【荐】税收筹划论文15篇
现如今，大家都接触过论文吧，借助论文可以达到探讨问题进行学术研究的目的。一篇什么样的论文才能称为优秀论文呢？以下是小编帮大家整理的税收筹划论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
税收筹划论文1
摘要:文章具体剖析税收筹划的实质，提高人们对税收筹划的认识。分析税收筹划与财务管理之间的联系。最后分析税收筹划在我国的发展现状，并对改善我国税收环境提出建议。
关键词:财务管理；税收筹划
随着经济发展，税收筹划逐渐得到人们的关注与重视。经济发展迅速、市场竞争激烈，企业生存、发展压力增加，促使其寻求降低成本、费用的方法。在国家法律允许的范围内，按照政府的政策引导，对未来的税收政策进行比较，将给企业带来经济利益，合理安排企业的经营项目，减少企业的税收负担，增加企业的利润，以此来增强企业竞争力，扩大生产规模。
一、税收筹划的特点和意义
1、税收筹划的特点
税收纳税筹划概念包括两种说法。一种纳税筹划是指纳税人利用税法漏洞或缺陷，为了达到避免或减少自己税收负担的目的，而采用合法的规避税收的行为、或是利用税法的特殊规定，减免部分税收的行为、或是转移税收负担的行为。另一种较为广范的税收筹划是为了避免或减轻企业的税收负担和支付费用，防止、减少甚至消除税收风险，并使自己的合法权益受到全面保护的所有计划、筹划活动。筹划的根本目的是减少税收的负担，使企业获得税收利益的最大值。这与逃税、避税有着本质上的不同。税收筹划具有以下特点:(1)合法性税法是处理征收税款、缴纳税款关系的共同准则，作为纳税人要依法纳税。税务筹划是在符合税法规定的前提下，在真正的纳税义务不确定、有多种税收方案可供选择时，企业根据自身情况做出决定，来达到支付低税负担的结果。依法行政的税务机关应予以支持和鼓励。合法性是企业税收筹划与偷税、逃税等不合法的行为相比最根本的不同。(2)筹划性企业的经营活动发生后，纳税义务也就产生了，这时，企业才可以进行税收筹划。税收筹划也就落后经营活动的发生，也就有了落后性。税收筹划是纳税人生产产品后不可减少的税收负担，但在纳税人的应税行为发生之前，根据当前的税收制度和金融知识，寻找相比之下最少的税收负担，则是一种先进、合理的规划。(3)专业性税收筹划是一项高度智力的活动，需要广泛的知识和经验。税收筹划的含义有两个方面，一是企业的税收筹划需要有专门的税收法律人才;二是指随着经济的迅猛发展，税种会相应增多，税制也会越来越复杂，纳税人自身水平需要提高，而税务代理、咨询机构也会随之发展，税收筹划逐渐呈现出专业化的特点。(4)目的性纳税人的税收筹划是围绕一个特定的目的的。企业税收筹的目标并不是单一的。尽可能的减少税收负担是企业进行税收筹划的目标和原因。及时申报纳税、缴纳税款，避免不必要的经济、名誉损失。总的.来说，税收筹划是一种合理合法的筹划。在市场竞争日趋激烈的当代社会，税务筹划已经成为增涨企业效益、增加利润的首要途径。企业可以在充分把握税收政策的基础上，通过多种法律手段，合理的进行税收筹划。
2、企业税收筹划的意义
(1)税收筹划有助于现代企业财务管理目标的实现税收虽然是一笔支出，但是可以作为费用的一种，在结算的时候进行减免，就能达到节约税收的作用，而且企业并没有违反法律规定，却也实现了少缴税的目的。另外，税收在调节经济中起着杠杆的作用，根据市场规则，税收法规充分体现在产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等方面。企业在税收法律研究的基础上，用政府的税收政策方向来调整自己的经营项目，最大限度的利用税收法律和法规的有利条款，来提高企业的利益。(2)税收筹划有助于提高企业自身的经营管理水平税收筹划的进程中，需要对经济活动的方方面面的内容进行事先的、科学的安排。如果纳税人忽略国家税收法规中的漏洞，首先，它反映了纳税人自身较低的经营水平，对税法没有深刻的掌握和理解，依法纳税也就成为空谈;然后就反映出一个国家税收法律的质量。如果税收法法律法规中的漏洞永远存在，依法治税就会成为空谈。(3)税收筹划有助于增强企业偿债能力一方面，企业必须缴纳因经济活动而产生的税款，所以，企业现金的流出也会增多。另一方面，如果企业想减少纳税金额，可以通过纳税筹划，尽量减少企业的现金流出，避免出现现金不足的情况，以此来达到增强企业偿债能力的目的。
二、企业财务管理与税收筹划的关系
1、税收筹划存在于财务管理环境
财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内部和外部各种条件的统称。企业进行筹划的过程存在于财务管理环境当中，并且是一个开放的体系，它与财务管理环境的各个方面都有联系，对企业的筹划活动也有很大的影响。税收筹划是在财务管理环境下实行的，也会受到这种情况的影响。所以说，税收筹划要在符合法律规范的情况下进行，不然就很难能实现企业的财务管理目标，即使实现了也是不被认可的。
2、税收筹划服从于财务管理目标
税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性，税务筹划为实现财务管理的最终目标而努力，尽可能的减少税收负担，实现利益的最大化。具体的方法有:(1)减少企业的税收负担减少税收成本，提高资本回报率。(2)递延纳税时间不管怎样，结果都能达到节省税收的支出。税收筹划的目的是减少企业的税收负担，但是税收负担的减少并不必然导致企业总成本的降低和收入水平的提高。总的来说，税收筹划是服从于财务管理目标的，两者不相违背，税收筹划推进了企业财务管理的进程。企业财务管理目标才是总方向。
3、税收筹划服务于企业财务决策过程
企业的税收筹划基于企业融资、投资、生产和管理、利润分配等活动，它直接影响到企业的决策，所以，企业的税收筹划要依附于企业的财务决策。若是企业的税收筹划离开了企业的财务决策，就会对财务决策产生影响，使决策偏离原来的目标，很难再执行下去。在做决策时，管理者应该具有税收筹划的意识，在决策一开始就选择对筹划有利的方案，注意在经营活动中出现的问题，及时改正，做出最正确的决策;此外，税收筹划是实现税收筹划的最终实现，税收筹划方案的实施需要借助企业财务控制。最后的税收筹划的结果也可以使用财务分析方法进行评估。
4、税收筹划融合与企业财务管理内容之中
筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对这四项内容都具有不同的影响力。例如:在融资过程中，税收对不同融资方式的资金的列支方法有很大的差别，这直接影响企业的税收负担，从而影响公司的收入。企业一定要认真的进行筹划，选择较好的资本结构。在进行项目投资时，可以充分利用国家税收优惠政策，从投资地点，投资行业等方面进行考虑，选择最优的方案，实现减少税收、实现价值最大化的目的。企业经营活动中的税收筹划的空间越大，可以再采购环节、销售环节、内部会计核算方法的选择进行筹划;此外，税收筹划对利润的分配、以及盈余的积累也有一定影响，也需要税收筹划。税收筹划与财务管理的各个方面都有联系。
三、企业在应用税收筹划中存在的问题及原因分析
1、税收筹划现有的问题
税收筹划在我国仍处于低水平，对税收筹划的理解不足、不管税收筹划的成本和收益、起点把握不到位等问题相当普遍。(1)对税收筹划的认识、理解不全面、不正确在很多人看来，税收筹划就是在逃避交税。而事实上，税收筹划和偷税、避税本质上是不同的。逃税是违法行为，避税是纳税人利用税收的不足和国家逃税和税收漏洞的漏洞，是违背税收立法的。与偷税、避税行为是不同的，税收筹划是合法的计划和安排。但是在实际应用中，也存在一定的问题。税收法律的不完善，再加上不能很好的理解税收政策，人们就很容易将税收筹划和偷逃避税混淆，导致税收筹划变成不合法的避税行为。(2)税收筹划没有重视筹划成本的存在在筹划过程中，成本也是很重要的一个方面。想要获得更多的利润，降低成本也是不容忽视的。所以，如果利用不法手段获得了很多的收益，但另一方面也要相应付出很大的代价，成本也就会很大，到最后，就导致表面上的收益很多，但实际上，净利润并不会很多。(3)缺乏对税收筹划的风险认识纳税人在税收筹划过程中都认为，税收筹划可以减少税收负担，而很少、甚至不会考虑税收筹划的风险。实际上，税收筹划也是存在风险的。虽然是合理合法的税收筹划，如果遇到税收征管部门的执法不严谨，就会产生偏差，就不能再进行税收筹划了。(4)税收法律不健全及征管水平低税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展。在税收筹划方面要进行比较成熟的国家，一般的收集和管理方法都比较科学，比较先进，处罚力度也比较大。但是在我国还不够成熟，还存在很多问题。比如税收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些税收人员素质不高，对税收筹划的理解不全面，不清楚，就可能无法正确分辨税收筹划与避税行为。就不能及时发现纳税人的违法偷逃税行为。加之执法不严，政策缺乏刚性，人为因素的随意性过强，都阻碍了税收筹划的发展。
