内部审计论文(精品)
在个人成长的多个环节中，大家都不可避免地要接触到论文吧，借助论文可以有效提高我们的写作水平。相信很多朋友都对写论文感到非常苦恼吧，下面是小编整理的内部审计论文，仅供参考，希望能够帮助到大家。
内部审计论文1
随着社会经济的不断发展， 医院逐步成为社会独立经营的市场经济组成部分，由于医院财务工作多且杂，收支数据控制难度较大，尤其是部分二级甲等医院及下级医院，其医院规模、内部职能分配、管理制度建设等都还存在或多或少的问题， 尤其是部分医院内部财务管理制度十分混乱，财务会计数据失真现象比比皆是，严重影响了医院的经济效益。目前， 我国县级以上综合医院大部分已建成独立的内部审计机构，并且在审计程序、政策指导、审计法规等建设方面日渐完善，其对保护医院财务的安全以及资源的节约意义重大。不过，从医院内部审计的效果来看仍然没有达到预期的作用，个别医院内部审计机构形同虚设，审计程序简陋，效率低下，有的甚至与财务会计人员串通一气，弄虚作假，导致医院公共财产的损失。对此，医院必须从上至下开展审计工作，加强对医院财务会计的监督管理， 以适应现代医院内部财务成本控制的目标要求。
一、对医院内部审计工作的认识
(一)医院内部审计解读
内部审计是一种经济监督形式， 是为了确保企业内部财务会计信息的正确、真实、合法而采取的监督手段。对于医院内部审计的定义为：“医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。”从定义中我们可以解读出，其一，医院内部审计的主体是由医院内部组建的机构，人员编制受医院管辖;其二，内部审计是由高层领导牵头，各级财务监管单元共同参与的监督结构，它在监督地位上具有独立性;其三，内部审计的实质是医院针对内部财务管理的一种评价活动， 其审计评价的对象主要包括财务信息的真实性、完整性，成本控制的有效性以及各医疗环节的工作效率与质量控制效果。
(二)内部审计的职能范围
医院承担着社会福利的职能， 但是， 其有具有一般企业盈利的特点，医院的内部审计工作是既保持医院事业单位特点，又参与社会主义市场经济的重要举措。开展内部审计工作有助于强化医院内部控制力度，改善医院财务管理制度，促进医院健康、稳定的发展。内部审计与外部审计存在较大的差别， 外部审计更加侧重于以强制性的法定审计来检查单位的财务状况， 而内部审计则是医院内部相对独立的一种评价活动审计的内容与范畴、目标等根据不同医院的'组织结构、职能部门需求等不同而有所差异。
一般来说，医院内部审计的职能范围主要包括：内部监督与控制，内部财务与业务活动检查，评价医院日常工作的效率与效果，核查医院内部政策法规、章程的执行情况。
(三)医院内部审计的职能
医院内部审计需依赖医院内部组织来结构建， 并且必须作为独立的监督部门来行使职能， 医院内部审计的职能措施主要包括常规审计与系统评审两大方面。
1、常规审计
医院必须承担社会福利与救助的职能，同时，又要参与市场经济建设，它通过合法的业务经营活动来获取部分经济效益，促进医院、病患、医务工作者和谐共生，维护社会的稳定。医院财务管理需将内部各部门的财务活动纳入管理发愁之中，正确处理各方的利益关系，保证医院财务制度正常化，并降低成本，减少良妃现象。而内部审计则是主要对医院的日常财务开支以及其他经济活动进行监督， 揭露并处理违反国家政策法规及医院内部章程的行为，建立良好的医疗活动秩序。
2、内部系统评审
医院是一种特殊的企业类型，它同样有注册资产、固定资产以及盈利额等会计数据目录，医院的财务管理除常规管理以外，还要求对医院产权明晰，责任分明，对内建立健全自我约束机制。内部审计通过对医院内部各环节控制系统进行有效的监督， 能够及时发现内部管理的薄弱环节，不断完善内部管理的制度与管理意识，避免决策失误，促进内部管理人员自我学习、自我发展，最终增强医院的综合实力，提高经济效益与社会效益。
二、医院财务管理现状及审计工作开展过程中存在的问题
医院财务管理是医院管理中的核心内容， 在医院大部分部门都要涉及到医疗费用管理问题， 虽然大部分二甲医院及以上级别的医院早已实现了信息化管理，但是，财务会计的人为管理因素却仍然起到了重要的作用。因此，搞好医院财务管理工作对于医院内部控制至关重要。就目前来看，医院财务管理最突出的两点问题便是管理观念陈旧问题、内部控制问题以及管理人员素质问题， 这对于医院的财务管理十分不利，甚至造成医院内部财务监督的失控，造成人员、资金、资产运行的恶性循环，严重影响医院的经济效益。
对于医院内部审计工作来说，问题依然大量存在，审计工作的缺失也是造成医院财务管理失控的重要原因之一。目前，部分医院在内部审计机构建设方面远远不够完善，人员监管意识薄弱，领导不放权、部门不配合等现象普遍存在，许多医院对于审计结果的处理不够严肃，审计过程轻浮、简单，甚至流于形式，完全就是走过场，对内的威慑力不足。除此之外，医院的内部审计在审计范畴上还存在不小的局限，其审计内容相对较为单一，大部分为事后财务会计报表或者采购清单等等，而并未全程参与财务的收纳、支出、资金申请等具体过程，，使得医院的内部审计工作效果平平。
三、充分发挥医院内部审计职能的措施
要保障医院财务信息的可靠，使医院更加稳定地运行、创造社会效益，那么我们就必须充分发挥医院内部的审计职能。对此，我们可以采取如下措施：
(一)转变内部审计工作被动局面，建立健全医院内部审计制度
制度建设是医院发挥内部审计职能的前提，目前，我国大部分医院都呈现出一种被动的工作局面， 尤其是审计对于内部控制与审计工作的开展，都需要政府下政策、医院出通知才开始执行，并未主动开展审计措施， 这其中很大一部分原因是由于医院内部管理者思想认识与管理意识的浅薄。对此，我们必须在全院开展教育活动，及时转变内部审计工作被动的态度。同时，在充分评估医院内部组织的基础上，建立健全医院内部的审计管理制度，从审计机构的构建、医院审计章程的制定与完善、违规处分机制的建立等方面去完善全院的内部审计控制制度。
(二)基于医院运行的全过程，加强对个财务环节的审计控制
医院日常运行在许多方面都要依靠财务信息的支撑，包括门诊、住院、后勤采购、设备使用、各项检查等等，可以说，医院财务管理事务十分繁复，财务会计工作压力较大，审计工作难度较大。对此，我们需要将内部审计按照医院的科室组织进行划分，做好各个环节的审计工作。
1、对待门诊收费的审计
门诊收费十分繁杂，每笔金额不等，数量较大，但是却又是医院财务控制最基本的部分。对此，我们的审计工作必须加强对各种票据、单据的核查，对于各项预收款、补款、退款等各项结算单据要与病患信息完整地衔接起来，做到查有实据。
2、对后勤采购费用的审计
后勤采购包括医疗设备采购以及办公设备采购， 药品采购等几大方面，其中，药品采购是最重要的部分。对后勤采购费用的审计我们要药库、不同门诊的药房以及下属药房等会计报表进行严格、细致的核对，对入库药品的账目进行分类核查，并且按期盘点库存数额。
3、对基础建设的审核
医院根据地区病患数额以及医疗财务力量要适度地扩大医院建设规模，或者对医院部分建筑进行改建、修复等，这就需要涉及到大笔的资金拨款。对于医院基础建设资金的审核，要严格核查基础建设账户的明细账目以及各二级账目、分账目等，对每一笔工程建设拨款以及资金筹集进行逐笔检查，并记录在案，以供核查。
(三)充分运用激励措施，提升审计人员的业务素质和道德素质
审计工作的落脚点仍然在审计人员身上，高素质、高稳定性的审核队伍能够有效地提高审计的效率， 保障医院内部财务管理与内部控制的正常进行。对此，我们一方面要充分利用激励措施来激发审计人员的工作积极性;另一方面，要加大对审计人员的培训力度，从聘任开始，医院就要加强对审计人员业务素质以及道德素质的培养，使其以公正、廉洁的态度来发挥内部审计的职能， 确保医院管理工作稳定、高效地运行。
内部审计论文2
摘要：作为一个学校审计工作的重要组成部分，高校内部的审计档案是对审计工作全过程的直接记录与体现，也是审计人员智慧和劳动创造成果的综合反映，它既是重要的鉴证工具，也是对审计工作质量进行衡量的关键指标。因此，做好高校内部审计档案的管理和建设工作，对社会经济建设和管理有着非常重要的意义。
关键词：高校；内部审计；档案管理；建设
引言
随着社会的不断发展，我国高等教育事业正在向大众化教育转变，高校内部的审计工作在高校管理中的地位和作用越来越高。但就现阶段看来，高校内部档案的管理工作在高校管理中属于一个较为薄弱的环节，这就需要高校的审计人员要不断提升自己的业务技能，强化档案在高校管理中的重要作用，将审计档案的管理工作科学化、规范化，以适应新形势下社会发展的需要。
一、现阶段高校内部审计档案的管理现状
审计档案的管理在很多高校的内部审计机构中并没有得到过多的重视，因此，在工作人员对档案进行规整过程中出现了诸如对审计档案的保管力度不够、对收集到的资料只是简单的堆放，而不是系统做出归档，对《审计档案保管期限表》上的相关规定视若无睹，在保管的时限上也未能按照实际规定做到切实的执行等等。上述问题在各大高校中普遍存在，对审计工作的发展造成不好的影响。
1.认识不到内部审计档案管理的重要性
就目前高校审计档案的工作人员队伍的整体情况看来，大部分工作人员的专业素质不高、理论知识水平较为有限，在学历上也都普遍偏低，他们对审计档案管理工作的重要性没有足够的认识，很多人觉得只要出具了审计报告就是完成了审计任务，对于个别较小的项目，项目的过程资料不进行保留，对于一些重大项目的资料整理的不及时，在审计的传递过程中把一些比较重要的资料乱丢乱放，造成很多贵重资料的丢失和审计档案的不完整。在高校审计档案的管理中，对档案资料的收集、整理和归档是保证审计质量的基础工作，若不能保证审计档案资料的完整性，则不能确保审计工作的质量。
2.内部审计档案管理工作不规范
由于高校内审计档案的工作人员很少受到专业的培训与指导，因此在个人专业素养上不是那么科学与规范，在进行审计档案的管理过程中，很多审计资料没有集中进行归档，而是分布在很多无关人员手中，这就会造成审计档案的收集不完整且不完善，随着时间的过渡，人员产生了流动性，很多重要资料可能就会收到破坏或者丢失。有些高校是由审计人员兼职进行审计工作，对很多业务的东西不熟练，对档案的归档过程不了解，在工作过程中比较随意，一些文件资料随意整理或者放置在一处便不再过问，不能对审计档案及时的收集和整理，这会导致审计档案的质量不过关甚至不能利用。
3.没有完善的内部审计档案管理制度
很多高校的审计部门并没有档案管理的经验且对档案管理的重要性认识不足，因此，并没有针对审计档案管理作出相关的档案管理规章制度和对应操作的相关标准规范，对审计档案的归集和整理没有一个固定的程序模板和对范围的明确界定，这就会造成审计人员在对审计资料的规整过程中，并不明确自己的岗位职责，到底该对哪些资料进行收集、进行归档，不免会出现资料的遗漏，对于后续对档案的查找造成不必要的麻烦。
二、对高校内部审计档案的管理与建设
要对高校内部的审计档案管理问题有所改善并解决，我们首先要对高校内部审计档案工作的特点进行分析与研究，不能对一般的文档管理办法进行照搬，更不能直接套用其他审计机关的审计档案管理办法，我们要根据各个学校不同的情况，采用适合自身高校的档案管理办法来解决相关问题。
1.对高校内部档案管理制度进行建立与完善
制度是一种行为规范，对高校内部档案管理制度的建立首先要让相关工作人员认识到档案管理工作的重要性，然后对档案管理工作人员进行档案法律法规和审计法规的'培训学习，对《中华人民共和国档案法》和《中华人民共和国审计法》等和档案管理工作相关的政策和规定严格执行。其次是要根据各高校的具体情况，制定适合自身的审计档案规章制度；其次是对审计档案的立卷和归档做出具体规定，对档案进行立卷归档的范围标准和要求作出统一制定，让工作人员在对档案的归集整理过程中不至于束手无策，从原来的不知道该从哪里着手到现在的有章可循，有程序可依照，从而更好的符合规范性的要求。
2.对校内审计档案管理人员不断的培训与指导，提高工作人员业务素质
在对审计人员的培养中，由于教学模式比较传统，使得很多档案管理人员的管理水平依然停留在传统的认知上，在思想观念上与新时代的发展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才执行与操作，工作人员的综合素质水平直接关系着档案管理工作质量的高低。审计档案由于专业性强的特点，需要工作人员在业务技能方面较为熟练；另一方面，档案管理的内容较多且比较繁杂琐碎，这又需要工作人员在进行审计档案管理时要有耐心且要细致。所以，高校要多对档案管理人员进行业务培训与指导，随着信息化时代的快速发展，现代档案管理的知识和要求也在不断的更新与创新，还要鼓励工作人员主动学习较为先进的档案管理方法，逐步提高工作人员的专业素养，以适应不断变化的新时代的信息化档案管理的要求。
3.对高校内部审计档案的资源多进行开发与利用
审计档案的凭证对于反腐倡廉工作有着很大的价值，高校审计机构对审计档案做到高度的重视，从最原始只是对审计档案进行保管转变为不断的开发利用审计档案，并不断对成功的工作经验做出总结，充分发挥审计档案的价值，扩大审计带来的影响。审计档案管理工作要以高效管理为核心，充分挖掘档案信息资源的潜在价值，而不是只是将档案资料放置在一处不再理会。在高校内部审计档案每年累计的各种资料的基础上，内部审计部门可以不断的实践过程中总结归纳出具有一定代表性的审计案例，对审计过程发现的各种问题分析研究，并提出具体的解决方法，这能在一定程度上对学校领导和其他职能部门作出相关决策时提供参考性价值和依据。
4.做好高校内部审计档案管理的监管工作
内部审计档案工作的原则是谁审计谁立卷，项目审计组长为整个审计过程中的主要责任人，负责对文件资料的规整与鉴别，并对相关内容作出合理的取舍，经负责人审核以后进行组卷，最后交给档案员保管。档案的管理一般都有规定的年限，到了规定的年限以后，要按规定移交给档案管理部门。整个过程中，负责人一定要做好监督，及时督促并检查档案管理人员是否按时完成了对档案的收集、分类以及立卷归档。
三、结语
随着高校内部审计工作的不断深入发展，高校内部审计在高校的发展过程中起到了至关重要的作用，高校内部审计的内容也从单一化逐步向多样化转变，审计监督的环节也越来越多，随之而来的内部审计的数量和种类也越来越趋于复杂和多样。我们只有不断加强内部审计的档案管理，才能不断对内部审计工作进行促进和规范，高校内部审计人员也要不断的努力学习，发挥自己的主管能动性，成长为符合现代化发展的社会所需求的审计人员。
参考文献：
[1]郭曙.关于高校内部审计机构档案管理的思考.现代审计与经济，20xx年4期.
