内部审计论文[常用15篇]
在日常学习和工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文是一种综合性的文体，通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。你所见过的论文是什么样的呢？下面是小编为大家收集的内部审计论文，欢迎阅读与收藏。
![内部审计论文[常用15篇]](https://p.9136.com/00/l/c2dbcec42_2.jpg)
内部审计论文1
进入新世纪以来，国际经济和国内社会经济发生了巨大变化，这也直接使得内部审计出现改变。伴随市场经济的不断发展，及财政管理体制改革的深入，使得我国内部审计有了新的发展方向。基于此，对我国内部审计模式导向转变进行研究有着重要的指导意义。
一、新时期我国内部审计新要求
（一）应充分重视风险
风险就是不确定性，其是随时随处都可发生，比如财务风险、经营风险、战略风险等，管理者必须准确识别、评估及处理，也就是进行有效的风险管理，使风险控制在一定范围内。对于组织风险管理是否科学有效、管理后所余风险是否有能力接受等都要依靠审计工作者进行评价，同时，风险管理机制的如何建立完善、如何建立内控体系防控风险这些方面也需要由审计工作人员给予咨询。所以，内部审计担负着重要责任。不管是预算管理体制改革，还是财务、会计等体制的改进和完善都需要对各项业务中潜在风险进行必要防控及管理。
因此，将风险纳入到内部审计工作中，有计划、有组织地开展审计确认及评价，为组织的风险管理给予必要帮助，这也是新型财政管理体系对内部审计提出的新要求。
（二）应充分重视管理
基于新财政管理体系下，信息化水平日益提升，业务办理流程也逐步简化，会计计量、记录及报告等日益标准化、规范化。由于业务办理较为复杂引起的会计信息出现纰漏，及会计信息质量主要取决管理者的专业素养、规范化程度及管理效率。这就使得审计工作的重心逐步由监查财务处理是否符合会计准则及相关制度转到财务、风险、行政及资源等方面的管理上是否合理有效，这是新时期，内部设计的一个新的要求。
（三）应重视责任履行
不管什么组织的管理者或负责人必须对本组织的管理及业务开展等方面担负领导责任、直接责任等，而这类责任可能是一种财务、生产、经营，乃至社会责任。伴随我国社会主义市场经济体制改革的深入，对国有企业管理者、领导者在经济、社会等方面的责任均已明确。尤其是在新财政管理体制背景下，党政重要领导通常在预算、政府采购、财会、风险管控等方面的责任更为明晰。比如：《事业单位财务规则》中明确指出，组织财务活动必须在组织负责人领导下，由组织财务部门进行统一化管理。基于此，对内审部门有更高要求，一是要担负更多经济责任审计工作，进一步拓展经济责任审计面；二是有效提升经济责任审计质量及效率，为监察机构的考核、人事管理提供必要的依据。
二、我国内部审计模式转变的'路径
（一）职能定位的转变
经过三十余年来的发展，我国内部审计不管是理论和实践方面，还是内审制度体系建设方面，均为新时期内部审计模式的转变奠定了基础和实力。因而，逐步由监督型向增值服务型则是社会经济发展的必然。具体表现在两个方面：一是增值不单单在于内部审计意见被组织采纳后能够为组织增加经济收益、节约成本等，更为关键的是不断改进和完善组织内部控制、经营管理及内部治理等方面。同时，有助于收入增加，降低支出降低，进而充分调动管理层及广大员工的工作热情，并能让人们逐步认识到内部设计的重要性。二是增值服务业不单在于组织的生产经营、各项业务的有序开展，还可为组织战略发展目标的实现给予保障。三是增值服务和经济监督并非矛盾的，原因是内部审计有助于经济秩序的稳定，使生产经营成本降低，组织利益的损失降低，本质上是增值的。因而，增值服务是内部审计新的高层次职能定位，是新形势下内部审计工作的更高要求，所有内审机构必须加以重视，并在实际工作中落实下去。
（二）工作中心的转变
一是积极参与组织各项改进工作。参与到组织治理改进中，内审机构应对治理过程计划及运作效果进行独立、客观、全面地评估，并作出评价性结论；同时要，提供必要的咨询服务，为组织的治理过程改进的方式方法提出必要的建议，或协助董事会进行治理工作的自我评估。所以，内审机构需要在组织内积极推广正确的价值观和发展观，以确保经营管理的效率，创建完善的问责制，及时开展风险和控制信息的通报工作。此外，参与到组织风险管理改进中，内审机构应在检查、评估、分析及报告等基础上，提出风险管理改进的有效性、可行性建议，并要积极协助组织董事会做好监督工作；还应科学应用风险管理的各种方法及控制对策，以协助组织解决各种风险问题。参与到组织内部控制改进中，内审机构应根据组织内部运营、治理及信息管理等方面的风险控制是否正确、有效进行评价，并要及时找出差异及原因，提出相应的改进建议，以协助组织进行科学有效控制。
二是主动开展内部审计新业务。在新形势下，内审机构有了更多的新的业务，比如：经济和社会责任审计、环境审计、信息安全审计、职业道德审计及内部控制、风险管理等业务。而这类业务在理论和实践经验等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、错误，但是这也给内审工作给予了新的发展和建设空间。因此，要有意识的在内审工作规划中纳入新的业务，如此不但有助于组织增值，还能拓展内审发展新方向。
（三）审计模式的转变
新时期，内部审计模式应逐步由基于账项和控制导向转变为风险导向。内部审计工作中的风险导向审计不仅仅要求在实际审计中，根据被审计组织或项目的风险评估情况计划具体的内审工作，比如：审计程序的确定、审计证据的获取、可靠性评价等，同时还要根据组织风险情况合理安排内审机构各项工作，比如：内审发展规划制定、明确审计范围、年度审计工作计划等。换言之，内审不但要在具体的审计工作中通过评估组织风险为基础妥善安排审计程序、组织审计工作，还应把组织风险管控架构或具体过程纳入到审计内容中，以评估该架构的设计及运作有效性，此外还要根据组织风险情况，安排内审机构的工作，规划内审机构及人员发展方向。
（四）素质要求的转变
基于风险导向模式下的内部审计工作，要求内审人员素质逐步由注重财会变到重视管理、信息技术应用。具体而言，一是要不断强化内审人员的职业道德和专业能力，内审人员应积极通过自学、再教育或培训、参与实践等方式提升个人修养及业务能力；二是要提升内审机构整体素质，要合理配置内审人员，通过组织内的人才流动、人才引进及培养使内审机构能从整体上提升工作能力，满足审计工作要求；三是要制定科学的人资计划，从内审事业的长远发展角度对内审人才的培养及引进予以规划；四是要积极和各个职能部门配合、协作，通常这些部门的专业资源有效开展内审工作。
三、结语
总而言之，在新时期内部审计模式必须进行转变，建立基于风险导向的内审模式，并要顺应社会经济发展形势，科学定位，合理转变工作重心，并要加强内审人员的素质建设，确保内部审计的良好建设和发展。
参考文献：
[1]李晓春,高维红,李艳萍.风险导向内部审计在我国的应用研究[J].财会通讯。20xx（06）。
[2]任庆佳。我国风险导向内部审计研究的必要性[J].现代商业，20xx（07）。
[3]周庆西，谢伟。内部审计新模式---风险导向审计[J].中国内部审计，20xx（11）。
[4]卢文娟。关于在我国推行风险导向内部审计的几点建议[J].中国证券期货，20xx（05）。
[5]任畅,冯楚楚.我国风险导向内部审计存在问题及其改进措施[J].经营管理者，20xx（07）。
内部审计论文2
1审计人员对审计发现问题进行自评
审计问题自评，即是对审计发现问题进行定性，在一般情况下，我们可以根据审计发现问题广度、金额和性质，将审计发现问题分为轻微问题、一般问题、重要问题、重点问题、特大问题等5类。在审计项目结束后，审计人员对审计发现问题进行自评，其目的实现审计人员对审计项目的自我总结提升的过程，同时，通过自评，让审计人员充分了解在该项目审计成果的自我确认，并将审计自评结果向部门提交。
2审计项目进行复评考核
审计主管或审计部门考评人员根据审计人员的自评情况，对审计发现问题进行复评，进行打分考核，对于复评问题定性存在重大分歧，可以提报部门例会进行讨论。根据复评后的定性情况，按发现问题性质，予以相应考核分值，在一般情况下，我们可以将5个等级问题分别予以1—5分的考核分值，各个审计问题分值之和即作为该审计项目下审计人员的考核分值。
3考核结果公布确认
为保证绩效考核公平、公正、公开，审计部门应定期将考评结果向审计人员公布，以便各审计人员掌握自己绩效成果，并形成良性竞争机制。绩效考核兑现绩效考核兑现是落实审计项目成果考核最关键环节，但要实行考核应有一定基数作为参考，审计成果考核基数选取，可以根据年度计划项目数量与每个项目计划考核分进行计算，对于每个项目考核分可以选取近期已经完成的具有代表性的审计项目进行重新计算来确定。如审计人员全年12个项目，平均按每个项目考核分25分，全年考核基数应为300分。审计部门应根据审计人员考核分值，结合一定期间的考核基数，使审计成果考核结果与薪资有效挂钩；此外，审计成果考核分值也是部门年度审计人员评优、职务升降等衡量的直接依据。
4审计成果考核修正
通过以上质与量相结合的`考评方式，将审计成果量化，为衡量各审计贡献提供了标准，对促进审计人员发展，增加部门影响力有着深远意义，但也可能导致审计人员为片面最求审计成效，有可能影响审计全面性、审计判断的客观性。为实现审计成果考核的有效落实，内部审计部门还应有良好审计制度流程为保障，规范审计程序；分级审核的有效执行，确保审计质量。在对审计人员考核过程中，除了审计成果考核外，还必须将审计过程控制也纳入人员考核范围，如审计方案全面性，审计程序、方法的有效性，审计档案资料的充分性和有效性等；此外，部门负责人还应根据不同时期，不同阶段，结合部门实际情况，调整成果考核分值比例，以不断提高和完善对审计人员的综合考核，推动部门内部管理，不断提高审计成效。
内部审计论文3
摘要：目前企业内部审计信息化发展还不十分平衡，审计信息化软件的利用率也不高，从而影响审计信息化水平的进一步提升，所以企业应加强对审计信息化的重视度，优化审计人员配置，增强创新精神。文章主要对企业内部审计信息化存在的问题及相应的改进措施进行了深入的分析和探讨。
关键词：企业；内部审计；信息化；问题；措施
前言
随着我国企业之间的竞争不断增加，对内部控制的要求不断提升，内部审计作为加强企业监督的主要方式，需要不断转型工作方法。尤其在信息化背景下，企业的内部审计工作需要建立完善的信息系统，充分利用现代化的审计方法来不断提高审计效率，促进企业审计工作的进一步发展。
1、企业内部审计信息化应用的问题
近些年，随着现代科技的不断发展，信息化已经成为社会生产的主要趋势，企业作为市场经济活动的一部分必将面临着转型的挑战。尤其对于企业的内部审计工作来说，其发展所面临的审计环境更加多样，审计对象也更加多元化，如果仅依靠传统的审计思维和方法则很难满足实际的需求，所以企业应建立专门的信息化审计系统，实施标准的信息化审计流程，加强对业务数据分析的准确性。但是目前对于企业来说，在实施审计信息化的过程中还面临着较多的问题，具体主要表现在以下几点。
（1）信息系统审计发展不平衡。虽然经过企业自身不断地努力，一部分企业的内部审计已经走上了信息化发展的道路，然而，企业在审计信息化建设方面还存在明显的不平衡现象，信息化水平差异较大。有相当一部分企业，尤其是中小企业，审计信息化的建设仍然处于空白或者初级阶段，无法实现资源的合理配置、共享。以电力电网企业为例，这种不平衡性主要表现在以下两点：第一，企业对信息化审计的推广程度不一致，即使同一省份的不同地方的电力企业也存在差异；第二，对审计系统各模块的应用率存在差异，一般对财务模块的使用较为频繁，而对于物资等模块则很少使用。
（2）审计信息化软件的利用率不足。为了更好的推动企业审计信息化的发展，目前在市场上推出了较多的审计软件，该类软件的使用能够在很大程度上提高审计效率，从而促进审计工作的进一步发展。但是由于对审计信息化软件的认识度不够，ERP审计系统中的很多模块都没有得到最合理的利用，系统开发也不够完善，从而导致信息在传输和共享的过程中遇到较多的问题，企业之间的联系度较少，影响了软件的广泛推广，同时降低了使用人员的积极性。
（3）计算机审计水平需要进一步提升。近些年，随着科技的不断发展，网络技术、数据库技术逐渐趋于成熟，从而在很大程度上促进了电子交换技术的进一步发展，而反映到企业审计工作中主要表现在将电子数据传输到审计平台，然后利用审计软件对数据进行有效的处理。这就要求审计人员能够熟练操作审计软件，能实现对数据采集、数据转化等基本功能的使用。
2、提高企业内部审计信息化水平的措施
（1）优化队伍结构，增强业务素质。要想推进企业的内部审计信息化水平，应从思想上增强企业对审计信息化的重视度。对于企业领导层来说，应不断提高思想道德修养和业务水平，增强审计能力，鼓励进行审计的信息化发展，积极引进优秀的复合型审计人才，在工作中逐渐转变思想，提高信息化技术在审计工作中的应用。
（2）深化和提高计算机审计水平，为审计信息化提供技术支持。在现代信息化背景下，信息系统具有明显的广泛性和多样性的特点，从而为计算机审计工作的开展带来了较多的.难题。目前已有的信息化审计软件所包含的内容并不十分健全，对于实际工作中的很多内容都没有涉及，从而使审计人员在使用的过程中遇到较多的问题，使用起来也不够流畅。这就要求相关研究人员不断提高计算机审计水平，完善审计软件的相关功能，在现有的基础上，不断开发实用的数据收集和处理软件，从而将审计系统与财务、人力、物资等进行有效结合，实现对资源的合理配置，提高计算机数据处理能力，为审计信息化提供更加可靠的技术支持。
（3）加快创新步伐，推进事后审计向事前预防和事中监督的转变。在传统的审计观念中，一般是在事后开展相关工作，这种审计方式效率较低，对于已经出现的失误不能及时制止。而随着企业快速发展要求的提高，人们逐渐意识到事前预防和事中监督的重要性并积极开展了相关方面的研究，通过事前预防和事中监督能够对可能出现的风险进行提前预测和防范。对于已经出现的失误则能及时进行补救，从而降低失误或风险对审计结果的影响，所以企业审计部门应加快创新步伐，逐步转变审计方式，充分发挥计算机的优势，促进审计工作的进一步发展。
3、结论
在现代科技的推动下，企业内部审计工作面临着信息化的发展趋势，要求企业能够树立信息化审计的观念，优化组织结构，加快创新步伐，不断提高计算机审计水平，从而拓宽审计工作的广度和深度，促进审计效率与水平的提升。
内部审计论文4
一、内部审计应当以增加组织的价值为目的
（一）由内部审计的性质决定
内部审计是在组织规模不断扩大、管理层次不断增加、管理空间不断拓展的情况下，为加强组织内部的管理控制而产生的一种管理活动。 经济 组织管理的目的是增加组织的价值。作为经济组织内部的一项重要管理职能，内部审计也应当是以帮助改善组织的经营管理，增加组织的价值，实现组织的目标为目的。
（二）由 现代 组织所处的内外环境决定