2、企业税收筹划发展的制约原因分析
(1)纳税人自身状况制约税收筹划的因素还包括纳税人自身的条件。如纳税人的经济业务的大小、缴纳税金的多少、业务范围是不是广泛、组织机构是不是完整等，都将影响企业的税收筹划水平。一般来说，企业的经营规模越大，经济业务越多，资金运动越流畅，缴纳税额就越多，税收筹划的空间就越大，能够获取的节税利益也就越大。(2)税收制度的因素就税收制度方面来说，影响税收筹划的因素有具体税种的税负弹性、税收优惠条款、递延纳税条款。(3)社会环境的因素包括税收筹划概念不清晰，对税收筹划宣传和认知度不高等。税收筹划工作复杂，成本很高。我国税种具有多样性、政策具有动态性、企业的差别性，使得企业在具体筹划中具有复杂性。因此，绝大多数的税收筹划活动都应该由专业人员和专门部门进行。纳税人或根据自己的情况设置专门机构，或聘请税务顾问，或直接委托代理机构，无论是什么样的方式将增加企业的税收活动的成本，特别是委托中介机构进行规划，因为目前还没有具体的税收筹划代理费、收费，常见的做法是机构与企业协商确定的收费标准。其结果是，企业对税收筹划的付出太高，这样的情况客观上也制约了税收筹划的发展。
四、提高税收筹划质量建议
1、加强相关人才培养，促进筹划水平提高
税收筹划在我国起步较晚，有非常之多的东西都还不是完善。所以税收从业人员少，专业能力有限，使得整体素质不高，政策方面也有很多不完善。所以，为了给税收筹划的发展提供更好的环境，应该不断完善税收政策，创建一套完整的、全面的税收体系，来保障税收筹划在良好的环境中发展。也应该加强税收人才的培养，尽快提高税务人员的整体素质。税收筹划是市场经济的产物，是社会和经济发展过程中不可避免的现象，我们应该结合我国国情来引导和规范它们，使之成为促进我国社会主义市场经济体制发展的有利因素，而不应排除或被禁止。现代市场经济迅速发展，要想获得更广阔的发展空间和更高水平的发展，就要顺应市场经济发展的潮流。企业在不断的发展过程中，对税收筹划的要求也在不断变化，这时候企业就应该根据自身的实际需要，来选择税收筹划的形式，合理计划企业费用，降低企业成本，取得最大利润。用相对最少的成本获得最大的效益，是每个企业所想达到一种情景。合理的税收筹划不仅降低了企业资金的沉重负担，帮助企业节省了大量的资金，为企业提供了更宽松的资金环境，增强了企业的竞争力。另一方面，税收筹划的成功更能有利于实现财务管理目标的实现，同时也能完善企业税收筹划和税收管理制度，最大地实现企业利润最大化。
2、促进税收筹划理论体系不断完善
为了促进税收筹划理论体系的完善，就要加强建立完善的直接税收体系和税收征管体系，来加强对直接税的税源控制;然后研究和借鉴国外税收的经验，当时机成熟时，考虑开征其他形式的税种，提高税收的直接税收比例，以此扩大税收筹划开展的空间。
3、完善相关法制的建设并依法严格执行
完善相关税法的建设也是很有必要的。纵观世界各国，有一个比较完善、相对稳定的税收政策是税收发达国家的共同点。因为如果企业面临的税收环境变化是不确定的，企业税收筹划的选择质量往往是税收制度变迁的程度和变化的程度，运用不好就会造成反向的效果。虽然相对以前它一直在朝着法治化、制度化的方向发展，但我国税法上仍然存在着许多不完善的地方，政府要继续完善。
4、大力发展税务代理事业，提高税务代理水平
(1)加快税收相关法律法规建设随着市场经济迅速发展，需要专门的法律法规来保障经济的平稳运行，税收法治建设也越来越重要。所以，要加快完善税收法律的进程，尽可能快的创建起一套完善的、规范的税务代理机构体制，从根本上限制违规代理的情况。另外，还要加强对代理协议的签订和执行的重视，在协议中应清楚写明双方的权利和义务、代理范围和职责权限，避免在出现纠纷时，找不到责任主体。(2)加大宣传力度，扩展税务代理机构市场经济不断发展，税收筹划也逐渐得到重视，税务代理机构也就有了更多的发展空间。但是人们对于税收筹划以及税务代理业务的认识还不够全面，要想发展税务代理业务，就要加大宣传力度。让人们从心理上认可并接受这一产物的到来及发展，在这个信息化的时代，运用媒体和广告的形式，进行各个方面的宣传，别人不肯来了解，就主动把自己宣传出去。塑造良好的形象，打造知名的税务代理机构和信誉。(3)完善税务师考试机制，培养专业的代理人员健全的税收法律制度和专业的代理人员都是发展税务代理机构的必要因素。尤其是税务搭理人员的培养也不容忽视，专业的代理人员在税收筹划过程中还起着重要作用。所以应完善考试机制，选出更多优秀的人才，为税务代理机构增添新的血液。
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税收筹划论文2
摘要：《财政部关于全面推进行政事业单位内控建设的指导意见》出台后，要求到20xx年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。作为行政事业单位组成部分之一的学校也应将内部控制摆在学校管理的突出位置上。本文从会计内部控制的角度对普通高中目前存在内控问题进行初步探索，分析现状，提出了完善普通高中内部会计控制的可行性建议。
关键词：内部会计;控制;对策
随着社会经济的快速发展和各项制度建设的不断完善，行政事业单位的内部控制工作依然无法在会计内控制度、风险防范等诸多方面跟上经济发展的节奏，无法满足各项新修订的法律法规的相关要求。在以教书育人为最高宗旨的普通高中学校里情况尤为突出，存在着诸多急需改进和完善的方面，需要各相关普通高中学校认真分析本单位存在的问题和不足，通过自身不断的探索、完善和努力，与时俱进，跟上改革、发展的步伐。
一、普通高中内部会计控制的现状
（一）内控意识淡薄，内控重要性认知度不够
普通高中内部控制意识差，学校管理层内控认知不足有几个突出表现：
1.高中学校负责人往往只注重一线的教育教学，注重分数和升学，并没有将内部控制列入学校日常管理的突出工作，多数学校负责人和财务机构负责人对内控认知没有到位，内控意识淡薄，往往认为内部控制可有可无、内部控制只是财务部门甚至只是学校会计的一项工作，个别甚至认为内部控制是财政部门和审计部门的职责。管理者往往认为他们只要能从财政部门拿到足够的钱，够花够用就行，对学校的财务状况和资金使用情况不了解，也不关心是否会造成国有资产的无端流失，也不能给财务部门及其他相关部门提供相应的业务指导和管理意见，就更别提对国有资产的保值增值。
2.在内部控制的关键岗位即财务管理岗位设置中，选定的财务机构负责人往往连基本的财务知识都不一定具备，更不可能按规定符合“应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的条件。普通财务人员也大多由学校的教师、职工转岗任职的，财务专业素养参差不齐，部分缺乏基础的会计学及财务管理知识，只能把日常流水账做出来，部分财务人员还兼有大量的教学任务，往往只顾了学生忽视了财务，更别提重视内部会计控制。
（二）内部会计控制制度不健全、落实不到位
普通高中学校单位内控的制度不完整，现有的一些制度往往只是陆陆续续发布、体现在其他制度中的片段资料，并没有形成完整的文件制度体系，遇事往往只能按相关领导的意见来处理，同样的事情不同的人会有不同的处理结果。没法靠制度来管理人、约束人，无法体现公平、公正。内部控制只能停留在学校领导的自觉控制意识和行为中、停留在相关工作人员潜意识的责任心之中。
（三）内部审计监督工作开展不到位
内部审计监督与内部会计控制是不同性质的监督，两者互相独立。学校内部审计监督是由学校独立设置的内审机构开展的审计监督，是对学校内部控制的制度、环节、执行的监督。大多普通高中学校没有设置相应的组织机构，有些学校有组织机构，但却流于形式，学校管理层也不够重视。往往分工不清，职责不明，甚至存在监督者同时又是被监督人的现象，内部审计监督落实没有到位。
二、内部会计控制的对策及建议
（一）全员树立内部控制意识
学校负责人应充分了解内部会计控制的必要性和法律法规的各项要求，领导主动带头参与学习，要明确内部会计控制不是学校会计一个人的工作，要建立健全普通高中学校内部会计控制的组织机构。利用行政会、教师会、学校微信群、学校内网等渠道和方式组织学习有关内部控制文件，采用邀请专家讲课、进行业务培训指导等手段和方法，让单位领导、各层次主管、相关参与同志及全体教职员工从思想上充分认识到内部会计控制的重要性和必要性，并积极参与到学校的内部会计控制工作中来，创建普通高中学校良好的内部会计控制环境。
