研究报告是否规范，控制制度是否健全，现场的控制管理等情况，能够保障审计的科学性，促进工程质量的提高。
3.1.2技术审计技术审计是指对整个工程施工中的各项技术性文件和工程质量进行审计，对于施工中出现的问题，审计人员需要将审计的结果反馈给相关的责任单位，对错误进行纠正，并提出合理化的建议。
3.1.3经济审计经济审计主要是指审计各个阶段的投资工作与造价管理之间的活动，主要对施工全过程中的投资估算、施工图预算和变更签证等阶段进行审计，审查投资估算的编制及其调整过程，对设计阶段的概算编制情况进行审查，对招投标阶段的标底和控制价进行审查，对施工过程的变更造价按合同原则进行控制，对竣工阶段的决算与结算进行审查。是业主进行内部跟踪控制的关键环节[2]。
3.2全过程跟踪体系的主要内容
3.2.1开工前期审计的主要内容开工前期主要是指从项目确定到开工前准备阶段，需要对项目的决策和审计的整个环节进行系统的审计工作，防止在施工中出现错误的投资决策，保障施工项目的顺利进行。开工前的审计工作主要包括以下内容：投资决策审计；设计审计；招投标审计；检查招投标工作是否合法合规，工程专业审计人员应该合理的进行处理[3]。
3.2.2施工阶段审计施工阶段设计主要是指对设计文件、合同和施工进程等阶段进行审计，进行客观的控制，实现对整个施工工作的有效监督。需要对审计资料是否到位，施工单位与合同中的单位是否一致，工程分包是否符合要求等。
3.2.3竣工阶段审计竣工阶段主要是指工程按照规定的计划完成施工任务，符合审计的条件。具体的审计内容有：验收审计、内部控制审计、竣工验收资料审计和竣工结算审计等[4]。
4结论
随着社会的快速发展，投资建设的项目越来越多，为了保障工程项目施工的顺利进行，必须要加强项目的跟踪审计工作，通过对的过程审计，实现对项目施工全过程的有效监督，对施工中存在的问题能够及时的发现和有效的处理，解决项目施工中存在的问题，能够提高工程项目建设的效率，降低项目投资的风险，保障项目的顺利进行，促进业主经济效率的提高，保障工程施工的质量，对社会的发展具有积极的作用，在当前工程项目实施中得到广泛的推广，成为项目实施的重要组成部分。
参考文献
[1]李超.电网工程项目全过程跟踪审计体系研究[D].云南财经大学，20xx.
[2]陈俊烨.基于跟踪审计的公共工程动态评价和协同优化[D].中南林业科技大学，20xx.
[3]张璐.房地产行业全过程跟踪审计研究[D].华中农业大学，20xx.
[4]孙威.高校基建项目全过程跟踪审计的研究与应用[D].南京理工大学，20xx.
内部审计论文10
一、高校科研经费内部审计的现状
目前高校科研内审现状可以用为“乱”和“多”两个字来形容。“乱”是因为科研部门要接受审计的主体部门很多，使得其要经过数道部门的重复审计，从而形成审计检查多的现象;“多”是因为高校内审设置了不同的检查部门，而各个部门检查的内容又设置不同的要点，有许多重复项目，导致科研审计混乱，再加上高校内审机构之间没有一定的沟通、协调和合作，各自只负责自己的审计对象，导致审计项目、审计内容上有一定的重复性，在一定程度上影响了和浪费了科研人员的时间和精力，也影响科研内审的正常进行。
二、高校科研内部审计风险的产生原因
1.重立项、轻质量、轻预算、更轻管理
大多数科研人员是热衷于科研项目的申报。但往往申报成功忽略项目的完成质量和相关的经费如何运用。在编制预算时，考虑更多的是基于评审专家的想法，想让评审专家通过评审，很少考虑申报项目实际开展研究所发生的各项支出所占比重。待将来实际执行预算时，才发现无法按计划预算执行支出，导致实际和计划的预算严重脱节。再加上我国科研经费是归行政部门负责的，而行政部门的人员大多不懂科研、对项目申报人的科研预算更是无法进行合理判断，这都为后续进行科研内部审计风险埋下了隐患。
2.缺乏相应的科研经费的内部控制制度
就目前科研经费的管理来看，大多数院校都建立了科研经费的使用方案，但对科研经费管理的监管制度却没有，大多数科研经费的管理方案较为简单，缺少与科研经费管理相对应的内部控制机制。科研经费的审计涉及科研机构、财务机构和审计机构等相关部门，但相关部门各自的职能分工不明确，或者出现空白，在科研经费的管理上没有相互分工、相互配合和相互牵制，缺少控制和监管，造成高校对科研经费内部控制职能的缺乏。另外对科研项目的成本核算，缺少相应的核算依据，科研工作由于其本身性质的特殊性，无固定的耗用成本资料，且事先无法预算相关成本费用，给科研经费的核算带来困难，也难以发挥内部审计的控制作用。
3.缺乏有效的监督与评价机制
科研经费的种类繁多、复杂，在使用过程中没有一定的约束性，包括招待费、差旅费、交通费、材料费、专家咨询费、设备费等，这些支出在科研项目中所占的比重相对较大，科研支出占整个项目经费的比重相对较小。近年来，由于科研经费使用过程中没有有效的监督和管理机制，对科研经费的使用没有客观的有效性评价机制，造成科研经费使用过程中，科研经费支出方面存在的违法、违规问题经常出现。在形式上，大多数科研经费的管理部门只负责科研经费的拨付，结项时只负责对科研成果的形式上审核，缺少对科研成果的实际功效进行客观评价，这是相关部门严重不负责任的表现。
三、应对高校科研内部审计风险的总体要求
现代审计包括三种类型：第一是国家审计，指国家机关对下级机构的审计;第二是内部审计，企业、政府及部门之间内部设立的审计;第三是会计师事务所审计。本文所说的审计主要是高校的内部审计。针对问题，本文主要从以下几方面进行管理高校科研内部审计。
1.进行归口合并管理
为了保证高校科研工作的正常和有序进行，高校科研工作要做到统筹安排、合理有序，这就要求高校科研的审计工作可以由多个部门来负责，可以归属于内部审计部门、财政部门等，还可以聘请注册会计师进行审计，但各部门要做到有效的沟通和协调，科学、合理和全面的规划，避免发生重复、不必要的审计。具体来讲，对科研项目可以按照的'一定标准进行分类管理，同等程度的科研项目可以汇总审计;科研经费类似的项目可以合并审计;在合并审计过程中，应避免重复性，同一科研项目尽量只针对一种标准进行审计，或者只有一个审计部门进行审计，定期发布对科研项目审计的通报、统筹和评价工作。
2.建立健全科研经费内部控制制度
建立健全针对科研项目全过程的内部控制制度，具体来讲，针对科研项目可以统一管理，项目负责人必须严格执行科研经费的管理办法，科学合理的使用经费，相关人员必须负责项目的监督和管理，包括事前、事中和事后的运行，负责科研经费的审核;其次可以建立科研经费的内部控制的联动机制，相关部门建立分工、合作和牵制的机制，只要管理过程中某一环节出现问题能及时发现问题，并予以解决，从而使科研内部审计的风险降到最低。
3.开展科研经费全过程跟踪审计