现代组织规模不断扩大，集团化、全球化、信息化的趋势日益明显，外部竞争日趋激烈，外部条件变化日益加快，面临的不确定因素日益增多。在这种环境下，内部审计不但要面向内部经营管理活动，加强检查、评价，以保证各项规章制度和管理指令得到及时有效贯彻执行，而且要面向组织的外部环境，加强调查、 分析 ，以提供经营管理者正确决策所需的建议、咨询、资料，提高管理效率，为最大限度地增加组织的价值服务。
（三）有利于内部组织充分发挥作用
国际内部审计师协会在1999年颁布的《内部审计职业实务指南》中指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。”（注：国际内部审计师协会。内部审计职业实务准则[S].1999.）指南是在对过去成功经验 总结 和肯定的基础上提出的今后工作的依据。国际上许多国家的内部审计工作是以增加组织的价值为目的，与组织管理的总目的相一致的。这不仅有利于内部审计人员一心一意地开展工作，为组织增加价值服务，而且可以使内部审计真正成为对组织有用的活动，为组织所真正需要，从而使其能够得到组织高层管理者的重视和支持，更有利于内部审计工作的开展和作用的发挥。
二、内部审计如何为增加组织的价值服务
国际内部审计师协会在《内部审计职业实业指南》中指出：内部审计应通过系统、规范的 方法 ，评析和改善组织的风险管理和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。也就是说，内部审计应从下列三个方面为增加组织的价值和改善组织的经营管理服务。
（一）评价和改善组织的风险管理
风险是一种潜在的可能的损失。风险管理就是通过风险预警、识别、评估、分析、报告和规避等，控制和降低风险，防止风险显化为损失。有效的风险管理可以减少和防止组织的损失，增加组织的价值。近年来，一方面，组织之间的竞争日益激烈， 社会 的信息化程度越来越高，经济日益全球化，资本市场日益国际一体化，组织所处的环境越来越不确定，组织越来越难以对其进行控制和把握，面临的风险越来越高；另一方面，为了适应风险日高的外部环境，组织的规模越来越大，业务翻新越来越快，内部组织机构变化越来越频繁，这又使得组织内部的风险也越来越高。因此，加强和改善风险管理已成为关系组织生存和 发展 的大事。在这方面内部审计大有可为。
内部审计具有相对的独立性。与组织的其他部门相比，它更能从组织的全局角度，更清醒地识别和评估风险，提出防范风险的'有效建议；与外部审计相比，它更能从组织的利益和实际出发，更积极主动地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。内部审计还具有综合性。它要对组织所有经济业务进行审查、评价，因而它能对组织面临的风险进行全面的分析、评估。内部审计更具有经常性和及时性的特点。它能随时针对组织的实际需要和发生的 问题 开展审计工作，及时发现和处理问题，防范和化解组织面临的风险。因此，内部审计在风险管理方面具有独特的优势。
最近，国际内部审计师协会建立了 企业 风险自我评估程序和模型、联网审计和控制软件及全球内部审计信息数据库，旨在倡导内部审计人员充分利用先进的 网络 技术和信息处理技术，对企业风险事件进行动态、实时的识别、监控和处理，使内部审计重点逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向主动发现问题和提出解决问题的建议转变，以充分发挥内部审计在风险管理方面的作用。
同时，内部审计还应当充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、分析和评估、预测，弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。
（二）评价和改善组织的内部控制
内部控制是指单位为了提高 会计 信息的质量，保护资产的安全完整，确保管理指令和有关 法律 法规、规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是组织内部约束机制的主要 内容 ，它对于维护组织的生存、提高组织的活力，防范组织的内部风险，增加组织的价值，具有重要意义。
每个组织的内部控制都是建立在一定的控制环境中的。随着社会的发展，控制环境不断发生变化。这种变化会使原来比较健全有效的内部控制发生残缺或失效；同时，随着人们对内部控制 规律 的深入了解，人们也需要对内部控制进行不断完善。这些都要求人们对现有内部控制的健全有效性进行不断的评价，以发现其中存在的问题，及时加以改进和完善，使其趋于健全、有效。组织可以聘请外部审计师进行这种评价，但内部审计机构更了解本组织的情况，而且更关心本组织内部控制的健全有效性。内部审计人员来进行这种评价，不仅更加准确、有效，而且成本更低，评价更及时。因此，内部审计机构是内部控制健全有效性的主要评价维护者。
为了及时发现内部控制中出现的残缺和失效问题，内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化，经常检查各项控制程序的有效性，不断从组织的实际出发，探索优化本组织内部控制的途径。对于控制环境，要重点关注高层管理人员经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等方面的变化及其对内部控制的 影响 ；对于风险评估，要重点评价风险评估的程度是否合理，方法是否 科学 ，报告是否及时；对于控制活动，要重点检查新业务出现后，不相容职务是否合理分离，一般授权与特殊授权的划分是否合理，凭证和账簿的设置是否齐全，会计计量和记录是否真实可靠，各种控制措施是否保证资产的安全完整，预算程序和方法是否合理，定额是否齐全、合理；对于信息和沟通，要重点检查凭证传递路线是否合理，信息沟通是否畅通等。对于发现的残缺和失效问题，内审人员应查清其产生的原因，分析其可能造成的影响，向组织的高层管理人员提出完善的具体建议，或随时接受他们的咨询。
（三）评价和改善组织管理过程的有效性
组织价值的增加离不开有效的经营管理。为了帮助组织改善经营管理，内部审计应当大力开展业务经营审计，如基建工程的预算、决算和招标、投标审计，物资采购审计，费用成本审计，投资和无形资产开发可行性审计，人力资源开发审计等，促进组织努力开发和充分利用各种生产力要素，严格控制成本费用开支，以增加组织的价值；大力开展管理审计，如财务预算和计划审计，内部经济责任审计，战略决策和管理审计，基建工程跟踪审计等。在审计的基础上，促进组织健全并严格执行各项管理制度，保证管理指令和预算、计划的有效贯彻执行，促进经济责任的履行，优化管理方法，确保组织的战略与行动计划之间高度协调一致，保障组织管理的有效性，增加组织的价值。
三、怎样保证我国内部审计为增加组织的价值服务
（一）必须彻底改变“内部审计是国家审计的基础”的观念
最初，由国家审计机关组织和推动我国内部审计的建立，是符合我国国情的。但长期把内部审计视为“国家审计的基础”，不利于内审职能的发挥。
首先，把内部审计定位于国家审计的基础，混淆了内部审计与国家审计在目标上的区别。在现代社会中，国家和各种经济组织是不同的经济利益主体，有着各自不同的意志和要求。内部审计代表的应当是其所在组织的意志，服务于组织的利益，接受组织的管理、监督和指导；国家审计则应当代表国家的意志，服务于国家的利益。除非国家直接管理企业等各类经济组织，否则，它就不应当对各个组织的内部审计进行指导和监督。其次，这种做法动摇了内部审计存在的必要性。如果内部审计是国家审计的基础，履行与国家审计相似的职责，那么，它的工作就是对国家审计的重复，就没有存在的必要。最后，这种做法限制了内部审计作用的发挥，给内部审计实践带来了很大的困难。内部审计履行与国家审计相似的职责，各种组织就无法将内部审计作为自身的内在需要加以接受，更谈不上全力支持这样的内部审计。而内部审计机构如果得不到组织管理者的支持，其工作就很难开展，作用当然非常有限。
要改变 目前 这种局面，就必须转变内部审计是国家审计的基础的观念，把内部审计定位于组织内部的能够增加其价值的一项重要管理职能，使内部审计真正成为对组织有用的工作，成为组织的自觉需要。内部审计人员履行的职责应与其获得的经济利益相一致，这样，他们才能全心全意开展工作，充分发挥内部审计的作用。
（二）要让内部审计真正内部化
内部审计的内部化是指内部审计应当作为组织内部的一项管理控制职能存在并发挥作用，内部审计机构及其人员应当是组织内部的管理机构和人员，内部审计人员应当在守法、诚信的前提下，以其所服务的组织的意志和利益为自己的行动指南。内部化是内部审计与外部审计的本质区别所在。只有真正内部化的内部审计组织才需要，也才能真正为增加组织的价值服务。
要让内部审计真正内部化，就要防止让内部审计过分独立化。为了尽可能扩大内部审计的范围，保证内部审计人员能自由地、客观地进行审计，充分发挥内部审计的作用，组织应当保证内部审计机构和人员有尽可能高的独立性。但是，内部审计毕竟是内部审计，而不是外部审计。所以，内部审计的独立性不是越高越好，不能把内部审计独立于组织之外，使其成为外部审计。那样不但不能提高内部审计的地位，反而会使内部审计丧失存在的必要性。内部审计只有真正内部化，才能保证内部审计工作的经常性、及时性和针对性，才能充分发挥内部审计的独特作用。那种把内部审计完全承包或委托给外部审计的做法也是不适当的，是对内部审计独特作用的否定。
（三）要加快实现内部审计职业化
内部审计职业化是指内部审计应当作为一种独特的非自由化的社会职业存在和 发展 。它要求内部审计应当具有能够自我管理的独立的职业组织；应当具有自己独特的人才资格认定机制、执业质量标准和职业道德规范；在和客户签约前，内部审计人员应当是自由的；在签约后，内部审计人员应能恪尽职守，为顾客勤奋工作，并据以获得相应的报酬和待遇；内部审计人员与雇主之间应当是契约关系，任何被违约侵权的一方都有权终止约定。因此，内部审计职业化并不是要求将内部审计从组织内部独立出来，成为外部审计，而是为了形成社会公认的内部审计人才标准和人才市场，以便各种组织可以自由地、放心地聘用到合格的内部审计人才；是为了形成社会公认的内部审计工作质量标准和内部审计人员行为规范，以便有关各方可以公正地评价内部审计人员的工作质量和价值；是为了形成内部审计人才竞争机制，促进内部审计人才素质的提高；是为了更好地维护内部审计人员及其所服务的组织的合法权益，增加组织的价值和社会的价值。因此，职业化是内部审计人才和内部审计服务市场化的前提和必然要求；市场化又是客观确认内部审计人才及其工作价值的前提条件，是内部审计人员能够依据其工作获得报酬的前提条件。所以，在市场 经济 发达的国家，组织的各种管理人才都已经职业化或有职业化的趋势。可见，职业化并不妨碍内部审计的内部化，它有利于保证内部审计质量和内部审计人员的利益，提高内部审计为组织增加价值服务的能力。
20xx年1月我国内部审计师协会成立，标志着我国内部审计职业化的开始，但 目前 仍处于起步阶段，还没有独立而权威的人才资格认定制度，没有独特的审计准则和职业道德规范等。为了提高内部审计为组织增加价值服务的能力，应当加快我国内部审计的职业化进程。
（四）要努力提高内部审计人员的素质
内审人员的素质是内部审计能为组织增加价值的根本保证。作为能够增加组织价值的内部审计人员，必须忠诚于组织的整体利益，必须具有很强的法制观念和规则观念，必须能做到客观、公正、诚实、守信，必须精通 会计 、审计、管理、经济法规等知识，必须掌握内部控制 规律 ，必须严格按审计准则和职业道德规范工作等等；作为能够增加组织价值的内部审计机构，不但要有足够的财会、审计人员，而且要有一定的工程、技术人员等。为此，组织应充分利用内部审计人才市场的竞争压力，招聘高素质的内部审计人员，促进他们自觉提高素质；应加强内部审计人员的培训、考评和奖惩，保证和促进他们素质的提高；应合理配备、委派内部审计人员，保证从事每项审计业务的审计人员都有合格的素质。
（五）组织要高度重视和充分利用内部审计
这是内部审计能为组织增加价值的必要条件。内部审计为组织增加价值的方式有直接和间接两种。直接方式包括防止、发现和纠正错误与舞弊，直接核减预算、定额等；间接方式包括监督或调查组织的规章制度和管理指令的贯彻执行情况，向组织的经营和管理人员提供有价值的建议、咨询、资料等。显然，如果没有组织的高层管理人员的重视和支持，内部审计就没有足够的独立性和权威性，就很难用直接的方式增加组织的价值；如果组织的经营管理人员不积极采用内部审计人员的建议，不主动向内部审计人员咨询，不注意利用内部审计人员提供的资料，内部审计也很难用间接的方式增加组织的价值。
内部审计论文5
一、企业内部审计存在的问题分析
（一）认识不明确，理解有偏颇
我国多数中小企业对企业审计认识不清，很多企业认为审计是给别人看的，找个声誉好的会计事务所出具一份审计报告，能够通过金融机构的融资审核就行；审计了财务就会带来更多的税- 4 - 务支出；内部审计就是个形式，起不到什么作用，可有可无；加之我国多数中小企业所有权和经营权高度统一，企业没有良好的贯彻起现代企业管理制度，财务工作人员多为由企业所有者的近亲担任，审计会增加内部不信任感甚至导致矛盾；审计就是在生产经营中增加一个不必要的流程，增加经营成本和人力资本；更有甚者认为内部审计就是让员工去找老板的麻烦；部分审计人员也认为自己的工作并不重要，走个过场就行，别给自己和单位找不痛快。
（二）审计无保障，工作开展难
在很多中小企业中内部审计不是独立部门，没有制度依据和工作支持，审计的独立性、真实性、客观性、公正性没有保障；有的企业审计设立在财务部门之中，人员由财务部门的人员兼职，不能独立开展工作，只是在需要时临时抽调，应负场面，审计变成了自己查账；内部审计从业人员不具备审计资质或者应有的知识和技能，审计工作无法达目的；审计结果和出具的报告难以真实反映企业经营状况和问题，更提不出改进建议，失去审计的意义，不为企业所有者信任；有部分企业的财务管理混乱，无法提供审计所需的真实、完善信息，导致审计风险；内部审计结果本身不具备公信力，导致审计工作既不能服务于企业的融资需要，又不能为经营管理提供可行性建议，为决策提供咨询；尴尬的处境和不明确的作用是中小企业审计难以发挥作用的症结所在；内部审计工作局限在对财务数据的查证上，缺乏事前了解、调查经- 5 - 济活动的前沿，没有参与经济活动管理过程，难以发现问题；当涉及下属单位的绩效考核、年薪兑现等切身利益时，就淡化管理审计，使工作具有片面性。
（三）制度不健全，作用难发挥
在建立审计单位或设立了审计岗位的中小企业中，很多单位在审计制度建设和执行方面存在问题，审计的参与度不高，很多部门和员工不配合审计工作；领导层对审计结果的利用不充分，难以实现以审计促管理的目的；发现问题不是设法推诿、掩盖，就是“炒鱿鱼”了事；没有从根本上分析症结，完善管理。
二、解决问题的建议
针对以上问题，笔者结合自己多年工作经验给出以下建议：
（一）正确认识，全员参与