（二）全面完善内部控制制度
普通高中应将本单位现有零星发布的内部会计控制相关的一些文件、材料进行整理和补充、逐步形成完整的内部控制制度体系。并关注以下几点：
1.关注岗位制约。依据内控要求设置不同职能岗位，赋予相应的权限和职责范围，对不相容职务进行分离，对重要岗位实行定期轮岗，形成岗位制约。
2.关注流程制约。普通高中要注意实行学校内部各处室、年级段间的财务运转流程的牵制，严格规定所有经济业务的处理都必须取得合法的原始凭证，财务部门明确财务相关各岗位工作职责，规划好凭证传递路线以及资金、账务处理的日常相关流程，使流程通畅有效并合理制约。
3.关注责任制约。明确各层级人员的权限和责任，不同层级授予不同权限，并根据重要性原则,对“三重一大”事项在学校领导班子内部实行集体审议联签制，同时规定追究查处责任的措施和奖惩办法，通过文字形式予以公开，解决因人际关系以及权威影响带来的对制度执行的负面作用。
（三）提升单位会计人员专业素养
内部会计控制制度重点的`控制人是会计，但又不仅仅是单位会计一个人，他是广义的“会计”，是在国家会计制度框架下的经济业务相关的各方责任人。内部会计控制的程序是由设计者按一定的规则设置的，也由各会计相关人来执行，所以普通高中学校内部会计控制的执行和实施的好坏，在很大程度上取决于“会计人”,尤其是学校真正意义上说的会计的素质能力。1.提高普通高中学校会计人员的从业门槛，不得随意由教师转岗进入，严格持证上岗制度，要求先业务培训再上岗。财务机构负责人至少应该有会计证。2.加强对会计人员的业务培训和继续教育，提高会计人员的各项综合业务能力。要对会计人员进行遵纪守法、反腐倡廉和高尚道德素养的教育,强化其对内部控制制度的自觉执行力度，增强会计人员的落实内部控制的责任感和认同感。同时组织对会计各项基础工作的落实情况进行考核和评价，从基础及根本上让内部会计控制制度落到实处。3.有计划的实施财务岗位的轮岗制度。每二到三年组织实施学校财务内部轮岗或教育局下属单位间的财务轮岗。
（四）发挥内审作用，强化内部监督
普通高中学校应建立独立于单位财务部门的内部审计机构，并按相关规定建立适合于本单位特点的内审制度，定期或不定期根据需要开展各项内部审计工作，着重对财务制度、资金管理、会计核算等进行抽查，出具内审意见，根据重要性报学校负责人或校务会议。如发现问题必须及时予以纠正，并对审计结果、审计意见进行跟踪，真正发挥内审的内部监督作用，提升内审功能，以达到通过内审实现强化单位的内部会计控制的目的，提高普通高中的各项管理工作。
(五)重视潜在风险，完善风险防范机制
进行内部会计控制的根本目的不在于消除业已存在的各类风险，而在于预防将来可能发生的各类风险，识别可能风险，并通过实施有效的内部控制措施来处置可能风险。各普通高中学校要提高风险防范的意识,认真分析、充分了解自身目前及未来一段时间将面临的来自校内外的各种不同的风险,识别具体风险类型，并根据风险的类型制订相应预案或采取对应的防范措施,避免或降低将来不必要的各类各项危机、损失。所以，学校内部会计控制的设计,要特别关注风险控制,树立风险意识，本着谨慎性原则,尽力使风险水平降至最低。相信只要普通高中学校重视内部会计控制并开展卓有成效的内部会计控制工作，就能合理保证管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，实现普通高中内部会计控制的目标，推动学校各项工作目标的顺利实现。
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税收筹划论文3
一、引言
税收是我国财政收入的一种最主要的形式，同时也是每个纳税企业应当承担并且履行的义务。在法律所允许的范围内，企业合理的进行税收筹划，这样不仅可以降低企业的运营成本，还可以提升企业财务管理的水平，对企业的发展意义重大。在当今经济飞速发展的大环境下，企业间的竞争越来越激烈，加强税收筹划是企业首当其冲重视的一个问题。
二、当前企业财务管理中税收筹划存在的问题
1.对税收筹划的理解不够透彻与全面
目前，一些企业的纳税人以及财务管理人员对税收筹划概念理解并不是很全面，甚至比较模糊。一部分人认为税收筹划就是变相的偷税漏税，是不符合国家税收规定的做法，是国家税法不允许的，是违法的，与国家利益背道相驰。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国税收制度不断改进的今天，税收筹划是否能发挥出它的作用。例如现阶段不少集团企业在税收筹划的过程中，只考虑单个税种的筹划，而没有整体全面的考虑企业整体的赋税。导致企业在某一个税种上面减轻了赋税，实际上从企业整体考虑，企业并没有减轻赋税。综上所述，企业的财务管理对税收筹划认识不正确，是制约税收筹划发展的要素。
2.财务管理中税收筹划专业人才的缺乏
我国目前处于税收人员短缺、供不应求的一种状态。大多数企业都不具备专职的税收筹划的工作人员，企业内部的财务管理人员税务知识有限，对我国税收制度的分析能力不够，对国家政策掌握的不够具体。很多企业都因为财务人员对税收政策的理解有误，促使企业税务筹划存在风险。一旦发生错误，就不存在事后弥补的机会。所以从事税收筹划的人员必须具备一定的财务知识，而且要掌握全方面的国家税收政策，才能做好企业的税收筹划工作，对企业的经营起到保驾护航的作用。
3.我国尚未建立完善的税收法制体系
相比于西方发达国家，我国在法制体系方面需要完善的空间很大，其中就包括我们的税收法制体系。税收法制体系的不健全，导致我国企业财务管理无法正确的进行税收筹划工作。我国税法的宣传力度不够深入人心，导致了我国国民对税法的意识不够深刻，意识不到税收的真实含义，在很多企业的心理，税收只是单纯的纳税。造成了社会上很多企业把税收筹划当做规避法律风险的一种手段。
4.企业过度追求自身利益，忽视税收筹划的风险
企业财务管理中的税收筹划工作是一项需要前瞻性的工作，需要财务管理人员对税收筹划可能引起的结果进行预测、税收筹划的过程中遇到的偏差。税收筹划人员要对所有相关因素都全面的掌握并且提出解决办法，提前的做好防范，在最大程度上减低风险和损失。税收筹划过程中可能存在的风险例如税收政策的改革与变化，税收执法人员在执法过程中造成的偏差，会导致先前的税收筹划不适应于新的税法政策，而执法人员因执法地区不用、时期不同可能出现偏差，给税收筹划造成风险。
三、提升企业财务管理中税收筹划的对策
1.企业加强对税收筹划工作的重视程度
税收筹划工作能够提升企业财务管理整体的工作水平，有利于企业经济行为有效的选择，增强企业的竞争能力。同时我们进行税收筹划，就是为了控制企业的成本支出，减轻企业的赋税，实现企业经济效益最大化，与企业财务管理的目标是一致的。税收筹划有利于企业减少或者避免受到税务处罚，因为我们的税收筹划工作一定是经过深思熟虑展开的，充分的考虑了国家的税收政策，在法律允许的范围内，通过对经营、投资等安排与筹划，尽可能的做到节税。另一方面，从国家的角度出发，税收筹划有助于国家税收收入与财政收入的增加，使社会效益与经济效益有机的结合起来。这就需要相关的人员加大对税收规划内容以及目的的宣传，使企业可以结合自身的特点，在法律允许的范围内，财务管理制定合理的税收规划，为实现企业最大的利润空间做出贡献。
2.建立税收筹划工作机制
为了更好更快的.开展企业的税收筹划工作，提高企业财务管理的水平与质量，企业应该加强对财务人员税收筹划知识的培训，帮助财务人员充实自己的税收筹划知识，了解国家的税法政策与财务规定。企业要同时健全税收筹划工作的机制与税收筹划风险评估机制，确保财务人员可以考虑到税收筹划会遇到的问题，有效的规避风险，保证税收方案的可进行性。
3.税收筹划应着眼于企业长远的发展，争取企业经济效益的最大化
税收筹划应该更加注重企业发展的前景，不要只关注单一的税负最低的税种，要保证企业的净利润最大化。这就要求财务管理人员在提出税收筹划法案前，要综合的考虑各方面因素。在税收筹划降低企业税负的同时，要全面考虑财务管理的全过程，根据财务工作内容分工的不同，选择合理的，风险最少的税收筹划方案。一定要比较降低赋税带来的收益是否可以抵消销售收入的下滑，或者成本、费用的涨幅，要权衡其中的利益关系。
4.培养税收筹划人才
税收筹划工作是一项对人才要求极高的工作，因为我国税收种类的多样性与复杂性，各行业、各企业的差别性以及纳税的特殊性、外部条件体制的制约性，都要求税收筹划工作人员的专业技能，以及应变能力，同时还要有一定的财务知识基础做辅助。因此，国家与企业都应该加大对这一方面的投入，在我国高等学府开设税收筹划专业，储备税收筹划人才。另一方面，还可以培养在职的会计从业人员，因为他们的日常工作中也会接触到税收筹划，不至于毫无基础，接收起来税收筹划的内容会相对容易，提高他们的综合能力。
