税收筹划论文集合【15篇】
在日常学习和工作生活中，大家都经常看到论文的身影吧，借助论文可以有效提高我们的写作水平。相信写论文是一个让许多人都头痛的问题，以下是小编帮大家整理的税收筹划论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
税收筹划论文1
摘要：近年来，中小企业的数量正在不断的增加，中小企业的崛起促进了我国经济的迅速发展。企业要想在竞争激烈的市场上有立足之地就必须在加强内部控制和管理的同时还要合理的进行税收的筹划和管理。企业对税收筹划制定的是否合理，直接影响到企业长期可持续发展的步伐。在当前经济不断发展的社会背景之下，企业管理人员要思考如何合理的进行税收筹划管理以实现企业的可持续发展。
关键词：中小企业；税收筹划；现状和对策
1现今阶段中小企业税收筹划存在哪些问题
企业税收筹划的好坏关系到企业的经营是否完善，工作开展的是否顺利。相信很多的企业都了解了税收筹划的重要性，但在日常的生产经营过程中会由于一些原因导致早已制定好的计划在实践的过程中出现问题。例如：首先，中小型企业在日常的经营过程中出现税收的征收管理水平不够高，中小企业的税收筹划人员是最为重要的工作人员，但大多数人员由于专业水平不够导致不能很好地进行税收的筹划；其次，企业对税收筹划的管理方面不够规范，很多企业在生产经营过程中对内部规章制度制定时不够严谨和规范，对这一方面没有制定健全的制度，导致税务筹划过程中出现问题影响到了企业的生产经营活动；最后，就是企业内部对税务筹划的责任管理落实方面不够明确，企业的会计人员会错误的认为只有会计核算才是自身工作的重点内容，对于税务的筹划和管理不属于自身的工作范围，而企业的管理人员认为无论是会计核算还是税收管理都属于会计人员的工作领域，这就形成了矛盾，导致企业税收筹划不能够按照计划运行。
2如何加强中小企业的税务筹划
（1）提高企业管理人员对税务筹划的重视程度。中小型企业管理者对税务方面的.意识较弱，当企业面临风险时找不到风险存在的主要原因。管理者为了规避这类风险只能花费更多的成本，浪费了原本属于企业的利益，只有企业管理人员将税收筹划重视起来，合理的进行筹划才能够帮助企业创造更大的经济价值，实现企业利益的最大化。进行科学合理的税收筹划和管理就要求企业管理人员在日常的生产经营活动过程中不断学习相关的法律法规，带动员工们进行财务数据的收集和统计，便于制定相应的计划。只要企业的管理人员起到了一定的带头作用，相关的税收工作人员就会以认真的态度对待工作，并能够自主地学习相关的法律条文，进行科学合理的税务筹划实现企业的长期发展。
（2）聘请专业的税务筹划人员并对其进行专业的知识培训。我国的税收筹划起步晚、发展较慢，且中小企业财务人员素质参差不齐，对税收筹划的认识不够，存在税收筹划理解误区等问题，这都制约着中小企业税收筹划管理工作。因此，聘请具有丰富的税务、财会等方面的专业知识和较高的综合素质的税收筹划管理人员对中小企业的发展来说尤为重要。聘请工作能力和学习能力较强的员工，能够在短时间内上手，并能够熟练完成本职工作且保证无错误的进行。同时，还能够激发新的一批员工的工作热情，让企业的发展有着源源不断的动力，但存在的问题是中小型企业在运作过程中的资金有限，很难能够聘请非常高级的专业人才，这就需要企业的管理人员思考可以给内部老员工提高工资及福利待遇的方式，让其能更多的带领新的员工进行工作培训传授经验。还可以聘请税收筹划方面的专家来给员工们进行培训和指导，在培训过程之中找到重点、难点，并对这些内容进行重点讲解，提高员工的税收筹划意识和工作能力。企业还可以与各个高校相互合作每年进行校园的招聘活动，在校园里发掘基础成绩较好、专业知识能力较强的学生成为企业员工，一方面可以节约培训的成本，另一方面成绩优秀的学生对新知识的掌握较快能够节省培训所需的时间还能够节约成本，让员工与企业一同成长能够增加员工对企业的情感，减少高素质人才的流失。专业的税收筹划管理人员对企业来说是一项十分重要的资源，企业要想实现长期稳定健康的发展，就必须注重对相关人员的专业知识培训并减少专业人员的流失。
（3）企业内部制定完善的税务筹划体系。随着我国经济形势的不断变化和税收征管改革的不断深入，我国税收体制日趋完善，但是在税收征管过程中依旧存在一些问题。若中小型企业未制定完善的税务筹划体系，就很可能导致相关的执法管理人员在进行税收工作过程中，以主观的因素判断税务筹划是否合理，这就会给企业带来经济效益流失的风险。要想制定完善的税收筹划体系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘请一批专业的税务筹划工作人员，在规定的时间内总结出各项数据指标并撰写相应的总结报告，根据报告的内容对税务筹划相关任务工作进行合理、科学的再分配。同时，企业还应制定相关的绩效管理评价制度，对税务筹划工作中表现卓越的工作人员及时进行奖励。这样不仅能够激励员工的工作热情，还能够提高员工的竞争意识，最终建立和完善中小企业内部的税务筹划体系。
（4）合理有效的运用国家政策。中小企业的崛起促进了我国经济的迅速发展，而且国家也制定了相关的税收优惠政策。税务筹划作为中小企业发展中的重要环节，只有规范税务筹划操作，提高其合理性、科学性，才能实现企业经济效益最大化。企业的管理人员应该更多的关注国家制定的相关税收优惠政策，量体裁衣寻找出符合自身的优惠政策，准备相应的证明资料办理优惠手续，运用国家的税收优惠政策，为企业合理减免税收方面的支出，节省不必要的成本。以便将更多的资金用于今后的日常生产经营活动，为实现企业的可持续发展提供助力。
3结束语
目前的发展趋势之下，我国市场经济的变化非常之大，中小型企业必须要提高自身的综合竞争能力才能够在市场中找到立足之地。要制定合理的税务筹划计划，减免企业的税收风险和压力，为企业节约更多的资金进行周转，为企业创造更大的经济利益提高企业的综合竞争能力，科学合理的制定税务筹划计划能够实现企业的长期可持续发展。
参考文献
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[2]柴宏波.浅析中小企业税收筹划的现状及改善策略[J].中小企业管理与科技，20xx（24）：51-52.
[3]贾金辉.浅析我国中小企业纳税筹划过程中存在的问题及其对策[J].中国经贸，20xx（22）：206-206.
税收筹划论文2
一、企业集团税收筹划的作用
（一）有利于降低企业集团税收成本
企业集团缴纳的税收构成了企业集团很大一部分成本，税收的高低直接关系到企业集团的成本战略。通过税收筹划减少企业缴纳的税款或者延迟税款缴纳时间，为企业集团减少成本或节约资金成本。
（二）提高企业集团管理水平
税收筹划是企业集团财务管理的重要组成部分，要做好税收筹划工作，企业集团就需要对生产经营活动有较为全面的分析和评估，需要对企业集团管理制度进行全面梳理和完善，从一定程度上推动了企业集团的管理水平的提升。
（三）提高货币资金的时间价值
税收筹划的另外一个功能就是推迟纳税时间，企业集团通过税收筹划使某一笔或几笔税款延迟，这就相当于企业集团从银行免息获得贷款，税款金额越大，时间越久，企业集团获得的资金时间价值就越大。
（四）有利于完善企业集团税收管理制度，防范税收风险
企业集团要进行税收筹划，首先必须建立完善的税收管理制度。企业集团要根据国家有关税收政策，结合实际情况，制定出适合企业集团的最新税收管理制度，这些税收管理制度对国家最新出台的税收政策的详细解读，并将其流程化，有利于实际操作。这些新的税收管理制度是企业原有的税收管理制度的补充和完善，从而有效防范税收风险。
（五）产生财务协同效应
企业集团税收筹划以集团为主体，具有全局性和整体性，比一般企业更具优势，还能够发挥财务协同效应，获得额外的经济利益。
二、目前企业集团税收筹划存在的问题与不足
（一）企业管理层没有足够重视
当前许多企业集团特别是民营企业，对税收筹划没有引起足够的重视。管理层对企业的决策直接关系到企业集团的效益。由于管理层对税收筹划重视程度不够，没能多倾听财务部门关于税收筹划方面的意见，与财务部门无法达成共识，导致企业税收成本上升，丧失了一定的经济利益。
（二）企业集团税收筹划水平较低
许多企业集团税收筹划，没有系统性，没有将税收筹划意识融入到整个企业集团的生产经营活动中去，缺少前瞻性，属于被动性的税收筹划。这种税收筹划停留在较低层次，由于缺少统筹考虑，无法实现最大化的筹划效益。
（三）对税收风险不够重视
企业集团管理层对税收风险的认识不够，对进行税收筹划的机构设置、人员配备不到位，对于重大的涉税事项很少在管理层会议中进行讨论，导致企业集团对税收风险的整体把握不足。由于人员配备不到位，筹划的人员不具备相应的能力和专业技能，对税收风险把握能力较弱，无法对税收风险进行有效防范，从而加大了企业的税收风险。
（四）税收筹划相关制度不健全
目前我国在税收筹划上的相关制度并不健全，税收制度的不完善，导致许多企业集团曲解有关税收筹划的涵义，对税收筹划的“度”不易把握。一方面，如果税收筹划的自由裁量权过大，就会损害税收法律的严肃性和统一性，可能会被定义为“偷税”；另一方面，如果对税收筹划的理解过于狭隘，就会造成企业集团税收成本的不合理，加重企业的税收负担。
三、完善企业集团税收筹划的措施建议
（一）提高企业集团的税收筹划意识
企业集团进行税收筹划，首要的是管理层要高度重视，切实提高税收筹划的意识，将税收筹划作为一项系统工程来抓。只有管理层对税收筹划足够的重视，才能真正做好此项工作。由于税收筹划涉及众多的部门和环节，为了各部门能够更好地沟通协作，更加充分地调动企业的资源，企业集团还需将税收筹划的意识至上而下地传递到各级管理层及相关的岗位，以确保税收筹划工作贯彻执行到位。
（二）提高企业集团的税收风险防范意识，构建有效的风险防范体系
企业集团要重视客观存在的税收风险，对涉税事项要保持高度警惕。一份税收筹划方案如果存在税收风险，而管理层又觉察不到风险及其严重的后果，就会给企业集团带来重大的经济利益的损失，严重的可能会使企业破产倒闭。例如，企业对相关税收法规政策的理解出现偏差，使企业出现偷税漏税的现象，一旦被税务局查出，一定会给企业带来严重的后果。企业集团的管理层要高度重视税收风险，在成员企业间利用现代化网络技术，构建有效的风险防范体系，建立快速的税收预警系统，对筹划过程中存在的风险进行实时跟踪和监控，做到事前有分析、事中有落实，事后有反馈。另外，上一轮的税收筹划的分析总结还可以为下一轮的税收筹划提供宝贵的经验借鉴。
（三）通过业务培训，培养税收筹划专业人才
财务部门作为税收筹划的主导部门，提高财务人员的素质，是进行税收筹划的关键。财务人员对税法的理解以及应对税务检查的能力，都会影响企业的税收筹划工作。通过业务培训，使财务人员熟练掌握税收相关法律法规，增强洞察税法动向的能力，制定出符合集团战略的税收筹划方案。另外，对各业务部门的骨干也要加强相关培训，提高他们对税法的理解能力，落实税收筹划的执行力。由于税收政策变化极快，每年都会有新的税收政策出台，要想理解并吃透这些新的税收政策，光靠自学是不够的，还要通过请进来与送出去相结合的方式，对财务人员及相关业务部门骨干人员进行专门的培训，提高他们对政策的理解，避免由于信息不对称对企业的税收筹划带来一定的风险。
（四）对风险无法把控的税收筹划，实行业务外包
税收筹划对筹划人员的要求是非常高的，不仅要求他们懂得财会和税法知识，还要精通企业的生产经营活动流程。由于企业集团并没有配备专门的税收筹划人员，一般是兼职的，时间与精力不够，加之人的能力是有限的，不一定能对税收筹划的'风险进行有效把握。此时，就需要借助于外部中介机构的力量，由中介机构对税收筹划方案进行风险评估，进而将税收风险转移到中介机构，规避企业的税收风险。另外，中介机构作为旁观者，加上他的专业知识，可能还会为企业制定更为合理的税收筹划方案，从而为企业带来经济利益。
（五）选用合适的方法进行税收筹划，实现税收效益最大化
企业集团的经营活动非常复杂，涉及的环节非常多，如何根据自身的生产经营活动的实际情况，选用行之有效的税收筹划方法，使企业集团降低税收成本，提高经济效益。
1.分环节进行税收筹划
企业集团作为一个庞大的系统，涉及采购、仓储、生产和销售等诸多环节，每个环节都会牵涉到税收问题，因此企业集团应该分步骤地对每个涉税环节进行税收筹划。比如，采购环节是企业生产经营活动中的一个重要环节，不同的采购政策直接影响到企业的税收成本，企业集团应该对各成员企业的采购活动进行系统筹划，不仅要考虑采购价格还要考虑供应商的资质信誉等，对于采购合同实行企业集团统一模板，对发票类型、税率及提供时间进行周全的计划，确保实现最大化税收效益。
2.降低企业集团的计税基础或延迟纳税期限
通过选用不同的会计核算方法，在满足税务认可的收入与成本费用确认的条件下，通过增加成本费用，减少营业收入，从而降低纳税所得。实务中，对收入的确定，选用分期收款销售商品、按完工百分比等方法来推迟收入确认的时间，进而降低当期营业收入。对成本费用，一般通过选用存货计价方法、费用分摊方法等加大当前税前列支的费用额度。通过收入的降低与费用的提高，降低企业集团的计税基础，进而减少应纳所得税的目的。收入推迟确认和前期多列支成本费用，在不违反税法规定的前提下，达到合理调整企业利润实现的时间，从另一方面也相当于推迟了纳税期限。另外，收入的延迟确认，使流转税当期少交或不交，从而延迟流转税的缴纳时间，这就无疑为企业集团争取了一笔免息贷款，税款的金额越大，时间越久，为企业获得的货币资金的时间价值就越大。
3.制定企业集团的合理转让定价机制，实现税负转嫁
企业集团应该根据实际情况制定合理的转让定价机制，实现集团内部利润的转移，从而达到节税的目的。通常来讲，集团的转让定价，不受市场供求关系的影响，通过转让定价，可以把集团内部的利润转移到税率较低的成员企业，达到高税区成员企业利润降低，进而减少缴纳所得税，低税区企业虽然利润增加，由于税率低，增加所得税肯定小于高税区减少的所得税，进而达到企业集团整体税负的降低。另外，集团也可以将利润从盈利的成员企业转移到亏损的成员企业，进而减少盈利企业的所得税，亏损企业只需就补亏后的所得缴纳所得税，降低整个集团的税收负担。
