审计论文[热]
在现实的学习、工作中，大家都经常看到论文的身影吧，论文对于所有教育工作者，对于人类整体认识的提高有着重要的意义。一篇什么样的论文才能称为优秀论文呢？下面是小编为大家整理的审计论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
![审计论文[热]](/pic/00/c2dbcec42_2.jpg)
审计论文1
一、加强内部审计质量控制的重要意义
（一）促进企业内部审计事业发展
随着内部审计质量控制的不断提高，内部审计也在不断地发展完善，因此如果想给企业内部审计的发展带来积极的作用，强化内审质量控制，提高内审质量控制的质量就成了必然的选择。同时，它还起着提高审计部门地位的作用，为进行审计活动提供良好的环境；更加利于审计团队素质的培养，通过对审计工程中的审前阶段、审中阶段和审后阶段等各环节的深化，审计中的工作人员对素质要求有了全新的认识，在社会压力、自身动力的.双重影响下，审计团队的职业道德素质和专业知识将会有明显地提升，目的是更好的顺应当代发展对内部审计的需要。
（二）为内部审计质量控制准则的制定提供实践基础
可以从加强内部审计质量控制的实践过程中积极总结经验、找出规律，同时吸收国外发达国家对我国有实质性帮助的经验和先进的管理模式，竭力创造适合我国基本国情有我国自身特色的内部审计质量控制系统，为我国制定内部审计质量控制准则打下良好的实践基础。颁布《内部审计质量控制准则》是我国审计事业顺应时代发展的需要，也是我国内部审计事业与国际接轨的需要。
二、我国企业内部审计质量控制存在的问题
（一）对内部审计质量控制的认识不到位
领导不重视，审计形同虚设。调查发现，人事组织部门在安排内审人员时，大多不考虑相关人员的知识结构、业务水平、工作胜任能力。一般情况是根据领导意愿，为财务、预算等部门“遗弃”人员找一个安生之地，可概括为审计部门是“老弱病差休”职员的“栖息场所”。特别是在某些基层单位，审计沦为可有可无的尴尬境界。此外，我国的许多企业，管理层没有认识到内部审计的作用，他们对内部审计工作的支持是有限的，这大大影响内部审计质量，制约了内部审计的发展。
（二）企业内部审计质量控制主体的权责落实不到位
当前有些企业对内部审计质量控制不能引起足够的重视，独立的内部审计质量控制机构及相应的工作团队设置也不完善，有些规模较大的企业因为日常内部审计工作量比较大，人事部门的工作做的不到位，几乎很少安排人员从事内部审计工作，即使安排了，内部审计人员也大都无暇顾及内部审计质量控制工作。另有一些企业尽管安排了人员从事内部审计质量控制工作，但质量控制主体不够明确，忽略了内部审计工作中和管理中的责、权、利相统一的法则，没有有效地激励制度和责任制度辅助内部审计质量控制工作，多数监督检查工作草草了事，没有发挥真正的作用。
（三）内部审计质量控制的标准不健全
现在使用的内部审计制度体制建设侧重于内部审计法律、内部审计标准和规则的建设，忽略内部审计质量控制标准的建设，导致内部审计质量控制标准不确定、不具体，可操作性较差，内部审计质量控制缺乏系统性，各单位内部审计控制标准无章可循，质量参差不齐。
三、完善我国企业内部审计质量控制的对策
（一）加强对内部审计质量控制的认识
全面提升企业领导层和内部各部门对内部审计工作的认识，改变传统看法上的偏差，重新认识到内部审计质量控制工作的重要性。同时，内部审计人员也应积极通过自己的工作，让企业了解内部审计的重要性，创造积极的审计环境。
（二）落实内部审计质量控制主体权责
完善企业的内部审计质量控制机构的设置，对规模、审计业务量较少的企业，可设立兼职内部审计质量控制岗位或由内审部门负责人直接负责内部审计质量控制；对规模、审计业务量较大的企业，可设置专门的内部审计质量控制部门，明确内部审计质量控制主体权责，建立健全的内部审计质量控制体系。
（三）完善内部审计质量控制的标准
内部审计质量控制标准应根据内部审计准则为基础，根据审计工作阶段进行细致划分，明确内部审计的准备阶段、实施阶段、结论阶段等各阶段的质量标准，同时要不断地根据日后工作遇到的实际问题对标准进行修改，生成最终的内部审计质量标准方案，提高作业标准化，减少审计中的随意性，保证审计质量。
审计论文2
摘要：本文建立在现阶段我国城商行内部审计与风险防范管理、价值提升的成果基础上，详细陈述了目前在风险防范方面我国城商行内部审计的现状，并给出了如何强化风险防范与风险管理的对策，就其间接或直接促进价值提升进行论证，最终发挥城商行内部审计的独特职能和价值提升作用。
关键词：风险防范；风险管理；价值提升
近年来，国内外经济环境日趋复杂，国内银行业改革日渐深入，城商行普遍实施跨区域发展战略。在信息技术飞速发展与金融理论、金融实践突破创新刺激下，金融产品和金融市场呈现出快速发展的态势。在此转型升级新时期，由于体制、制度、机制滞后，银行业面临诸多内外部风险，各类案件层出不穷，给城商行带来极大的市场风险、经济风险和信用风险。对此，如何强化管理手段，完善内部控制管理，提高经营管理水平，防范各类经营风险及提高效益，成为各家银行工作的重中之重。这对内部审计工作提出了更高要求，要求内审部门积极调整、创新审计管理思路和方法，扩大内审领域，向战略管理、公司治理、风险管理等方面扩展，通过内审风险防范与审计建设职能的发挥，强化审计“免疫系统”建设，促进城商行的经营管理水平的提高。
一、内部审计当前在防范风险方面的薄弱环节
城商行在应对内外部诸多经营压力中，往往面临内部控制管理基础薄弱、内部控制和操作风险管理方面“低、散、多”的问题。所谓“低”是指内部控制和操作风险防控水平低下，对重要人员和业务流程控制上存在不足，存在机控水平不高的问题；所谓“散”是指内部控制和操作风险管理松散、集中度不够。所谓“多”是指各营销团队和网点机构违规操作、违规经营问题多发，屡禁不止。表现如下：
1、内控合规意识较为淡薄
一是重业务轻风险，重经营轻内控的现象仍较为普遍。表现为对检查意见和各类外部监管意见重视程度不够，对检查发现的制度、机制等根源性问题整改不到位，存在屡查屡犯的现象。二是内控合规担当意识不强，主体责任未落实到位。从城商行各类内外部检查情况来看，一些业务条线、营销团队和支行主要负责人作为本单位、本条线内控合规风险管理的第一负责人，存在着担当意识不强，内部控制和操作风险管理履职存在不到位现象。
2、所面临操作风险防控形势异常严峻
当前，从外部经济金融环境来看，信用风险防控形势非常严酷。但由于内部控制所存在的不足，特别是对人员和流程因素控制不到位，如违规办理授信业务而导致风险损失所引发的操作风险事件，进一步放大了城商行所面临的信用风险。
3、内部控制基础较为薄弱，内控建设相对于业务发展滞后
一是制度执行流于形式。实践中存在且危害性最大的是制度执行流于形式的问题。只求形式合规，实质却执行却不到位。二是内控合规问责传递不到位。诸多城商行近年来对于内控检查发现的问题和对业务操作过程的违规问责较少，问责力度不够且传递不到位，致使普遍存在以经济问责代替行政问责，以操作人员问责代替管理人员问责现象。三是条线管理较为薄弱。一些业务条线和风控条线人员力量配备不足，对营销团队、网点业务指导和制度督查不够，管控能力和服务效率均有待提高。条线管理效果不够明显，还主要停留在下达指标和事后考核等层面上，而对基层机构如何具体开展业务的指导和风险防控比较缺乏，没有从上而下形成一体化的业务经营和风险控制模式。四是审计监督广度和深度存在缺陷。近几年对机构业务和重要岗位审计所安排广度和频率不到位；所开展各类风险排查也由于缺乏深度使之流于形式走过场，未从管理上找不足、从根子上去解决，陷入“屡查屡改、屡改屡犯、屡犯屡查”的怪圈。
二、内部审计强化风险防范
1、内部审计促进内控和案防机制建设，防范操作风险与案件风险
内部审计除完成审计项目外，还要充分发挥在内部控制和风险管理方面的业务专长，向经营管理层提供咨询、管理建议，参与内控和案防机制建设。部署内审工作及案件防控工作，通报剖析当前银行业典型案件。同时，根据银监部门监管要求，及以往内外部审计检查发现的内控缺陷、执行力不到位的问题，有针对性的制订各业务条线强化内控制度建设与执行力的工作内容，强化审计工作在内控合规价值方面引领作用。
2、内部审计加强服务工作，创造以帮纠错氛围
为了切实落实审计发现问题的整改工作，扭转以罚纠错的片面导向，需要采取：一是树立审计服务业务管理意识，不仅要“查病”，即通过审计发现问题，实现纠错防弊的初级目标；还要“防病”、制订强身健体计划，即提出审计管理建议，督促整改落实，实现提高全行经营管理水平，促进业务经营健康、可持续发展的高级目标。二是扭转“一罚了之”、“以罚代改”片面观念，通过审计行为，帮助建立健全内部控制机制，规范业务操作，防范各类风险。
3、在新时期、新形势下，审时度势，与时俱进
转变审计理念，加快审计转型，由传统的重财务审计，向财务审计与内部控制审计、风险管理审计和效益审计相结合转变。一是加强经济责任审计，通过实施经济责任审计项目，对领导干部履职情况审计，客观评价其职责过程中的功过得失，督促其所在机构或部门落实问题整改，规范业务经营及操作，并促进领导干部遵纪守法，认真履职。二是开展内部控制评价，根据业务发展及风险状况等，对机构的内部控制环境与措施、风险识别与管理、人员监督与纠正、信息交流与反馈、经营结果进行计分评估，并评定内控等级。三是创新“飞行审计”项目，保持案件防控工作的高压态势，对违法违规人员形成震慑力、敬畏心。四是加大专项审计力度，有针对性的对监管部门要求项目、重点业务、风险管理薄弱环节、内控管理不到位环节等，进行审计项目立项并实施审计，从业务管理体系与框架设计、制度建设与执行等方面进行专项、有深度地审计，发现存在问题，提出管理建议。
三、内部审计促进价值增值
