财务治理系统国际化研究论文

财务治理系统国际化研究论文

　　一、引言

　　国内已有部分企业全面发展实现了信息化，内部建立了局域网，外部与互联网相连，硬件环境相当完善。软件方面，国内各大财务软件公司已开发了多套财务治理系统，ERP也已是各公司主推的产品，企业也已实施。但它们基本上是基于国内的财务制度，功能上还不够完整，还未得到国际认可，没有达到国际化的要求。例如世界银行对中国电力系统的多项借款项目中均附加相应的软借款项目，要求开发符合国际化会计的财务治理系统。在中国加进WTO后，企业财务治理系统如何适应国际化发展要求，更是我们面临的重要。本文根据作者在会计电算化和企业信息化方面的研究体会，从财务治理的各个方面来分析企业符合国际惯例的财务治理系统应具备功能的设计方法。

　　二、财务治理系统国际化的功能分析

　　控制和集成整个企业的财务信息对于企业战略决策是非常基本的要求。现有财务治理系统中已包括财务会计功能，但国际化后应予加强，使之可以集中跟踪财务会计数据，这些数据可以来自于跨国公司的多家子公司，并以多种语言和多种货币以及多套会计科目体系所表示。国际化财务治理系统应符合国际会计惯例。特别在总帐、应收/应付帐款、资产会计、资金治理等方面予以加强。

　　治理会计提供内部本钱所要求的种种功能。现有财务治理系统中也含本功能。但在治理本钱控制、作业本钱核算、产品本钱控制、本钱对象控制、实际本钱核算、获得能力分析应进一步完善，以满足国际化需要。

　　国际化财务治理系统不仅要加强以上功能，还应引进目前国内财务治理系统尚不具备或不完备的功能概念。

　　（一）投资治理方面

　　投资是当前企业的重要活动，如何进行投资治理是财务治理的重要方面，国际化财务治理系统的投资治理应支持对整个企业团体的投资计划和预算，包括从策划到结算的整个投资过程。它应从以下几个方面设计功能模块：

　　1.企业预算治理。投资治理模块可以任何条件定义投资计划结构，可以分配特定的投资工具到投资计划结构的若干结点。可以了解最新的投资信息，如可利用的预算，计划本钱以及由于内部和外部活动已经发生的实际本钱。投资计划可以帮助分配预算，监控投资计划，避免预算超支。

　　2.拨款申请治理。投资治理提供各种有效工具，可以从最初阶段计划和治理资本开销项目。在资本开销过程的初始阶段，可以以拨款申请方式输进资本开销项目申请。可以定义评估和批准程序，在此过程中可以帮助维护拨款申请状态的具体记录。当拨款申请被批准实施时，所有相关数据均可传递到投资工具，为进行投资可行性分析目的，可以按不同形式拨款申请输进本钱和收进具体计划数值。

　　①本文为湖南省基金资助项目（01JJY2123）

　　3.投资工具治理。根据其复杂程度，需要具体监控的投资工具，既可以用用度订单来表示，也可以以项目来表示，这些用度订单或项目提供了实际执行资本投资的手段。即它们起收集各种主要和次要本钱对象的作用，用以用度和利息，治理预支款和承诺资金。如将投资工具用于在建工程，投资工具就可以充分利用必要的资产会计功能。投资结算应既非常灵活又几乎是完全自动的，这种结算方法可以确保内部会计和外部会计的完全集成性，并一直提供最新的数值。

　　4.自动结算固定资本治理。投资治理认同投资工具在资产会计方面的重要性，可以自动区分需要资产化而未资产化的所有本钱，从而将正确部分记进在建工程的借方。根据不同会计需要，可以应用不同的资产化规则来分解这种投资本钱。对投资计划本钱，在投资计划完成阶段，投资工具可以逐项结算并转进模块对所有有关采购和生产本钱系统交易都能提供正确的来龙往脉。

　　5.折旧猜测治理。投资治理总是根据现行价值来猜测资产负债表和进行本钱规划。拨款申请和投资工具的计划折旧值可转进现行用度本钱计划。无论何时这些计划数据被更新，应会重新计算出折旧值。