4.充分利用税收优惠政策进行税收筹划
我国的税法中有许多的税收优惠政策和特殊的税收规定，比如高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率，又如高新技术企业可以享受研发费加计扣除的规定等。当前，我国的税收优惠政策已经从区域优惠向行业优惠转变，企业集团如何利用自身行业优势，充分利用这些税收优惠政策进行税收筹划，实现企业集团整体税负的降低。例如，《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔20xx〕27号）第三条规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在20xx年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。因此，企业集团可以通过新设软件企业，来转移企业集团的利润，让新成立的软件企业充分享受第一、二年免税，第三至五年减半征收的所得税税收优惠，进而达到降低集团整体的税负的目的。
四、总结
总之，税收筹划作为企业集团财务管理的一项重要内容，已经被列入了企业集团的战略的组成部分，受到了越来越多的青睐。税收筹划的终极目标是合理避税，以最小的投入获取企业利益最大化。但是税收筹划必须在合理合法的前提下进行，任何一个税收筹划方案必须符合相关的税收法规，而税收筹划的方法也必须合理，不可随意滥用，对税收风险要进行有效的防范。企业集团作为一个整体，税收筹划必须对各项经营活动进行筹划，不能只孤立地考虑税收问题。税收筹划作为集团公司战略的一部分，必须与集团的总体战略保持一致，通过传递税收筹划的意识理念，对集团的经营活动进行通盘考虑，进行事先的筹划，实现税收筹划效益的最大化。
税收筹划论文3
基于法务会计视角下进行税收筹划方案设计，不仅可以从会计的角度出发，更可以从法律的角度出发，避免了一些不必要的错误。企业增值税税收筹划可以在兼营事务中、挑选合理出售方式、交税责任时间上、出口退税等方面合理避税；企业所得税税收筹划可以通过延期纳税、固定资产加速折旧、合理安排所得税预缴等方式；企业个人所得税可通过全部扣除非应税项目收入、足额缴纳“五险一金”、一次性奖金、年终奖金、其他异常事件的纳税筹划税，节约一部分税务支出，达到节税的目的。
一、法务会计概述
法务会计作为一个新兴行业在20世纪七十年代兴起于美国，目前对法务会计的定义并不单一、明确。但总体认为法务会计是特定主体综合运用会计学和法学的知识以及审计方法和调查技术，目的在于通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陈述，以解决有关的法律问题的一门融会计学、审计学、法理学、证据学、侦察学和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘科学。
法务会计作为一个新兴领域其原理与会计学原理相比却又有很大的不同。会计学的基本原理大概可以概括为三点：有借必有贷，借贷必相等；资产=负债+所有者权益；利润=收入—费用。法务会计的基本原理包括五大点：一是法务会计的目标，就是法务会计工作所要达到的最终目的，并且非常单一、明确，旨在维护法律的尊严和当事人的利益。二是法务会计的对象，就是法务会计行为作用的客体主要包括：会计资料、实物资料、鉴定资料以及其他相关资料。三是法务会计的基本假设：犯罪必留痕假设、征兆表现假设、20%+40%+40%假设、内部控制制度有限作用假设。四是法务会计的基本原则，即为法务会计所要遵守的法则或标准，包括：客观公正性原则、专业针对性原则、合法合规性原则、独立保密性原则、诚实信用原则。五是法务会计的基本职能，主要包括：预防的职能、发现的职能、取证的职能、诉讼支持的职能、损失计量的职能。
二、企业税收筹划概述
（一）企业税收筹划的含义
企业税收筹划作为控制企业税收成本的重要手段，是指通过对涉税业务进行研究、策划，制作出一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。目前，在我国关于纳税筹划的内容各有不同，但总体认为纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律、法规允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。
（二）企业税收筹划案例分析
甲公司为生产销售型企业，如下是甲公司20xx年发生的业务（不考虑城市维护建设税和教育费附加）
1。20xx年8月为了生产经营需要甲公司将其闲置的厂房及其设备整体出租，租金分别为200万和40万。
2。甲公司20xx年度实现的产品销售收入为8200万，其中发生的业务招待费200万，广告费、业务宣传费合计1200万，税前会计利润200万。
根据上诉资料对甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低。
*筹划前的纳税分析
（1）房产税=（200+40）×12%=28。8万元
营业税=（200+40）×5%=12万元
合计=28。8+12=40。8万元
（2）可以抵扣的业务招待费=8200×0。005=41万元
41万元<200万元
所以可以抵扣的业务招待费为41万元
可抵扣的广告费、业务宣传费=8200×15%=1230万
1200万元<1230万元
所以可以抵扣的广告费、业务宣传费为1200万元
调整后的所得税税基=200+（200—41）=359万元
应缴纳的企业所得税=359×25%=89。75万元
甲公司应纳税额合计=40。8+89。75=130。55万元
*纳税筹划方案
（1）甲公司可采用合同分立方式，分别签订厂房和设备出租两项合同。
（2）将甲公司的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。先将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8200万元的价格对外销售，甲公司与销售公司发生的业务招待费分别为120万元和80万元，广告费和业务宣传费分别为900万元和300万元。假设甲公司的税前利润为80万元，销售公司的税前利润为120万元。两企业分别缴纳企业所得税。
*筹划后的纳税分析
（1）房产税=200×12%=24万元
营业税=（200+40）×5%=12万元
合计=24+12=36万元
（2）甲公司当年业务招待费可扣除37。5万元（7500×0。005）；广告费和业务宣传费合计发生900万元，可以扣除的广告费和业务宣传费为1125万元（7500×15%），900万元<1125万元，所以可以全部扣除。所以甲公司合计应纳税所得额为122。5万元（80万元+120万元—37。5万元），应纳企业所得税40。625万元（122。5万元×25%）
销售公司当年业务招待费可扣除48万元（80×60%），未超过销售收入的0。005，所以可以全部扣除，广告费和业务宣传费合计发生300 万元，可以扣除的广告费和业务宣传费为1230万元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以销售公司合计应纳税所得额为159万元（120万元+80万元—41万元），应纳企业所得税39。75万元（159万元×25%）。
甲公司应纳税额合计=36+40。625+39。75=116。375万元
由以上案例可见正常的企业税收筹划只是单纯的从会计的角度节约了一部分税务支出，并不能起到很大的作用，而且还涉及到一些法律知识，稍有不慎就会误入歧途。而法务会计的角度不仅扩展了一个范围，而且不仅可以从会计的角度出发，更可以从法律的角度出发，避免了一些不必要的错误。
三、法务会计视角下税收筹划方案设计
（一）企业增值税税收筹划方案设计
增值税作为企业应当缴纳的一大重税，往往是企业最为头疼的一部分，站在法务会计的角度我们一般从以下几个方面进行避税。
1。在兼营事务中合理避税
纳税人兼营不一样税率项目，应当分开核算，而且要按各自的税率核算增值税，否则按较高税率核算增值税。
2。挑选合理出售方式避税
一般我们可以采用现金折扣和商业折扣这两种方式出售商品，但是如果为了避税选择商业折扣出售方式是更划算的。
3。在交税责任时间上合理避税
如果可以，纳税人可以精确估计客户的付款时刻，然后推迟延交税的时刻，因为资金的时间价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。
4。出口退税合理避税
对于报关离境的出口产物，除国家规定不能退税的产物外，一概交还已征的增值税。
假设甲公司为一间百货公司同时又承包了市区内一部分客运经营，作为一般纳税人核算，公司业务如下：（不考虑城市维护建设税和教育费附加）
（1）假设该公司旗下有两家精品店年销售额分别为180万元和200万元，全年合计380万元，准许从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的25%（上述销售额均为不含税收入）
（2）20xx年6月将其闲置的20xx年前购入的客车及其随客车客运路线经营权出售给某公司，客车账面原值500万，累计折旧200万，线路经营权200万，累计摊销50万元。客车市场价格400万元，线路经营权市场价格200万元，甲公司将其一并作价600万出售给该公司。
（3）该公司销售服装收入为90万元，同时销售食用植物油收入10万元，两项均为不含税收入
根据上述资料对甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低。
*筹划前纳税合计
（1）该百货公司为一般纳税人，所以
应纳税额=380×17%—380×17%×25%=16。15万元
（2）销售额=600/（1+4%）=577万元
应纳税额=577×4%/2=11。54万元
（3）应纳税额=（90+10）×17%=17万元
应纳税额合计=16。15+11。54+17=44。69万元
*纳税筹划方案
（1）把这两家精品店独立注册，作为纳税人单独核算，那么由于这两家精品店的会计核算制度都不健全，所以只能作为小规模纳税人核算
（2）公司可把豪华客车和客运线路经营权一并作价600万元转让给乙公司的销售额分解为豪华客车400万元和线路经营权200万元。
（3）将两项收入单独核算，销售服装收入作为一次收入核算，销售食用植物油作为一次收入核算。
*筹划后纳税合计
（1）应纳税额=180×3%+200×3%=11。4万元
（2）销售额=400/（1+4%）=385万元
应纳税额=385×4%/2=7。69万元
（3）应纳税额=90×17%+10×13%=16。6万元
应纳税额合计=11。4+7。69+16。6=35。69万元
综合以上所诉，将会计与法律有机的结合起来才能将税收筹划的作用发挥到极致，这也正是法务会计的基本职能。
（二）企业所得税税收筹划方案设计
企业所得税是影响企业净利润的主要因素，一个企业是否盈利总体来讲和所缴的企业所得税的多少有着直接的`联系，近些年来企业所得税的税收筹划也成为一些企业纳税筹划的一个重点。以法务会计的角度，企业所得税税收筹划大致分为以下几个方面。
1。延期纳税
众所周知，会计利润=收入—费用，所得税费用=税法利润×所得税税率，而将会计利润加以调整即为税法利润，并且收入包含主营业务收入、其他业务收入、营业外收入，所以收入可以作为节税的一个重要方面，可以从以下几个方面着手。（假设以下所涉及的公司均为生产销售型企业）
（1）推迟销售收入的实现。假设一家公司为生产销售型企业，那么它的销售收入即为主营业务收入，由于主营业务收入是收入的重要组成部分，所以销售收入的推迟必然导致会计利润的减少，进而减少企业所得税。
（2）推迟分期销售的实现。分期销售应该是所有企业都会运用的一种销售方法，普遍、惯用，但这其中却也隐藏着税收筹划的秘密。以分期销售的商品为例，对于本应在12月确认的销售收入可以在订立合同时把支付日期约定在次年1月，从而将销售收入延迟到下一年确认，对货物发出后后一时难以回笼的货款，可作为委托代销商品处理，避免采用委托收款和托收承付这两种方式销售货物，以防垫付税款，此外也可以采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物，从而获得延迟纳税的好处，同时也可把销售确认的时间推迟几天。
（3）推迟长期工程收入的实现。对于一个生产销售型企业来说，长期工程收入可以作为其他业务收入，虽然一个企业中其他业务收入所占的比重不大，但关键时刻也可以起到一定得节税作用。
2。固定资产加速折旧
固定资产加速折旧是国家推行的一种新的税收优惠政策，那么固定资产加速折旧对企业来说意味着什么呢？假设我们把企业所得税的计算公式简单化，那么企业所得税=（收入—支出）×所得税税率，而固定资产折旧作为企业正常支出的一部分必然起到了不小的作用。举个例子，假设某企业花200万元购买了一台机床，假设使用年限为5年，若按照正常的折旧方法，每年应计提的折旧额为40万元，但是在采用加速折旧方法之后折旧额就不一样了，第一年的折旧额可能是 80万元，甚至是100万元，如果站在资金时间价值的角度，那么对一个企业是十分有利的。加速折旧通过缩短固定资产折旧年限，可以减少企业的应纳税所得额，将来必定成为一种主流税收筹划措施。
3。合理安排所得税的预缴方式
一般来讲，企业所得税可分为分月预缴或者分季预缴，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，但如果按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。如果一个企业可以选择出适合自己的预缴方式也是可以起到很大的节税作用的。
（三）企业个人所得税税收筹划方案设计
个人所得税作为公民应当向国家缴纳的税款，在进行税收筹划时个人所得税往往是被人们所忽略的一项，往往人们认为它是个人缴纳的，并不在意，但它对企业税收筹划却也起着不小的作用，因为它实际上的纳税主体是公司。作为法务会计人员我认为应该从以下几个方面着手。