20xx 年，教育部将强化内部审计作为一项重点工作，提出加大科研经费管理审计的力度，审计要实现全过程监督。高校科研审计应该从传统的事后审计模式转向过程审计模式。全过程跟踪审计模式就是指从科研项目立项开始、项目实施过程的动态跟踪，对科研经费的使用和管理全过程进行规范的指导和监督，如果科研经费在使用过程中出现不符合预算和违法使用行为时，即进行科研经费的停止使用，及时修正科研经费的使用范围，这样让科研经费始终处于监督过程中，科研人员可以合理、合法的使用经费。这种审计模式实现了过程控制、风险防范和效益提升的目的，促进了高校科研经费管理水平的提高。
4.构建科学有效的科研绩效评价体系
科研经费的合理合法使用，需要处于一定的监督检查机制之中，高校应建立健全科研经费监督管理办法，定期对科研经费的使用进行检查，并对科研经费的使用效益、管理效益及资源配置情况进行评价。可以从以下方面入手，结题前科研项目的负责人应作出相应的结项报告，科研处对科研项目结项报告的真实性和可靠性进行相应的检查并评价，这其中要用到财务部门对科研经费的使用状况的统计资料;内审部门也要对科研项目进行客观有效的评价，主要依据为论文的数量和质量，这种评价可以从经济效益、技术效益和社会效益方面选取相应指标进行评价。只有进行科学有效的评价，才能使高校科研项目的相关负责人在科研工作方面有所作为。
内部审计论文11
一、高校开展内部控制审计的必要性
1、开展内部控制审计是适应内部审计工作转型的需要，也是合规性审计的升级
近年来，各级政府、主管部门对高校管理越来越重视，倒逼各高校管理越来越规范，内部审计机构开展的合规性审计显得越来越不合时宜。一方面，内部审计人员耗费了大量的时间和精力，查出的问题都是一些鸡毛蒜皮的小事，有时候甚至劳而无功；另一方面，由于合规性审计的目的仅仅在于被审计对象是否遵循了相关的法律法规，发现不了被审计对象深层次的问题，也加大了审计风险。因此开展内部控制审计，有助于内部审计机构拓宽审计职能，逐步由监督为主向监督服务并重转变。其次，通过对内部控制制度健全性、有效性地评价，更有助于从根源上发现内部控制的薄弱环节，及时对制度进行纠错，降低了合规性审计存在的“只见树木，不见森林”的风险，提高了审计工作的层次。最后，从高校多发的问题总结，重大问题多源于内部控制的缺陷或缺失，开展高校内部控制审计，能够克服内部控制制度流于形式的弊端，及时提出改进意见，增强高校内部风险识别、应对和控制的能力。
2、灵活掌握内部控制是内部审计工作的的生存之基
现代内部审计之父劳伦.B.索耶曾经说过：控制是内审师的'“魔杖”。当前，高校业务涉及很多方面，千差万别，想让内部审计人员具备全部的专业背景，显然是不现实的。而具备系统的内部控制评价的能力的内部审计人员，即使不是某个业务方面的专家，也可以根据内部制度来评价业务的合理性、有效性。
3、开展内部控制审计是提高内部审计工作质量的保证
通过开展内部控制审计，有助于确定各类审计项目的重点、步骤和方法，保证审计实施的有效性，从而提高内部审计效率和质量，维护内部审计机构的权威性。
二、高校开展内部控制审计存在的问题
1、高校内部还没有形成清晰的内部控制理念
由于近期高校才开始系统的内部控制建设，大部分高校管理层对什么是内部控制，内部控制包括哪些内容都不清楚，因此要充分发挥内部控制在组织管理中的作用还有一段很长的路要走。
2、内部控制审计评价指标体系还不全面
财政部、教育部和中国内部审计协会都出台了内部控制审计或评价相关的文件规定，但评价指标集中在预算、收支、采购等经济活动管理内部控制上，对高校的主要业务教学管理、学生管理等方面基本没有涉及，而剥离高校的主业去评价或审计其内部控制制度的健全性和有效性显然是不合理、不充分和不完整的。
3、内部控制审计的实施，可能会加大审计风险中的检查风险
对于绝大多数高校来说，内部控制评价或审计开展时间不长，内部审计人员缺乏相关的业务背景和经验，可能导致内审人员对内部控制测试失效的风险及做出正确审计结论的难度，从而使内审人员出现失职等问题，并严重影响内部审计机构的声誉，影响审计项目质量。
三、高校做好内部控制审计的对策
1、加强宣传引导，营造良好的内部控制环境，降低开展内部控制审计的阻力
内部控制不能简单地等同于内部控制制度，内部控制更是一种过程，它贯穿各项业务活动的始终，需要人人参与。因此高校内部审计机构要当好内部控制的宣传员，要向每个教职工宣讲内部控制的重要作用，只有如此，才能降低开展审计时的抵触情绪，更好地开展审计工作。
2、提高内审人员素质，降低人为因素导致的审计风险，提高审计工作质量
内部控制审计工作涉及的内容和范围很广，只有会计和审计知识是不足以胜任实际工作的，需要内审人员不断提高自身业务素质。一方面，可以鼓励内审人员参加国际内部控制自我评估专业资格证（CCSA）考试，提高业务知识水平；另一方面，由于中介机构已经开展内部控制审计或评价多年，具备一整套较为成熟的做法，高校内部审计机构在刚开始实施内部控制审计或评价时，可以引入中介机构，并指派内审人员参加审计项目，实地锻炼，提高业务操作水平。
3、建立健全内部控制审计制度，不断探索内部控制审计的方法
高校内部审计机构要参照《内部审计准则》、《内部审计实务指南—高校内部审计》、《行政事业单位内部控制规范》和《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》相关规定，结合学校实际，制定包括单位层面和业务层面内部控制评价的制度，通过内部控制审计，促进高校内部的业务流程再造工作。同时，结合内部控制审计的特点，采用的审计方法要应用管理学等相关学科的方法。比如：实施面谈时，可以考虑与问卷调查结合，围绕单位层面的内部控制和业务活动的流程、控制措施等，精心准备问题。在面谈期间，要营造积极向上的氛围，消除被访谈者的心理顾虑。
4、以风险要素评估审计为重心，不断高校内部控制
风险管理是内部控制的核心，内部控制的主要目的就在于控制风险。因此，内部控制审计必须要关注风险要素评估。对于单位层面的风险要素评估审计，要重点评价发展规划、治理结构、内部机构设计和会计与信息系统建设等方面风险的识别、发生可能性及应对措施；对于业务层面的风险要素评估审计，要重点评价相关的部门对有关风险的识别、发生可能性及应对措施。如对合同业务，要重点关注合同授权、签订程序、合同条款、合同履约情况、合同保管和合同纠纷等方面的风险，合同管理部门是否评估风险并采取了合理地应对措施。
总之，高校内部控制审计要通过转变审计理念、推动内部审计的转型发展，强化风险评估要素的审计，优化审计工作程序，才能更好地开展内部控制审计工作，充分发挥内部审计监督、评价和咨询的作用，更好地推动高校内部控制建设。
参考文献：
[1]麻东锋.高校内部控制审计探究[J].商业会计,201(08).