IIA在《标准》中对“增加价值”作了如下解释：“机构的设立，是为了其所有者、其他利益关系方、顾客和客户创造价值或谋取利益…内审师在收集资料、认识并评价风险的过程中，对经营与改良时机产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益”。如下列出一些城商行常见的风险点，其间接或者直接会给城商行造成较大价值和经济效益方面的影响。第一，重要空白凭证和资产：如银行承兑汇票、存单、存折等重要空白凭证存在盗用风险，变现能力强的资产和流动性较强的现金、有价证券易被盗用。第二，发放的大额对公贷款或个人经营性贷款：由于银行“规模情结”及考核指挥棒失衡作用下，贷款“三查”制度流于形式，放松对借款人的准入审查，一些借款人快速多元扩张、集团关联复杂、多头举债借款、高财务杠杆等风险往往被忽视，办理抵押担保等贷款手续不严格，对贷款用途缺乏有效监督，信贷风险不断涌现；第三，违反银行监管红线：虚增存贷款、贷款流向保证金等；第四，部分复杂度较高和投机性较强的'交易及表外业务：如信用证、保函、自营外汇买卖等；第五，垫款、不良资产以及异常变动项目；第六，新兴业务如互联网金融、同业业务、理财业务和金融衍生品等，其内部控制相对较弱，风险控制往往赶不上业务的发展，成为新的风险点。审计人员通过对以上业务的重点关注、采集，对内部控制环境的调查，比如管理理念、管理能力、道德品行、价值取向进行评价，以及对内部控制活动及效果进行评价，比如风险管理、业务审批、职能分离、程序的交叉核对、资产保全等，通过这些表面现象提取和提炼出问题的本质，然后通过咨询、建议、书面报告等多种形式将呈现出有价值的信息进行上报。城商行管理层通过接收、采纳并利用这些由审计人员提供的有价值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各类减值风险因素，同时也可以将这些有价值的咨询与发现作用于经营管理活动，从而实现城商行内审的价值增值。除了以上管理方面的建议采纳，内部审计的一些发现还可以直接挽回经济损失。比如某城商行对理财业务进行审计时，发现管理人未及时调整系统参数，仍按原费率执行，多收取管理费和托管费数百万元，经审计发现后全额追回。在对保函业务审计过程中，发现多笔保函到期日录入错误，导致保函手续费少收漏收现象，挽回金额百万余元。因此，内部审计除了可以通过为城商行提供独立、客观的确认和咨询活动，系统地、规范地评价企业的治理、风险管理与控制过程，间接地为城商行增加价值，还可以通过提供有价值的经营管理信息，发现经营操作方面的错误或漏洞，直接地为城商行创造经济价值。
四、结束语
随着当前城商行业务创新不断提升、风险管控不断加强，跨区域进程不断加快，公司治理不断完善，内部审计发挥职能作用越显重要。内审工作保持其独立性、权威性、专业性，充分发挥内部审计职能作用，强化风险防范与风险管理，为城商行实现稳健经营、价值增值、可持续发展起到保驾护航的作用。
审计论文3
随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，如何发挥风险导向内部审计作用现在看来具有十分重要的意义。本文从风险导向内部审计的涵义出发，阐述企业开展风险导向内部审计的必要性、程序和面临的困难，最后提出对开展风险导向内部审计的相关建议。
关键词风险导向审计；内部审计；建议
随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，发挥风险导向内部审计作用具有重要意義。加快构建以风险评估为导向、以内部控制为主线的内部审计模式是适应企业发展需要的必然选择。
一、风险导向内部审计的涵义
风险导向内部审计是一种以企业的风险评估为导向的审计方法。内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都关注风险，根据风险度选择项目，以降低风险为导向，实施审计程序，进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。风险导向内部审计是为降低审计风险和经营风险、进行风险管理的一种有效工具，是不同于账项基础审计和制度基础审计的一种新的审计模式。
二、企业开展风险导向内部审计的必要性
传统审计模式采用账项基础与制度基础审计模式，主要目的在于差错纠弊和检查监督，这样的内部审计模式审计效率较低、审计质量不高，不能满足现代企业风险管理的要求。
而风险导向审计作为一种有别于传统审计的审计模式，关注企业的过去、现在和未来，在全面地评估风险后，提出应对的意见，能够使内部审计部门审计在防范风险、提升管理水平方面发挥更大的作用，能够为组织创造更多的价值。
三、开展风险导向内部审计的程序
内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都要关注风险。首先要了解企业及其所处的环境并识别风险，制定审计计划；以降低风险为导向实施具体审计项目：开展审前调查，进行控制测试，确定风险水平并编制审计实施方案；执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议；在以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议后，出具审计报告并进行后续审计。
（一）制定审计计划
风险导向内部审计在制定审计计划时要了解企业，关注企业所面临的风险，将企业风险与审计计划相融合，使内部审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。
审计人员需对企业进行风险评估，识别可审计的对象、分析可审计对象可能存在的风险、对风险进行排序，确定审计先后次序。
（二）开展具体审计项目
1、审前准备阶段
在正式实施审计项目以前，要开展审前调查并编制审计实施方案。审前调查工作应侧重对审计对象的风险评估，针对风险点进行控制测试，根据测试结果判断重大错报风险。根据审前调查的结果编制审计实施方案，针对风险较高的项目要重点审计，细化审计步骤，提高审计效率。
2、审计实施阶段
实施阶段主要是通过执行审计程序来完成审计计划，获取审计证据。审计程序包的主要内容有：执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议、完成审计工作底稿的编制工作及与被审计单位讨论审计结果。审计人员应严格按照审计方案确定的重点内容和方法开展实质性程序，围绕审计目标广泛收集审计证据；同时，要根据变化及时调整风险评估结果，必要时要追加审计程序，以修正审前调查中的错误估计和判断，降低审计风险。
3、编制审计报告及后续审计
在审计过程终结的阶段，审计人员以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议，出具审计报告。
出具审计报告，并不意味着审计过程的终结，还要进行后续审计。后续审计的目的是确保审计整改建议得到落实，既定的风险及其他内控缺陷得以适当的处理。
四、开展风险导向内部审计面临的困难
（一）开展风险导向内部审计缺乏相关制度支持
现阶段，我国风险导向审计在国有企业应用缺乏必要的制度保障和成熟的理论指导，国家尚未制定风险导向审计相关法律法规，且无相关规章制度指导风险导向内部审计的应用。因此，国有企业应用风险导向审计尚处于探索阶段，缺乏具体准则和操作指南。
（二）企业风险管理体系不够完善
由于历史和体制的原因，我国企业的风险意识还不是很强，企业从管理层到各级员工，虽然已经建立了初步的风险意识，但基本停留在概念上，还没有落实到工作中。企业风险意识的缺乏或表面化运行，导致企业风险管理体系不健全，这使企业开展风险导向内部审计缺乏必要的平台。
（三）内审人员综合素质有待提高
开展风险导向内部审计工作要求内部审计人员具备较高的战略眼光，能够将防范风险的理念贯穿于整个审计过程之中，并通过对风险控制机型有效性的评价、协同风险管理部门，实现对生产、技改、经营、销售等所有经营环节的全过程监控。但当前内审人员知识结构以财务、审计专业为主，单一的专业知识结构难以全面理解及分析企业所面临的风险，无法提出针对性强的.管理建议，也无法对将要进行的控制过程做出全面的综合评价。
五、开展风险导向内部审计的建议
只有内部审计实现了以风险为导向为新的审计模式，才能更好的发挥它的功能尤其是监督和服务功能，这样也会适应企业发展及审计方式变革。针对风险导向内部审计实施所面临的困难，本文对开展风险导向内部审计提出以下几点建议：
（一）取得核心管理层支持，提高公司风险意识
内审部门要完成审计模式的主动调整，现代内部审计应不局限于监督财务与资产安全，更应对企业内部控制风险管理、组织架构、执行效率进行监督；不局限于发现风险，而是要参与防范风险、分析风险、化解风险；不局限于提出问题，而是要将发现的问题归纳总结，提出有效的管理建议。
审计模式的调整要取得核心管理层的支持，由管理层推动公司整体风险管理意识的提高，为内审部门开展风险导向内部审计工作打下基础。
（二）健全全面风险管理体系，确保其有效执行
开展流程再造，建立规范的业务流程体系。风险管理部门可针对各个业务流程进行风险识别和评估，指导建立风险相应措施，对重点风险进行监控。内部审计部门在执行审计工作时可有效利用风险部门的工作成果，并结合自身经验和职业判断，构建适合企业特点的风险导向内部审计模式。
（三）建设专业型内部审计团队
为适应风险导向内部审计工作的需求，需要建立一支专业的内部审计队伍。一方面，可以开展业务培训，包括专业知识和技能、行业相关知识的培训学习。通过积极参与内部审计协会等单位组织的培训、参加同行业人员交流，丰富和提高审计人员知识和技能。另一方面，可以对员工实施轮岗交流，使审计人员对企业有更全面深入的了解。审计人员通过参与到企业的业务流程中，可以更快更有效的识别和评估业务流程中的风险点。
（四）风险导向内部审计与现有内部审计模式结合使用，逐步实现审计模式的转变
部分企业在开展审计工作中一味追求创新，只采用风险导向内部审计模式，完全摒弃了账项基础和制度基础内部审计模式。这种做法割裂了不同审计模式之间的联系，可能出现南辕北辙的效果。风险导向内部审计模式中依然会用到账项基础审计中的查账技巧，制度基础审计中的诸多审计方法在风险导向审计中也仍然使用。此外，企业开展风险导向审计尚处于摸索阶段，不够成熟，采用单一风险导向模式如果达不到预期审计效果将大大影响审计工作的作用。因此，现阶段将风险导向内部审计与制度导向内部审计结合使用，逐步实现审计模式的转变，待条件成熟时实现审计模式的完全转变，是一条切实可行的道路。
六、结语
企业在发展过程中要开拓思路，不能等条件都成熟了再开展工作。风险导向内部审计模式是企業内部审计模式发展的必然趋势。企业应积极研究风险导向内部审计理论，并结合企业实际情况，逐步开展风险导向内部审计工作，真正发挥内部审计的监督和服务功能，为企业提供增值服务。
参考文献：
[1]张瑕. 基于注册会计师视角的内部控制审计问题研究[D]. 安徽财经大学， 20xx.
[2]戴娇娇. 我国企业内部控制审计评价指标体系研究[D]. 重庆工商大学， 20xx.