1。全部扣除非应税项目收入
个人所得税的非应税项目包括：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。但需要单位扣除的无非就只有工资薪金所得、股息红利所得，只要我们能做好这两块的税务筹划就可以了。
2。足额缴纳“五险一金”
众所周知，“五险”为基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险，“一金”是住房公积金，只要企业充分利用国家的社会保障制度和住房公积金政策，按照当地政府规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴纳“五险一金”，这样可以有效的降低企业的税收负担。
3。重点筹划一次性奖金的发放
一次性奖金按适用税率计算应纳税额，只要确定的税率高于某一档次，其全额就要适用更高一级次的税率，因此就形成了一个工资发放无效区间。通过对一次性奖金每个所得税级的税收临界点、应纳税额和税后所得的计算，可计算出一次性奖金发放的无效区间。
4。年终奖金的筹划
年终奖金是工资的一种补充形式，是用人单位对劳动者进行物质奖励的一种形式是对劳动者的超额劳动报酬和增收节支的报酬，奖金是构成劳动者工资的一个重要部分。企业应当以年终奖金作为重点合理筹划个人所得税。
5。其他异常事件的纳税筹划
个人通过非营利性的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在应纳税所得额30%以内的部分，准予从应纳税所得额中扣除。发放全年一次性奖金的当月即捐赠，捐赠支出准予在当期应纳税所得额进行抵扣。
税收筹划论文4
一、税收筹划的特点
税收筹划具有诸多的特点，主要表现在以下几方面：合法性，税收筹划根据税法的相关规定，利用税收政策，从而筹划企业的相关活动，企业税收筹划与逃税、漏税与避税等有着本质的区别，合法性是税收筹划的前提，同时也是税收政策导向性、合理性与高效性的体现。超前性，税收筹划主要是对企业的一系列活动进行筹划，在企业的经济活动中，企业要履行其纳税的义务，但纳税义务具有一定的滞后性，当企业经济活动发生后，企业的税款便已经确定，再筹划将失去其意义。目的性，税收筹划将有效控制企业税收的成本，从而实现企业税收的减负，通过低税负与延迟纳税时间等形式，将实现企业经济效益最大化的目标。
二、施工企业税收筹划的现状
根据我国相关的法律法规，施工企业在其经营过程中将缴纳各种税，如：营业税、增值税、土地使用税与印花税等，各种税种均影响着施工企业的经济效益，因此，要对其进行筹划，税收筹划将提升企业的效益，保证企业的发展。但现阶段，企业对税收筹划的认识不足，存在一定的偏差，认为企业的经济效益便是税收筹划效益，这种认识是片面的，将严重影响企业税收筹划的效果。同时，在施工企业中存在较多的异地工程项目，对其开展税收筹划存在一定的难度。
三、施工企业税收筹划的策略
在企业发展过程中，要将税收筹划融入到企业的每个环节，根据国家相关的法律法规，依法进行税收筹划，从而实现节税减税。施工企业税收筹划有着自身的特点，基于我国税法条款，施工企业税收筹划的策略如下：
(一)在投资方面
施工企业在投资时，要根据国家的税法对其中存在的优惠政策进行有效的利用，从而开展其投资工作。施工企业要积极利用相关的减免税政策，根据《关于西部大开发弄好税收优惠政策问题的通知》，施工企业可以将其子公司转移到西部；根据外商投资企业的税收优惠政策，施工企业可以设立外商投资企业；根据《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理方法的通知》，施工企业可以利用投资技术对国产设备进行改造等，从而获得较低的税率。
(二)在筹资方面
施工企业的筹资方式主要包括债务筹资与权益筹资，这两种方法都将产生一定的资金成本，因此，施工企业要促进筹资，同时还要控制其资金成本。在新税法中，对不同筹资方式进行了规定，关于负债性资本，其利息可以作税前扣除；关于权益性资本，其利息需要作税后利润考虑。根据此规定，施工企业在筹资过程中，要对其进行全方位的考虑，结合资本结构，对债务筹资政策进行有效的利用，从而发挥优惠政策的作用。施工企业在进行大型工程项目过程时，将需要专业化的固定设备，此时，企业可以对相关的设备进行融资租赁，从而减少对资金的占用，还可以根据税法中计提折旧政策，将设备租金利息进行扣除，从而实现了税率的减少。
(三)在经营方面
施工企业的工程项目具有长工期、高价值等特点，因此，需要鉴定合同。施工企业在经营过程中，主要提供的服务为建筑劳务，同时还包括其他服务，在鉴定合同之际，要对不同的税目进行全面的、综合的考虑，从而实现税负的降低。根据《中华人民共和国营业税》的`相关规定，纳税人在进行安装工程作业时，其安装设备价值将作为安装工程的产值，营业额将包括设备价款。因此，施工企业在工程产值中要将设备价值进行分离，从而实现纳税基础的减少。施工企业也可以将工程进行分包，在工程总额款中减去支付的分包工程费用，进而将其余额作为施工企业的营业额，将此部分进行税款计算，也将减少其纳税基础。同时，在经营过程中，施工企业也可以对纳税地点进行调整，通过内部非独立核算与合作建房等形式，从而实现税收筹划，达到降低税负的目的。施工企业在税收筹划过程中要注重以下几方面问题：其一，要正确认识筹划，要依法进行纳税，承担企业的义务与责任，避免企业通过税收筹划而发生避税与逃税等行为；同时也要保证筹划的合理性与科学性，避免通过税收筹划获取非法与不正当的利益。其二，要保持税收筹划的预见性，施工企业在开展经营过程前，企业要进行税收筹划，根据国家的相关法律法规与政策，从而实现对经营结果的预测，最终实现决策的科学性与高效性。其三，要坚持成本效益意识，税收筹划的目的便是控制企业的成本，提高企业的效益，因此，施工企业税收筹划需要全方位的考量，使其更加系统，保证税收筹划目的的实现。其四，要注重人才培养，税收筹划具有较强的专业性，因此要求其工作人员不仅要拥有较强的专业知识，还要有良好的综合能力，通过人才培养将为税收筹划提供高素质的人才。
四、结束语
综上所述，施工企业税收筹划将利于企业成本的控制，同时还将利于企业效益的增长，相信，施工企业根据国家的相关法律，其税收筹划将更加科学、合理、系统。
税收筹划论文5
在资源供应趋紧、市场竞争激烈、国际经济疲软、国内经济增速放缓、产业转型与企业转型升级的背景下，税务筹划因其能有效地拓展着企业的利润空间，逐渐地成为企业经营的一种细分工作。同时，据研究数据显示，在遵守税法与其他相关法律的基础上，灵活、合理与合法地采取达成避税、抵税、免税、减税与退税等税务筹划措施，对铁路企业经营具有生产经营创新启发、资源优化整合运用，以及拓展铁路企业的利润空间等都发挥着积极作用。
一、铁路企业税收筹划的主要影响
“营改增”的目的主要是为减轻企业负担，完善现有的税收制度，消除重复征税。同时，在完善税收的基础上扶持第三产业的发展，促进产业结构调整升级，增强国内企业的国际竞争力，优化企业出口、投资和消费结构等。“作为中国税收制度的一次重大改革，其实施与推广必将对促进中国经济发展、产业结构调整和完善税收制度产生非常深远的重要影响。具体地说，其不仅为企业避免了重复征税，使企业税负率降低，运营成本下降，市场竞争力增强，同时也降低了国内经济市场的整体通货膨胀水平。
1.税务筹划对经营的规范作用。
税收筹划对铁路企业经营程序规范表现在两点：一是，生产程序规范。从税收的视角，生产程序规范是指在法定的税收优惠区域开展生产活动，使企业能在这种政策或法律范围内降低税负。例如企业在保税区、开发区与西部地区开展相关生产活动，可以有效地利用政策的优惠与激励性措施等，实现企业税负的降低与利润的提高。二是，营销程序规范。主要是指站在企业利润最大化的角度，选择那些合法且能降低税负的营销策略或办法等，让企业能合理地规避各种税收。如把企业产品或服务与国家支持的项目捆绑式营销，以此来获得奖励性免税与其他的税率优惠等。
2.税务筹划对经营的指导作用。
纳税是铁路及每一企业的法定义务，也企业社会价值的根本性体现。因此，税务筹划的起点是在依法纳税的基础上，探索合理合法降低税负的办法，做到利己不损人不损害国家利益。进一步说，税收筹划对铁路企业经营的指导作用可从两方面入手，分析其对纳税行为的指导：首先，是高税率回避。这是指高税率的行业与地区的回避，指导铁路企业尽可能地按照国家与地方发展的导向，并开展铁路企业所擅长的生产经营活动。其次，是宽税基回避。铁路企业要尽可能地根据自己的情况把税基缩小，如运用相关的政策开展具有抵税、免税与减税的生产经营活动或项目等，以缩减计税基数进而在科学纳税的基础上实现利润最大化。
3.税务筹划对财务的监管作用。
税务筹划作为一种专业性强的财会实践活动，无论是依靠外部专业机构的筹划，还是运用企业内部财会专业人员开展筹划，其具体筹划方案的研究、制定与实施，都最终需要依靠内部财务部门与相关人员开展。具体而论，税务筹划对企业可以实现两个方面的财务监管作用：一是，专业性监管。这种专业性有两个层面：一方面是税务专业性监管，即从税务筹划的专业视角，去监管企业财务行为与阶段性的结果等；另一方面是从企业财务管理方面专业性监管，即运用企业财务管理手段、内部审计手段等，在完成和支持企业通过税务筹划达成降低税负目标的基础上，去监管企业的预算、结算、核算、税费缴纳与税负降低的财务行为。二是，计划性监管。是根据企业发展的规划、计划与企业税务筹划的计划，去开展目标预设性的计划性监管工作。如企业季度利润与税务筹划目标实现情况的监管等，为企业科学税务筹划与适时地调整税务工作，做出动态性与阶段性的总结和利润变化警示工作。
二、铁路企业税收筹划的优化路径
1.关注政策变动，防范市场政策风险。
作为践行社会主义发展道路的国家，我国境内任何企业的发展必须遵循国家的相关规定，确保合法经营。同样，在铁路企业税收筹划工作过程中，相关人员必须十分重视政策的变动，并努力防范和化解各种政策风险；安排相关工作人员对当前的税收政策进行研读，及时了解国家最新的税收政策信息，并能对企业发展过程中财务经营策略、政策以及产业发展政策有较为深入的认识，而后合理安排各项税收筹划活动。同时，相关人员要积极预测国家的税收政策动向及发展趋势，以便制定各种预防性策略，积极应对各种政策风险。
2.结合企业发展水平筹划税务。
现实中，铁路企业的发展水平曲线图，通常都是呈现多样性的、细节性的与直观性的。所以，以此为税务筹划的基础，更能体现铁路企业管理者与财务部门的工作人员，对经济社会发展形势的掌控和适应能力。具体操作方法有两大类：第一类是结合铁路企业现有规模筹划税务。为了给铁路企业创造更大的发展空间，科学认识自身的实际规模、同行业企业的对比性规模与产业内的其他行业的对比性规模，开展税务筹划工作需要更具有针对性，方才能在知彼知己的基础上，为特定企业创造相对较大的税务收益，同时创造赢得更多发展的机会和空间。比如，相同规模的同类企业竞争中，合理地纳税递延便可以为特定企业预留更多的投资增长资金。第二类是结合铁路企业的发展速度筹划税务。通常，企业发展速度的本身折射着企业发展的质量。所以，科学地税务筹划便可以有效地激发企业发展的潜力，在为企业节约税费的同时，也能启发企业管理者的思维，帮助其发散思维模式，创新经营管理，以更高的积极性和创造性推动企业良性的快速发展。
3.适当调整结构，降低企业营业税负。
在应对营改增政策的过程中，除了从根本上动员员工的力量和提高企业的经营水平之外，铁路企业还应该从具体的细节上进行税收筹划。根据铁路企业的企业特点和营改增的政策精神，从降低营业税负的'角度出发，更好地进行税收筹划。首先，铁路企业可以适当地调整企业的内部结构，全面把握企业的经营情况以及资金状况，从企业内部发现降低税负的途径。在现实的环境中，铁路企业可以介理地将小同的项目和业务进行搭桥联系。除此之外，还应结合企业发展水平进行合理的筹划税务。即按照铁路企业现有规模合理的筹划税务，科学认识企业自身的实际规模、同行业企业的对比性规模与产业内的其他行业的对比性规模，开展税务筹划工作更具有针对性，更能在知彼知己的基础上，为特定企业创造相对较大的税务收益，也赢得更多的发展机会和空间。如相同规模的同类企业的竞争中，合理地纳税递延可以为特定企业预留更多的投资增长资金。同时，根据企业发展速度科学的筹划税务。企业发展速度的本身折射着企业发展的质量。
三、结语
在“营改增”之前，国内大多企业仍普遍存在严重的重复征税现象，极大程度上制约了国内各行业产业的有序发展。基于这一现状，为促进市场经济下各行各业的健康发展，铁路企业推行“营改增”税收制度势在必行，且此举也将深刻影响到国内行业产业整体的纵深发展。
税收筹划论文6
1企业并购纳税筹划程序
企业整合包括业务整合、人力资源整合、企业管理整合、财务管理整合、企业文化整合等，在并购后的整合环节，企业选择不同的会计政策和不同的会计处理方法，以及业务整合与管理与文化整合等不同的成本费用，并购后企业的经营绩效也不同，进而影响了企业集团的税负。
2企业并购进行税收筹划的可行性分析
2.1不同税收制度的同时存在与实施是企业并购的税收筹划的前提条件
在我国，为了鼓励地区经济和新型行业的发展，存在不同的税收政策和优惠政策并存的现象。比如中西部地区的税收优惠政策、高新技术企业和环保节能项目的税收优惠等，这些不同和差异的同时存在为企业在并购中可以利用行业税收优惠政策并购并进行税收筹划提供了前提条件。
2.2税收收益的存在为企业并购税收筹划提供了可能
从资金层面及货币时间价值角度上考虑，企业确认的递延税款相当于企业得到了一笔无息资金，可以大幅降低企业的财务费用，从而使得收益增加。企业可以分析税法与会计法的不同，归纳时间性差异，采取各种有利于税法导向的经营方法，使企业决策符合国家税法政策要求，从而最大限度地为企业获取税收利益。
3企业并购重组税收筹划的阶段与步骤
3.1并购重组前目标企业的选择
由于选择不同的目标企业，企业并购中的税收优惠标准也不尽相同，所以正确地选择目标企业直接关系到税收筹划的成功与否。
