企业会计报表税收分析模式研讨论文

时间：2024-09-22 20:51:21 财务税收我要投稿

企业会计报表税收分析模式研讨论文

　　摘要:随着我国经济不断发展、环境不断改善、文明不断进步，我国相关制度也在不断得以完善，文章主要以企业会计报表的税收分析模式为重点。企业的纳税情况会直接影响企业的负债、现金流、资产、利润盈余状况，而其中的变化情况主要体现在会计报表之中。故文章通过分析会计报表与税法的区别，明确会计报表在税收分析中的重要性，进而研究企业会计报表的税收分析模式。

企业会计报表税收分析模式研讨论文

　　关键词:企业;会计报表;税收分析;模式研究

　　企业纳税是国家财政收入的重要渠道，同时也是国家宏观调控经济市场的有效手段。主要的纳税人就是企业，故纳税行为一定会在很大程度上影响企业的经济效益与生产经营状况。企业想要达到生产经营目标或将经济效益最大化必须全程把控企业税负的真实情况。想要做到这一点，必须以会计核算资料为载体，而企业税收核算通常会利用会计报表中的数据信息，故企业的税收核算和会计报表中的数据信息与相关负责人对企业税收情况的把控息息相关。以企业的会计报表为载体开展税收分析工作是国家相关的税收机构、企业、会计事务所的有效途径。

　　1会计准则与税法的区别

　　1.1在投入成本方面的不同

　　企业会计的处理方式是按照实际情况的具体发生额列支的，可是在税法方面就比较严格，像某些项目广告费、会计费、业务招待费等就突出强调了扣除途径是得到相关单位的批准并需要提交证明材料，否则这些费用不得扣除，企业以企业的会计准则为做账的依据，可是相关机构在开展征税活动时，根本不会根据具体的企业单位制作针对性更强的会计报表，这必然会增加征税活动的难度。

　　1.2在总资产方面的不同

　　就总资产对企业而言，有资产盈余与资产负债等情况。就资产负债而言，企业的会计准则与税法的区别主要表现在资产的预计负债、资产的摊销、折旧和减值准备等方面。在资产的减值准备方面，依据会计准则的有关规定，要求在期末需要对各种资产按照成本与市价孰低法来计价，如果出现资产减值的情况，需要计提减值准备，可是在征税活动中税法只承认坏账准备，不承认其余项目的减值准备。在资产的摊销和折旧方面，企业的会计准则一般突出的是提前资产摊销和加速折旧，以固定资产折旧为例，企业会计准则有明确规定，企业的折旧年限、方法以及残值估计等内容可以由企业自主决定;在征税活动中税法也有同样的明确规定，唯一不同的就是当两种规定发生矛盾时，计税方式必须按照税法的相关规定进行调整。

　　1.3在应税所得额方面的不同

　　在应税所得额的减少方面，相较于企业的会计准则，税法对某些项目加以明确规定，具体的项目有国债利息、“三废”产品利润等项目的不征税或免税利润等项目，这必然会使企业在应税所得额的减少方面有空隙可钻。

　　2企业会计报表在税收分析的必要性

　　传统企业会计报表的主要用途是会计账簿，其中用到的计量单位是货币，会计报表是可以准确地体现会计主体在记录时间内，企业的现金流情况、财务状况以及截至点时企业的经营状况的报告性文件。会计报表的形成需要经过多次会计核算过程。企业的会计核算是以生产经营中发生的经济业务为载体，结合复式记账、成本计算、审核凭证、设置账户等多种会计核算方法，将企业的生产经营指标在会计账簿中得以表达的过程。企业会对会计账簿中记录的资料做定期的加工、整合，进而编制会计报表，故会计报表是企业对生产经营各项指标信息的整合收集。相关人员参与会计报表的编制，故以税务审计与稽查的相关人员的眼光来看，企业会计报表中的信息显然是不足全信的，可是会计报表是对企业资产流转的真实记录，全部资金的流转只要入账必然会留有痕迹，以此为突破点，就算有的企业想要避开规则，会计报表同样会体现资金入账的事实。