[2]耿芳.浅议高校审计档案管理的重要性.科技经济市场，20xx年8期.
内部审计论文3
一、引言
随着社会主义市场经济的发展,民营企业逐渐发展成为国家经济的重要组成部分,但民营企业的发展过程却遭受到系列管理问题。某些大型的民营企业现已意识到仅依靠传统的职能机构具有管控乏力、效率低下、效果疲软的弊端。可见,若要实现民营企业管理结构的优化及抗风险能力的增强,则必须完善民营企业的内部审计,此乃民营企业健全现代企业制度的必然要求。民营企业内部审计的内容有经营审计、内部控制审计、经济责任审计及风险管理审计四部分,且任意部分均对民营企业的健康发展起着重要的作用。本文结合民营企业内部审计的现状,浅析我国民营企业内部审计的完善。
二、我国民营企业内部审计的现状
从整体角度而言,我国民营企业内部审计的发展较为理想,但发展过程仍有系列问题亟待解决,如内部审计部门设立混乱;家族式管理模式阻力大;缺乏长期的战略规划等。可见,我国民营企业内部审计的现状有待改善。为此,本文侧重从下列三方面展开讨论。
(一)民营企业内部审计部门设立混乱
国家法律法规尚未就民营企业建立内部审计制度的必要性做出规定,外加民营企业内部审计的有关理论研究较为落后,因此民营企业内部审计部门的设立尚处在初级阶段。内部审计部门的设立过程,某些民营企业仅机械套用或照搬国内外企业的模式,如此不切实际的方式往往导致内部审计部门设立混乱。民营企业内部审计部门的设立方法多为财务部门安插内部审计人员或财务部门与内部审计部门合并或监察部门与内部审计部门混设。此外,某些民营企业虽设有单独的内部审计部门,但却无法强化自身的自我约束力。内部审计部门的各项工作均会受到企业内部相关因素的干扰,如此定会削弱内部审计部门的监督力度。因此,民营企业必须转变财务审计为管理审计,同时立足管理审计,为企业的综合效益服务。
(二)家族式管理模式阻力大
20世纪80~90年代初,中小型企业的雏形模式逐步建立起来,此时的民营企业仅为小作坊或小门面,且产品的采购与销售多由家族成员负责,同时企业成立初期,相关的内部控制也被简化,以降低运营成本及实现企业生存发展。随着社会主义市场经济的发展,此类民营企业考虑到共同的家族利益,因此建立起以血缘为纽带的家族制信任关系,且家族成员掌控者企业的关键部门及经济命脉。然而,待企业进入稳定发展阶段后,未设内部审计的现状定会难以维系此种信任关系,甚至直接导致企业衰败或破产。
(三)经营管理观念陈旧
我国多数民营企业负责人的经营管理观念陈旧及管理素质低下,即仍把利润最大化看作企业发展的最终目标,因此对内部审计的设立不重视。如此不设内部审计部门或肆意精简内部审计人员的行为定会使面临危机的企业遭受重创。究其原因为:内部审计尚未充分发展及社会舆论尚未对内部审计进行全方位的宣传,因此民营企业管理层往往难以准确预估内部审计的服务职能;内部审计部门的设立要求配备相应的审计人员,如此会使企业的`支出费用增加,此与企业追求利润最大化的最终目标相悖;民营企业领导人易走进独裁的误区,亦或会感觉到内部审计会对自己的权威、企业的发展造成威胁;某些财务部门认为内部审计部门是为监察企业内部经济而设立,因此抱有偏见或不配合。可见民营企业管理人员必须认清设立内部审计的必要性,如此方才能实现内部审计的实际效能。
三、我国民营企业内部审计的完善
就目前的经济发展形势来看,完善内部审计是民营企业未来发展的必然选择。为此,本章节侧重从下列方面展开讨论:
(一)内部审计组织的定位要准确
内部审计组织的设置对内部审计工作的开展起着基础性的作用,因此民营企业内部审计组织的结构模式应体现出多样化的特点,而对组织模式的定位应充分考虑到企业的现状。最新的企业制度要求法人与所有者的财产权应分离开来,那么就此研究背景,民营企业内部审计可分为下列两种模式:规模较大的公司制民营企业应参考上市公司内部审计的治理模式,实行董事会领导的审计委员会制度;规模较小的民营企业可不设置审计机构而采取外包策略,即企业保留内部审计长及第三方主体就企业内部审计工作投标,而后审计长再对审计业务的进展进行监督,由此联系企业管理层与会计师事务所。
(二)改变管理者的内部审计观念
企业领导对内部审计的重视与否关乎到内部审计工作的开展效果。内部审计以改进企业经营活动及实现企业增值为目标及内部审计以企业所有者为服务对象,因此应设法改进企业领导对内部审计的认识及重视程度,亦或说改变管理者的内部审计观念,以使管理者对内部审计的认知真正摆脱最初的监督观念,从而充分发挥民营企业内部审计的权威性及实现内部审计工作的有效开展。
(三)健全内部审计的法律制度
内部审计的地位随着经济的发展而发生着改变,而当前则急需开展民营企业的内部审计立法工作,即制定出真正适合民营企业发展的《内部审计法》,并以此为基础,制定出与内部审计相关的制度法规,从而完善民营企业内部审计的法规体系及确立内部审计的法律地位,以使民营企业内部审计有法可依。
(四)合理设置内部审计机构,即内部治理审计由股东会、董事会、监事会主导
内部治理审计
由股东会主导。企业经营者掌控者公司的经营权,因此面对信息不对称的局面,经营者或许会做出具备道德风险的、损害股东利益的选择,如此设置由股东会主导的内部治理审计可维护所有者的利益;内部治理审计由董事会主导。与股权集中的公司相比,股东大会对股东分散公司的控制力度较弱,由此便形成由董事会主导的内部治理结构,即由董事会领导,并建立起对应的内部审计制度,以确立审计与被审计的委托关系,从而对经营者实现再控制。3.内部治理审计由监事会主导。《公司法》规定:监事会应承担起定期或不定期检查公司财务及对重大对外支出与投资实施专项检查的职责。监事会有权经内部审计获取公司的所有财务信息,并对某些重大权力实施分离式管理,以实现相互制衡,由此最终规避经营者私用权力。
四、结束语
民营企业内部审计工作的有序开展对实现民营企业的健康发展具有重要作用。本文就民营企业内部审计当前存在的问题做了简单阐述,并提出四种解决办法。但除此以外,本文认为若要切实改善民营企业内部审计工作的现状,还应对下列方面予以足够的重视:以对现有内部审计人员实行分流及严把招聘关来提升内部审计人员的综合素质;优化内部审计部门的设置;转变家族式管理模式等,由此从多方面完善我国民营企业的内部审计工作。
内部审计论文4
一、集团公司内部审计存在的问题及原因分析
(一)内部审计机构不够健全
我国集团公司内部审计机构不健全、不合理现象仍有存在，影响内部审计工作的正常开展。不少企业内部审计机构隶属于公司管理层，有的企业与财务会计机构实行“两块牌子、一套人马”合署办公，有的在财会部门内设审计人员，有的干脆不设审计机构和人员。集团公司内部的各审计机构之间缺乏相互交流，只服务于自身企业。有的内部审计部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，无法保证内部审计的独立性和权威性。
(二)内部审计应用范围受限
内部审计的范围受限主要表现为时间受限和空间受限。第一，时间受限方面，内部审计应该是贯穿于企业经营活动之中，事前、事中、事后都应发挥其职能，但现阶段我国集团公司内部审计工作大部分时间用于事后监督，用于事前的预防和事中的控制时间较少，甚至为零。第二，空间受限方面，内部审计本是一种综合的审计活动，包括业务活动、内部控制和风险管理等方面，然而现阶段我国的内部审计仅仅局限于财务表层，对内部控制和风险管理的审计涉及较少，更关注的是财务账表数据记录的真实性，很少着眼于内部控制制度的有效性，更谈不上增加企业价值和改善组织运营。范围受限使得内部审计只停留在早期的职能即监督评价上，未能上升到一个更高的层次，即增加公司价值和实现整体目标，从而影响到集团公司的发展。
(三)内部审计人员整体素质不高
内部审计人员能否完成好其使命的一个重要前提就是内部审计人员是否具有足够的知识、技能和职业判断水平，是否熟悉企业业务活动和流程，是否具备与他人沟通的技巧等。目前，内部审计人员业务素质不能适应集团公司新业务发展的现象较为普遍。一方面是我国的内部审计起点晚，缺乏对知识结构层次高、全能型人才的培养，具有专业资格证书比如ACCA，CPA 的人员仍占少数;另一方面是目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，缺乏专业性，视野不够开阔;第三是对内部审计人员的继续教育不够重视，缺少专业性、系统性的训练;第四是内部审计人员上升空间有限，阻碍了优秀人才进入，致使高素质审计人员流失严重;第五是由于内部审计工作的性质，内部审计人员往往容易被误解，造成人际关系的紧张，使审计人员常常在不顺心的状态下工作，易感觉到实现自身价值的困难。
(四)存在不利的内部审计环境
内部审计要求的是一种独立、客观的确认和咨询活动，而中国历史上“权利凌驾于一切”的思想根深蒂固，在经济领域中也成为潜规则。导致了内部审计不易于被领导层所接受，甚至被排斥，被认为是在“鸡蛋里挑骨头———故意找茬儿”。有的集团公司为了省力省时，把内审精简并入财务部门，没有给内部审计人员营造一种宽松的工作环境。
二、完善集团公司内部审计的对策与建议
(一)健全内部审计制度
内部审计制度体系的构建应适应内部审计职能的'转变，即从查错防弊职能向审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性职能转变来构建。集团公司的内部审计制度应结合集团特点，按照相关法律法规和内部审计准则、指南要求，紧密围绕管理层对内部审计工作需求，制定适合集团的内部审计规章制度和操作规范，促进内部审计工作规范有效开展。
(二)扩展内部审计应用范围
经济的高速发展必然导致集团公司中出现各种不同的问题，内部审计不能只停留在财务会计领域，应扩展到企业经营和管理各领域。内部审计工作不仅仅是前期的监督职能，更应该具备确认、咨询和增值的功能，其工作的范围要贯穿集团的整个业务流程，渗入到每个职能部门中;不再仅仅局限于财务会计工作，更要考虑内部控制制度健全性，公司治理效率方面;不再仅仅是一个公司的经营过程，还要检查各个成员与公司之间的往来交易;不仅是资金使用效益方面，还要评价其他资源，文化管控等方面的建设。在审计时间点上，事前、事中、事后审计一并重视，相互辅助来实现降低内审风险，把风险扼杀在萌芽状态。
(三)加强内部审计人才培养
审计范围的扩展对审计人员的培训提出了更高要求。集团公司应根据内部审计人员结构制定培训规划，有针对性地开展多层次的培训。对从财会类调职过来的富有经验的财会人员应着重加强以审计专业知识为主要内容的岗前培训，公司可以委托专业性审计机构如会计师事务所来进行培训考核;对于具有专业知识和资格的新人，可以采取轮岗制度，先在业务部门工作一段时间后再就位，有利于熟悉集团公司业务范围和工作流程;对在岗内部审计人员要加强继续教育培训。除公司在吸收新鲜血液要严格把关，不仅仅局限于财务与审计专业，还应该考虑与集团公司相关业务内容的专业人才，也可以从集团内部各部门、各单位要选调政治素质好、熟悉审计业务、思想作风过硬的人员充实到内部审计机构来。
(四)营造良好的内部审计工作环境
加强宣传教育，提高集团公司内部各部门和员工对内部审计工作的认识，让大家感受到内部审计工作的作用和价值，同时内部审计也要以实际成效来赢得组织的尊重。建立内部审计人员激励机制，实行“审效挂钩”，对成绩突出的审计人员应予以奖励表彰。要支持和保障内部审计人员参加国家审计机关和省内部审计协会组织的各项业务培训和岗位资格、后续教育的培训，鼓励内部审计人员积极参加国际注册内部审计师考试，学习和借鉴国际上内部审计的先进经验和技术方法，不断提高内部审计人员的理论水平、业务技能和处理实际问题的能力。
内部审计论文5
进入新世纪以来，国际经济和国内社会经济发生了巨大变化，这也直接使得内部审计出现改变。伴随市场经济的不断发展，及财政管理体制改革的深入，使得我国内部审计有了新的发展方向。基于此，对我国内部审计模式导向转变进行研究有着重要的指导意义。
一、新时期我国内部审计新要求
（一）应充分重视风险
风险就是不确定性，其是随时随处都可发生，比如财务风险、经营风险、战略风险等，管理者必须准确识别、评估及处理，也就是进行有效的风险管理，使风险控制在一定范围内。对于组织风险管理是否科学有效、管理后所余风险是否有能力接受等都要依靠审计工作者进行评价，同时，风险管理机制的如何建立完善、如何建立内控体系防控风险这些方面也需要由审计工作人员给予咨询。所以，内部审计担负着重要责任。不管是预算管理体制改革，还是财务、会计等体制的改进和完善都需要对各项业务中潜在风险进行必要防控及管理。
因此，将风险纳入到内部审计工作中，有计划、有组织地开展审计确认及评价，为组织的风险管理给予必要帮助，这也是新型财政管理体系对内部审计提出的新要求。
（二）应充分重视管理
基于新财政管理体系下，信息化水平日益提升，业务办理流程也逐步简化，会计计量、记录及报告等日益标准化、规范化。由于业务办理较为复杂引起的会计信息出现纰漏，及会计信息质量主要取决管理者的专业素养、规范化程度及管理效率。这就使得审计工作的重心逐步由监查财务处理是否符合会计准则及相关制度转到财务、风险、行政及资源等方面的管理上是否合理有效，这是新时期，内部设计的一个新的要求。
（三）应重视责任履行
不管什么组织的管理者或负责人必须对本组织的管理及业务开展等方面担负领导责任、直接责任等，而这类责任可能是一种财务、生产、经营，乃至社会责任。伴随我国社会主义市场经济体制改革的深入，对国有企业管理者、领导者在经济、社会等方面的责任均已明确。尤其是在新财政管理体制背景下，党政重要领导通常在预算、政府采购、财会、风险管控等方面的责任更为明晰。比如：《事业单位财务规则》中明确指出，组织财务活动必须在组织负责人领导下，由组织财务部门进行统一化管理。基于此，对内审部门有更高要求，一是要担负更多经济责任审计工作，进一步拓展经济责任审计面；二是有效提升经济责任审计质量及效率，为监察机构的考核、人事管理提供必要的`依据。