[2]朱军武.高校内部控制与内部审计的研究与探讨[J].中国市场,20xx(19)..
[3]赵楠.高校内部控制的审计分析[J].现代审计与会计,20xx(05).
[4]潘莹.探析现代高校内部控制与内部审计[J].会计之友,20xx(07中).
内部审计论文12
摘 要:
首先介绍内部控制审计的两种形式,并强调专项内部控制审计已成为有效的管理工具。接着说明制度和组织保证是内部控制审计的前提条件,最后详细分析做好内部控制审计工作的关键要点。
关键词:
集团公司;内部控制;审计
1 对集团公司开展内部控制审计的意义
1.1 贯彻法律法规的要求
20xx年7月实施的《会计法》明确各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度,第一次对内部控制提出了法律要求。证监会20xx年1制作月发布了《证券公司内部控制指引》,要求所有证券公司从内部控制机制和内部控制制度两方面建立和完善公司的内部控制。财政部于20xx年颁布的《内部会计控制规范》等一系列规范,要求企业从会计信息、资金管理、对外投资、资产处置等方面建立起一套内部控制机制。20xx年新修订实施的《审计法》要求企业建立起内部控制制度。 这需要企业的内部审计机构肩负起监督的职责,检查和评价内部控制的建设情况和执行情况。
1.2 集团公司内部管理的要求
随着经济的发展,市场竞争越来越激烈,集团公司面临着经营地点分散、控制跨度增加、控制权利层次增多等难题,商业欺诈、资金周转不力等经营风险与财务风险越来越大,管理任务更加艰巨,需要集团内部协调一致,加强监督和控制,防止工作差错和舞弊,提高经营效率,提高企业的竞争能力。因此集团公司无论在客观还是主管上都要求建立起具有自我控制和自我调节功能的管理机制。
1.3 提高集团公司形象的需要
当今世界,企业的形象很重要,直接影响到客户对企业和产品的信任感,影响企业的生存和发展。企业形象不仅取决于当前的资金实力和赢利能力,更主要取决于人们对企业未来的预期。企业一旦发生欺诈行为、管理不善或违反法规,就会引起社会的广泛关注,造成不良的社会影响,使企业的价值大大下降。内部控制有助于预防此类问题的发生,并及时提出妥善的补救措施。集团公司面无论利用内部审计机构还是聘请外部审计师对内部控制进行检查和评价,肯定的评价结果都能提升企业的形象。
1.4 审计方法发展的要求
在18世纪下半叶,由于社会生产力的发展、企业规模日益壮大、经营业务日趋繁复,使传统的详细审查方法受到挑战,于是出现了抽样审查的方法,通过抽样结果来推断财务报表的可靠程度。但是,如果单凭审计人员主观或任意判断进行抽样,那么抽样的结果难免以偏概全,影响审计结论。1936年美国注册会计师协会(AICPA)在《独立注册会计师对财务报表审计》的文告中首次指出:“审计师在制定审计程序时,应考虑一个重要的因素是审查企业的内部牵制和控制,企业的会计制度和内部控制越好,财务报表需要测试的范围越小”,这对西方审计实务产生很大影响,于是出现了“制度基础审计”的方法。这种以内部控制为基础的审计方法在保证审计质量的前提下减少时间、节约成本,受到审计人员和企业的普遍欢迎。
2 内部控制审计的两种形式
进行内部控制审计有两种形式,一是专项内部控制审计,一是辅助财务报表审计的内部控制评价。两种方式既有联系又有区别。两者的理论范围、基本程序和方法都基本相通,两者的结论也可以互相利用。但两者有区别:
(1)目的不同。前者的目的是对该单位的内部控制的合理性和有效性发表意见;后者的目的是在了解、测试与会计报表相关的内部控制的基础上,评估其控制风险,在根据控制风险评估结果修订审计计划和确定实质性测试的性质、时间和范围,进而对会计报表发表审计意见。
(2)范围不同。前者的范围是企业所有的内部控制制度的设计和执行情况;后者的范围是与财务报表有关的内部控制,范围要小。
(3)对评价准确程度的要求不同。前者对内部控制的有效性直接发表意见,因而要求评价结论有较高程度的保证水平;后者评价意见仅仅作为实质性测试的依据,评价精度比前者要低。
随着内部控制重要性的提高,实践中人们已经越来越多将其作为独立的专项审计目标单独开展,尤其对于集团公司,专项内部控制审计已经成为其加强对下属子公司和分部门监督和管理的有效工具。
3 内部控制审计的前提条件
集团公司开展内部控制审计的前提是制度和组织保障。
(1)是制度保障,内部控制审计首先是针对已经建立的内部控制制度的单位而言,如果企业完全没有建立内部控制机制或者内部控制仅仅是摆设,则根本不需要进行内部控制审计。
(2)取得高层领导的支持很重要,最好由高层某一主管领导担当组长或顾问,因为内部控制审计是总部对对属下所有的子公司和分部门的内部控制、风险管理、公司治理程序等进行的独立、客观的评价活动,需要站在一个较高的角度来统筹规划,潜在的利益冲突会给审计工作带来一定的阻力, 需要高层领导来协调方方面面的关系。 审计所提出整改落实意见也需要高层领导来提供支持。
(3)成立工作组,挑选合适的人选来装备队伍。内部控制审计站在较高的角度,对集团公司整个控制流程进行检查和评价,找出漏洞所在。①对工作人员提出更高的要求,如果审计组成员不胜任此项工作,直接影响了工作的开展和工作质量。因此要求除了具备专业知识,还要掌握管理知识,熟悉企业的生产经营流程。除了内部审计机构配备的'人员外,还可以从下属单位抽调合适人才补充需要,这是节约成本的较好方法;②聘请外部专家,如果遇到超出审计人员的业务水平需要专家判断的问题,最好取得外部专家的协助,这样能够有效降低审计风险;③进行有关的业务培训,为现场审计打好基础。
4 内部控制审计的工作要点
做好集团公司的内部控制审计工作,还需要把握几个重点:
