税收筹划论文
在平时的学习、工作中，大家一定都接触过论文吧，论文是探讨问题进行学术研究的一种手段。那么一般论文是怎么写的呢？下面是小编精心整理的税收筹划论文，仅供参考，欢迎大家阅读。
税收筹划论文1
摘要：本研究着重分析了税收筹划与企业财务管理的关系，探讨了企业财务管理中税收筹划的原则，最终提出了延时纳税和优化企业税收负担的应用方式。
关键词：税收筹划；企业财务管理；筹划原则
税收筹划最早出现于１９３５年英国的税务局长诉温斯特大公这一事件中，其中汤姆林爵士对在法律范围内进行的合理避税进行了首次阐述，并赢得了法律界的一致认可。自此之后税收筹划逐渐兴起，税收筹划在七十年的发展中逐渐得以规范，内涵得到不断扩充。
一、税收筹划与企业财务管理的关系
企业财务管理中的税收筹划指的是通过合理的法律手段，调整企业内的经济安排以最大程度的减少税收的产生，因此税收筹划也被称为“合理避税”。目前，经过长期的市场运作和发展，税收筹划已经有了一套相对成熟的操作标准，有关税收筹划的定义和条款已然形成标准。合理的税收筹划可以为企业减轻投资的风险，提高企业的产品竞争力有利于企业的长久发展。此外对于改善企业经营模式，优化产能布局，促进企业改革，减少税务缴纳都具有十分积极的意义。税收筹划对于维护企业和国家财政收入之间的平衡还起到了杠杆的调节作用。具体来说，合理的税收筹划能够增加企业产品营收，提高产品利润率；对于企业来说，这也是税收筹划最重要的作用；经过税收筹划可以促进企业重组，帮助企业扩大生产规模，实现更大的企业营收；通过税收筹划可以促进财务策划的运用，实时分析企业的未来收益和成本估算。税收筹划与企业的资金活动密不可分，通过合法的程序减少企业的税收数目，减少资金流出，科学合理的财务管理可以实现企业创收的最大化。
二、企业财务管理中税收筹划的原则
１．合法原则。在进行税收筹划时，其最基本的要求就是在法律允许的范围内进行合理避税，较少税务支出。实际的操作中可表现为税收筹划需要在税法规定的范围内进行，不能逃税；税收筹划不能违反其他有关的经济法规；税收筹划需要随着法律的更新和做出相应调整，当有关税收筹划的法律文件进行更新时，需要严格比对，调查出是否影响到现有的税收筹划过程，一旦有影响就需要进行相应的新的税收筹划的设计。
２．符合财务管理的最终目标。一切的财务筹划都是为企业的发展进步服务的，为企业的财务管理的最终目标服务的，因此在进行财务筹划是需要考虑到要将企业价值发挥的最大，提高企业的产品利润率，获得节省税收的好处。对于企业的产品生产，应选择产品赋税较低，税收成本较低的部分，提高产品的资产回流；选择税收缴纳延迟的产品，在进行税收缴纳前的一段时间，企业可以充分利用这一笔资金进行再次的生产和销售，获得更大的企业利润。这两种方式都是为降低企业的税收负担，但减少纳税不代表可以提高企业的营收和成本的降低。例如在税法中企业负债利息是在企业所得税之前扣除的，对于减轻企业税收负担十分有利，但随着负债比例的上升，企业的各项运营风险也随之提高，不利于企业的稳定发展和资本收益的提高。因此在进行收税筹划时，还应考虑到财务管理的总目标，符合企业发展的需要，合理进行企业的税收筹划。
３．服从财务决策的安排。企业的税收筹划应该紧密联系企业的生产经营、投资、利润分配等过程，服从财务决策的安排。脱离企业财务决策的企业税收筹划是不具有科学性的胡乱筹划，是不利于企业长久发展非理性筹划，例如某些产品的出口销售可以带来更大的利润和更小的税收负担，如果不细致认真的考虑到出口市场中的`产品接受能力和产品在国际市场中的竞争能力，只考虑到出口带来的利润，就有可能导致错误的营销策略。４．优化经营成本。在进行税收筹划方案的选择时，需要综合考量。一方面，企业税收筹划需要将企业整体的税收负担降低，不能仅仅着眼于其中的一两项税种，应该从整体考虑将企业的总体税收负担降低；另一方面需要考虑到资金的时间利用价值，需要进行长远的资金估算，不能为节省眼前的税收负担，而不考虑到未来可能更加繁重的税收负担。同时要考虑到金钱的时间价值，将现有的资金和成本核算折合成现值来综合考虑。
５．提前进行筹划。企业的税收筹划具有对未来经济活动的预估的特性，在进行税收筹划时需要考虑到未来国家政策及相关法律的走向，对企业未来一段时间内的经营、投资进行事先的筹划和安排，尽可能的减少税收负担，促进企业发展的目的。在税收负担已经产生的情况下，再进行税收筹划是无法减少企业的税收负担的。
三、企业财务管理中税收筹划的应用
１．延时纳税。延时纳税充分利用了资金的时间价值，相当于在这段时间内银行提供了一笔巨额的无息贷款。由于在企业短期的经营发展中，企业的税收负担不会发生较大的变化，且企业的会计政策又相对固定，企业所得税缴纳日期相对固定。在这一期间，企业可以利用这笔资金进行额外的货物流通和生产经营，可以进行新一轮的企业生产经营活动。
２．优化企业税收负担。采用税收筹划可以针对有税收优惠的经营活动或者对纳税节点进行控制，实现直接的财务节省。例如对于徘徊在小规模纳税人和一般纳税人之间的小微型企业，就可以按照企业的实际情况，选择有利于企业发展的纳税方案，找到符合企业发展和税收负担最低的平衡点，从而增加企业价值，实现税收筹划的目的。
四、结语
企业财务管理中的税收筹划应该在法律允许的范围内进行合法筹划，要符合财务管理的最终目标，应该服从财务决策的安排，优化经营成本并提前进行筹划，再具体的税收筹划的应用中利用延时纳税的特点，进行企业再创造再生产，同时优化企业税收负担，合理选择适合的纳税方案。
参考文献：
段磊．现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨［Ｊ］．财经界（学术版），２０１３，２２：２３６＋２３８．
税收筹划论文2
依法纳税是每个企业应尽的社会义务，但作为独立核算的经济单位，企业又有其自身利益，其生产经营以盈利为目的。如何在遵守国家法律法规的前提下，充分用好税收政策，努力做到合理节税，以实现企业利润最大化，是税收筹划所研究的范畴。
1.税收筹划对企业的重要意义
税收筹划是一种理财行为，亦是一种合法行为。企业通过税收优惠政策，或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目的，采取这些有效的税收筹划策略，可以帮助企业规避风险，提高经济效益。随着社会经济的发展，企业通过税收筹划，实现税收成本的降低，以谋求企业经济效益和价值的最大化，是企业税收筹划的根本所在。［1］同时，税收筹划的开展，还可以给企业带来另外的一些收益，比如说，企业可以通过税收筹划，更好的学习税收法律法规，为企业的纳税业务提供更好的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造，在企业的长远发展来看，税收筹划的意义越来越大。
2.理论概述
2.1税收筹划的含义
所谓税收筹划，要以国家法律、法规以及各项税收政策为先导，结合企业的自身发展情况，以税收利益最大化为目标，选择最合适的纳税方案，用以处理企业生产经营和理财活动筹划，具有合法性。［2］税收筹划具有广义和狭义之分，简单来说，狭义的税收筹划指节税筹划，广义的税收筹划在节税筹划的基础上还包括避税筹划。
2.2税收筹划涉及的总体原则分析
2.2.1合法性原则合法性原则是企业进行税收筹划的首要原则，也就是说，企业必须遵守国家的各项法律、法规。主要表现在三个方面:一是范围合法;二是符合经济法规要求;三是时刻关注国家法律、法规政策的变更。
2.2.2事先筹划原则税收筹划一定要事先筹划，作为一项纲领来指导企业的各项生产经营活动，并且是发生在经营活动之前。事涉税行为分为三种情况，即事前的涉税、事中的涉税和事后的涉税。事前的涉税侧重的是对税收的预测和计划，事中的涉税侧重的是对整个方案的控制和实施，而事后的涉税侧重于总结分析。
2.2.3系统性原则企业在进行税收筹划的时候，要注重整体性原则，时刻维护企业的整体目标，同时要关注企业的发展动向以及所处环境的变化，更要注意国家政策、税法的变动，将各种税收因素和非税收因素的影响都控制在内。
2.2.4财务利益最大化原则企业开展税收筹划，其主要目的就是为了谋求经济效益和价值的最大化，则应考虑税收筹划的直接成本和机会成本，考虑是否会有其他费用的产生，或者是经营风险的产生。筹划过程应以企业长远发展为目标，考虑长远利益。
2.2.5综合平衡原则税收筹划不是一项单一的财务活动，作为企业财务管理中一项重要的组成部分，税务筹划的开展必须服从企业整体的财务目标，并为之服务，注重综合平衡。假若企业在税收筹划过程中，只片面追求自身效应的提高，而不为企业长远利益考虑，紊乱企业的经营机制，扰乱企业的理财秩序，增加企业经营风险，都有违于税收筹划的真正意义所在。
3.目前我国税收筹划中所存在的问题
目前，我国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着以下几个问题。
3.1企业税收筹划意识薄弱
企业在税收筹划上存在认识不足，且筹划意识薄弱的问题，主要表现在三个方面。首先，企业高层管理人员、财务人员认识不足，容易将税收筹划与偷税漏税相混淆;其次，对税收成本控制欠缺，对税收筹划所创造的价值认识不够;再次，对税收筹划的范围了解不够，片面局限于税收优惠政策等，缩小了税收筹划的空间范围。
3.2税收筹划的事前预测与重点把握不当
目前，企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上，企业在进行税收筹划时，缺乏分析，对税收筹划重点把握不到位，不区分税种，不考虑如何使税基最小，不考虑如何使企业享受最低税率，而只是在项目完成之后，才会去考虑账务处理达到节税的'目的，这都是税收筹划事前预测不够造成的被动效果。
3.3税收筹划的成本收益分析相对不足
税收筹划不等于盲目的节税，对税收筹划的成本效益分析不够，是目前大多数企业存在的通病。企业在采取节税措施的同时，企业所付出的代价是否已经远远超过企业所减少的税额，这是被大多数企业所忽视的问题。这种盲目的节税不但不会为企业带来经济收益，反而会扰乱企业正常的生产经营秩序，打乱企业的内部管理机制，阻碍企业的正常发展，得不偿失。［1］
3.4对税收筹划的风险认识不足
税收筹划作为一种预测性的计划决策方法，风险难免存在，影响税收筹划风险的因素有很多:首先，这是一项主观行为;其次，在征缴双方方面，税收筹划存在着一定的差异;再次，由于纳税人对反避税措施的忽视，同样会造成不同程度的风险。而目前大多数企业存在一种误导，那就是过分信任税务筹划机构，而忽视了其本身存在的风险。
4.税收筹划方案建议
4.1提高认识，加强税收筹划人才队伍建设
目前，税收筹划专业人才在我国十分缺乏，相关部门应将专业人才队伍的建设提上议事日程，将税收筹划人才队伍建设重视起来，加大投入，建立相关培训制度和政策。一是，定期组织学习国家的税收法律法规，更好地掌握国家的税收筹划现状;二是，组织财务人员进行税收筹划的在职岗位培训，并采取继续教育等形式，不断提高业务素质和水平;三是，出版税收筹划实例与理论成果刊物，进行系统的探讨和学习;四是，加大税收筹划课程在高校的开展力度，加强理论知识的储备和完善，为更好地实现税收筹划人才队伍建设储备力量。