　　（二）企业监控方面

　　企业监控可以在不断实现内部增长和投资目标的同时来优化股东价值。目前财务治理系统的企业监控是不完备的，国际化系统应包括决策信息系统，经营策划，合并和利润中心会计等功能模块。

　　1.决策信息系统。决策信息系统可以帮助实时综合了解企业治理所必须的关键信息，除了定量处理之外，还应支持对自动出现在所有报表中定性信息的治理。根据关键业绩指数和平衡记分卡也可以天生团体报表。数据采集功能可以很轻易地从其他应用模块，其他商务应用系统和外部数据源来传递数据。

　　2.经营规划模块。经营规划是制订高水平企业规划的工具。它可以灵活表示客户特定部分计划和他们之间的相互关系，尤其是损益关系，资产负债表和资产周转计划。经营规划还支持基于用户自定义计划模型进行经营规划模拟。

　　3.合并模块。合并提供法定和治理合并所要求的报表。它对外部会计和内部会计提供不同的合并视图，以既符合中国会计准则，又符合国际会计标准的并行报表功能。不管有多少数目的合并单位和不管公司架构多么复杂，使用方便的状态监示器可确保始终可以观察同一公司级别上所采取和计划的合并步骤，整个合并是完全自动化的。按一下相关按钮就可以进行数据传递，单位间数据删除和投资合并等，并借助于大量报表工具对有关信息进行评估。

　　4.利润中心功能模块。利润中心功能用来分析内部责任中心的获利能力。公司的组织架构是以利润中心结构来表示的，其中利润中心是最小的责任单位。同利润有关的所有财务会计模块、治理会计模块、物料治理模块、资产治理模块以及销售分销模块中的业务事项都能在利润中心中反映出来。为评估内部事项自理的获利能力，可以自动地应用内部转让价来确定一个利润中心自另一个利润中心提供货品和服务的价格。从利润中心角度看，这些内部事项处理到利润，所以它们也会被包含在获利分析中。其结果是，不管物品是内部销售还是外部销售，每个利润中心都可以比较正确地告诉它在物品利润贡献中占有的份额。

　　还有一种可能是通过利润中心来有选择分析资产负债项目，并利用它们来计算各种比率，例如投资回报率。

　　利润中心计划是整个企业计划的一部分，它尤其夸大企业计划的集成方面。其中应用模块中的计划可以在利润中心会计中被合并，扩展和修改。除了答应评估实际价格之外，转让价使不同利润中心之间内部货品移动的收进计划成为可能。通过它，信息系统可以分析与利润中心有关的过帐，可以运行一些标准报表和天生为特殊分析目的客户化报表。利润中心功能可以为适合的治理和控制部分提供获利信息。

　　（三）理财方面

　　企业理财是财务治理系统不具备的概念，但是它可使企业获得重大竞争上风，且可通过有效治理短、中、长期付款流来减少经营风险。实际运营中，会大量涉及各种资金作业，如短期为银行帐户余额的监控和集中，中期为应收和应付款计划与猜测，以及长期为对采购和销售业务的观察等，所有这些都夸大不同分部信息的集成性。在企业理财活动中将这些运营部分同已实现的和已计划的投资联系起来，且浏览系统业务处理情况，对企业的成功具有非常重要的。它应主要包括以下功能需求：

　　1.现金治理功能。现金治理可以指定期间的财务事项。为财务预算目的，现金治理也可以识别和记录将来的情况。现金治理中，付款事项处理按照现金持有、现金流进和现金流出进行回类。现金治理模块提供资金来源和占用信息，从而确保按时进行付款清算。现金治理还能够监视和控制输进和输出资金周转，且可以为治理短期资金市场投资和借贷提供必要的数据，评估时间期间，可以区分现金状况，清算猜测以及中期和长期财务预算。在银行帐户治理中，银行和控制功能为治理和评估银行帐户提供支持。

