简析铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题及对策

简析铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题及对策

　　全面预算管理起源于上世纪20年代美国的通用电气、杜邦、通用汽车等公司．以后逐步在各大公司推广 全面预算管理在企业规范和加强经营管理、提高财务管理水平方面日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之～ 。企业通过将企业战略目标量化为预算，能够使企业战略的实现与预算的执行成为统一过程。同时．预算的编制过程一般都要上下结合 能够将企业资源进行最优级配置。另外 预算执行结果的考核又为企业经营业绩考核提供了重要依据。
　　
　　一、铁路运输企业全面预算管理现状
　　
　　随着我国市场经济的不断发展和铁路运输体制改革的不断深入，我国铁路运输企业在深化体制改革 提升技术装备、提高经营质量 扩大建设规模等方面均取得了突飞猛进的发展。特别是高速铁路陆续建成运营后，铁路运输企业的经营管理工作也发生了深刻的变化．出现了许多新的矛盾和问题 迫切需要深化全面预算管理来加强和改进经营管理、实现管理创新。铁路运输企业的全面预算管理工作是从2002年开始试点．2003年一2。05年全面推行、推进 目前已转入到深化、提高阶段。在过去的几年中，虽然铁路运输企业在推进全面预算管理过程中存在观念、体制、管理等方面多重因素的摩擦与碰撞 但随着铁路市场化进程的加快 铁路运输企业通过深化全面预算管理制度，不断克服和解决历史形成的体制和管理上的弊端．经营管理水平得到了全面的提升。
　　
　　二、铁路运输企业全面预算管理存在的主要问题
　　
　　推行全面预算管理以来 铁路运输企业围绕加快发展做了大量的工作 预算管理在一些部门和单位得到了较好的落实，预算管理在企业经营管理中的作用日益凸显．但从实施效果来看 主要还存在以下问题。
　　
　　1 全面预算管理的意识有待提高有些单位和部门对推行全面预算管理重要性和必要性的认识还没有完全到位，部分业务部门和单位把预算当作对生产的限制 没有站在确保完成企业经营目标的高度去统筹安排安全生产经营工作j其次，预算管理职责不清 管生产的不管经营，管经营的主导不了经营成本，业务管理与财务管理脱节．安全生产部门和经营管理部门形成不了合力。并且，以收定支、量入为出的平衡机制和增收节支的激励约束机制还没有有效发挥作用 还没有真正建立动态的调控机制和奖优罚劣的奖惩机制。
　　
　　2 预算管理制度尚不完善预算管理实际是对有限生产资源进行合理配置、控制和考核的机制．是沟通生产与财务、管理与经营之间的重要媒介和平台，完善的预算管理应当是与生产实际紧密结合的。而从目前铁路预算管理体制看．仍然停留在单纯以 预算总额、管理权限 来分劈预算的层面。铁路运输毕竟是事关安全的一项复杂联动过程，运输经营形势瞬息万变这就要求预算管理既能做到 刚性约束” ，又能随生产进行 灵活调整 ．但从目前预算的执行情况看，这一机制尚没有很好建立起来。这其中很重要的一个方面是．作为生产经营直接管理者的铁路局 在预算管理中的主导地位在不断弱化。近几年，随着铁路建设大规模的扩张，铁路局的事权在不断加大而财权却在不断上移，从而逐渐形成了权责不对等、财权不断向上集中和预算约束力弱化等治理结构问题。
　　
　　3 目前铁路的经济总量与铁路高速发展和扩张的需求存在矛盾随着高速铁路的不断建成通车 设备的更新、运行速度的提高已经从根本上改变了原有的铁路作业模式．无论是数量上还是在质量上都大大超越以往，这在财务上就直接体现为投入的加大。从一定意义上说，客运高速铁路的通车、动车组的开行给铁路的经营管理带来了质的变化 而接下来的关键问题是如何在财力上给予这种变化提供有力的财力保障 这是当前铁路预算管理不能回避的一个问题。