(1)要充分了解被审计单位或部门的情况,做好准备工作。审计人员必须重点对被审计单位的基本情况、内部控制环境以及各类业务循环的内部控制进行全面了解,唯有充分了解,才能制订出可行的审计实施方案,设计好调查问卷。审计了解的内容不但包括被审计单位的基本情况和总体控制环境,还要了解单位经营业务以及业务流程中关键控制点。在了解的基础上,才能设计有针对性的调查问卷。在控制审计中使用调查问卷可起到两个方面的作用,一是测试集团公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。 所以要根据行业的性质、经营的特点、该单位的具体情况来设计。设计调查问卷的过程,也是了解内部控制流程的过程。
(2)执行测试时以企业的战略目标及其业务流程为起点。传统的观念认为控制审计的起点是企业的财务资料和内部控制制度,对已经建立的控制体系进行测试,起点不高,不利于全面的评价和深入分析。内部控制制度是围绕着企业的战略目标和业务流程而建立,为实现战略和经营目标服务,是管理的手段之一。执行测试时以企业的战略系统及其业务流程为审计起点,综合评估经营控制风险,进而评价控制制度,这样分析的据点较高,可以根据战略目标和业务流程深入挖掘内部控制的薄弱环节,而且将审计的重心前移到风险评估,有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险。全面掌握被审计单位可能存在的风险,有利于节省审计成本,克服因缺乏全面性观点而导致的审计风险。
(3)取证过程特别关注环境因素。此专项审计以风险评估为基础,不仅重视与内部控制系统直接相关的因素,而且重视与控制相关的环境因素。形成审计结论所依据的审计证据不仅包括实施控制测试获取的证据,还包括了解被审计单位及其环境获取的证据。所以,审计师在执行测试时,除了财务数据分析,还要对被审计单位的中长期发展目标、服务与市场、经营渠道、主要客户、使用材料以及竞争环境等进行研究。审计师不再只是翻翻报表和帐簿,还需要深入解读被审计单位的经营与战略。
(4)恰当进行风险评估和综合评价。风险评估和综合评价是这项内部控制审计任务的点睛之笔。风险评估指识别对被审计单位生产经营目标和财务产生潜在影响因素,包括单位外部的因素(如技术发展、竞争、经济变化等)和内部因素(如员工素质、信息沟通系统),进而分析风险发生的可能性以及程度。综合评价是指根据收集的证据,从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等方面对被审计单位的内部控制进行综合评价,评价其健全和有效性.
内部审计论文13
经济新常态及供给侧结构性改革的推进，作为农村经济活动会核心实体的农信社面临着诸多的新常态：信贷风险加剧、业务发展缓慢、盈利水平不高以及同业竞争日趋激烈等等。经济新常态下农信社暴露出的系列问题对内部审计工作提出了更高的要求。要求农信社要构建完善的内部审计制度以此更好地服务于“三农”，推动农村精准脱贫致富目标的实现。
一、经济新常态下加强农村信用社内部审计的必要性
农信社属于现代金融合作企业，基于我国经济新常态的发展，农信社暴露出系列的问题，在新常态下作为农村金融主力军的农信社必须要从内部审计入手，加强对信贷风险的管控，因此在经济新常态下加强农信社内部审计工作具有非常重要的必要性：一是农信社的特征决定了内部审计的重要性。由于农信社属于独立的法人治理结构，因此其存在负债结构高、贷款收回不确定性以及“内部人”控制较为突出的特点，这些现象大大增加了农信社的风险，因此只有加强内部审计才能很好地防范农信社的经营风险;二是金融市场竞争日趋激烈需要加强内部审计。经济新常态环境下的金融市场出现了日趋竞争激烈的现象，尤其是国有大型金融机构瞄准农村市场，开展了与农信社的业务竞争。基于同业竞争以及农信社内部制度的不健全等因素，要求农信社要加强内部审计，提高业务的质量。例如近些年农信社为了占据市场、提高贷款率，他们对于贷款主体的资格审查不严，结果导致不良贷款率上升，而内部审计工作的开展则大大规范了农信社的自律能力;三是内部审计也是促进农信社改革的重要内容。农信社具有独立的法人，其经营模式属于自主经营、自负盈亏。而内部审计则是信用社抵御风险的重要手段，通过构建完善的内部审计制度可以促进农信社改革的发展，真正实现农信社的独立法人治理结构。
二、经济新常态下农信社内部审计存在的问题
基于我国经济新常态及金融业改革步伐加大，农信社出现了新的变化，农信社的工作面临的形式越来越复杂，尤其是在农村精准脱贫致富战略下，农信社的内部审计工作暴露出一些问题，其主要表现为：
1.内部审计独立性缺失。独立性是内部审计工作开展的基础，农信社具有独立的法人治理特点，在经济新常态环境下，农信社面临的风险日益提高，因此强化内部审计工作非常重要，但是从目前农信社改革的现状看，内部审计工作的独立性仍然没有显现出来：一是农信社内部审计工作人员的任免受省联社影响非常大，基层农信社没有独立的人事、决策权，进而导致内部审计工作容易受到外界因素的干扰。例如内部审计人员基于上级领导以及自己前途的考虑，其在开展工作时会存在顾虑;二是内部审计的隶属关系缺乏独立性，根据调查农信社的法人治理结构存在缺陷，尤其是“三会”形同虚设，结果导致内部审计机构没有脱离农信社领导的管理，从而影响内部审计工作的开展。
2.内部审计范畴狭窄。基于经济新常态的发展，农信社的业务种类日趋增多，尤其是“互联网+”战略实施后，农信社开展了网上银行、网络理财以及第三方存管等业务，这些业务的开展大大增加了农信社风险，与此同时也给内部审计工作提出了更高的要求，然而目前我国农信社的内部审计工作仍然局限在传统的业务种类上，而对于新型业务的'审计存在滞后性，具体表现在：一是内部审计仍然将工作重点放在差错放弊上，内部审计的工作主要是检查会计凭证等资料的真实性，而对于经济效益等方面的审计比较少;二是对于信用社领导离任审计重视不够。在经济新常态环境下农信社领导违规行为更加隐蔽，但是基于行政体制因素的影响，使得对于领导离职的审计工作不到位。