　　此外，清算猜测功能可以同财务和采购及销售业务中的预期付款流集成起来，以形成中长期清算概貌。现金状况和清算猜测一般也适用于外汇持有和期看的外汇项目治理。

　　2.企业理财治理功能。利用当前清算和风险分析中获取的信息，在企业理财活动中的财务工具形式实施具体决策之前，可以将资金和资本市场上流行的条件考虑在内。企业理财治理应具备治理财务交易和状况功能，从贸易直到将数据传递到财务会计。企业理财治理还应支持灵活报表和评估结构以分析财务交易、状况和有价证券。

　　为短期清算和风险治理目的，可利用资金市场或外汇交易来平衡清算中存在的汇率或避免货币风险。此外，在中长期方面，还可以证券和借款工具。衍生工具可以帮助有效治理利率和货币风险。有很多功能可以用在金融贸易方面，如记录财务交易，行使股东权力，进行评估和价格（如可选项价格计算器）。在后台办公处理中，可输进处理各种交易（比如帐户分配和付款细节）所必须的额外数据且产生自动确认。状况治理功能（比如证券户头转帐或有关证券方面公司行动）在后台办公领域也得到支持。总帐可以在会计领域得到更新。除了计价和应价/延期之外，它还具备灵活的付款处理功能。

　　3.借款治理。借款治理可以有效地输进和治理借款，根据设计，它通过将典型的业务流程自动化来方便货款治理。从对有爱好借款方借款出价的天生，到作出决定时合同的起草，以及整个附属担保治理到传递信息至财务会计，所有阶段支持简化处理活动。由于可以灵活地决定借款条件，它甚至能够处理最复杂的利息和偿还条件。当进进到起草标准合同时，可以借用大多数预设条件模板和借款参照模式。

　　状况治理功能可以编辑现有的合同。合同数据更新很方便以考虑合同的变化情况和非计划交易情况，且能够自动天生新的合同价格以及必要的信函。

　　可以具备很多工具支持借款会计核算，如手工和自动借款人数，轻帐过帐，结算工作和状况评估。除了明细帐治理之外，借款治理还可方便客户欠款科目治理，从而提供同财务会计的接口以确保传递相关的过帐信息。还有，由于借款治理同企业理财是集成在一起的，可以即时知道借款对清算或利率风险的影响。

　　4.市场风险治理。在企业理财治理中，市场风险治理在确保公司的竞争力方面扮演着至关重要的角色。这流程涉及到一个复杂的反馈环路，包括数据收集，风险测度，分析和模拟，以及动态金融工具计划，此流程同其他企业理财和公司职能机构是紧密关联的。其治理过程的复杂性及其相关作用关系需要强有力的工具来支持。

　　市场风险治理起一种带监控和治理功能的集成化中心控制台作用。访问现行和未来资金周转情况，以及己经处理的财务交易信息是尽对必要的，结果是公司诸如采购或销售等各部分资金周转情况的现金治理部件形成了市场治理的基础。为风险治理目的，公司所有运营部分的资金周转情况都能了解到。进而所有在企业理财方面治理的财务事项处理都能够同运营部分产生的资金周转情况一起进行评估。

　　它还具备各种手段来分析和评估利率和货币风险。市场到市场，有效比率和有效收益计算多是基于最新市场数据来进行的。这些数据是通过数据馈进、上载、以及通过财务事项处理或状况来获取的。通过模拟市场数据来确定风险结构。利用模拟的事项处理，可以测度和比较替换***易策略的影响。根据统计概率，风险价值分析可以确定财务状况的潜伏风险。

　　三、结束语

　　以上功能分析，是本人通过对国内外财务治理系统的多年产生的熟悉，并回纳出加进WTO后，财务治理系统满足国际化需要所应具备的功能需求和应具备的基本功能。目前国内软件公司开发的财务治理系统仅具备部分功能，国际上也仅有部分至公司开发的财务治理系统基本具备各项功能。希看本文能给财务治理系统的开发提出发展方向，以满足财务治理系统国际化财务治理的需要。

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