4.2充分利用税收优惠政策
4.2.1纳税人身份的选择纳税人的身份可以从内资和外资两方面来考虑，在我国目前来看，外资企业享有更多的优惠政策。比如，针对生产性外商投资企业，国家给予从获利年度起，享受“两免三减半”的优惠，但必须是符合国家产业政策，并且经营超过十年［8］。
4.2.2地点的选择企业可以在设立地点上寻求税收优惠，设立地点的选择影响重大。企业可以选择低税率的地区，享受国家的减免税优惠政策，比如经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区等，这些地方的选择为企业提供了良好的税收环境，同时也为税收筹划创造了有利条件。
4.2.3投资方向的选择我国对下列企业给予税收优惠:生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业和举办知识密集型项目及基础设施的企业等，这种税收优惠来源于我国对产业结构的调整要求。
4.3合理规避税收筹划风险
税收筹划风险的发生，来自于政策、法规和市场环境等情况的变化，鉴于其是一项事前预测性的决策方法，风险必不可免。因此，对于风险的考虑，更应作为税收筹划的一个重要方面，尽量预测风险，避免不必要的损失。企业在税收筹划的过程中，要尽量多的考虑造成风险的因素，并针对不同因素采取相应的对策，以实现规避风险的目的。规避风险最重要的一点就是要把握整体，站在全局的高度统筹规划企业的整体税负，并看到税收筹划与其他财务活动的联系，时刻注意企业生产经营发展动向，控制好成本与收益的关系，以期实现企业效益最大化。
4.4延期纳税
递延纳税是指纳税人在税收法律、法规的规定下，经税务机关审批，可将其应纳的税款推迟一定期限缴纳。纳税人可以充分利用递延纳税的各种途径，使企业无偿获得一笔零成本的资金，也就是说，企业可以使用这笔税款进行资金周转、增加股东权益等而不需要支付任何利息。递延纳税的产生往往出现在下列这种情况，纳税人在一定纳税期内得到一笔高所得，国家规定对这笔高所得可以在以后若干个纳税期内分期进行计税和纳税，还有就是对取得高所得的年度应纳税款进行分期缴纳。延期纳税后缴纳的税款由于币值下降，降低了实际税款，因此延期纳税还可以转嫁通货膨胀的风险。
5.结论
税收筹划作为企业财务管理的一项重要组成部分，已得到社会各方面的广泛关注，企业对税收筹划的认识也在逐步加强。在市场经济飞速发展，税收法制化进程不断加快的大环境下，越来越多的企业选择采用税收筹划，来发挥其税收杠杆作用，创造企业价值的最大化。税收筹划并不等于偷税漏税，企业应把握税收筹划的总体原则，在国家法律、法规许可的范围内进行税收筹划，选择合适的税收筹划方案，提升企业经济效益，增强企业核心竞争力。顺应国家政策导向，使税收筹划的运用更具理性，则是我们每个纳税企业的责任和义务。
税收筹划论文3
摘要：随着我国体制改革的不断深入，大大减少了企业政策上的束缚，市场经济呈现出活力。在愈发激烈的市场竞争中，合理的企业税收筹划将是企业取得发展强有力的保障，标志着企业从最初的幼小不断走向成熟。本文通过阐述企业运营过程中税收筹划时应注意的问题，在此基础之上，强调企业提升对税收筹划的重视力度，提升企业风险管理的水平，进而促进企业的长远发展。
关键词：企业;税收筹划;注意事项
一、引言
所谓的税收筹划值得是纳税人依据我国的税收政策条例，在纳税之前选择符合自身利益的纳税方案，减少自身在税收方面的支出，进而更好的安排自己的生产、经营活动的企业筹划行为。税收筹划在发达国家十分普遍，是企业制定战略决策的一项重要参考指标，然而由于我国的税收体制存在一定的漏洞，并且开展税收筹划的时间较为晚，大多数依然停留在简单的税务核算、报税等工作，随着我国市场经济的不断发展，税收筹划对于企业的发展的重要性不断增加，企业应当提升对其的重视力度。
二、税收筹划的正确认识
1.税收筹划不同于偷税漏税。税收筹划是企业的一种战略筹划行为，也是法律上所允许的企业理财手段，其性质是合法的；而偷税漏税违反了我国的税收条例，通过采取伪造、变造账簿等方式进行税务的虚报，减少企业的应纳税款，其性质是违法的，因而正确认识税收筹划与偷税漏税的概念是十分必要的。2.税收筹划的重要性。企业进行税收筹划，从企业自身的经营活动、筹资、投资等环节着手，对于各个环节的税收进行科学地规划，形成一套符合企业自身实际的纳税方案，从而减少企业在税款上面的支出，这是发达国家企业通常采取的理财活动，我国的企业可以参考借鉴。
三、科学合理筹划企业各环节的税收工作
对于整个企业而言，企业的税收活动贯穿于整个企业生产运营过程，包括企业的经营、筹资以及投资等活动，因而税收的筹划应该从企业的成立、生产经营全过程着手。1.在企业成立时进行税收筹划。企业刚刚进行组建，此时就应当对企业的组织形式、投资地点等进行科学合理的选择，考虑是否能够享受到国家的税收优惠，从而降低企业在刚成立时的税负，提升企业的投资回报。（1）企业组织形式的筹划。对于分公司的选择，在纳税规定上就有较大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是独立的法人单位，它实现的盈亏都需要向总公司进行计算纳税，因而分公司的盈亏状况将极大影响整个公司的应纳税额。然而对于子公司，由于其独立法人单位的性质，子公司和母公司都分别需要进行税额的缴纳，因而可以看出，如果新成立的公司在刚开始就能进行经济盈利，那么设立子公司将是最佳的选择，更加方便母公司对其进行盈余调节；如果新成立的公司在刚开始就出现经济亏损，那么设立分公司将是最佳的选择，可以尽可能的减轻总公司的税收负担。（2）投资区域的选择。依据我国现行的机制，对于不同区域以及同一地域的不同地区都有明显的税收政策上的差异。就比如如果在我国的高新技术开发区以及国家政策倾向性的区域，其税收政策就与其他地区具有明显的.差别，因而企业在进行项目的投资时，应当充分考虑地域的税收政策差异，从而减少企业的税收负担，增强企业的经济运转能力。2.在生产经营过程中进行税收筹划。企业的生产经营活动是企业运转的最为重要的一环，企业可以通过财务核算方式、财务管理方式等进行企业税收筹划，实现企业减税的目标。（1）纳税调减项目的税收筹划。为了支持鼓励我国企业的发展，我国对于重点扶持的产业和项目给予一定的税收优惠，就比如对于国家重点扶持的公共基础设施类的项目、节能节水等资源节约型项目以及从事环境保护类的项目均可享受“三免三减半”的所得税优惠，进而减轻企业的税收负担，增强企业自身的经营运转能力。因而，企业应当结合国家各种相关的税收优惠政策，极大的降低企业应缴纳的税负，促进企业经济的增长。（2）慎重选择计价方式，准许扣除成本项目的纳税筹划。不同的计价方式产生不同的结果，对于存货计价方式，基于我国的税法和新出的会计准则，存货的发出一般有加权平均法、先进先出法以及个别计价法等，因而在进行税收筹划的时候，考虑每一种计价方式的特点慎重选择，可以达到减税增值的目标。对于折旧方法的选择，基于我国的税法和新出的会计准则，企业集体折旧的方法包括加速折旧法以及平均年限法等，企业对于固定资产进行折旧以此达到节税的目的。（3）应税收入的纳税筹划。倘若纳税人可以推迟或者减少纳税所得，就可以极大降低本期的应纳税所得，进而推迟或者减少所得税的缴纳。缩减收入项目、减免税收入，对于会计上应当作为收入处理的项目可以依照相关的规定对相关的收入做出减免。就比如国债利息的收入，企业通过理财活动购买国债，国债所产生的利息收入可以不按企业所得税处理，对其进行减免。因而企业在进行应税所得额的计算时，可以适当对缩减收入项目、减免税收入进行调减。税务上不确认收入、会计上确认收入的调减项目。就比如基于权益法所得的收入，按照现行的会计准则，采用权益法对长期股权进行核算时，被投资的单位当年所实现的净利润额，投资企业就应当按照投资的份额对投资的收益进行确认，但是税法规定只有在被投资单位进行分利时才可确认投资收益。因而企业对于此类可在税务上不确认收入，在会计上确认收入，对于应纳税收进行适当的调减。
四、企业进行税收筹划时应注意的问题
税收筹划作为企业维护自身权益的一项重要战略举措，在我国法律法规允许下选择最优的纳税方案，从而减轻企业的税负，增强企业经济增长动力。企业税收筹划涉及企业诸多方面的活动，具体包括企业的理财、经营以及投资等，当然与政府向相关的税务机构也有密不可分的联系，因而企业在进行税收筹划时，应当综合考虑多方面因素，具体可从以下几个方面着手：1.企业税收筹划应当在法律法规的允许之下进行。企业税收筹划必须依据相关的法律法规，只有在此前提之下，才能保证企业制定的纳税方案以及企业自身经营活动得到相关部门的认可，不然将会受到相应的惩罚，需承担相应的经济连带责任，将会给企业带来巨大的经济损失。因而企业在进行税收筹划之前，就必须充分考虑税收筹划的合法性，此外，企业应当完整保存相关的会计凭证，按时交纳税款，这样才能避免企业出现税收方面的处罚，这也是企业进行税收筹划的另一种形式。2.企业进行税收筹划应当从宏观上考虑。企业进行任何的经济活动都是为了实现企业整体利益的最大化这一目的。这就要求企业不应单单关注个别税种税负的高低，这一项税额缴纳少了，另外一项将必然将其补上，因而企业应当着眼于企业整体税负的轻重。此外，企业在进行税收筹划时，不能将眼光放窄，仅仅顶住某一时期纳税最少的方案之上，而应当充分考虑企业的总体发展目标，不能单单为了节税影响企业未来的长远发展。3.提升财务人员对于税收政策的了解程度。财务人员不应当只是依靠自己的专业知识做好自己本分的工作，解决企业的财务问题，而应当具有自我提升意识，增强对于专业知识的了解程度，充分发挥出自我的价值。财务人员不断加强税收知识的学习，不断深入对企业业务知识的了解，关注税收政策的变革，将自身的业务知识与税收知识相结合，加上对税收政策变革方向的把握，尽可能地将企业的税收筹划工作做好，为企业的决策提供一定的参考依据，从而促进企业战略目标的实现。
五、结语
在现代激烈的市场竞争环境之下，税收作为企业理财通常采取的手段之一，如何在依法纳税的前提之下尽可能降低企业的税负是企业获得利益最大化必须考虑的问题。而企业税收筹划又作为企业从幼小走向成熟的一项重要标志，能够从侧面反映出企业真正的发展潜力和企业的战略眼光，着眼于总体管理决策进行税收的筹划才能真正实现企业节税增收的目标。
参考文献：
[1]道佳，企业税收筹划中风险规避问题之探究[J],《中国市场》,20xx(9):133-134.
[2]赵飞飞，浅谈企业税收筹划风险防范[J],《市场周刊:理论研究》,20xx(12):56-56.
[3]陈清贤，浅谈企业税收筹划风险防范[J],《财经界》,20xx(5):263-263.