四、结语
总之，在我国市场经济飞快迅猛发展的今天，各个企业之间的竞争日益激烈，而企业的净利润效益是竞争中的重中之重，那么企业税收与企业利润是密不可分的。所以税收筹划已经成为提高企业竞争力与压缩成本的关键手段，在企业财务管理中发挥不可或缺的作用。这将进一步要求企业的管理者，正确的认识税收筹划，注重培养税收筹划的人才，建立税收筹划体制，实现企业的可持续性发展。税收筹划必将成为越来越多企业的选择，也是形势发展的需要，也必将有更多人去从事理论与实务的研究与探索。
税收筹划论文4
税收筹划是纳税人将国家税收的法律法规以及政策作为导向，在遵守国家税收法律法规以及税收政策的前提下，为了能够有效处理本企业的生产、投资、经营、理财活动，从而获得税收利益最大化的纳税方案。税收对于企业来说就是影响企业生存的重要因素，因为它关系到企业的经营利润与现金流量，所以企业的重要一个财务管理环节就是做好税收筹划，特别是对油田企业来说。制定合理科学的税收筹划政策，认真分析财务管理首税收筹划的影响程度，这样有助于油田企业提高自身的管理水平，提高企业的效益。
一、油田企业的税收筹划对财务管理的意义
油田企业制定合理的科学的税收筹划有助于实现油田企业的财务管理目标，可以提高油田企业的管理水平，还有助于油田企业增强市场竞争力，开拓更广阔的市场，并且如果制定了一个合理的税收筹划有助于企业更加了解国家的相关的税收政策、信息、法规、处理条例以及法律，从而有助于总体规划税收筹划，建立健全税收筹划风险管理机制，进而合理规范避税筹划风险。最终实现企业的目的即寻求利润的最大化。实行税收筹划还有助于最大化企业财务目标-利益，提高纳税人的纳税意识。
二、油田企业的税收筹划策略的原则
油田企业在进行税收筹划策略时应当注意以下几个原则：第一，合法性原则。合法性原则是指在油田企业在进行税收筹划时在不违反国家的法律法规的情况下，制定合适油田企业的税收筹划策略，而且策略必须随着我国法律的变化而变化。第二，成本效益原则。企业进行税收筹划是需要付出一定的成本的，油田企业筹划应该遵循成本效益的原则，以达到通过降低企业的税收负担，获得企业利润的最大化。只有在税收收益能够超过成本的.情况下，才能实施这项策略。第三，整体性原则。整体性原则表现在时间和空间两个方面，税收筹划不应当只追求一时的利益，应当考虑在未来很长的时间中都可以减轻企业的税收负担，而空间上是指税收筹划关注的是企业整体的税收变化。
三、油田企业的税收筹划策略的方法
(一)根据企业自身的特点选择合适的税收筹划方法
目前，企业采取的主要税收筹划方法是：对于适合本企业的税收筹划最优方案进行制定和选择；利用国家有关的的税收优惠政策；利用税法及文件相关条款；纳税期递延；进行税负转嫁等。但是只是进行单纯地套用这些方法会不适合本企业的发展模式，油田企业应该利用本企业的优势和特点选择一种或是两种符合自身发展模式的纳税筹划方法，各个方法有其特点和方法，不能只是为了降低税负而不考虑自身的状况，应当小心谨慎。(二)油田企业投资的税收筹划企业经营的发展离不开投资，合理筹划应纳税款可以通过选择合适的伙伴、投资行业、期限以及方式来进行，同时，企业应该密切关注国家的政策以及法律，根据变化来判断在哪个行业投资以利于纳税筹划。因为我国很可能实施消费税增值税，所以在进行投资固定资产时应当谨慎，注意税收基金中扣除的固定资产投资额。由于我国的油气资源多分布在西部，所以油田企业在进行投资时多考虑西部，并且西部地区的税收优惠政策较多。
(三)油田企业筹资的税收筹划
筹资是企业进行生产经营的基础，所以企业进行在筹资过程中也应当重视企业的资本利用效率，这是与盈利能力、偿债能力一起体现企业的经营管理水平。在盈利能力方面，企业可以降低运营成本。在偿债能力方面，通过企业增加资金的流动性即通过转移、合理以及减少税收负担，是企业的资金更加灵活。企业的财务管理活动主要包括筹资投资、利润分配这两种财务决策活动，而起关键作用的就是企业的筹资，所以为了提高企业的管理水平，必须加强企业的财筹资能力。
(四)油田企业的经营管理税收筹划
油田企业有许多的的业务核算类型，因此在经营管理中实施税收筹划具有重要意义，在油气资产一方面，根据规定，采用两种方法进行计提折耗，一般采用产量法，这样就可以节省大量的纳税支出，在固定资产方面，企业应选用合适的方法选用经营租赁或是融资租赁，以达到能够最大提高企业的整体经营效率。
四、结束语
石油是国家重要战略物资，是世界上重要的化工原料和能源基础，关系到各个国家的经济安全和经济发展，所以我国的石油企业是有着不可忽视的地位，担负着重大的责任，在全国能源越来越紧张，全球资源争斗越来越紧张的当代，我国必须提高石油企业的管理水平，提高综合能力。通过税收筹划的方式能够是企业结合自身情况运用科学合理的方式来增加企业的经营成本，以提高企业的竞争力。根据本文关于油田企业进行税收筹划时所要注意的原则，应当探究适合自己企业的方法，在进行税收筹划时必须注意与日常管理相结合，通过良好的管理与实施正确的税收策划，这样才有助于企业在国际和国内的竞争中占据竞争优势。
作者：白子千 李晶晶 单位：中国石油集团天然气股份有限公司长庆油田分公司第十一采油厂
税收筹划论文5
摘要:随着经济的发展，企业间的竞争越来越激烈，加之新税制的改革，致使企业面临巨大的冲击，为了能够有效的应对这种经济转变，企业必须加强对税收方面的筹划。本文就将探析新税制改革形势下的企业税收筹划研究，以期对市场经济与社会主义的法制化发展有所帮助。
关键词:新税制;改革;税收筹划;企业
企业运行的过程中，其资金的来源是多种多样的，为了能够最大化的扩大企业利益，需要加强对企业税务负担的控制。税收筹划不仅能够帮助企业有效的规避经济风险，还能够减轻企业的负担，并为企业提供资金的来源，因此，在新税制背景下，积极采用优惠政策，合理的进行税收筹划是十分必要的。
一、新税制改革形势下的企业税收筹划内容概述
(一)概念
税收筹划是一项基于法律层面上的概念，它是指企业在法律允许的范围内进行合理经营、科学投资等一系列资金筹划活动，以达到解决企业税负的最终目的，税收筹划是企业实现利益最大化的根本途径。随着新税制改革的不断深化，纳税人的纳税理念也不断强化，在社会发展的大背景下，想要实现企业的长远发展，就必须进行税收筹划。目前，税收筹划已经成为企业管理的重要组成部分。
(二)内容
新税制改革的背景下，国家在税收方式以及税种上都进行了调整，与传统的税制相比，新税制要征收增值税，纳税人需要使用增值税专用发票，其中还涉及到进销项税额等方面的问题。营改增是目前税制改革的重要内容，也是企业税收筹划需要考虑的重点问题。新税制改革的重中之重是将增值税的重点从生产型转化到消费型，以此来实现税收的平衡。在过去的很长一段时间里，企业始终采取生产型计税的方式，致使企业对于外购固定资产既没有扣除也没有减免，这些在无形之中为企业带来了税负压力，在新税制下，这一问题得到有效的解决，企业的自由资金提高了，税负也减少了。
二、基于新税制改革形势下的企业税收筹划的方法
(一)充分的利用优惠政策
新税制的最终目标是想要实现税收的平衡，确保社会税负能够得到平均分配，因此采取宏观手段对产业结构进行调整，进而实现经济转型。企业应当在这一前提下充分的利用新税制的优势，结合企业实际的经营情况与管理特点，制定有效的税收策略，实时关注税收优惠政策，以此来加强对企业财务的控制，更好的适应新税制的改革，缓解经济上的压力，确保自身能够在激烈的企业竞争中屹立不倒。
(二)做好税扣项目
除重视日常的经营外，企业还应重视对工资、薪酬等方面的控制，在税收前应详细的列出成本支出的.所有项目，在此基础上，享受税务方面的优惠政策。例如，企业应结合自身的行业特点、发展水平等来规范工资结构，并积极的履行代扣义务，以真实的反映出企业为的成本，此外，还应将培训费用等列入到企业的支出项目中，根据国家优惠规定，享受税负减免。
(三)拓宽企业筹集资金的渠道
企业在经营过程中需要进行业务上的来往，在获得收益的同时也会出现资金紧张的情况，在这种情况下企业应当采取有效的方法，不断的拓宽筹集资金的渠道，为企业的经营提供更多的资金，还能够实现企业间的强强合作。小型企业虽然没有这方面的优势，但也可以争取得到政府的投资等。对于一些新兴技术公司而言，可以尽快申报资助知识产权，以此来获取税务优惠。企业能够享受税收优惠的方法有很多，但最主要的是要结合自身实际发展情况，制定针对性的税收优惠计划。或者还可以使用培训或招聘等形式，创建一支高素质的队伍，使企业的人才技术水平不断提高，以满足税收优惠标准等。