从企业的所有者、管理者开始，自上而下推行内审工作，端正对内部审计的态度，正确认识内审在企业经营管理中的作用，明确内审的职责；改变错误认知，真正把内审工作纳入生产经营管理过程，发挥内部审计的过程监督、风险控制、决策咨询服务、效率评价作用。全员参与不是大家都来审计，而是全员支持审计工作，为之提供全面、完善、详实的资料和信息；主动咨询，发挥审计的服务作用；对于发现的问题和建议认真落实，实现流程改进、效率提升、管理优化的目的。这就要求企业的所有者、经营管理者具备清醒的头脑和较高的管理素养，同时也是促进企业管理者主动学习，不断更新观念，提升自身素质；促使全体员工- 6 - 主动关注、融入企业，与企业共成长。
（二）建立机制，保证良好运行
在正确认识的基础上，建立独立的内部审计机构，可以使之直接隶属最高决策层。比如董事会，直接对其负责；保证审计的`独立性，使内部审计工作做到独立、公正、客观；同时发挥决策咨询作用，提高审计成果的利用率。制定内部审计流程和制度，并严格执行，做好奖惩，最好与经营绩效挂钩；促使全体人员配合审计工作；对于审计中发现的问题，本着查漏补缺、完善管理、提升效能的原则认真分析原因、冷静处理，不能简单粗暴，不能依据未定性的结论做出有碍内部和谐的决定，更不能借机生事。
（三）提升从业者素质，实现提升管理，服务企业发展的目标
内部审计从业人员的个人素质对审计有很大的影响，是其履职的保证。就当前中小企业内部审计从业人员的整体素质而言，提升专业能力和综合素质是亟待解决的问题。企业需要做好人才引进和培养工作，一方面要引进人才，特别是专业技能人才——注册会计师，这是内部审计得以实现的基础之一；另一方面要培养内审人员的综合素质，这是他们为企业提供高质量审计成果、深入发现分析问题，综合分析行业发展、社会环境、企业生产经营特点，为企业提供咨询建议，促进企业完善管理，提升竞争力的保证。
（四）引进企业内审工作外包机制
对于很多中小企业来说，建立独立的内部审计机构，培养专业的、高素质的内审员确有难度。由于企业的规模、发展状态（企业的初创期、发展期、成熟期区间）等原因，许多企业不能拥有自己的内审机构和团队，又要保证内审工作的有序、有效开展，聘请外部审计机构实施内部审计是一个很好的选择。内审外包已经成为越来越多中小企业的首选，它解决了中小企业成立内审团队的经费、人员、工作流程、工作效率、独立性等一系列问题，为中小企业带来了便利的内审服务；甚至延伸合作，为企业出具具有高诚信度的审计报告，为中小企业融资带来便利。 三、结语
总之，中小企业由于其规模、行业、发展程度、管理体制、经营特色、领导者素质等原因，内部审计工作被误解、不重视甚至被忽视，不可否认的是它在企业经营管理中具有不可替代的作用；由于地位不明、制度缺失、职责不定、人员稀缺等种种原因，使得其工作的开展困难重重，审计风险频发，审计结果未尽客观公正，且利用率不高。但以完善管理、发展企业为目的的企业内部审计是现代企业发展的需要。只要企业所有者、管理者从发展企业出发，不断提高认识。正确对待内部审计，给予支持；引进人才，提升从业者素质，建立高素质的企业内审队伍，或者实行内审外包，引进高资质的审计团队；认真实施流程控制，发挥内审的管理监督、风险控制、管理完善、咨询服务职能，就能促进企业健康发展。
瑞华会计师事务所云南分所
内部审计论文6
摘要：
随着我国经济快速发展，企业为了有效地提高经济管理的稳定性，需要对内部财务进行有效的审计管理，分析企业内部审计存在的不足问题，分析强化企业内部制度管控的措施，制定完善的企业内部审计独立方式，提升企业的内部财务管控效能，实现对企业内部财务的综合管控。本文针对企业内部审计的基本概况进行分析，研究企业内部审计控制与独立的基本内容，分析增强企业内部制度控制的有效方案，从而提高企业内部的综合强化管理。
关键词：
内部审计；独立性；控制
1引言
企业内部审计应当是独立的，按照独立的组织控制形式，对各个业务部门进行审查和评价分析，遵循公认的程序标准，确定是否符合经济价值标准，是否符合经济适用资源的归属情况，给予有效的评价与建议分析，明确审计的权责划分。内部审计中被审计的各个单位不可以与审计结构有利益关系，需要建立独立的经济业务，明确工作流程，保证企业内部审计的准确性。
2企业内部审计的独立性概述
2.1内部审计的基本概述
企业内部的独立审计是以独立的结构，有专人负责，审计的工作内容具有独立性。内部审计部门应当隶属于企业的高层管理部，不隶属于企业的各个职能部门，是对企业内各项部门的准确评估，其结果可直接汇报董事局委员会。内部审计的独立性越强，审计质量越可靠。内部审计的财务独立，与财务部门没有利益权属关系，内部审计可以从各个专业角度，分析原始业务的信息，分析审计机构的权利往来。这就需要保证内部审计数据资料的可靠，防止影响内部审计的准确性。
2.2内部审计的独立性
内部审计需要由专人负责，保证审计工作不受各方利益的影响，由专人负责，而非兼职。企业的内部审计中，财务人员需要避险，为了保证内部审计的独立准确性，需要在工作上有所取舍，保证内部审计的独立性。内部审计需要合理的处理企业内部之间的人际关系，准确的分析内部审计的权责，确定公正的职责标准。内部审计是需要跨部门工作，需要以有效的协调为基础，分析审计信息的原始资料，合理的调配审计工作人员，保证工作效率。
3企业内部控制的基本概述
3.1企业内部控制的含义
按照内部控制法律规定，准确的分析企业内部遵循的审计过程，分析企业内部的经营水平，对企业进行经营目标的分析，保证资产的完整性，保证资源的有效性，明确会计信息的合理性，确保经济政策执行的确定性，合理地控制实际规划形式、约束标准、控制方法。加强对企业经济活动的有效管理分析，建立完善的内部控制体制形式，提升企业综合能力的提升。
3.2企业内部控制的具体内容
企业的内部控制是贯彻整体经营发展活动全程的，是以有效的内部管控办法，重点分析实际经济水平，对企业的管理进行考量，分析企业内部控制的财务活动水平，信息标准，沟通效果等，重点分析企业内部审计工作的控制流程，加强综合内部治理，提高活动的控制分析，完善企业的有效经营状况的评估。企业内部控制并非简单的会计控制，是需要对货币、实物、成本费用、应收账务、报批控制、风险、财产资金等的全方位控制。例如，需要准确地分析货币资金控制中的收支业务，由专人负责完成记账处理。出纳需要按照有效的授权批准情况，采用实物资产登记方式进行处理，确定会计记账的权责标准，保证会计体系控制财产的合理性。
3.3财务信息的控制与沟通
财务信息数据需要明确实际的控制标准，确定企业财务报告的编制过程，重点分析经营成果、存在的问题，分析真实财务报告，分析经济活动中的问题，为企业提供有效的内部控制管控标准，建立完善的`报告控制方案。在财务报告编制过程中，需要明确实际符合的规定，准确地分析审批制度流程，配置科学的机构配置准则，分析调账、查错的更正过程，不可以随意地调整或变更，保证会计数据的真实、准确，提高企业管理的内部有效管控效果，做好定期测试检查，严格的编制财务报告内容，建立完整的计算管理标准准则。
3.4内部审计的控制
内部的审计控制中需要明确内部控制的组成标准，分析审计企业的各项经营活动内容，明确经济有效价值，分析管理政策形式，确定财务活动的基本合法性。内部审计的控制过程中，首先需要建立独立性审计标注原则，明确审计技能、审计业务标准，分析审计工作的信息资料，确保资产的真实、安全、完整，明确资源使用的经济效果，提升企业的整体经营水平和经营效率，内部审计并非单独是对财务的监督管理，需要从企业的原材料出发，准确地分析各个部门的物资管理水平，确定生产经营的计划、预算，对目标活动进行有效的调整分析。
4企业内部审计独立控制的影响分析
4.1内部审计对财务活动的控制
财务部门是经济活动的执行部门，往往面临巨大的工作量任务，财务人员的专业素质水平不足，往往会造成各类工作问题。内部审计需要对企业实际的独立审计情况进行分析，重视内部审计的日常工作，缺乏专业知识的情况，开展合理的财务、税务职责分析，明确财务法律法规标准职责的更新情况，不断提高专业素质水平，建立完善的财务管控标准，对每一个财务人员的职业技术水平，工作态度、工作效率进行分析。内部审计可以完善其监督管理职能，充分提高财务活动的整体工作效率水平。
4.2强化独立审计，提升企业的财务管理效能
企业需要制定完善的财务管理标准，重点分析企业内部的制度流程，分析制度客观监督管控评价效果，建立长效法律管理依据，对严重影响企业健康发展的内部审计问题进行分析，确保财务管理制度的客观性和有效性。每年需要实施有效的经营法规管理标准，对内部审计进行有效的经营分析，设置独立的监督职能规范评判管理标准，不断推行有效的财务行政规范，加强财务管理行为执行水平的分析。
5结语
综上所述，企业内部审计的独立性有效地提高企业财务的准确管理，这是符合企业监督管理分析建设标准的，可以有效地拓展财务管理的考评规范制度标准，加强综合评分报告的统计分析，制定完善的监督管理条例，以数字形式，准确的企业财务管理行为方法，确定企业监督财务管理的真实性和目标价值，确保会计报表数据的准确真实性。
参考文献
[1]孙婷.民国时期审计独立性探析[D].江西财经大学,20xx.
[2]王惠.审计任期与审计独立性的关系研究[D].辽宁大学,20xx.
[3]刘凤莲.基于三方博弈的我国民间审计独立性缺失问题研究[D].哈尔滨工程大学,20xx.
内部审计论文7
1如何进一步提高我国内部审计工作在能源企业管理的效率
（1）不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设
在我国的内部审计工作中，我们一定要认识到内部审计信息化建设的重要性，一方面是由于我国信息化逐步带动经济的跨越式发展是我国现代化企业的客观需求，尤其是在近些年以来，我国能源企业会计信息核算和财务管理以及业务系统管理的系统化和网络化，只有通过建设数据高度密集性管理系统，逐步开发更多的会计核算和财务管理等各项功能，才能进一步实现能源企业内部审计工作的信息化建设。在另外一方面，就是要求能源企业管理者必须要能够从企业自身的情况出发，逐步推进内部审计的信息化，在内部审计的信息化建设方面，可以结合自身地区的发展特点，开发一些具有行业特色和地方特点的网络信息系统，从而提升内部审计工作的效率。
（2）加强内部审计部门的独立性
在我国的内部审计机构中，必须要改变我国内部审计机构地位低下的局面，就必须要加强内部审计部门的独立性，使其能够成为一门独立的企业管理部门。同时，审计的根本特征就是独立性，如果能源企业内部审计部门缺少独立性，那么，这就很有可能会成为无本之木，也就没有办法达到相应的审计目标。而想要提升内部审计的实施效果，这就必须要使内部审计部门的独立性增强。同时，能源企业还应该要对审计人员的权利义务和内部审计做出明确的解释，使其必须与区别于企业一般管理部门，在内部审计的过程中必须要保持职业道德和适当的独立性，从而能够确保公司的经济利润，还应该要能兼顾国家和集体间的利益。
（3）更好地完善能源企业内部审计机构设置
从我国能源企业的内部审计中，内部审计机构一般是对董事会负责的审计安排，这样就能够有效控制内部控制现象和董事会弱化的局面出现，这是因为在能源企业的治理实践过程中，一般的决策机构是董事会，而董事会是肩负着保证公司治理行为可信性和合法性的职责。
（4）进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围
一方面，要能够进一步转变能源企业内部审计职能，同时扩大内部审计职能的范围，有效提升能源企业内部审计控制效率。在对能源企业的控制框架中，内部审计职能要进一步拓展，并对内部控制的.有效性进行客观评价，提供和完善能源企业的内部控制建议。而在另外一方面，内部审计人员要能够不断给自己大脑“充电”掌握更多更加广泛的管理知识，积极地参与到能源企业的经营管理活动中，另外，计算机网络技术发展也对我国能源企业的内部控制提出了更加严格的要求，内部审计人员还要学会利用计算机技术跟踪审计外，还要切实保证能源企业信息的可靠性和安全性，这样才能提升内部审计在能源市场经济中的竞争力。而在内部审计职能范围的扩大上，还要对各个方面的职能权利范围进行不断探索，所以说，能源企业内部审计是对企业进行全方位的控制，切实改变传统内部审计监督范围仅仅限于财务管理，要能够根据能源企业自身的发展特点，在原有的基础上开发和拓展内部审计的各种功能，尤其是要使得内部审计控制节点和对风险分析评价功能有效地融入到能源企业整体信息化的系统中去，这样就能二次开发能源企业的管理潜力。
2结语
从以上的情况中，我们可以看出，只有不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设。加强内部审计部门的独立性，这样就能够有效地提升内部审计部门在能源企业管理中的地位。另外，还要更好地完善能源企业内部审计机构设置，进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围。只有这样才能更好地让内部审计在能源企业管理中发挥独特的作用。
内部审计论文8
[1]梁凤梅。 总预算会计制度对会计核算影响分析[J]. 商场现代化，20xx,01:175-176.
[2]杨春霓。 会计人员职业道德建设浅析[J]. 中国管理信息化，20xx,04:26.
[3]张圣男。 我国中小企业会计职业道德问题及对策研究[J]. 商场现代化，20xx,03:163-164.
[4]李学敏。 新环境下绿色会计探讨[J]. 商场现代化，20xx,01:151-153.
[5]王榕。 上市公司会计信息失真的原因及对策[J]. 商场现代化，20xx,01:154-156.
[6]余宥作。 分析云会计下中小企业会计信息安全[J]. 劳动保障世界，20xx,03:57.
[7]胡其勇。 当前行政事业单位会计存在的`主要问题与完善方式分析[J]. 经营管理者，20xx,03:38.
[8]李依琳。 网络会计电算化的信息安全风险分析及防范策略[J]. 当代经济，20xx,02:104-105.
[9]苏清朗，蔡智眀。 浅析网络会计信息系统安全对策[J]. 科技展望，20xx,05:10.
[10]孙中芝。 事业单位会计制度改革思考[J]. 行政事业资产与财务，20xx,07:59+24.
[11]甘其华。 战略管理会计助推施工企业财务转型探讨[J]. 中国总会计师，20xx,02:38-40.
[12]马浚洋，傅颖诗，张曾莲。 媒体关注与政府会计准则制定与实施的重难点及解决路径[J]. 中国注册会计师，20xx,01:91-95.
[13]张立峰。 浅谈科研机构面向管理会计的财务转型[J]. 财政监督，20xx,05:95-99.
[14]侯义，李霞。 管理会计的变迁与理论体系建设研究[J]. 中国总会计师，20xx,02:51-54.
[15]高逸凡。 司法会计审查介入经济犯罪初查之必要性及运用[J]. 净月学刊，20xx,02:38-42.
[16]吴彬。 电子商务对会计的影响及电商会计人才培养探讨[J]. 国际商务财会，20xx,02:69-73.
[17]徐佳。 浅议如何在会计专业教学中加强职业道德教育[J]. 经营管理者，20xx,04:323.