　　
　　4．预算管理在与生产环节的互动上存在滞后如前所述，随着客运高速铁路的通车、动车组的开行．给铁路各系统的工作标准 养修方式 维修作业量、管理难度均带来了根本性的变化，各种养护维修 运用标准及定额需要重新确定或相应调整，费用预算也要根据实际情况重新核定等。
　　
　　5 预算指标的科学性，合理性不强科学性是预算管理的基础 预算编制不科学势必打击并削弱预算执行主体的积极性。目前．铁路运输企业的预算编制大多数采用水平法，即按上年度预算执行结果及上级下达的预算控制幅度来“平推 预算。采用这种方法．一是造成预算编制部门有时也难以说清道理；二是造成预算执行单位认为上级单位下达预算鞭打快牛 缺乏科学性，往往不能使预算执行单位“心服口服 。因而 在具体实施上 或多或少带有某些抵触情绪，特别是在运输生产形势好的情况下．能够超额完成当年任务的 因担心超额过多会给下一年度任务带来更大的压力 而不愿去努力超额完成。在成本管理上 预算执行单位认为成本预算是按上年支出水平核定的 今年不花来年会更少。因而，不会主动去节约 即使成本节约了．因担心来年会核减 也要想办法把它花掉。上级的公正性与下级需求性之间的博弈，形成 会哭的孩子有奶吃”的现状，长此以来，形成了一种 等、靠、要 的思想 缺乏控制成本 节约支出的主动性和内在动力。
　　
　　三、铁路运输企业应采取的主要对策
　　
　　针对以上问题．笔者认为应从以下几个方面来加强全面预算管理工作。
　　
　　1 提高管理层对全面预算管理重要性和必要性的认识目前，铁路运输业面临日益激烈的竞争形势。推行全面预算管理是铁路企业合理配置资源、实现企业价值最大化的需要 是强化企业经营管理、实现企业经营目标的需要．也是企业自身生存与发展的内在需要。因此．全面预算管理关系到企业整体利益和全体干部职工的切身利益 决不仅是财务部门一家的事，要把推行全面预算管理作为重要工作来抓．企业的第一管理者要像抓安全工作一样抓全面预算管理工作。必须纠正 等、靠 要 做大、做强成本 等不合时宜 不切实际的观念和做法，切实增强紧迫感和责任感，充分认识当前经营面临的严峻形势，实行最严格的预算控制措施 最大限度地增运增收、节支降耗。
　　
　　2 提高预算管理的全面性和协调性，完善全员、全过程参与的全面预算管理体制一方面，预算管理的全面性还有待拓展，不仅要深入到企业的管理层，使其带头执行 组织实施预算，还要深入到全员，使企业的经营目标贯彻落实到各部门、各单位、每个人．并建立相应的考核制度，达到 千斤重担人人挑，人人肩上有指标” ，而不只是管理人员来挑、财务部门来挑 要深入到企业经营管理的全过程，生产经营的各个环节都要实行全面预算管理。另一方面 由于铁路计划经济体制的影响并未根除，各级业务部门与财务部门之间的协调性还有待加强 要搞好预算的协调性 关键要搞好预算目标的协调、上下左右的协调．使业务部门的目标和财务目标一致：通过细化预算、分解落实预算 使业务部门承担相应的预算指标和责任；要解决预算执行过程中上下不统一的问题，上级部门对下布置对完成预算有较大影响的任务时．应按程序安排预算．摒弃 各自为战 的做法．摒弃不讲效益的投入，共同围绕 如何用较低的成本，增运增收 取得尽可能高的效益确保运输安全生产和规范地完成经营目标”这一主题开展工作。
　　
　　3 加强全面预算管理，应做到管生产的必须管预算由于车间班组的运输生产任务都是由业务主管部门提出的．所以在预算管理上要实行“双挂双考” ．纵向考核车间班组．横向考核业务部门：既考核运输生产任务完成情况，又考核预算完成情况。基层单位在将预算指标下达到车间班组时 同时下达到各业务主管部门 车间班组和业务部门连同纳入考核；车间班组未完成预算目标 该单位的上级业务主管部门负连带责任。同样，对造成重要设备严重失修、投入严重欠账的预算管理部门也应纳入考核。这样，就将指挥运输生产的业务主管部门与具体执行预算的车间班组关联在一起，从指挥到执行形成有机配合的预算管理链，业务主管部门不仅要尽最大的努力去组织好运输安全生产，同时还要关心本系统的支出状况，促使各单位增收节支。