(1)选择并购与企业相关联的上下游企业
由于并购类型的不同可以将并购分为横向并购和纵向并购两种：横向并购是选择与并购企业同类型的企业为目标企业，其目的是为了使并购后的新企业在市场上的经营规模扩大，知名度上升，但对于税收优惠方面并无太大影响；而纵向并购所选择的目标企业多数是与并购企业有上下流通关系的企业或单位，如供应商和客户。企业并购相关联的上下游企业为目标企业，可以有效地避免企业在商品流通环节中产生的各种流转税。例如，增值税法规定将货物由一个经营机构转移到另一个机构应视同销售，但相关机构设在同一县、市的除外。如此便可以据此项法律法规收购与企业有货物往来且在同一县、市的上下流企业，收购后，企业与目标企业间的货物购销往来便可视为内部货物转移，无须缴纳增值税，同样消费税也可通过以上方式减少税负。企业在并购上下游企业的同时，也有可能合理避免营业税的征收。目标企业在并购前为并购企业提供服务劳务等，应当依法缴纳营业税，但当两企业合并后，此项服务便成为企业的'内部活动，无须缴纳营业税，减少了营业税的税负。
(2)选择并购进入国家重点扶持的领域与行业
近年来，国家为鼓励高新技术产业，小型微利企业以及政府重点扶持的设施项目企业的发展，推动节能环保行业的建立，为建设资源节约型、环境友好型社会，国家及政府特别为这类企业提供税收优惠制度。并为了鼓励有关企业的投资推动这类产业的发展，国家对收购此类目标企业道德单位也实行了相应的税收优惠政策，如此企业便可以减免大量的税款从而减少并购成本。另外，税法也对从事农业、牧业、渔业的项目实行了税收优惠政策，也可通过并购此类行业来实现税收优惠。
(3)选择经营发生亏损的企业来并购
为减少企业所得税的征收税额，有时并购会选择发生大量亏损的企业为目标企业，并购后企业的盈利与亏损相互抵消，应纳税所得额由于抵消而降低，便可以使企业所得税税负减少。另外对大量的亏损企业，如盈利不足以抵扣时，可以延迟在五个会计年度内弥补。但并不是所有的企业并购都可以实现盈利与亏损相抵消的现象。20xx年4月30日我国财政部和税务总局共同推出了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，该项通知明确指出了对于并购过程的企业可根据自身条件的不同分别采取一般性税务处理和特殊性税务两种不同的处理。对于那些并购资产或股权份额以及支付金额符合规定的、不以减免税款为主要目的且具有合理目的的以及并购后的企业12个月内实质经营活动不变、股东股权不予转让的企业，可以实行特殊性税务处理。在合并过程中，若是通过特殊性税务处理，则并购后的企业便可以弥补亏损，达到减免企业所得税的效果。
3.2并购重组时支付方式的选择与筹划
关于并购的支付方式，可以分为现金购入式、股票换取式和混合支付式。由于税法规定投资人投资所得以实际收益为税基，并未收到的股东分红不计入税基，这使企业有效地减少了税收，所以以股票换取的并购方式渐渐成为主流。
(1)现金购入式
企业以现金购入式并购，可以分为现金购入股票和现金购入资产两种方式。采用现金购入股票方式的目标企业往往会因为出售股票而换取收益，从而缴纳相关的所得税，使目标企业所得税增加，同时增加新企业的税收负担。采用现金购入资产方式并购时，目标企业的股东将不必因股票收益所得而缴纳税款，相反对并购公司而言，并购固定资产、无形资产还可以享受目标企业原来的折旧或摊销，达到税收款项减少的目的。由此看来，企业以现金购入方式并购，选择购入资产更容易达到税收筹划的成功。
(2)股票换取式
并购企业选择用股票形式并购目标企业，可以很容易达到税收筹划的目的。其一，对目标企业而言，因交换而获得的资本所得不缴纳所得税，只是在股票出售后获得的现金所得才开始缴纳，这使目标企业无形中达到了延期税款缴纳的结果。其二，在股票换取的过程中没有出现实质的现金交易，使得这一过程的某些环节是免税的。其三，用股票换取的目标公司无形中成为了并购企业的子公司，对母子公司的关系而言，当子公司发生亏损时，母公司可以弥补其亏损，达到总体的利润降低，纳税额减少。
(3)混合支付式
以上两种方式并购都各有利弊，现金购入式虽然可以享受目标公司的折旧与摊销却不能弥补亏损，反之股票换取式可弥补亏损却不能享受折旧摊销的税收抵免，所以为均衡两种方式，并购公司也可应用混合支付式来并购。所谓的混合支付是指公司以现金购入、股票换取等多种方式依靠适当比例的组合，达到税负最小化的目的。其中应当注意的是，当非股权支付比例占总股权支付额的20%以上时，目标企业应按照转让所得缴纳企业所得税且目标企业亏损不得在并购企业中抵免；当非股权支付比例占总股权支付额的20%以下时，亏损可以在并购企业中弥补，而且目标公司也不必缴纳所得税。所以，企业应针对自身的整体状况来权衡使用哪种并购方法。
3.3并购重组后企业业务的税务筹划
企业在进行并购重组之后,往往由于多项业务的存在而出现兼营、混合销售等多种经营行为,比如主并企业随着经营范围的扩大，由原来的增值税业务扩展到营业税业务，再如企业纵向并购，对上下游企业进行合并后,企业不仅要发生营业税业务,还要发生增值税业务。根据我国目前税法规定,混合销售行为涉及的应税业务，不论是增值税还是营业税均是针对其中的一项销售内容进行的,即对同一客户，同一合同，那么在这个混合业务中，增值税业务和营业税业务是从属关系。按照我国增值税条例实施细则规定，以主营业务来判定企业的业务税种，即如果企业的增值税业务占企业全部销售业务的50%以上，那么企业就应该缴纳增值税；如果企业的营业税业务占企业全部销售业务的50%以上，那么企业就应该缴纳营业税。所以企业可以通过改变业务类型的比重和占总销售收入的份额来降低税负。当遇到高税负业务份额占企业份额较大且无力改变时，企业可从组织结构入手，建立总分公司的组织架构，总分机构均独立纳税，将低税负业务放置其中一个公司中，并使低税负业务超过该公司全部业务的50%，将高税负业务放置另一公司，这样以防止低税负业务从高税率征税。
税收筹划论文7
摘要：现阶段，随着我国社会经济的不断发展和企业数量的日益增多，市场竞争变得日趋激烈，如何在激烈的市场竞争中保持自身的健康平稳发展已经成为摆在我国企业面前的一项重大挑战。为了能够在市场竞争中占据有利地位，实现自身经济效益的最大化，对企业税收筹划工作给予足够的重视具有至关重要的意义。在进行税收筹划的过程中，必须立足于企业自身实际发展情况并结合国家法规政策进行科学合理的税收筹划。本文以税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用为切入点，深入分析当前企业财务管理中税收筹划存在的问题，并在此基础上提出相应的改进措施，希望对促进税收筹划在现代企业财务管理中所起作用的进一步提高有一定的积极影响。
关键词：税收筹划；现代企业；财务管理；作用
1税收筹划对实现企业净利润最大化的重要作用
作为我国国民经济的重要组成部分，企业在享受着国家所提供的各种保障与福利的同时必须履行纳税的义务。税收是我国财政收入的重要组成部分，对于维护国家健康平稳发展来说具有至关重要的意义。为了能够同时兼顾纳税义务的履行与企业经济效益的提高，科学合理的税收筹划具有重要的作用。对于企业发展来说，科学合理的税收筹划可以在很大程度上降低企业运行成本，并提高企业财务管理的质量与效率，因此，在激烈的市场竞争环境下加强对税收筹划工作的重视是企业必须给予足够关注的问题。科学合理的税收筹划对实现企业净利润最大化来说具有至关重要的意义。通过税收筹划，企业可以有效地规避一些“税收陷阱”从而减少不必要的税收支出，在最大程度上维护企业利润最大化。在此基础上，企业可以增加可支配资金，这对扩大企业规模、促进企业全面发展来说具有重要的推动作用。以房地产企业为例，科学合理的税收筹划可以减少企业赋税支出，有效地增加企业流动资金，确保企业各项工作的开展具有充足的资金保障，使企业在激烈的市场竞争中占据优势地位，进而促进企业的健康长远发展。
2当前企业财务管理中税收筹划存在的.问题
2.1对税收筹划的理解不够透彻
现阶段，有相当一部分企业存在对税收筹划的理解不够透彻的问题，其财务管理人员在理解税收筹划这一概念的时候存在理解不透彻、分析不全面等问题，导致难以形成对税收筹划的清晰认识。对于税收筹划的理解，有一部分人认为这一行为是损害国家利益、违背税收法的表现，其实质是变相的偷税漏税，是应当对其进行有效的制止与打击。也有一部分人认为，税收筹划很难在实际中发挥作用，在我国税收制度不断发展的今天，税收筹划难以做到紧跟国家税收政策的变化而变化，这在很大程度上阻碍了企业税收筹划有用性的有效发挥。有相当一部分企业缺乏对企业整体赋税的考虑，而只看到了单个税种的筹划，这一现象在我国企业中相对较为普遍地存在着。尽管从单一税种上来看，企业的赋税有所降低，但实际上企业整体赋税依然难以得到有效减轻才是企业在赋税方面的实际情况，究其原因，还在于企业对税收筹划的理解不够透彻，对税收的筹划工作难以做到科学合理。
2.2财务管理中税收筹划专业人才的缺失
财务管理中税收筹划专业人才的存在对于企业提高税收筹划工作的质量来说具有至关重要的意义，只有在拥有数量足、质量高的税收筹划专业人才的基础上，才能够确保企业税收筹划工作的顺利开展。然而，不容忽视的一个问题是，在当前我国的企业财务管理中，税收筹划专业人才的缺失已经成为一个较为普遍存在的问题，这在很大程度上影响了企业税收筹划工作的开展，阻碍了企业的健康长远发展。具体来说，我国的税收筹划人员处于一种供不应求的局面，很多企业存在着税收筹划人员匮乏的问题。除此之外，有相当一部分企业的税收筹划工作人员专业素质较低，对财务管理知识和税收知识的具体内容掌握不清晰。因此，很多企业存在着因税收筹划的制定不符合国家税收法而产生的风险，应当意识到，一旦出现税收违法行为，将会给企业的正常运营带来极为严重的负面影响。
2.3我国税收法制体系不健全
税收法制体系是否健全在很大程度上会影响到我国企业能否有效和正确地开展税收筹划工作。我国的税收法制体系与西方国家相比还存在着较多不完善之处，较多漏洞的存在导致我国的税收工作难以得到有效开展，同时也影响企业纳税义务的正常履行与正常生产运营。除此之外，因我国税收法制体系不健全而造成的我国国民对税法认识不清晰，甚至存在误解税收的情况也相对较为明显，认为税收等同于单纯的纳税，这在很大程度上不利于我国税收工作的有效开展。因此，政府必须对我国税收法制体系的完善工作给予足够的重视。
3提升企业财务管理中税收筹划的措施
3.1企业增强对税收筹划工作的重视程度
当前，企业领导者和财务管理人员对税收筹划工作的重视相对较低是阻碍企业形成科学合理的税收筹划的主要因素所在，为了提高企业税收筹划的科学性，真正使得企业在履行纳税义务的同时维护自身净利润的最大化，必须从根本上增强企业对税收筹划工作的重视程度，使其意识到税收筹划对于企业健康长远发展的重要性与必要性。在维护企业经济利益、控制企业成本支出以及减轻企业赋税等方面，保证税收筹划的科学合理都具有关键性的意义。在进行税收筹划的过程中，必须立足于企业赋税实际情况，并注重结合国家税收政策、遵守国家法律法规，在深思熟虑的基础上制定出科学的税收筹划。除此之外，还要充分意识到税收对于国家财政的重要性，从国家角度考虑，确保在维护企业经济效益的同时维护国家整体利益，因此，企业应加强国家税收目的的宣传工作，使企业全体员工形成对税收的正确认识，严格规范自身行为，确保税收筹划工作符合国家法律法规的要求。
3.2建立税收筹划工作机制
良好的税收筹划工作机制是保证企业税收筹划科学合理制定的重要基础，只有税收筹划工作机制得到切实建立，才能够保证企业的税收筹划工作有章可循。具体来说，要重视提高企业财务管理的质量与水平，对企业财务管理人员进行税收筹划方面的专业培训，增强其对国家法律法规的了解。与此同时，为了提高税收筹划的安全性，企业应对税收筹划风险评估机制的建立给予足够的重视，将税收筹划工作机制与税收风险评估机制有机结合，在最大程度上保证财务人员能够及时发现税收筹划中存在的问题，保证企业所制定的税收筹划真实可行。
3.3重视对税收筹划人才的培养
税收筹划人才质量的高低与数量的多少直接关系到企业税收筹划工作的质量与水平。高质量的税收筹划人才对于确保企业税收筹划工作的顺利开展以及维护企业利益来说具有至关重要的意义，因此企业必须对税收筹划人才的培养工作给予的重视。应当明确，税收筹划工作具有复杂性与严谨性的特点，因此对税收筹划人才的要求也要相对严格，要求企业税收筹划人员不仅对税收筹划工作的专业技能有准确的掌握，还要要求其能够清晰掌握我国相关税收政策与法律法规，对因我国税收政策调整而产生问题做到沉着冷静，随机应变。从国家层面来说，应该重视对我国税收筹划人才的培养，在大学中开设税收筹划专业，培养高质量税收筹划人才。对于企业来说，应重视对企业税收筹划人才的培养，定期进行培训工作，并聘请专业、权威的税收筹划人员进行专业化指导，力求在最大程度上提高企业税收筹划人才的专业能力与综合素质。
4结语
随着经济全球化的日益发展以及我国市场竞争的日趋激烈，对企业的财务管理工作给予足够的重视对于保持企业在市场竞争中占据有利地位来说具有至关重要的意义。而科学合理的税收筹划在确保企业实现财务管理科学化、保持企业经济净利润最大化方面具有独特优势，因此企业应对税收筹划工作给予足够的重视。本文以税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用为切入点，论述税收筹划对实现企业净利润最大化的重要作用。深入分析当前企业财务管理中税收筹划存在的问题，例如，对税收筹划的理解不够透彻、财务管理中税收筹划专业人才的缺失以及我国税收法制体系不健全等，并在此基础上提出了诸如，企业增强对税收筹划工作的重视程度、建立税收筹划工作机制，以及重视对税收筹划人才的培养等提升企业财务管理中税收筹划的措施，希望对促进税收筹划在现代企业财务管理中所起作用的进一步提高有一定的借鉴意义。
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［3］彭文雷.现代企业财务管理中的税收筹划问题分析［J］.财会学习,20xx（6）.