内部审计论文9
摘要：伴随着世界经济全球化的趋势，全球经济飞速发展，我国作为新兴的发展大国，在经济迅猛发展的过程中会存在着许多的客观因素和许多不确定的因素，我国企业要在全球经济化的趋势中得以生存和发展就必须适应经济全球化的发展趋势，要做好企业的风险预防和风险管理工作。企业内部审计工作是风险预算和风险管理的重要部分，通常是企业快速发展的基础之一，能够加强企业内部的管理工作和做好企业生产发展工作，并使得企业生产经营和审计工作相统一。文章通过对企业会计风险管理工作的审计特点和作用加以说明，并找出存在的问题，提供好的解决方法。
关键词：会计风险管理工作；方法；内部审计
伴随着全球经济化的趋势，世界经济呈现出多元化的发展趋势，我国企业面临的外部风险和内部风险愈来愈多。要使得企业在国际全球化的趋势中能够有一席之地，就应该做好企业的风险预算工作，深入加强企业内部审计工作和风险预算工作，才能够促进企业的发展，从而使得企业能够可持续的健康发展。但是企业在做会计风险管理工作过程中存在许多不确定因素导致的问题，这就需要企业做好风险管理工作，需要提出切实有效的解救方法，从而使得企业的风险管理水平和效率提高，最终使得企业更好更快发展。
一、企业内部会计审计风险管理
（一）风险识别
在企业的会计审计风险管理工作的过程中，首先要做的是正确清晰认识企业内部会计风险。一般而言，企业内部的审计工作人员主要的审计工作重点是企业财务与运营情况的真实有效性，资源浪费程度风险，国家政策执行情况，企业固有资产流失现象。与此同时，在企业审计工作的具体进行过程中，应该做到这些方面，企业内部体系现状的实时更新，经济发展过程中企业新发现的风险情况，企业实际审计过程中情况分析，在做好的基础上再具体结合企业的实际情况，提出适合自身企业的有效措施。这样便可以在企业内部审计风险管理工作的进行中，发现遇到的情况并针对该情况做出合理的解决。
（二）企业内部合理管理
企业在运营过程中，企业内部审计风险部门具有一定的协调管理功能，在企业内部审计工作和内部风险管理过程中发挥重要的'作用。一方面的作用体现在企业内部审计部门站在专业的角度分析，能够客观的对企业内部管理工作提出更好的建议，并提出具体的预防措施和整改方向，另一方面，通过对企业内部的发展方向的企业内部风险管理状态的分析，来促进企业内部审计管理工作的进一步完善。在企业的各个部门中，内部审计部门能够降低企业的投资风险和做好企业内部的协调发展工作。
（三）企业管理咨询工作
在企业对内部审计工作进行过程中，也需要做好会计风险管理方面的工作，企业内部审计部门通过对企业的发展进行全面和系统的认识，来落实企业内部员工的具体工作。因此，企业内部审计部门拥有特殊的咨询服务功能，能够对内部风险管理工作进行整改，并提出切实有效的风险方法。
二、企业内部审计会计风险管理存在的问题
（一）不完善的内部审计体制
在做企业内部审计工作时，可以通过企业内部审计评估制度来对内部管理工作以及管理效果进行评估。但是，由于我国不完善的企业内部审计制度，将致使企业内部管理评估缺乏支持。在企业具体的审计工作中，审计工作人员往往通过企业自身制定的审计评估制度来进行评估，可能导致企业审计管理工作评估标准的不同。此外，在企业内部对内部审计工作的执行情况方面，有局限性，由于对自身企业内部情况没有完全掌握，致使企业内部审计工作难度增大和审计风险预算不准确，从而将会制约企业的发展空间。
（二）缺乏准确的审计目标
由于我国针对企业内部审计工作的标准不统一，这导致了在开展企业内部审计工作时，没有确定的审计对象和审计标准，更有甚者，没有深入了解审计企业内部控制工作，致使存在很多的问题。在对企业进行审计工作时，要明确一个概念，那就是企业内部审计工作并不是简单的核对企业账本工作，还要做好对企业内部情况的全面了解，否则就不能顺利完成企业审计工作，也不能使得企业顺利发展，更不能使企业适应全球化的经济变化过程，最终可能导致企业无法正常运转。因此，要想提高企业内部审计工作的工作效率和效果，做好企业内部情况了解必不可少。
（三）缺少对企业内部审计的了解
企业在运营过程中，注重的是企业经营情况和收入效益，可能会存在对企业内部审计工作的疏忽或者忽视，导致企业内部审计工作不能落实，不能有效执行，将会导致审计工作的停滞。在另外一个角度，企业内部审计工作需要独立于企业的其他方面，但是由于企业错综复杂的部门和关系网络，导致一些企业非审计管理人员对企业内部审计工作的干预，致使企业审计的独立性的缺失，不能准确的了解企业内部情况，就不能使审计部门发挥职能，不能做好企业审计管理工作。
（四）企业内部审计方式的落后
在我国，由于缺乏相对健全的标准，导致了企业的审计工作的落后，部分地区的审计方法已经不能适应当前的快速发展的经济，应该做出大的改变。通过了解发现大多数的内部审计人员是在20世纪的统一培训下的会计人员，虽然具有正规学历，但是缺乏工作经验，并且从前的岗位培训只能够适应以前的社会经济形式，现代社会经济发展瞬息万变，以前的审计人员不能够满足现代审计工作的需求，急需培养出一批新型的审计人员或者在原人员的基础上进行进一步的培训，来适应当前社会的经济发展。审计人员由于不能适应现代经济发展的进程，再加上缺少工作经验、缺乏基本的现代经济审计工作技能、不能熟练掌握会计报表等情况，最终导致企业内部审计工作不能高效进行，使得企业的发展受到制约。
三、企业内部审计工作问题的解决方法
（一）建立完善的企业内部会计风险评估制度
在做好企业内部会计风险管理工作过程中，要做好企业的风险评估和风险控制，可以通过以下两部分来具体落实，一方面是加快建设企业内部会计风险评估体制，针对自身企业实际情况，制定出适合企业发展的科学的措施，来加强企业会计风险管理工作。在对企业内部审计工作进行分析时，要从企业内部和企业外面两方面去分析，找到存在的具体问题，并结合实际情况制定一系列的解决措施。第二个方面，加快企业内部风险管理工作的进行。在对企业内部进行审计工作时加强全面企业的风险管理工作，得出完善的措施，来加强企业审计工作的管理。此外，还可以通过制定应急处理方案，来解决工作中的紧急情况，避免紧急情况的发生，提高企业审计管理工作的效率。
（二）加强企业内部审计工作
在企业内部审计工作进行的过程中，以增大审计工作范围和增强审计工作氛围为主要工作重点。在工作中要做到加快制度建设工作和落实企业人员市场工作能力，从而营造出好的企业文化，使得企业员工能够增强对内部管理工作的控制。对于内部审计工作人员来说，通过培训新的现代化审计人员和对老审计人员的培训，来加强审计人员的工作水平和业务能力，要使得审计人员内心存在一种良好的审计工作观念，落实具体的工作，加强企业内部审计工作的管理，使得企业有序的发展。
（三）加强企业对审计工作的认知
在企业内部运营管理进行过程中，管理人员往往只重视企业的利益方面，缺乏对管理工作的认识，也缺乏对企业内部审计工作的认识，很难保证具体工作的进行。在进行管理工作的同时也要保证企业内部审计工作独立性的特性，通过合适的审计机构来确保企业内部审计工作的合理进行，来完善企业内部会计管理工作。
四、结语
通过以上文章的内容，可以很清楚的发现，企业内部的会计风险管理工作是企业运营发展过程中的重要部分，是企业管理的基础部分之一，始终存在整个企业管理工作中，应该高度重视。通过收入了解企业内部审计工作的特点来增强对企业内部审计管理工作的认识，使得企业内部审计机制不断完善，企业内部会计风险评估机制也趋于完善，增强企业内部管理人员对企业的控制，增强现代信息化企业建设工作，降低企业内部会计管理工作的风险，为企业的长久发展做好铺垫工作，使得企业建设工作拥有更坚实的基础。
参考文献：
[1]张锐.浅谈内部审计特征对内部控制质量的影响[J].财会学习,20xx(04).
[2]罗业鹏.中小企业内部控制制度建设中内部审计所发挥的作用[J].财经界,20xx(03).
[3]兰春雨.内部审计与公司治理情况的调查研究[J].今日财富,20xx(09).
内部审计论文10
摘要： 内部审计机构在审计风险和应对风险的不断博弈中，一方面力图实现内部审计的监督约束、咨询功能，为企业这艘大船始终注入积极正向的力量，实现增加企业价值的目标，另一方面，也籍此体现自身的价值，努力实现自身的发展。
关键词： 内部审计；风险；分析
1 内部审计风险概述
《内部审计基本准则》第十条：内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。内部审计活动中的审计风险，是指内部审计人员的结论偏离事实的可能性，而这种可能性是内部审计工作人员所不希望发生的后果。
内部审计风险具有风险共有的特点：具有客观性，不以人的意志为转移，无论审计人员怎样努力，审计风险绝不会降到零的程度；具有偶然性，内部审计的发生不是一个经常状态，如果作为一个常态存在，就不能称其为风险；具有损害性，毋庸置疑内部审计风险的发生会对管理层和审计双方造成损害，管理层达不到管理目的，被审方的管理状态不能被客观反映，对审计人员产生负面评价；具有不确定性或潜在性，同任何风险一样，是一种不确定性、可能性，审计风险很难通过数字精确计算，有时仅凭直觉或经验，也可以说职业判断，这是之所以称为风险的原因；具有普遍性、社会性，只要有审计行为的发生，就会有风险的存在，审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程的每一个环节，只要在这个过程中出现失误，都会导致最后审计结论与预期出现偏差。
2 内部审计风险的表现形式及成因
概括起来，内部审计风险的成因可分为外部和内部两种因素。内部审计机构角色风险和企业治理环境风险属于内审人员外部原因即客观因素，审计人员业务能力、道德水平及技术风险则更偏重于内审人员的主观方面，也即内审人员自身原因。
2.1 内部审计机构角色或位置导致的审计风险 内部审计机构和人员身份和地位具有特殊性。审计活动的职能和特性要求审计机构和人员要有独立性。独立性也就是意志和思想的独立，要求审计人员在发表意见时其依据的专业判断不受他人的影响，保持独立的客观和审慎的专业怀疑。而内部审计机构作为企业的内部机构之一，一方面要求其履行咨询、监督职能，同时作为企业内设机构，又同时与其他部门一样被企业的各种管理制度行为所规制，与企业领导层、其他部门和下属单位即被审单位相互之间有着剪不断理还乱、千丝万缕的联系，包括人事、薪酬等方方面面的利益关联。这就导致了内部审计机构和人员在履行职责时，从自身利益的角度出发，不能完全保持其独立、客观的身份，从这个角度说，很难百分之百地发挥企业第三只眼的作用。
2.2 企业治理环境风险 就如同空气污染会影响人的身体健康，企业所处的内外部经济、政治环境、企业内部的治理结构，甚至看不见、摸不着的企业文化特质都会在无形中影响审计机构和人员作出判断的科学性和客观性，导致内部审计风险的发生。就内外部环境影响比较而言，企业外部环境对内部审计风险的影响不是直接的，企业治理外部环境对内部审计风险的影响不仅是间接的，甚至是滞后的，比如一项足可以改变企业外部治理环境的政策从出台到实施，准确地说是本企业真正地付诸实施有一个比较漫长的过程，这和整个社会、政府的运转效率及具体企业对新政的认知程度都有关系。而企业内部治理环境对内部审计风险的发生却有着重要的、直接的关系。比如法人治理结构不健全，企业内部约束激励机制不完善，都会使内部审计的职能趋于淡化，无论是负责人唯我独尊的独裁治理，还是暮气沉沉的企业文化导致的消极散漫，都对内部审计工作是一个负面的影响浸透，风险的发生也就不足为奇了。
2.3 审计人员能力和道德风险 审计人员能力不足和道德水平低下也是导致内部审计风险的原因之一。内部审计活动是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制和适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。而企业运行和管理是一个动态的过程，内部审计的'职能随着审计目标的变化而变化，并为实现审计目标服务。既然内部审计是对企业纷繁复杂的管理活动进行监督，类似于剥茧抽丝，而且这个监督对象是不断发展变化的，那么就要求审计人员业务能力也必须相应地不断提高。而事实上，检查和被检查、监督和被监督，这是一对天生的对立矛盾体。始终像极了追赶和被追赶的关系。审计人员对具体审计事项特别是变化中的审计事项的反应有一定的滞后性。比如企业内部出台新的管理措施，具体管理部门在第一时间研究规则政策并在一线具体实施，他们对新管理措施的理性理解和感同身受的感性认识，作为内部审计机构、审计人员仅站在制度层面的理解和运用是不能与其相比的，其直接的结果就体现在了审计风险的发生。 另外，众所周知，一个人道德水准的高下与其专业知识能力大小、学识多寡不具有必然的相关性。从人性的角度来说，有时人性有无限种可能性，所以不可否认，因职业道德而引发的诸如内审人员权力寻租行为等导致的内部审计风险也是实际存在的。
2.4 审计技术风险 随着审计技术研究的不断深入和计算机信息技术的广泛运用，内部审计部门和人员更多地采用种种便捷的方法，比如查询核对方法、各种模型分析法、审计软件应用等等不一而足。采用这些技术手段的原因之一也是为了节约审计成本、提高审计效率，也有潜在的规避审计风险的需求。但是，任何科学技术的应用都是一把双刃剑，过度依赖审计技术导致的结果就是审计评价失真。暂且不说这些技术、方法、手段的科学性，因为连九大行星都变成八大行星了，无论这些技术方法当时看起来多么缜密、科学，在应对不断变化的被审事项时，它永远是后发的、机械的，完全或过度地依赖审计技术的结果必定导致审计风险的发生。
以上各种内部审计风险的发生，最终以审计机构出具报告或审计结论形式体现出来，内部审计机构和审计人员最终会得到负面评价。这种评价一方面来自于企业领导层及被审单位，另一方面来自于内审人员的自我挫败感，这些都会对之后审计业务的开展造成消极影响，可能会产生怠工、权力寻租等行为，无形中进一步增加了审计风险，这是一个不良的、甚至是一个恶性的循环。
3 应对策略和方法
3.1 确立内部审计机构的独立性 独立性是外部、内部审计的灵魂，现阶段内部审计人员的尴尬地位，也即独立性贫弱缺失，很大程度上首先应归因于企业领导层的主观意识。要想规避防范内部审计风险，首要的最重要的一个方面是提高决策层、领导层对内部审计工作的重视，明确内部审计地位。而我们的现状是，大多数企业的领导层只把内部审计机构当作可有可无的机构，想起来用一下，内部审计部门设立也多是上级单位命令或政策使然。这样的状况也就导致了领导层并没有真正地把内审部门规制到应有的位置，给予相应的重视。相比较德国的内部审计机构，其设立源自企业自发，企业领导层的高度认同和支持是其设立并发挥作用的强大基础和后盾，有了这样的一个基础，内部审计机构的审计规划、计划、项目具体实施才更具目标性、针对性、效率和效益性，审计结果能得到较好的执行也就在情理之中了。
其次，我国企业治理环境不完善在一定程度上也导致了内部审计地位低下和独立性差。我国公司治理现状仍然存在诸如组织结构仅在形式上完善、监控机制不健全等等问题。我国经济处于转型重要时期，虽然现在说起来已是世界第二大经济体，但与市场经济体制发展积累了几百年的成熟的市场经济国家相比还是有很多短时间内无法赶超的差距。所以事实上大部分的内部审计并未被真正视作一种公司内部治理机制。
企业领导层认识的转变和我国企业治理环境的健全发展有紧密的联系，它们的前进需要一个循序渐进过程，同时也需要内部审计部门的不断提出诉求、不断提高审计质量，以自身的力量和外部环境支持进行一个长久的协调，毫无疑问，在这一点上，我们需要有极大的耐心。
3.2 提高内部审计人员的业务能力和道德素养 随着现代审计内容的不断拓宽和审计技术的迅速发展，要求内部审计人员面对审计对象和审计业务，始终能做到与时俱进，否则就会如现代内部审计之父劳伦斯索耶说的那样：“如果审计委员会的成员不能充分地、正确地和及时得到关于公司经营业务的信息，他们就会处于四面楚歌的境地。”这就要求企业对内部审计人员业务知识技能培训常态化并确保其高度和深度；同时，内部审计人员自身也必须做到时随时随地的主动学习，这是一个日积月累和渐进的过程，唯如此，才能做到综合运用企业管理知识、熟练利用各项审计技能加上精准的职业判断进而得出最接近客观的结论，做到厚积薄发，降低由于审计能力和技术手段运用不当引发的内部审计风险。
职业道德素养的提升，仅仅依靠内审人员的个体自我约束、自我提升的职业道德感来防范个人舞弊行为是远远不够的，职业道德教育的作用显然也是有限的。笔者认为，要防范由于内审人员职业道德问题引发的审计风险，更多地要依靠设计严密科学的审计质量管理体系特别是有效的奖惩制度。而更强大的力量来自于积极健康给人以强烈认同感和归属感的企业文化，能让企业文化深入人心，甚至使其成为企业成员头脑中一种信仰，这样产生主动性的是真正的源动力，虽然有些理想化，却是企业文化努力的方向，可遇不可求。
4 结语
内部审计风险同其他风险一样，风险本身及形成的原因是变化发展的、动态的，风险会始终存在。对正处在经济转型大环境中的我国内审机构，面对的矛盾和问题更具特殊性和复杂性。内部审计机构作为内部审计风险的载体，在审计风险和应对风险的不断博弈中，一方面尽职尽责实现内部审计的监督约束、咨询功能，为企业这艘大船始终注入积极正向的力量，实现增加企业价值的目标，所谓守土有责；另一方面，也籍此体现自身的价值，从形式上、实质上推动内部审计工作地位的提高，努力实现自身的发展。
参考文献：
[1]梁鹏.浅谈事业单位内部审计风险及其控制[J].现代商业，20xx（02）.