审计论文4
摘要：经济责任审计是一种新的审计机制创新和发展，在强化党风廉政建设、维护国家经济秩序、完善领导经济责任监管等方面都发挥着积极的作用。与此同时，经济责任审计的实施也在很大程度上推动了审计理论的创新和发展，对于促进我国审计理论和方法体系的建设、完善都具有重要意义。本文围绕经济责任审计，重点从审计发展动力、审计职业制度、审计理论方法、审计理论结构构建等多个方面分析了经济责任审计跟审计理论创新之间的关系。
关键词：经济责任审计；审计理论；创新
经济责任审计跟常规审计有着较大的不同点，对于常规审计来讲，其目标是改善单位经营管理，切实维护财经纪律并提高单位经济效益，围绕的是被审计单位的相关经济秩序和经济活动。而经济责任审计则不同，其主要目标是进一步明确经济责任人在本单位或者本部门任职期间相关经济活动中所承担的经济责任，并为人事部门以及监督检查部门等进行干部考核等提供必要的参考。经济责任审计作为新的审计机制，其确立和实施必然会有效推动我国审计理论创新和发展，并进一步推动社会主义审计理论和方法体系的健全完善。经济责任审计从审计发展动力、审计职业制度、审计理论方法、审计理论结构构建等多个方面对审计理论创新起到了巨大的推动作用。
一、经济责任审计与审计发展动力方面的创新分析
对于审计的产生和发展，在动力研究方面存在着多种理论和学说，诸如代理论、信息论、受托经济责任论、冲突论、保险论等。这些审计发展动力理论都有一定的理论基础和实践基础，在审计动力研究方面都取得了一定的成就。在这其中，信号论认为审计是企业经营管理的一种手段和发展信号，依靠审计这一途径向市场表达一种向上的信息，也就是企业一定时期内的财务状况、经营成果都比较良好，同时具有较好的发展潜力，能够实现自身融资的功能和目标。
二、经济责任审计与审计职业制度的创新分析
经济责任审计是审计制度的一种创新和发展，在审计过程中具有系统性、复杂性、全面性以及广泛性的特点，这些特点也对经济责任审计的实施提出了比较高的要求，尤其是对审计人员的复合化以及专业化要求都比较高，对于审计人才队伍建设也明确了方向和目标。更加明确了现代审计职业发展中所出现的.精细化以及专业化，尤其是在审计发展中国际上正逐渐涌现出诸如注册会计师、注册内部审计师、注册金融审计师、注册环境审计师、注册舞弊审计师以及注册IT审计师等相关的专业审计服务和审计职业资格，这些都进一步说明了经济责任审计的发展对于审计职业制度的创新影响。
与此同时，结合我国审计实践和管理需求，经济责任审计制度正不断确立，经济责任审计相关工作也正逐步开展和完善，积极推动我国审计职业制度创新和发展，进一步探讨和实践注册经济责任审计师制度的可行性和必要性也越来越具有意义。在这样一种背景下，研究注册经济责任审计师的能力框架、业务范围、职业规范、管理考核以及后续教育等也是经济责任审计发展的必然要求。
三、经济责任审计与审计理论方法的创新分析
现代审计模式在分类上可以依据方法论来开展，制度导向审计模式、账表导向审计模式、风险导向审计模式等。审计模式作为一种审计范式，主要是围绕审计工作组织的方式、方法以及途径等开展，内容包括审计风险控制、审计资源配置、审计证据收集、审计程序规划以及审计结论形成完善等。审计导向在审计过程中具有全程性的地位和作用，具有战略性和系统性的特征，对审计活动的开展提供指导，在具体的审计活动中主要是体现在以下几个方面：一是制定审计策略的着眼点和落脚点；二是审计活动中所涉及到的指导思想、向导；三是审计证据收集的关键点；四是审计调查实施的步骤；五是审计意见的主要依据。
当前，伴随着审计活动的不断扩展和审计理论的不断创新，审计导向模式也在不断发展进步。尤其是伴随着经济责任审计制度的确立和落实更是进一步推动了审计理论方法的创新和发展，并且审计模式创新在发展上也可以向经济责任审计导向过渡。审计模式在引入经济责任审计之后，审计的组织工作也发生了变化，其立足点和出发点为确认审计对象在担任责任人期间所承担的经济责任以及其相应的履职情况；审计的着重点和落脚点为实施审计调查并收集审计证据。在此基础上积极构建经济责任审计导向的审计模式，并分析研究经济责任审计模式与其他相关审计模式之间的关联和区别，合理选择审计策略、审计风险防范措施以及审计质量控制措施等。
四、经济责任审计与审计理论结构构建的创新分析
对于审计理论来讲，其理论的结构构建模式具有多样性的特征。在审计理论结构构建的逻辑和关系起点上可以围绕审计目标、审计假设，也可以围绕审计环境等展开，这些研究起点都是将财务会计信息质量以及相关的经济活动来作为研究对象，并分析其是否遵循特定的标准和模式，依靠这些重点和关键环节来进行评价。不过总的来讲，这些审计理论机构构建起点在设置上并没有完全考虑到经济责任审计这样一种新型的审计类型，对于经济责任审计所带来的影响和变化并没有进行充分考量和应对。正是基于此，有必要围绕审计本质来进行审计理论的结构构建工作，并将其作为逻辑起点，在此基础上逐步形成审计假设论、审计目标论、审计信息论、审计规范论以及审计控制论等为核心要素的审计理论结构体系。将审计作为一种控制机制来加以对待，明确其在推动主体经济责任受托情况的监督职能，并将受托责任履行情况作为审计理论的重点和核心。尽管如此，当前的经济责任审计在实践中依然是将管理当局层面的经济责任履行情况作为审计侧重点，而不是特定行为人的经济责任履行情况。与此同时，经济责任审计在理论上还要求对审计理论结构构建进行必要的创新和发展。基于经济责任审计的出发点是经济责任行为的责任人以及其相应的经济责任受托履行情况，有必要将经济责任审计回归到历史本原。
只有在对经济责任审计进行考量时，才能够实现对审计理论的结构构建方面的创新。既要围绕经济权利的审计监督和控制来强化审计理论体系的构建，同时也要站在管理当局以及行为责任人两个方面的立场对审计目标、审计假设、审计规范、审计监督管理体系以及审计信息、审计准则等内容进行分析研究，并强化受托责任履行情况的出发点、落脚点地位。正是基于受托经济责任跟经济权力之间所具有的对称性，才使得经济责任审计正成为评价审核行为责任人经济权力运行情况的重要手段，切实保障行为责任人正确、合理行使权力，确保经济权力在阳光下运行，推动构建以法制权、以权制权的经济责任审计理论架构体系。
五、经济责任审计与审计报告模式的创新分析
经济责任审计这一新型的审计机制相比较于传统的审计有着较大的区别，这必然进一步导致审计报告模式也产生了新的变化和发展。当前的审计报告模式所关注的重点是被审计对象财务会计信息的质量以及与之相对应的财务收支和相关经济活动是否遵循了特定的标准。正是由于经济责任审计中的内容主要是围绕经济行为责任人来展开的，因此经济责任审计报告的模式也需要围绕这一内容来进行拓展，将对象范围拓展到送达被审计领导干部所在单位及其本人。对于经济责任审计报告的格式、内容以及审计意见的表达方式等都需要进一步进行完善和创新，以适应经济责任审计的实际需求。
六、结束语
总的来讲，深入推进经济责任审计机制，建立健全权力制约和监督体系，切实推动经济社会健康持续发展对于我国完善审计法治化建设、社会民主化建设都具有重要意义。确立经济责任审计制度能够进一步保障审计免疫系统作用的发挥，同时也是实现审计免疫系统功能的最佳途径，也能够体现出审计所具有的推动民主法治建设、强化审计监督的职能，对于审计理论的创新发展都具有积极的促进作用。
参考文献：
[1]徐改娣，潘莹，毛定丰。规范经济责任审计提升审计实效[J].理财，20xx
[2]郭海燕，丁含，张世敏，李树海。反腐高压态势下高校经济责任审计创新研究[N].河北经贸大学学报（综合版），20xx
[3]黄宏。经济责任审计中的风险与防范分析[J].中国市场，20xx
审计论文5
摘要：在工程造价审计工作中，如何防范审计风险，关键在于降低检查风险。
关键词：防范 工程造价 审计风险
工程造价审计是指对工程建设项目投资所进行的审核定价。工程造价审计具有外部敏感性强、专业结构范围广、审计环境复杂等业务特点，因而审计风险也较大。
工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可能性，它贯穿于项目决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的全过程。工程造价审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险组成。究其原因，分别来自施工单位、建设单位。应该说，固有风险和控制风险是在审计工作开始前就已存在的。作为对固有风险与控制风险的防范，审计所能做的就是认真做好审前准备工作，调查了解建设项目的内控制度情况和施工单位的诚信度，从而有针对性地开展审计，达到降低风险的目的。在工程造价审计工作中，如何防范审计风险，关键在于降低检查风险。要注重抓好以下五个环节。
一是把好合同协议审核关，这是基础。
应重点关注合同条款的合理性，是否存在责权利不平等；关注合同条款的严肃性和合同条款前后的一致性；关注补充合同与招标文件、原合同的一致性，强化对施工合同的规范化管理，真正从质量、进度、造价三方面对建设项目进行有效控制。
二是把好工程量计算关。
这是工程审计的根本。施工单位一般会通过虚报工程量，改头换面。重复计算工程量来增加工程造价。去伪存真核减工程量是降低工程造价的`基本手段。工程量审计方法主要有全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等，对隐蔽工程主要是通过查阅隐蔽工程验收资料来确定其真实情况。在工程量审核中，要关注施工变更单的审核。主要审查手续是否符合程序要求，签字是否齐全有效，内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担，同时复核计算方法是否正确、工程量是否属实、单价是否合理。
三是把好套用定额关，这是审计的重点。
施工单位在套用定额时一般会通过高套定额子目、重复套用定额子目、调整定额含量和补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核时，注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，工程项目是否变相重复。对换算的定额单价审核时，要注意换算内容是否允许换算。允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确。补充定额单价的审核，则主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、单价是否科学合理。
四是把好材料差价审核关，这是工程造价审计的关键。
原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日志及施工技术资料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间，有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价。对于信息价中没有发布的，或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格收集积累，必要时可以三方一起进行市场询价确定。
五是把好取费标准审计关，这是审计的最后关口。
取费应根据工程造价管理部门颁发的定额和相关规定，结合工程造价相关文件来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。