3.内部审计责任难以落实。在内部审计中不难发现违规信贷行为的出现，由于农信社贷款的单笔金额小，因此在贷款责任追求中存在难以落实的尴尬局面，造成此种现象的根本原因就是农信社对于内部审计结果处理责任的追究制度不完善造成的。在新常态环境下农信社对审计揭示的问题缺乏系统的解决措施和机制，往往是采取一对一的纠正制度，甚至部分农信社采取“息事宁人”的处理态度，最终导致内部审计的形式化。另外在经济新常态环境下农信社的内部审计工作手段过于单一，影响内部审计工作的质量。例如随着网络犯罪的增加，农信社的内部审计仍然以手工审计、计算机辅助的模式，而缺少对大数据技术的应用。
三、新常态下提升农信社内部审计工作的对策
新常态农信社呈现的业务增长乏力、风险多发以及利差持续收窄的常态，要求农信社必须要提升内部审计工作的效益，以完善的内部审计制度促进农信社经济的可持续发展，为农村精准脱贫致富提供金融支持。
1.提高内部审计部门的独立性。基于经济新常态对内部审计工作的新要求，农信社要保持内部审计部门的独立性：一方面农信社要提升内部审计工作人员的独立性。农信社内部审计人员必须有专人担任，并且赋予其独立的内部审计权，内部审计人员不得参与内部审计之外的计划方案，尤其是不能办理经济业务。当然内部审计人员的独立性必须建立在内部审计部门独立性的基础上，内部审计部门独立于其它部门，并且在人事关系上要保证独立性，内部审计机构直接对农信社理事会负责;另一方面农信社也要创新内部审计模式，积极开展内部审计外包业务，以此提高内部审计工作的质量。内部审计外包是适应经济新常态发展的新趋势。当然农信社要强化内部审计和外部审计的合作，具体到农信社的外部审计监管部门主要是银监会，因此农信社内部审计部门要多与监管部门进行信息沟通，以此及时规避农信社经营风险，促进农信社的健康发展。
2.基于新常态调整内部审计范围、重点。基于经济新常态出现的问题，农信社审计部门要及时调整审计范围以及审计工作重点：首先农信社内部审计工作范畴必须要覆盖到创新型金融业务经营的各个环节中，尤其是要加强对互联网金融业务的审计，避免农信社金融风险扩大;其次突出风险治理重点，提高审计监督效能。针对新常态下农信社暴露出的操作风险，政策风险以及信贷风险等现象，农信社要切实从重点风险治理入手，增强风险抵押的主动性和有效性。一方面要实施全面风险排查的工作模式，对于涉及农信社信贷风险的资料信息等实施全面审计。另一方面本着“抓大不放小”的原则，对于多频次的贷款质量开展专项审计检查，杜绝风险因素的存在;最后实施非现场审计模式。基于互联网技术的发展，农信社的业务也朝着信息化、数据化方向发展，因此农信社的内部审计工作也要进行创新，开展非现场审计，实现对农信社审计工作的全方位、立体式监管。
3.狠抓审计成果运用，实现以审促管增效。围绕“查风险、强内控、助改革、促发展”的工作要求，农信联社坚持“治标更治本”的思路，多管齐下强化审计成果运用。一是严惩违规违纪。针对查出的问题，严格依规依纪严肃追究责任，不搞下不为例，绝不姑息迁就，严惩违规违纪;二是强化源头治理。一方面召开理事会议、审计委员会议、社务会议，对存在的问题进行深入剖析查摆，通过健全内控机制、完善制度体系、强化监督制约、严肃考核问责等措施进行全面治理。另一方面持续加强条线联动机制，以问题为导向，加强“管人、管钱、管事”的部室综合治理机制建设，增强风险治理合力。在经济的新常态下，农村信用社发展的外部条件和内部环境都发生了深刻的变化，因此为提升农信社健康发展必须要不断提高内部审计管理水平，提升内部审计的权威性和独立性， 以确保内部审计工作充分发挥应有的效用。
内部审计论文14
在现代教育系统中实行会计集中核算是财务管理中一项非常重要的内容，也是会计核算发生的一项重大变革，这一变革使会计集中核算完全符合国际财务管理的发展趋势，是将监督管理和会计服务进行融合，建立起的一个全新的会计管理模式[1].
一、给内部审计工作造成的影响
1. 内部审计的机构设置不够独立
内部审计机构必须具备足够的独立性，内部审计机构各个单位用来对单位内部的经济部门进行审查，其主要功能是了确保单位各项业务的合规、合法性，详细分析和评价审查的结果，以采取合理的管理措施，进而实现单位各部门的合法经营。但就实际情况而言，我国各个市区的教育局大部分都没有对内部审计机构进行独立设置，绝大多数地区教育局内部的审计与财务属同一个部门，且核算的主要工作都是交由财务科领导直接进行，将财务科的集核算和内审科混合成了一体。另外一小部分教育局则将内部审计的职能直接设在了监察室，而监察的工作人员大多数得都是纪检干部，对财务与审计专业方面的知识与方法并不了解，无法将内部审计机构的独立性充分体现出来。
2. 内部审计工作内容无法适应当前时代的要求
在实际工作中，教育系统内部的审计工作内容，主要有各单位的财务收支情况和离职校长在经济方面的责任，但单靠这两个方面的审计已经无法适应当前时代新形式的要求，内部审计工作的工作内容汇范围相对较窄，难以对资金、效益、制度以及管理中存在的风险进行合理评价，无法满足新时代发展环境下内部审计工作的相关要求。
3. 内部审计人员综合素质相对较低
内部审计是一项专业性较强的工作，对工作人员有着较高的要求，审计工作人员不仅要是专才，也应该是通才。审计人员不仅需要充分了解与财务、审计方面有关的知识，熟悉相关法律法规，如税务法、经济法及国家下发的各种方针与政策。但就实际情况而言，各个地区教育系统的审计人员大部分都来自核算中心的会计人员，未受过系统、专业的审计培训，工作独立性相对较差，知识面也受到局限，审计专业知识不足，审计手段不合理，导致内部审计工作只能在凭证与账面中查找问题，而无法在实际的工作中发现问题[2].