二、我国内部审计模式转变的路径
（一）职能定位的转变
经过三十余年来的发展，我国内部审计不管是理论和实践方面，还是内审制度体系建设方面，均为新时期内部审计模式的转变奠定了基础和实力。因而，逐步由监督型向增值服务型则是社会经济发展的必然。具体表现在两个方面：一是增值不单单在于内部审计意见被组织采纳后能够为组织增加经济收益、节约成本等，更为关键的是不断改进和完善组织内部控制、经营管理及内部治理等方面。同时，有助于收入增加，降低支出降低，进而充分调动管理层及广大员工的工作热情，并能让人们逐步认识到内部设计的重要性。二是增值服务业不单在于组织的生产经营、各项业务的有序开展，还可为组织战略发展目标的实现给予保障。三是增值服务和经济监督并非矛盾的，原因是内部审计有助于经济秩序的稳定，使生产经营成本降低，组织利益的损失降低，本质上是增值的。因而，增值服务是内部审计新的高层次职能定位，是新形势下内部审计工作的更高要求，所有内审机构必须加以重视，并在实际工作中落实下去。
（二）工作中心的转变
一是积极参与组织各项改进工作。参与到组织治理改进中，内审机构应对治理过程计划及运作效果进行独立、客观、全面地评估，并作出评价性结论；同时要，提供必要的咨询服务，为组织的治理过程改进的方式方法提出必要的建议，或协助董事会进行治理工作的自我评估。所以，内审机构需要在组织内积极推广正确的价值观和发展观，以确保经营管理的效率，创建完善的问责制，及时开展风险和控制信息的通报工作。此外，参与到组织风险管理改进中，内审机构应在检查、评估、分析及报告等基础上，提出风险管理改进的有效性、可行性建议，并要积极协助组织董事会做好监督工作；还应科学应用风险管理的各种方法及控制对策，以协助组织解决各种风险问题。参与到组织内部控制改进中，内审机构应根据组织内部运营、治理及信息管理等方面的风险控制是否正确、有效进行评价，并要及时找出差异及原因，提出相应的改进建议，以协助组织进行科学有效控制。
二是主动开展内部审计新业务。在新形势下，内审机构有了更多的新的业务，比如：经济和社会责任审计、环境审计、信息安全审计、职业道德审计及内部控制、风险管理等业务。而这类业务在理论和实践经验等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、错误，但是这也给内审工作给予了新的发展和建设空间。因此，要有意识的在内审工作规划中纳入新的业务，如此不但有助于组织增值，还能拓展内审发展新方向。
（三）审计模式的转变
新时期，内部审计模式应逐步由基于账项和控制导向转变为风险导向。内部审计工作中的风险导向审计不仅仅要求在实际审计中，根据被审计组织或项目的风险评估情况计划具体的内审工作，比如：审计程序的确定、审计证据的获取、可靠性评价等，同时还要根据组织风险情况合理安排内审机构各项工作，比如：内审发展规划制定、明确审计范围、年度审计工作计划等。换言之，内审不但要在具体的审计工作中通过评估组织风险为基础妥善安排审计程序、组织审计工作，还应把组织风险管控架构或具体过程纳入到审计内容中，以评估该架构的设计及运作有效性，此外还要根据组织风险情况，安排内审机构的工作，规划内审机构及人员发展方向。
（四）素质要求的转变
基于风险导向模式下的内部审计工作，要求内审人员素质逐步由注重财会变到重视管理、信息技术应用。具体而言，一是要不断强化内审人员的职业道德和专业能力，内审人员应积极通过自学、再教育或培训、参与实践等方式提升个人修养及业务能力；二是要提升内审机构整体素质，要合理配置内审人员，通过组织内的人才流动、人才引进及培养使内审机构能从整体上提升工作能力，满足审计工作要求；三是要制定科学的人资计划，从内审事业的长远发展角度对内审人才的培养及引进予以规划；四是要积极和各个职能部门配合、协作，通常这些部门的专业资源有效开展内审工作。
三、结语
总而言之，在新时期内部审计模式必须进行转变，建立基于风险导向的内审模式，并要顺应社会经济发展形势，科学定位，合理转变工作重心，并要加强内审人员的素质建设，确保内部审计的良好建设和发展。
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内部审计论文6
在全球经济一体化的进程中，各国经济已经密切的连接在一起，牵一发而动全身的经济连锁已经形成，企业为实现生存与发展，在关注外部环境的同时加强企业自省、自审和自查的能力，而这依赖于企业经营活动和内部控制，通过对内部审计风险管理的研究，提出监督各项制度和计划的落实；发现薄弱环节；促进改进工作等策略。下面是内部审计风险的论文，欢迎参考阅读！
【摘要】内部管理审计是市场经济发展的客观需要，是内部审计发展的必然趋势。着重从主客观因素两方面分析当前内部审计风险形成的原因，从开发管理审计标准，增强内部审计人员的风险意识，采用内部审计科学方法，严格区分管理责任和审计责任，和赋予内部审计机构一定的处罚权等五个方面提出了相应的防范措施。
【关键词】管理审计；内部控制；风险；防范
20xx年5月国家审计署颁布了《关于内部审计工作的规定》，明确提出企业内部审计不仅要进行财务收支审计，还要进行对本单位及所属单位经济管理及其效率的审计，开展内部管理审计业务。企业内部审计进入管理审计领域，使内部审计对提高企业管理水平和经济效益有更加直接的作用，同时审计风险也随之扩大。如何控制内部管理审计风险，成了关系到内部管理审计能否健康发展的关键。
1内部审计的作用
内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，是现代企业风险管理的重要组成部分。在风险管理中，内部审计要发挥两方面的作用：
1.1对风险管理过程的充分性和有效性进行评价
①评价企业战略目标的制定是否是在分析组织和行业的发展情况和趋势、企业的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础上结合企业风险偏好来制订；②与相关管理层讨论部门的目标，看分解到各部门的目标是否对战略目标提供足够的支持；③评价管理层对风险的识别和评估是否准确；④分析控制措施是否完善，是否可以使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内；⑤风险监控是否持续得到执行，监控报告制度是否恰当，风险管理报告是否充分、及时。
1.2以咨询顾问身份协助机构确定、评价并实施针对风险管理的方法和控制措施
①进行控制和风险评估培训，使风险意识贯穿于整个企业的各个层面，并且使每名员工能够有效识别风险并提出有效控制措施，实施企业全员、全过程、全方位、全天候的风险管理。②召开控制和风险评估专题讨论会。针对重大风险隐患，要集合企业内外部的专家进行专题研讨；审计人员既是组织者，又是参与者，同时也是学习者。③开发自我评估工具。对风险管理进行深入研究，利用现代技术开发适合本企业的评估工具。
2内部管理审计风险形成的原因
2.1外部原因
①内部审计的独立性。内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。内部审计机构作为单位的一个行政监督部门，使审计部门的独立性受到严整制约，必然对内部审计人员的监督行为构成约束。因此，内部审计的独立性较外部审计弱。
②内部审计的控制性。内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，它是以职责分工和适当的授权为主要特征的。内部审计作为企业管理的一个重要手段，在对众多目标进行审计时，越来越依赖于对内部控制制度的评审。然而，我国企业对内部控制制度的作用普遍认识不足，重视不够，内部控制制度不健全或形同虚设，内部控制的作用在企业中得不到发挥，使企业不能有效全面执行或者不能有效防止企业经济活动的差错和舞弊行为，使内部审计人员据此不能发现企业存在的问题，从而形成审计风险。
③内部审计的法规性。政府出台的《审计法》和《注册会计师法》为政府审计和民间审计提供了法律依据，但内部审计法规的制定却相对滞后，目前还暂时没有一部专门的法规。这样，内部审计人员在进行审计判断和评价时，缺乏权威的法律依据，只能依靠经验和知识进行分析判断，一定程度上影响了审计结论的权威性，增大了审计风险。
④内部审计的复杂性。其复杂性一是随着企业的集团化、规模化、投资多元化的发展，关联企业、子公司增多，使企业内部机构层次增加，市场交易内容日渐复杂，由此产生的会计信急也必然趋于复杂。一些虚假或错误的会计信急可能掺杂其中，给内部审计带来了更多的困难，增加了审计人员对有关问题做出错误判断的可能性，审计风险也随之增加；二是内部审计的内容从传统的财务审计发展为效益审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、投资审计等，增加了审计人员作出正确结论的难度，增大了审计风险。
⑤内部审计的局限性。内部审计中抽样技术和分析性复核己被广泛应用，但它们都是根据总体中部分样本的特征来推断总体特征。内部审计人员在运用抽样技术时，多数全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，不可避免地带有一定的误差，形成审计风险。分析性复核方法由于强调了成本效益和审计风险的均衡，因而审计人员会舍弃一些对审计意见影响不大的审计程序和方法，可能使审计意见失实导致审计风险加大。
2.2内部原因
①内部审计机构因素。首先是内部审计人员队伍不稳定，配备人数少，审计人员配制与所应承担的.审计任务不对称。部分单位因精简机构，把纪检、监察、审计三个部门合为一体，审计人员很少，难以完成正常的审计任务，影响了审计的独立性。其次是审计队伍知识结构单一。目前在职的审计人员所学专业多为会计或审计专业，很少有懂法律、经营管理、金融和其他高新技术专业知识的全面人才。
②内部审计人员道德因素。国际内部审计师协会的《道德准则》要求内部审计师必须遵守高标准的诚实、客观、勤奋和忠诚的原则。而现实中部分审计人员职业道德缺失，不能经受各方面的诱惑，甚至故意放弃对重大问题的追查和揭露，从而出具与事实不相符或完全相反的报告，给内部审计工作的质量、信誊带来负面影响，导致出现审计风险。
③内部审计人员素质因素。内部审计人员普遍计算机审计技能欠缺，不能适应新形势的需要。部分审计人员自认为对本单位情况熟悉，情况调查缺乏深入，发现问题不深究，讲人情，大事化小，小事化了，易产生审计风险。另外，审计人员平时忙于日常工作，不能钻研新技术，学习新法规，对专业的后续教育也不能认真对待，滋长了内部审计风险。
3内部审计风险的防范
3.1开发管理审计标准
审计标准是指审计人员对被审事项进行评价的依据。离开了审计标准，审计人员就无法对被审事项的真实性、合法性、效益性进行客观的评价和监督。内部管理审计法规属于审计标准，是无法回避的，必须早日解决。
3.2增强内部审计人员的风险意识
以谨慎的客观公正态度严格执行审计程序，通过分析判断，准确识别审计风险，制订防范风险的管理控制机制，要善于回避和转移风险。对于内部控制制度薄弱、财务管理混乱、会计核算存在较多问题的被审计单位，审计人员应有意规避风险，学会自我保护。对于被审计单位执行的、涉及多个部门的某些政策，内部审计人员要及时与有关部门沟通，以明确责任，最大限度地降低审计风险。
3.3采用内部审计科学方法
根据被审单位的实际情况、规模大小、经济活动的复杂程度、内控制度的完善情况等确定恰当的审计方法，并随时调整。尤其是要尽快掌握和使用计算机审计技术，采用以风险为导向的风险基础审计模式。风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式。它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围内。我国内部审计也应尽早引入世界上广泛应用的风险基础审计模式，合理评估内部审计风险。在此基础上制定正确的审计计划，并结合账目基础审计方式和制度基础审计模式，充分发挥内部审计审查评价作用，提高审计质量，降低审计风险。
3.4严格区分管理责任和审计责任
内部管理审计的精髓就是关口前移，改变事后控制的被动局面。对于一家管理不善的公司而言，通过对其进行内部管理审计，全面系统地检查和测试其内部管理控制，往往能准确定位其管理上的薄弱环节，解决该公司治理中的问题。值得注意的是，管理审计既不能替代管理也不能减轻代理人对决策和控制的责任。企业为顾客创造价值、以顾客为中心，还必须注重企业综合能力的培养，必须从产品、服务转向企业总体规划。
3.5要赋予内部审计机构一定的处罚权
赋予内部审计机构一定的处罚权有利于提高内部审计机构的权威。虽然内部审计机构的处罚权与国家审计处罚权有所不同，但是如果内部管理审计结论对被审计单位错弊责任人的切身利益有足够的影响，将会大大强化内部管理审计的权威作用，从而有利于审计风险的控制。
参考文献
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内部审计论文7
一、国有商业银行建立内部审计制度面临的三大约束