综上所述，工程造价审计是有效控制投资至关重要的环节。尽管控制工程造价的方法、渠道很多，但是最根本的是要在实践中加强认识，我们自己必须与设计、监理、施工等有关方面密切配合，共同把关，同时不断提高审计人员素质，完善管理制度。把高质量、高效益的控制工作真正落到实处，才能提高造价管理工作的质量，最终提高建设工程的经济效益。
审计论文6
审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。审计的目的是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益，最终达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。因此，我们说审计查出问题、披露问题不是最终目的，对审计查出问题进行有效整改工作才是审计的终极目标。审计整改工作是保证充分发挥审计监督作用的重要内容。对审计查出问题整改情况的好坏，直接关系到审计目的能否实现，关系到审计的社会形象和公众影响。
一、对审计查出问题整改工作的基本认识
整改是就改进审计报告反映的问题和执行审计决定具体落实到位的最终形式，是对审计项目中查出的问题采取了必要的处理、纠正、规范等措施。完全、彻底的整改是既对查出问题进行整改，又建立健全了相关规章制度，完善了内部管理，从根本上防止此类问题再发生。
整改工作要起到有效作用，需要各级部门的高度重视。这既要有审计机关的加强督促，也要被审计单位的积极配合，更要有党委、政府、人大、纪检监察、财政等部门的大力支持；既要有对发现问题的有效纠正，对处理意见的积极执行，更要有长效机制加以规范。
二、目前对审计查出问题整改工作的现状
目前，从各地情况来看，在各级人大、政府的支持和被审计单位的配合下，通过各级审计机关的努力，对审计查出问题的整改工作取得了一定的成效。
一方面，各级审计机关普遍加大了对审计查出问题的整改的督促力度。20xx年各地将审计查出问题的整改工作正式列入了议事日程。在跟踪问效的同时，纷纷采取有效措施促进整改。不少审计机关建立健全了审计结果执行回单制度、审计整改报告制度、审计整改联动机制、审计整改责任追究制度、审计整改跟踪检查制度。
另一方面，人大、党政等部门都对审计整改给予了大力支持。各级党政、人大领导在了解审计情况以后，针对审计查出的问题都非常重视，亲临审计部门调研，及时作出重要批示，召集有关部门领导人开会，批转至有关部门单位，并要求限期整改。不少地方的人大、政府采纳审计意见，出台了有关财务管理的法律法规。
尽管各级审计机关加大了对审计查出问题的整改的督促力度，但由于审计执法的整体环境不理想，整改的成效并不尽如人意。总体来说，对审计查出问题的整改工作处于比较尴尬的境地。
我们认为，针对审计查出的问题一定要进行整改。而只有对审计查出的问题进行深层分析，有的放矢，才能有效整改。在审计整改工作中，审计机关比较被动。受职责权限所限制，审计机关只能对被审计单位的整改工作进行督促。整改的成效在很大程度上取决于被审计单位的认识和行动。实践证明，被审计单位才是整改工作的主体。我们发现，凡是涉及到整改工作效果不好量化，整改时间较长，牵涉面广、不属审计管辖范围的第三方，上级主管部门的问题时，难度很大。尤其是涉及到体制、机制的问题更是束手无策。
主要表现在：一是有些被审计单位认识不到位。不少单位对整改的认识还停留在肤浅的层次上，表现在重处理处罚，轻审计建议。有的甚至认为只要缴了应上交财政资金，作了相应的账目调整和资金归还原渠道，就是作了整改。少数单位整改不及时，单位主要领导不够重视，要么存在“新官不理旧账”的想法，要么片面认为整改仅是财务人员的事，整改力度不强，建立长效机制规范管理较少。二是大环境受限制。由于地方经济总体水平不高，审计查出的问题既有经济原因，也有政治色彩，如财政收支的真实性、不慎重举债等关系到政绩，结转下年支出数目过大主要是上级指标下达太晚，专项资金不能及时拨付到位则源于财政资金周转困难。三是审计执法的刚性不足。审计处理和处罚均属于行政纠正和行政制裁措施的范畴。纠正实为改正，这需要被审计单位的主动配合和审计机关的督促；制裁具有一定管束或强力，而恰恰审计机关缺乏有关审计整改执行的法律法规。事实证明，被审计单位拒不整改也不会影响其资金流动，同时审计整改只对所查问题进行处理，而不对相关责任人员进行处理与问责，造成“审计年年审、问题年年有”的尴尬局面，严重削弱了审计执法的完整性、严肃性。四是审计执法力量有限。目前各级审计机关普遍存在审计任务重，业务人员少的现象，既无足够人员、足够精力对审计查出问题的整改情况进行长期有效督促，再加上机构编制问题，也无专门的审计整改机构和配备专职审计整改督促人员，审计整改的跟踪问效薄弱。五是审计执法受多方面干扰。这恰恰是审计机关本身体制所决定的。干扰既有来自上级的，也有来自平级的。尤其是一些涉及到地方利益、体现地方政府领导意图的问题，审计整改工作难度较大。
三、加强审计查出问题整改工作的探索
审计查出问题的整改工作是一项复杂多绪的工作，既需要法律的保证，人大政府的支持，多方的.协作，更需要审计机关与被审计单位的共同努力。审计查出问题的整改工作是一个长期艰巨的任务，既要有加强财务管理的深刻认识，又要有处理问题的实际行动，更要有维护财经秩序的长效机制。只有这样，审计工作才是真正做到了“一审二帮三促进”；只有这样，才是真正有利于建立健全我国经济监督机制，维护国家财经法纪，加强宏观经济调控，提高经济效益，促进廉政建设。
一是应修订完善对审计整改工作的相关法律法规和制度。针对审计查出的不同问题，分清审计整改的责任主体，明确整改时限，加强整改的报告制度和反馈制度，落实整改责任追究制度以及相关责任单位的配合协调机制，使审计整改工作有章可循，增强审计执法的手段，强化审计监督的威摄力。
二是积极借助政府、人大及上级审计机关力量，在更高层次上通过建章立制予以纠正和规范，增强审计整改措施落实的效果和效率。特别是要借助人大的问责，将审计机关的审计意见和决定的整改工作纳入政府督查范围，明确政府的责任，以强化推进整改工作。
三是建立审计结果督办检查制度、审计整改内部责任机制，完善审计整改跟踪制度，将审计整改落实情况列入年度审计业务考核内容，成立专门的审计整改机构和配备专职审计整改督促人员，跟踪落实，长效管理。
四是加强与纪检、组织、财政等部门协调配合，健全审计整改联动机制，通过外部监督机制进行督促落实，拓宽审计结果的运用范围，最大限度发挥审计结果的作用。
五是加强审计整改工作的宣传力度和公开制度，积极推行审计结果公告制度，充分发挥社会监督作用。
审计论文7
摘要：文章通过阐述高校内部审计的内涵特征，分析高校内部审计风险产生原因，对高校内部审计风险防控提出“增强审计部门的独立性、权威性”“构建健全内部审计管理制度”“提高审计人员专业素质”等策略，旨在为研究如何促进高校内部审计的安全有序开展提供一些思路。
关键词：高校；内部审计；风险；防控
内部审计工作的有序开展，一方面可解决高校管理工作中存在的风险、问题，尤其是在经费控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促进高校达成最终收益目标。由此可见，对高校内部审计风险与防控进行研究，有着十分重要的现实意义。
1.高校内部审计概述
作为非营利机构，高校内部审计工作有别于一般社会企业，存在一定特殊性。结合内部审计相关规定，高校内部审计具备独立监督、评价职能，可对高校组织中一系列业务、管理开展独立评价，进一步确定经济行为与相关方针及程序要求相符与否，确保与相关规定要求相符与否，及对组织经济资源利用状况，最终达成组织的相关目标。
2.高校内部审计风险产生原因
1）高校内部审计缺乏权威性、独立性。现阶段，我国一些高校依旧未设立独立的审计部门，而是与纪检部门合署办公，或者作为财务部门的一部分；一些高校还未有配备专门的审计人员。如此一来，必然会对高校内部审计趋利性造成不利影响。另外，审计人员作为审计客体中的一部分，难以摆脱职权、利益方面的束缚，使得极易产生审计风险。2）高校内部审计要求、范围不断提高与扩大。伴随我国社会对内部审计工作的逐步重视，致使对内部审计提供了越来越严苛的要求。高校内部审计范围已然由传统的财务收支审计扩大至科研经费审签、师资培养审计、工程建设审计等多个方面。然而现阶段高校内部审计人员不足、任务繁重等问题依旧未得到有效解决，使得极易产生审计风险。3）审计人员专业素质偏低。近些年，高校内部审计人员队伍建设收获了一定成效，审计人员结构得以逐步优化。然而，大多数审计人员均为财务出身，而鲜有法律、管理、工程等专业出身的，高校内部审计极为缺乏复合型审计人员。再加上一些审计人员知识更新滞后，专业素质难以满足相关设计项目要求；一些审计人员不具备良好的审计风险意识等，审计人员专业素质不高，不仅不利于审计的发展，还影响着审计风险的产生。
3.高校内部审计风险防控策略
3.1增强审计部门的独立性、权威性
首先，对于高校来说，提高对内部审计的有效重视，是防控风险的一大前提。因而，在高校内部审计组织结构层面，高校应当提高审计部门的地位及权威性；在体系建立层面，加大对审计体系建立的经费扶持，在资源支撑层面，加强对专业素质高的`审计人员的引进、培育，为审计部门提供可靠的人力、物力支持，确保审计部门的独立运作。其次，推进管理模式的有效创新，以增强审计部门的独立性、权威性。在高校管理工作中，应当将审计管理部门与基础管理体系分隔开来，对高校经营管理活动开展统计、分析、审计等，为高校管理层汇报工作状况，为高校管理工作提供服务。此外，还应当赋予审计部门结合审计报告、成果实施相关管控行为的职能，有效提高审计部门权威性。
3.2构建健全的内部审计管理制度
高校内部审计部门应当结合高校实际情况，依托全面调研工作，对原本规章制度予以优化完善；再结合我国现行法律法规，制定与学校实际情况相符的审计规定、方法，构建及安全审计管理体系。例如，对于校园基建而言，应当制定科学可行的审计方法与实施细则，对基建工程由立项、设计、招投标、施工等各个环节开展全面跟踪审计，确保该校内部审计制度科学完备，凸显制度制定与实施在高校管理中所能发挥的有效作用。
3.3提高审计人员的专业素质
高校内部审计人员应当具备一系列专业水平及能力，诸如，开展经济责任审计，应当掌握资产、损益、负债等财务专业知识，应当掌握计算机、数量统计等专业技能，应当掌握财务相关制度，政策；开展经济效益审计，应当具备经营管理能力，应当具备风险识别能力及风险防范意识，等等。因而，高校应当抓紧解决现阶段审计人员专业素质偏低的问题，高校应当致力于提高审计人员专业素质，培养具备良好职业道德的复合型审计人员；审计人员则应当加强自我学习，及时更新自身知识结构，逐步提高自身专业素质、责任意识，提高自身开展审计工作的政策水平及应变能力。
结束语
总之，伴随现代管理工作不断趋向于精益化、高效化，高校在内部审计工作中应当加强风险防控，增强审计成果对高校管理工作的监督、指导，进而为高校达成最终效益奠定有力基础。因而，高校务必要不断钻研研究、总结经验，提高对高校内部审计内涵特征的有效认识，加强对高校内部审计风险产生原因的深入分析，“增强审计部门的独立性、权威性”“构建健全内部审计管理制度”“提高审计人员专业素质”等，积极促进高校内部审计的安全有序开展。
参考文献：
[1]许辰杰.高校内部审计风险及防范[J].环球市场信息导报,20xx,14(02):37．
[2]杨茜.论高校内部审计风险及防范策略[J].经营管理者,20xx,11(03)162-163．
[3]黄钰清.信息化环境下高校内部审计风险防控的思考[J].经济与社会发展,20xx,14(05):125-128.