税收筹划论文4
摘要：面对日益激烈的汽车行业，汽车销售企业如果想要在当中获得优势，其销售环节的税收筹划和风险控制就相对重要，企业应该考虑到权销售环节的长期发展，在遵守国家规定的前提下，制定出科学合理的生产营销方案和商务决策，选定好销售方式，从而使税收成本降低，有效的避免税务风险，最终使经济效益最大化。汽车制造商和汽车专卖店的主要税种为消费税、增值税及营业税，其能够利用对税法条款的研究，发现税收筹划的突破口，理清业务流程，规范内控细节，更好的完成税收筹划。
关键词：汽车；销售环节；税收筹划；财务风险控制
一、汽车销售过程的税收结构
本文所研究的汽车销售环节的税收筹划与风险控制，以汽车专卖店销售模式为主，包括制造商与专卖店两个层面的税收筹划。当前，我国汽车销售模式主要包括专卖店、汽车超市、交易市场三大类型。其中，汽车专卖店由汽车制造商授权建立，通过签订合同，专卖店获取汽车制造商特定品牌的经营权，开展营销活动。模式中，汽车专卖店不论是建设，还是管理、营销、服务，都应该按照汽车制造商的要求进行，具备整车销售、零配件提供、售后服务及信息反馈四大功能。按照结构，税收筹划以汽车销售环节为链条，包括制造商环节、销售公司环节及专卖店环节，重点把控消费税、增值税及营业税的筹划。
二、销售环节中税收筹划的重要性
汽车行业是技术及资本密集型行业，同时还有着经济效应，能够推动全经济链条的发展，其属于国民经济里的重要角色。当前，我国的汽车市场仍处于需求旺盛的阶段，开展专卖店销售方式，为的就是使自身的市场份额增大，通过铺设销售网点及专卖店，汽车制造商实现了地域扩张，能够按照各网点及专卖店的销售情况制定决策，是提高制造商竞争力的重要手段。汽车行业的竞争随着专卖店数量的增长而日益激烈。大部分的汽车专卖店都存在着较大的税务风险，其原因是地区之间及地区专卖店的管理水平的差距较大。税务部门在进行税收检查的过程中，对汽车制造商出台的商务决策表示质疑，其觉得一些商务决策没有遵守有关税收法律法规，同时还发现部分汽车专卖店存在违法行为。汽车制造商不仅要强化利润获取能力，为长期发展提供基础，也要不断强化内部管理，实现真正的可持续发展。为了避免税务风险，汽车制造商应该先科学的对税收进行筹划，再建立商务决策和汽车专卖店设计的销售方案。其中设计销售方案是汽车销售环节中的重中之重。由此以来，不仅能够使汽车制造商和汽车专卖店销售环节中的成本最小化，获得更大的节税利益，还可以根据税收筹划调整业务流程，以长期目标为基础，避免为实现短期利益的最大化而损害了长远利益，严防短期行为。因此，现代汽车生产商及销售商在构建税务筹划办法时，应当首先以合法性为基础，设计合法、合规的销售方案，筹划涉税营销环节，在将税务风险控制到最低的同时实现企业利润最大化，促使可持续发展。
三、销售环节税收筹划方案研究和风险点控制
(一)消费税的税收筹划
按照国家消费税暂行条例的规定，“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人,为消费税的纳税义务人,应当依照本条例缴纳消费税。”汽车行业里乘用车和中轻型商用客车属于此规定重点应税消费品，应在生产环节中纳税。
(二)增值税和营业税的税收筹划
增值税和营业税都属于流转税，其与汽车制造商和经销商的销售活动有着紧密关系。增值税和营业税所牵扯到的经济业务通常有交集，会有混合销售行为、兼营行为等情况出现，并且混合销售行为和兼营行为在某些情况下能够相互转换。这将致使增值税和营业税拥有巨大的税收筹划空间。
1、利用混合销售行为和兼营行为开展税收筹划
当前，我国税法规定，混合销售行为中的涉税点及涉税额应由企业年销售额或营业额所占比重确定，且企业年销售额及营业额所占比例也决定了营销涉税具体涉及增值税还是营业税。当前我国汽车制造商与销售商都是一般纳税人，业务处理中一般以汽车销售与维修服务为主，因此，当涉及混合销售，通常会按应税项目金额征收增值税。在混合销售与兼营方式利用的过程中，汽车制造商与销售商需要把握业务与财务流程的畅通性，严密关注销售行为是否能够被判定为混合销售或者兼营。在兼营活动的处理中，若企业无法将单据、宣传的业务流程进行分离处理，税务机关很可能将此行为判定为混合销售，极有可能面临处罚，并补缴增值税。财务风险产生。
2、利用减少应纳税额开展税收筹划
面对竞争越来越激烈的市场，汽车制造商通过各种途径激励汽车专卖店销售自己品牌的`汽车，目的就是维持或扩大所拥有的市场份额；汽车专卖店采用多种营销途径从而抓中消费者的眼球，促进产品的推销。税法中各销售方式都有其特有的计征增值税的规定，汽车制造商和汽车专卖店在销售方式上都具备自主选择权，从而能够通过不同的销售方式开展税收筹划。汽车专卖店的营销途径较复杂，包括积分换礼品、买一送一等等。不同的营销途径都要注意事前的税收筹划。选定折扣方法销售需控制的风险点是，将销售额和折扣额抵减的同时，减小销售额需要掌控定价的尺度，若税务机关指出价格过低，那么税务机关将有权核定销售额。
综上所述，企业在选定营销途径之前，不能急于求成，需要具体了解税法的有关规定，健全销售环节的业务手续，选定最优的科学销售途径，使税收成本最小化，降低税务风险，使得经济效益最大化。
参考文献：
[1]殷晓霞.汽车行业税务筹划思路[J].会计师，20xx(11)
[2]张绍群.浅谈汽车4S店税务筹划[J].会计师，20xx(7)
[3]朱会芳.不同销售方式下的增值税纳税筹划[J].财会研，20xx(16)
税收筹划论文5
前言
作为一种普遍的经济现象,税收筹划工作是指投资者和纳税人为了获得税后利润最大化在经营之前通过各种方案的对比和选择来获得最佳的纳税方案而进行的工作,近年来政府也对合法的税收筹划工作进行了鼓励,经过企业税收筹划工作能够有效的降低企业的税收负担,增加企业的收益。
一、新企业所得税下企业税收筹划的主要内容
1.组织形式上的筹划
在新企业所得税法中规定了企业和其他的中华人民共和国境内的组织收入是企业所得税的来源。将企业所得税纳税人划分为居民企业和非居民企业,居民企业缴纳企业所得税的来源为中国境内和境外的收入。非居民企业的机构和场所如果是设置在中国境内的,那么应当将所设机构和场所的收入作为缴纳企业所得税的来源,有的非居民企业没有在中国境内设立机构和场所,或者所设置的机构和场所和获得的收入并没有太大的联系,那么就应该以来源于中国境内的收入来缴纳企业所得税。
根据以上的规定,在筹划企业所得税税收的过程中应当从以下两个方面进行:首先是对内资企业的税收进行筹划。其中设立成具有法人资格的企业和设立成个人独资企业或者合伙企业的税收负担是不同的,对于设立为具有法人资格的公司企业就要缴纳双重的企业所得税,一次缴纳是在企业获利时,另外在将税后利润分配给自然人股东时还需要缴纳个人所得税,这就是所谓的双重缴税。而对于个人投资设立营业机构来说,如果企业为个人独资或者是合伙的,就可以避免缴纳企业所得税,只是对个人所得税进行缴纳,这就不会出现双重缴税的现象,这就体现了税收筹划的优点。然后是要对一些在中国境内由外资所设立的营业机构的缴税筹划。如果外资在中国设立的为中外合资企业、中外合作企业和外企企业等具有法人资格的企业,就符合了中国居民纳税人的资格,应当根据其注册的企业在中国境内和境外的全部收入来缴纳企业所得税。如果设立的机构为外国企业的分支,就会具有不同的缴税义务,缴税的来源为中国境内的所得以及发生在中国境内的与其所设立的机构有密切联系的收入,因此可以看出,在对外资设立的营业机构进行筹划时也具有很强的可操作性。
2.总分支机构的筹划
在新企业所得税法中明确的规定,对于在中国境内设立的不具有法人资格的居民企业营业机构,在缴纳企业所得税的时候应当汇总计算,另外对于企业之间合并缴纳企业所得税的情况也进行了严格的规定,除非有国务院的规定,企业之间不能合并缴纳企业所得税。因此,企业如果在扩大经营规模的过程中可以采取设立分支的新营业机构就会更加有利于企业所得税的缴纳,这主要是因为在缴纳企业所得税时不具备法人资格的分支机构可以与总机构进行合并,这样就能减少需交的企业所得税,同时还可以增加企业的资金时间价值。如果企业所设立的营业机构具有独立的法人资格,例如设立子公司,由子公司产生的亏损无法冲抵母公司的盈利,母公司所缴纳的纳税所得额就会增加,同时增加了当期缴纳的税款,占用了较多的企业资金。从以上的叙述可以看出,在新企业所得税法的规定下,在需要设立分支机构时应当设立分公司而不是子公司。
3.计税依据的筹划
在确定计税依据的时候比较复杂,具有较大的筹划空间,是筹划企业所得税税收的重点内容,在新企业所得税的规定中将应纳税所得额作为企业所得税的计税依据,企业在每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、允许弥补的以前年度亏损以及各项扣除以后所得到的余额就是纳税所得额。因此在筹划企业所得税计税依据的过程中主要分为以下三个方面的筹划。
首先是收入的筹划,主要包括两个方面的内容,一方面是将收入的实现时间推迟这样就能获得资金的时间价值,在新企业所得税法的规定中,将企业的货币形式收入和非货币形式收入作为收入的主要部分,具体的可以划分为销售货物收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入等,同时对于这些收入的时间和地点都进行了明确,这样就能够为筹划收入的税收提供了相应的依据。例如为了将股息、红利等一些权益性投入的时间进行推移可以让被投资方推迟做出利润分配决定的日期,为了将利息收入确认时间进行推迟,可以将借债合同中债务人应付利息的日期推迟,为了将租金收入的确定时间进行推迟,就应当将合同约定的承租人应该付租金的日期进行推迟等等,在将这些类型收入的确认时间推迟以后就可以将企业所得税的缴纳时间向后推迟,这样企业就相当于获得了一笔无息贷款,实现企业资金时间价值的最大化。另一方面,在充分的利用免税收入相关规定的情况下通过减少收入额可以降低计税依据,在新企业所得税的规定中,将国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业取得与该机构或场所有实际联系的股息及红利等权益性投资收益作为企业免税收入的主要内容,因此企业应当对这些规定充分的`理解,将筹划工作放在经营活动之前,以减少收入额来降低计税依据。
然后是扣除的筹划,在筹划企业所得税扣除的过程中也具有非常大的操作空间,主要包括两个方面的筹划内容,一方面是增加扣除,例如在企业所得税的规定中,如果企业在缴纳基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金的过程中按照相关的标准执行,那么就允许扣除。因此,企业应该充分利用好企业所得税中关于可扣除内容的规定,在为职工安排优异的福利方案的过程中进行扣除的筹划。另外一方面应当对扣除的时间合理的安排。对于在较长时间内扣税额不变的企业应当合理的安排每个纳税年度的扣除额以达到好的税收筹划效果,例如减少亏损企业的当期扣除以及增加盈利企业的当期扣除都能使这些企业获得更大的资金时间价值。根据相关的规定,在缩短了固定资产最低折旧年限以及企业获得较好的利润时,在实施条例允许的范围之内就可以增加当期扣除,这样可以使当期应纳税所得额减少;在对存货进行计价的时候主要有先进先出法、加权平均法和个别计价法三种计价方法,这样能够提供更大的空间来筹划发出存货的成本扣除。通常情况下,对于通货紧缩下的企业盈利情况,为了减少当期应纳税所得额应当采用先进先出法,而对于通货膨胀下的企业盈利情况,为了减少当期应纳税所得额应该采用加权平均法和个别计价法。 最后是亏损的筹划,在实施条例的规定中,对于亏损的定义为企业在企业所得税法和实施条例的规定下用收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额,在新所得税法的规定中允许企业将纳税年度发生的亏损向以后年度结转,但是对于结转的年限也进行了规定,不能超过五年,因此可以通过企业亏损额的合理确定来获得相应的税收利益。如果企业能够对当年后五年内的盈利额进行预测就可以通过有效的扩大当年的亏损来进行税收的筹划。第一,要推迟收入的确认;第二,要对不征税收入进行准确的核算以及增加免税收入额;最后,要增加当期扣除,在新企业所得税法中将免税收入作为了亏损额的减除项,可以对其进行提出,在对亏损进行筹划时应当充分的利用到这一点。