税收筹划论文8
摘要：在我国社会经济迅猛发展的形势下，我国国内的物价也呈现出了直线上升的趋势。对于企事业单位当中的员工来说，要想让自己的基本生活能够得到一定的保障，就必须要赚取更多的工资。而企事业单位的员工恰恰是个人所得税所有纳税人当中税收占比最大的部分。在以依法纳税为基本原则的基础上，怎样在有效提升个人薪金的同时减小其所承受的税收负担变成了个税税收筹划方面的重要研究内容。
关键词：年薪制；个人所得税；筹划
1引言
我国的税收法案规定，企业员工所获取全年奖金以及通过其他形式得到的所有工薪收入都必须在合并之后，缴纳相应的个人所得税。因此，怎样纳税以及如何尽量少纳税等问题受到了越来越多纳税人的关注。在采取不同的方式的情况下，个人所得税税收筹划所得额的多少也会有很大的不同。所以，如果想让自己的员工所获得的收入最多，企业在个税的代扣代缴方面，就一定要对个人所得税的缴纳方式加以合理的筹划，以此达到员工的基本要求，让员工在工作上能够具有更加积极主动的态度。
2年薪制个人所得税税收筹划的基本思路
随着我国经济发展脚步的不断加快，越来越多的纳税加入到了追求利益最大化的队伍当中，让利益达到最大化对于纳税人在生活方面的质量与精神方面的需求都有着极其重要的意义。人们在付出了劳动后，就要从中获取相应的报酬，以此使其内心得到满足，而且这些报酬也为其生活提供了一定的保障。但由于需要纳税，就使得其获得的收入要减少一些，基于此，怎样筹划合理的个人所得税纳税方案，以便于减轻纳税人的缴税负担逐渐受到了众多纳税人的广泛关注，筹划纳税额相对较少的方案，让收入达到最大化，能够在很大程度上提高人们的生活质量。企业在发放年薪时所采取方式大致分为三种，包括年薪一次性发放、以月为单位将年薪平均发放到员工手里和月度预支结合年终补发的方式。因年薪制企业的员工工资都非常的高，所以，如果一次性的对其进行发放，就要缴纳较高的税额。而且缴纳的税额是不可以利用年薪发放的方式加以平摊的。基于此，在进行了充分的考虑之后，认为使用月度预支结合年终补发将年薪发放给员工的方式来对年薪制的个人所得税进行缴纳，能够让缴纳额达到最少。
3年薪制企业个人所得税税收筹划的案例分析
在此，我们就对下面的案例作为分析依据，研究个人所得税在筹划方面的最好方法。例如，某企业有一位高管人员，其年薪是60万元，为了便于比较分析，暂不考虑五险一金等税前扣除因素。3.1将年薪进行一次性发放根据税法的相关规定，其计算的方式是600000/12=50000。通过个人所得税税表可知，应纳税所得额介于35000至55000元之间部分的相应缴税税率是30%，速算扣除数是2755元。因此，实际应缴纳的所得税税额为（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月为单位将年薪平均发放在以月为单位将年薪平均发放的情况下，每月应发放的金额为50000元，对应的个税税率是30%，税前扣除数是2755元，采用此方法算出的应缴税额为（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的应缴税额就是11195×12=134340元。3.3月度预支结合年终补发的方式发放年薪此方式就是以月度为单位将年薪平摊到工资当中，并把还没有发放那部分薪资在年终的`时候使用一次性奖金政策发放，将这两个方法结合之后，在计算个人所得税时，就有了以下两个方案：第一种方案是使用相应税率的上一级别个税税率。即相应税率是30%，其使用的相关税率就是25%。假定月度预支奖金部分使用相关税率，则预支奖金全年可发38500*12=462000元，年终补发奖金可发600000-462000=138000元。预支奖金部分需缴纳个税（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年终补发奖金需缴纳个税138000*0.25-1005=33495元。因此，全年应缴纳个税126435元。第二种方案是年终补发这笔发放一次性奖金政策的上限（即考虑了年终奖政策的陷阱），其余的薪资按月平摊到12个月发放给员工。假定年终补发按照相关税率20%的上限即108000元发放，月度预支492000元。年终补发按照一次性奖金政策纳税，即需缴纳个税108000*0.2-555=21045元；月度预支部分全年需缴纳个税（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年应缴纳个税122985元。综上，从个税筹划角度来比较，显然第三种方式即月度预支结合年终补发的方式发放年薪最优。且该子方案中，方案一需缴纳个税126435元，方案二需缴纳个税122985元，显然方案二更优。以上方案二，在考虑了结合月奖政策和年终奖政策的同时，还考虑了将年终奖政策用到最优状态，所以纳税最少。因此，在指定年薪发放方式的同时，除了要结合年终奖政策之外，还要考虑不同年薪收入对应的年终奖政策的陷阱区，避免多发少得的情况出现。
4结语
本文通过分析年薪制企业的个人所得税缴纳方式，并提出了三种年薪制企业缴纳个人所得税的方式，通过实例分析，得出了最佳的个税缴纳方式，以此促进了年薪制企业个人收入最大化的最好方式，希望相关企业能够利用此种缴税方式激励员工，提高他们工作的积极性，这样不仅提高了他们的经济收入，同时也在很大程度上加快了企业稳步发展的速度。
参考文献
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一、企业税收筹划的内涵分析
企业税收筹划，就是在不违背相关财经法律法规的前提下，企业科学合理地组织生产经营活动和财务活动时，充分利用国家税收的优惠政策，降低企业的税收负担，节约企业的生产运营成本，增加企业的效益效率。随着社会经济的不断发展，企业面临的竞争越来越大，在社会经济中也扮演着越来越重要的地位。税收筹划是纳税人的正当权益，而不是纳税人对税法的抵制和对抗，充分利用税收筹划对于社会以及企业自身都是有重大意义的。一方面，税收筹划可以增强社会公众对于法律的自觉意识，加快国家的法制化进程；另一方面，税收筹划可以帮助企业特别是企业降低税金，实现企业税后利润最大化的目标。一般的，税收筹划的意义主要体现在以下几个方面：一是能够最大化企业的经济利益，实现经营目标；二是能够有效地提高企业的经营管理水平；三是有助于国家的法制化进程；四是有利于实现社会资源的优化配置。
二、企业税收筹划的应用问题
1.企业筹资
资金是一个企业生存发展的根本性条件，是保障企业持续发展的核心因素。当前，企业的筹资环境是比较复杂的，在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。企业通过对税收的筹划，可以科学地降低企业的税负，降低企业的融资成本，使企业的融资获得更大的收益。此外，对于企业的筹资渠道来说，企业的筹资渠道都是存在着各种利弊的，不论是企业的股票、债券或者其他方式，都会存在不等的筹资风险，运用税收筹划就能够很好地规避在筹资渠道中可能产生的风险，让企业选择最优的筹资方式，提高企业的综合营运能力，达到企业效益最大化的目标，降低经营风险。
2.企业投资
在如今的社会经济条件下，企业的投资与融资一样，都是朝着多元化的方向发展，很多公司的投资方向都比较复杂，例如设立子公司、兼并等，这样就会造成企业投资的风险。通过税收筹划，企业能够更加了解国家的相关法律政策，充分利用国家的优惠政策，在选择投资方式的环节中更加理性，这对于企业的投资收益影响重大。首先，在税收筹划当中，可以优化企业的投资结构，在投资过程中减少盲目性，使企业的投资环节效益提高。例如，企业在投资中可以运用连续投资的方式，延长企业的纳税期限，使企业的阶段性效益提高。其次，企业的税收筹划能够有效地提高企业的决策科学性，能够为企业的发展赢得最佳的机遇，使企业在法律上获得最优的政策，例如，在国家进行产业结构调整时，企业的投资是会受到国家的支持的，能够享受国家的抵税政策，能够很好地节约企业的税收，扩大企业的经营效益。
3.其他方面
税收筹划在筹资投资方面能够为企业带来不少的好处，能够扩大企业的综合效益，提升企业的综合管理能力，在其他方面也是一样，税收筹划的应用面也是很广泛的。例如，企业的税收筹划能够让企业的存货、计价方式的选择更加合理，能够稳定物价变化引起的税负变动。此外，在企业资产折旧中，税收筹划的作用也是很明显的'，税收筹划能够将资产分摊折旧的时间等方面科学地选择，可以起到减少隐形税负的效果，进而改变企业的资金周转情况，使企业的财务管理水平优化，资金利用效率大大提高，企业的赢利能力随之上升。
三、税收筹划要点分析
随着社会主义市场经济的发展以及社会体制改革的深入，降低成本，提高竞争力已经成为企业发展的必然需求，税收筹划已经成为了企业工作的必然。但是，企业税收筹划会关系到政府的各个职能部门，政府会对企业税收筹划方案进行审核，考察其是否达到国家以及当地的税收优惠标准。此外，在实际工作中，税务机关的执法能力、执法水平对于企业的税收筹划也有着重大影响。
四、兼顾税务筹划的两面性
企业在进行税收筹划的过程中应该注意到，片面追求税负最小化是极不明智的行为。在企业的经营管理中，企业单靠税收筹划来实现税负最小化，并不利于税收筹划方案的整体实施，只有将企业经营管理各个环节全面优化的方案才是成功的方案。因此，在进行税收筹划的过程中，企业应该兼顾经济活动参与方以及参与方税负转嫁情况，在选择税收筹划方案时应该以额外成本与方案收益的差值为标准，只有这样，税收筹划方案才具有全面性，才能真正促使企业成本降低。
五、税务筹划方案应有极强的适应性
市场处于时刻变化的状态之中，企业的税收筹划方案应该充分体现市场特征。在实施税收筹划方案时，应该尽可能做到具体问题具体分析，不能够局限于固有的模式当中。与会计制度不同，税法所关注的重点是经济与社会，不是单一的利益组织或者个人，也不是投资者以及潜在投资者，二者在经济态度以及要求上都存在很大差异。因此，税收筹划工作必须清醒认识到税收筹划与会计制度的差异，在处理税收筹划时应当与会计制度适度分离。实现高适应性的税收筹划，就是要统筹兼顾社会效益与企业效益，在追求企业效益最大化的过程中努力实现社会效益与经济效益的双收，只有这样的方案，才是全面的税收筹划方案。总之，企业的税收筹划在财务管理中的应用是很多的，在企业经营管理的各个方面，企业都应该注意到税收筹划的重要性，多方位多角度地进行纳税筹划。
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税收筹划产生和发展的根因是能降低企业的赋税，增加企业的经济利益，从而实现理想的经营目标。税收筹划在帮助企业节税的同时也存在着一定的风险，如果不对这些风险及时加以控制则会给企业带来巨大的经济损失。本文以税收筹划风险为切入点，提出风险控制措施，以期有助于充分发挥税收筹划的职能作用。
一、税收筹划存在的风险
（一）实施者素质较低
纳税人业务素质的高低对税收筹划是否成功具有重要影响，如果纳税人的主观判断错误则会导致税收筹划失败。但从我国实际情况来看，纳税人对税收、会计、法律方面的政策、知识掌握程度不高，严重影响了税收筹划的质量。受素质条件的限制，即便一些纳税人想通过税收筹划达到节税的目的，但往往事与愿违，达不到预期的效果。
（二）税收方案的不确定性
税收筹划方案是在特定的环境产生，要想实施也必须要有特定的`环境，税收筹划的环境主要包含两个方面：一是纳税人的内在环境，二是外部环境。首先企业要想获取某项税收利益，就要针对税收政策进行筹划，抓住税收变化方向，享受税收优惠带来的经济利益。一旦对预期的经济活动判断失误，就会加重企业的税收负担，增加企业经营成本。其次，国家会针对外部市场经济的改变不断调整税收政策，无形当中增大了企业税收筹划的难度和风险。
（三）权利与义务的不对称
纳税人作为税负的主要承担者，有权利进行经济利益的自我保护，通过一系列措施保护自身的权益。而税务机关是征税的主体，有征税的权利，但纳税人和税务机关的法律地位是平等的，不存在高低之分。现实情况却并非如此，双方主体是管理者与被管理者的关系，权利与义务并不对等，主动权掌握在立法者的手中，一旦调整和改变税法，就会给纳税人造成一定的经济损失。