伴随商业银行体制的建立，国有商业银行的内部审计体制几经变迁，从国家专业银行时期的行政领导负责制起步，先后完成了向商业银行时期的行长领导下的总稽核负责制、总稽核向法人代表负责制等两次较大的体制转型，目前，正朝着董事会领导下的一级内审体制努力。应该说，国有商业银行内部审计制度的变迁历史，就是一个以提高审计工作独立性、权威性和有效性为核心，内部审计由依附于同级行转向一个独立、专业、垂直运作、向董事会负责的体制演变历史。但我国是一个发展中国家，经济金融体制尚处于转型过程之中，就建立垂直、独立的一级内部审计组织体系而言，国有商业银行面临以下约束：
(一)成本约束。
内部审计要考虑运作成本，当一项制度运作成本大于运作收益的时候，就失去了建立这项制度的意义。我国的国有商业银行融跨国银行和社区银行功能于一体，经营规模大，分支机构多，分布地域广，服务层次庞杂，导致内部审计任务繁重，审计业务量较大。以审计人员数量为例，尽管在信息技术帮助下内审技术有了较大进步，但四家国有商业银行目前各自拥有一支数量庞大且监管部门仍认为数量不足的审计队伍。按审计人员占员工总数的!Q计算，每家银行内审人员平均有,""" 人左右，有的行已超过% 万人。如果将这支队伍直接交由总行内审部门管理，先不说他们在行际间调度、专业分工和审计任务分配等活动安排(其实这些工作更难操作)，仅他们的晋升、子女就学、生活福利待遇、教育培训等就是一个巨大的压力，管理成本将会很高，操作难度太大。而国外银行如花旗银行的内审队伍仅有&"" 人，大概只有我国四家银行的八分之一，集中管理、运作相对容易，成本也较低。
(二)组织架构约束。
国有商业银行分支机构层次多，委托———代理链条较长，很多分支行行长既是代理人，也是委托人，本身承担有一定的机构管理职能。如此纵深的机构层次使一级审计体制很难与其配套。尽管信息技术的广泛应用和管理技术进步推动了组织机构的扁平化，但对大型公司来讲，扁平化是有限度的，要受制于管理者素质等因素制约，而不是扁平化程度越高越好。以一级分行为例，一级分行要管理二级分行、县支行、分理处、储蓄所等三到四个层次，这使一级分行行长从客观上需要一支辖内内审队伍，他本人对内审组织产生了需求，从而在客观上限制了一级内审体制的建立。如工行目前建立的“内审局’内控合规部”体制就类似于一个两级法人制度下的内审组织制度，对总行来讲，内审局是垂直独立的，归董事会领导;对一级分行来讲，内控合规部是垂直的，归分行行长领导。
(三)权利配置约束。
国外银行大多实行“大总行、大部门、小分行”的架构，总行集权程度较高，许多业务集中在总行职能部门，分行权限较小，职能单一，多数分行只是一个营销中心，分行行长主要负责协调工作。与此相反，我国商业银行采用“块块强、条条弱”的权力配置模式，分支行权限比较大，分支行作为成本、利润、风险控制和资源配置中心，是事实上的经营主体、法律上的诉讼主体、功能完备的组织主体和具有相对独立行为能力的经营主体。分支行行长作为“封疆大吏”，在组织和协调资源、开拓市场、管理风险等方面发挥着较大的作用。这种状况使得审计对象和审计任务过多地分布于组织层次较低的分支机构和业务部门，迫使审计人员等审计资源向这些单位配置。
目前国有商业银行(")的审计人员集中于二级分行而难以集中到总行和一级分行，主要就源于此。
上述三项约束条件均不是通过商业银行自身努力所能解决的，其形成具有深刻的社会历史根源，其中有些与我国的政治、经济体制有关，短期内改变的可能性较小。如由“弱总行、强分行”转向“强总行、弱分行”，即从所谓“块块”管理为主转向“条条”管理为主，先抛开这种变化对银行内部稳定造成的巨大冲击不说，还要取决于各级政府职能转换进程，客户和项目在政府手中，哪家银行敢削分行的权?如果不考虑这些约束条件，一味追求与国际商业银行接轨，要么付出极高的接轨成本，要么事与愿违，事倍功半。因此，国有商业银行审计体制应随市场经济体制的逐步建立而不断改革和完善，在改革策略上，既要借鉴国际商业银行的成功经验，更要立足于国情行情，循序渐进，对症下药。而且，内部审计制度的内涵十分丰富，不要只盯着独立审计组织体系的建设，要兼顾内审制度自身各组成部分和相关配套机制的建设，以求事半功倍之效。
二、加强国有商业银行内部审计的措施
(一)健全审计委员会制度。
从现代股份公司治理实践看，审计委员会是董事会最重要的专业委员会之一，是改善董事会治理、提高公司治理效率的关键制度安排。如花旗集团董事会设有执行、审计、人事与薪酬、治理与提名、公共事务等五个委员会，其中，审计委员会地位仅次于执行委员会，具体负责集团资产保护、合法合规情况和财务信息可靠性等，其成员全部由通晓公司财务的独立董事组成，审计委员会每年开会次数平均%" 次左右，其主席津贴比其他委员会主席每年多% 万美元。
在我国，受银行公司治理其他部分以及我国法制和社会信用体系建设状况约束，可以预见，国有商业银行内部审计独立性、权威性和有效性的提高将是一个渐进且不断改善的过程。从目前四家银行的进展情况来看，中行、建行已在董事会下设立了审计委员会，工行、农行建立了行长领导下的审计委员会制度，待改制后向董事会体制过渡，虽然两行已经做到了“形”似，但要做到“神”似，还必须解决好三个问题。一是应按照现代金融企业制度的要求，以建立股东会———董事会———管理层之间的制衡机制为目标，围绕提高董事会自身治理水平和独立性，明确划分董事会和管理层各自的权责以及相应的运作规则，为审计委员会及内部审计部门履行职责创造条件;二是制定符合审计委员会制度内在要求的《审计委员会章程》，明确规定审计委员会使命、成员、职责和地位，保障其正常、高效运作;三是从独立性、个人资历和专业素质等方面，选择合格的审计委员会组成人员。笔者赞赏中、建两行从境外引入独立董事作为内审委员会主席的做法，主要是因为境外专业人士专业经验丰富，引入他们可以在短期内提高我国商业银行管理水平，更为重要的是，境外人士作为“外人”，没有思想包袱，不受制于各种人情关系干扰，比较客观，独立性较强，发生共谋问题的概率较低。
(二)创新内部审计组织方式。
内部审计并不意味着内审工作全部由银行内部人员来承担，除内部人员外，还可以采取选择合作伙伴、外包等两种方式。对电子银行、银行卡、计算机信息系统等技术色彩较浓且发展比较快的领域，通过聘请有关专家，借助他们丰富的审计经验和专业知识，既可以提高审计结果的可信度，又可以节省审计人员培训成本和时间;对金融衍生产品交易、投资银行等新兴业务，通过支付审计费的方式外包给专业审计机构，既有利于提高审计质量，也有利于银行学到新技术和最佳操作实务。对商业银行来说，任何一种审计组织方式均有利有弊，关键是要摆正心态，尊重分工，克服内部审计人员包揽一切的做法，对不同的审计项目，区别对待，采取较合适的.审计组织方式。
(三)建立内部审计工作准则和操作规程。
审计工作自身也应注重流程控制和制度控制，做到规范化、标准化和透明化，以便于决策层、各分支机构、各业务部门、外部审计机构和监管部门了解和监督评价，鞭策内审部门不断提高专业化水平。面对同一审计对象和同样的事实，按照制度化的审计程序和判断标准，不管谁来审计都会得出同样的结论，不因审计人员偏见和个人感情影响而歪曲事实并得出很难令被审计对象信服的审计结论，以保障内部审计的客观性，树立并不断提高审计部门的声誉。应加强内部审计基础制度建设，形成一整套包括内审工作原则、计划、流程框架、操作指引、审计人员职业道德规范、考核评价等制度和实施细则体系，使每一个审计行为都有相应的制度作支撑。只有这样，才能有效防止随意性，维护审计工作的严肃性，规范内审行为。
(四)建立职业化的审计师队伍。
目前，国外商业银行内部审计已经走上职业化发展道路，审计人员基本上全由职业审计师组成，并建立了吸引优秀人才从事内审工作的机制。与此形成鲜明对比的是，在我国商业银行，内部审计工作属于“冷门”专业，内审部门作为“清水的衙门”，控制权收益很低，货币化收益与其他专业部门一样，从而导致对专业审计人才留不住、引不来，这主要与商业银行重规模扩张轻风险控制的发展模式、内部审计部门职能定位过低、激励机制不健全等因素有关。随着国有商业银行股份制改革的推进，这些制约因素已经开始逐步弱化或消失。在此条件下，为提高内审质量，保障审计独立性和客观性，国有商业银行应培养一批精通国际及国内审计准则、会计准则及其他相关知识的职业审计师，可通过招聘、鼓励员工参加专业资质考试’ 扩大内审队伍中拥有注册会计师、注册审计师、注册金融分析师等资质的人员比重。还可参照国外银行做法’从业务部门引入客座审计师’及时学习、了解业务专业知识。同时，在改善内审人员激励基础上，应建立内审人员进入和退出制度，使审计人员结构与审计需要相符合，使审计工作成为一项人人仰慕的事业。
(五)完善内部审计相关配套环节。
一是加强外部审计，以外部审计促内部审计。目前，对四大国有银行的外部审计主要由国家审计署承担，这种模式的主要缺陷是信息披露不足，难以公平反映各类利益相关者的利益，而且缺乏连续性和系统性。由民间独立会计师事务所承担商业银行外部审计职能已成为国有银行股份制改革的内在要求。当前的关键有两点：一方面，要加快发展会计师事务所等中介机构，尽快提高我国独立会计师的执业水平和市场信誉，提高中资中介机构审计服务供给能力;另一方面，银行监管部门要加强对相关中介机构资格认定和管理，对商业银行选择的外部审计机构，监管部门从其执业水平和信誉角度考虑，应拥有否决权，要严厉惩处中介机构与商业银行勾结、串谋行为，使中介机构将取得对商业银行的审计资格作为体现其竞争能力的重要标志。
二是要处理好内部审计、外部审计与银行监管的关系。商业银行内部审计报告应报送监管部门，聘请外部审计机构必须经监管部门核准并备案。外部审计机构应主动与监管部门沟通，审计报告要提交监管部门，对审计过程中发现的重大问题要及时向监管部门汇报，否则，审计机构将失去审计资格，银行高层也应受到相应处罚。同时，内部审计、外部审计还可就监管政策向监管部门提出调整或完善建议，以实现三者互动。
内部审计论文8
摘要：随着市场经济的发展，企业竞争激烈，市场环境变换莫测，企业面临的风险等不确定因素不断增加，企业需要设立内部审计，来作为企业的一种自我约束机制，它已经成为现代企业制度的重要组成部分，本文对企业内部审计存在的问题及对策，做了一些研究与探讨，希望能对相关人士提供帮助。
关键词：企业；内部审计；问题及对策
内部审计是企业提高企业经济效益、健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理的重要手段，对企业的生存与发展起到了重要的作用，但是由于我国起步较晚，以及企业自身内部的问题，企业的内部审计工作仍面临着诸多的问题，影响了内部审计职能的发挥。
一、企业内部审计的发展背景及意义
企业内部实行内部审计是我国自1983年利用行政手段推广的，实行到现在已有30多年的历史，在这30多年的实践中，随着经济的发展，我国企业内部审计得到迅速发展，它对于企业的经营与发展起到了重要的作用，是现代企业科学管理的一项必要手段，它基于企业企业经营管理的需要发展，是企业自我约束和监督机制的一部分，是公司自我完善和管理不可或缺的一个环节，协助服务于企业管理的进行，在现代社会发展背景下，企业的内部审计工作实际上管理工作的延伸，发挥着协调的作用，对促进企业长久健康的发展有着深远特殊的意义。
二、企业内部审计存在的问题
1.我国企业内部审计与国外存在差异
西方发达国家的内部审计是企业为了生存与发展，适应竞争激烈的市场氛围，自发的建立起来的，而我国的企业内部审计是自国家经济体制改革后，政府使用自上而下的行政手段建立起来，内部审计制度建立的方式不同，一定程度上说明了我国企业内部审计的被动性，另外内部审计在国内外企业中的地位也不相同，国外的企业通常在内部设立专门的审计部门，由董事会直接领导，而我国相当一部分企业的内部审计机构并不健全，有的甚至依附于财务部门或纪检监察部门，没有内部审计机构，这就使内部审计没有独立性，地位较低。国内外内部审计工作的目的跟职能也不尽相同，国外的`内部审计职能主要是审查、评价，直接对行政总裁负责，而我国的内部审计主要以内部纠错防弊为主，主要职能是监督，这就导致了内部审计在遇到来自企业内部高层的压力时，审计工作无法正常开展，内部审计部门形同虚设[1]。
2.我国企业对内部审计存在认识上的偏差
我国企业通常把内部审计工作与会计部门的职能混合在一起，定位侧重于“监督导向”，监督其他职能部门的经济活动，这种偏向与监督的指导思想，在一定程度上制约了内部审计作用的发挥，企业内部审计作为一个监督者它的权威性很低，通常都没有处罚权，这就使内部审计对于企业无法实施真正的监督，发挥不出真正的作用。
3.我国企业没有健全的内部审计机构
有相当一部分企业对于内部审计机构的建立仍处于一个形式的过程，甚至处于一个空白的状态，有很多企业把内部审计部门通其他职能部门合并在一起，或者在企业内部改革中将内部审计部门撤掉，这就造成了内部审计工作人员人心惶惶，无法安心开展工作，由于我国企业对于内部审计职能定位于监督，这就使得企业的领导和其他部门主管上认为内部审计就属于一种挑毛病，对内部审计工作产生抵触，加上企业内部审计机构不健全，内部审计作用不明显，致使企业内部组建和建设内部审计机构发展缓慢。
4.企业不重视内部审计工作
由于企业的管理者只重视企业的生产与经营，忽视了企业的内部审计工作，这种态度就决定了内部审计部门在企业低下的地位和微弱的实际效果，另外由于内部审计监督的职能，有时会触犯到一些企业领导的直接利益，所以企业内部审计部门会处于一个被排挤的尴尬境地，企业领导者的决策会影响到整个企业的发展方向，认为内部审计是一项可有可无的工作，这就使企业文化的影响让内部审计工作面临困难[2]。
三、企业内部审计发展对策
1.重视企业内部审计的发展，建立健全内部审计管理制度