4.税率的筹划
所谓对企业税率的筹划主要指的就是降低企业适用的税率,因此在企业进行筹划的过程中应当以新企业所得税法的低税率优惠为基础,其中小型微利企业和高科技企业的低税率优惠是新企业所
得税法的低税率优惠的主要内容,当企业的规模在小微企业标准的边缘时,就要进行筹划以保障能够享受到小型微利企业和高科技企业的税收优惠。
5.税收优惠的筹划
在新企业所得税中对于税收优惠进行了变化,用以产业为主的优惠替代了原来的以地区性为主的优惠,这种优惠政策体现在了很多方面,例如:高科技企业的税收优惠、环境保护、节能节水、农林牧渔业项目的所得优惠、 环境保护节能节水项目优惠、技术转让所得优惠、研究开发费用的加计扣除优惠、国家重点扶持的公共基础设施优惠、创业投资企业投资抵扣税收优惠等。因此企业应当在投资规划的过程中充分的考虑相关的税收政策是否适用于生产经营方向,通过创造相应的条件来对这些税收优惠政策合理的利用,使国家的税收政策能够达到鼓励企业发展的效果,还可以节省税收。
二、新企业所得税下企业税收策划的几点建议
1.应当防范税收筹划过程中的风险
在我国对税收筹划的相关研究与实践过程中,税收筹划过程中的大部分纳税人认为想要减轻税收负担、增加税收收益,只要依靠税收筹划就可以实现,根本没有将税收的风险考虑在内。事实上,和其他方式的财务决策一样,税收筹划的收益和风险是同时存在的,在进行税收筹划的过程中要综合的考虑主观性风险、条件性风险、成本性风险和认定性风险来进行具体的筹划。
2.以规范化和法律化的行为来进行税收筹划
想要减少风险和增加收益就必须要实现税收筹划行为的规范化和法律化,这有这样才能使税收的筹划得到法律的保护,法律才能够支持税收筹划所提供的纳税方案和税法立法精神,税收筹划的规范化和法律化是由税收筹划的性质和发展过程所决定的。在规范化和法律化的过程中,第一,应当建立认定税收筹划合法性的相关标准,可以以企业的管理为基础向法律化进展,通过法律对筹划和避税进行明确和界定。第二。对于当事人的权利义务与责任应当进行明确,作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者,纳税人要对方案涉及到的法律问题负全部的法律责任,在提供方案的时候也要受到行业标准的约束,应当通过法律制裁那些违规和违法的行为。第三,应当加强税收行业的规范化和法律化,对职业标准和监督机制进行规范和完善。
3.对税收筹划的绩效进行合理的界定和评价
为了激励筹划者达到筹划活动的最佳效果应当设置合理的评价标准,在设立相应的标准对税收筹划评价的过程中应当注意到以下几点:首先,不仅自身绩效的大小和水平的高低可以反映出税收筹划的意义,同时税收筹划还能够推进市场法人主体总体财务目标的顺利实现和维护。然后在计量税收筹划活动的外显绩效时,不应当仅仅的依靠其对财务目标的贡献程度,还应该包括与之相关的各种损益因素,通过有效的调整来得出正确的结论。
应当根据市场法人主体正常经营理财的内在秩序和税收筹划相对独立的行为特征两个方面来对税收筹划活动进行组织和评价,能够在市场法人主体利益最大化的财务目标中融入税收筹划活动。要有效的进行税收筹划,市场法人主体必须将税收筹划运作体系建立起来,这就要求了决策者的理财素质和行为规范必须要满足要求。首先,决策者要具有一定的法律知识,能够对合法与非法的临界点进行准确的把握。其次,对经济发展的动向要能够及时的洞察,在进行筹资和投资配置的过程中能够对各种有利和不利的因素进行控制。
4.树立相应的现代价值观念
现代价值观念包括收益、成本和风险等,市场法人主体要以企业的长期利益目标为基础,通过相应的筹资和投资活动来优化长期利益目标,通过合理的规划来达到组织收益、成本、风险的最佳配比,只有这样才能达到税收筹划利益最高的情况。因此要以高素质人才为基础建立高效的税务筹划机制。
三、总结
总之,不仅仅是税收筹划人员进行新所得税法下企业税收筹划工作,还需要各个方面和机构的密切配合,对税收利益合理规划的过程中要做到以下几点:防范税收筹划过程中的风险、以规范化和法律化的行为来进行税收筹划、对税收筹划的绩效进行合理的界定和评价、提高决策者的素质和行为规划来促进税收筹划工作以及树立相应的现代价值观念。只有这样才能使企业获得更大的税收利益。后续还应当对新所得税法下企业税收筹划工作进行更加深入的研究。
税收筹划论文6
一、建筑安装企业几个主要税种的税收筹划
（一）建筑安装企业营业税和增值税的税收筹划
1、通过对兼营的选择和控制来进行企业的税收筹划兼营是指在企业的日常活动中，既销售增值税的应税货物（包括加工、修理修配的劳务）也提供营业税的应税劳务的行为。此外，兼营还包括兼营不同税目的应税劳务。上述两种情况的兼营税，法规定企业必须采取不同的税收处理方法：对于前者企业应分别核算、分别征收增值税和营业税；而对于兼营不同税率的营业税应税劳务的，按照我国税法相关规定，企业应分别核算这些不同税率的税目的营业税额。
2、通过对混合销售行为的选择来进行企业的税收筹划对于企业的混合销售行为，因为所涉及到的货物和应税劳务有着紧密的从属和依附关系，如：某建筑企业在负责一项工程劳务的同时还提供施工中所需要的有关建筑材料，这就构成了混合销售的行为，企业应当视为提供劳务，一并征收营业税。因此，对于混合销售行为，纳税人应当考虑货物的销售所占比例，主动调整企业的经营结构，以达到减轻税收负担的目的。
（二）建筑安装企业的企业所得税的税收筹划
1、选择企业的组织形式如前文所述，选择成立不同性质的企业其税收的缴纳方式会有所不同，对于建筑安装企业来讲，主要有公司与合伙企业的选择、分支机构的选择两种。在此就不作过多的阐述。
2、选择企业的注册地点一方面由于我国税法对于不同的地区制定的税收政策有所不同，甚至是不同地区的税收政策存在着较大的差别；另一方面，全球范围内各个国家和地区制定的税收策略也有较大的差异，针对同一项业务有些国家是限制有些国家是鼓励的，有些国家实施的是高税率有些国家实施的是低税率。因此，在国内，投资者可以通过选择到税负较低的地方进行注册成立；在国际注册地点的选择上也可以考虑去税率较低或税负较轻的国家或地区注册成立，利用当地的有利条件以达到避税或减税的效果。但是当我们在衡量一个国家或者地区的税负轻重时，不能只根据该地方税种的数量和某一个税种的税率高低来草率地作出判断，我们应该根据正确的税负指标如税收负担率等来做决策。
3、通过不同的费用分摊方法来进行纳税方案的`选择一个企业一定时期内的费用构成了该企业生产的产品的成本，并最终影响到当期的利润金额。因此，企业可以通过选择不同的费用分摊方法来改变实际税负的大小。目前我国企业比较常用的费用分摊方法有实际费用分摊法、不规则费用分摊法、平均摊销法三种。以上三种分摊方法对企业利润的影响成度都是不同的，因此建筑安装企业可以通过这三种不同摊销方法所带来的企业利润的差异来寻求最优的筹划方法。
二、建筑安装企业在进行税收筹划的过程中应注意的问题
（一）企业的税收筹划是合理避税
税收筹划的行为是与国家的税收立法意图保持一致的，它是通过事先的筹划和安排以使企业最终的税收负担得到减轻。本文所探究的税收筹划均是指守法意识的避税。
（二）企业应具备风险意识
目前我国的税制还不是很完善，往往会有一些税收制度的调整和变化，当企业在衡量某一政策法规对企业的影响大小时，应当综合考虑各方面因素，立足于防范，降低企业潜在的风险。
（三）企业要结合自身的特点从整体着手，综合考虑
建筑安装企业不同于其他一般的生产经营性质的企业，它有投资规模庞大、生产工期较长、工程项目的地点一般不在企业的注册登记地等特点。因此，建筑安装企业应当结合自身实际，认真解读我国税收法规，从企业整体出发制定出适合本企业发展的筹划方案来，切勿全盘照搬其他企业的税收筹划模式。四、结论随着我国经济的不断对外开放，企业在市场中的竞争也日趋激烈，在追求企业自身利润最大化的途中，合理的税收筹划对于当今企业来讲是至关重要的。如何在正确理解我国税法制度的前提下做出最适合自身发展的税收筹划方案是企业长足发展的当务之急。但是，企业在进行税收筹划方案的制定和选择时，还应该注意一些问题，如：顺意我国的税收法律、结合自身实际、从整体着手、正确处理整体和局部的关系等。
作者：徐欢 单位：西藏大学行政管理专业
税收筹划论文7
投资开发活动中税收筹划存在的问题及其原因
1、我国税收筹划意识淡薄
到目前为止，我国企业并没有普遍对税收筹划所接受，还有很多企业没有对税收筹划的真正意义进行理解，甚至一致认为进行税收筹划进行偷税漏税，并且从理论界来看，也没有对我国税收筹划进行足够的重视。
2、税收代理制度不健全
企业投资活动中实施税收筹划首先必须要对我国税收制度非常的熟悉，对我国立法意图非常了解，但目前大部分企业还没有达到这种条件，因此在进行税收筹划的时候，只能通过成熟的中介机构来代理税务，进行税收筹划，这样才能达到节税的目的。
3、税收制度不完善
目前，在我国所采用的税收制度仍然是主体是流转税的复合税制，对于增值税、营业税以及消费税等间接税种过分的依赖，并且对于国际上的通行的遗产税、社会保障税以及赠与税等直接税种均没有开展，所采用的所得税和财产税体系不但简单，还不够完善，因此这也就导致税收筹划在我国的发展具有一定的局限性。
投资开发活动中税收筹划实施策略
1、对企业的整体利益进行注重
在企业投资活动中实施税收筹划对于应纳税款进行减少非常有利，这样既可对企业的税后利润进行一定的提高。但企业在进行税收筹划的过程以及实施筹划中，都需要提供一定的成本，因此在进行税收筹划的时候，必须要首先对其预期收入和成本进行计算，以防在实施税收筹划的时候出现得不偿失。另外企业在进行税收筹划的时候，也不能只是单单的对某一纳税环节中个别税种的税负高低过分进行注重，因为在通常情况下，一种税负的.减少，非常有可能会带来另外一种税负的增加，所以如果只是注重一种税负，那么很有可能不会达到增加企业整体效益的目的。因此在进行税收筹划的时候，一定要对整体税负的轻重进行分析，并对各种财务模式进行运用，以能够选择出合适的税收筹划方法，取得将节税和增收的良好效果。
2、对税收筹划的合法性进行注重
税收筹划的实施必须要是在国家各项法律、法规科的允许范围之内，不然就会变成偷税、漏税的违法行为。企业（纳税人）进行税收筹划是其在对自己的合法权力进行利用，但是这种行为一旦超出了法律的范围，或者在实施税收筹划过程中，对国家财务会计法规以及其他相关经济法规等进行了违反，那么就必须要受到法律的相关制裁。就目前来说，我国的税收法律制度还存在一定的不完善性，再加上税务机关裁量权比较大，就算是一些投资者认为合法的税收筹划，也有可能被税务机关认为城市违法行为。因此在实施税收筹划的时候，对于一些不能够对其合法性进行确定的筹划方案，一定要首先征得税务机关的同意，以免受到相关处罚。
3、必须要对企业的长远利益进行考虑
企业在投资开发活动中进行税收筹划的时候，一定要对这一税收筹划方案对于企业整体利益以及长远影响进行综合考虑，以免出现只是追求了眼前利益，却给企业的长远发展带来了一定的影响。另外在20xx年又出现了新的企业所得税法，因此在进行税收筹划的时候，就不能单单的只是依照之前的税收制度进行，必须要对新法的相关规定进行考虑，以能够最大限度的对可能带来的税收筹划风险进行规避。对企业长远利益进行考虑，才能够为企业的长远发展提供有效保障。
结语
企业投资开发活动中税收筹划的实施是现代企业进行财务管理的重要组成部分之一，并且这已经不再单单只是一种节税行为，目前已经关系到整个企业的生产经营以及长远发展，因此在企业投资开发活动中，一定要对税收筹划进行合理的实施，以获得企业最大利益。（本文作者：邱先威 单位：福建省投资开发集团有限责任公司）
税收筹划论文8
