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加强团体财务管控的五大措施会计毕业论文
随着团体规模不断扩大,对财务治理的要求也相应进步,为增强对下属公司的治理,团体总部应不断加强财务管控方面的建设。团体的财务控制是团体控制的基本手段,任何一个子公司,无论其业务贡献有多大,也不论其经营治理层能力有多强,团体总公司都应该对其财务活动进行监控。为更好地发挥财务控制职能,需要逐步完善团体财务治理体系建设,建立资金结算中心对团体资金进行集中治理;制定团体同一的会计核算制度和财务治理制度,来规范下属子公司的财务行为,以实现对子公司财务活动的有效控制;同时建立一体化的财务信息系统用来支持财务管控;建立内部审计制度用来监视评价控制是否有效。
一、建立团体资金结算中心
资金治理是公司财务治理的中心,由于资金是一个企业的血液,建立团体资金结算中心是为了强化母公司对团体资金流转的控制,谋求财务资源的聚合协同效应,结算中心是根据企业团体财务治理和控制的需要,在团体内部设置的资金治理机构,进行同一结算、张罗、治理、规划、调控资金。在行政上是企业团体设立的负责团体资金治理的职能机构,主要为企业团体的总体战略及整体利益服务。结算中心作为企业团体理财的职能部分,受企业团体委托,代表企业团体执行与财务、资金治理有关的各项业务活动,其治理目标与企业团体目标高度一致。财务结算中心的具体功能有:融通资金、加强内部监控、进步整体信用,降低财务风险。
(一)建立团体资金结算中心的意义
在团体内部,有些子公司效益好,资金周转快,而某些子公司资金相对匮乏,通过财务结算中心可以把团体内的闲散资金集中起来贷给最需要资金的子公司或分公司,进步团体内资金的使用效率,实现内部资金的相互调节。资金结算中心可以对子公司资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核,对实在施必要的监控和治理,防止子公司利用自主经营权挪用团体内部资金,使团体内部资金治理失控。财务结算中心成立后,团体公司可以整体融资,增强了实力,进步了信用等级,同时,内部资金的相互调节减少了外部融资,也相对降低了财务风险。
(二)建立团体资金结算中心的措施
1.摸清家底,调查清楚团体所属企业的银行开户账户及现有存款余额和借款余额。
2.选购一套专门针对结算中心设计的软件系统,同时请软件公司帮助建立资金治理的业务流程。
3.设立开放式结算柜台。临柜设立接票岗位,负责票据及印章的审核,并记账;后台设立复核岗位,对临柜岗位的账务进行复核,只有经过复核的账务才能进账。
4.结算中心同一到银行开立结算账户,实行一个账户多个户名(其户名为结算中心的成员单位),用于对外结算。
5.结算中心为每个企业在结算中心内部开立结算账户,用于日常企业与结算中心的结算。
6.除基本户外,所有企业将账上余额全部转到结算中心在银行开立的账户上,并且将原账户撤销。
7.整个团体所有收进全部进进结算中心账户,然后由结算中心分发到各企业;其原始凭证作为结算中心记账的依据,结算中心制作特种转账传票,作为收款企业的记账依据。
8.除零星用度外,所有付款由结算中心同一对外支付。
9.由结算中心同一对外融资和还贷,对每笔借款结算中心进行明细核算。
10.企业需要资金,先向结算中心申请,由结算中心向企业发放,结算中心对每笔放款进行明细核算,结算中心按照银行同期利率收取利息。
11.结算中心负责与银行对账,天生银行存款余额调节表。
12.企业成员单位将原来与银行对账改为与结算中心对账。
二、建立同一会计核算制度
会计制度是规定各项经济业务的鉴定、分析、回类、登记和编报方法,明确各项资产和负债经营治理责任的业务规范。目前团体总部对各下属子公司在会计核算上,缺乏同一的制度和规范,核算存在较大的差异,有必要建立同一的会计核算制度。
(一)建立同一会计核算制度的意义
同一规范的会计核算体系是整个财务治理体系的基础,有利于其他治理制度的建立和实施,能使会计核算工作达到业务内容完整、科目使用同一、核算口径一致,提供更为真实、正确、及时、完整的对决策有用的会计信息;有助于同一会计核算标准与流程,进步核算质量与效率。同时也为分布在不同地点、不同文化、不同企业背景的企业财务职员提供了工作依据;为上级考核提供了方便;便于审计师为上市公司审计。同一规范的会计制度,流畅的会计核算流程,为审计师提供了良好的审计环境,可以加快年度会计报告表露时间。
(二)实行会计集中核算的措施
实行会计集中核算后,核算企业发生的资产购进、调进、调出、清理、报废、出售等增减变动业务时,要及时到核算中心报账,核算中心根据原始凭证编制记账凭证并登记资产总账、明细账,但对物品不能及时进行核对、检查和治理,因此各核算单位都要建立健全资产治理制度。核算单位应保存资产备查登记簿和固定资产卡片。资产备查登记簿、卡片由核算单位资产治理部分负责治理。按照资产的种别分设账页,账内按照保管、使用单位设置专栏,每月序时登记资产的使用、保管和增减变动及结存情况。资产卡片一式一份,由资产治理部分负责,每一独立资产单设一张,并按资产的种别、保管和使用单位顺序排列,落实到责任人。资产卡记载该项资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、预计使用年限、停用以及大修理等具体资料。凡是有关资产大修理、内部转移、停止使用以及清理出售都在卡片上登记。做到账账相符、账实相符。
三、建立同一财务治理制度
