新时期企业如何开展税收筹划论文

时间：2024-09-23 21:43:02 财务税收我要投稿

新时期企业如何开展税收筹划论文

　　目前，我国税制不断改革，在新时期企业如何进行纳税筹划是一个摆在企业面前的严重问题。下面由学术堂为大家整理出一篇题目为“新时期企业如何开展税收筹划”的纳税筹划论文。

新时期企业如何开展税收筹划论文

　　原标题：新时期企业如何进行纳税筹划

　　摘要：目前，我国税制不断改革，在新时期企业如何进行纳税筹划是一个摆在企业面前的严重问题。因此，笔者通过分析纳税筹划的概念和企业目前纳税筹划存在的问题，提出了新时期企业进行纳税筹划的几种方法。

　　关键词：新时期；企业；纳税筹划；问题；方式

　　过去的十年中，中国税制一直在进行着改革，虽然进程缓慢，但是步履坚定，这种改革的趋势是不可逆转的。从企业所得税的改革到个税的征管变化，再到目前正在推进中的“营改增”项目，这一系列的税费改革都无声的宣告着税费制度新时代的到来。在这种瞬息万变的环境下，企业如何有效利用税收制度进行合理的税收筹划，进而为企业谋求利益最大化是目前每个企业都在关注的问题。企业必须树立税收筹划的正确认识，必须根据企业自身的情况，站在为企业发展的立场进行合适的税收筹划。

　　纳税筹划是节税的一种形式，是指通过对相关的涉税业务进行布局策划，制作出一套完整的纳税方案，从而达到节税的目的。纳税筹划主要包括节税、避税、转嫁筹划、实现零风险和规避“税收陷阱”五个方面。纳税筹划与逃税是截然不同的两种概念，纳税筹划是合法额，逃税是不合法的，这是它们之间的根本区别之处。纳税筹划的合法性是纳税筹划固有特性的核心，纳税筹划是利用了国家相关的政策、税率差和时间差等因素，进行专业的纳税分析得出的纳税方案。

　　一、目前我国企业纳税筹划出现的问题

　　（一）纳税筹划的专业人才缺乏

　　纳税筹划是一种需要高智商和高层次人才参与的企业财务管理活动，它和一般财务人员机械式的报账、报税等日常活动是有根本区别的。纳税筹划人员在进行纳税筹划时需要过硬的理论知识和丰富的工作经验并且辅以专业的工作能力去进行事前的合理规划和安排以及事中的调整。税收筹划的工作是要求筹划人员既懂税法知识和财务知识，也要对最近国家的相关税收优惠政策有所了解，还需要具备技术、经济、法律等综合能力。这必然是一个团队作业，需要根据企业的实际情况进行筹划和决策，使得企业最终达到纳税最优化。然而在实际的财务管理活动中，大部分的企业都不存在这样的专业团队，也没有设置相应的纳税筹划岗位，只要税务局不核查，本企业的税收就没有进行筹划和管理。

　　（二）企业对国家的相关政策认识不充分

　　在当今激烈的市场竞争中，大部分企业的领导者都把生产销售作为企业的主要部分，保证生产平安、销售利润稳步增长、成本持续合理下降等相关日常经营管理活动的有序进行。大部分领导者都认为只要将上述日程经营活动安排恰当，即使缴纳税款也无妨，但是这会造成税收成本的大大提高，使得企业达到经济利益最大化的目标难以实现。近几年国家不断出台新的税收优惠，税收改革力度不断加大，但是企业没有对税务的导向有一个正确的认识和判断，既影响了税务成本，也影响了企业整体的经济效益。我国在设立相关的税法时出现了层次多，甚至某些税收法规出现了模棱两可的情况，这要求相关纳税人员在进行纳税筹划时必须把握国家税收政策的发展性和全局性，否则难以进行税收筹划。

　　（三）税收政策执行风险较高

　　企业在进行纳税筹划时必须保证所用的节税的方法和方式是合法的。每个企业在生产经营活动的各个阶段都具有企业的特征，因此企业在进行纳税筹划时必须根据自身特点设置和选择方案，纳税机关只有在检查时才会核查企业所用的纳税筹划方案是否具有合法性，但是我国的税收政策是具备一定弹性的，纳税机关的检察人员也是良莠不齐，可能造成对国家政策的理解存在偏差。这种偏差可能造成企业的纳税筹划是一种偷税漏税行为，是不合法的。这必然使得企业蒙受损失，给企业未来的发展埋下隐患。