二、税收筹划风险控制措施
（一）避免税收筹划风险
税收筹划风险避免策略是目前为止避免风险效果最好的一种方法，能使企业因为税收政策改变而造成的损失为零，有效保护企业的经济利益。通常采用以下两种方法：一是根本不从事可能会发生税收变化的经济活动。；二是一旦某项经济活动存在特定风险就选择中途放弃。但两种方法的实现有一定的条件限制，需要注意以下几方面的问题：出现较小的风险，在企业承受范围之内不需要中途放弃经济活动，只有当风险较高，给企业带来巨大的经济损失时才选择中止经济活动；如果规避税收筹划风险的成本较高，甚至高于实施经济活动时，则不需要放弃经济活动；要根据风险的实际情况科学合理的进行决策，不能一味的规避风险而错失发展机遇；规避某项风险时不能保证不会遇到其他方面的风险，要对风险进行仔细甄别，选择恰当的规避风险的方法。
（二）控制税收筹划风险损失
税收筹划具有前瞻性，控制税收筹划风险主要集中在事前和事中两个阶段，主要表现在以下几个方面：
1、信息管理
第一是筹划主体的信息，要分析筹划主体过去和现在的经营状况，根据信息梳理预测未来经济活动的发展方向。第二是税收环境的信息，筹划者在具体筹划之前需要充分了解纳税人的外部环境，特别是一些税收优惠政策，将各个税种紧密的联系在一起，提高整体的节税性能。还要掌握有关的税务行政制度，以便自身权益收到侵害时能够及时维护。第三是政府涉税行为，税收筹划者的方案既可能满足法律要求，也可能违背立法，所以筹划者要抓住政府涉税行为，提高税收筹划方案实施的可能性。第四是反馈信息，税收筹划是一个动态的过程，在具体实施时要根据环境和政策的变化及时调整，根据反馈的信息及时消除外部环境对企业发展的不利影响。
2、人员管理
税收筹划是集税务、会计、财务等多项专业知识的综合性活动，对税收筹划人员提出了较高的要求，主要集中在以下两个方面：第一是业务素质。税收筹划人员要具备过硬的专业知识和丰富的筹划经验，同时还知晓国外相关税收筹划知识，能够根据企业的实际情况制定高效、合理的税收筹划方案。第二是职业道德。税收筹划处于国家利益和企业利益的焦点上，既不损害国家利益也要提高企业的经济效益，所以税收筹划人员要有较高的职业道德，维护税法的权威性。
三、结束语
总而言之，税收筹划是企业提高经济效益的重要手段，企业要高度重视在进行税收筹划时面临的风险，加强对风险的管理和控制，保证税收筹划的顺利进行。不仅能够达到减轻税负的目的，同时也能促进企业平稳健康发展，在风险较低的环境下开展收税筹划，为企业发展奠定坚实的物质基础。
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一、企业集团筹集资环结税收筹划
企业集团规模大，资金需求量大，筹资环节的税收筹划对于降低企业税负，提高企业经济效益有着重要影响。首先，当前企业的筹资环境比较复杂，在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。对于企业的筹资渠道来说，企业的筹资渠道都存在着各种利弊，不论是企业的股票、债券或者其他方式，都会存在不等的筹资风险，因此，企业集团应该规避在筹资渠道中可能产生的风险，让企业选择最优的筹资方式，提高企业的综合营运能力，达到企业效益最大化的目标，降低经营风险。此外，企业在借款之后产生的利息，可以抵扣税收，能够将这部分利息作为费用列支，企业可以充分利用这一点实现筹资环节的税收筹划。虽然，一般情况下负债收益会随着负债总量增多，但是如果企业集团过分追求负债，那么企业很可能遭受债务风险，不利于企业集团的健康发展。因此，企业在进行举债时，一定要结合自身的实际情况，制定出合适的资本结构，避免盲目举债的出现。为了避免盲目举债，企业集团可以充分考虑负债融资以及权益融资的平衡。在实际操作中，企业集团可以通过权益资本收益率这一指标，完成负债融资以及权益融资的平衡。
二、企业投资环节的税收筹划
(一)所得税税务筹划采用投资组织形式的方法
我国税法对于不同组织形式的企业有着不同的纳税规定，在进行税务筹划时，企业集团可以充分考虑组织形式，采用投资组织形式的方法进行有效地税收筹划。在我国，非公司制企业不需要缴纳企业所得税，但是需要缴纳个人所得税，而企业需要在缴纳分配的个人利润所得税同时缴纳企业所得税。因此，企业应该充分考虑组织形式的选择，按照税收政策选择合适的.组织形式。对于投资人数少、经营规模小的独资企业，可以选择定额征收所得税的方式。对于企业规模小但是投资人数多的企业，可以选择合伙企业形式。这两种形式都可以避免缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税，税负较轻。
(二)子公司与分公司的选择
有限责任公司以及股份制公司更适合规模较大的企业集团，且能够促进企业形象以及经营管理水平的提高。此外，这样的方式是如今现代企业常用的组织形式，在亏损弥补、保留盈余等方面都有着较大优惠。相比之下，这两种公司的组织形式中，股份有限公司的税收筹划空间较大。企业集团在进行扩张时，必然增加新的组织机构，这就需要企业集团对设立子公司还是分公司进行筹划。在子公司与分公司的选择中，企业集团可以根据实际情况进行。子公司具备独立法人资格，可以享受减免税收的优惠政策，而分公司不能，但是，当企业集团出现亏损时，总公司可以将分公司的亏损计入，能够减少所得税税额，但子公司不行。因此，企业集团应该根据盈利预期，如果新设机构能够在短期之内实现盈利，那么企业集团就可以选择子公司形式，如果企业集团新设机构将在一段时间内出现亏损，那么企业集团就应该选择设置分公司。值得注意的是，企业集团在税收筹划中应该充分了解子公司与分公司的税收优惠，只有这样，才能真正实现有效科学的税收筹划。
(三)采用合理的投资方式进行所得税税务筹划
投资方式的不同将会导致不同的企业收益方式，对于企业后期的纳税方式以及应纳税额也有决定性影响。因此，企业集团应该选择合理的投资方式，从而实现合理的税收筹划。在实际工作中，企业集团可以按照自己的投资性质，将投资分为直接投资以及间接投资。直接投资，即为生产经营投资，能够直接扩大生产经营收益。间接投资是对资产的投资，例如股票、债券等。按照新税法，国产设备的购买将无法抵扣所得税，开始强调企业投资产业优惠，因此，企业在直接投资中，可以尽量选择环境保护、节能减排相关的固定资产项目，既能增加产能，也能享受优惠。在间接投资方面，企业集团可以考虑国债实现税前扣除利息。
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随着我国现代经济的不断发展，国内的企业数量也在不断增多，其中中小企业的数量已经占据了国内企业总数量的99%左右，为社会提供的就业岗位超过了80%，并且为我国税收提供的贡献已经超过了50%。由此可见中小型企业的市场地位正在逐渐提升，但其资金和技术相对薄弱，内部管理体系较差，无法形成有效的税收筹划体系，导致其难以进一步发展。
一、税收筹划的概述
税收是实现国家公共财政职能的一种手段，由政府的专门机构向企业实施强制性的非惩罚性的金钱课征，也是国家最重要的财政收入形势之一。而税收筹划则是指纳税的企业在现有的税法条文或框架之下，以不违反法律法规为基础，对纳税的方案进行优化统筹，进而减轻税款为企业带来的经济压力。可以说税收筹划工作是企业财务管理工作中的组成部分，财务管理工作本身还包含了投资管理、融资管理、生产管理、营销收益管理等多个方面，因此也可以将税收筹划工作融入到企业财务管理的各环节当中，尽量在不违法的情况下降低企业所缴纳的税款，从而实现利益最大化。但实际工作当中，税收筹划毕竟属于税法的边缘性操作，如果不够谨慎和专业，很容易出现违法行为，因此需要相关工作人员高度注意。
二、目前国内中小型企业税收筹划的现状和问题
税收筹划工作在欧美等发达国家的企业财务管理中应用比较广泛，同时也成为了跨国性公司发展和经营的重要手段。我国中小企业的税收筹划目前尚处于起步阶段，加之国外的税收筹划模式大多适用于资本主义市场，因此想要将其转化为适应我国社会主义市场发展规律的税收筹划模式就需要漫长的摸索过程。尤其是中小型企业本身技术、人力资源以及资金力量落后，更加难以实现合理的税收筹划工作，其存在的问题具体如下：
（1）领导者税收筹划意识缺乏。由于国内对于税收筹划工作的研究较晚，因此很多中小企业经营管理者对这一概念还并不了解，其仍单纯地认为税收筹划行为就等同于偷税漏税行为。再者，很多中小企业经营者只注重对税法的学习和认知，认为税收筹划工作应全部由财务人员负责，自己不需要多做学习。同时很多企业管理者存在着经营陋习，习惯了拉关系找人脉，却忽略了国家法度的重要性，因此对于税收筹划工作不屑一顾，最终导致违纪违法行为。
（2）税收筹划工作的基础较差。税收筹划工作本身是一类财务专业性较强的.工作，在开展这项活动时需要相关人员具备优秀的财务专业知识，对于工作人员的专业素质和技能的要求非常高。但目前国内很多中小企业当中高素质财务人才严重匮乏，甚至于部分中小企业内部的财政体系仍不健全，会计信息准确率较低，具有违反法律的问题存在，而这些情况均使得税收筹划工作的基础不牢固，严重影响该项工作的开展效果。
（3）国内税法体系不健全。我国的现代法律研究起步较晚，还没有形成一个完善的体系，其中税法的立法层次不高，缺乏科学性、有效性、实用性以及权威性，并且很多法律条款在执行过程中透明度不足，实际操作性较差。目前我国税法当中存在的问题包括两大方面，其一是部分税法条令本身太过于笼统和原则化，没有对法律概念进行细化分类，导致执行过程中出现困难和无法认证的情况；其二是当前很多税法条款已经不适应我国现代经济市场的发展规律，需要进行重新的研究和规划。目前国内常见的解决方法是定期由税务机关以文件的形式对各种政策进行解释和宣传，这样做仅能够解决表面问题，而无法真正为纳税人或企业提供方便，“补丁”的数量太多就会严重影响人们对于税法的认知，使得中小型企业无法根据当前的税法情况开展税收筹划工作。
三、加强中小企业税收筹划的措施
（1）完善中小企业税收筹划工作的内部环境措施。中小企业税收筹划的内部环境主要指的是企业内部的人员认知和管理模式，只有先将内部环境完善才能够打造适用于企业自身的税收筹划工作方案。首先，要提高企业内部管理者和财务人员对于税收筹划工作的认识，只有先端正和纠正认知才能够确保这项工作的进行。现阶段各中小型企业之所以无法开展有效的税收筹划工作，其根本原因在于企业管理者和财务人员对税收筹划工作认识错误，其中部分人员认为税收筹划就是税漏税的一个过程，但却忽略了这项工作合法性的前提，还有部分人员则认为这项工作也是单纯纳税工作中的一环，使得税收筹划工作无法进一步开展。想要提高中小企业管理者和财务人员的认知，就必须要了解目前企业所处的税收状态，加强企业内部对于税收筹划工作的培训力度，可以从企业外部聘请专业人员或相关培训机构，通过定期讲座的方式对企业税收筹划人员进行指导和解惑。另外企业的管理者也要将目光放长远，认识到这项工作的减税效果，进而对其进行大力的支持。
其次，应该提升企业内部财务人员的职业水平，加大企业人才招聘力度，同时对目前企业当中已有的优秀人才进行重点的培养，打造一个专门适用于税收筹划工作的财务管理团队，进一步提升企业内部人员的税收管理能力。同时还可以建立责任制，明确每个财务人员所处的工作岗位和责任。
第三，将企业内部会计核算工作进行规范化管理，积极完善会计信息披露体系，并完善财务核算工作，为税收筹划工作打好基础。在实际税收验收工作当中，税务机构在调查时首先查找的就是企业的账簿信息，因此必须将账簿做到准确、透明、公开，这样就能够正确反映企业应缴纳税款的实际情况。同时会计所计算出的财务数据是企
业应缴纳的税款的基数，也是财务部门征税的依据，必须保证其的准确性。