摘要：伴随着企业改革的深化，企业资产重组、产权多样化受到了重视。但是，在实际执行中普遍缺乏对资产重组中税收因素的考量，不利于企业税收效益提升。因此，企业在资产重组中如何构建新的税收筹划思路成为当务之急，关乎着企业税收效益发展。鉴于此，文章就企业资产重组的税收筹划思路进行简要分析。
关键词：企业资产重组；税收筹划；创新思路
1引言
企业资产重组需要在交易发生时确定资产的转让所得，有关资产根据交易价值制定计税基础。通常状态下，企业资产重组隶属于应税重组，在达到要求后才能获得免税待遇。由此，我国出台了一系列资产重组相关条例，对企业所得税法下资产重组税收筹划提供法律借鉴。
2资产重组方式多元化下的税收待遇
现如今，企业资产重组分为授权经营、增资扩股、资产置换、股权转让等多种，而在法律制度中仅对企业改组改制、股权投资、合并分立进行了规定。资产重组过程中能够依靠法律依据，对企业而言是十分有力的。对此，文章通过对当前不同资产重组形式的税收待遇展开对比，结果显示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重组时是否纳税，把资产重组分为应税重组与免税重组。两种方式对企业的影响也有着明显差异，通常应税重组较为常见，免税重组属于一种特殊形态。在达到利益持续性需求后，企业才可以获得免税待遇。第一，企业多数股权是利用股票调换为收购企业的股票展开收购的。第二，资产重组基于符合法律要求下的。若无法证明合理性、所有权与经营的连接性，尽管满足两条要求也依然为应税重组。基于税收待遇上分析，尽管应税重组在重组过程中应纳所得税，但并非表示不及免税重组。应税重组将公允价值作为交易额衡量。结合会计制度，企业资产负债表能够看出企业资产状态，虽然能够提供成本重整的信息，不过折旧计提仍然将资产状态作为参照。若资产市场价值超出历史成本，经过资产重组交易把资产重新估算即可有更大的折旧避税额。想要获得真实的购买单价，重组的资产会进一步提高进而折旧避税额也更大。企业原所有人也能够在收购人支付的兼并单价中得到一些效益。
3企业资产重组税收筹划分析
现阶段，国内还未开设专门的资本利得税，资本利得和常规效益待遇相同。因此，资产重组对于税收方面的考量较少，影响因素较多。不过，从上述内容中不难看出，重组交易时因为交易形式不一使得税收待遇不一，需要企业展开税收筹划从而获得重组的纳税待遇。第一，应税交易中的重组企业能够获得折旧计提基础的提高，不过要求股东企业应在售卖企业的.当年确定得到了资本效益。若企业资产升值较大建议重组企业选择应税重组。因为并购企业可以按照评估确认的价值作为计税依据，可以获得较大的折旧抵税利益。第二，企业通过总体资产转让、合并、分立、出售、置换，将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给收购企业和合并企业，达到免税重组要求，降低税负。举例：振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的A公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，A公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但A公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元），评估值为20xx万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元）。方案一，如果振邦集团拿现金20xx万元直接购买不动产及生产线，按照有关税收政策规定，A公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加，生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税，并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（万元）。该方案对于振邦集团来说，在较短的时间内要筹措到20xx万元的现金，负担较大。方案二，进行承债式整体并购。企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。A公司资产已严重资不抵债，通过清算程序虽不缴纳企业所得税，但是需要购买A公司的全部资产，从经济核算的角度讲，是没有必要的，同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务，这对以后的集团运作不利。方案三，A公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，资产为生产线，负债为20xx万元，净资产为0，即先分设出一个独立的B公司，然后再实现振邦集团对B公司的并购。同方案二，A公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。当从A公司分设出B公司时，被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分设资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税：（20xx-1400）*25%=150万元。由于B公司转让所得为0，所以不缴纳企业所得税。这样，振邦集团既购买了自己需要的生产线，又不支付大额现金，把资产转让行为转化成为产权交易行为，巧妙地降低了企业税负。
4结语
综上所述，企业做好资产重组的税收筹划思路有着重要作用。由此不难看出，企业在资产重组过程中应依靠法律展开税收筹划，从而享受国家税收待遇。
参考文献
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税收筹划论文9
1、税收筹划在企业会计核算中的应用
企业会计部门主要对成本费用、收入以及企业资产进行核算，有多种的会计核算方法。不同的核算方法对于企业的成本费用和收入都有较大的影响，主要是因为不同的核算方法会影响纳税的金额发生变化，下面对税收筹划在企业会计核算中的应用进行分析。
1.1收入结算方式的选择
企业对于销售的货物有着不同的结算方法，不同的结算方法计算时间也有出入，纳税的时间也有出入。税法规定，对于直接收款的销售方法，当天必须把提货单交给买方，并且确认交货时间；委托销售收款或者银行销售收款方式，对于发出的货物办理好委托手续，并且确认当天收货；采用赊账或者分期付款的`销售收款手段，把合同的签订日期作为收款日期。通过货物销售收款手段的调整，可以延缓纳税的时间。
1.2费用列支的选择
对于费用列支的税收筹划，尽可能的列支当期的费用，对于可能造成的损失，要改为减少所得税和延缓纳税的时间，获得税收的利益。
1）对于已经发生坏账，对于货物的亏损情况要及时进行货物记录。
2）对于能够预测到的损失，要及时入账进行核算。
3）减少成本费用的摊销时间。
1.3长期投资核算方法的选择
长期投资核算方法主要有成本法和权益法两种，投资核算方法的选择主要由投资企业在被投资企业所占有的股份比重，以及投资企业在被投资企业权利的大小决定。根据投资的理论可以看出，当投资的比重小于30%时，采用成本法进行投资；当投资比重在30-50%之间时，采用权益法。因此，要根据实际情况选择投资方法。一般情况下，被投资的企业是先盈利后亏损，选择成本核算法，先亏损后盈利选择权益核算法。如果被投资的企业发生亏损，采用成本法进行资金核算，则无法对企业的获得利润进行核算；但是采用权益法进行核算时，会导致投资企业的亏损，而减少对利润的核算，可以起到延缓纳税的作用。尽管两种核算方法的纳税金额相同，但是纳税时间却有很大区别。
1.4存货计价的选择
企业存货计价的高低，对于企业的盈利核算有很大影响。选择不同的存货计价方法，对于企业每个季度的利润核算收入有很大区别。按照会计核算的相关规定对企业存货计价进行划分，主要可以分为以下几个方面，个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法、毛利润核算法、售价金额核算法等。采用那种核算方法进行企业存货的计价，要根据实际情况进行选择。当出现物价上升时，发出的货物采用加权平均法，此种方法稳定性能较好，可以多计发货的成本，并且会增加存货成本，可以产生较低的季存货，减少相应的税收；当出现物价降低时，采用先进先出法对期末存货进行核算，加大了当期成本，较少了相应的纳税。当企业出现经济危机时，延缓企业纳税，就等于从国家借出一部分无息贷款，可以使企业作为运营资金，从而取到利润。这个做法对于企业的发展和竞争都是很有利的。
2、结语
在社会经济不断发展的今天，企业为了获得更多的经济效益，提高市场竞争力，通过合理、合法的税收筹划对于企业是很有帮助的。现在国内的很多企业对设计合理的税收筹划，还存在很多问题，本文主要对税收筹划在企业管理和会计核算中的理论应用进行分析，因此，在实际进行税收筹划时，需要对自己企业的实际情况调查清面支持与配合。
税收筹划论文10
一、引言
从20xx年我国把房地产作为经济发展的支柱产业以来，我国房价可谓是一路飙升。然而在促进经济增长的同时，一系列现实社会问题也逐渐显现。为了有效抑制房价迅猛上涨，促进我国房地产市场的走向可持续发展道路，国家陆续出台了一系列调控政策，如“国六条”、“新国八条”、“新国五条”等。要想在日趋复杂的背景下求得生存和发展，房地产企业无疑必须降低开发成本。由于房地产企业税收存在涉税多、税负重的特点，可进行筹划的空间相对比较大，所以通过税收筹划来降低成本是房地产企业谋求发展得必然选择。
二、房地产企业税收筹划的必要性
(1)房地产企业面临资金链紧缩:当前我国的房地产信贷政策出现紧缩现象，资金回笼变缓，全国各地的房企资金链面临前所未有的压力。所以降低开发成本，节约资金对于房地产企业来说十分重要。
(2)房地产企业经营成本几乎达到极限:随着建筑材料的价格上涨、工人工资的上调以及土地转让费的提高等经营成本的提高，使得从经营成本入手来降低成本变得难度加大。
(3)房地产企业涉税多、税负重:房地产开发企业从取得土地开始到最后的销售，整个过程都会涉及到税收。而且在整个过程中涉及的税种多，税负也相当重。例如土地增值税的税率高达30%－60%。但这同时也为纳税筹划带来了可操作的空间。
三、房地产企业税收筹划的影响因素
企业在进行税收筹划时，需时刻注意环境变化，因为税收筹划必然受到各种政策、法律法规等各种环境变化的影响，新会计准则中对我国房地产企业税收筹划产生影响的主要涉及两点:存货和投资性房地产。
(1)我国《企业会计准则第1号———存货》对存货的发出计价方式的规定中不再有后进先出法，只能采用先进先出法、加权平均法和个别计价法。而原来的后进先出法在目前我国通货膨胀的背景下可以抵扣、减免一定的税收。因此，如果房地产企业不对此采取措施，必然使其负税加重。另外，房地产企业的经营周期一般都比较长，取消了后进先出法，必将会对企业的当期损益造成影响，进而影响到利润。
(2)新会计准则中，增加了《企业会计准则第3号———投资性房地产》。该准则中对投资性房地产的概念进行了界定，而且规定了房地产企业如何对资产分类。另外，准则还增加了“公允价值”这种计量模式，对如何确认、计量都做出了明确的规定。若是合理运用投资性房地产的公允价值计量模式，便可为公司减轻税负。
四、房地产企业税收筹划存在的问题
20xx年一直到现在，房地产一直是我国经济发展的支柱产业。在国家经济快速增长的同时，房地产企业也获得了很多利润。由于房地产投资金额大加之发展迅速，很多企业发展并不成熟，他们往往企图通过偷漏税的办法来达到降低成本的目的。但是20xx年我国就开始把房地产企业的税务稽查工作作为重点工作，使得房地产企业面临着日益复杂的税收环境。通过偷漏税的现象不仅存在很大风险，还阻碍了税收筹划的进程。
(一)企业税收筹划意识不强。