审计论文8
摘要：区域性农业科技创新联盟建设既是当前农业科技创新发展的全新方向，也是实施乡村振兴战略的有效途径。文章阐述了内部审计在区域性农业科技创新联盟中的地位，论述了内部审计机制在区域性农业科技创新联盟中具有激发联盟创新活力、推动产学研一体化、保障资金有效运行等作用，提出了在区域性农业科技创新联盟中建立联盟内部的财务审计制度、绩效审计制度、内部控制审计制度、后续审计制度等建议。
关键词：农业科技创新联盟；内部审计；乡村振兴；建议
近些年，为更好地集中农业科技资源，提升自主创新能力，全国许多地区陆续形成了区域性农业科技创新联盟。具体来说，区域性农业科技创新联盟是指拥有丰富的农业科技资源、较多的科研创新成果、先进的创新制度体系和优良的科技创新环境，自主创新能力较强，科技支撑引领有力，在区域农业科技创新版图中占有重要地位，对特定生态类型区的科技创新具有示范引领和辐射带动作用，科研院所与高校、企业等之间在长期合作基础上形成的相对稳定的系统[1]。20xx年，在中三角（湖南、湖北、江西）区域成立了湘鄂赣农业科技创新联盟，经过数年的发展取得了一系列成就，如提出了区域农业重大科技命题并协同攻关、联合开展农业科技成果集成示范应用与联合申报农业科技成果奖励、联合实现三地农业科技资源共享、联合开展人才培养与交流等。但在取得成绩的同时还存在着一些问题，尤其是在科研项目管理上存在着管理松散化、财务风险和市场风险较大、发展动力不足等诸多问题，急需通过建立健全创新联盟内部审计机制来解决。
1内部审计在区域性农业科技创新联盟中的地位
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，目的是增加组织价值和完善组织运营。内部审计通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标[2]。区域性农业科技创新联盟某种意义上可被理解为是研究单位与企事业单位的联合系统，其内部治理结构与公司有着一定的相似性，因而具有建立内部审计的结构条件。同时，在农业科技创新联盟的运行中，存在着职员契约履行不到位、市场风险规避能力差、项目管理不规范等诸多问题，影响创新联盟的运行效果，这就需要建立一套行之有效的监督机制[3]。区域性农业科技创新联盟的内部审计具有“安全阀”与“防火墙”的功能，因此，内部审计对于区域性农业科技创新联盟来说起到了监督与促进的作用，地位十分重要。
2内部审计在区域性农业科技创新联盟中的作用
2.1优化内部管理机制，激发联盟创新活力
内部审计的一项重要职能是实现有效控制，即通过对单位领导及其职能部门的内部审计，并按照特定标准调整其各项活动，以期达到组织的目标。目前，农业科技创新联盟还过于松散，条块分割，联盟内部的管理效能较低，因而创新活力不足。内部审计机制的建立可以优化联盟内部的管理机制：一是能够明确管理部门的实际职能分工，确立科技研发部门在联盟中的主体地位[4]；二是对联盟内部各部门进行监督，测试内部管理机制的科学性，建立有效的农业科技研发链，实现从研发到销售这一过程的连续性；三是内部审计可以测试内部管理系统的遵循性，监督各个部门履行自己职责的情况[5]；四是内部审计能够对联盟整体的管理现状进行经济效益评价，并且针对管理缺陷，提供建设性的意见和改进措施，帮助管理人员和科研人员更好地进行管理与科研活动，提高运营效率和经济效益[6]。
2.2规避市场风险，推动产学研一体化
农业科技创新联盟现存的突出问题是内部结构的松散以及产学研分离，研究策略与市场需求的偏差加大了协同创新的难度。产生问题的原因主要是现有企业难以承担市场竞争的风险，这些企业或科研机构由于对政府资金投入有依赖性，导致难以形成自己的竞争优势，无法增强核心竞争力。而内部审计可以从两个方面来加以应对和解决：一是能够实现对市场环境的风险评估，指导风险策略的制定，为农业科技企业提供一套较为完善的风险规避制度[7]。农业科技创新的最终目的在于实现科研成果的产品化，良好的市场风险规避策略能够让企业更好地实现自己的经济效益。二是能够让科研机构对企业的发展前景有一个正确的.评价，促使科研机构同企业直接合作，以市场为导向进行科技创新，而不是为了项目资金局限于项目研究，有利于加速产学研一体化的进程。
2.3提高财务透明度，保障资金有效运行
农业科技创新联盟是由政府主导创建的组织，政府在组织中扮演着重要的角色，其在创立的过程中借鉴了行政事业单位的管理经验，很多规章制度的制定参照了行政事业单位的做法。联盟内部审计机制在建构过程中，较好地总结了行政事业单位审计中存在的问题，再结合联盟自身的特点，建立了一套有效的审计程序，提高了联盟财务的透明度，细化了联盟资金运用的流程，保证了联盟资金的有效使用。
3在区域性农业科技创新联盟中建构内部审计机制的建议
3.1建立联盟内部的财务审计制度
在区域性农业科技创新联盟中，良好的财务使用状况是实现联盟各主体之间有效协同创新的前提，建立完善的财务审计机制，定期或不定期地公开联盟资金流动情况，有利于规避财务风险，防止联盟经济状况的不良发展，保证联盟内部使用资金的有效性与透明性，增强各主体协同合作的信心，实现联盟内部的良好运营[8]。
3.2建立联盟的绩效审计制度
绩效审计机制有利于联盟确立正确的发展方向，为各个主体明确预期的发展目标，明确自身角色定位，同时，能调动联盟内部工作人员的积极性，有效监督员工的履职情况。此外，良好的绩效审计机制能够更好地切合联盟实际制定运营目标，总结联盟运营状况并提出修改意见，由此推动联盟的良性运行，实现联盟效益最大化。
3.3建立联盟内部控制审计制度
建立联盟内部控制审计机制，明确和评价联盟内部控制设计和运行中产生的问题，分析问题形成的原因并提出改进建议，有利于改善现有的联盟内部管理松散化、协同程度不高、发展动力不足等问题，推动联盟形成良好的管理控制模式，实现真正意义上的创新联盟[9]。同时，在严重管理缺失的领域要着重开展审计工作，对于违法违规行为进行严肃处理[10]。
3.4建立后续审计制度
建立后续审计制度能有效促进审计结果运用。在联盟对审计结果进行反思和采取改进措施后，对改进的效果进行审查并进行效果评估，一方面，督促联盟各主体积极根据审查结果进行整改；另一方面，对整改结果不明显的方面进行原因分析，总结出现的问题，结合实际情况进行二次或是多次的整改，以保证改进与联盟实际需求相契合。同时，总结成功的经验，为后续的创新工作提供帮助。
4参考文献
[1]段仁周，柳世君，扶定，等.建设豫南农业科技创新中心的思考[J].农业科技管理，20xx（4）：11-14[2]叶敏.企业内部审计的机制研究[J].中国商论，20xx（30）：83-84
[3]宋龙飞，李庆平.基于风险管理的内部审计研究[J].商业会计，20xx（5）：77-79
[4]魏慧慧.内部审计与公司治理互动研究[J].知识经济，20xx（5）：30-31
[5]郑乔升.内部审计：金融机构优化运营和保持增值的基本工具之一[J].时代金融，20xx（9）：23-24
[6]尹江虹.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用[J].现代经济信息，20xx（3）：217
[7]丁隽，李宇希.科研院所纪检监察与内部审计联动工作机制实践探索[J].审计月刊，20xx（1）：40-42
[8]张伟.论企业集团内部审计制度的构建[J].中国乡镇企业会计，20xx（3）：195-196
[9]董芯.行政事业单位内部控制审计探究[J].商业会计，20xx（7）：100-102
[10]黄秋涵.从内部审计视角下谈企业风险的治理[J].中国商论，20xx（9）：121-122
审计论文9
1如何进一步提高我国内部审计工作在能源企业管理的效率
（1）不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设
在我国的内部审计工作中，我们一定要认识到内部审计信息化建设的重要性，一方面是由于我国信息化逐步带动经济的跨越式发展是我国现代化企业的客观需求，尤其是在近些年以来，我国能源企业会计信息核算和财务管理以及业务系统管理的系统化和网络化，只有通过建设数据高度密集性管理系统，逐步开发更多的会计核算和财务管理等各项功能，才能进一步实现能源企业内部审计工作的信息化建设。在另外一方面，就是要求能源企业管理者必须要能够从企业自身的情况出发，逐步推进内部审计的信息化，在内部审计的信息化建设方面，可以结合自身地区的发展特点，开发一些具有行业特色和地方特点的网络信息系统，从而提升内部审计工作的效率。
（2）加强内部审计部门的独立性
在我国的内部审计机构中，必须要改变我国内部审计机构地位低下的局面，就必须要加强内部审计部门的独立性，使其能够成为一门独立的企业管理部门。同时，审计的根本特征就是独立性，如果能源企业内部审计部门缺少独立性，那么，这就很有可能会成为无本之木，也就没有办法达到相应的审计目标。而想要提升内部审计的实施效果，这就必须要使内部审计部门的独立性增强。同时，能源企业还应该要对审计人员的权利义务和内部审计做出明确的解释，使其必须与区别于企业一般管理部门，在内部审计的过程中必须要保持职业道德和适当的独立性，从而能够确保公司的经济利润，还应该要能兼顾国家和集体间的利益。
（3）更好地完善能源企业内部审计机构设置
从我国能源企业的内部审计中，内部审计机构一般是对董事会负责的审计安排，这样就能够有效控制内部控制现象和董事会弱化的局面出现，这是因为在能源企业的治理实践过程中，一般的决策机构是董事会，而董事会是肩负着保证公司治理行为可信性和合法性的.职责。