(四)分析企业税收筹划与新税制改革的关系
税收筹划本身存在风险，企业想要有效的规避风险，就需要明确税收筹划与新税制改革间的关系，负责筹划的人员不仅需要具备税务方面的专业知识，还应具有一定的法律素质，能够在法制化背景下对筹划的实效性进行考量，制定创新的财务筹划办法，明确新税制的发展方向，实现多种财务管理方法的结合，帮助企业减少税收筹划违法风险，提高筹划效率。
三、结束语
综上所述，新税制为企业带来以税收优惠政策，而新税制的改革也会企业实际税收策划带来了可能。为了实现企业的快速稳健的发展，税务管理人员应当具备高素质，能够为企业开源节流，实现对企业资金的有效控制，进而为我国市场经济的发展创造条件。
参考文献:
[1]赵中惠.当前企业税收筹划的问题与对策探究[J].财会学习,20xx(23):171.
税收筹划论文6
一、引言
在经济危机期间，依靠大规模的财政刺激政策拉动经济增长得到了越来越多的学者的重视。在20xx年危机期间，我国体现出了比发达国家更强的应对危机的能力，WenandWu(20xx)认为主要原因是我国国有企业在危机期间充当了自动稳定器的功能，并带动了私营企业的投资，我国实施的是大规模扩张性财政政策，而西方国家是大规模的扩张性的货币政策。现阶段，在经济面临着较大的下行压力的情形下，财政政策目前承担着稳增长和调结构的功能，杨汝岱(20xx)认为我国国有企业仍然存在着投资效率较低和挤占资源配置的现象，国有企业是造成资源配置效率不断下降的原因。因此，现阶段财政稳增长和调结构更应重视对民营企业的影响，促进民营企业的投资，发挥民营企业在促进经济增长、调整经济结构和稳定就业的作用。财政政策通过三种途径影响企业的投资，分别为供给效应、需求效应和经济环境。基于凯恩斯理论，供给效应认为产出是由总需求决定，扩张性财政政策具有乘数效应。在开放的经济中，扩张性财政政策的乘数效应取决于汇率是浮动的还是固定的。国内学者基于宏观总量的数据研究政府支出对企业投资的影响主要基于向量自回归的方法，如刘金叶和高铁梅(20xx)、刘溶沧和马栓友(20xx)、王云清和朱启贵(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如杨慎可(20xx)、汪伟(20xx)等。国外学者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型讨论了财政支出对产出的影响，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用约束的额DSGE框架下讨论了财政政策的产出效应。
基于微观角度研究财政政策主要关注政府支出对企业的劳动力需求、产出和生产率水平的影响，但是不同理论的结论不尽相同。新古典和凯恩斯理论认为政府支出通过负的财富效应提高了劳动力供给，劳动力供给的增加降低了工资水平和劳动生产率；ＲameyandShapiro(1998)认为政府针对一个部门的扩张性财政支出提高了其消费工资但是降低了生产工资。财政支出、政府补助、税收和产业政策等是我国政府调节经济的重要手段。代永华(20xx)认为产业政策弥补了市场缺陷，对产业升级起到了积极的作用，但是陈瑾玫(20xx)和张泽一(20xx)等持否定态度。政府补贴也是财政支出的一个重要方面，从各国经济转型的实践来看，财政补贴可以优化资源配置。政府补贴是一项重要的财政政策工具，并且从对经济活动影响的角度来看，政府补贴影响了资源的配置、产业结构的转变以及收入的分配。经济学对政府补贴的讨论主要集中在:
(1)政府补贴对产出和效率的影响；
(2)对社会就业、发展、公平以及收入分配的影响。从社会福利来看，对出口企业的补贴通常提高了出口企业在国际市场上的竞争力，BranderandSpencer(1985)认为从补贴的成本和收益角度考虑，补贴的对出口企业的收益是大于政府补贴的成本的。本文基于我国1998至20xx年民营企业上市公司数据，第二部分分析了政府支出是否影响企业投资，第三部分分析了政府补贴对企业投资的影响，并进一步考虑了政府补贴和企业利润率、商业信用的交互效应，最后一部分对全文进行了总结，并考虑了财政促进我国民营企业投资的途经。
二、财政支出对企业投资影响的研究
首先我们分析财政支出对企业投资的影响，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企业最优的投资为约束条件下价值的最大化，其中企业的价值为未来每一期股东红利的折现，每一期股东的红利为企业的利润减去企业的资本调整成本和投资额，企业在当期的资本存量为上一期资本减去折旧、加上新增投资量。在企业具有不变规模生产函数、二阶的投资调整成本函数以及资本的调整成本和投资规模同向变动、与现金流反向变动的假设下，从企业投资的欧拉方程得到关于企业投资的计量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民营上市公司年度数据，剔除了财务数据不健全的公司、ST状态的公司，并且对变量进行了winsor处理，其中民营企业的投资采用现金流量表中的“构建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金”来衡量企业的投资支出，Tobin’sQ，的定义为:(股价*流通股数+每股净资产*非流通股数+负债)/总资产的账面价值；销售收入Sale为企业营业收入；企业规模用总资产的自然对数来衡量；现金流为企业经营活动产生的现金流净额；本文中商业信用采用企业的商业信用净额来衡量，即企业的应付账款减去应收账款来衡量企业的替代性融资的现象，其中投资、销售、现金流、利润和净商业信用都通过企业的总资产进行标准化消除规模效应。
根据模型(1)，我们分析财政支出是否促进了民营企业投资，考虑到企业不可观测的异质性与解释变量之间的关系，我们采用固定效应面板模型进行回归，固定效应模型通过一阶差分消除了不可观测的异质性，避免了回归结果的偏误。表2为公共财政支出对民营企业投资影响的估计结果，其中各个变量均进行了标准化，从回归的结果可以看到，在混合OLS模型、随机效应模型以及固定效应模型中，公共财政支出对民营企业投资具有显著的影响，并且从回归的结果中可以看到，资产负债率、商业信用和利润率仍然对民营企业的投资具有显著的影响。通过HasumanTest检验的`结果可知，随机效应模型和固定效应模型的估计系数具有显著的不同，因此支持本文通过固定效应模型进行估计。
三、政府补助对企业投资的影响
下面我们分析政府补助对企业投资的影响，很多学者研究了政府Ｒ＆D补贴对企业自主创新的作用，本文分析政府对上市公司的补贴是否促进了上市公司的投资以及政府补贴与企业的资产负债率、利润率以及商业信用的交互效应。我国的国家税务总局对税收筹划的定义如下：“在遵守法律法规的前提下，当存在不少于两个的纳税方案时，通过运筹和设计，以实现最小的合理纳税[1]。”税收筹划简而言之就是依法合理纳税，并最大程度的降低纳税风险。我国很多大型企业都设有专门的税收筹划岗位，通过研究税法、合理纳税，为公司降低成本，提升企业的整体竞争力。随着市场化经济体制的不断加深，税收筹划也越来越得到企业的关注。在遵守税法规定的前提下，纳税人经常有多于一个的纳税方案。不同纳税方案的税务负担往往相差较大。企业参与市场竞争，为实现自身利益的最大化，进行合理的税收筹划必将成为企业的理财工作重点。根据电力行业的特殊性，电力企业的固定资产高达72%，电力企业进行税收筹划将对其降低成本有重要意义。
1税收筹划的相关理论概述
税收筹划是在法律许可范围内，对投资、经营、理财等活动进行事先的安排与筹划，从而尽可能地节约纳税额，为企业降低成本[2]。税收筹划有以下几点特征：(1)超前性，税收筹划是一种指导性、预见性很强的管理活动，属于企业管理计划的一种；(2)合法性，税收筹划是在符合法律规定的范围内，企业寻求降低成本的一种方式；(3)税收筹划是一种理财活动，它以企业的涉税活动作为研究对象，与企业的财务决策、财务预测、财务分析都密不可分[3]。税收具有固定性、强制性、无偿性，是国家职能的体现[4]。企业在经营活动中需要有多种纳税支出项目，纳税额的多少直接影响到企业的切身利益。税收筹划的目标与企业财务管理的目标关系密切。当有多种纳税方案时，需同时考虑企业的整体利益和税务的轻重。可通过税收筹划来提高企业的偿债能力。税收筹划是财务决策的重要组成部分，其实质是对企业的涉税活动进行分析研究，事先计划纳税方案，以实现企业的成本降低。
2电力企业的税收筹划概述
2.1电力企业的税收体系分析