我国《宪法》第五十六条明确规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”同时，我国税法也规定纳税人有依法纳税的义务。但是房地产企业由于税负重、纳税多，其认为通过税收筹划减轻负税的效果不明显，所以常常通过偷税漏税的方式来减税。基于此，很多企业出现了内外两套账的现象，对内的是反映企业真实情况的账，对外则是用来应付税务机关的假账。这种做法无疑给企业带来了巨大的风险，一旦被查处，除了缴纳罚款，还会影响企业的信誉，不利于企业的长远发展。税收筹划反而是一个合理减轻税负的方式。
(二)企业税收筹划组织不健全。
企业内部税收筹划组织不健全也是房地产税收筹划的重要影响因素。由于税收筹划具有较强的专业性，他要求工作人员不仅掌握会计知识，还要熟悉我国相关法律法规，尤其是我国税收法律法规相对繁多复杂的情况下，纳税筹划工作更是复杂。通过调查当前房地产企业内部组织机构，发现房地产企业很少设置专门的税务部门，一般都不进行纳税筹划，即使开展纳税筹划工作也是由财务部门来完成。
(三)企业各部门之间合作困难。
企业各部门之间合作困难，阻碍了税收筹划的顺利进行。房地产企业在建设的整个过程都会涉及到税收而且建造的过程中有很多部门参与，财务部门并不能控制整个过程。要使得每个部门都积极配合并非易事，从而使得税收筹划的工作执行起来会很困难。财务部门除了制定合理的税收筹划计划，还要与各部门之间进行沟通交流，从而使得各个部门的工作能够在不违背税收筹划计划的前提下执行。然而其他部门由于税收知识的缺乏和利益的问题，都会使得税收筹划工作的进行。
五、加强我国房地产企业税收筹划工作的举措
(一)增强企业税收筹划意识。
在市场经济快速发展得背景下，我国有关税收法律制度也逐渐趋于完善。企业想要通过偷税漏税的方式来减轻税负、降低企业成本已经不再现实。所以，企业要想真正通过节税降低成本必须进行税收筹划。我认为在我国应该出台相关政策，或者利用媒体的作用鼓励企业进行税收筹划工作。也可以通过宣传一些企业税收筹划成功的例子来引起企业的`足够重视，使得他们积极主动的进行税收筹划，为企业降低成本，从而促进房地产行业的可持续发展。
(二)建立健全的税收筹划组织。
面对当前房地产行业严峻的形式，如果想要做好税收筹划工作，建立健全的组织机构很重要。所以，房地产企业应该设立专门的组织机构进行税收筹划。在此，我认为房地产企业可以独立于财务部门设立税收筹划部门，并且配备专业人员负责。这要求该部门职工不仅要有财务知识，还要掌握税收工作，了解相关法律法规，以期保证税收部门的专业度和税收筹划工作的成功。
(三)促进各部门之间的合作。
如果一个好的筹划计划得不到顺利的实施，其最后也是失败的。因此，在整个税收筹划的过程当中，除了要保证税收组织的建立和人员的配备外，各部门之间的配合协调也相当重要。我认为企业应该在企业内部普及税收相关知识，让每个员工意识到税收筹划对公司发展的意义，以及清楚各部门具体应该做些什么。另外，制定相关激励制度，鼓励各部门积极配合，以确保工作的顺利。六、总结通过以上分析可以预见，房地产企业要想在今后激烈的竞争中求得生存和发展，税收筹划发挥着重要的作用。房地产企业的税收在我国财政收入中也占据着举足轻重的作用。所以，房地产企业必须高度重视税收筹划工作，以期为企业及国家的可持续发展作出贡献。
作者:李文娟 单位:重庆理工大学会计学院/财会研究与开发中心
税收筹划论文11
税收筹划是指纳税人通过改变企业经营活动和个人事务，使税负最低。资金是任何一个企业进行经营活动的必要前提，房地产企业也是如此，并且因为其生产开发的楼房产品的特殊性，所需资金量很大，在筹建期间会面临筹资问题。多种多样的企业筹资方式和所涉及的税收优惠政策的不同，导致了筹划空间很大。房地产企业筹资方式主要有银行借款、股票、债款、预售房款、关联企业拆借、企业留存收益、企业内部筹资等，可分为负债型筹资和债券型筹资。
一、具体分析其筹资方式的税收筹划
(一)负债性筹资
负债性筹资是指企业通过增加负债来筹集资金，具有资金成本低，不改变股东结构，成本可以冲抵税负的优点，其主要方式有银行借款筹资、发行债券筹资、关联企业拆解资金、预售房款等。
企业进行银行借款筹资，利息支出可以税前扣除，并且企业还本付息后，企业利润下降，导致所得税税负下降。企业发行债券筹资，其利息支出不高于金融机构同类、同期利率计算的数额的部分是可以税前扣除的。其溢价和折价发行对企业税负的影响是有差异的。企业通过预售房款筹资，企业销售未完工产品取得的资金，不直接计入收入，按预计计税毛利率分月或分季计算出的毛利润征收所得额，企业可以通过对成本费用的会计处理，降低预计毛利率来降低税负。
(二)权益性筹资
权益性筹资是企业最基本的筹资方式，资金来源于所有者投入的资本，与负债行筹资相比不需要支出利息费用，但是所支付的股息，红利不可税前扣除。企业通过内部筹集资金方式进行筹资，股东用资本公积转投股本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的新增股本数，不作个人所得来征收个人所得税。企业发行股票筹集，企业发行股票所支付的股息不能税前扣除，但是股东会分摊企业的利润导致所得税计税依据减少，从而减轻税负。企业通过留存收益进行筹资，资金积累缓慢，且留存收益为税后利润形成，具有双重征税问题，会导致企业税负很重，不建议采用。
二、筹资方式的税收筹划涉及的风险
(一)政策风险
政策风险是指企业对筹资方式所进行的税收筹划方案与国家政策相违背，造成其纳税行为与国家政策不符，或者达不到预期的筹划效果。造成这种风险的原因主要有两个:一是策划筹划方案的人员对其所涉及的国家政策理解得不够透彻，没有深入了解税收政策，没有充分利用税收优惠政策，就会造成政策风险。另一个是国家政策是不断变化的，而税收筹划是一个事前筹划，这就可能会与变化的政策相冲突，从而造成政策风险。房地产是一个受国家宏观调控影响较大的一个行业，关于企业的税收政策也正在不断的发展和改进，但是房地产的开发项目制作周期很长，这就意味着我们的筹划方案有着很大的迟滞性，就可能会造成我们的筹划方案不符合政策规定或达不到预期效果。例如商业银行信贷紧缩，中小型的房地产商获得银行的资金难度加大，对于其筹划方案中资金来源中银行借款占大比例的企业来说，其筹划方案肯定没有预计的效果。
(二)经营风险
经营风险是指企业对其筹资活动的筹划方案会影响企业的正常经营活动，不能达到筹划效果。房地产企业的经营风险同样产生于两个方面:一是经营活动需要大量的资金，而且它的每个项目建设时间长会导致资金周转率低，所以通常其自有资金是无法满足它的经营需求，筹资活动是它开展经营活动的一个必要前提，如果没有筹集到充足的资金，企业正常的经营活动没办法开始;二是企业的经营活动是一个不断变化的过程，企业的税收筹划又是一个事前的方案，具有很强的计划性，如果筹划方案没有考虑在经营活动过程中会发生的一些无法预测的事情，企业很有可能没有充分的资金去应对，那么企业可能会发生经营危机。例如企业制定了将房屋预收款作为其资金来源的一部分的筹划方案，但是它开发的项目由于受到多方因素的影响，预售形势没有像预估的那么好，无法筹集到经营活动所需资金，那个项目可能就会停工。
(三)财务风险
财务风险是指一味地去追求低的税收负担而制定出的筹划方案会造成企业利润的流出，企业无法实现利润最大化。企业的利润来源于两个方面:一个是在企业经营活动中通过增加营业收入减少营业成本来创造利润，另一种是通过合理避税减少税收负担来增加利润。但是最低的税收负担方案未必会使营业成本降低，达到利润的最大化。比如负债的利息允许税前扣除，所以负债筹资可以实现筹划目的，降低税收负担，但是负债比重过大，就会造成严重的资本结构不合理，会导致企业资金成本增大，我们可以通过资产负债率来分析会发生的结果:企业的负债越多，资产负债率越大，这就表示企业的债务负担越重，期末还本付息数额也越来多，意味着成本也越来越高。而且资产负债率越高，表明企业的偿债能力越低，债权人就会质疑企业的偿债能力，不会对其提供借款或购买其债券，甚至这一比例如果超过100%，被视为破产的警戒线。
三、对筹资方式税收筹划的一些建议
(一)制定专业的税收筹划方案
税收筹划可以产生于企业任何一个生产经营阶段，并且筹划方案中包含了税法、财政、会计、法律等专业知识，所以税收筹划已经转变成为一项专业的服务项目，需要准确并有深度的`理解税法知识，把握好相关法律政策以及熟知财政、会计等具有一定职业素养的专业人士来制定其筹划方案。目前我国的会计师事务所已经有了关于税收筹划的专业咨询服务，如果企业内部没有这种专业化的人才，可以向事务所咨询。
(二)制定合法的税收筹划方案
税收筹划和偷税漏税行为最本质的区别就是税收筹划是合法的，而偷税漏税是违法的。我国关于房地产企业的宏观调控正处于摸索阶段，许多的法律法规还尚未成熟，这就带来了很大的筹划空间，但一定要正确掌握好两者之间的界限，保证筹划方案的合法。
(三)制定合理的税收筹划方案
税负最低的筹划方案不一定是成本最低的筹划方案，在制定筹划方案时要合理考虑税负和成本这两者的综合情况;每个房地产公司的发展能力、盈利能力、营运能力、偿债能力不同，而且由于所在地域不同，其所受到的政策约束也不尽相同，企业在制定筹划方案要把这些都考虑进去，还要尽可能的联系企业的综合的财务目标、实际经营方向、规模大小等，制定出一个合理的筹划方案。
税收筹划论文12
在高新企业的财务综合管理当中税收筹划工作也是其中非常主要的构成部分，对企业自身的长久良性发展有着密切的联系，同时和企业的正常生产运行等多个方面也有着紧密的联系，企业的税收筹划做为一项较为繁杂的系统性工作，这就要求有关人员在具备扎实的税收理论知识与实践操作经验的基础上还应对高新企业自身的实际生产运行状况及企业内部具体的资金运行活动充分的熟悉，才能够制定出合理的适合企业自身的纳税计划，同时还能够依据企业自身的具体状况做出客观有效的评价。
一、现阶段的高新企业当中进行税收筹划的特点分析
1。 高新企业进行纳税的特征
高新企业是近几年来才出现的一种企业类型，这种企业重点从事高新技术的研发以及生产和经营；高新企业在进些年来的不断发展当中逐渐的总结出了以下特征：
（1） 高新企业通常是具备知识密集和技术密集型的企业实体；
（2） 企业在生产和运行的当中运营生产活动风险性和资金成本投入巨大的特性；
（3） 正是因为高新企业具有资金成本投入巨大和规模较大的特性所产生的经济效益也是非常巨大的，使的资金投入能够获得巨大的回报具备极高的增值性特征，国家的政府方面对于高新企业的发展也非常重视，对其在税收方面给予了较多的优惠政策，比如降低对高新企业税收的税率和适当的减免一些税金等等；企业自身只有在生产和市场运行当中取得了一定的经济效益取得盈利的前提下在能够真正的享受国家给予税收方面的优惠政策，所以对企业来获得越高的盈利额所享受的优惠税收减免额度也就越高，然而对于部分亏损的企业和盈利而较低的企业来说没有产生有效的激励作用；由于国家给予高新企业税收方面的扶持政策在高新企业刚成立的初始阶段难以真正的享受到政策带来的实惠，在企业成立和发展的初始阶段企业将研发技术以产品的形式投入到市场当中获得一定的经济效益，然而税收的额度也随之增加这就为企业的资金方面带来了一定的压力，因此企业自身就应在财务管理工作当中依据自身企业发展经营的`特点并且结合政府给予的税收政策，进行充足的考虑之后再做出适合企业自身特点的税收筹划计划。
2。 企业在制定税收规划的过程中应遵循的基本原则
在制定企业税收筹划的进展当中以及高新企业税收的特征，要与企业自身的经营状况和盈利状况有机的结合，把减少纳税金额为目标在法律法规允许基础上进行科学合理的规划和设计，继而使企业的经济利益得到提高，但是在规划税收筹划时必须遵循下述几项基本原则：
①确保税收规划符合法律法规的规定，只有合法的税收筹划才能够对企业的长远发展起到良性的促进作用也是最根本的必要条件，同时避免企业偷税漏税现象的发生；因此企业在制定多个纳税计划的最基本前提就是依法制定依法执行和落实，从备选的多个纳税计划当中选用最合理的税收方案；