[2]刘乂闻.企业内部审计风险成因与控制[J].中国审计，20xx（20）.
[3]张琳.内部审计风险及其防范措施[J].中国管理信息化（综合版），20xx（08）.
内部审计论文11
4月，财政部、证监会等五部门出台了《企业内部控制配套指引》（18个应用指引，1个评价指引和1个审计指引），连同20xx年6月发布的《企业内部控制基本规范》，我国的内部控制规范体系已经建成。内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段。笔者认为，在内控规范体系出台后，内部审计已由幕后走向前台，内部审计理念将发生以下四个转变：即从财务审计向财务报告内部控制审计转变；从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变；从事后审计向全程审计转变；从查错防弊导向审计向价值增值导向审计转变。
一、从财务审计向财务报告内部控制审计转变
传统的财务审计强调的是结果理性，而忽视了对生成财务报表的内部控制系统的过程理性的审计。近几年，公司倒闭大多与公司内部控制失效、无法提供必要的和可靠的财务信息有关。笔者认为，要解决公司财务信息不真实、财务报告误报的灾难性问题，关键在于建立有效的内部控制机制和发挥作用的内部审计。《萨班斯—奥克斯利法案》（下称萨班斯法案）404条款要求经营层在会计师事务所对财务报告内部控制审计之前对本组织内部控制状况进行自我评价，并出具内部控制评价报告。因为内部控制制度及其程序是管理部门建立的，其执行状况和有效性由管理部门自己评价有失公允，所以，在会计师事务所审计之前，内部审计人员要对本公司的内部控制状况进行评价，向高级经理层提交内部控制评价报告，高级经理层认可后才能向会计师事务所提交。这样一来，就把内部审计人员从“后台”推向了“前台”，本组织的内控状况不佳，内部审计人员也有不可推卸的责任。《企业内部基本规范》第十五条明确指出，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》也明确指出，内部审计部门对内部控制的设计和运行具有不可推卸的评价和监督职责。这就为内部审计向财务报告内部审计转变提供了法理依据，内部审计由结果理性的财务审计向程序理性的财务报告内部控制审计转变是势所必然。
二、从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变
长期以来，我国内部审计一直处于经营层业务导向审计的范畴，许多企业的内部审计机构是在总经理或副总经理的经营层领导之下，甚至有一部分是由负责财务的总会计师或者负责财务的副总经理主管。这种把内部审计的地位限制在总经理或负责财务的副总经理的经营层级以下，实质就是经营层业务导向审计，而战略决策层相关的审计成为内部审计的盲区。同时由于我国企业的组织架构中，审计委员会制度不健全或形同虚设，阻塞了内部审计由经营层业务导向审计向战略层治理导向审计的上升路径。
我国内部控制规范体系的出台，为内部审计由经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变提供了法规和制度保障。首先，《企业内部控制基本规范》明确要求企业应当在董事会下设立审计委员会，构建内部审计参与公司治理的桥梁和通道。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。同时，《企业内部控制评价指引》明确指出，内部审计部门负有对内部控制的再控制和评价之责，有权直接向董事会及其审计委员会报告，内部审计部门必须接受审计委员会的职能监督，并通过审计委员会不受限制地接触董事会。在隶属关系上，内部审计部门不再由经营层领导，而是由董事会下设的审计委员会领导，直接对董事会负责，有较强的独立性和权威性，其工作范围不受管理部门的限制，能够确保审计结果受到足够的重视，进而提高内部审计的效率。其次，《企业内部控制基本规范》体现了内部审计部门向董事会（审计委员会）和经营层（总经理）双轨报告、双重负责的模式。职能性审计报告向审计委员会报告，而行政性审计报告向经营层报告。这种转变体现了内部审计的服务范围和内容从传统的经营层经营业务活动扩大到风险管理、企业文化、社会责任、发展战略等公司治理所关注的内容。
三、从事后审计向全程审计转变
《企业内部控制基本规范》指出，企业建立和实施内部控制制度应遵循“全面性”原则，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。内部控制强调全过程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作为对内部控制负有监督、控制之责的内部审计，也必将变为全过程审计，由传统的事后审计变为事前审计、事中审计与事后审计相结合。
（一）事后审计的内部控制功能与作用
事后审计是我国传统内部审计的方式，主要侧重于事后的监督和评价，对内部控制进行查缺补漏。事后审计是对内部控制制度进行内省反思的过程，其侧重点包括战略的正确性、财产的安全性、法规的遵循性、财务报告的可靠性及经营的.效率效果性，企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。当经济活动结束后，内部审计人员应对计划、决策的完成情况作出全面、综合的审查、分析和评价，总结经验教训，并提出改进意见。企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部控制。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会、审计委员会和经理汇报。
（二）事中审计的内部控制功能与作用
事中审计侧重于审计的实时性，对内部控制制度的建立和执行过程进行实时跟踪，借助于网络技术、信息技术和软件技术，实时审计和远程审计都将成为可能。内审人员要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。实时审计能够及时纠正内控制度制定过程中对既定战略目标的偏离倾向和执行过程中发生的偏差，实现对生产管理系统、营销管理系统、预算管理系统、财务会计管理系统等的实时监控，不断提高内部控制的效率与效果。在实施事中审计过程中，内审人员应重点关注以下领域和环节：在财务报告和信息披露方面弄虚作假；未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产；在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益；企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能造成的重大影响；员工单独或者串通舞弊给企业造成损失。对在监督检查中发现的违反内部控制制度的行为，应及时通报情况和反馈信息，并严格追究相关人员的责任，维护内部控制制度的严肃性和权威性。
（三）事前审计的内部控制功能与作用
事前审计是一种积极防御性审计方式，审计关口前移，体现了“要我审计”到“我要审计”的理念的转变；体现了审计的＂免疫系统＂功能的转变。事前审计的控制功能与作用突出体现在对事前控制标准的制定和控制环境的改善等方面。内审人员要对企业的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在企业经营决策过程中，内审机构应积极参与项目可行性研究，对各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为企业的决策参考。事前审计实质上是对内控体系进行风险评估和识别的过程，防患于未然，最大限度地保证企业战略目标的实现和财产的安全完整。事前审计强调在内控制度建立和执行之前就对风险进行评估，及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。内审人员应当根据风险分析的结果，依据风险的重要性水平，运用专业判断，按照风险发生的可能性大小及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当重点关注的重要风险。内审人员应当充分关注包括经营层凌驾、串通舞弊、人为错误或者疏漏、制度滞后等内部控制的局限给企业带来的风险，并采取适当的措施将可能发生的风险控制在合理的范围之内。内审人员应当根据风险分析情况，结合风险成因、企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平，确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险回避、风险承担、风险降低和风险分担等。事前审计是一种积极预防性审计方式，是内部审计未来发展的方向。
四、从查错防弊导向审计向价值增值导向审计转变
传统内部审计侧重于查错防弊和对经营业务层的监督控制，甚至和作为被审对象的经营业务层形成了对立面，使内部审计工作阻力重重，内部审计的监督职能效果大打折扣。实际上，内部审计和作为被审对象的管理层目标应是一致的，都在于实现组织目标和增加股东价值。在防风险、重控制、强监管的时代背景下，内部审计必须要转变目标理念，应由过去的查错防弊等一般防护性目标，发展到预测决策、献计献策等高层次的增加组织价值的目标导向上来。正如国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》2130规定：“内部审计活动应该评价并改进组织的治理过程，为组织的治理作贡献。内部审计师应对经营和管理项目进行评价，以确保经营管理活动与组织的价值保持一致，应该为改进公司的治理过程提出建议，为公司治理做出应有的贡献。”
内部审计创造价值的途径是提供有价值的信息，其增值功能的实现是一个间接的过程。恰当的内部审计，还会起到优化企业内部价值链的每个连接和降低连接间的协调成本的作用。内部审计创造的价值表现为显性价值和隐性价值：内部审计通过自己的努力帮助组织预防和减少损失，提高组织运行效率，当内部审计成本小于损失的减少时，企业的价值就增加了，这是内部审计创造的直接价值，也是显性价值。除此之外，由于内部审计天然的监督职能，还会产生“威慑价值”，即无论内部审计是否发现了问题，由于在公司治理架构中有其存在，客观上会对组织内的包括总经理在内的各级管理者产生震慑作用，使其尽忠勤勉职责，避免偷懒和机会主义行为，并努力改善他们的工作绩效，以应对内部审计的监督和检查。当然，这种被动的“自控”行为客观上导致了组织价值的增加，这种“威慑价值”的实质也是潜在价值、隐性价值。
内部审计论文12
一、引言
内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日被审计单位内部控制设计与运行的有效性所进行的审计。虽然内部控制审计面临着执行成本较高等争议，但在美国《萨班斯- 奥克斯利法案》( 以下简称SOX) 的示范作用带动下，聘请外部审计师对公司内部控制进行审计并出具审计报告的做法，逐渐被许多国家和地区所借鉴。我国财政部等五部委分别于20xx 年和20xx 年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，要求上市公司评价其内部控制有效性并披露自我评价报告，聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计并出具审计报告，上述要求区分不同情形分期分批实施。自此，我国上市公司逐步进入了内部控制审计的时代。
内部控制审计作为一项新兴的审计业务，引起了学术界的广泛重视。近年来，我国的内部控制审计处于逐步强制推行的进程之中，部分上市公司陆续开始在年报中公开披露内部控制审计报告。根据深圳迪博DIB 内部控制与风险管理数据库的统计，20xx—20xx 年，沪深两市主板披露内部控制审计报告的公司总计3803 家( 20xx—20xx 年分别为373 家、947 家、1093 家、1390 家) ，其中，单独披露内部控制审计收费的公司已达2788 家( 20xx—20xx 年分别为34 家、692 家、883 家、1179 家) 。
部分上市公司公开披露了内部控制审计收费情况，向资本市场传递了内部控制审计服务的价格信息，这在增加披露透明度的同时，也为我们深入分析和考察内部控制审计收费的影响因素和作用机理提供了难得的契机。针对该问题的深入研究能够为相关的后续研究奠定必要的基础，有助于深入了解内部控制审计服务的供需状况和定价规律，有利于加深对内部控制审计服务市场的认识，也便于监管部门掌握和观察市场主体和中介机构的策略性行为，进而为制定科学的监管政策提供依据。本文以20xx—20xx 年沪深主板单独披露内部控制审计收费的公司作为研究对象，利用可公开获取的数据，分析和考察内部控制审计收费的影响因素，无疑具有重要的理论探索意义和实践参考价值。
二、文献回顾
(一) 国外文献回顾
国外关于内部控制审计的研究大致可以SOX 实施为标志分为两个阶段。SOX 施行前的研究多集中于内部控制评价方法和内部控制审计报告; SOX 施行后的研究集中于内部控制审计方法、执行成本及审计报告的信息特征。SOX 404 条款及相关规则要求将财务报表审计和内部控制审计整合起来实施，但SOX 施行后美国公众公司在年度财务报告中公开披露的审计费用结构各不相同，单独列示内部控制审计收费的公司更是凤毛麟角，这成了研究内部控制审计收费的实质性障碍。国外已有文献研究SOX 施行后的审计费用( 即包含两类审计收费的综合审计费用) ，结果表明执行内部控制审计后，显著增加了审计费用。由于数据可获得性方面的障碍，至今还没有专门针对内部控制审计收费的研究。鉴于SOX 实施后的审计收费实际上涵盖了财务报表审计收费、内部控制审计收费等相关费用，故本文文献回顾主要集中于SOX 法案施行后审计收费的影响因素。
1. 内部控制审计与SOX 施行后的审计收费
关于内部控制审计与SOX 施行后审计收费( 总审计费用，一般包含财务报表审计与内部控制审计两类审计收费) 的研究，主要包括两类话题，即SOX 施行后审计收费的影响因素( 主要涉及公司规模、资产增长率、内部控制质量、内部控制有效性、审计师变更及变更方向、审计意见等) ，以及SOX 施行后审计收费的变化情况。Eldridge 和Kealey 针对入选《财富》1000 强上市公司的审计收费进行研究，发现由于执行内部控制审计，研究样本20xx 年的审计收费较上一年度显著增加，并发现公司规模、资产增长率、内部控制建设的有效性以及上一年度的审计收费与SOX 施行后的审计收费显著正相关。Ettredge 等研究SOX 施行后外部审计师变更及变更方向对审计收费的影响，发现SOX 施行初期审计收费显著增加的公司为降低高额的审计成本，倾向于变更外部审计师，且变更方向是从“四大”变更为“非四大”。Krishnan 等针对20xx—20xx 年自愿披露审计收费的公司进行研究，发现公司规模、内部控制质量与SOX 施行后的审计收费显著正相关。Hoag 和Hollingsworth 以20xx—20xx年SOX 施行后的审计收费为研究样本，发现审计收费呈逐年下降趋势，并且审计意见类型对审计收费有显著影响，收到非标准审计意见公司的审计收费更高。Ghosh 和Pawlewicz 验证了SOX 法案的施行对审计收费的影响，研究发现实施SOX 后的审计收费显著增加，平均增长率高达74% ，其中，“四大”审计收费上涨幅度更高。Kinney 和Shepardson 的研究印证了Ghosh 和Pawlewicz 的结论，他们发现施行AS5 条款后，内部控制审计收费均值高达SOX 施行后审计收费的54%。