我国企业领导应当转变观念，重视内部审计工作的发展，认清内部审计的建立是企业的需要，认识到在现代企业发展日新月异，建立健全内部审计机制是企业现代化管理的需要。建立独立的审计部门，保证审计部门工作的开展不受外界的干扰，能够按照规定的职权办事，保证内部审计工作的公正客观。企业建立内部审计部门时应根据企业自身的发展结合市场行情，建立一个科学，操作性强的内部审计管理体制。
2.提高企业内部审计人员的素质，优化审计工作方式
企业应加强对内部审计人员的培训，提高审计队伍的素质，优化审计机构的专业配置，改进审计工作的方法，保证审计工作的质量和效率，引进专门的人才，利用现代科技手段工作，除了培养审计人员的专业技能素质外，还应培养审计人员的管理才能，强化他们的敬业、服务意识，同时对审计工作进行定期的检查考核，对努力工作的员工进行奖励，真正激发员工的工作积极性。
3.创建优秀的企业文化
企业文化是员工在长期的生产经营实践中逐步形成的一种价值观、信念、行为准则的方式，他对企业的方方面面都有着深远的影响，当然也会影响着内部审计工作的发展，建立优秀的企业文化，形成一个良好的氛围，这会在无形中促进内部审核的发展[3]。
四、结束语
在当前信息化、全球化的经济形势下，企业的生存与发展也面临着很多不确定性因素的风险，做好企业内部审计工作，降低风险，使企业能够更好地生存发展下去，为我国的经济贡献力量。
参考文献
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内部审计论文9
【摘要】实施风险导向的内部审计有助于企业及时发现日常经营管理中出现的风险因子，从而使企业可以及时予以预防，避免给企业的经营管理产生不利影响，护航企业正常的运营，促进企业的可持续发展。本文阐述了风险导向的内部审计及其特点，同时指出了当前企业内部审计中存在的问题，并提出了企业实施风险导向内部审计的策略。
【关键词】风险导向；内部审计；存在问题；实施策略
一、引言
经济全球化时代，机遇与挑战同在，企业经营面临着异常激烈的行业市场竞争环境。在这种情况下，企业必须进一步加强内部经营管理，提高风险管控能力，继而提高企业的市场竞争能力。内部审计是企业实施管控的必要方法，在企业日常管理中发挥着举足轻重的作用。同时，内部审计应随着企业的发展不断完善和更新，并适应企业的发展理念。因此传统的合规性审计向风险导向型内部审计的转变，是时代发展的需要，是企业发展的需要，也是审计发展的需要。企业通过实施风险导向的内部审计，及时发现企业影响正常运营中的各种风险因子，并及时采取必要的防范措施，从而提高内控风险管理的针对性，最终提高企业管理的经济效益。
二、企业风险导向内部审计概述
风险导向内部审计是指企业在风险管理理念的指引下，根据企业发展过程中的风险水平和可能存在的风险，确定内部审计的目标、范围以及方法，通过内部审计，对企业生产经营、筹资投资等活动的风险管控工作进行评估分析，并提出合理化建议的一个过程，以确保公司实现内部管理目标。（一）风险导向内部审计的审计。目标是通过审计，做好风险防范工作，确保企业发展目标的实现。基于风险管理为导向的内部审计是在企业运营管理过程中对各类可能影响企业经营管理的风险因子进行深入分析、识别、评估和控制的方法。这种审计方法从内部控制入手，强调内部控制功能，对实现企业价值目标具有重要意义。（二）风险导向内部审计始终为努力做好企业全面风险防控服务。审计的过程关注企业的风险识别和评估管理能力，而不是局限于企业内审自身风险，重点是企业在生产经营过程中可能遇到或出现的各种风险，如融资风险、赊销风险、投资风险等。（三）风险导向内部审计侧重于事前和事中审计，它改变了传统审计的模式，为了企业适应外部市场的需要，增加了内部审计的深度与广度，促使企业及时发现内部管理过程中出现的问题，及时做出调整和对策。
三、企业实施内部审计时存在问题分析
（一）风险导向的内审制度有待健全。健全完善的内审规章制度，是企业开展内审工作的基本保证。但是，当前不少企业虽然有相应的内部审计的制度，但它的制度没有得到完善。对内部审计的具体职能与任务没有具体的界定，或者认识不准确，对风险导向审计业务的实施和内部审计工作的质量缺乏明确的要求，限制了内审工作的作用发挥。（二）风险导向的企业内审方式有待升级更新。作为一种新的内审方式，风险导向内部审计也需要有相应先进的审计方法去支撑、去实施。但当前许多企业在实施风险导向审计过程中缺乏科学的手段和方法，特别在企业风险的评估识别中缺乏相应的技术方法。同样在审计信息的采集中也缺乏相应先进的手段与方法，还是使用传统的凭证查阅、账簿校对等方法，影响了审计的工作效率与审计质量，也影响了审计价值作用的发挥。（三）企业内部审计人员的专业能力有待提高。前文已述，风险导向内部审计是一种新型的内部审计方式，因而对企业内审人员的要求也会更高。它不但要求内审工作人员掌握传统的审计专业知识、技能、方法，还要求内审熟练掌握计算机操作，熟悉财务核算软件工件原理等先进的审计工具。然而，不少企业由于没有对内部审计引起足够的重视，更没有注重内审人员的后续教育或培训，导致内部审计人员的业务知识、方法技能没有得到持续的充实更新，以致业务能力不强，不能适应新时期企业审计发展的需要。
四、完善企业风险导向的内部审计实施策略
（一）优化企业内审环境。
内部审计环境是企业开展内审工作的重要基础，良好的内审环境能提高内部审计的效率与质量。首先企业管理者要强化对审计工作重要性认识，为内审部门的工作开展提供必要的`支持，为内审工作提供精神保障。其次要结合企业生产经营、人力资源结构的实际情况，完善风险导向的内部审计制度，健全内审机构，确保内审机构的权威性和独立性，保证以风险为导向的内审工作得以独立展开。最后，应建立与企业长期发展战略与近期经营目标相结合的企业内部审计目标、定位以及风险为导向的内部审计工作内容，尤其要重点扩大审计范围，有效整合财务审计、经济责任审计、项目风险审计等多种审计内容，增加内部审计的深度与广度，充分发挥内部审计的价值作用。
（二）优化企业内审的工作程序。
首先在审计准备阶段，要准确识别生产经营管理活动中存在的各种风险因子，诸如筹资风险、投资风险、税收筹划风险等，根据企业风险的偏好、风险的严重性，确定审计方向、审计重点，实现审计的有的放矢。其次在审计实施过程中，应该选择多种针对性方式，如抽查、查询、监督、审查和信函等，对企业内控、风险管理有效性展开测试，客观评价企业财务报表的真实性，获取真实完整的审计信息。最后根据审计过程中获取的信息，对企业内部控制管理和风险管理做出合理评价，指出存在的问题，并提出相应的整改建议，形成审计报告，为企业经营管理决策和价值创造提供依据。
（三）完善企业内审的工作方法。
在企业内审过程中，首先应建立健全内部审计规范，明确审计重点和方法，加大对关键经营管理部门、岗位、重要的决策环节的审计力度，如强化对如权力集中、资金密集、资源丰富、资产积累等领域的审计。其次要合理确定审计项目，考虑到审计资源的有限性，审计部门应合理选择审计项目，优先选择涉及企业发展全局性、基础性和重要性的审计项目，让有限的审计资源能够在企业内审工作中发挥最大限度作用。最后，企业要重视大数据信息技术在内审过程中的应用，提高审计技术的含金量。因此企业要加大审计的信息化建设，建立健全审计信息系统，无缝对接财务信息系统，加大信息化技术的应用提高内部审计的验证、评价、判断和宏观分析的能力，从而切实提高内审工作效率与效益。
（四）注重内审人员的综合素质的提升。
内部审计人员在内部审计工作中有着举足轻重的地位，它直接影响到内部审计的工作效率和质量。首先企业应注重内审人员的培训工作，加强他们的审计技能、职业素质的培训，促进审计人员专技水平、职业素质的提高。培训可通过校企结合、专家讲座或实地考察方法进行，通过培训提高内审人员的专业技能、提高内审人员的职业道德素质，使企业的内审队伍拉得出、打得响，为企业的发展创造价值。其次要完善对内部审计人员的激励考评制度，促使他们严守岗位职责，勤奋好学，认真做好内审工作。
（五）做好内审的总结评价。
很多企业只注重内审的监督职能，而没有对内审的审计效果引起重视，致使审计没有完全发挥相应的价值作用。笔者认为，做好风险导向的内部审计，对内部审计的审计监督效果进行绩效考评相当重要，通过监督效果的绩效考评，可激励内审部门加强审计效益，提高审计水平，从而充分发挥内部审计的审计价值。首先，企业要建立健全内审考评制度。其次，明确考评实施机构、人员及考评内容。最后，要明确考评方法，企业内部审计的绩效考评可通过内审的工作量、内审的工作成绩、内审结果的整改情况相结合综合考评。通过绩效考评，企业内部审计的作用将会发挥的更加充分、更加有效。
五、结束语
综上所述，实施风险导向的内部审计有助于企业及时发现日常经营管理中存在的问题，从而使企业可以及时予以纠正，避免给企业的经营管理产生不利影响，确保企业正常的运营。企业要发挥风险导向的内部审计的价值作用，要优化企业内部审计环境，完善企业内审工作程序与工作方法，强化内审队伍建设，持续做好内审工作的总结评价。总之，企业只有为内审工作创造发挥作用的条件，内审工作才能为企业的发展提供健康保证。
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内部审计论文10
摘要:随着市场竞争的不断加剧,企业面临的各种风险因素也不断增大,于是不少企业实施全面风险管理,要求内部审计参与企业风险管理,风险导向内部审计应运而生。本文在阐述了风险导向内部审计特点的基础上,介绍了应用风险导向内部审计方法,并提出了保证其应用的措施。
关键字:风险导向;内部审计;措施
一、风险导向内部审计的特点
风险导向内部审计是一种新型的审计模式。它从企业在生产经营过程中所面临的一系列风险为导向,在高风险领域进行项目审计,缩小审计范围,降低审计风险。最重要的是,这种审计模式需要提前告知企业正在面临和将要面临的风险,为企业规避这些不利风险出谋划策,从而将防范提至事前。
(一)审计的重点不同
传统的内部审计是以企业的内部控制为出发点,重点进行单个项目的审计。风险导向内部审计是在熟悉被审单位内控的情况下,主要分析企业当前极其未来所面临的经营和战略风险,对一些重大的风险领域进行实质性测试和余额细节测试,同时告知企业管理部门所面临的主要风险,使企业主动地规避这些风险。这样审计人员就能实质性地参与到企业的管理中去。
(二)风险的认识不同
传统的风险导向审计的主要风险是在审查被审单位中面临的固有风险和控制风险,而这两种风险是在审查被审单位的报表中才可能面临的。而现代的风险导向内部审计采取的是主动防御风险的措施,先要分析企业面临的各种风险,同时把企业面临的这些风险如实上报企业,充当企业管理的高参。
(三)分析着重点不同
在以往的内部审计中,审计人员主要偏向于对企业内部控制的分析,找出其中的漏洞,从而对可疑的财务报表审计事项进行审计,是一种事后审计状态。而风险导向内部审计主要对企业面临的经营环境和法律体系等各方面的影响企业发展的因素进行分析,从而精确判断出企业所面临的一系列风险,找出规避这些风险的手段和方法,是一种事前审计状态。
(四)导向不同
以往的内部审计是以内部控制为导向,也就是业务导向审计阶段,对企业的报表查错防弊。而风险导向内部审计是以企业面临的风/文秘站－您的专属秘书！/险为导向,分析和判断企业面临的一系列风险,上报管理部门,同时找出应对这些风险的措施。导向不同使内部审计人员由单方面监控的角色转变成为管理的角色。
二、风险导向内部审计的产生
(一)现代企业管理的需要
在市场竞争白热化的今天,企业的发展面临着一系列困难。同时,市场环境和市场竞争变化越来越彻底,现代企业处于高风险环境中,因此企业要求各职能部门在进行各自的经营活动时高度重视风险,并将其列入企业的整个风险管理中。审计作为企业内部的一个职能部门,发现和规避企业风险的重任就自然而然地落到了内部审计机构的头上,因为内部审计机构身处企业高风险的经营环境中,非常了解企业短期的经营目标和策略,容易发现这些风险,并在高风险领域进行项目审计,把这些影响企业发展的重大风险上报企业管理部门,提出规避这些风险的意见和建议。
(二)内部审计自身发展的需求
传统的内部审计是是一种事后审计状态,对于企业只是起到一个简单的监管作用,审计风险不容易降到可接受的水平,所以内部审计机构开始重视风险管理的模式,利用企业所面临的各种风险进行判断,锁定高风险领域进行实质性测试和余额细节测试。同时找出规避这些可能殃及企业发展风险的.方法,切实地为企业的利益服务。
(三)外部审计的影响
风险导向外部审计更加突出了对风险的识别、评估和应对,这对内部审计界产生较大的影响。内部审计界的地位正在不断丧失。所以内部审计人员就利用自己独特的环境优势探寻企业的经营理念和经营目标,从而更精确地判断企业所面临的一系列风险。也就是说在外部审计不断扩大审计业务的同时,也是激发内部审计人员加大对风险的识别,评估和应对的手段。
三、如何运用风险导向内部审计
(一)科学确定审计目标
内部审计人员审计目标由差错防弊向公司治理的模式来转变。内部审计人员首先要分析企业面临的经营环境和市场环境,在这种环境下判断企业所面临的各种风险,在一些高风险领域对审计项目进行审计。同时把这些高风险领域上报企业管理部门,找出规避这些风险的措施,使企业在不受这些风险因素的困扰下按着既定的目标平稳,有序的发展。
(二)选择风险模型