②企业自身所制定的税收规划应具备一定的预测性；由于高新企业作为一个新兴的企业类型，在资金投入生产经营方面有着较高的风险性所获得的经济效益也极高；因此在企业进行资本收集和项目投资前要对税收这一因素进行充分的考虑，以此为前提制定出企业自身最适合的税收筹划方案；③企业自身所制定的税收筹划方案应具备明确的目标，就是使企业尽可能的或和更高的经济利益；税收筹划的目标性主要体现在将企业纳税的时间向后拖延与选用最适合企业自身的纳税计划等多个方面。
二、在企业财务管理的视野当中提高企业税收筹划的具体策略
1。 严格的贯彻和履行国家与税收有关的法律法规
高新企业对于企业内部的财务管理工作要对税收相关的法律法规充分的了解和熟悉，同时严格的贯彻和落实税收有关法律法规的具体内容，遵循法律规章制度进行经济行为活动；同时税收筹划相关工作的展开也应严格的遵循法律法规的基本内容来切实的执行，一旦超出了法律规定的界限触犯了法律出现偷税漏税的情况，这对于企业长久的发展有着严重的不良影响；国家在企业的税收问题上颁布了有关的法律，其根本的目的就是使纳税人权益得到有利的保障，在相关法律当中规定纳税人义务的同时也给予了纳税人相应的权利，目的在于使我国的税收秩序得到合理的平衡和稳定。
2。 提高企业税收筹划的全面性
企业在制定税收筹划方案时要充分的结合企业自身的生产运营状况和经济条件等因素进行综合性的统筹规划，从总体的角度出发顾全企业长远发展和大局制定出科学合理的适合企业自身可持续性发展的纳税计划，进一步的提高企业税收筹划的全面性；由于在部分企业制定税收筹划方案当中经常会出现和自身经济运行矛盾的情况，还有和企业自身发展目标互相冲突的现象，出现此类问题的根源就是在制定税收筹划时没有从整体的角度进行周全考虑，所以说企业制定税收筹划方案的时候应从企业发展目标和总体的角度进行充分的考虑确保税收筹划方案的全面型。
3。 对国家给予高新企业的扶持政策要充分的利用起来
国家通过宏观调控的手段对高新企业做出了较多的扶持和优惠政策，目的在于使国家的总体经济水平得到更好的发展；现今是市场经济高新企业可以对对国家给予高新企业的优惠政策充分的进行利用，这当中主要有减免一定的税金，将税率降低和固定资产折旧等各种扶持政策；高新企业作为国家重点培养和扶持的产业之一，在未来一定会给出更多更好的优惠政策，因此作为高新企业自身来要结合企业自身的优点和特长对优惠政策加以利用，切实的提高自身经济效益使企业得到更好的发展。
三、结语
总而言之，国家在企业的税收问题上颁布了有关的法律，其根本的目的就是使纳税人权益得到有利的保障，在相关法律当中规定纳税人义务的同时也给予了纳税人相应的权利，企业在制定税收筹划方案时应具备合法性、预测性以及全面性，继而切实的提高企业自身经济效益使企业得到更好的发展。
税收筹划论文13
一、煤炭企业税收筹划的基本途径
1、企业所得税。
是煤炭企业是涉及税种金额最庞大、范围面最宽广的一种。煤炭企业会在每一年年终清算的时候，对企业的所得税进行严格且认真的清缴。
2、增值税。
主要就是以自产货物的实现以及煤泥充当燃料生产的电力两者所形成的增值税，主要是实行即征即退百分之五十的政策。
3、房产税。
主要就是指:煤炭企业专门为老人提供的休闲、聊天及进行娱乐活动的场地，这些是免征房产税的。还有20xx年1月1日起实施的，煤炭企业按照政府的规定，对职工出租的公有住房、廉价住房及提供的自有住房，如:煤炭企业面向职工所建公寓收取的租金，这些都是暂免房产税的。
4、城镇土地使用税。
在征收城镇土地使用税方面，煤炭企业自行建设的医院、幼儿园等，这些用地可以与煤炭企业其他用地明确区分的，并且免征城镇土地使用税。或者在针对煤炭企业的塌方地、荒山，再继续使用之前，可以暂缓征收城镇土地使用税。
二、税收筹划风险产生的原因
1、缺乏税收筹划的专业人才。
煤炭企业进行税收筹划时，纳税人的主观判断在决定企业到底应该选择什么样的方案开始税收筹划，以及应该如何执行等举措实施上占了很大的比重。在我国，许多的煤炭企业在实施税收筹划时，大多都是交给一般会计人员来进行的。而一般会计人员因为专业知识的认识程度不充分，专业素养不够高，导致了税收筹划工作不能够很好的进行，达不到理想效果。在税收筹划的过程中，因为专业人才的确实，对税收筹划的把握力度不够，导致煤炭企业税收筹划风险加大，以至于达不到目标任务。
2、税收政策多变增加税收筹划的风险。
市场经济发展飞快，也导致其制度方面的不稳定。对煤炭企业来说，国家的税收法规时效性某种程度上相当不稳定。每一次国家进行产业政策及经济结构调整时，都会导致税收政策出现变化。因此税收筹划的风险也受税收政策的不稳定影响。
3、税务行政执法不规范导致的风险。
税收筹划的前提就是要在法律允许的条件下进行，与偷税漏税有着很大的区别。煤炭企业在开展税务筹划时需要得到相关税务行政执法部门的认可。但是，在税务行政执法部门确认的过程中，会因其执法不规范导致风险的存在。因为国家制定的税务法并没有明文规定具体的做法，所以整个执法的过程有着一定的弹性。税务行政执法机关在确认税收筹划合理与否时，一般都是经过自身的判断，来断定税收筹划的合理性。在税收行政执法时税收筹划可能产生风险的原因有:主审税务官员在收到企业的合法税务筹划案例时，评估和稽查的第一反应就是企业可能有偷税避税的嫌疑。
三、针对税收筹划风险应采取的防范措施
1、树立税收筹划的风险意识。
严格防范税收风险的基础就是要树立税收筹划的'风险意识。因为导致税收风险产生的原因多种多样，而税收风险的产生和存在有着不定性，这就导致风险防范的时候困难重重。仅仅是树立税收筹划的风险意识还不足以做到杜绝风险的发生。煤炭企业必须与时俱进，充分利用先进的信息技术，快速将税收筹划预警系统建立起来。
2、依法实施税收筹划方案。
从开始到结束，税收筹划的整个制定过程都受法律环境及生产经营活动的双重影响。合法是税收筹划制定的前提，面对可能发生的纳税政策的变动，煤炭企业的税收筹划也要随之变动，随时随地的保证税务筹划的合法性和合理性。对于煤炭企业的税收人员，需要对他们进行定期的培养，加强学习知识，了解税收政策的变化。并要营造良好的税务企业关系，充分认识税务执法部门在进行税务筹划审核的硬性要求，结合煤炭企业的实际情况，进行税收筹划工作的进行。
税收筹划论文14
一、税收筹划的基本原则
（一）税收筹划应当服从财务决策
企业税收筹划是利用安排企业经营进行实现的，对于企业的投资、融资以及利益分配等方面都会产生一定的影响，假如说企业税收筹划与财务决策严重脱节的话，会对决策的可行性以及科学性产生严重影响，甚至会导致企业产生错误的决策行为。比方说税法之中对于企业出口产品能够享受有关优惠进行了规定，企业如果说选择了开放式的出口策略的话，经济效益会得到提升。假如不顾国际市场，也没有考虑企业所具有的竞争力，仅仅是盲目追求这种税收利益的话，就可能导致企业进行错误的决策。
（二）税收筹划应当分析成本一效益
税收筹划的根本目标是为了得到一定的效益。然而所有的筹划方案都有两面性特点，在实施一种筹划方案的过程中，纳税人可能会取得一些税收利益，但是也可能会为实施这种方案而付出一定的代价，或者说由于放弃其他方案，导致产生一定的损失。如果说新发生的费用比取得的利益要小的话，这种筹划方案才是具有一定的合理性的，如果说损失费用比利益还要大的话，那么这种方案可以说是非常失败的。所以说成功的税收筹划需要各种税收方案之间的对比和选择，应当综合考虑各方面内容。
（三）税收筹划应当考虑到货币具有的时间价值
企业的税收筹划并不仅仅是比较企业的税收负担，应当对于资金的时间价值进行充分考虑，因为如果说一个纳税方案，可以使当前的税收负担大大降低的话，也可能会使未来的税收负担产生增加，这就对于企业财务管理人员提出了一定的要求，在对于纳税方案进行评估的过程中，要进行时间价值观念的引入，将不同的纳税方案，或者说同一个纳税方案之中，不同时期的税收进行折现来进行对比。不过要注意，不同时间的货币是具有不同的结果以及价值的。如果说纳税年份的选择不同的话，那么应纳税款就有一定的差异存在。
（四）税收筹划不应忽视风险收益
税收筹划能够得到一定的收益，但同时也会产生一定的风险。风险指的是在某种环境下，一定条件下，可能会产生的各种结果的改变，或者说经济波动以及市场风险和经营风险的出现，可能会导致某个事情的预期结果和实际结果之间出现差距，这些风险包含外部因素也包含内部因素。因此企业不应当忽视风险和收益任何一个部分，而是应当采取一定的措施，对于风险进行化解以及分散，并起到趋利避害的作用。
二、财务管理活动中各个环节的税收筹划
（一）筹资活动
筹资指的是企业为了满足用资以及投资方面的举措，并对于资金进行集中的过程。企业资金的来源主要包括两个方面：第一是吸收投资者的直接投资，或者说通过发行股票，使其成为企业本身具有的资金；第二是利用银行借款，商业信用等，产生企业的债务资金。
（二）投资活动中的税收筹划
1.选择投资方向
我国如今对于内资以及外资企业的税制是不同的，相对来说，对于外资企业的投资，税收优惠比较多。而且，国家为了进行产业结构的调整，在高新技术企业、产品出口企业以及生产性外商投资企业都有一定的税收优惠政策。
2.选择企业组织形式
主要指的是企业在进行分支机构的设置时，是进行子公司或者是分公司的设置进行选择。假如说分支机构有比总公司更加优惠的政策的话，应当进行子公司的设置，反之就要设立分公司。
3.选择投资地点
在企业投资的过程中，应当将基础设施以及金融环境等问题作为基础，并利用不同地区税制方面的区别以及区域性的政策区别，在税负比较低的地方进行投资，从而得到比较大的利益。
（三）经营过程中的税收筹划
1.存货计价方法的选择
通过存货计价来展开税收筹划，主要是对于企业税制环境以及物价改变等因素进行考虑，对于下一年的物价趋势进行准确客观的判断，并选择对于企业税负最有利的方法。在物价持续下降的过程中，应当通过先进先出的办法来进行存货。如果说物价上下波动的话，则应当使用移动加权或者说加权平均法。
2.固定资产折旧方法的选择
固定资产折旧费的多少会对于企业当期的损益产生直接影响，在使用资金的时候进行一定的分摊折旧，能够减轻企业的税务，并起到延迟纳税的效果。假如说企业扩大了规模的话，每年的投资会增加，那么就能够保持延迟缴纳的税款，起到减税的效果。
3.充分的费用列支，但是没有超过限额
依照税法规定，这种摊销、列支等方面的费用应当尽量列足。比方说宣传费、招待费以及广告费等对于列支限额有明确限制的话，可以进行最大程度的利用，需要报给有关部门进行审批，才能够扣除相应的损失费用，一定要按时进行报批，才能增加企业利润。
4.采购对象的选择
对于增值税的一般纳税人来说，如果采购对象不同的话，企业负担的附加税以及流转税也会有一定的区别。在销项税额已经确定的状况下，如果说采购对象选择的是增值税税率比较高的企业的话，进项税抵扣额也比较多，就可以减少增值税的缴纳，并减少缴纳附加税。通常来看，一般纳税人如果说开具了专用发票的话，能够得到最大的税额抵扣，而小规模纳税人如果说得到了税务部门代为开具的发票的话，也可以进行税额抵扣。
三、税收筹划对于企业财务管理的优化作业
（一）税收筹划对于财务管理目标的实现有一定帮助
对于企业运行来说，完善的财务管理有着非常巨大的作用。在传统的企业财务管理模式之中，有着非常浓厚的计划经济色彩，而税收也被人们当做是对于国家的贡献，没有注意到税收对于企业财务管理制度方面产生的影响。然而在国家经济发展的过程中，税收制度也渐渐得到了完善，因此越来越突出了税收的筹划性。首先税收筹划与企业财务管理目标的确立以及评估息息相关。实现企业财务管理目标，要求企业进行最大化的成本降低，进行税收负担的`减弱。税收包含直接以及间接的负担，直接指的是在经营活动之中，应当进行纳税，而依照法律进行缴纳的支出。而间接负担指的是企业在进行涉税事务的办理过程中，产生的一系列支出。降低税收负担虽然说能够通过逃说漏说实现，但是这两种方法往往使企业产生巨大的财务风险，如果说查出的话，企业就必须要接受税收罚款等惩罚，企业的信用等级也会大大降低，这与现代企业的财务管理宗旨是相悖的。因此只能通过实现筹划以及安排一些投资、经营以及理财行为，进行比较科学的筹划，选择最好的方案使税收负担大大降低，才符合现代财务管理之中的要求，才可以实现现代企业财务管理的有关目标。
（二）在企业财务决策的过程中，税收筹划是非常重要的