2. 内部控制缺陷与SOX 施行后的审计收费
国外关于SOX 施行后的内部控制缺陷与审计收费的相关研究，主要涉及内部控制缺陷的披露、缺陷的严重程度以及缺陷的弥补与审计收费之间的关系。Raghimandan 和Rama 以20xx 年制造行业上市公司为研究样本，直接验证审计收费与内部控制缺陷披露之间的关系，发现内部控制缺陷披露与审计收费正相关，但是尚未发现审计收费与缺陷类型之间的相关关系。Hogan 和Wilkins 进一步发现审计收费与内部控制缺陷的严重程度呈正相关关系，内部控制缺陷严重程度越高，即缺陷越重大，审计收费越高，与Hoitash 等人的研究结论一致。Munisf 等人研究上市公司重大内部控制缺陷的披露和矫正与SOX 施行后审计收费之间的关系，研究发现，与持续披露缺陷的公司相比，矫正缺陷公司的审计收费显著下降，但仍显著高于未披露内部控制缺陷的公司。
( 二) 国内文献回顾
我国内部控制的建设、发展和监管滞后于国际进程，有关研究也相对滞后，对内部控制审计收费的研究尚处于起步阶段。张宜霞实证考察我国91 家在美上市的公司，利用综合审计收费系数进行调整估算，分离出内部控制审计收费，并根据该数据来研究影响内部控制审计收费的因素，结果发现: 公司规模、外部审计师声誉以及非常规业务流程内部控制设计的复杂性与内部控制审计收费显著正相关; 不同于以往的研究结论，在风险导向审计模式下，内部控制失效风险与内部控制审计收费显著负相关，出现“极反效应”。黄秋菊以我国A + H 股上市公司为研究对象，发现公司的行业特征、资产规模以及风险程度会对内部控制审计收费产生显著影响。傅绍正以20xx 年沪深主板公司为样本，借鉴经典的审计收费模型，发现上市公司规模、业务复杂程度、会计师事务所声誉以及行业专长与内部控制审计收费显著正相关。
国内已有的关于内部控制审计收费影响因素的研究存在以下问题:较早年度内部控制审计收费的实际数据并未公开披露，已有研究多采用替代变量或是估算模型来衡量内部控制审计收费，而这会导致研究的可靠性和有效性大打折扣;已有研究都是单年度研究，时间窗口短促，也会影响信度和效度。
三、理论分析与研究假设
依据经济学原理，产品价格受供需双方的影响。内部控制审计服务是一种产品，提供者( 供给方) 为接受委托的审计师，接受者( 需求方) 为被审计的上市公司，其价格为审计师向被审计单位提供审计服务所获得的报酬。价格的形成过程必然包含供给、需求双方的“讨价还价”，因而是审计市场上供需双方相互博弈的结果。有效的需求是内部控制审计业务诞生的'前提条件，因此内部控制审计是客户需求导向的服务产品。内部控制审计需求是内部控制审计产品的预期使用者在特定时间内，依据偏好以及支付能力，愿意且能够购买的内部控制审计服务数量。作为被审计单位的上市公司是内部控制审计服务的潜在需求方，需求方特征是影响审计服务定价的关键因素，其中需要重点纳入考虑的特征包括公司规模、产权性质、业务复杂程度以及内部控制质量等。
内部控制审计服务的价格高于其生产成本是保证内部控制审计产品持续供给的必要条件。
依据经济学的供求理论，定价低于产品成本一般会导致供给下降，直至供给方完全退出市场。审计市场上短期内可能会出现审计收费低于审计服务生产成本的情况，例如审计折扣、低价揽客等现象，但是审计折扣仅仅是事务所在特定情况下的定价，低价揽客的价格亏损也会在未来的利润中得到弥补。因此，长期来看，供给方的定价必须高于其生产成本，才能在市场中获得利润进而持续经营。会计师事务所是内部控制审计服务产品的供给方，其自身特征对内部控制审计服务的供给和成本起着重要作用，这些特征中需要重点纳入考虑的特征包括连续内部控制审计年限、会计师事务所声誉以及是否由同一家会计师事务所施行整合审计等。此外，内部控制审计不仅是服务产品，而且是准公共产品，其自身的经济特质是导致定价复杂性的主要根源之一。举例来说，保证程度是集中体现内部控制审计服务产品特征的因素之一，它可能会影响内部控制审计收费决策。
由此可见，在内部控制审计产生和实现经济价值的过程中，社会需求仅仅是必要条件，经济价值的实现还要受到作为供给方的会计师事务所的特征以及内部控制审计服务自身特质的影响。因此，被审计单位( 需求方) 特征、会计师事务所( 供给方) 特征以及内部控制审计业务自身的特性是影响内部控制审计收费的共同决定因素。下面我们分别予以剖析。
( 一) 被审计单位特征对内部控制审计收费的影响
被审计单位规模越大，涉及的经济业务与会计事项越多，内部控制系统越复杂，内部控制审计过程中需要执行的内部控制测试程序就越多。在内部控制审计实务中，会计师事务所依据被审计单位的经营规模来评价项目的重要程度，制订时间预算，合理确定收费基准，并根据公司规模来安排内部控制审计测试的范围。规模大的公司一般经营风险较高，在审计高经营风险的公司时，事务所会投入较多的审计资源，以期合理保证被审计单位的内部控制不存在重大缺陷。对于事务所无法消除的风险，只有通过向高风险的客户收取高额审计溢价作为补偿。因此，本文提出假设H1a。
H1a: 公司规模越大，内部控制审计收费越高。
被审计单位业务和组织的复杂性在一定程度上决定了内部控制审计服务的难度。被审计单位经营的复杂程度越高，业务流程以及内部控制系统越复杂多变，审计难度越大，事务所需要派出越多具备更高执业能力的专业人员，因此人工成本越高，审计成本的增加会导致内部控制审计收费增加。举例而言，纳入合并报表的子公司数量是集中体现业务复杂程度的因素之一，纳入合并报表的子公司的数量越多，越可能发生“灰色”关联交易，合并与抵消集团内部交易的工作量越大，对固有风险的评价越高，就需要搜集越多的审计证据，会计师事务所需要耗费越多的审计资源，从而直接导致更高的审计收费。因此，本文提出以下假设H1b。
H1b: 公司业务复杂程度越高，内部控制审计收费越高。
上市公司实际控制人的身份会影响会计师事务所的选择，国有上市公司存在选择高质量会计师事务所的动机。原因之一在于国有公司普遍存在的所有者缺位及特殊的代理问题。国有控股上市公司所有者人格化主体缺位，实际控制人委托管理人员执行相关的控制职能，增加了公司代理链条的长度，复杂化的委托代理问题加剧了内部控制建设的难度。被委托的管理人员大多具有政治背景，可能引发管理层凌驾于内部控制之上的风险，抑制了内部控制职能作用的发挥，导致内部控制流于形式。为缓解代理冲突，树立良好的公司形象，国有公司更倾向于选择高质量的事务所。另一个重要原因是国有公司普遍面临更严格的风险监管要求。20xx 年国务院国资委印发的《中央企业全面风险管理指引》对国有上市公司的内部控制和风险管理做出了更为严格的规定。国有控股上市公司出于向利益相关者传递高质量内部控制信号的目的，一般更倾向于选聘规模大、声誉好、质量高的会计师事务所，并且愿意支付更高的费用，以便向市场传递积极信号。高质量的会计师事务所面临自身声誉机制和上市公司的双重压力，会促使其提升审计努力程度，进而增加审计成本，提高内部控制审计收费。事务所在进行内部控制审计定价时，对不同产权性质的上市公司具有差别化收费的倾向。因此，本文提出以下假设H1c。
H1c: 与其他产权性质的公司相比，针对国有控股上市公司的内部控制审计收费更高。
根据相关准则的规定，会计师事务所在审计计划阶段需要对被审计单位的内部控制进行了解、评估和测试，依据其结果决定需要搜集的审计证据的数量和质量，进而合理配置审计资源。公司的内部控制质量越高，审计证据的可靠程度越高，外部审计耗费的审计成本与承担的审计风险越低。内部控制质量较高的公司，存在内部控制缺陷的可能性和严重程度就会降低，从而降低会计师事务所的执业风险，减少审计工作量，进而降低内部控制审计收费。内部控制质量较低的公司，其内部控制审计风险较高，会计师事务所需要花费额外的审计投入，诸如采取扩大控制测试范围、增加审计程序、与客户管理层沟通等措施，从而导致增加审计努力程度。内部控制质量越低，公司的整体风险水平越高，会计师事务所面临的诉讼风险越高，由于需要收取审计风险溢价，从而导致内部控制审计收费越高。因此，本文提出以下假设H1d。
H1d: 内部控制质量越高，内部控制审计收费越低。
( 二) 会计师事务所特征对内部控制审计收费的影响
以往研究一般按照会计师事务所规模或声誉将其划分为“四大”与“非四大”。Simunic 对事务所规模与审计收费之间的关系提出了三个假说: ( 1) 垄断势力假说。大规模的会计师事务所拥有高的市场份额或垄断势力，为获取高于平均水平的垄断利润，可以依据对市场的影响力制定较高的审计定价。( 2) 异质产品假说。会计师事务所的声誉会在很大程度上代表其审计质量，国际四大会计师事务所提供的审计服务质量，其总体水平显著高于非四大，因此，声誉高的事务所的收费溢价涵盖了更高的审计质量。( 3) 规模经济假说。差异化服务的市场中，声誉高的会计师事务所在人力资源、客户资源以及行业专长等方面具备规模经济效应，大所审计收费可能较低。国际四大会计师事务所具备较强的职业素养、高水平的专业能力，且声誉机制是促使其提高审计质量的推动力。依据“深口袋”理论，外部审计师是上市公司披露信息的“保险人”，选择高声誉的会计师事务所可以帮助公司降低甚至转嫁风险。事务所的声誉会被内部控制审计报告的使用者看作是内部控制审计质量的重要指示器，较高的声誉意味着事务所有能力为其审计服务提供担保、有动力提供高质量的审计服务。从这个角度看，会计师事务所为维持其良好的声誉，可能向被审计单位收取审计溢价。因此，本文提出以下假设H2a。
H2a: 会计师事务所声誉越高，内部控制审计收费越高。
内部控制审计业务属于公司与会计师事务所之间的契约行为，双方需要在审计业务开展前签订正式契约。审计双方之间的长期合作有助于双方在审计过程中形成默契和好感。会计师事务所为了维持良好的客户关系、获得稳定的收入、保持市场份额，一般会将审计收费控制在既定区间。会计师事务所在与客户首次合作时，存在较高的交易费用以及契约成本，依据经济学的学习曲线理论，会计师事务所任期越长，随着时间的推移，越熟悉公司的组织结构、经营状况、交易流程及内部控制系统等，越能更好地识别和应对审计风险。由于审计本身所具备的这种学习效应，需要付出的审计努力将伴随着连续审计年限的增加而减少，进而降低审计收费。因此，本文提出以下假设H2b。
H2b: 会计师事务所连续提供内部控制审计的年限越长，内部控制审计收费越低。
中国注册会计师协会鼓励会计师事务所将财务报表审计与内部控制审计整合进行，两类审计整合的重点在于控制测试，内部控制审计包含的控制测试范围更广、可靠性更高，用它来替代财务报表审计中的控制测试，有利于降低审计成本。而财务报表审计中通过实质性程序得出的审计结论，则可以用来验证内部控制审计中控制测试的结果，或者进一步指明控制测试的方向和领域。将两类审计整合进行，有助于优化资源配置，共享工作成果，提高审计效率，进而可以为降低审计收费提供一定的空间。因此，本文提出以下假设H2c。
H2c: 与其他情况相比，由同一家会计师事务所进行整合审计的公司，内部控制审计收费更低。
( 三) 内部控制审计业务特征对内部控制审计收费的影响
尽管我们一般将会计师事务所为被审计单位提供的内部控制保证服务泛称为内部控制审计，但是现实中有少数业务从严格意义上讲，并不属于提供合理保证的内部控制审计，而只是提供有限保证的内部控制审核，还有个别业务甚至属于含糊其辞的内部控制鉴证。内部控制审核属于有限保证( 低程度保证) ，审计师执行的程序较少，且以消极的方式提出结论，相应地，审计师所需承担的执业责任也较为有限。内部控制审计属于合理保证( 高程度保证) ，审计师执行的程序较为充分，且以积极的方式提出结论，相应地，审计师所需承担的执业责任也较大。内部控制鉴证事实上也可以根据所执行的程序及提出结论的方式来进行分类，归入审核和审计之中。总体而言，会计师事务所提供的保证程度越高，所需耗费的审计成本越高，所需承担的执业责任越大，因此所要求的审计收费也会越高。从客户的角度看，会计师事务所针对其内部控制所出具报告的保证程度不同，意味着对其财务报表使用者所传递的可信赖程度存在差别。针对更加积极的保证，被审计单位也会愿意支付更高的报酬。因此，综合供需双方可能考虑的上述因素，会计师事务所提供的保证程度越高，内部控制审计收费也就越高。据此，本文提出假设H3。
H3: 会计师事务所提供的内部控制服务的保证程度越高，内部控制审计收费越高。
四、结论与启示
长期以来，上市公司内部控制审计定价的过程和机理并不为外界所知。伴随着内部控制审计相关规范与指引的实施，内部控制审计收费情况开始公开对外披露，这为研究内部控制审计收费的影响因素和作用机理提供了难得的机遇。本文以20xx—20xx 年沪深两市分别披露内部控制审计收费的上市公司为研究样本，从被审计单位特征、会计师事务所特征以及内部控制审计业务自身特征三个方面出发，对内部控制审计收费的影响因素和作用机理进行分析和考察。研究发现内部控制审计收费与公司规模、业务复杂程度、公司的国有产权性质、事务所的声誉、事务所提供的内部控制服务的保证程度显著正相关，与公司的内部控制质量、连续内部控制审计年限、整合审计显著负相关。由此不难发现，内部控制审计收费的影响因素与财务报表审计收费的影响因素颇有相似之处，这也为进一步的深入研究奠定了基础。
本文的研究可以带来如下启示:
( 1) 内部控制审计收费实际上是被审计单位与会计师事务所市场势力博弈的结果。因此，会计师事务所应树立品牌形象，不断提升专业胜任能力和执业质量，提升竞争力。在市场竞争机制的约束下，内部控制审计收费会更加公正、公开。
( 2) 关于内部控制审计收费影响因素的研究在揭示内部控制审计服务定价规律的同时，也便于监管部门洞察市场主体的策略性行为，审视内部控制审计服务定价政策的合理性，为制定科学的监管政策提供依据。总体上讲，内部控制审计服务的供给与需求结构仍需进一步优化，如综合权衡内部控制审计收费的相关因素，建立市场定价机制为主导、监管机构合理引导的定价模式，制定合理的收费标准，形成合理的定价区间，避免“劣币驱逐良币”的不合理定价，以促进和保障公平竞争，实现审计资源的优化配置，维护内部控制审计服务市场的良好秩序。
内部审计论文13
一、中小企业内部审计的优点
经过近年的发展，中小企业特别是中小民营企业也加强了对内部审计工作的重视，内部审计在中小企业中的地位得到了改善，主要表现在。
1、对内部审计的重视程度逐步提高