二、有效提升内部审计工作效率的策略
1. 确保审计监督与服务之间的良好关系
从本质上来讲，内部审计就是将服务职能和监督职能进行有效地结合，在注重监督功能的同时，也注重其服务功能的发展，其中的监督职能则是审计工作中一项最基本的工作。在对外部对象进行审查时，审计工作必须强化其审计的服务性，面对内部时则更加注重审计工作的监督职能，但无谁也是哪一种职能，工作的目的最终都是为审计对象提供更好的服务。
2. 提升内部审计人员的综合素质，建设良好的审计队伍
为了能满足新形势发展环境对内部审计工作提出的.新要求，各个地区的教育句应该建设一支作风硬、政治强、品德好以及业务精的内部审计团队。完善审计人员的专业知识结构。拓宽教育系统中内部审计人员的专业知识面，丰富其知识结构，让其更好的适应新形势对内部审计工作的要求。培养内部审计的创新思维。审计工作也是一个交流沟通的过程，因此，提高内部审计人员的沟通能力，确保内审人员可以很好的与单位内部或外部人员进行良好地沟通。
3. 对内部审计机构进行独立性设置
各个地区的教育局应该提倡内部审计机构设置的科学性和独立性。如果内设部门人员不足，教育局可对内部审计实行外部化管理，将一部分内部审计工作外包给正规的会计事务所来完成，这种方法不但可以解决教育系统内部审计机构工作量大、人员缺乏等问题，还可提高内部审计的工作质量与效率。
4. 对内部审计的工作重点进行适当的调整
教育系统实行会计集中核算，可以更好地对教育局各个单位财务收支情况进行监督，规范学校的会计核算行为。因此，教育系统应该对内部审计的工作重点进行合理的调整，特别是需要加强对经济效益与经济责任方面的审计，依据有关规范和标准创建全的评价体系，为教育局与学校管理者提供有效的经济评价信息，且提出有效的建议。
三、结语
会计集中核算给教育系统的内部审计带来了一定的积极影响，但也带来了很多的新挑战。因此，教育局应该深入研究实行会计集中核算对教育系统内部审计工作造成的影响，保障会计集中核算制度的良性发展，不断提升内部审计工作的效率，让内部审计的监督作用真正的发挥出来。
参考文献：
[1] 胡利飒 . 教育系统实行会计集中核算对内部审计的影响和对策 [J]. 中国乡镇企业会计 ,20xx（3）：177-178.
[2] 陈文晶 . 会计集中核算后对内部审计的影响 [J]. 经济师 ,20xx（3）：137-138.
内部审计论文15
摘要：
公司要想发展，除了进行外部的市场扩展之外，公司内部也要进行控制，也就是要抓紧完善公司内部控制审计体系，从而对公司内部的各个流程各个环节进行监督控制，让公司实力增强，从而提高公司整体实力和竞争力，但是目前我国的公司内部控制审计体系还不够完善，很多公司甚至还没有公司内部控制审计体系，这就给公司的发展带来了比较大的影响，所以公司要想发展，就必须加强公司内部控制审计体系制度，因此，在这种背景下，研究公司的公司内部控制审计体系制度是非常必要的，本文从公司出发，对公司内部控制审计体系的定义以及建立的程序和方法作了说明，并且指出了目前我国存在的在审计方面的一些问题以及需要改进的方面，并且提出了一些具体的建议和意见，供公司在进行公司内部控制审计体系建立的过程进行一些借鉴。
关键词：
内部控制；内部审计
现在市场竞争越来越激烈，公司要想在激烈的市场竞争中有一席之地，就需要加强公司自身的能力，其中加强公司的公司内部控制审计体系是很有必要的，公司内部控制审计体系指的是公司日常经营管理活动中，对公司的大的战略决策，经营管理方面，公司业绩的实现等目标，整体的公司内部控制审计体系是由从公司决策者，到管理者具体到每个工作人员都要进行的一种公司自我风险管理系统。公司的内部控制审计部门一般是独立于公司其他部门之外的，是一个独立的系统，是由公司的总负责人直接进行管理，这个公司内部控制部门是由管理人员和专业的审计人员组成的审计机构，审计人员在遵守法律法规的基础下，按照法定的审计程序，对财务的每项开支以及公司的各项业务的发生的真实性、合法性和效益性进行准确的审计，并且形成一个独立的报告，这一整个过程就是公司内部控制审计体系，公司内部控制审计体系指的是公司自己内部的审计程序，是公司对自身各项情况进行控制的有效手段，也是对各个部门进行内部监督的有效方式。通过公司内部控制对各个部门的监督、审计，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，但是目前来说，我国大部分公司的公司内部控制审计体系都是比较差的，所以本文对公司的公司内部控制审计体系进行了深入研究。
一、内部控制审计的作用、程序和方法
1.内部控制审计的作用
公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，公司的决策对公司的发展影响很大，因此只有正确的决策才能够让公司有长足的发展，但是为了避免因为失误而造成的公司战略决策失误，公司内部控制审计体系就起到了作用，通过对公司目前的资产情况进行充分的了解，对于投资战略的全方位分析，从而可以判断出公司是否能够进行合理的战略规划，因此，从对公司的各个环节的监督，就可以对公司的潜在战略风险进行接触。并且准确的公司内部信息审计，可以为公司的战略决策提供很多有用的信息，从而为公司的发展和进一步的管理提供了有用的建议，使公司能够长足的发展下去。参与公司风险管理控制，能够让公司避免更多的风险，公司在经营中时刻面临着很多风险，只有进行从经营到管理的整个过程的控制，才可以发现运营中存在的一些问题，从而在公司内部控制审计体系对公司进行风险评估时，让公司能够规避风险，公司内部控制审计体系在参与公司的风险管理时是通过实施内部控制评审的方式进行的。公司的经营活动是一个持续发展的过程，只有进行内部的风险评估，才可以对公司提出合理的意见，降低公司风险损失。公司在进行公司内部控制审计体系实施时，通过对公司内部的人员的内部经济责任审计，可以对公司内部的人员进行整体的了解，作出比较客观的评价，有利于公司筛选人才，并且进行合理的经营管理者的选择，能够为公司的发展提供大批优秀人才。实施公司内部控制审计体系，能够让公司更快实现公司的经营目标。公司内部控制审计体系主要是通过审计活动对公司的经营活动进行有效的评估，比财务部门更加重视资产和交易的流向，因此对公司的增值减值有更多地判断因素。实施公司内部控制审计体系不管是在事前对于项目的监控工作，还是在事中对于项目的了解和发现问题，还是对项目结束后进行的'总结以及分析，都能提出比较准确的改进意见和建议。从而实施公司内部控制审计部门能够做到规范公司的经营流程，提高公司的经营效率，节约公司资源。