在企业进行筹资决策的时候，不但要考虑到资金方面的需求，而且也要对于筹资成本加以考虑。对于不同方式或者来自不同渠道的资金，在税法之中有着不同的成本列支方式，比方说债券的利息费用可以在税前进行一定的列支，但是对于股票来说，产生的利息只有在税后才能进行列支。所以说要使企业筹资成本大大降低的话，就应当考虑在筹资活动之中出现的一些纳税因素，并且科学合理的筹划筹资的渠道以及方式，选择最合适的资本结构，在投资决策的过程中，企业应当考虑到这种活动会给企业带来哪些收益。税款可以说是投资收益的抵减，而税法对于投资方式、投资行业、投资区域、组织形式以及投资期限之中的规定也有着一定的差别，这就要求企业在进行投资的时候应当考虑到税制所产生的影响，并保证税收筹划的科学性。在企业进行生产经营决策的过程中，纳税因素在很多方面都有一定的体现，比方说在生产规模、购销、存货管理以及成本费费用等方面。因此也都有怎样进行税收筹划之类得到问题。在企业进行利润分配的过程中，企业得到利润的方式，利润分配的方式以及弥补时间的安排和选择，都会受到税收法律的影响，因此也需要进行一系列的税收筹划。另外，在企业进行重组决策的过程中，税收筹划也应当依照企业合并、分立以及清算等方面的政策差异来进行。
（三）税收筹划能够使企业的偿债以及盈利能力得到提高
可以说在财务能力之中，盈利能力是一个非常重要的体现，企业盈利能力通常是在税后利润方面进行表现的。企业提高税后利润的途径有两个方面：第一是增加收入，第二是降低成本费用。而税金作为企业的一种必要成本，税收越高，企业的利润也就越低，所以说企业应当利用税收筹划来降低有关税收金额，使企业的盈利能力大大增加。对于企业财务能力来说，偿债能力是另一个重要的内容，它对于某个时间点中，企业对于到期债务的清偿能力进行了反应，企业不但可以用货币资金进行清偿，还可以用非现金的资产进行抵债。而企业的纳税支出比较刚性，在持续的经营之中，企业应当依照税法的有关规定，通过货币资金进行上交，如果说货币资金不足，一时间没有办法进行资金融通的话，企业可能会受到一定的处罚，使自身形象被严重损害。因此企业应当进行合理的税收筹划，对于税金支出进行合理的安排，避免在必要的时候有现金短缺的状况出现，这样就能够使企业偿债能力大大增加。
四、结束语
总的来说，税收筹划非常复杂，而且有着较广的涉及面，是一个注重实践，同时也注重理论的领域，对于国家经济的发展以及企业的健康发展，都有非常大的意义。税收筹划可以说是纳税人的基本权利，也是可以暴露在阳光下的筹划过程。
税收筹划论文15
摘要:税收筹划是指纳税人通过采取一些措施和办法，来降低其所需缴纳的税收金额。文章主要讲述了有关税收筹划的内容，以及企业应该如何进行税收筹划，并且对企业在税收筹划时出现的问题以及原因进行了分析，最后针对如何加强防范企业税收筹划风险提出了一些建议。
关键词：税收筹划；政策性风险；经营性风险；风险化解
一、税收筹划风险的含义
所谓税收筹划，是指纳税人在遵守税收法律、法规的前提下，通过设计、实施一系列涉税经济活动，以达到降低纳税成本，实现税后经济利益最大化的行为。在现代市场的条件下，税收筹划是一门重要的课程，它对企业的发展有着促进作用。因为它可以很大程度上降低企业在资金方面的损失。税收筹划对企业来说，是一项重要的策略，具有合法性、事前性、风险性三大特点。
二、税收筹划风险的类型
1、以税收筹划后果分类
根据合理避税产生的影响来看，可以将合理避税问题划分为两种，分别叫作：纳税负担风险和税收违法风险。纳税负担风险：指纳税人实施的税收筹划方案，不能够充分利用税法中最有利于自己的那些规定，在一定程度市场管理制度难以维护课税主体的利益，缺少相应的税务减免规定，从而减少实际经济收益，增大课税主体面临的税务压力。税收违法风险：指课税主体在合理避税过程中，由于对有关税务的法律法规了解的不全面，甚至不清楚法律覆盖的范围，从而面临税务增多的问题。
2、以税收筹划风险产生的原因分类
（1）政策风险
从总体上来看，有政策计划危机和政策服务危机。政策计划危机是由于企业没有预测到税务规定的范围，进而导致所有计划难以执行，这在本质上并不适应于该地区或该市场的相关规定，以至于在市场上遭受到严重的挫折。政策服务危机是指由于税务规定与时间密切相关，企业所实行的合理避税制度会根据政策服务的变化而产生市场危机。
（2）条件风险
具有包括主要因素和次要因素两个方面。首先，主要因素造成的危机是指缺乏计划的条理性，在规划和施行合理避税的制度时没有高水平的领导能力和执行能力，从而导致合理避税最终不能按照预先的方案进行，甚至造成较大的危机。而次要因素危机是指合理避税过程中操作失误造成的困难。如果企业缺少资金缴纳意识或者不了解如何合理避税，所进行的合理避税只是为了逃避一定的责任，从而冒着危险，通过违法的道路扩大市场。
（3）企业财务管理内部风险
首先，企业在资金运转的过程中合理避税会造成严重的内部危机，主要包括经济危机和局部危机。由于企业在资金运转的过程中制定企业发展路线时，通常会统计经济的债务情况。企业经济上债务的增加，不仅会严重影响市场发展，还能够明显降低财务规划的效率，导致市场合理避税的发生率升高，但由此会面临更大的市场经济危机。而企业在进行规划税务时可能只是为了提高市场经济效益，而没有系统分析市场发展情况，仅仅注重规划税务而没有充分考虑企业长远的市场发展情况。其次，企业在投资过程中税收筹划面临的内部风险。企业在市场经营过程中规划税务面临的主要内在危机是指市场经营障碍危机。市场经营障碍危机是课税主体由于税务问题而改变市场经营方法，进而选择把市场经济向其他方向发展，从而导致企业由于规划税务问题获得的经济效益明显降低，这是采用了错误的方案。再次，企业在运营过程中税收筹划面临的内部风险。企业在市场经济发展的过程中规划税务所遭受的大多是由于发展方向改变带来的危机。因为企业对税务的规划问题是发展中的重要环节，所以其拥有清晰的条理性和方向性。但是从目前的市场发展状况来看，外界因素的影响占主导地位，为了缓解市场发展压力，企业通常会调整市场管理方法，并且企业如果难以控制企业的市场经济发展速度，这都会对企业税务规划造成影响，甚至计划难以继续运行下去。
三、国内关于税收筹划风险的研究及借鉴意义
刘思言（20xx）指出，从目前我国税务规划的执行效果来看，课税主体在税务规划的过程中都一致认为我只要按照税务规划来实施，就能够减少税务，提高市场经济发展速度，却没有意识到税务规划面临的市场危机。其实，税务规划虽发挥着重要的作用，但还是具有一定矛盾的。叶欣(20xx)表明了税务规划的市场有机地位。课税主体怎样制定税务规划制度，具体实施层面，这需要依靠课税主体的精确分析，包括对税务问题的了解程度和处理方式，对税务规划发生原因的了解和处理方式等。主观意识推测的结果与税务规划方案有很大的关系，关系到规划最终的实施路线，税务规划发生错误对课税主体来说是危机的来临。李亮（20xx）认为税务规划能够提高课税主体的市场发展速度，增加经济效益，在企业中能够产生一些效果，但是其发展空间还是极其广阔的。例如在税收筹划理解方面依然存在问题，风险方面不能合理规避以及相关人才的缺乏等。张国柱（20xx）分析了如何利用税收政策寻求合理避税途径，规避税收筹划风险。认为增强税务的运行速度，完善税务规划的相关法规，吸收税务规划管理人员，这也能降低税务规划危机，提高企业市场收益。刘永麟(20xx)在《对制约企业税收筹划风险的分析》文章中从制度、了解度、经营方式等角度解决企业的税务规划危机问题，并给予有效的处理方案。
四、税收筹划风险产生的原因
1、筹划人员不能遵循税收筹划的合法性原则
（1）将税收筹划与税收违法行为相混淆
税收筹划首先应当遵守的原则就是其合法性，在社会生活中，有一些纳税人为了提高自己税后的既得经济利益，减轻税务负担，往往会铤而走险，隐瞒真实的涉税经济活动，提供虚假的会计资料和其他涉税信息，实施各种偷逃税收的行为，甚至把这些行为当作税收筹划，最终必将面临法律的严惩。
（2）不能准确运用税法
一些税收筹划人员的出发点是通过合法、合理的筹划活动来降低自身的税收负担，但是由于筹划人员的专业素质和筹划水平不够，不能够全面、准确地理解税法，运用税法，导致其制定的税收筹划方案非故意地触犯税法，这同样会使纳税人遭受税收处罚。
2、税收筹划的内外部环境改变
税收筹划活动的开展离不开一定内部环境和外部环境，其中内部环境是指企业自身的经营状况、管理水平等影响税收筹划的内部因素，外部环境则是指国家颁布的政策规划和法律法规等涉及税收筹划的外部因素。从内部环境的角度上说，实施税收筹划活动往往会导致企业相应调整、改变其经营方式，会对企业的经营管理水平提出更高的要求，若是企业的经管水平无法达到要求的'标准，就会导致企业经济漏洞百出，产生各种损失。从外部环境的角度上说，国家的税收政策法规不是一成不变的，一旦税收政策法规发生了改变，就会使得原本成功的税收筹划方案可能会遭遇失败
3、征纳双方的税务
合法性是每一个成功的税收筹划所必需的要素，与此同时，在很大程度上，主管税务机关在审核纳税人的税收筹划活动时，其对税收筹划方案的认同与否往往决定了其是否合法。在一国税制中，具体的法律规定往往具有一定弹性，一旦在这些方面产生了征纳双方的税务纠纷，税务机关可以行使自由量裁确，这无疑增加了税收筹划的执法风险。
五、税收筹划风险化解的总体思路及具体对策
1、纳税人须增强依法纳税意识
从事税收筹划活动的人必须在心里树立一把标尺，严格把控税收筹划活动的合法性，这是一种必备的职业素养。纳税人必须要杜绝弄虚作假、偷逃税收的思想和行为，认清税收筹划与税收违法行为的本质区别。在税收筹划的决策和实施过程当中，要注意不能将筹划活动和偷逃税收混为一谈，要树立科学的税收筹划意识和观念，把合法科学为税收筹划的基本准则，才能规避风险。
2、加强企业内部各部门的筹划协作
实际上，在很多企业眼里，税收筹划在其方案的制定、实施过程当中，应由财务部门全权负责，只需其一方的工作即可。这其实是一种十分有害的错误认识，税收筹划的核心的确是在财务部门，但其却是一项涵盖了企业各个相关部门、各个相关环节的系统性工程，只有在是税收筹划中，加强财务、生产、销售、管理各部门的协作，才能够有效防范税收筹划的各种经营风险。
3、提高筹划人员的的专业技能和筹划水平
有效规避税收筹划可能会遇到的风险是财务管理活动的必备要素，这就要求加强筹划人员的专业培训以培养其业务技能，提高其筹划水平和专业素质。为了提高筹划人员的专业素质，企业一般会采用两种手段，一种是重视企业内部员工素质，对税收筹划人员进行培训，加强制度完善，让企业财务人员和相关工作人员接受纳税意识教育，学习税法知识。另一种是向会计师事务所之类的机构寻求合作，以他们在税务领域的专业知识为基础来制定税收筹划方案，与此同时，针对筹划风险的评估和防范问题，应当聘请税务方面的专家来处理。
4、加强同税务的沟通与合作
首先，通过加强与税务机关的沟通与合作，主动接受税法宣传和教育，提高企业自身的税收筹划意识和税收筹划水平。其次，在与税务机关交流合作的过程中，企业可以了解到税务机关是如何对筹划方案进行评估的，使税收筹划方案在减少实施成本的同时保证其可以顺利操作，另一方面也可以请求其评估公司税收筹划方案是否合法，防止税务纠纷。再次，通过加强与税务机关的沟通与合作，获取税收政策法规的最新信息和动态，及时了解税收政策法规的调整和变化，以相应调整原来的税收筹划方案。税收筹划对于纳税人以及企业都有着很大的影响。它一方面可以维护纳税人的合法利益，另一方面又有利于提高国家的税制效率。税收筹划中的风险问题能否得到良好的解决，直接影响着税收筹划能否顺利进行。因此，纳税人应该树立正确的税收筹划风险观，认真学习并准确把握税收政策法规，加强与税务机关的联系和沟通，避免违法行为的发生。同时，纳税人还需要对税收筹划的方案进行不断改进，根据自身的情况，学习成功的案例，制定最佳的税收筹划措施。一个优秀的税收筹划方案，可以使得纳税人减少更多的税务金额，获得更大的利益，实现最终目的。
参考文献：
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