随着市场环境的不断变化，企业规模的不断扩大，中小企业特别是中小民营企业的负责人已不可能对公司的经营情况实现面面俱到的直接管控。客观上需要有一个部门相对独立的对公司经营情况进行监督反馈，发现和查处与公司经营理念、政策制度相违背的情况。于是对内部审计的需求日益强烈，对内部审计的重视日益提高。
2、关注舞弊与贪腐等违规行为
中小企业，相对较多是私人公司、民营企业，公司的财富实质属于个人，企业的生存与发展经历了很多的困难与曲折，因此，股东对公司资产倍加珍惜，不允许出现吃、拿、卡、扣等舞弊与贪腐行为的发生。对上述违规行为基本采取零容忍的态度，舞弊审计、对贪腐的查处，是中小企业关注的基本点。
3、注重对制度遵循情况的审查
正是由于舞弊与贪腐等违规行为的出现，中小企业已经初步制定了自身的一系列流程与制度，点状的制度相对较多。因此，对企业员工、管理者有无真正执行制度，是否存在违背制度的行为，是股东关注的另一个重点，需要内部审计部门持续的开展监督与检查。
二、中小企业内部审计的不足
1、对内部审计认识存缺陷
中小企业普遍内部审计职能刚刚形成，无论是公司负责人还是被审计单位对内部审计的认识还存在部分缺陷。负责人相对普遍的认为审计部门就是查处舞弊，只要舞弊行为没有被发掘，就是审计作用没有充分发挥，导致审计的职能相对弱化，压力较大。而对于目前作为内部审计的重点：风险审计、内部控制审计等领域，知之甚少。其次，被审计单位由于初次接受审计，对内部审计的理解、工作的配合还存在诸多缺陷，普遍认为审计就是为了挑毛病、打小报告，不愿意配合审计工作，未能从治理更科学、管理更规范的角度来认识内部审计。
2、内部审计基础相对薄弱
中小企业内部审计的基础相对薄弱，主要表现在：一是业务流程缺乏、制度规定缺乏，公司本身就相对缺乏对业务的规范，导致审计部门的审查标准及依据相对不足；二是与审计业务关系密切的财务基础工作相对缺规范，统一的财务培训、指导、业务处理标准等缺失严重，下属单位对相同业务的账务处理标准不一，各单位财务人员水平参差不齐，账务相对混乱，给内部审计工作的开展带来了较大困难。
3、内部控制的意识相对薄弱
中小企业普遍缺乏内部控制的意识，他们注重防腐舞弊审查、注重制度执行，但对舞弊的根源在于流程制度的漏洞认识不足，内部控制的意识相对薄弱。对于审计检查中发现的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高，流程、制度等规范呈点状分布，尚未真正建立有效的内控体系。
三、中小企业内部审计工作开展思路
针对中小企业内部审计的特点及发展历程，笔者认为应该首先狠抓审计团队建设，保证审计团队的战斗力，提高团队整体素质； 其次，按照公司负责人的期望，夯实现有审计工作，同时，引导正确的审计理念，逐步建立现代化审计机制；最后，与公司内部经营团队、被审计单位建立良好的沟通机制，营造良好的内部审计环境。
1、强化审计团队建设
强化审计团队建设，一是要提高个人综合素质和应变能力，增强透视本质的能力，更新工作理念，创新工作方法，大胆实践。二是要不断学习先进内部审计理论的.发展趋势，更新知识，拓宽视野，广泛学习财务、审计、投资、决策、管理、工程、风险防范等各方面知识，提高审计理论的运用水平。三是要不断根据企业经营实际建立审计标准，夯实审计程序，做到“有法可依”、“有法必依”。
2、强化违规违纪行为检查
中小企业内部审计工作要发展必须先生存，按照公司股东的要求强化违规行为检查，认真做好制度遵循性审计，取得成绩才能赢得生存的土壤，才能实现审计职能的发展。
3、合理完善内控制度
在遵循性审计过程中，在日常年度经营情况审计过程中，内部审计要善于发现内部控制流程和制度方面的缺陷，及时提出切实可行的整改、完善方案，出具审计建议，帮助被审计企业从内部控制的角度来规范经营行为，堵塞经营漏洞，防范经营风险。
4、营造良好审计环境
由于中小企业审计工作开展晚、起步低，审计环境相对较差，因此，审计部门的负责人应协调多方关系，努力为审计工作营造良好的环境。一是，认真履行股东赋予的职责，做好审计份内工作，用高尚的道德水准、优秀的工作作风、扎实的审计报告，取得股东的信任。二是，维护好平行部门的融洽关系，审计部门虽具有一定独立性，但审计工作的开展也离不开相关部门的支持，如财务部门、人力资源、采购部门、销售部门等，往往公司的流程、制度就是这些职能部门制定的，审计部门需要维护好关系，深入理解流程、制度制定的背景，在审计发现问题时，咨询和参考他们的意见和建议，充分发挥他们的主观能动性。三是，处理好与被审计单位的关系，对被审计单位抱着信任态度，共同沟通审计目标、审计内容、计划采取的审计方法，取得他们的理解和支持；现场工作过程中多听取被审计单位的意见，讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施。
内部审计论文14
(一)审计办公自动化
审计办公自动化可分为审计作业系统与审计信息系统两类。审计作业系统,是指审计项目从立项到终结全过程进行操作与管理的系统,其内容包括审计立项、计划编制、内部控制制度测试,实质性工作底稿编制、审计后报表调整和审计报告出具等一系列审计步骤的处理过程,其特征是以具体审计项目为中心,以基本审计准则为依据,以处理各种审计底稿为主要内容的系统,此作业系统适用于公交集团各级内部审计部门;而审计信息系统是将审计作业系统提供的数据与审计信息系统连接,进行数据共享而设置的审计内部管理应用系统,其内容包括审计项目管理、审计对象管理、审计结果统计和法律法规等,其特征是对审计项目与相关信息进行综合管理,提供有价值的汇总信息,为领导宏观决策提供全面完整真实信息,此系统适用于公交集团内部审计的综合管理部门使用。
(二)计算机辅助审计
计算机辅助审计与审计办公自动化的根本区别在于“工作内容是否与被审计单位信息系统直接连接转换”。计算机辅助审计要将被审计单位的信息数据传递转换到审计人员自身所配备的审计软件中,而审计办公自动化则不需要。计算机辅助审计采用的软件一般可分为财务审计系统与审计数据采集分析系统两类。财务系统采集的数据对象主要是会计信息系统中的财务数据,即会计记账凭证、总账明细账和会计报表信息,它是根据会计学原理和我国会计制度规定,拥有相对固定的审计检查方法,运用这一软件可提高审计效果,同时可利用计算机特有的计算、排序、筛选、分类、整理、分析等多种手段,对会计信息进行比较和查询,又可提高审计效率。而审计数据采集分析系统,则采集不限于会计信息系统中的其他信息系统数据,进行查询、分析、统计与计算的审计过程等。
(三)试行联网审计
国家审计信息化工程——“金审工程”提出审计要实现三个转变,即从单一的事后审计转变为事中审计相结合,以事中审计为主;从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合,以动态审计为主;从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合,以远程审计为主。实现这三个转变中,联网审计提供了必备条件。公交集团内部审计信息化,可借鉴“金审工程”十余年的实践经验,首先在审计部门与被审单位之间实现联网,在此环境下可完成审计准备、审计实施过程中的各项工作,同时还可与计划财务、人力资源、运营安全、车辆技术等其他业务部门联网,实现信息共享,可进一步丰富审计计划、审计准备、审计实施阶段的`信息来源。这样审计结果不仅能为其他经济部门所获取信息起到审计鉴证作用,还能为领导决策发挥审计应有的作用。
(四)实践信息化审计
审计办公自动化、计算机辅助审计与联网审计丰富了传统审计技术手段,这对信息系统审计各阶段工作内容也产生了变化,对审计程序、审计方式产生了重要影响。
1、审计程序。在审计准备阶段方面,要求由审计人员和信息技术人员提前进入被审计单位了解信息系统开发使用情况、业务量大小、数据完整程度,以判断是否适合开展计算机审计、风险有多大。由于开展计算机审计,对被审单位信息化程度、审计组自身应用水平都有较高要求,因此不是每个项目都适合计算机审计。特别是当前人员稀缺的情况下,应将力量集中到应用潜力比较大的项目中来。例如计划财务、人力资源、运营安全、车辆技术等信息化程度高、数据量大、传统手工审计效率不高的项目。在确定采用计算机审计方式后,需要详细调查被审单位系统结构、业务处理流程、数据存储结构及数据处理流程;选择制定数据转换方案;从被审单位系统下载审计相关的会计核算数据或者业务数据;将数据转入审计软件中,验证数据的合法、有效与完整。以避免“进不了门,打不开账”的局面。在审计实施阶段方面,审计人员在信息技术人员的支持帮助下,使用审计软件或一般数据处理软件核对、分析、计算相关数据,发现疑点并落实证据获得审计底稿。审计人员也可与信息技术人员合作,根据历史经验,编写出相应分析检验程序,对审计数据进行处理,发现问题线索,建立并应用计算机审计分析模型,对会计核算数据、业务处理数据本身及其相互关系进行分析复核,寻找疑点、落实线索形成工作底稿。在审计报告阶段方面,除了可以利用相关技术统计汇总审计成果以外,还应注意将被审单位信息系统加以归档,供以后审计使用。如被审单位信息系统开发及应用情况、业务流程及数据流程文档、与审计相关数据的数据结构资料、本次审计所建立应用的审计模型、发现问题的方法思路及编写的程序或操作步骤。
2、审计方式。比如企业会计报告的信息从业务的发生记录开始,经过会计记录核算,然后形成各种会计报表。期间经过多个系统、多个部门的处理。技术上的失误,以及各部门利益不同导致的虚报瞒报,会造成信息失真。审计人员可通过对所占有业务数据、会计核算数据、报表数据按照与被审计单位相同或相似的处理方法重新计算,验证被审计单位提供数据的真实性和正确性。二是在财务数据记录的检查方面,会计核算数据中包含了详细记录每笔会计核算业务的流水帐或明细帐数据。包括每笔业务的记帐期间、凭证号、摘要、记帐方向、金额以及借贷方所记入帐户的科目等信息。可以依据相关制度规定设置检索条件,对这些数据进行筛选,并检查核实,从而检查相关政策法规、内部控制制度的执行情况。例如,公交集团的固定资产采买、使用、折旧、清理,燃料数据检查等。三是在核对方面,将某些具有内在联系的数据,按照勾稽关系进行检查核实。如对企业会计合并报表与所属企业财务报表的核对,内部债权债务的核对等。打铁还需自身硬。内部审计信息化是一个循序渐进不断发展完善的过程,只有紧随着公交集团信息化的不断发展变化,还需不断实践总结改进提高。一是要大力探索信息化审计。在向内部审计人员传输信息化审计技能的同时,还应制定《公交集团信息化审计实施细则》,在技能与方法上为信息化审计发展奠定基础。二是要建立信息化审计框架,即从信息与沟通、风险评估、监控这三方面加强对计算机相关内部控制环境的审查;通过整体计算机控制评价保证由信息系统支持的业务流程控制是可靠的,生成的数据和报告是可信的;实施应用系统控制审计以保证信息系统中各类交易的有效、完善、准确、及时并经适当授权和记录。三是围绕公交集团战略,建立风险导向型的信息化审计模式。根据公交集团信息化战略规划,内部审计将信息化审计模块的发展可分为扩大信息化审计范围、建立信息化审计标准及信息化审计框架,搭建基于风险导向的信息化审计程序,根据信息系统风险评级,制定差异化的信息化审计方案,评价整体计算机控制的安全性,确保信息系统控制环境的有效性,根据信息系统的风险评估确定信息化审计重点等等。
内部审计论文15
摘要：作为企业的重要监督机构，内部审计在公司治理中起着非常重要的作用，而内部审计组织体系的合理和科学性，对企业进一步的发展和壮大有至关重要。因此，本文从内部审计组织体系的含义和构成要素出发，提出构建企业审计监察部，探讨适合我国企业的内部审计组织体系，以期为完善我国现代企业内部审计监督功能提供借鉴与参考。
关键词：内部审计；独立性；审计监察部；组织体系
一、引言
随着市场经济的发展和企业改革的深化，企业内部审计愈来愈显得重要。20xx年，审计署出台的《内部审计工作规定》是我国内部审计建设更加具有法治性以及流程性特征的里程碑，为我国广泛实行内部审计奠定了法律基础。这部法规重新界定了内部审计的定义，认定内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过对单位的业务活动、内部控制以及风险管理的恰当性与有效性进行监管和评价，达到完善单位治理、增加价值以及实现目标的功能。由于经济环境和审计环境的变化，内部审计的思想、理念也随之改变和创新，国际内部审计师协会重新修订内部审计的定义，将内部审计的确认与咨询两大功能并列起来，强调内部审计在公司治理、内部控制和风险管理中的作用，并着重提出内部审计的增值功能（IIA，20xx）。内部审计的“免疫系统”功能、风险管理、内部控制、增加价值和完善治理等新理念日益深入人心，内部审计的职能定位越来越准确，发挥作用的空间和范围越来越广泛。20xx年修订后的《中国内部审计准则》对此做出了新的规定和要求：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。与此同时，中国内部审计协会开展了“公司治理与内部审计”的理论研讨会，并就我国企业的治理现状达成共识：在组织结构方面，董事会机构职责不清，独立性不强，尤其是董事会与管理层成员重合过大；在监控机制方面，“弱所有者，强管理者的内部人控制现象”十分普遍。这也造成我国企业内部审计机构设置不合理，审计范围有限，审计作用不显著，审计人员的构成不专业。事实上，我国企业内部审计应该、也可以发挥重要作用，包括在企业改组改制中发挥维护作用，在企业经营中发挥管理控制作用，在经济责任审计中发挥评价作用，在年度财务报表审计中发挥监督和制约作用等。因此，我们需要借鉴西方发达国家的做法，结合我国企业改革的背景，重构我国公司治理新模式，提升审计委员会的地位，确立审计委员会与内部审计的关系，进而重新定位内部审计的角色，以便激发内部审计在我国企业中的生机与活力。
二、文献综述