随着我国“厂网分离、竞价上网”的电力体制改革不断深化，各电力企业的竞争意识逐渐加强。电力企业通过技术创新、机制创新以及管理创新来提高效率、加强管理、降低成本。进行税收筹划作为降低企业成本的重要方法，越来越得到电力企业的重视。电力企业的税收体系随着我国税收体制的改革而进行调整。现今，电力企业逐渐形成了一变现行的电力市场税收体系。在我国，电力企业的主要纳税种类有：企业所得税、增值税、土地使用税、城市维护建设税、印花税、房产税、营业税、教育附加税等。电力企业的纳税主体是具有独立法人资格的国家电力公司与其子公司、电力转供企业、独立于国电的发电公司等。国电的各省分公司不具有独立法人资格，不属于纳税主体。增值税以企业的进项税抵扣后的销售收入作为税基。小规模纳税人的电力企业增值税税率为6%，其他电力企业的增值税税率为17%。城市维护建设税和教育附加税均以增值税为税基，税率一般分别为7%和3%。所得税是以企业的实现利润为税基，所得税的税率为25%。营业税以非注营业的业务所得的销售收入作为税基，税率为5%。房产税的税基是房产余值，税率一般是1.2%。在电力企业的税收结构中，增值税、企业所得税是主要纳税项目。具体的税收结构如表1所示。
2.2电力企业税收体系的问题
我国电力企业的税收随着实行着与其他行业相同的税率，但电力企业的实际税负明显高于其他企业。我国实现的增值税是生产型增值税，投资性的支出不能用作进项税抵扣。电力企业是资金密集型产业，固定资产的比重高达70%，在投资性支出的重复纳税上看，电力企业的增值税高于工业平均水平40%以上。另外，我国的发电企业中，火电企业处于主体地位，其原材料是煤炭，煤炭企业的增值税率是13%的低税率，这使得电力企业的进项税抵扣率偏低。我国的宏观政策支持可再生资源的利用，鼓励水力发电、风力发电，但是在税负方面，国家的政策并没有为水力、风力发电的建设提供政策优势。我国目前的风电、水电的增值税征税率大大高于火电。大中型的风电、水电、火电的增值税率都是17%，但纳税额占销售收入的比重却有很大差距。一般，火电纳税额占销售收入的10%，而风电高达16.8%，水电约为14%。这是由于风力发电、水力发电的投资成本远大于火力发电。除此之外，水电的隐性税负较大。水电工程从建设到运营都要为防洪、旅游、水产养殖等功能支付成本。风电与水电是有利于环境的清洁能源，一旦实现电价市场化改革，风电与水电将在市场竞争中占据非常不利的地位。
2.3电力企业的税收筹划空间
电力企业的涉税种类众多，对于涉税金额较低的税种，如:土地使用税、房产税、印花税、车船税等，进行税收筹划的弹性较小。因此，我们将税收筹划的重点放企业所得税和增值税等大数额税种上。针对电力企业近年来的降薪现状，该文将薪酬激励与税收筹划相结合，以提高电力企业的人力资源水平。
（1）充分利用电力企业的税收优惠。电力行业是关系国计民生的基础性产业，国家为鼓励电力企业的发展，给出了许多的电力企业税收优惠政策。这些优惠政策是电力企业的税收筹划的重要筹划空间。
(2)人力资源管理中的税收筹划。电力企业的员工降薪将不利于员工激励，如何通过税收筹划来最低限度地降低员工的利益损失，这也是税收筹划的重要工作。
(3)并购中的税收筹划。自电力体制的改革方案出台后，上市电力企业的并购、重组事件频发。如何在合理筹划并购中的涉税问题，降低税收成本将是税收筹划的关键工作之一。
(4)针对固定资产的筹划。电力企业的固定资产占比偏大，而我国实行的是生产型的增值税。固定资产从购置、使用到处理的各个阶段都涉及税收问题，对电力企业的固定资产进行税收筹划直接关系到企业自身的利润。
3电力企业的涉税税种的筹划方案
3.1电力企业增值税的筹划
电力企业的固定资产占比较大，其可抵扣的进项税额就非常少，要降低电力企业的税负金额，需对其增值税进行合理的筹划。
(1)扩大进项税额抵扣。电力行业的原材料由煤、油、气等构成，这些原料的进项税额抵扣相比于企业行业偏低。为了尽量扩大进项税额的抵扣，通常可采用如下几种方法：①购买原材料时，不仅要索要专用增值税发票，还要取得专用发票上所明确说明的增值税额；②价格相同时，购买有增值税发票的货物；③委托加工货物或进口货物时，索要增值税专用发票；④采用兼营的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用国家对电力企业的税收优惠政策。我国的发电企业主要以火力发电为主，对煤炭的依赖性高。煤炭属于不可再生资源，并且燃烧煤炭对环境的污染严重。国家在增值税方面提出许多优惠政策，鼓励发电企业采用其他的清洁能源。电力企业在进行建厂选址时，可考虑国家有关的增值税优惠办法，如《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》等。电力企业可通过合理选择建厂地址，进而避免部分的税务成本。
(3)有关运输费用的税收筹划。企业的运输费进项税额根据现行的税收制度可抵扣7%。但如果客户一票结算，将运输费用并入价格而开具增值税发票，则无形中增加税负。对运输费用的筹划方法有：①将运费收入转化为代垫运费，但该方法要受销售对象的制约；②通过将自营的运费转化为外购运费，从而降低增值税的税负金额。
3.2电力企业的企业所得税筹划
我国在20xx年3月颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法统一了内外资企业的企业所得税征收方法。统一内外资企业的所得税关键在于税率。统一后的国内企业所得税税率是25%。由于电力企业中的外资企业占比较少，新税法的实施使得整个行业的实际纳税额有所下降。新企业所得税的颁布，在税率、税基、扣除办法、优惠政策等方面对电力企业均有较大的影响作用。面对新的企业所得税办法，电力企业可继续加大技术开发费的投入，以提升电力企业的创新水平；引进节能环保的设备来进行技术改造；适当地加大电力企业的品牌维护费用等。针对电力企业的固定资产占比巨大，在取得固定资产时，电力企业的筹资方式的税收额由高到低的排序如下：企业的自我积累资产、向社会发行的股票、向金融机构的贷款、向非金融机构的贷款或者是同业拆借、向社会发行债券、企业的内部集资。在合理范围内，电力企业可尽可能选取较低纳税额的筹资方式。
3.3电力企业的个人所得税筹划
薪酬激励是员工激励的重要手段，随着电力行业的整体降薪趋势，可通过将薪酬激励与税收筹划相结合，以达到员工激励的作用。对电力企业的高管人员和普通员工进行合理的税收筹划非常必要。对于高管人员的年薪收入按照工资薪金缴纳个人所得税，而高管人员的董事费收入则按照劳务报酬缴纳其个人所得税。另外，可通过运用股权激励的办法来降低高管人员的个税税额。对电力企业的高管激励主要有股票期权、年薪制、提高工资福利等方法。而电力企业的普通职工的工资一般由项目工资、岗位工资、奖金、津贴等构成。对普通员工的激励包括职位的升迁、工资奖金、职业培训等方面。为了增强对普通员工的激励，一方面可以提高工资；另一方面可以采用非货币性的支付方式来为员工服务，如：交通费、购房支付、培训支出、购车支出等。通过从工资中扣除这些必要支出，来降低员工的个税缴纳税负。电力企业可以在费用支出总额不变的前提下，通过合理增加非货币性支出的比例，来降低员工的纳税成本，从而提高个人的实际收入。企业常选择的非货币性支出方式有为员工提供住房、统一为员工提供旅游机会、为员工提供培训机会等。
4结语
电力企业是资金、技术密集型产业，通过合理地税收筹划能够为企业节约较多的成本，为提升电力企业的市场竞争有重要的可借鉴价值。该文分析电力企业的税收体系，挖掘电力企业的税收筹划空间，通过适当的筹划方法来降低企业的纳税税负，并详细分析了对增值税、个人所得税和企业所得税等税种的筹划方案，对电力企业的税收筹划具有很好的参考价值。
税收筹划论文7
我国的小微企业占国内企业总数的98%，为推动就业，促进我国经济发展，维护社会安定和谐起到了不可或缺的重要作用。近些年来，小微企业由于税负重，融资难，很多企业举步维艰。因此，如何灵活而充分地运用国家给予的税收优惠政策来降低纳税成本，是小微企业在运营和发展中需要解决的重要问题。
一、小微企业税收筹划的概述
（一）小微企业税收筹划
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分的。按照财政部和国家税务总局联合印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，主要包括：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所谓税收筹划亦称“税务筹划”“纳税筹划”，是指纳税人为达到节税目的而制定的科学节税规划，也就是在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动减轻或化解纳税风险的筹划。