（4）进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围
一方面，要能够进一步转变能源企业内部审计职能，同时扩大内部审计职能的范围，有效提升能源企业内部审计控制效率。在对能源企业的控制框架中，内部审计职能要进一步拓展，并对内部控制的有效性进行客观评价，提供和完善能源企业的内部控制建议。而在另外一方面，内部审计人员要能够不断给自己大脑“充电”掌握更多更加广泛的管理知识，积极地参与到能源企业的经营管理活动中，另外，计算机网络技术发展也对我国能源企业的内部控制提出了更加严格的要求，内部审计人员还要学会利用计算机技术跟踪审计外，还要切实保证能源企业信息的可靠性和安全性，这样才能提升内部审计在能源市场经济中的竞争力。而在内部审计职能范围的扩大上，还要对各个方面的职能权利范围进行不断探索，所以说，能源企业内部审计是对企业进行全方位的控制，切实改变传统内部审计监督范围仅仅限于财务管理，要能够根据能源企业自身的发展特点，在原有的基础上开发和拓展内部审计的各种功能，尤其是要使得内部审计控制节点和对风险分析评价功能有效地融入到能源企业整体信息化的系统中去，这样就能二次开发能源企业的管理潜力。
2结语
从以上的情况中，我们可以看出，只有不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设。加强内部审计部门的独立性，这样就能够有效地提升内部审计部门在能源企业管理中的地位。另外，还要更好地完善能源企业内部审计机构设置，进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围。只有这样才能更好地让内部审计在能源企业管理中发挥独特的作用。
审计论文10
［提要］在企业发展过程中，内部审计有着非常重要的作用。为此，本文选择企业内部审计风险及其控制作为研究对象，对内部审计中存在的风险进行更为详细的分析，进而提高企业的风险控制能力，促进自身更好地发展。
关键词：审计职能；审计监督；内部审计
一、内部审计概述
（一）内部审计的内涵。
作为企业管理中重要的一部分，企业内部审计就是在企业内部建立的一个独立的审计机构，对企业的经营管理实行全面的经济监督。从大的角度来看，内部审计的对象不仅包括各个经济活动开始前的监督，还包括经济活动进行中以及经济活动结束后的监督。而通过这些监督，可以对企业的各种经济活动进行综合的评估，然后为企业未来的发展提供相应的支持，进而使企业能够选择更好的发展战略，进一步提升自身的经济效益；从另一个角度来说，内部审计的工作范围还包括了对企业的监督，监督企业经济活动有条有理地进行，与此同时防止危害祖国和企业财产安全的违法乱纪行为产生。
（二）内部审计的特点
1、相对独立性。独立性对于企事业监督工作是非常必要的，是内部审计的属性，没有了独立性就没有审计可言，没有了审计也就不存在所谓的监督了。作为内部审计服务于企事业单位的领导层，一般企事业单位的内部审计工作也是有其领导层发起并展开工作的。审计部门及审计工作人员的工作有其特殊性，他们不参与其他部门或机构的其他活动。因此，从这个层面来说，审计工作是具有独立性的。然而，这种独立性只能说是相对的，因为内部审计单位机构毕竟是企事业单位自己内设的从属机构，放开手脚进行严格的审计也是相当困难的，因而这里所说的内部审计的独立性是相对的。2、服务内向性。内部审计之所以存在，是根据企事业单位内部经营管理的需要，加强设备的管理和控制，以更好地实现本机构服务的目标。内部审计需要做到认真的监督工作，能够给领导提供必要的具有参考价值的建设性建议，同时也只需要对本单位的领导层负责。3、及时性和广泛性。由于内部审计部门根据内部审核和管理操作需要以及活动或信息的一切事物的范围内进行审查和评估单位的，这必然就涉及到经济活动的各个单位。审计工作可以说是灵活有效的，因为审计工作的实施时间是不受限制的，可以在一次活动开始之前，或者结束之后，当然在活动的进行过程中进行审计工作也是没有问题的，同时审计工作可以及时地提供给企业单位全方位、多层次的信息。
二、内部审计存在的风险
在企业经济发展过程中，已经以市场经济代替了原来的计划经济，在逐渐的发展和变革过程中，现代企业制度已经建立，但企业内部审计仍有很多问题没有解决。
（一）认识不足。
在当前，在会计界以及理论界中，对于内部审计的了解有着诸多的不同点，所以导致很多企业都不能有效重视内部审计制度的建设，认为内部审计与普通的内部控制没有太大的差异。同时，一些领导人员将内部审计财务信息的真实、准确控制以及成本控制混为一谈，所以其对于内部审计的重要性认识方面是完全不合格的。其对于审计控制执行力度方面更为混乱。
（二）内部审计机构及内部审计人员的地位不明确。
在当前企业发展的过程中，内部审计部门虽然是独立的，但是与其他的部门往往处于同一等级，这样就会因为利益或者人际关系的影响而使得内部审计无法完全实现，使得审计部门不能够保证审计工作的完整性和独立性。其次，在企业内部审计的发展过程中，其最为主要的功能是监督，以总经理或者董事长的意志来对各种经济活动、财务收支等进行监督和管理。审计人员在一般情况下都会将工作过多倾注在财务数据的合法性、真实性方面的审查上，并不会做出过多的评价和分析，更不会提出管理方面的`相关建议。由于企业内部审计工作只是以财务审计方面的查漏补缺为主，所以其会将财务部门当作自己的“敌人”，进而在审计的过程中不能得到财务部门的配合，不仅给企业内部审计造成了一定的困难，甚至会产生相应的风险。
（三）内部审计人员的专业素质有待提高。
内部审计人员作为企业开展内部审计的基础，其自身素质的高低对于审计的结果有着直接的影响。尤其是随着企业之间竞争的加剧，职业化的审计人员成为一种新的发展需求，但是在实际的发展中，很多审计人员远远不能满足企业的发展需求。即便有的企业有审计部门，但是并没有形成良好的审计管理机制，进而不能充分发挥审计的作用。而且就大多审计人员而言，并没有良好的风险控制意识，进而在审计风险发生的时候，不能有效地进行控制，导致企业的发展受到影响。
（四）内部审计机构设置不健全。
对于内部审计的重要性，我们很多国有企业都有着一个共同的认识。那就是认为内部审计就是自己对自己的审计，其存在的目的是为了应付一些相应的检查。这就导致企业的领导对于内部审计没有充分的认识，进而没有完善的内部审计机构设置。为此，内部审计在执行的过程中，就会涉及到企业自身的利益，进而无法有效地去执行相应的内容。少数企业自私自利，工作的态度是不正确的，在审计过程中，也只是流于形式，并没有起到审计应有的作用。就企业的监督体系而言，一般都是由企业的内部人员担任，这就容易形成利益的共同体，进而形同虚设，不能起到应有的监督作用。
三、企业内部审计风险的控制
企业内部审计风险的发生，是受多种因素影响的，其中既有环境的影响，也有企业自身和审计人员的不足。为此，企业要想更好地控制内部审计风险的发生，就要针对存在的问题提出针对性的建议。
（一）提高对内部审计的认识。
首先，必须要在思想上对于内部审计工作有着高度的重视。企业管理者必须要使得内部审计人员的地位提升，从而获得更高的权限，对于企业的各个方面进行监督和管理。此外，企业内部审计工作必须要有良好的审计环境，才能够使内部审计有更高的权威性和独立性；其次，很多企业虽然制定了相应的审计制度，但是并没有相应的执行监督方式。为此，企业要想真正发挥内部审计的作用，加强对内部审计风险的控制，就要建立相应的监督部门。并且这一部门在工作的过程中必须要有较高的权限，对于企业的营销、生产、管理、财务、环境等各个方面都进行有效地控制，站在企业管理者的角度来提出相关的建议，统筹企业的发展。同时，应该以轮岗制度来规范企业审计人员，还可以聘请外部会计师来协助企业的审计，从而使审计师的独立性得以保证，内部审计工作的缺陷可以被克服。
（二）完善内部审计管理体制。
首先，一个完善的内部审计环境，是建立在控制环境基础上的，而人作为控制环境的主体，不仅是主要的执行者，还是审计管理机制的制定者和完善者。由此可见，对人的控制是建立在内部审计管理机制上的；其次，要注重企业文化的发展。因为企业文化与企业的发展战略是紧密联系的。审计作为其中的一部分，通过企业文化的宣传，可以使员工更好地了解审计管理机制的重要性，进而使审计能得到更多人的支持，进而更好地发挥自己的作用。
（三）努力提高审计人员素质。
企业只有不断提高审计人员自身的专业素质，提升其对内部审计的认识，才能在具体的审计活动中更好地发挥自身的职能。为此，就要求企业根据自身的实际需求，建立以领导为主其他人员积极参与的学习管理机制，通过后期教育、培训等方式，不断提高审计人员的专业素质和职业道德建设，进而能对企业的财务管理部门实现有效的监督，进而更好发挥审计部门的职能。
（四）加强企业内部审计独立性建设。
内部审计作为约束企业内部审计自我发展的重要制度，也是企业管理中重要的一部分。而要完善企业内部审计，就必须在保持审计部门独立性的同时，还要避免不相干的监管，保证审计时不受任何人的影响；其次还可以通过监督的形式保持审计部门的独立性，如在审计结果产生后，进行第一时间公布，保证数据的及时性和透明性，在提高内部审计执行力度的同时，还可以促进审计人员自身发展。而在企业全体人员的监督下，也可以有效预防错误的产生，进而提高企业生产效率。
主要参考文献：
［1］吴中意.浅析企业内部审计中的审计风险及对策［J］.财经界，20xx（6）.
［2］侯彦波，张立焕.企业内部审计风险及控制研究［J］.经济研究导刊，20xx（12）.
［3］孔繁荣.实现医院内部审计信息化的作用与意义［J］.中小型企业改革与管理，20xx（15）.