　　（四）缺乏纳税筹划风险的全面分析

　　有的企业出现了纳税筹划后的纳税总额高于纳税筹划前的现象。这些企业对最新的国家税收优惠政策积极了解学习，希望可以减少企业的纳税成本。但是这些企业对因此产生的风险因素都未加以深入考虑或者考虑不全面，使得企业对税收优惠政策理解片面，造成企业虽然节约了某项税款，但是增加了其他税负，进而使得整体税负提高，或者节税需要的非税成本远远高于节税金额。例如，有的企业为了享受税收优惠大量举债，当税收优惠政策丧失或时企业的财务杠杆将会失去平衡，进而给企业带来巨大的财务风险。

　　二、新时期企业进行税收筹划的方法

　　（一）合理确定纳税身份

　　目前，我国的税收制度是多个税种并存的情况，每一个税种都有其征税范围和1么企业可以从企业是否符合征税对象这一角度出发进行纳税筹划。在所有税种中，增值税是最适用于这种方法的。两种截然不同的增值税纳税方式可以较为灵活地进行纳税筹划。而且，我国征收总额最大的税种就是增值税，如今，“营改增”的逐步推进使得企业增值税的征税范围逐渐扩大，以及增值税本身也存在复杂性、重复性和广泛性等特点，这些都巩固和增加了增值税纳税筹划在企业整体纳税筹划的地位。除此之外，纳税主体不同也会使得企业的税务负担存在差异，例如，我国的税法规定，高新企业实行的税率为15%;个体工商户适用于个人所得税规定等。

　　（二）合理利用国家颁布的税收优惠政策

　　税收虽然是我国财政收入的主要来源之一，但是国家对每个税种几乎都有其相应的税收优惠，例如，对某些地区或者行业的税款进行减免、退还等。这些税收优惠政策的目的都是为了减少纳税主体的税务负担。首先，企业可以针对这些税收优惠政策进行纳税筹划方案的制定，分析优惠力度较大的税种以及各种税种缴纳税额的比例，查询缴纳金额最大的税种是否存在税收优惠以及优惠的前提条件。企业在满足部分条件的同时可以在合法的前提条件下创造其他条件进而使得企业可以享受优惠政策。其次，由于一定的历史原因和地理原因，区域经济发展不平衡成为我国的现状，因此，我国必定会出台相应的地区经济优惠政策以达到同步发展的目标。纳税主体可以在税收优惠地区开展生产经营业务。最后，我国对中小企业扶持倾向明显，很多中小企业的税负负担非常小，甚至为零。纳税主体可以根据这一实际情况在合适的时机新设纳税主体，从而达到节税的目标。

　　（三）对账务进行合理处理

　　企业在进行账务处理时也可以进行纳税筹划。最显着的方法是对资产折旧摊销方法上选择。选择加速折旧法可以减少企业利润，增加当期的费用成本。但是，企业必须以会计准则为前提选择折旧方法。其次，存货的计价方法对当期纳税金额也会产生影响。例如，企业在物价持续下降的情况下采用先进先出法将会大幅度增加成本进而减少利润，最后达到节税的目的。最后，企业对有关费用的摊销和分配的方法选择也会对企业当期的纳税额产生影响，因此，企业可以在会计准则允许的情况下尽可能的增加费用扣除额，选择适当的费用分摊方式。

　　（四）合理利用转让定价的方式

　　转让定价是指关联企业之间转让无形资产、销售货物、提供劳务等相关经营活动时制定价格，从而达到收入或者利润的转移以及分摊，从而达到节税的目标。不论是在跨国经济活动还是国内的销售中，转让定价已经成为一种常见的纳税筹划方法。在这种情况下，市场规则对于交易而言不再是标准，成交价格也可以根据纳税主体的需求不同低于或者高于市场价格。转让定价的一般做法是：高税负地区企业向其低税负的地区关联企业转让无形资产、销售货物、提供劳务时制定较低的价格；低税地区企业向其高税地区关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定较高的价格。

　　参考文献：

　　[1] 平伟丽 . 对新时期企业税收筹划的探讨[J]. 财会金融，2015（02）。

　　[2] 张迎春 . 新时期企业税收筹划之我见 [J].财税金融，2014（08）。

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