（二）税收筹划对小微企业的影响及意义
1.税收筹划有利于小微企业实现利益最大化。税收的无偿性决定了税收对于企业来说必然是越少越好。税收筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配的资金，有利于实现企业的利益最大化。
2.税收筹划有助于小微企业改善经营方式。小微企业在选择税收筹划方案时，要有前瞻性、长远性，同时遵循成本效益原则，才能实现利益最大化的目标。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的。在税收筹划的过程中，企业的`经营方式也在朝着更加合理的方向发生改变。
3.税收筹划有助于提高小微企业自身的经营管理水平。小微企业在规模和资金方面都存在诸多限制，公司内部有很多制度都不够规范，然而在进行税收筹划时，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这样必将使企业财务管理水平不断提高，从而提高企业整体的经营管理水平。
4.税收筹划有助于提高小微企业纳税意识，增加后续税源。企业通过税收筹划得来的是正当合法的利益，没有偷税漏税的风险。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，有利于增加纳税人自觉纳税的意识和税收法制观念，这就为增加后续税源提供了必要条件。
5.税收筹划有助于小微企业防范或降低涉税风险。税收筹划建立在合法的前提下，因此依法设立完整规范的会计账证表，准确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，会计处理准确合法，这就在减轻税负的同时大大降低了涉税风险。
（三）我国小微企业税收筹划的现状
近些年来，我国小微企业虽然数量上在持续增加，但因为经营状况困难导致停产甚至倒闭的情况也屡见不鲜。究其原因，一方面税负重，融资难，另一方面税收筹划意识不强。据统计，小微企业对银行的信贷使用率不到30%，融资成本高达40%到50%的年利润，而国家也没有系统的税收政策来减轻小微企业的压力，加上小微企业自身存在一些问题和缺陷，以及各种隐性显性的税收负担，致使企业运行成本愈来愈高，利润空间愈来愈小，虽然意识到了税收筹划的重要性，但纳税筹划工作却因种种问题难以开展，企业困境依然。
二、小微企业税收筹划的改进建议
（一）提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识
企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。
（二）增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质
现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。
（三）规范会计核算行为
对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。
（四）统筹规划小微企业的税收优惠政策
税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。
三、结束语
在市场经济条件下，企业都是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，追求利益最大化是企业的最终目标。小微企业在整个国民经济中占据着重要地位，对我国整体经济的发展起着重要的推动作用。税收筹划虽然在西方国家已有很长的研究历史，但是在国内尤其是小微企业内部的发展还不成熟。由于小微企业自身的弱点，使得其更容易在税收筹划方面存在问题。因此在小微企业内部开展一场税收筹划方法的探讨，促使小微企业能够灵活利用税收优惠政策，减轻企业负担，增加企业利润是目前亟待解决的一件大事。
税收筹划论文8
一、税收筹划在企业财务管理中的运用
（一）筹资活动中的税收筹划
在企业经营中，筹资是一项重要的财务管理内容，但筹资同样有着税收的支出，税收会无形中加大筹资的成本，而筹资成本过高，不但不会给企业带来收益，反而会给企业带来亏损。因此税收是筹资中必须考虑的环节。企业筹资有权益资本筹资和债务资本筹资，究竟采取何种方式，首先要拿出不同的税收筹划方案，互相进行的对比，尽可能最大程度上降低税收支出，以保障筹资的收益。
（二）投资活动中的税收筹划
企业经营的目的即为产生最大的利润。而税收的多少很大程度上影响着企业的利润。企业在投资活动中，要进行积极的税收筹划，能利用则要利用到国家对某些行业、某些领域的税收特别照顾政策，使利润收益最大化。
（三）经营活动中的税收筹划
经营活动维系着企业的存活。而经营的每一个环节都存在着税收筹划，在收入的税收筹划里包括：采购环节的税收筹划，销售环节的税收筹划。在成本费用的税收筹划里包括：利息支出的税收筹划，公益、救济性捐赠的税收筹划，折旧方法的税收筹划，工资费用的税收筹划。充分利用在收入和成本费用的各个环节中的税收筹划，尽可能帮助企业节约资金。
（四）利润分配中的税收筹划
税收筹划则在很多方面可以为节省许多资金。一是利用税前利润弥补以前年度亏损，当企业发生亏损时，可以使用下一年的'税前利润弥补，企业以盈利弥补亏损，少交所得税，从纳税中获得收益。二是利用再投资优惠的税收筹划。三是保留在低税地区投资的利润不予分配，可以减少企业的税收负担，从纳税中获得收益。
二、税收筹划在企业财务管理中运用应注意的问题
（一）税收筹划应从整体、系统地进行考虑，整体效益为上
税收筹划的目的是实现企业利润的最大化，尽可能多为企业带来更大价值。但在税收筹划时，要从整体上进行通盘考虑，不能因为税收筹划而顾此失彼，更应该从企业投资、生产、销售等各个方面进行综合筹划，把税务筹划当作其中的一个环节，否则容易犯丢了西瓜捡芝麻的问题。
（二）不钻税法空子，不做违反政策导向的税收筹划
纳税是每一个企业应尽的职责。国家税法的根本在于对社会需求分配形式。作为企业财务人员，要认真积极地学习税法，税收筹划所做的事情必须限定在法律允许的范围之内，企业可以利用这一权益为企业所用，但如果一味的想减少交纳税收，必然导致产生违法的后果。
（三）关注税法动态，了解最新税法信息
税法是在随着国家政策的调整而不断与之相适应，作为企业要紧密关注税法的变化，吃透国家经济政策的内涵，这样在做税收筹划时，就能做到心中有数，不出差错。
（四）税收筹划必须遵循成本效益原则
税收筹划的运用在财务管理中涉及多个方面，在运用的过程中需要注意税收筹划的成本，如果采取税收筹划的方案是否带来比不采取税收筹划更多的其他费用开支，一味想降低税收成本，但却从整体上看收益却并未增加，甚至减少。
（五）税收筹划应注意风险的防范
税收与企业的经济环境和国家政策的调整紧密相连，当外部环境发生变化，都会给企业带来风险，应该在制定税收筹划时就应该意识到可能发生的问题及对策，而不应等到出现问题再想办法，给企业带来损失。
税收筹划论文9
一、税收筹划在企业理财中应用的作用
（一）有利于提高企业在经营
管理和会计管理方面的水平税收筹划的本质属于一种理财活动，因而它是企业财务决策的重要组成部分，是理财研究的重要范畴。而在会计学中，资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金，合理摊销及降低成本（费用），从而实现企业的目标利润而开展的。税收筹划就是在税法许可的范围内，通过对筹资、投资、经营、组织、交易等事项的适当安排和筹划，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担，减少企业现金的净流出，实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计。企业设账、记账要考虑税法的要求。当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，会计人员可以通过税收筹划正确进行纳税调整，正确记税，正确编制财务报告，并进行纳税申报，从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（二）有利于提高企业纳税人的纳税意识
税收筹划主要是利用国家税收优惠政策，通过合理安排以达到节税的目的。为此，纳税人必须学习、熟悉国家税法，具有较高的税收政策水平及对税收政策进行深层加工的能力，这样才能保证筹划方案的合法性和有效性，达到一定时期减轻税负的目的。为了达到这一目的，在纳税筹划的过程中，纳税人必定熟悉和通晓税法，能够准确把握合法与非法的界限，并保持各种账册文件的完整。这样，通过主动地研究、学习和运用税法及税收政策，纳税人的纳税意识必然得到提高，法制观念必然得到加强。