运用审计风险模型制定一个审计工作的大致框架,在研究中的审计风险模型有五种模式,即:控制风险导向模型、经营风险导向模型、舞弊风险导向模型、企业治理系统风险导向模型和重大错报风险导向模型。这五种风险模式都被称为风险导向审计,都是以企业面临的各种风险建立起的审计模式,但控制风险导向模型,舞弊风险导向模型,企业治理风险导向模型和重大错报风险导向模型都是比较传统的模型。本文所说的风险导向内部审计主要还是从经营风险导向模型入手,它是全新的一种审计模式,是以企业经营风险为导向,确定高风险的审计领域和审计重点。在这些高风险的领域中进行实质性测试和余额细节测试,使检查风险降到最低水平,但经营风险必须通过内部审计人员对企业面临的竞争环境和监管环境的分析与判断中才能找出来,同时上报企业管理部门,找出规避这种风险的措施,从而降低经营风险。
(三)科学运用审计抽样方法
运用风险导向内部审计的模式来实行内部审计,要科学运用审计抽样方法。风险导向内部审计和以往内部审计不同,它的抽样范围扩展到较高的风险领域,只有确定了企业所面临的较高的风险领域,才能运用统计抽样或判断抽样的方法进行实质性测试和余额细节测试。但只运用审计抽样方法还是难以减少审计风险,要合理运用内部审计人员的专业判断,才能够准确探测出企业所面临的高风险领域。风险的控制和不确定因素要由审计人员正确的专业判断来加以解决。
(四)实施后续审计
后续审计是内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施极其效果而实施的审计,相当于是第二次监督。实施后续审计有很大的意义,不仅可以让被审计单位在双重监督中发现对企业生产经营过程中致命的风险因素,从而重视这些风险,也可以让内部审计人员积累工作经验。实施后续审计,验证正确的审计意见和审计结论将增强审计人员的工作信心,若经实践验证属审计失误,则有利于找出差距,分析原因,把审计工作做的更好。
四、实施风险导向内部审计的保证措施
(一)更新传统的审计观念
风险导向内部审计模式在我国还是刚刚起步,我国的内部审计人员还没有完全具备防范风险的意识,更主要的是,这种模式还没有被一些企业的管理者所接受,很多企业没有建立起风险管理体系,风险管理的主动性也不强,很多内部审计人员即使具备很强的风险防范意识,也无法很好的在企业所面临的风险环境中来开展审计业务。所以管理者首先要改变和更新传统的审计观念,带头加强对风险意识的教育和风险管理技能的训练。开设相关的风险管理部门由内部审计人员对企业面临的各种风险进行精确地分析,促使企业合理的规避这些风险,为企业创造潜在的价值。
(二)扩大内部审计范围
我国目前虽然有些大中型企业在运用最新的经营风险导向审计模型,但是实质上还是在套用重大错报风险模型来进行审计。所以企业要扩大内部审计的范围,将业务范围扩展到内部控制以外的公司治理和风险管理领域。不光对企业高风险领域的审计项目进行合理的抽样审计,还要对企业所面临的经营风险进行评估,找出合理的途径不使这些风险影响企业的发展。这样内部审计人员由企业的监督者顺利转变成为企业的管理者。
(三)提高内审人员素质
首先,要对现存的内部审计人员进行规范的业务教育,提高内部审计人员的业务能力,使内部审计人员在新的审计模式中树立全面和系统的风险导向审计意识,与此同时,利用与审计相关的专业知识为新型的风险导向审计打通道路。其次,加强内部审计人员的职业道德教育,培养良好的内部审计氛围,进而提高内部审计人员的职业操守和诚信风险意识。要求审计人员必须诚实,客观,保持独立性。在风险导向内部审计下,尤其要求审计人员不仅要充分关注现在,而且要时刻想着未来,以防后患,具有良好的风险意识。最后,要引入科学的激励机制,对于在风险导向内部审计领域做出重大贡献的团体和个人予以表彰和提升,让风险防范意识深入每一位内部审计人员的心中,增强内部审计人员的使命感和责任感,发掘和培养内部审计人员的创新思维能力。
(四)完善内部审计法规
我国目前出台了很多关于审计工作的法律法规,但是对于内部审计的法律法规还没有一套完整的准则体系。建议国家加大对内部审计工作制定各项规则体系,将内部审计工作纳入法律法规的体系中去。同时,国家在出台关于内部审计特别是风险导向内部审计的相关法律法规后,要消除它和其他法律法规的冲突和不和谐的条款,统一国家不同部门关于内部审计的相关法律法规。只有在这种完善和和谐的法规体系中,内部审计工作才能平稳地进行。
风险导向内部审计代表着企业最顶端的内审平台,它使得内部审计人员从最基本的凭证和报表审计转变成为风险导向审计,风险导向内部审计不但节约了人力和物力,而且减少了企业面临的各种风险,为企业提供增值服务,使企业在它的引导下创造出更多的效益。
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内部审计论文11
摘要:随着市场经济的不断发展成熟，我国企业治理也日趋完善，企业治理中内部审计已经成为现代企业内部控制管理的一个重要环节，越来越多的企业开始实施内部审计。内部审计准则也在20xx年开始实施新的准则，本文主要结合新内部审计准则对我国目前内部审计定位进行分析，旨在通过本文的研究为企业建立和完善内部审计提供有益的借鉴。
关键词:内部审计准则；审计定位；内部控制
现代企业发展有赖于规范化的内部管理作为支撑，内部审计能够实现对企业各个环节的监督，通过内部审计实现企业自身的内部控制，对于提高企业的管理水平有着十分重要的意义。明确内部审计的定位对于更好的发挥其功能作用更是十分必要的，以下笔者主要从目标定位和职能定位两个方面来论述内部审计的定位问题。
一、新内部审计准则对企业内部审计的影响
20xx年开始我国开始实施新的内部审计准则，在新准则中还对内部审计的定义进行了重新界定，内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计准则的修订是我国根据我国市场经济发展现实情况以及与国际接轨所做出的顺应发展的变更，同时修订后的内部审计准则在对企业的治理完善方面作用也更加突出，对于企业内部审计观念以及地位等都有一定程度的影响。此外，新内部审计准则还对内部审计的职能进行了整合，对于企业来说内部审计的职能更加实用，同时新准则在内部控制准则方面更加具体，对于企业内部控制职能的实现具有积极的借鉴和促进影响。因此基于新内部审计准则把握企业内部审计的`定位是十分重要的，本文主要对内部审计的目标定位和职能定位进行了论述。
二、内部审计的目标定位
(一)促进企业经营管理的科学化和规范化
现代企业在市场经济中经营发展，要适应外部的市场经济规律，也要建立现代化的管理模式和内部控制机制。内部审计是对企业整体运营的规范控制，对于有效控制企业的经营风险和促进企业的规范化治理具有非常重要的作用，因此要发挥内部审计在促进企业内控机制完善方面的作用，促进企业经营管理的科学化和规范化，这也是内部审计的首要目标。
(二)促进企业科学合理分配制度的建立
企业的分配制度不但关系到员工的利益，更体现着社会分配制度的公平与否，通过内部审计在企业内部建立起科学合理的分配制度，保护企业和员工的合法收入，调解现实中的收入差距过大，有助于激发企业员工的积极性和创造性，也有助于社会公平的实现。
(三)实现对企业的监督管理
现代企业运营往往是由多个部门、多个环节构成的，企业的权利也层层下放，内部审计在对企业的经营活动进行审计的过程中还同时对掌握权力的部门和人员进行权力运行状况的监督，有利于促进企业掌握权力的人员规在行使权力上更加规范化，有利于企业经营决策的科学化。
(四)为企业经营发展决策提供意见
企业内部审计的目标与企业经营发展的目标具有内在一致性，换句话说内部审计是服务于企业的经营发展的，因此内部审计无论是从管理还是效益方面都应当为企业的经营发展决策提供意见。
三、内部审计的职能定位
(一)内部审计的内部控制职能
无论是在企业还是其他组织中，内部审计最明显的职能就是帮助组织进行管理和实现控制，尤其对企业来说通过内部审计实现企业科学化、规范化经营和管理已经成为现代企业发展的重要条件之一。企业内部审计过程是一个评价和监督的过程，这一过程也是实现对企业管理和控制的过程，纠正企业经营管理中的错误，促进企业管理制度的不断完善。内部审计的管理控制职能关系着企业的长远、健康、可持续发展，发挥内部审计的管理控制职能也是十分必要的。
(二)内部审计的经营管理监督职能
上文提到内部审计过程实际上就是一个监督过程，但是在新内部审计准则实施后，监督职能已经转变成为全面的经营管理监督，虽然许多学者认为这两种说法之间并无二致，但笔者认为对企业来说实际上是从过去较为单一的财务监督转变为具有更广范围监督，具有全面增加价值的意义。与此同时，新内部审计准则还将监督职能中的监督和评价修订为“确认和咨询”，从这一用语的变化中也可以看出内部审计职能更加倾向于企业的经营管理。上文提到内部审计的目标定位，要想实现其目标定位就应当让内部审计职能覆盖企业经营管理，对企业经营管理整个过程进行监督。
(三)内部审计的咨询服务职能
内部审计的咨询服务职能是并不是新职能，而是首次被纳入到了内部审计的定义中，同时其咨询服务职能在形式上、范围上也有了一些变化。过去的内部审计所提供的咨询服务是在发现问题之后做出的解释性咨询和服务，而新内部审计准则规定内部审计要从服务企业经营发展的角度出发对在内部审计中发现的问题主动提出评价服务、咨询服务，通过主动的咨询服务职能体现了内部审计对风险的管理控制职能。在新内部审计准则的修订下内部审计的职能也有了拓宽和完善，对于企业来说要想发挥出内部审计的以上职能还要做出结构上、人员上等多方面的努力。首先，要完善企业的治理结构，逐步建立和完善内部审计制度，为内部审计职能的发挥创造有利的制度保障；其次，要强化内部审计在企业管理中的独立地位，提高内部审计的工作执行力；再次，提高内部审计岗位人员的业务水平，加强业务培训，还要注重内部审计人员道德素质的提高。
四、结束语
内部审计在企业管理中的地位越来越突出，正确认识和把握内部审计的目标，发挥内部审计的职能，充分运用内部审计帮助企业建立起完善的管理体制和内部控制体制是企业面向未来所必须要重视的。新内部审计准则的修订给企业提供了认识和实施内部审计更为规范具体的指导，企业以及内部审计从业人员都应当深刻的理解和在实践中准确的把握。
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内部审计论文12
近几年，受全球经济放缓的影响，中国经济一直处于下行周期，正在从中高速扩张向质量和效益调整，步入增速调整、结构优化、转型升级的新常态。今年乃至未来几年，经济增速放缓、金融脱媒、利率市场化、人民币贬值等因素叠加引发的新问题、新困难、新挑战将会层出不穷。面对实体经济整体下滑，行业经济效益疲软，企业经营亏损严重，必将给银行业带来重重困难，特别是村镇银行在支持经济社会发展的同时，也面临清贷难、收息难、压降难等的风险。信用风险不容忽视，在授信业务内部控制审计方面应着力做好以下几方面的工作。
一、内控建设方面
1。组织结构。村镇银行是否建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构；是否明确决策层、监督层和高级管理层以及其他所有与风险和内部控制有关的部门、岗位、人员的职责权限。
2。目标管理。村镇银行是否确定内部控制目标，以明确本行依据内部控制政策所希望达到的结果；内控政策目标是否保证国家法律法规和监管要求的贯彻执行；是否保证发展战略和经营目标的实现。
3。政策制度。村镇银行是否制定书面的内控政策，规定内部控制政策的方针和原则；内控政策是否与发展战略和经营目标相一致；是否符合现行的法律法规和监管要求；是否体现对不同地区、行业、产品的风险控制要求；是否传达到相关岗位的员工、指导员工实施风险控制；是否进行定期评审，确保其保持适当性和有效性。
4。信用风险管理。村镇银行信用评级制度和方法以及信用额度的确定是否合理；对集团客户和关联贷款的管理方式是否科学；资产质量监测制度和报告体系以及信贷风险预警机制是否合理；资产质量认定程序和标准是否科学；资产质量基本情况和分类结果是否准确。
5。内部控制措施。村镇银行是否制定全面、系统、成文的各项业务政策、制度和程序，并在一级法人内保持统一的标准；是否定期对政策、制度和程序进行评价和修订；是否适时地对管理制度进行全面梳理与修订，内部控制政策与措施覆盖各主要风险点；是否建立相应的授权和审批制度，各级的管理责任明确；对检查发现的问题，是否及时督促职能部门整改；是否制定发生意外事件和紧急情况的预案，有关预案内容完整、措施切实可行；是否定期检查、维护应急的设施、设备和系统并进行必要的测试。
二、信贷投向方面
主要检查村镇银行信贷投向是否符合国家宏观调控政策；是否继续推进节能减排授信工作，严格把握行业准入、环境评价、能耗审查等政策界限；从严控制对“两高一剩”行业劣质企业的贷款。贷款审计重点是否发放异地贷款，是否向小微企业、涉农产业倾斜等等。
三、信贷资产质量方面
1。村镇银行董事会、高管层是否建立明确机制进行安排与职责分工，确保各级分支机构和各管理部门形成清晰有效的管理机制；是否制定并及时修订信贷资产风险分类的管理政策、操作实施细则、授权体系或业务操作流程；制定的贷款分类制度，是否符合《贷款风险分类指引》提出的标准和要求，并与《贷款风险分类指引》的贷款风险分类方法具有清晰、明确的对应和转换关系。
2。村镇银行信贷资产分类人员是否具备必要的分类知识和业务素质；岗位设置、人员安排是否满足分类工作的需要。
3。村镇银行是否开发和运用信贷资产风险分类操作实施系统和信息管理系统，其运用结果是否准确。
4。村镇银行对贷款进行分类的频率是否达到每季度至少一次的监管要求；对影响借款人财务状况或贷款偿还因素发生重大变化的贷款是否及时对分类进行调整。
四、关联交易方面
1。村镇银行是否按照《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》的有关要求制订了银行的集团客户授信业务风险管理制度，是否报当地监管部门备案。