　　
　　4 加强全面预算管理，注重预算管理人员的选配一方面 车间 班组核算是全面预算管理的重要环节，技术定额员担负着车间、班组核算工作，因此必须挑选责任心强 素质较高的职工担任专兼职技术定额员，并对他们进行必要的培训『，确保技术定额员不仅要熟悉现场生产活动 还要了解一些基本的财务知识．对预算执行过程中出现的问题能够及时向上级反映．并提出相应的改进措施供上级参考；另一方面，单位在人员编制设定时应考虑增加管理会计定员 专门负责日常预算的组织、编制和考核工作。预算管理人员要经常性深入现场．通过对现场作业过程的了解，提高预算管理的科学性。
　　
　　5 进一步加强预算管理基础工作，提高预算的科学性、合理性铁路运输企业全面预算管理存在的全面性、协调性 约束性差的问题，与预算管理的基础工作也是密切相关的，预算编制方法不科学、预算指标不衔接、预算源点信息不准确、不充分 预算管理粗放等．都直接影响了预算管理的效果。积极探索改进预算编制的手段和方法，增强预算编制基础资料和数据的准确性和科学性．预算编制的基础资料和数据是保证预算科学性的前提和保障，这些资料和数据主要来自于各个业务部门、单位和责任中心．从目前的实际情况看，这方面的工作做得很不够，预算编制的基础较差 许多资料和数据残缺不全 作为全面预算管理基础的定额制度和定额资料还很不全面和完整，导致相关单位 部门在编制预算时往往是 闭门造车 ，编出的只能是形式上的预算，缺乏应有的科学性、准确性这也是当单位未完成预算目标时，难以考核的重要原因
　　
　　6 加强预算执行过程中的监督检查 及时纠正预算目标与实际执行的差异对预算的执行结果与预算的差异要及时进行分析，对超支项目进行重点分析．查明超预算支出的原因和责任对由于生产力布局调整或政策性调整导致的超预算支出，要及时进行调整，由于企业管理方面问题的．就应要求相关单位或部门加强管理，提出改进措施．确保预算目标的完成 建立、推广使用全面预算管理信息系统．使预算执行情况的有关信息及时逐级向上反馈；加强日常分析 发现预算执行异常的 要进行重点分析．查找原因，提出对策；加强调研和监督检查．及时了解现场情况．掌握预算执行情况：有针对性地采取管理措施．无论是收入还是支出，都要实施大项和大户管理：建立预算预警机制，预算执行过程中倒排预算．对未达到预算进度的单位 要开展沟通和对话，警示其通过努力完成预算目标。
　　
　　7 要建立一种促使每个员工发自内心、积极．全力以赴地去完成预算目标的预算管理激励约束机制根据预算管理的理论和实践，只有将预算考核与预算执行主体的全部利益(包括薪酬和升迁)与其经营业绩和预算目标完成情况全部挂钩，才能促使其全力以赴完成预算目标。而这恰恰是国有铁路运输企业预算管理的最大缺陷：
　　预算管理制度没有与分配制度、人事制度很好地挂钩 只有将三者紧密挂钩．预算执行主体才能产生核裂变一样的预算管理能动性和创造性．必将大大促进企业经营管理水平和效率的提升。一是要打破传统的分配办法 将预算指标分解落实到各部门、各单位每个员工．将员工个人(包括单位)的工资收入全部与其预算指标(包括安全指标)的完成情况挂钩考核；其间需要细化分配办法，区分固定工资和新增效益工资部分 适当提高新增效益工资的比重，在兼顾公平的同时体现效率优先原则，激励员工超额完成运输任务．提高经营效益；二是进一步完善人事制度 将经营绩效情况纳入领导干部的升迁考核．促使领导干部将主要精力放在加强经营管理和完成预算目标上．通过组织手段和经济手段来促使各级管理人员自觉地做好全面预算管理工作。

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