审计论文11
[1]孙光国，杨金凤，郑文婧.财务报告质量评价：理论框架、关键概念、运行机制[J].会计研究.20xx(03)
[2]孙光国，杨金凤.财务报告质量评价研究：文献回顾、述评与未来展望[J].会计研究.20xx(03)
[3]王颖.高等学校内部审计运行模式研究[D].北京林业大学20xx
[4]张宁.关于中国电信战略转型的内部审计研究[D].南京理工大学20xx
[5]谢涤宇.利益相关者共同治理与企业内部审计的演进[D].湘潭大学20xx
[6]王玉兰，简燕玲.上市公司内部审计机构设置及履行职责情况研究[J].审计研究.20xx(01)
[7]程新生，孙利军，耿袆雯.企业内部审计制度改进了财务控制效果吗?--来自中国上市公司的证据[J].当代财经.20xx(02)
[8]程娟.内部审计机构在我国上市公司中的定位问题研究[D].首都经济贸易大学20xx
[9]庄江波.内部审计职业化建设与发展[D].厦门大学20xx
[10]张欣.我国企业内部审计主要问题探析[D].江西财经大学20xx
[11]傅黎瑛.公司治理的重要基石：治理型内部审计[J].当代财经.20xx(05)
[12]王光远，瞿曲.公司治理中的内部审计--受托责任视角的内部治理机制观[J].审计研究.20xx(02)
[13]耿建新，续芹，李跃然.内审部门设立的动机及其效果研究--来自中国沪布的`研究证据[J].审计研究.20xx(01)
[14]刘国常，郭慧.内部审计特征的影响因素及其效果研究--来自中国中小企业板块的证据[J].审计研究.20xx(02)
[15]戴耀华，杨淑娥，张强.内部审计对外部审计的影响：研究综述与启示[J].审计研究.20xx(03)
审计论文12
内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分。实践证明， 经济越发展， 审计越重要， 内部审计在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。分析企业内部审计现状及其成因， 探讨审计发展趋势并探讨相应的对策， 对审计理论和实践都具有十分重要的意义。
一、企业内部审计质量自我评估的涵义
20××年4月，中国内部审计协会发布了《内部审计质量评估办法（试行）》（以下简称：评估办法）和《中国内部审计质量评估手册（试行）》。《评估办法》对内部审计质量自我评估的定义、目标作出了具体说明：“内部审计质量自我评估，是由企业内部具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对企业的内部审计工作进行检查和评价的活动。它的目的是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性”。
二、企业开展内部审计质量自我评估工作的现实意义
（一）可以强化内部审计工作职能，促进内部审计的“加快转型”
开展内部审计质量自我评估，通过与企业内部各部门、各层级之间开展深入的交流，将会使内部审计部门更加关注如何增加组织价值、如何改善组织运营等方面的情况。这符合现代企业对内部审计的诉求，将会促进内部审计向“加强企业管理、改进生产经营、防范外部风险”的方向转型，从而强化内部审计的工作职能。
（二）可以夯实内部审计各项管理工作，实现内部审计的“科学化与规范化”
开展内部审计质量自我评估，可以使内部审计机构和内审人员有时间和机会去查摆自身管理工作中存在的缺点和不足，并促使他们在今后的工作中严格遵循《内部审计准则》开展各项审计工作。这将会极大提高内部审计的职业化水平，从而推动内部审计工作向规范化、科学化的方向迈进，为内部审计向更高水平发展夯实了基础。
（三）可以提高内部审计人员的专业胜任能力，保障内部审计事业“更好发展”
通过建立完善的审计人员绩效考评体系、有效的竞争激励机制等多种方式，开展高质量的内部审计质量自我评估，能够全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，起到提高内部审计人员的能力，激发审计人员工作兴趣与热情的目的，从而推动内部审计人员不断增强自身专业胜任能力。
（四）可以健全内部审计组织机构和运行机制，营造良好的“审计环境”
内部审计机构在一个企业中的组织位置和运行机制，反映了其在该企业中的地位，也反映了其独立程度和运行效率。企业的职能部门通过开展内部审计质量自我评估，查明影响内部审计工作质量的外在因素，进而与企业高层开展良性的沟通，争取高管层对内部审计的支持与信任，为内部审计营造良好的审计环境。
三、企业内部审计质量自我评估的运用途径
（一）建立内部审计评估专业办公室，建立专业评估团队
企业可以通过组织内部审计、人力资源、企业管理、风险管控等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员，成立内部审计质量评估专业办公室。该办公室，在管理上与其他机构互不隶属，专门从事内部审计质量评估工作，可以根据需要，定期开展质量评估工作，满足评估工作的实际需求。为了进一步发挥该办公室的工作职能，还需要建立一支熟悉内部审计准则、拥有评估技能，具有较强职业素养的专业评估队伍。可以聘请具有较高内审质量评估理论水平的专家和拥有丰富内审评估经验的执业人员，对评估团队进行培训，使评估人员了解内审质量评估的`方式方法，尽快掌握审计质量评估工作的具体程序，为顺利完成评估工作打下良好基础。
（二）制定符合企业实际的质量自我评估实施细则
为了促进内部审计质量评估工作的程序化、规范化，确保评估工作的成效性，建议企业尽快出台符合本企业实际情况的质量评估制度办法。如：颁布企业内部审计质量评估实施细则，制定企业内部审计质量评估业务操作指引，明确质量评估的方式、内容、程序等，细化检查操作流程，明确评估标准，为下一步内审质量评估工作的顺利开展，提供制度支撑。
（三）做好内部审计质量自我评估的组织实施工作
一是要紧密结合内审机构日常的审计项目，定期开展内部审计质量自我评估。将评估工作列入经常性、制度性的工作，融入到内部审计管理日常的督查、工作当中去，这一可以起到提高审计质量、规范审计行为、降低审计风险的目的。
二是要贴近企业单位的实际情况，重在解决实际问题，不走过场。评审组要在评估过程中，针对发现的具体问题，要分析原因，提出可行性建议，为下一步的改进提出意见和建议，通过提高审计部门与被审计单位的沟通交流水平，起到了解决问题的目的。
三是自我评估工作要点面结合，突出重点。评审组在评估过程中，既要严格按照评估制度的内容要求逐项开展，又要突出评估的重点。评审组要在正式开展评估前，要结合了解的情况，列出影响内部审计质量的因素清单，抓重点，抓关键，以点带面，争取做到评估一次，见到实效一次。四是要严格按照评估制度内容要求开展工作，并形成正式的审计质量评估报告。为了顺利的开展自我评估工作，评估组在正式评估前，要按照制定评估方案、明确评估职责、编制评估工作底稿、汇总评估结果、形成评估报告、征求评估单位意见、上报企业管理层这一工作流程，逐项开展内部审计质量自我评估工作。
审计论文13
1电力工程建设项目跟踪审计的范围
电力工程建设项目跟踪审计的范围，应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查，包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求，对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后，结合现场勘察对比，确认工程建设资金结算和造价的规范性。
2电力工程建设项目跟踪审计的内容
全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。
2.1立项阶段
在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。
2.2设计阶段
在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。
2.3招投标阶段
招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。
2.4合同审查阶段
对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。
2.5设计变更与签证
在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。
2.6隐蔽工程审计
由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。
2.7工程进度款审计
重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的`报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。
2.8工程结算阶段
工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。
3全过程跟踪审计的原则和方法
3.1原则
（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。
3.2方法
（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。
4问题和对策
4.1问题
（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。
4.2对策
（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。
5结语
如何做好电力工程项目建设的跟踪审计是审计人员不断探索和充实提高的一门学问，特别是当前国家加强能源等基础设施建设，电力体制改革的新形势下，更需要审计人员与时俱进，开拓创新为电力工程项目全过程跟踪审计谏言献策。
审计论文14
随着信息化的迅速发展，基层央行已全面实现了办公自动化、业务信息化、数据处理集中化，加强信息安全管理，开展信息安全专项审计成为央行内部审计的一项重要内容，但基于目前基层央行内部审计现状，信息安全审计还存在诸多难点，在一定程度上影响了基层央行内审工作成效。
一、开展基层央行信息安全审计的难点
1.信息系统运行环境复杂。一是随着央行电子化业务快速发展，基层央行科技工作量越来越大，目前绝大多数行人均已超过了一台电脑，所使用的各种业务信息系统达三、四十个以上，且软件系统频繁升级，各种“补丁”不断。二是目前基层央行使用的各业务系统有总行统一开发，也有自主开发的，由于各业务系统开发环境不一致，涉及操作系统、数据库多，增加了运行维护难度，并且部分设备老化严重，存在一定风险隐患。基层行科技人员除要办理自身业务工作外，还负责各部门系统安装和升级、日常管理及维护、网络安全、病毒防范、安全培训等，使得信息安全检查、系统风险评估工作较难有效开展，客观上就给基层央行信息安全内部审计带来了一定的难点。
2.部门业务系统难以适应信息安全审计需要。基层央行所使用的业务系统几乎都没有预置审计接口和审计用户，连简单的数据查询都需要通过被审计对象提取，同时由于信息量大，再加上内审部门缺乏相应的技术审计手段与审计力量，用有限的人工方法查找海量的电子化信息，不仅效率低，而且要想筛选出有价值的线索如同“大海捞针”。