2.内部控制审计的程序
（1）审计准备阶段公司进行内部审计时，审计的准备阶段是比较重要的，关系到整个审计过程的合理进行，因此在进行审计之前，要对公司进行全面的了解。实施公司内部控制审计体系，首先，在进行公司内部控制时，要先对公司的所有项目进行充分的了解，针对每个项目不同的特点，制定不同的计划，所以需要内部审计机构对将要审计的项目制定一个审计计划，并且进行报备，设计好将要审计的项目调查表，并进行有针对性的审计，在合理的审计方案下对项目进行审计，审计的准备工作应该齐备，才能在审计中尽可能的对项目做充分了解。（2）审计实施阶段在具体的审计实施阶段，审计人员要对即将审计的项目进行全面的审计计划，按照审计计划按步骤进行，有利于审计计划的有效实施，也有利于对于整个项目的合理审计，这就需要实施人员制定具体的审计时间表，并且各个人员都要合理分配，确定需要审计的重点，如果审计方案不适合当下的项目，及时进行修改，其余的要按照事先确定的程序进行，审计完成之后，要检查有没有遗漏的地方，确定审计的准确性，并且审计要符合一定的法律法规。（3）审计报告阶段在进行了充分的审计之后，就是形成审计报告的阶段，审计报告是根据之前的审计调查表，对审计的项目进行全面的分析，并且出具严格的审计报告书，交由项目负责人签字，并且对审计结果负责。3.内部控制审计的方法公司内部控制审计体系实施最重要的就是审计方法要使用得当，目前对公司进行审计时，采用的比较常用的方法主要有几种方法：调查问卷法、实地观察法、现场访谈法、资料检查法、穿行测试法。这几种方法通常都不是单独使用的，而是将这几种方法相结合，并且根据不同的审计项目使用不同的组合方法。
二、目前我国公司内部控制审计存在的主要问题
1.内部审计规章制度不健全
我国目前的实施公司内部控制审计存在很大的问题，主要原因是我国最近几年才启动公司内部控制审计体系，进行内部审计，所以很多公司没有建立公司内部控制审计体系，就算建立了的公司，也相当于没有，没有起到公司内部控制审计体系对公司应有的作用，而且公司也不知该如何进行公司内部控制审计体系，很多公司的审计人员只是按照一些经验进行操作，非常容易造成舞弊的现象发生，而且也不容易发现公司存在的经营管理方面的问题，出现审计上面的问题，因此可能会导致公司的经营策略方面的误判。
2.公司没有建立合理的公司内部控制审计制度
日前因公司内部的控制审计制度存在着很多的漏洞和疏忽。因为公司内部的公司内部控制审计部门建立的非常仓促，所以还不能完全具有独立性，因此对公司的很多内部问题无法进行审计，也就无法发现公司存在的问题，而且其他部门对于公司的内部审计机构并不支持，领导也对公司内部控制审计部门认为可有可无，没有一些比较专业的审计人员，因此公司内部控制审计部门并没有起到应有的对公司的监控作用。
3.公司没有转变思想，内部审计更加重视事后
内部审计的部门往往只是起到对公司的内部财务的监控作用，而没有起到参与管理或者是对公司的其他部门进行监督的作用，并且往往是公司进行了一些决策之后，通过公司内部控制审计部门对已经进行的决策进行事后监督，是没有任何意义的，就算事后发现一些违规的行为，也不可能进行及时的制止，所以总体上对于公司来说没有任何的作用。但是在市场竞争如此激烈的大环境下，公司要想增加竞争力就必须对公司内部的决策和部门进行监控，保证公司进行合理的决策和管理活动，从而能够进行管理经营活动。从马克思主义的角度来看，世界虽是物质的世界，物质决定意识，但是也应当注重到意识对物质的反作用，从而制定更为科学的方法解决问题。在公司内部审计管理的过程中，应当注重强化经营管理意识对维护公司审计良好氛围、推动公司内部审计科学准确的积极作用。就目前状态而言，公司内部审计中存在的消极态度并不利于其长期发展。
4.公司内部审计权威性的缺乏
现在公司中内部审计之所以会出现权威性缺乏是有两个方面的原因导致的:第一是在大部分的公司里领导并不太重视内部控制审计部门，有的公司内部控制审计部门的位置和其他部门的位置是平等的，有的甚至出现了内部控制审计部门的位置隶属于别的部门；而有些小规模公司更是压根就没有内部控制审计这个部门。从公司对于内部控制审计部门的重视程度就可以看出，在大多数的公司里内部控制审计工作受到了管理体制以及人际关系和各种利益因素的影响，根本无法真实、客观、独立和公正的展开工作，这必然会导致内部审计权威性的缺乏；第二则是因为内部控制审计管理制度并不完善，内部控制审计的工作人员在实际操作中，更多的是依靠自身的经验和知识来进行判断，而且这样的行为缺乏法律作为依据，从而导致了审计结果的准确性和权威性的降低。
5.公司内部进行审计人员的财务知识和素质不高
现在的公司内部控制审计部门已经不仅仅是对公司的财务进行检查了，更多的是要参与到公司的管理工作中，并且对公司的一些经营策略提出建议和意见，但是现在的很多审计人员并没有任何的公司内部控制审计知识，只是凭借一些经验，甚至有的审计人员内部审计人员业务素质不高，知识不专业，也没有系统的审计知识，所以不能很好地进行审计智能的工作。也就无法对公司的管理决策提出合理的建议，无法对公司的项目进行合格的审计工作，而且现在在计算机领域，也没有出现相应的审计方面的软件，这就使得所有的审计工作都只能靠手动输入，也就增加了审计的困难，人员素质缺乏，但是目前没有任何机构可以进行人员的培养，所以公司的公司内部控制审计就成为公司内部一个比较缺乏的部门。成为公司发展的最大阻碍。
三、完善内部控制审计的对策
针对以上提出的一些审计方面的问题，要向公司能够增强实力，加强内部审计部门的作用，就需要进行一些决策。针对对策的制定应当遵循客观高效的原则。具体表现在首先应当针对公司自身内部的控制审计情况作出整体的把握，明确在内部审计过程中的问题，针对相关问题选择专业性人员进行分析，作出科学的考量和准确的判断。其次在问题分析的过程中，应当注重实际，以实际条件和情况作为分析处理问题的基础。要不断建立健全相关制度，提高从业人员整体素质，建立合理有效的内部机制，从而确保内部审计的规范性。要注重从业人员在审计过程中扮演的工作角色及其发挥的重要作用。要加强对审计人员的专业素质的培养，提高其职业素养。不断深化内部人事制度的改革，促进公司内部审计的良好氛围的形成。要努力发挥公司管理对公司内部审计的重要作用。另一方面，可以通过采用现代信息技术，努力实现向智能审计方向的发展。智能审计的应用将能够有效的提高公司内部审计中数据的准确性。
1.建立健全公司内部审计规章制度