（2）完善中小企业税收筹划工作的外部环境措施。企业税收筹划的外部环境主要指的是我国的法律制度。首先应对目前的税法进行完善，使税务执法人员在开展工作时能够更好地依据法规，减低主观判断给企业带来的损失。同时在法规当中应加入有关税收筹划的相关规定，使中小型企业开展这项工作时能够获得全面的法律指导。另外还要做好法规的细化工作，避免在制定税收筹划工作方案细则时没有法律依据。其次，政府应出面建立有效的税收筹划代理机制。这一工作主要是针对于部分企业内部财务管理人员素质较低的问题，政府应鼓励专门的代理机构为企业提供专业化的服务，同时加强会计行业内部税收筹划培训师队伍的建设，这样就能够为企业提供更加方便的财务管理服务，利用较低的成本获得最优化的税收筹划方案，进而提升企业的经营收益。另外政府还可以出台部分优惠政策，帮助企业合理进行节税。
四、结语
税收筹划工作是帮助企业发展的主要财务工作之一，企业应积极转变和纠正错误的认知，同时政府也应该积极采取配合和政策支持，帮助中小型企业建立有效的税收筹划体系，保证其经营收益，进而为政府带来更多的财政收入。
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对于保险中介机构来说，保险营销员在拓展保险业务、为客户提供相关保险服务方面发挥着重要作用，是保险中介机构不可或缺的重要力量。但是，我们应该看到，由于当前保险中介机构于保险营销员之间签订的是代理合同，保险营销员没有底薪，不能享受保险公司或中介机构的任何福利及待遇等，主要是按照一定比例从保费中获取佣金。因此，保险营销员面临着较大的收人压力，尤其是保险营销员个人所得税的税负问题已经成为影响保险营销员队伍发展的重要因索之一，导致保险中介机构普遍存在着保险营销员增员难、营销员队伍发展缓慢等突出问题。根据本人在湖南惠民铁路保险销售有限公司的多年实践工作经验，本文主要对当前保险中介机构保险营销员个人所得税扣缴中存在的问题进行了分析和思考，并提出若干解决措施，希望能抛砖引玉，引发业界同仁的讨论和思考。限于本人学力有限，文章会存在这样或那样的问题，欢迎大家批评指正
一、当前保险中介机构保险营销员个人所得税扣缴中存在的问题
近年来，随着我国经济社会的快速发展，人们的保险意识显著提高，保险事业也迎来了巨大的蓬勃发展的机遇。但是，由于目前保险营销员的个人所得税按照一定的标准由保险中介机构按月代扣代缴，这显然在一定程度上把保险营销人员的个人所得等同于劳务所得，使保险营销员承受了巨大的个人所得税税负，从长远来看，不利于我国保险事业的健康发展
一方面，税率设置不够合理。一般来说，税率是税收制度设计的核心，会对税制运行状况产生至关重要的影响。由于我国居民的各种收人货币化、账面化程度相对较低，而个人所得税税率的设置又只能依据人们账面化的货币收人，有失公平，进而导致他们力图使自己的收人隐性化，例如将本月可以签的保单推到下月签等。由于个人所得税的征收承担着收人再分配的职能，在税率设置方面应当符合低税率、宽税基这一基本思路。低税率可以降低纳税人的税负，引导他们自觉纳税，而过高的不合理的'税率，会刺激一些纳税人选择偷逃税
另一方面，没有充分考虑到营销员的工作费用支出等经济状况在保险营销工作中，营销员不仅面临着巨大的工作压力，任务繁重，而且会支出较多的工作费用，包括交通费、电话费以及探视客户的费用等，这此支出很多时候都是由营销员自己承担的，个人所得税如果没有考虑这此因索，就会明显增加保险营销员的负担。同时，由于家庭是社会的基本经济单位，与个人收人相比，家庭成员的总收人更能准确全面地反映出纳税能力。而对于有此营销员来说，由于家庭成员多，赡养老人的负担重，所以，在扣缴他们的个人所得税时候，就应当充分考虑保险营销员的家庭负担以及工作费用支出等情况，以确保纳税的公平性与合理性
总之，个人所得税扣缴在一定程度上关系到保险营销员的切身利益，会对保险中介机构保险营销员队伍建设以及保险行业的发展产生直接影响。现行的个人所得税政策会对保险营销员的展业带来不利后果，增加了保险中介机构的经营成本与经营风险，不利于保险行业的健康可持续发展
二、保险中介机构保险营销员个人所得税税收筹划的主要对策
税收筹划作为一种财务管理活动，具有合法性、目的性与专业性等特征。如何在既不违反国家相关法律法规又不增加企业预算的情况下，切实提高保险营销人员的实际收人，已经成为保险中介机构必须妥善解决的重要课题。对于保险中介机构来说，只有认真做好营销员的个人所得税税收筹划，才能吸引并留住保险营销人才
(一)准确区分工资薪金与劳务报酬
当前，保险中介机构保险营销员主要分为雇员与非雇员两类。根据现行税法的相关规定，雇员的个人所得税主要适用“工资薪金”项目，而非雇员则适用“劳务报酬”项目。从收人项目来看，雇员的工资薪金所得除佣金收人之外，还有其它工资福利收人。而非雇员的劳务报酬只有佣金收人。从可扣除项目的角度来看，雇员的工资薪金收人中可扣除的法定费用为3500元，而劳务报酬可扣除的费用标准为800元或20%的比例费用。同时，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，工资薪金收人不征营业税，而劳务报酬所得应征收营业税。而适用税率的差异，正是保险营销员个人所得税税收筹划的重要途径。所以，工资薪金所得的适用税率与劳务报酬适用税率相比较，在较低的收人时，采用工资薪金就可以显著减少保险营销员的税负，在高收人时采取劳务报酬则更合算
(二)合理安排手续费
在保险行业，支付给保险营销员的手续费属于劳务报酬。根据《国家税务总局关于保险企业营销员(非雇员)取得的收人计征个人所得税问题的通知》(国税发[1998]13号)的相关规定，保险企业营销员以一个月内取得的收人为一次。保险中介机构是营销员个人所得税的代扣代缴义务人，应按月代扣税款并将所扣税款缴入国库。由于劳务报酬属于一次性收人，以取得该项收人为一次，属于同一项目连续收人的，以一个月内取得的收人为一次。如果手续费支付间隔超过一个月，则按每次收人额扣除法定费用后纳人应纳税所得额。如果间隔期没有超过一个月，则合并为一次，扣除法定费用后纳人应纳税所得额。因此，保险中介机构应当合理安排保险营销员的纳税时间，并使其每月支付的手续费，可以抵扣法定的定额费用，努力减少保险营销员每月应缴税额，切实降低税率，有效增加保险营销员的实际收人
(三)最大限度地提高营稍员福利
根据我国现行税法的相关规定，按照国家有关政策计提的社保基金以及住房公积金等，应当免缴个人所得税和企业所得税。因此，保险中介机构就可以考虑为广大保险营销员计缴住房公积金等费用，并将这此项目在税前列支，通过采取这此措施，就可以有效减少保险营销员的个人所得税应缴税额，提高营销员的实际收人。同时，保险中介机构也可以增加营销员“五险一金”的缴纳基数。在这一过程中，就可以有效规避个人所得税税收筹划风险，最大限度地增加保险营销员的福利，充分发挥对营销员的激励作用
(四)切实防范筹划风险
保险中介机构在进行个人所得税税收筹划过程中，要加强自身保护，维护企业形象，努力防范并化解税收筹划风险。首先，要严格遵守税法等法规。保险中介机构对于保险营销员的个人所得税税收筹划要严格遵守法律法规，保持会计帐薄的真实性、完整性与准确性。其次，要及时根据国家相关法律法规对营销员个人所得税的筹划方案进行调整。随着我国经济社会等各项事业的快速发展，我国税收法律及法规也在逐步修订并不断完善。因此，由于各种因索以及法律法规出现变化，保险营销员个人所得税的筹划方案就必须进行调整，只有这样，才能切实为保险中介机构的保险营销员带来实际利益，减少个人所得税税负
三、结束语
随着我国经济社会事业的快速发展，保险行业正处于新的发展时期。由于保险行业具有投资大、风险高以及竞争性强等特征，保险中介机构之间的竞争集中表现为保险营销员之间的竞争。为留住营销人才，保险中介机构必须要为员工谋取更大福利。其中，个人所得税的税收筹划就可以明显减少保险营销人员的税负，有效维护保险营销员队伍的稳定，有力地推动保险中介机构健康可持续发展。
税收筹划论文14
税收筹划的概念是,在不违背相关财经法律法规的前提下，企业科学合理的组织生产经营活动和财务活动时，充分利用国家税收的优惠政策，降低企业的税收负担，节约企业的生产运营成本，增加企业的效益效率。并且，企业可以将税收筹划和科学的财务管理手段相结合，实现企业效益的最大化，完成企业的战略目标。当前，因为市场经济体制，企业间的竞争压力越来越大，所以越来越多的企业管理者为了增加企业竞争力开始重视税收筹划工作。
一、企业税收筹划的重要性
企业的合理避税是税收策划活动中的一大作用，但是，遵守国家税收法律法规是合理避税行为的基础。合理避税有利于企业降低税收负担，并且不会对国家的税收造成损失，具体的作用还有下面几方面：第一，保证国家的税收，促进国家税收的稳定。我们必须明确，合理避税不是偷税漏税，不违反相关的法律法规，因此也就不会对国家的税收造成损失，从而保证了国家宏观财政税收的稳定。第二、通过合理避税，降低生产运营成本。企业通过降低成本，提高效率，是企业提升产品竞争力的有效方法。第三，企业进行合理避税可以确保国家宏观调控的运行。遵守国家的财经法律法规是企业进行税收筹划活动的前提，税收是国家宏观调控的有效手段，国家通过税收优惠引导企业的发展方向，进而保证国家宏观经济的平稳运行，同时也可以让企业达到自己的生产目标。
二、一些企业税收筹划工作中所存在的问题
企业在国家宏观税收法律法规的引导下，通过安排生产经营活动和财务管理进行税收筹划，最终实现企业财务管理目标为目的。目前，以下几个方面是企业进行税收筹划所存在的问题。
1.企业管理者对税务筹划认识不全面。
企业高层对国家财税政策撑握不全面、不及时，对节税认识存在误区“认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益”，从而其对财务、税收筹划的重视度不高，企业财务人员、税收人员无法真正参与企业整个生产经营的决策过程，本应贯穿于整个生产经营过程甚至应先于生产的税收筹划工作被置于生产经营之后，待纳税事实已成定局、纳税义务已产生时方才让财税人员筹划。
2.税收筹划工作整体性不够，筹划方式手段不够先进。
完成企业整体财务目标是企业税收筹划的重要目的，税收筹划工作不到位，很难实现企业利润的最大化。但是目前对税收筹划缺乏整体性的认识是众多企业管理者存在的问题。企业管理者没有认识到企业整体财务运作的重要有机组成部分是税收筹划工作。一些企业没有科学合理的税收筹划体系，导致了企业虽然通过税收筹划节约了部分税收，但造成了企业的整体成本的增加。造成这一问题的还有企业税收筹划工作运用的方法手段十分落后，这是因为企业没有建立健全完整的财务管理体系和运行机制。同时，财务管理的信息系统存在漏洞或者过于繁杂，使得财务工作者无法及时高效的获得财务信息，导致了企业税收筹划工作的滞后，给企业带来不必要的损失和负担。这些问题是目前税收筹划工作推进的阻碍，如果不能及时解决，税收筹划就无法发挥其作用，甚至给企业带来消极影响。
3.做好财务管理基础工作。
企业想要充分发挥税收筹划的效果，做好税务筹划的工作，首先要做好财务管理的基础性工作。而在财务基础性的工作当中，原始凭证的管理最为重要。在我国新会计准则的全面推广的大背景下，对原始凭证的管理工作日益凸显其重要性。在市场经济的不断发展潮流中，税收筹划工作只有以原始凭证管理为依托才能完成日益丰富的工作。但是很多企业不重视财务管理的基础性工作，导致了原始凭证管理工作十分混乱，并且缺乏专门的部门体系来管理原始凭证，甚至造成原始凭证大量遗失的现象，给企业带来重大的潜在风险。而我国实行营改增的改革，企业税收筹划的基本依据就成了增值发票。企业如果财务管理的基础性工作不到位，缺乏对发票的管理意识，不能做好发票的有效管理，从而影响税收筹划工作的开展。同时一些企业为图小利与无法开出正规增值发票的企业合作，就会带给企业在税务筹划工作方面的重大阻碍，也为企业发展带来潜在的`风险与危机。
三、对税收筹划工作的改进建议
当前财务管理的重中之重是税收筹划工作，想要有效的降低企业生产经营成本，保证企业资金链的安全，就必须完善税收筹划体系。同时做好税收筹划工作还有利于降低企业的法律风险，保证企业的安全稳定运行。
1.企业管理者增强对税收筹划的认识，培养企业税收筹划的管理人才。