2。村镇银行是否能够按照《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》的`有关规定，准确判断和正确处理与股东或银行内部人的关联交易，是否制订了关联交易管理制度。
3。村镇银行与股东或内部人的关联交易是否经有权部门批准；银行是否存在向关联方发放无担保贷款（信用贷款）、以本行股权质押发放贷款、为关联方融资行为提供担保等违规行为。
4。村镇银行向关联方发放担保贷款的条件是否优于其他借款人同类贷款的条件。
五、信贷合规性方面
1。发放程序。村镇银行是否建立了一套严密的贷款发放程序，包括贷前调查、贷时审查和贷款发放等全部环节；是否制定了关于借款人融资的贸易背景真实性的判断程序；贷款发放程序能否识别市场风险、行业风险和客户资信风险。
2。贷前调查。村镇银行借款申请书是否完备；借款人是否符合条件；是否根据借款人的经营规模、业务特征、资金循环周期等合理测算借款人的营运资金需求并合理确定贷款结构；是否对借款人信用进行评估以及评估方法和质量；是否核实保证人资信状况和抵押品状况；是否调查借款用途；调查人员是否对贷款的发放提出明确、客观的意见。
3。贷款审查。村镇银行实行何种贷款审批制度；是否按权限审批贷款；是否批准向关系人发放信用贷款；向关系人发放贷款是否优于其他借款人；审查人员和部门是否核实贷前调查资料；贷款审查、审批人是否签署了明确的审批意见；是否存在违反审批程序的授信项目。
4。贷款发放。村镇银行是否设立了独立的责任部门或岗位，负责贷款的发放和支付审核；是否签订了完备的贷款合同、保证合同和抵押合同；这些合同是否具有法律效力；贷款利率的确定是否合规；是否按合同约定及时发放贷款；确定的贷款支付方式是否符合相关监管要求。
5。贷后管理。村镇银行是否按规定定期开展贷后跟踪检查，检查内容是否全面详细；是否严格监控借款用途，特别是信贷资金有无直接或变相流入股市、有无投向“两高一资”企业；贷款展期是否符合规定的条件和标准；是否及时向借款人发出还本付息通知单或催收通知书；借款档案资料是否完整齐全，专人保管。
六、监督与评价
村镇银行是否制定书面的内部控制绩效监测程序，通过适当的监测活动，对内部控制绩效进行持续的监测；是否制定有效的违规、险情、事故处置和纠正管理制度；发现违规、险情、事故时，是否对有关责任人追究相应的责任；是否建立有效的内部控制体系评价制度，及时对内部控制体系实施评价，确保内部控制体系的充分性、合规性、有效性和适宜性。董事会是否定期对内部控制状况进行评审，确保内控体系得到持续有效地改进。
七、信息交流与反馈
村镇银行信息报告制度是否完善；是否明确财务、管理、业务、重大事件等信息的报告路径；是否适当的、定期的、公开的披露信息；是否建立了必要的内部控制文件体系，明确内控体系的要素、目标、职责和权限等。是否采取有效措施对文件进行控制，使文件及时传递、易于查询、适时修订或废止等。
内部审计论文13
摘要：本文通过内部审计新定义和价值链理论明确了内部审计增值的功能，利用平衡计分卡和关键绩效指标，评价国内投融资平台企业内部审计增值功能，针对其内审的现状，探讨内部审计对国内投融资平台企业增值的发展方向。
关键词：内部审计；增值；投融资平台企业；价值链；平衡计分卡
一、内部审计为组织增值的内涵
内部审计在增加企业价值方面具有自身优势和特点。作为企业运行的关键组成部分，内部审计能够从组织的全局角度，把监查、评价、咨询、建议结合在一起，提高公司管理水平，实现公司战略规划。
1.内部审计定义的历史变革。IIA在1999年首次提出内部审计的“增值观”：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的运营。”在20xx年修订的《标准》中，又对“增加价值”一词做了如下解释：“内部审计师在收集资料、认识并评价风险的过程中，对经营与改良实际产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来，所有这些都传达给相应的经营管理人员。”从IIA对内部审计的定义演变可以看出，内部审计与组织管理的关系日益紧密，确认功能与咨询功能得到强化，服务范围从传统的内部控制发展到风险管理与公司治理领域，审计活动已由监督评价向确认和咨询转变，从“事后评价监督”发展到“全过程参与和咨询，着眼未来”。今天，国际国内环境发生了深刻复杂变化，国内企业面临着更大的经营风险，内部审计必然能够发挥作用，实现组织增值的目标。
2.内部审计增值性的理论基础-价值链理论。20世纪80年代，美国哈佛商学院著名战略家迈克尔波特提出了“价值链”理论，把企业为客户、股东、员工等不同利益体创造价值所进行的一系列经济活动总结为价值链。根据其理论，企业内外价值增加的活动分为基本活动和支持性活动，基本活动涉及企业生产、销售、进料后勤、发货后勤、售后服务。支持性活动涉及人事、财务、计划、研究与开发、采购等。在“波特价值链”中，基本活动是企业价值创造的活动，直接参与企业经营过程；辅助活动、间接活动、质量保证是为企业创造价值的各环节提供辅助和保证作用，不直接参与企业向客户提供商品或劳务的过程，在企业价值的形成过程中起的是增值作用。按照在企业价值形成过程中所处地位来看,内部审计属于价值链的支持辅助活动。内部审计价值增值作用主要体现在两个方面：一方面是内部审计创造的直接价值，帮助企业预防和减少损失,通过对各职能部门的业务活动的组织、控制，进行独立审查和评价，提出建议，从而提高各部门的工作效率和质量；另一方面是内部审计创造的间接价值，它对管理者和其他职能部门产生潜在的威慑力,督促其维持良好的工作秩序和内控体系；与此同时，内部审计通过信息沟通、协调管理，将研究与开发、生产营销等基本活动纳入自己的评价范围，优化价值链为组织创造“潜在价值”。
二、投融资企业的内部审计现状与面临的问题
投融资平台内部审计的现状。国内投融资平台企业，普遍存在负债率较高、资金使用效益不够好、管理制度不够完善，制度执行力度较弱，缺乏有效监督等多重潜在风险，在公司治理，内部控制，风险管理方面都有很大的提升空间。内部审计可以在防范和控制企业经营风险上发挥作用，加强对企业经营风险的甄别、评估、控制和防范,计划和实施审计工作,促使并协助企业改进整个内部控制系统,以避免遭受严重损失。国内投融资平台企业内部审计面临的挑战主要分为政治风险，涉及法律法规；经济风险，涉及利率、通货膨胀；信用风险，涉及违约、延期偿付；工程风险，涉及工期延误、质量风险；环境风险，涉及环保措施，五大风险相互作用，相互影响。因此，我们必须积极探索内部审计为组织增加价值的途径，把内部审计纳入组织的价值链中，使内部审计在企业价值创造中扮演更重要的角色。
三、内部审计增值的路径分析
内部审计通过完善自身管理机制，创新审计手段等改革措施，提高审计质量，节约审计成本，达到改善经营管理和提高效率的目的，帮助投融资平台企业实现增值目标。
1.通过评价并改进风险管理过程，实现增值。内部审计，在风险管理方面具有独特的优势。内部审计参与风险管理，在企业的“经营-风险-控制-监督”过程中，通过对企业风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估和报告，找出企业风险管理体系的薄弱环节，提供风险管理的有效方法和控制措施，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而实现企业价值增值。
2.通过评价并改进企业的治理程序，实现增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市场监管不可或缺的过程，是公司管理层、董事会和它的财务报告系统之间的一种关系。”在企业组织治理过程中，内部审计以顾问、协调角色处理董事会、管理层、外部审计之间关系，帮助改善董事会同管理层、外部审计师的相互影响，疏通信息传递渠道。美国通用电气（GE）公司审计署的工作目标是“超越账本，深入业务”，内部审计涉及到企业经营运作的各个方面。内部审计充当内部咨询的角色，帮助公司分析行业情况和竞争对手情况；内部审计不但监督各部门对制度的遵守状况，还对业务流程和有关策略、措施提出问题和建议，意在发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无改进之处，并将成功的经验在企业内推广，促进企业管理的全方位提高。①（周奕彬：浅谈通用电气与百事公司的内部审计对比及启示）
3.通过评价并改进战略管理，实现增值。美国哥伦比亚大学的艾贝肖克曼教授首先提出了战略审计这一概念。他认为企业战略审计是以被审计单位的战略管理活动为对象，通过综合的、系统的、独立的和定期的核查，确定问题所在和各种机会，提出行动计划的'建议，改进企业战略管理效果的活动。内部审计人员在公司的战略决策过程中扮演“顾问”和“参谋”的角色，通过对董事会战略过程的监督，直接对公司战略提出可行性建议，增加战略决策过程的可行性程度。对战略实施过程中的完整性和有效性进行及时监控，监督战略在执行过程中是否背离目标，为企业的战略实施保驾护航，提高战略管理的效率和效果，进而提高企业经营管理水平，增强企业竞争力。
4.通过加大非现场审计力度,降低审计成本,实现增值。内部审计应遵循经济增加值理论（EVA）,提高审计效率和质量，使其工作成本小于其为企业带来的效益。非现场审计恰恰可以实现这一目的。通过审计手段信息化，建立内部审计数据库，依据预定的程序和方法来分析、评价和监测企业的经营状况、风险管理和控制现状及其发展趋势，报告审计结果,提出审计整改和处理意见。非现场审计工作的广泛开展,有效提高审计工作效率，降低审计成本,从而实现组织的增值目标。
四、内部审计增值的评价体系
根据StanleyAlanFarmer（20xx）的观点，内部审计评价体系必须要符合三点：一是保证内部审计遵守职业准则；二是证明内部审计的价值；三是适应全球环境的变化。经济增加值（EVA）机制、自我评估、相关利益者、目标管理、关键绩效指标（KPI）和平衡计分卡是目前内部审计增值研究最主要的评价方法。平衡计分卡（BSC）是由哈佛商学院的罗伯特卡普兰教授和复兴全球战略集团创始人兼总裁大卫诺顿在1992年提出的一种绩效评价体系。它以公司的战略目标为导向，通过财务、顾客、内部业务流程、学习和创新这四个维度制定一系列的具体绩效指标来评价企业的绩效。我们在将平衡计分卡引入内部审计部门时，必须结合内部审计部门的特点，才能真正发挥平衡计分卡的作用。内部审计平衡计分卡的基本模型，应该包括董事会/审计委员会、管理层、外部审计师、内部审计流程及创新与学习，同时结合投融资平台企业的特殊性，从完成政府使命的战略角度出发，以防范政府性债务为重点，确定平衡计分卡的内容。如下图所示：投融资平台企业内部审计平衡记分卡模型作者信息：国内投融资平台企业既有企业的特征又带有政府的色彩，基于平衡计分卡的内部审计绩效评价，可以明确其战略目标，同时兼顾企业内外部相关利益者的需要，帮助管理者关注到政府债务风险等关键性指标，通过财务和非财务衡量方法，以及外部和内部的业绩等多个指标间的相互关系，更好的完成投融资平台企业的使命，管控风险，形成完整的投融资平台企业内部审计绩效评价体系。
五、提升内审增值的路径
1.选择能够胜任的审计人员。在内部审计实务执行中，内部审计从业人员的专业胜任能力和技术水平是决定我国企业内部审计工作质量的关键。投融资平台企业挑选内部审计人员必须符合发展战略目标，具备科学、合理的专业知识结构，对投融资业务有一定的了认识，有良好的人际交往能力和领导才能，严格按照审计准则和职业道德规范工作。同时，要重视现有内部审计人员的继续教育工作，多渠道组织学习，使内部审计人员积累广泛的经验。
2.确立科学的审计理念。内部审计应跳脱纠错查弊的层面，更多的为投融资管理的决策和效益服务，从单一的监督职能拓展到评价职能、咨询职能、控制职能，揭示和反映体制性障碍、制度性缺陷和重大潜在风险，确立以增加企业价值为目的和监督与服务并重的理念，使内部审计与企业价值管理实现融合。
3.重新定位，提高管理层对内部审计价值的认识。内部审计能够在改进投融资经营程序、增进部门交流、加强风险管理等诸多方面对企业的经营产生积极影响，为企业做出重大的贡献。因此，企业尤其是董事会成员和高层经理人员必须对其彻底转变观念，加以重视，认识到它对建立企业竞争优势的重要作用。
六、内部审计能够为组织增加价值的方向和空间
1.建立企业战略审计增加组织价值。国内投融资平台企业战略最关键的环节是投融资决策和实施，因此，在对投资决策专项审计方面，内部审计应着重关注对外投资决策是否符合企业长期发展战略，合理安排投资渠道和投资节点，避免企业资本流向高风险的领域，避免盲目建设而导致的风险增加。
2.建立风险导向审计增加组织价值。投融资平台企业的风险本质上是政府债务风险，主要风险点是政策风险和金融市场风险，内部审计应着重从风险识别、风险评估、风险应对、风险防范及风险管理等几个方面，对投融资风险进行预警，提高应对措施，切实增强企业经营管理的透明性和抵御抗击风险的能力。
参考文献：
[1]李钧.《内部审计如何企业提供增值服务》.时代经贸.20xx（4），166-167
[2]刘远梅.《论内部审计如何实现企业价值增值》.现代商业.20xx（6），218
[3]沈静秋殷丽丽时现.《基于企业目标视角的内部审计增值探析》.中国内部审计.20xx（11），29-35
[4]冯茜.《中小企业EVA增值型内部审计评价体系探讨-基于平衡计分卡的视角》.财会通讯,20xx（3），70-72
内部审计论文14