公司内部应当建立健全公司内部控制审计体系，领导人要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用，从而增强公司内部控制审计部门在公司内部的权威性，并赋予公司内部控制审计部门一定的权利，可以对公司的所有项目进行审计，并且可以进行参与决策，这样就防止公司内部控制审计部门只是一个空壳，而没有任何实际的作用。公司内部控制审计体系也要承担起应有的职责，建立健全公司内部控制审计制度，将所有的审计项目都进行详细的说明，列出计划表，按照计划进行，并且严格按照国家对于审计的法律规定。制定符合公司进行审计的法律规范，明确审计部门每个人员的职责，并且按照每个人的具体职责进行工作，严格的按照审计程序，对所有的审计项目负责，继续公正的审计，并且及时的对公司的运营提出合理的审计意见，保障公司的正常运营。
2.领导要引起对公司内部控制审计部门的重视
公司内部控制审计部门要想顺利工作，公司领导的态度很重要，只有领导真正的重视公司内部控制审计部门，将公司内部控制审计部门放在比较重要的位置，才能够真正的让公司内部控制审计部门发挥应有的作用，提高公司内部控制审计部门的权威性和独立性。合理设置内部审计机构，建立董事会领导型或监事会领导型的内部审计机构，要坚决的进行独立，并且强调公司内部控制审计部门在整个公司中的作用，对审计人员要进行工作奖励制度，促使审计人员在进行审计时，能够严格按照公司的制度来进行审计。定期的对公司所有项目进行审计，并且提出合理化建议，对公司的制度缺陷进行及时的指正。
3.转变内部审计观念，强化内部审计职能
现代审计观念指的是审计不仅仅是针对财务的审计，也不仅仅是制定了决策之后对于事后的审计，而更多地是进行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司内部控制审计体系，但是因为忽略了公司内部控制的外部环境，所以都造成了公司内部控制审计体系失效。所以，公司内部控制审计体系应当涵盖公司生产经营的各个方面，不仅是事后发现问题，而是要对项目整体的从决策开始就行提前的审计，对项目进行全面的了解，从而能够对决策起到合理化的建议，为增加公司价值和实现经营目标出谋献策，真正成为管理层的得力助手。
4.检查内部控制的有效性，改善内部控制审计的治理效能
内部控制审计可以解决风险和控制信息之间的不对称关系，改善治理的有利方法，内部控制审计可以推动公司的治理结构向着更为有效的方向发展，而且治理层对于内部审计师的期望值也能够得到改善，它可以改变内部审计的将来。在实际操作中，内部控制审计可以采用传递风险和控制信息的方法来协调董事会、外部审计师、内部审计部门以及管理层之间的有效沟通，最终达到改善治理效果的目的。现在国际上越来越多的上市公司采用的都是内部控制审计的首席执行官的职能工作向董事会报告，而行政工作是由高级的管理层监管负责，这种模式能够最大限度的保证公司内部的审计工作的独立性和权威性。这种组织模式中内部审计机构的领导层比较少，地位和一般的部门相比较为特殊，这样比较利于加强公司内部审计的独立性。自从20xx年的全球金融危机爆发以来，更多的公司意识到内部审计在内部控制和风险防范方面有着重要的作用。上市公司对于内部审计机构极为的重视，为了加强其独立性不管是从部门的设置、人员的配置以及报告权限等等方面都有所调整，最大限度的保障内部控制审计能够有效的运行。公司需要在实际操作中，根据相关的法律和配套的方法来完善内部控制制度的体系，制定出一套行之有效的公司内部控制制度，并且严格的执行。同时应该以书面或者电子存档等方式来保存好公司的内部控制从建立到实施的整个过程的相关资料和相关记录，这样才能最大程度的保证内部控制在整个审计过程中是具有权威性和可验证性的。公司通过制定切实可行的内部控制审计法律体系，不仅完善了公司内部控制制度，而且在此基础上整固了公司的内部控制审计，给公司内部控制审计工作提供了理论依据。
5.提高内部审计人员的执业素质
公司要想建立公司内部控制审计部门，就需要引入专门的审计人才，建立一支具有高度审计素质的审计队伍，才是公司内部控制审计部门成立的关键，因此要对现有的审计人员进行业务培训，加强公司审计知识的学习，让审计人员充分认识到公司内部控制审计部门的重要性，从而加强审计人员的职业道德观念，并且加强学习，提高审计的理论和实践知识，提高职业判断能力，在不断的实践中积累充足的审计知识，从而对公司的审计工作能够胜任。此外，公司内部控制审计部门还应该引进高素质人才，也就是一些具有高素质的全面型人才，这些人才既懂得会计的法律知识，又懂得经营管理，具有过硬的业务能力，能够对公司的审计工作提出合理化的建议。公司应该逐步建立起公司内部的控制审计部门，培养出属于公司的公司内部控制审计人员，以适应现代的公司对于公司内部控制审计的需要。再就是要及时的引进一些先进的计算机技术，对一些审计方面的软件都要及时的安装，加强公司的信息网络安全，从而提高整体的工作效率。同时应当考虑到网络的利弊性，应当定时对在审计工作中使用的软件进行杀毒，确定数据的安全性，保护好公司内部资产信息。充分利用好计算机技术，以推动公司内部控制审计工作的顺利开展。
四、结语
总之，公司内部控制审计作为内部控制的关键环节，公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，因此要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用。
参考文献:
[1]吴寿元.公司内部控制审计研究[D].财政部财政科学研究所,20xx.
[2]谢晓燕.公司内部控制审计研究[D].内蒙古农业大学,20xx.
[3]闫梦然.我国公司内部控制审计问题研究[D].财政部财政科学研究所,20xx.
[4]张海霞.公司内部控制审计研究[D].山西财经大学,20xx.
[5]刘军.公司内部控制审计研究[D].北京交通大学,20xx.
[6]招燕.公司内部控制环境审计风险评价指标体系的构建[D].广西大学,20xx.
[7]薛琦彦.论我国公司内部控制审计实施[J].财务与金融,20xx,01:41-43+52.
[8]张蒙.内部控制审计中公司内部控制质量评价研究[D].华北电力大学,20xx.
【内部审计论文】相关文章：
内部审计论文02-13
内部审计论文05-27
内部控制审计经典论文11-29
内部控制审计经典论文05-23
（经典）内部控制审计经典论文05-26
内部审计论文（实用）05-29
【精华】内部审计论文05-30
内部审计论文（热门）05-30
被审计单位内部审计的研究分析论文11-23
内部审计外包行为论文11-26