企业必须在国家的法律法规的规定之内进行税务筹划工作，只有这样才是受国家保护和支持的。但是就目前来看，许多企业管理者对税务筹划工作的认识存在偏差，认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益。对此，增强企业管理者的意识是税务筹划工作顺利开展的前提。企业管理者和税务工作者必须在国家金融法律法规的允许范围内，进行税务筹划工作。同时也必须跟随国家政策的引导，才能为企业带来最大的效益。符合国家法律和政策要求是税务筹划工作的前提。企业培养筹划管理人才是解决当前人才缺乏的有效手段。新时期对税务筹划人才的要求也有所提高，不仅要精通我国的相关税法和有关政策，而且需要了解企业的财务管理战略以及企业的整体战略目标。因此税务筹划人才必须是是财务和财务管理的高素质综合型人才。企业可以通过内部自己培养税收筹划人才，也可聘请专业中介机构，如注册税务师事务所等方式解决人才匮乏的现状。
2.重视税收筹划的整体性，采用先进的税收筹划方式和手段。
提高企业的整体效益是企业税收筹划的最终目的，但是税务部门相对独立，是很多企业存在的问题。通常税务部门以本部门的利益放在首位，导致了其不能融入到企业整体的管理体系当中，使得虽然企业的税负得以减轻，但企业整体的成本却增加。因此，这就要求企业的税务工作者需要有整体的全局观念，站在企业财务管理和战略管理的角度全面的进行税收筹划工作。同时，保证税收筹划工作人员及时了解财务信息，离不开先进的财务管理信息平台，企业只有完善税务管理信息平台才能使工作人员依据信息及时进行制定或调整税务筹划策略。这有利于企业税务筹划管理目标的实现。3.重视对原始凭证的管理，确保企业发票的真实性。在新时期，企业原始凭证变得尤其重要，这是因为新会计准则的全面推广。很多企业没有重视原始凭证的管理是因为受到过去计划经济体制的影响，这对曾强原始凭证的管理是很大的阻碍。企业想要实现税收筹划的最终目标，就不能忽视对原始凭证的管理，因为原始凭证是税收筹划的最重要的依据。这就要求企业必须保证所有原始凭证都必须按规定，按流程的登记在册，并派专人进行管理。随着增值发票越来越重要，对其及时回收和保存也是企业必须重视的财务工作，保证增值发票的真实性，确保企业应税发票安全是企业完成税收筹划工作的基础。
四、结语
税收筹划工作对企业和国家宏观经济运行具有重要的作用。但是，必须客观的认识我国部分企业在税收筹划工作的问题。只有企业重视税收筹划工作，做好相关调整改革工作，才能充分发挥税收筹划的积极作用。
税收筹划论文15
摘要：
企业会计核算在收入结算方面、费用列支方面、投资核算方面，折旧方面以及存货计价方面等运用到了税收筹划。企业如果能够对税收筹划进行合理的应用，不仅能够使企业的经营成本得到降低，还能够提高企业的竞争能力。
关键词：税收筹划 会计核算 应用探析
税收筹划就是纳税人在税法所规定的范围之内，从众多纳税策略或者是税法中的优惠政策里，选择出较为适合的税收筹划方法，进而减轻以及延缓自身税负的一种行为方式。税收筹划身为管理活动的当中的一种，几乎在企业整个经营过程都有所渗透。本论文针对会计核算进行分析，阐述如何对税收筹划加以合理应用才能够使企业的税负降低，使企业的整体利益实现最大化，具体表现如下。
一、会计核算所受税收筹划的影响
1.促使企业的会计水平得到以提高。
企业能够应用税收筹划来提高会计水平。通常情况下，人们都认为税收筹划与企业之中的专业人才是分不开的，这就需要从事会计工作的人员必须具备更全面的知识，其中包含了会计的准则、会计制度、现行的税法以及与税法有关的政策等，只有这样才能够规划税收，才会在不违法的情况下获得到最大的利润。如此一来，企业就可以利用税收筹划使会计人员可以具备更高的工作水平以及专业素质。
2.使企业的纳税意识得以提高。
企业可以利用税收来增加纳税意识。针对纳税意识来看，我们可以认为纳税筹划具有较强的说服力，如果企业当中没有较强的纳税意识，企业就不可能筹划税收，而当企业到了纳税的时候，通常都会应用一些非法方式以减少税收。因此，当企业开展税收筹划这一项工作的时候，这就表明企业已经具备了较高的纳税观念，可以按照税法规定来对会计账表进行完善。3.促使企业获得到最大的收益。企业可以利用税收筹划来获得最大的经济效益。企业在筹划税收的时候，可以控制现金流出，这样现金的流量就会增加。除此之外，现金的流出时间还会延长，促使此部分资金可以在时间价值之上产生增值。这样，企业就会实现最大化的经济利益。
二、企业当中应用的税收筹划方法
1.对不予征税的方法进行介绍。
此方法就是对我国所制定的税收法律和制度等进行选择来规定不予征税的投资、理财或管理活动，应用此种方式使税收的负担得以减轻。任何一种税收都用相应的征税范围，从具体税种来看，这对那些在征税范围之内的经营行为进行征税，而不在征税范围内的行为就不予征税，这时就需要企业当中的纳税人员根据税收政策，事前安排企业的经营活动、投资活动以及理财活动等，从中多方案之中选择出不予征税的活动方案。
2.对税率差异的方法进行介绍。
此种方法就是按照我国税收法律和政策当中所规定的税率差异，对那些税率比较低的投资活动方案、理财活动方案和经营活动方案进行选择，应用这种方法来减少税收。譬如：企业针对所生产的产品选择成本核算方案时，根据综合成本方法核算出来的消费税额要比根据产品分类所核算出来的消费税额要高。
3.对扣除方法进行介绍。
此种方法就是按照我国税收政策以及法律中设置的规定，使投资活动、理财活动以及经营活动等计税依据当中尽可能将能够扣除的金额和项目进行增加，以使税收的负担得到相应的减轻；纳税人在要支出费用的时候，应该事前安排费用的性质以及项目和支付方式，以希望可以达到政策所规定的要求，在计税之前进行扣除。
三、会计核算对税收筹划的应用
1.对收入结算的方式进行选择。
企业的财务制度在处理成本费用、资金收入以及资产计价等方面有着多种方法。选择不同会计处理方法会对成本费用收入和支出产生不同的影响，进而使应交所得税也会受到影响，并且此种选择是被税法所认可的，这就使企业利用税收筹划来进行会计核算能够得以实现。企业在销售货物方面有着很多种结算方式。每种结算方式都有与其相对应的确认收入时间以及纳税月份。税收法中明确规定：对于直接收款销售而言，确认收获的时间为卖方收到货款，并把提货单交到买方手中的时间；针对托收承付而言，确认收入的时间后就发出贷物，也就是托收手续办好的时间；针对订货销售而言，确认收入的时间就是货物被交付的时间。这样我们就可以选择不同的销售方式以控制收入时间进行筹划，进而延缓纳税以获得税收利益。
2.使用成本费用的模式来完成税收筹划。
2.1应用折旧方式来完成税收筹划。折旧能够起到抵税的作用，企业在进行计提折旧的时候，通常会遇到选择折旧方式这样方面的问题。其中固定资产的折旧有两种，分别为：加速折旧、直线折旧。这两种折旧方式在固定资产使用有效期间内有着相同的折旧总额，可是使用期间内各年度却有着不一样的折旧额，这对企业计算年度净力有着严重的影响，进而影响到应交所得税总额。
从获得财务利益角度分析，企业应该根据不同情况选择与之对应的计价方式进行筹划。其一，在比例税率之下，假如每年所得税率保持不变或是表现出下降的趋势，应该使用加速方式。而此种方式可以将前期的利润延迟到后期，也就是将纳税的时间延迟了。其二，税率累计超额的'情况下，应该运用直线折旧法，使用此种方法的原因是通过直线法所计算出年折旧费几乎相同，当其余条件没有多大出入的情况下，能够计算出较为均衡的年利，这样有效地防止了利润波动过大而多交税款的情况发生。
2.2应用存货计价来完成税收筹划。期末所表现出的存货计价情况会影响到当期利润，应用的存货计价方法不同，所得出的期末存货成本也就不同，从而产生不一致的企业利润，对所得税额产生影响。
根据目前的会计准则而言，针对存货发出可以应用先进先出计价法、后进先出计价法、加权平均计价法、移动平均计价法、毛利率计价法、个别计价法进行应用，具有应用那一种计价方法才能够促进企业发展，企业一定要认真的进行筹划。通常情况下，当物价一致处于上涨趋势时，要使用后进先出计价法来处理发出的存货，此种方法与稳健性的原则需求较为符合，因为它能够多计存货的发出成本，而少计库存成本，这样期末存货就相对较低，使税前减少收益，进而当期就会少交一些所得税；假如物价一直较低的时候，得出的结论就是相反的。
假如遇到通货较为紧缩的时期，物价开始下降，在此种状况下，对先进先出计价法进行应用，这样得出的期末存货非常的低，进而当期的成本就会加大，所得税额就相对减少。目前企业都感觉到在流动资金方面较为紧张，延缓纳税就可以从国家获得到无息贷款，让企业有更多的可利用资金，从而获得更多的经济效益，这可以促进企业持续发展。
3、应用股权投资方法来完成税收筹划。
通过《企业财务通则》内的有关规定可知，一般情况下企业对于部分长线投资进行核算的模式有两种，即：权益法核算方式以及成本法核算方式。其中权益法指的就是企业账面的实际价值会随着企业投资所有人员自身权益变化而进行调整；而成本法就是企业自身如果不进行项目的资金追加，或者是对相应的资金不进行收回，其投资价值就不发生改变。基于此，企业就可以在进行投资的过程中，使用这两种核算方法来保证企业账面价值更加有利于企业今后的发展以及综合水平的提升。
通常情况下，假如被投资的企业表现出来的现象为：起初盈利而后来是亏损的则应该应用成本法方式，而针对先亏损后盈利的企业，应用对权益法方式加以有效应用。这主要就是因为假如被投资的企业在经营方面出现了亏损，针对投资企业而言，假如应用成本法方式进行核算，就不能减少自己企业的利润亏损，而如果应用权益法方法进行核算，会在投资企业出现亏损的同时减小利润，进而使所得税得到了相应的递延。虽然这两种方法有着相同的纳税数额，但是因为有着不同的纳税时间可以使企业获得更多货币以创造出时间价值。
4.应用费用列支来完成税收筹划。
从费用列支来看，税收筹划就是在税法的规定下，尽可能的对当前费用进行列支，并对可能会发生的损失进行预计，在法律范围内延缓应交所得税的时间，进而获得更多的税收利益。一般情况下，其做法如下：其一，及时的将已产生的费用进行核销入账处理。譬如：存货盘亏损或是已经产生的坏账等，将其中合理部分列作为费用；其二，对预计发生额的损失以及费用进行准确预计，然后应用预提方式将这些费用进行入账处理；其三，要将成本费用所产生的摊销期尽可能的缩短。
四、在税收筹划的时候我们应该对以下问题加强注意
其一，在税收筹划过程中应对经济原则加以坚持。税收筹划主要的目的就是企业能够进行合法收入，并获得到最大化的收益。可企业在税收筹划的过程当中，又会有各种筹划成本发生，所以，企业在税收筹划的时候，一定要将预期收入和成本放在一起进行比较。当税收筹划产生的收益比成本大的时候，方可进行税收筹划，反之，则放弃。
其二，税收筹划的时候一定要具备全局观念，应该从整体利益的角度对各种税收筹划策略进行评估，然后制定合理的经济决策。因为企业实施税收筹划的主要目的就是使企业的整体利益实现最大化，所以企业在税收筹划过程中，一定要统筹考虑，不但要对国家制定的经济政策进行考虑，还要对企业所经营的项目进行分析，然后在选择筹划方案，不能被某一特殊纳税环节所影响。即正确的税收筹划态度就是从企业整体利益出发，对影响以及制约企业进行税收筹划的因素进行细致分析，选择能够使企业减轻税负，但却可以获得最大经济利益的方案。
其三，税收筹划为一种理财活动，此活动的综合性以及政策性都非常的强，它需要筹划人员要了解所有的财务活动，还能够熟悉税法和与税法有关的一些法律法规。所以，企业一定要招聘以及培养一些高素质的、高技能的税收筹划人才。
五、结语
随着社会经济的快速发展，企业想要获得更多的经济收益，必须对税收筹划进行合理的应用，这样才能够促使企业在激烈的市场竞争当中占据有利位置。可是，针对企业目前的运转情况来看，企业在会计核算方面所应用的税收筹划方法，还有很多的缺陷存在，这就需要我们继续研究税收筹划在会计核算中的应用，进而促进企业得以稳定向前发展。
参考文献：
[1]王庆萍.企业会计核算存在的问题分析及实施规范化管理的策略[J].中国外资（上半月）,20xx(4):114.
[2]何红."营改增"对企业会计核算的影响及应对策略[J].消费导刊,20xx(9):98-98.
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