　　3企业会计报表中税收分析模式的研究

　　企业会计报表中的税收分析以人为主导，故必然会存在一定程度的主观性，企业的避税行为就是主观性的表现。合理的税收分析模式在提高正确的判断率、降低检查任务量等方面对检查方案具有不可忽视的作用。选取企业会计报表的税收分析模式必须以经济合理为前提，经济合理性主要是说选取模式不能违背所从事活动的出发点、经济的活动规律，具体分析的角度可以为法律法规的合理性、作为经济人的假设或者商业活动与经济活动的规律性。以下是具体企业会计报表的税收分析模式。

　　3.1税收分析模式之一———股东盈利

　　采用股份制企业的最终目的是经济效益的最大化，也就是说股东获取最大收益。根据股份制企业的这一特点，在做企业的会计报表工作时，我们要以企业所获取的利润为重要关注点，若企业的盈利在较长时间内处于亏损的状态，依据股份制企业的特点，股东应为降低损失程度而停止企业运转。相反，若企业一直处于利润盈余状态，股东应扩大企业生产规模，同时，企业要高度重视税收分析。企业的盈利或亏损状态主要都由企业的资产负载表表现出来，具体表现为企业的注册资本大于股东收益、未分配的利润数是零或者是负数，其他应付款与资产总额在扩大，却没有借款与应付票据。企业通常会将采用虚列成本、有外账收入以及套取资金回流定为企业的税收，其中体现的是企业纳税的概况，其中各项数据所反映的具体情况需要利用特定的税收分析模式。

　　3.2税收分析模式之二———边际避税

　　边际避税模式简单来说就是企业以虚列成本或少报收入的方式来达到避税的目的，边际避税越成功，企业的税负率就越高。根据这一点，在开展会计报表分析工作时，以会计报表中有关税负数的相关数据为重点，检查企业的税负数，对于税负数较高的企业，其避税的主观性较强应高度关注。

　　3.3税收分析模式之三———其他模式

　　以上的两种税收分析模式是比较适用于企业的一般情况，对于企业中存在的其他特殊经济行为，需要我们有针对性地探寻其他模式。就两种模式做以下简介:第一，定制定购的分析模式。企业采用这种模式主要针对的是会计报表分析工作，关注的方向是资产负债表中的金额与项目余额。报表诚信度较低的企业通常是因为企业在进行重分类时，没有严格遵守会计报表编制的基本要求，对企业诚信度的检查主要是对企业往来款的检查。定制定购作为商业惯例，对预付、预收的账款必须进行账龄分析工作，来检查企业是否为延缓收入工作而不取发票、是否在开展税收工作时有违规操作。第二，囤货奇居模式。对于比较稀缺的商品，有的企业会大量收购、存储，方便将稀缺商品在后期价格上涨时经济效益最大化。对于这样的行为，也可以利用资产负债表来分析实收资本与其存货金额的关系，从而可以得出是否需要采取合适的方式检查企业有没有存货或存货的多少以及是否有账外收入。

　　4结论

　　会计报表税收分析的主体是会计报表使用人员与税务、审计人员，载体是会计核算的信息资料，通过简单的方法综合判断企业的税收风险。可是由于人为的原因，企业报表信息对税务、审计人员并不可信，会计报表分析者必须依据会计核算信息记录客观分析。企业同样应明确会计准则与税法之间的区别以及税收规生产经营的影响，帮助有关人员对税收筹划工作顺利开展。

　　参考文献:

　　［1］刘魏星.网络时代我国电子商务企业财务模式研究［D］．西安:陕西科技大学，2014．

　　［2］李记超.大数据时代基于财务报表分析的企业税收风险管理研究［J］．中国国际财经，2017(8)．

　　［3］申山宏.企业财务报表是纳税评估导向的分析研究［J］．商业经济，2014(18)．

　　［4］安圣玉，安娜.基于微观税收分析中财务报表分析方法应用的探讨［J］．现代商业，2011(36)

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