构建组织结构的重点在于界定关键领域的权、责以及建立适当的沟通管道。一个良好的组织必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位设置和沟通协调体系。为了明确和协调内部审计机构与董事会或最高管理层的关系，保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性，《内部审计具体准则第23号———内部审计机构与董事会或最高管理层的关系》一般原则规定：内部审计机构应该受董事会或最高管理层的领导，保持董事会或最高管理层的良好关系，协助董事会或最高管理层履行职责，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。但是在我国企业的组织体系具体设置时，审计机构实际上应该受董事会还是最高管理层领导存在很大争议。我国企业治理结构还不够完善，很多企业都未在董事会下设立审计委员会。Davide和Angela（20xx）认为内部控制有效性与独立董事人数、CEO是否兼任经理、股东的表现没有明显关系，而与董事会的监督呈现正相关关系，表明不管是否设置审计委员会或相关内部控制委员会，将审计机构设在董事会监管下能有效发挥其职能。由于内部审计的特殊性，要保证审计职能的有效履行，内部审计机构的设置必须符合独立性和权威性原则，独立性和权威性的强弱取决于内审机构的隶属关系和领导层次的高低。李明辉（20xx）指出，内部审计的独立性是内部审计活动所处环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项，内部审计人员因而能够基于其自身的知识、经验和技能自由地开展审计工作，依照相关职业准则搜集充分、适当的审计证据，并依据自己的专业判断做出客观公正、不偏不倚的结论。独立性是权威性的前提，而权威性取决于内审机构所取得的授权及审计结果的效力。因此，内部审计必须是一个独立的.、直接隶属于企业法人的机构。此外，很多文献都指出审计委员会作为监督机制的重要性。Kevin（20xx）通过对企业外部债务者的调查发现，相对于对高级管理者的报告制度，他们更信任内部审计直接对审计委员会的报告制度下的财务报告。同时，不管是内部审计还是外包审计，两者只要是对审计委员会报告，则没有显著差异。另外，外包审计虽然会提高报表使用者对报表的责任，但是由于外部审计人员对企业运作情况不了解，不能发现企业潜在的重大风险问题，外部审计人员有可能泄露企业的机密。叶xx等（20xx）认为，随着企业规模的发展壮大和组织结构的日益复杂，单纯的财务审计已无法满足公司治理对内部审计的要求，经营审计这一长期被忽视的内部审计职能逐渐开始受到关注。现代内部审计不仅要履行监督职能，还要对企业经营运作、风险管理与控制情况审核，经营审计的对象不是财务活动而是整个经营活动，它关注企业经营的一切环节的经济、效率和效果，包括供应、仓储、生产、营销、客户管理和指挥系统等。与财务审计相比，经营审计关注的范围更大，它探索一项经济行为是否实现了效率最优化。这对现代企业内部审计机构的设置提出了新要求，不仅要能实行监督职能，还要能够完善经营管理职能。
三、企业内部审计的独立性与功能定位
“具有独立执行审计活动的良好组织地位”这个标志表明内部审计的“独立性”属于组织上的独立性。只有内审机构具有独立审计活动的良好组织地位，它才能够确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计意见或决定得到实施、审计建议得到适当采纳。它是保障内审机构独立履行其职责的首要条件，是具备开展审计工作的前提。IIA在《内部审计实务标准》中明确指出：内部审计机构是指负责监督机构的审计和控制工作的治理层，内部审计委员会是内部审计工作是否独立的首要屏障，而内部审计委员会的人员构成则是其发挥作用的关键所在。当前，我国内部审计委员会构成层次过于单一，人员之间没有相互制约关系。由于现行管理体制的落后和对内部审计人员的定位缺失，使得内部审计人员在开展工作的过程中缺少完整的独立性。因此，为了方便内部审计机构执行其工作发挥其职能，本文对内部审计机构进行了功能定位，建议在经营管理系统设置审计监察部，作为审计业务向审计委员会负责报告工作，受董事会直接领导，充分发挥内部审计机构作为审计业务部门的监督职能。同时作为经营管理部门，审计监察部要向总经理负责并报告工作，有利于发挥现代内部审计评价、鉴证和建设性功能的发挥，有利于实现内部审计改善经营管理，提高经济效益职能的发挥。这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式，与IIA的《内部审计实务准则》的要求相一致。审计监察部是企业内部控制的一个重要机构，它既是实施内部控制管理的参与者，又是内控执行情况的评价者。审计监察部的设置对提高审计效率，完善公司治理具有重大的意义：
1、成立审计监察部有利于完善公司治理结构
随着企业经营规模的扩大管理层次的增多，内部审计部门作为企业内控的执行部门之一，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，以确保企业经营战略、方针目标、规章制度的贯彻实施。审计监察部的设置提升了内部审计在公司组织框架中的相对独立性，在这种组织模式下，内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰，内部审计负责人向组织中的最高决策层负责并报告工作，可以从较为专业的角度，评估不同岗位或企业成员目标的实现情况，最终确保公司资产的安全完整、会计信息质量的提高和经营管理目标的实现。
2、成立审计监察部有利于实现公司管理标准化工作流程规范化
企业内部审计制度是企业实现自我约束的一项重要机制，审计监察部直属董事会管理，不直接参与企业经营管理且与其他部门关系独立，通过对企业内部其他各项约束机制进行评价和测试，找出可能存在漏洞的环节，形成报告向上级提出改进意见，公司修正制度以改进工作中的不足。在这样一个不断循环的监察—反馈—修正—监察的过程中，公司运行机制逐渐完善。
3、审计监察部可以构建一个统一、高效、开放的信息沟通系统
建立统一、高效、开放的信息沟通系统，可以极大地减少信息不对称带来的负面影响，降低公司的管理成本和交易成本。信息沟通系统是否通畅，决定着公司能否及时收集外部和内部信息；及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况；还决定着能否实现信息在各公司各层次之间迅速地传递和交流，把握先机，对可能发生的异常状况做出反映，从而及时报告，防止重大损失的发生。在审计工作中，内审部门会与不同岗位的人员交流，并将这种信息在成员间进行有效的传递，总结管理经验和教训。通过对工作流程、管理缺陷的改进，可以避免明显的或隐藏的资源浪费，改善工作业绩，提高企业价值。
4、成立审计监察部有利于内部审计职能的充分发挥
在这种组织模式下，内部审计机构可以充分发挥监督、评价和服务职能。其利用相应的专业技能和资源优势，了解公司的内部控制，检查和评估公司的财务和经营数据真实性和可靠性，做到事前、事中、事后审计并重，做出客观公正的评价，向公司管理层提出改进和加强管理的措施。
四、企业内部审计组织体系及其构成要素
组织结构是组织内部成员的权利和责任关系，为了实现共同目标、任务或利益，从分工与协作的角度规定公司各成员间的业务关系，把人力、物力和财力等按照一定的形式和结构分配，有序有成效地组织起来而开展活动。企业组织结构按层次分，包括高层组织结构（股东会、董事会）和执行层组织结构（中层、基层组织结构）。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果，内部审计机构是企业组织结构之一，也是是内部控制的重要组成部分。审计组织体系按审计运行条件划分要素，是由审计机构、审计人员和审计规范等相互联系而构成的有机整体；审计体系具有层次性，由上述要素相应而形成的审计机构体系、审计人员体系和审计规范体系。审计机构体系即是一般所称的侠义的审计组织体系。审计组织体系按审计机构设置划分要素，是由国家审计机关、企业内部审计机构和社会审计组织等要素相互联系而构成的一个有机整体，而本文所研究的重点在于企业内部审计组织体系。IIA颁布的《内部审计职责说明书》中指出：“内部审计是一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标”。由此可见，内部审计的职能属于管理控制的范围，内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价，是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。因此，一个良好的内部组织体系应该满足能保证内部审计各部门机构充分调动各方要素，以更高效地履行内部审计职能实现内部审计目标。要建立起与我国企业的制度建设相匹配的内部审计制度，首先必须充分认识我国企业内部审计的职能定位，以之为目标和衡量标准，才有可能在现实运作中实现内审制度的完善和发展。随着经济的发展和经济组织形式的演变，内部审计职能目前正经历着由“监督导向型”向“服务导向型”的转变。现代内部审计更多侧重于“服务”，即经济评价。内部审计人员除了及时、准确地向管理当局报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，以提高经济效益。但我国企业固有的产权属性决定了其内部审计并不能简单定位为服务职能，而应综合各方面因素，形成包含监督、评价、管理和服务等各方面作用的职能体系。
1、监督职能
在社会主义市场经济条件下，政府和国有企业的关系已由直接行政管理转变为资产委托经营关系，因而国有企业内部审计的监督职能为资产责任监督，即对国有资产保值增值的监督。国有企业法人除了对国有资产负保值增值责任外，还应对企业的债权债务人、经营合伙人等履行相应的经济责任；因此，对国有企业的资产保值增值情况、资产质量、债务债权状况进行有效监督，是国有企业内部审计的重要职责。
2、评价职能
随着经济的发展和竞争的激化，决定企业兴衰成败的关键性因素在很多情况下不是资金的多少，而是产品的竞争力，这又取决于企业的技术实力和推动技术进步的能力。而技术进步和经济效益在短期内常存在矛盾，这就需要内部审计部门独立地、客观地进行评价，使引进先进的生产技术与保持良好的经济效益相协调。企业内部审计人员在掌握企业实际运行情况的基础上，客观地评价企业的运行效果、找出存在的缺陷和不足，并综合评价技术、资金、效益状况和发展，从而为企业管理者决策提供依据。
3、管理职能
随着企业自主权的不断扩大，企业经营的风险也不断加大，这就要求企业内部审计对企业的经营活动全过程进行监督和评价，及时发现问题，找出企业管理的薄弱环节，提出改进措施和意见，从而提高其经济效益。尽管内部审计人员并不具有实施具体管理的权限，但其相对独立的地位和对企业经营状况的了解，使其具备了从企业长远、全局发展高度检查、分析、考虑问题的能力；通过其对管理活动的具体评价，又使其具备了及时、有效纠正企业经营过程中的错误和弊端的能力。
4、服务职能
国有企业内部审计的服务职能是通过对被检查的经济活动的分析、评价，向企业领导者提出改进工作的建议和提供咨询等服务，从而帮助管理人员有效履行职责，提高工作质量的功能。内部审计的服务导向性转型已成为目前的大势所趋。
五、企业内部审计组织体系的重构与设想
内部审计组织作为现代企业制度下“三权分立”中监督权的补充，是经营者为完成自身职责而设立的一个补充管理系统，内部审计部门通过对同级其他部门或下一层次单位的管理和绩效活动进行单独的评价，为董事会或管理层行使监督职能和管理职能。由于企业运行中设立了各种管理单元，企业内部各部门之间可能存在着信息屏障和内部资源浪费，利益冲突部门可能会造成信息失真，进而导致管理层决策错误。这时需要一个独立的内部审计部门，站在企业的角度评价一项经济活动是否符合企业的整体目标，使企业各单位之间能互相补充构成一个完整的管理系统。从以有文献来看，最科学的内部审计组织体系应该是在董事会下设置审计委员会，内部审计机构直接对审计委员会负责。在经营管理部门设置内部审计机构，独立于经营管理其他部门，直接向审计委员会负责。这样的结构使内部审计机构既能满足独立性和权威性原则，完善监督职能，同时又能够调动各方力量，通过管理层和全体员工的共同实施，向管理层提出改善经营管理绩效的建议，保证企业实现战略目标。具体而言，审计监察部作为新型内部审计机构，可以完善公司组织机构设置、加强企业自我约束，实现企业管理标准化、工作流程规范化。审计监察部是适应我国现代企业制度的内部审计机构，审计监察部的主要职责有：公司经营管理活动的审计监督，对合作公司的项目、工程、财务、经营等审计、监督和监察工作；对二级公司进行经济责任审计；对控股、参控股企业定期进行内部审计；负责制订公司《内部审计制度》和实施细则；负责与外部审计机构及有关部门进行业务沟通和协调。在界定了审计监察部应有的权责后，审计监察部通过定期向董事会、审计委员会、监事会和高级管理层递交工作报告，汇报内部审计活动的目标、职权、责任、审计计划开展的情况，以及审计中的重要问题，包括重大风险披露、重大控制缺陷与改进事项、发现的舞弊情况以及董事会及审计委员会、监事会和高级管理层需要或要求的其他事项，保证了信息沟通的实时性。另外，从垂直管理体制来看，审计监察部实行项目负责制，集团总部设置审计监察部，对下属单位的经济活动分配项目小组进行内部审计，可以有效减少内部审计的多级构架。因为集团企业内部组织架构相对复杂，组织层次较多，不同层次的审计机构有不同的工作重点，若实行分级管理制度，各审计组织既要向本级管理层报告，又要向上层审计机构报告，这种双重领导模式极大地降低了审计组织的工作效率。所以内部审计组织体系可以采取集中管理的模式，整合系统审计资源，建立总部统一管理、各级企业有序联动的组织体系。审计监察部下根据企业经营性质，分设经营审计部、财务审计部、经济责任审计部、工程审计部、综合审计部，以项目组的形式分派到下属子公司开展审计工作。
六、结论与启示
通过上述分析，本文得出如下结论：从机构设置上说，领导内审部门的机构权威性越高，内部审计部门的独立性越强，可从两个层面上进行内部审计机构的设置改革：一是在总公司层面上，在董事会下设审计委员会，代表董事长对企业经济活动的合法性和效益性进行独立的评价和监督，形成处于决策系统与执行系统之间的监督系统。二是在分支机构层面，根据业务规模和性质，同时考虑成本因素，设立总经理领导下的独立部门，行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性，便于审计工作的开展，保证审计的客观性和公正性，各分支机构的审计机构应垂直归属审计委员会的领导。其次，从人员及业务方面看，内部审计部门的业绩考核、人员职务的升迁和薪酬的变动应直接由董事会决定，不与所监督部门发生任何利益关系。内部审计人员不参与被审计单位的任何业务活动，以便客观公正地对被审计单位的经营活动做出评价和鉴定。应建立对内部审计人员的保护机制，保护认真、负责、忠于职守的监督者，从机制上保护其独立性。与此同时，本文也启示我们：制定企业内部审计的法规，保证内部审计人员的合法身份，使内部审计工作有法可依，内部审计人员有章可循，是国有企业审计工作面临的迫切任务。同时，要做好内部审计新人的选拔和老内部审计人员的业务培训及知识更新教育，抓好内部审计队伍的业务和作风建设，真正建立起高素质、高效率的内部审计队伍。只有这样，内部审计的作用才能完全发挥，企业的经济才能健康稳定地向前发展.
【内部审计论文】相关文章：
内部审计论文02-13
内部审计论文05-27
内部控制审计经典论文11-29
内部控制审计经典论文05-23
（经典）内部控制审计经典论文05-26
内部审计论文（实用）05-29
【精华】内部审计论文05-30
内部审计论文（热门）05-30
被审计单位内部审计的研究分析论文11-23
内部审计外包行为论文11-26