摘要：内部审计不仅有效地维护了单位的经济活动秩序， 而且为单位的高效发展提供了有利条件。内部审计对于单位的运营和发展具有重要意义， 但是单位在理解和应用内部审计方面存在一定不足， 所以没有合理使用内部审计来服务单位的经济活动。内部审计对于单位的经济活动有重要作用， 单位需要抓住内部审计的应用关键点进行完善， 使单位能够利用内部审计来带动单位管理能力的整体提高并迎来更大的发展。
关键词：内部审计； 经济活动； 重要性研究；
1、背景研究
随着我国经济的快速发展和全球经济一体化的不断推进， 单位所处的经济环境更加复杂多变， 而单位的运营管理方式需要根据外部环境进行持续的调整和完善。内部审计是单位重要的管理工作， 不但实现了单位运营和经济活动的监督， 更为单位其他管理工作提供了大量的信息数据和其他帮助， 内部审计对于单位来说是必不可少的管理工作。对于单位来说， 为了能够实现更高质量的发展就需要将内部审计进行更全面的研究分析， 抓住内部审计的重要影响并结合单位的管理实际做出相应的提升， 使内部审计能够适应单位的发展需求并不断发展。
2、内部审计对单位经济活动的重要作用
（1） 监督单位制度和计划执行。单位的运营管理需要在具体的制度和计划下进行， 一旦单位违背了相关制度和计划， 自身的运营和发展将会脱离单位控制而造成严重后果。内部审计的存在可以对单位制度和计划的执行情况进行监督， 特别是当单位中各个部门的经济活动有违反经济方针和相关法规制度时能够第一时间发现并做出整改措施， 同时可以帮助各部门确定具体的内部管理制度， 落实单位的预算管理、成本管理和生产方案等计划的实施， 使单位的经济活动能够达到预期目标并保证单位的经济价值。
（2） 反映单位运营管理缺陷。单位在运营过程中不可避免地存在一些缺陷， 虽然单位在维护运营管理缺陷方面不断努力， 但是随着单位所处的运营环境和相应的政策法规变化， 单位还是需要进行持续的完善工作。单位在内部审计的帮助下可以对单位内各个部门进行分层的监督工作， 通过对财务数据的核算和检查， 能够以较高客观性和公正性的标准来评判单位现阶段的运营状况， 及时地进行运营工作以及制度缺陷的完善工作， 使单位能够在自我约束的检查过程中建立并优化内部控制体系， 更好地控制单位各项经济活动并保证良好的经济活动秩序。
（3） 为单位决策提供支持。内部审计在实施的过程中需要对单位内的各类数据信息进行统计和检查， 同时内部审计的功能也由过去简单的查错发展变成对单位运营管理和内部控制的审计， 已经包含单位运营和生产的各个方面， 内部审计需要对单位的内部制度和各类运营信息进行检查， 单位可以基于审查后的信息来确定自身的运营状态并确定后续的发展计划。单位在内部审计的参与下可以更有效地识别具有倾向性和代表性的问题， 特别是在经济活动中存在的各类风险， 单位的后续运营管理可以根据反馈的问题进行提前规避和治理工作， 为单位的健康发展提供决策支持。
（4） 帮助单位提高经济效益。单位在进行内部审计时还能够帮助单位提高经济活动的实际效益， 同时对单位的财产安全也有积极的保护作用。内部审计可以在经济指标的参与下评价单位的经济活动业绩， 同时可以帮助单位总结自身的经济活动规律， 根据各类资源的利用情况进行对应的完善， 提高单位的资金利用能力和运营能力并可以有效维护单位的合法权益。另外， 内部审计可以对单位内的各类资产定期进行检查， 完善资产管理中的不足并优化资产的使用和管理， 能够避免资产的滥用和流失， 对于资产的保值和增值都有积极的作用， 能够为单位的持续发展持续服务。
3、内部审计的优化建议
（1） 健全内部审计制度。内部审计随着单位和国家经济发展而得到了较大的完善， 但是整体而言内部审计的发展速度慢于单位， 同时内部审计现有的制度也与单位所处的外部环境有较大差别。内部审计的制度需要进行有效的完善， 现在单位重视的风险管理与内部控制都需要与内部审计进行深入的结合， 同时制度也需要对政策法规和单位所处的社会环境进行反映， 帮助单位构建有效的监督体系来推动单位发展。单位同时从制度上体现对单位经济效益和内部管理结构的监督和完善上， 能够根据时代变化不断优化内部审计的制度内容和实施方式。其次， 内部审计制度还需要注重财务数据合法性和真实性的控制， 单位也需要明确内部审计的重要性并增强内部审计的独立性和实际作用， 扩大内部审计的应用领域并为单位的资源配置优化提供帮助。
（2） 完善监督与服务职能。内部审计一直以来是以监督者的形象参与到单位的运营管理当中， 过去的.职能形象相对单一而对单位的运营管理作用有限， 而现阶段内部审计需要逐渐转变自身的职能形象来更好地参与到单位的运营管理当中。内部审计不仅需要重点关注单位运营管理问题的发现， 还需要对存在的问题提出具体的完善意见和措施， 将内部审计的关注点从单位的重点运营环节和经济活动扩大至全体运营管理， 提高内部审计的应用范围来帮助单位进行更全面的内部控制。单位需要让内部审计充分参与到单位的运营管理当中， 对于整合单位资源并增强与被审计人员的沟通有明显作用， 同时可以与被审计部门共同完成准确而有效的整改方案制定， 不仅可以提升内部审计的工作效率还能够带动单位整体的运营管理能力提升， 使内部审计的职能不仅仅局限于监督层面而能够为单位的管理工作更好地服务。
（3） 加强内部审计队伍建设。内部审计人员的素质决定了单位内部审计工作的质量， 而现阶段单位的内部审计方法科学性不高也与单位内部审计人员的培养工作有关。现在单位中的内部审计大多具备单一的会计或工程教育背景， 而自身掌握的内部审计方法也主要是基础审计和人工完成， 审计效率不高并且对审计的公正性也有所影响。为了保证内部审计的实际效果， 单位需要加强内部审计队伍的建设工作， 通过系统培训最新的内部审计理论知识和管理方法来增强审计人员的工作能力， 同时不断提高审计人员在单位业务中的参与度来提高内部审计的工作经验。单位需要将内部审计人员分散到单位经济活动的事前、中、后的过程来进行， 改变以往内部审计人员数量多而无法完全兼顾单位运营的问题， 充分利用现有的信息化手段来量化单位的经济活动成本并进行成果的深入应用。
（4） 降低运营和财务风险。单位在运营管理过程中必定会遭遇风险， 而内部审计除了对普通的运营管理进行监督评价以外还需要关注对运营和财务风险的防治。单位需要充分利用内部审计的评估职能来对单位的风险状态进行评价， 同时充分研究单位中的内部情况来判断单位遭遇风险的可能性以及对应的不利影响。单位需要着重对自身的经济活动进行监控， 包括预算计划实施、资金运转以及成本控制等多个环节， 同时综合过去的内部审计工作结果来确定风险识别指标， 对单位经常遭遇风险的环节进行风险识别和治理。内部审计能够高效地实现风险预警， 单位同样可以利用内部审计构建风险预警系统并利用内部审计来实时监控单位内的经济活动数据， 内部审计一旦识别到异常数据便快速结合内部控制来进行风险的排查和处理工作， 减少风险产生的可能以及对单位的负面影响。
4、结论
内部审计作为一种具备监督和评价职能的管理方法， 广泛地应用于单位当中同时为单位的运营管理起到了积极的作用。现阶段单位中的内部审计存在一些不足， 单位需要重点关注内部审计的职能作用， 结合单位的运营规划以及各个时期的外部环境进行内部审计的优化工作， 丰富内部审计的职能作用并减少单位运营管理中风险的产生并提高单位的运营管理质量。
参考文献
[1]朱平夷。行政事业单位风险管理中内部审计的作用研究[J].经济研究导刊， 20xx （19） :68-70.
[2]郭巧云。内部审计在企业管理中的作用探讨[J].经贸实践， 20xx （16） :217-218.
[3]瞿晓龙， 梁斌。内部审计增值作用及其影响因素的研究[J].广西大学学报：哲学社会科学版， 20xx, 39 （5） :38-43.
内部审计论文15
摘 要：随着企业内部审计事业的纵深发展，企业固定资产审计已不仅仅局限于对企业所拥有和控制的日常固定资产的审计，而将其外延逐步扩展到固定资产投资审计等新的审计领域。本文主要阐述固定资产投资审计
关键词：固定资产 投资审计
随着企业内部审计事业的纵深发展，企业固定资产审计已不仅仅局限于对企业所拥有和控制的日常固定资产的审计，而将其触角深入到固定资产投资控制的全过程。它与固定资产投资形成的各环节专业管理日益紧密，使全方位的固定资产投资控制力度更大，效果更佳。
一、企业固定资产投资内部审计的具体内容
事前审计内容主要包括投资项目建议书及可行性研究阶段、编制设计任务书阶段、选择建设地点阶段和编制设计文件阶段。在事前审计工作中，审计人员主要通过对国家有关政策的掌握对拟建项目进行实施前的效益审核、法规执行情况的真实性、各种报批手续的可靠性及设计文件的完整可用性实施审计。例如，在可行性研究工作中审计人员突破传统思想的束缚，独立、系统、科学地对项目的可行性进行调查研究，以避免以往经常出现的下属单位“为争投资而立项，为项目可行而可行”的不正常现象。
事中审计主要包括投资项目建设前期的准备阶段、编制基建计划和年度计划以及建设实施阶段。由于建设前期的具体实施绝大多数是由工程外围而实现的，故我们将投资项目建设前期准备工作阶段也纳入了事中审计的范围，原因是这一阶段包括了征地拆迁及三通一平工作和设备、材料订货和施工招标投标工作。审计人员在这一阶段工作中，应根据投资的多少和规模的'大小，审查全部计划和年度计划的可行性。其中包括资金到位率、主要设备订货到货保证和招标投标工作中对标底的审查及是否有作弊行为。
最后一个步骤即为事后审计，这是目前在全国已经普遍采用并实施的重要工作，也是投资控制领域汇总一项最为关键性的工作。在这一工作中，审计部门主要是参与项目的竣工验收，主要对固定资产的形成、概算的执行情况、基建投资的结算进行审计。重点是对投资项目结算进行审计。
二、结算审计是固定投资内部审计的关键环节
投资项目结算审计具有专业性强、内容多、难度大等特点，同其他审计在内容和方法上都有所不同，掌握恰当的审计方法是搞好投资项目结算审计的重要一环。
1. 分析施工图纸，领会设计意图
投资项目审计首先要熟悉图纸，确定施工图设计是否合理，标注的工程量是否准确，是否按图纸施工，工程内容是否完成等。有些工程因施工条件发生变化或更换材料的，应从实际出发，按实际施工内容结算。其次，要对图纸认真审核，确认是否为竣工图。第三，要审查施工洽商变更与图纸是否相对应，有无矛盾之处。第四，要深入现场，准确掌握设计修改、施工变更洽商要点，加深对设计意图的认识、掌握工程施工的实际情况。
2. 深入实际，核实核准工程量
工程量是计算工程造价的主要依据。因此，核实核准工程量是工程结算审计的一个重要环节。核实工程量一是要深入施工现场，了解实际情况;二是要审查实际工程量与结算书工程量是否相符，要注意施工单位有无不顾实际，故意夸大施工难度，加大工程量，增加结算费用的情况;三是要审查有无重复计算工程量的问题;四是要审查是否有借他人完成的工程报结算的情况。
3. 审查使用定额与文件汇编是否恰当
在确定工程量的基础上，要认真核对定额套用是否合理。要把好这一关，就必须研究吃透有关定额说明，掌握各单项工程所适用的定额子目和定额直接费。审计时应把握以下几点：一是审查有无乱套定额，混用新建与修缮定额的情况;二是审查有无穿插使用定额及高套定额子目，有无将土建施工放在安装施工中，特别是将人工项目套用安装定额等问题;三是审查使用文件汇编是否符合规定，要特别主义是否使用了已作废的文件或混淆结构类型、滥用调价系数增加结算费用的问题;四是审查工程内容是否名副其实，有无定额子目与单价正确，而与完成的工程内容不符;有无定额子目与工程名称、工程内容相符，而定额单价不符;有无低工程量套高工程量，低面层材料套高面层材料定额子目，现浇钢筋砼构件套成品构件，一般材料套高级材料等情况。
4. 审查材料价格、用量，按实计算价差
建筑材料是直接影响工程造价的重要因素，有些施工企业为了多计工程价款，往往在建筑材料上做文章。因此，在审计时应注意以下几点：一是审查材料价格。有的施工单位虚报材料价格;有的以次充好，三级品按一级品计价;有的在当地采购材料，却出具外地采购发票，多计价差和采保费。二是审查是否存在施工单位将建设单位委托购买的材料列入工程成本，并计取各项费用。三是审查是否按规定计算材料价差。四是要对主要材料用量进行计算核实，按实计算价差。
5. 严格审核施工合同，正确处理纠纷
施工合同是确定建设单位与施工单位权利义务的规范性文件，也是工程结算的法律依据。在审计时要对合同条款，严格审查各项施工内容。一是核准工程结算范围。在实际工作中要正确把握总包和分包的工程范围，严格区分总体工程与单个工程的施工范围，并分清各阶段的工程项目，才能顺利地进行工程结算审计。二是确定施工工期、正确进行索赔。要严格审核开竣工日期，区分合同工期、定额工期、实际工期的界限，以及工期在决算调价中的应用，对延误竣工工期的，要按合同条款向对方提出索赔要求，以维护自己的正当权利。三是确定施工承包方式。承包方式是多种多样的，有的实行一次性承包方式，包死工程造价，不另算材料调价，风险一次打入结算;有的是轻包工，只包工不包料，仅取劳务费;有的则采用当地定期公布的材料调价系数方式承包，结算随调价系数的变化而变化。四是审查合同其他条款的落实情况。如有的工程规定了质量标准及不达标的罚款数额，审计时遇到不达标的，应按合同规定扣下质量罚款。
目前，企业内部审计已渗透到固定资产投资的一切领域。它对外保护企业合法权益不受伤害，对内抑制各种违法行为，有效地保证了企业固定资产的保值增值。
参考文献
[1]《在内部审计中开展固定资产审计的探讨》，唐贻兴，徐兵
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