财务制度是由企业治理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规范。制订一套较为全面、操纵性强、适合团体的基本财务治理制度,有利于规范团体内各子公司的财务治理工作,进步各子公司和团体整体的运用效率。在整个团体内部,应当同一执行由母公司组织制定的总体财务治理制度,子公司可根据母公司制定的财务治理制度及其原则,结合自身特点,自行制定本公司具体的财务治理实施细则。
(一)建立同一财务治理制度的意义
规范企业治理:从团体层面对团体内各公司的财务治理工作进行规范,使各子公司的财务治理更加科学化、规范化;进步了治理效率。建立财务治理制度,界定了团体与各子公司的财务治理职责和权利,对常规性的工作给出了明确的规定和操纵流程,能够减少工作中由于责任不明而引起的内耗,进步了企业内部的治理效率;进步了团体资源利用率。通过资金集中治理,公道配置团体的各项财务资源,能降低企业运营本钱,进步资源使用效率。同时,加强内部控制防范经营风险,规定资金、重要资产的风险控制措施,提出主要资产的内部控制规范,明确各责任中心的风险治理职责,建立较为完善的风险防范体系。
(二)实行同一财务治理制度的措施
首先要明确团体公司财务部分设置原则及部分职责;财务部分具体岗位的设置,各岗位的职责;财务职员的基本要求,财务部分负责人的基本要求,财务职员职业道德、工作交接及继续教育;同时明确预算治理的组织结构、预算治理责任中心、预算指标体系、预算编制、执行与控制、分析与反馈、预算调整、预算考核等;明确团体公司实行同一筹资、同一结算、集中账户的资金集中治理模式,全面监控团体资金活动,充分发挥团体资金整体运作的上风,进步资金运用效率,降低资金本钱,控制资金使用风险。 明确资产治理原则,建立健全资产治理责任制,具体规范货币资金、应收账款、存货、固定资产、在建工程、对外投资、无形资产的治理细节,明确资产的购置、保管、使用、处置等环节的治理职责,建立资产出进库、盘点、授权审批、账龄分析等内控制度,加强资产的保管和维护,实现资产运行的安全高效。
四、建立财务信息一体化系统
对于团体型企业来说,在目前竞争异常激烈的市场环境下,利用信息化手段实行财务集中治理,加强财务监控已经成为现代团体企业的必然选择。假如***公司之间的财务信息是隔离的,子公司的信息不能及时传递到团体总部,团体总部与子公司不能实现信息共享,团体难以实现有效的信息控制,就会难于实施对下属公司的财务管控,增大团体的经营风险与财务风险。在团体内实施财务信息一体化,团体总部和下属子公司共用一套财务系统进行财务核算和治理,将财务数据进行集中式治理,团体总部可以完全动态把握和控制各子公司的业务与财务信息,团体治理部分能够从团体成员最底层或源头实时、垂直采集信息,解决由于中间层的加工而导致的信息不对称、不真实、不全面而产生的治理和控制力度弱化的题目。
构建一体化的信息系统,团体总部可以实时看到子公司所有的信息,能够降低团体与子公司之间的信息不对称程度,进步总部对各子公司财务活动实时监控的能力,同时对子公司的数据进行实时监控,增强信息的可靠性,决策层能够及时正确地获取治理信息,加深对子公司实际经营状况和治理水平的了解,可以更客观地评价子公司经营业绩。
五、建立内部审计制度
(一)团体总部建立内部审计的必要性
内部审计,是指在公司内部建立的一种独立的评价、监视活动,目的是促进企业内部控制的建立、健全,改善经营治理,进步效率、规避风险,为增加公司价值服务。团体的主要治理职能之一是检查投资效果和下属公司的经营状况,但高层治理职员难以对各项业务活动的执行亲身进行监视,因此,有必要建立完善的内部审计制度。内部审计在平衡不对称信息,发现和预防子公司经营风险方面起着不可替换的作用,是团体财务控制的主要手段,既是公司治理结构的重要组成部分,也是公司内部控制制度的有机组成部分。团体内部审计是治理控制系统的再控制环节,治理报告的真实性、预算的完成度以及团体同一治理规章的执行情况,都需要通过审计进行再认定。
(二)建立内部审计制度的措施
要做好内部审计工作,离不开领导的支持和重视。内部审计机构在本团体主要负责人的直接领导下,独立行使内部审计职能,对本团体主要领导负责并报告工作。内部审计职员也应该努力创造成绩,写出高质量的审计报告,提出自己的公道性建议,使领导充分熟悉到内部审计的重要作用,从而充分采纳内部审计职员提出的公道性建议。同时,单位主要领导要加强财经法规的学习,充分熟悉到财务治理的重要性,切实做到依法理财、科学理财。单位财务治理出现重大题目, 主要领导应承担责任。当然,在团体内部审计的发展阶段,也不能强求所有企业一步到位地解决独立内审机构的设置题目,但应该从实际情况出发,在保证团体主管部分独立设置内审机构的基础上,逐步完善企业的内部审计机构设置和专业审计职员的配备。团体内部审计工作应牢牢围绕本部分、本团体的工作中心,应在服务于本部分、本企业总体工作目标的条件下适时开展内部审计工作,为部分发展提供有价值的建设性服务,从而真正发挥其在建设高效、廉洁的团体企业过程中所应有的作用。
【参考文献】
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[2] 王晓东.略论企业内控制度设计原则、理念与思路[J].中国治理信息化(综合版),2005(11).
[3] 清华大学《亚新科团体内控治理程序修正》课题组.现代企业内控制度:概念界定与设计思路[J].会计研究,2001(11).
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