3.信息安全审计技术落后。央行内部审计在信息安全审计方面除合规性审计外，还对信息系统、网络安全、机房环境开展风险导向性的事前审计，但由于基层央行现有审计技术的局限性，大多数内审人员对信息安全管理知识了解较少，开展审计时边学边审，导致审计证据较难获取，难以充分发挥信息系统审计的真正作用，大大影响了审计效果。另外，由于内审部门和人员不能及时介入系统的研发、推广、培训，导致对系统了解较少，再加上大部分系统都由总行开发，基层央行难以独立开展高质量的信息系统审计项目，从而制约了信息安全审计开展的深度和广度。
4.信息安全审计力量薄弱。目前基层央行审计人员数量和知识结构远远不能满足信息安全审计的要求，能熟练掌握计算机专业知识及业务知识的人员偏少，仅停留在简单的机械式的运用层面，更深层次的数据筛选、数据分析、函数计算、数据统计和图形分析应用不多，大多内审人员对信息安全审计的特点、方法和存在的风险缺乏深入了解和掌握，无法有效地开展相关审计工作。
二、加强基层央行信息安全审计的对策
1.建立央行信息系统审计标准与规范。结合央行实际，确立央行信息系统审计标准与规范，进一步明确信息安全审计的技术角色，强化信息系统审计的技术特色。同时，推广先进的审计技术，建立科学的信息安全审计模式。
2.提高计算机辅助审计软件的实用性、针对性。一是各业务部门在业务系统建设开发中要针对不同的.审计需求，预留审计访问接口，注意把握好数据转出分析模块的设计思路，使审计中获取的电子数据可以作为审计证据使用，以降低审计风险。二是内审部门要介入业务处理系统开发、应用及相关制约机制设立的全过程，对系统业务处理的合法合规性、安全可靠性、可维护性、可审计性及制约机制的完善性进行分析、评价，尽可能地提高系统效率，降低风险。
3.强化科技管理。一是以针对性和时效性、便于操作为出发点，建立健全各项科技管理制度，做到有章可循。二是重视科技实体建设，科学合理投入资金，保证硬件设施安全。三是加强科技力量，充实科技人员，将科技管理与维护岗位分离，实现岗位互相约束、监督，强化信息安全检查、系统风险评估等工作。四是加大信息安全培训力度。通过组织开展岗位业务技能训练和业务达标活动，提升全员的整体科技素质、计算机安全意识和业务技术操作水平，逐步消除对科技人员的过分依赖。
4.改变传统审计方法。由上级行集中研发、业务及审计部门力量，统一制定资源管理、软件程序、数据完整性及系统维护等审计模型，开发信息安全审计系统，对网络安全、运行环境审计等各类风险因素进行评估，量化确定各类风险的大小，提高审计效率。
5.培养信息安全审计专业人才。一是整合人力资源，将审计业务、央行业务和计算机专业知识娴熟的复合型人才充实到内审队伍，调整知识和专业结构。二是加大对现有审计人员信息技术的培训力度，利用互联网的便利性实施网上培训，辅之以岗位练兵、以查代训、自学等方式，让内审人员及时掌握央行各类信息系统发展的趋势和信息风险的一般规律，使信息技术真正成为基层央行实施业务监督和风险控制的有力工具。三是做好现有审计系统的普及工作，使内审人员人人会操作，个个会应用，提高内审工作效率。
审计论文15
[摘要]随着科技进步与知识经济的发展，无形资产战略在企业决策中的地位越来越重要，企业无形资产战略审计越来越受到企业管理者的重视。本文通过研究无形资产战略审计的定义，重点研究了无形资产战略审计的必要性、企业无形资产战略总体审计的侧重点和注意事项、无形资产战略专项审计所包含的内容。
[关键词]无形资产战略；战略审计；总体审计；专项审计
一、无形资产战略审计定义概述及其必要性
随着科技进步与知识经济的发展，现代组织管理的重心从有形资产管理转向无形资产管理，而无形资产必须从战略高度加以经营管理才能获得持久发展。著名战略学家波特认为，企业在竞争中的优势，尤其是能长期保持的优势，实质上是企业某些特定战略环节上的优势。而现代企业能否具有这些特定战略环节上的长期优势，则取决于企业在相应的环节上是否占有独特的无形资产。
对企业来说，无形资产是一笔潜在的巨大财富，它不仅可以强化自己的知名度，而且可以提高企业的竞争力，增强经济实力，提高经济效益。这就需要在制定无形资产战略的时候，内部审计机构和人员对企业的无形资产战略管理活动全过程进行监督、确认，并提供咨询活动。
二、对无形资产战略的总体审计
无形资产战略总体应是对涉及无形资产的各个方面进行整体的筹划或规划，要避免顾此失彼，避免只顾眼前、不考虑长远，避免只限于中国、不放眼世界。只有进行无形资产战略总体研究，才能充分发挥无形资产的经济效益、社会效益和整体效益。
在对无形资产战略的总体进行审计时，要把握以下几点：
1.审视无形资产战略总体的制定是否具有全面性和整体性
无形资产战略的全面性和完整性，既有时间含义，也有空间含义。审计机构和人员要对无形资产从开发、购入、维护、计量、记录，到经营、评估、立法、中介服务等全过程进行研究，审视该项无形资产的开发或购入是否符合国家法律，是否为企业所需要，是否能为企业带来经济效益，是否能使企业在竞争中处于领先地位。
2.审视无形资产战略总体的制定是否具有前瞻性
无形资产的历史要研究，无形资产的现实要研究，还要预见扑面而来的知识经济时代无形资产的特点，所以在制定无形资产战略时要具有前瞻性。
3.审视企业的无形资产战略总体的制定是否与有形资产相结合
长期以来，不少企业都重有形资产而轻无形资产，内部审计机构和人员要扭转这种意识，像分析有形资产一样分析无形资产的价值和在总资产中所占的比例，分析企业的总资产是否发挥了整体的效益，在经营中是否实现了增值，审视企业管理层在制定无形资产开发战略时，是否将无形资产置于企业总资产之中，是否从企业整体角度考虑制定无形资产战略总体。
4.审视企业的无形资产战略总体的制定是否可以依赖于外部专门机构的高质量专业服务
企业的无形资产战略能否达到预定的目标，在制定战略时不仅只考虑无形资产战略的质量，还要考虑战略目标的质量、市场分析的质量、市场开发的质量、市场开发的质量等。
企业制定的无形资产战略，要既能满足企业当前开发无形资产的需要，又能对企业未来无形资产的开发利用做出长远规划。无形资产的总体战略的基本框架一般包括以下几个方面：专利战略、商标战略、名牌战略、土地使用权战略等，企业内部审计人员要对以下几个方面进行审计：
（1）无形资产的专利战略审计。专利是人类的.知识宝库，也是企业最新颖、最系统、最规范的技术情报源。站立在企业的市场竞争中发挥着巨大的作用。专利是企业进行自我保护的武器，任何一项新产品和新技术，只有获得专利，形成产权时，才能立足市场，从而占领市场。专利是打开市场之门的钥匙。市场的竞争也在于专利市场的竞争，有了专利权，就意味着在市场上有了合法的垄断权。在审计时，审计人员应注重专利技术的合法性。主要审计企业的企业制订和实施的战略是否符合国际惯例和国家法律法规，是否含有侵权的内容。要检查专利开发战略的方案、开发手段是否正当，有没有伪造，如果存在，审计人员应当及时向企业当局反映其中的利害关系，防止被其他企业告上法庭，被追究法律责任，造成不必要的损失。另外，还要审计专利战略的实施效益。
（2）无形资产的商标战略审计。在现代社会中，新产品不断涌现，企业间的竞争日趋激烈，产品寿命越来越短，市场相对缩小。创立名牌商标，树立起企业的形象，是企业在激烈的市场竞争中取胜，求得生存和发展的上乘之策。在商品经济发展的今天，作为精明的企业经营者，应增强商标意识。
（3）无形资产的名牌战略审计。“名牌”是指社会公众通过对产品的品质和价值认知而确定的著名品牌。拥有名牌的企业不仅在市场上拥有极高的知名度和崇高的信誉，而且能使企业的产品和服务在市场上占绝对优势，给企业带来巨额的经济效益。
（4）无形资产的土地使用权战略审计。土地使用权是土地使用者按照国家法律法规对国家或者集体所有的土地享有的占有、使用、收益和处分的权利。现在随着土地转让价格的节节攀升，土地使用权已经成为企业的一项重要的无形资产，从而成为审计的重点。审计人员应该注意企业的土地使用权的获得和转让是否符合国家法律和政策的规定，手段是否正当。
三、对无形资产战略实施专项审计
对无形资产战略实施专项审计，包括对无形资产开发战略的审计，对无形资产保护战略审计，对无形资产国际化战略的审计。
1.企业无形资产开发战略的专项审计
无形资产的开发与运用与市场经营战略紧密相连，它涉及投资安全、市场预测决策等战略问题，关系着企业的长远利益和全局利益。无形资产开发的功能主要有：使企业无形资产保值增值，提高企业竞争能力，增强企业的竞争能力，给企业带来重大经济效益。审计人员在对无形资产开发战略进行审计时，主要应关注：
（1）无形资产战略开发的相关性。无形资产系统中的各项无形资产是相互联系、相互制约的，各项无形资产的形成、利用、开发、效益和保护，又受客观环境的各种因素变化的影响。在制定无形资产战略时，要分析各项无形资产的相互影响和相互作用，分析客观因素对无形资产的影响。
（2）无形资产战略开发的重要性。无形资产系统中的各项无形资产，在一定时期的特定环境下，由于各种因素作用的结果，只有某种或某几种无形资产对企业具有特别重要的意义，因而在制定无形资产战略时，要首先对具有重要性的某种或某几种无形资产制定策略。
2.企业无形资产保护战略的专项审计
无形资产的保护战略的专项审计是指针对无形资产的开发、形成、使用和对外投资等各个不同阶段的活动特点，所做出的防止其无谓流失、损失和浪费的计划和对策。无形资产的保护策略是维护企业无形资产权益而采取的重要措施，是无形资产战略不可或缺的内容。无形资产保护战略的审计内容是：
（1）无形资产保护制度的完整性。主要审计企业内部是否有负责无形资产保护的专门机构或人员，保护机构或专门人员的责任是否明确，保护措施是否得到严格遵循。
（2）无形资产保护措施的效果性。审计时，要检查保护措施的实际落实情况，看企业无形资产是否有被侵权的情况，是否还存在一定的漏洞。对于已经发生的无形资产损失，是否查明原因并采取补救措施，对责任人的责任是否进行了确认并根据保护制度进行追究。
3.企业无形资产国际化战略的专项审计
随着信息社会和知识经济的到来，企业的无形资产不论是在流动的空间上还是在速度上都得到了前所未有的发展国际化已是大势所趋。企业要通过各种渠道，采用多种形式，搜集国际组织的、主要发达国家的有关无形资产的信息，对这些信息进行整理、分析、研究和利用。
参考文献：
[1]于玉林：无形资产战略研究[M].北京：中国金融出版社，20xx
[2]项文卫：论企业无形资产战略审计[J].审计与经济研究，20xx（2）：47～51
[3]吴玲萍：无形资产审计的构想与评价[J].山西经济管理干部学院学报，20xx（1）：41～42
[4]周燕：论企业集团的无形资产战略[J].经济管理，20xx（9）：35～36
[5]叶陈毅：强化无形资产战略管理研究[J].会计之友，20xx（4）：62～63
【审计论文】相关文章：
审计论文06-10
审计论文[经典]06-12
审计论文提纲06-29
内部审计论文02-13
内部审计论文05-27
审计论文（精华）06-11
审计监管与审计质量的审计毕业论文12-08
被审计单位内部审计的研究分析论文11-23
内部控制审计经典论文05-23
（经典）内部控制审计经典论文05-26