二、税收筹划在企业理财中应用的主要方法
（一）企业在筹资决策中的税收筹划
新企业的建立，旧企业经营规模的扩大，都需要一定量的资金，这时就涉及企业的筹资。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
（二）企业在投资决策中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。可供选择的投资方式、投资组织形式、投资地点、投资行业或方向具有多样性，而不同的投资方式、组织形式、投资地点、投资行业或方向的税收待遇也各有差异。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税额的多少直接关系到纳税人的投资收益率。这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划。
（三）企业在生产经营决策中的税收筹划
企业在生产经营过程中涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税等税种。因此在经营过程中应主要对涉及上述多税种的事项进行筹划以获得税收利益。
1．企业通过比较然后选择合适的增值税纳税人身份来进行税收筹划只有符合一般纳税人资格认定条件，且增值税专用发票对企业经营无大的影响时，税收筹划才能为企业创造利益。其具体方法是：设X为各期不含税进货额，Y为相应各期不含税销售额，如果一般纳税人的进销项税率均为17%，小规模纳税人的征收率为6%，则当YX17%-XX17%＞YX6%，即当X/Y＜64.71%时，小规模纳税人的税负轻于一般纳税人，应选择小规模纳税人身份；而当X/Y＞64.71%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人，此时，应选择一般纳税人的身份。
2．企业通过比较然后选择合适的混合销售的税种来进行税收筹划当纳税人增值税应税货物销售额和营业税应税劳务营业额基本相等，能较容易使销售额或营业额超过对方时，这时的税收筹划才能为企业创造利益。具体方法是：设X为各期不含税进货额，Y为相应各期不含税销售额，如果一般纳税人的进销项税率均为17%，营业税税率为3%，则当YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即当X/Y＜79.35%时，选择营业税可以少缴税。因此，应采取能加大营业额的经营策略，使其超过增值税销售额。
（四）企业在利润分配决策中的税收筹划
在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。
1．企业通过比较然后选择合适的股利分配来进行税收筹划企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税，而取得股票股利却不交税。因此，企业要从发展前景和企业实际情况来筹划好发放多少现金的股利，从而对企业和股东都有利。
2．企业通过比较然后选择合适的再投资来进行税收筹划若有再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不用借入资金再投资，无疑可节约更多税款。这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得。
三、税收筹划在企业理财中应用时应注意的几个问题
（1）税收筹划要符合税制，企业要依照法律进行税收筹划：一是符合现有的法律规范；二是以合法节税方式对企业筹资投资经营等一系列活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式；三是要贯彻立法精神，使税收筹划成为政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
（2）税收筹划要以服务于企业总体利益最大化为最终目标。税收筹划的方案通常是有多种的，可要达到企业利益最大化，就要求我们在税收筹划的过程中要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳的经济决策，企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益，这就要求企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。
（3）税收筹划要求企业在进行税收筹划时必须要事先筹划还要有长远的眼光。税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动。税收筹划的效用不是在一年两年就能真正显示出来的。所以企业在进行税收筹划时不仅仅要着眼于税法的选择，更重要的`是着眼于总体的管理决策上，有时还与企业发展战略结合起来。而事先筹划就是要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，这样才能实现税收筹划的目的。
（4）企业在税收筹划时要进行“成本——效益”分析。企业的基本目的在于实现最佳经济效益，使企业投资者利益达到最大化。企业进行税收筹划是为了获得整体经济利益，而不是某一个环节的税收利益。因此，企业在税收筹划时要进行“成本——效益”分析，以判断该税收筹划在经济上是否可行、必要。
（5）企业进行税收筹划时要注意防范风险。税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。而且税收筹划经常是在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
四、结束语
随着我国经济体制的不断改善，税法的不断完善，税收筹划也会随着继续发展，企业的理财也会越来越成熟。税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。随着经济的发展，以及税收法制化进程的加快，税收筹划已不再是国际学术领域的独立研究课题，人们将会对税收筹划有一个较全面正确的认识。随着纳税人权益保护意识的增强，纳税人的税收筹划意识也会更加强烈，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔，中国企业将越来越多地利用税收筹划来当家理财以及维护自身的合法权益。
税收筹划论文10
税收筹划产生和发展的根因是能降低企业的赋税，增加企业的经济利益，从而实现理想的经营目标。税收筹划在帮助企业节税的同时也存在着一定的风险，如果不对这些风险及时加以控制则会给企业带来巨大的经济损失。本文以税收筹划风险为切入点，提出风险控制措施，以期有助于充分发挥税收筹划的职能作用。
一、税收筹划存在的风险
（一）实施者素质较低
纳税人业务素质的高低对税收筹划是否成功具有重要影响，如果纳税人的主观判断错误则会导致税收筹划失败。但从我国实际情况来看，纳税人对税收、会计、法律方面的政策、知识掌握程度不高，严重影响了税收筹划的质量。受素质条件的限制，即便一些纳税人想通过税收筹划达到节税的目的，但往往事与愿违，达不到预期的效果。
（二）税收方案的不确定性
税收筹划方案是在特定的环境产生，要想实施也必须要有特定的环境，税收筹划的环境主要包含两个方面：一是纳税人的内在环境，二是外部环境。首先企业要想获取某项税收利益，就要针对税收政策进行筹划，抓住税收变化方向，享受税收优惠带来的经济利益。一旦对预期的经济活动判断失误，就会加重企业的税收负担，增加企业经营成本。其次，国家会针对外部市场经济的.改变不断调整税收政策，无形当中增大了企业税收筹划的难度和风险。
（三）权利与义务的不对称
纳税人作为税负的主要承担者，有权利进行经济利益的自我保护，通过一系列措施保护自身的权益。而税务机关是征税的主体，有征税的权利，但纳税人和税务机关的法律地位是平等的，不存在高低之分。现实情况却并非如此，双方主体是管理者与被管理者的关系，权利与义务并不对等，主动权掌握在立法者的手中，一旦调整和改变税法，就会给纳税人造成一定的经济损失。
二、税收筹划风险控制措施
（一）避免税收筹划风险
税收筹划风险避免策略是目前为止避免风险效果最好的一种方法，能使企业因为税收政策改变而造成的损失为零，有效保护企业的经济利益。通常采用以下两种方法：一是根本不从事可能会发生税收变化的经济活动。；二是一旦某项经济活动存在特定风险就选择中途放弃。但两种方法的实现有一定的条件限制，需要注意以下几方面的问题：出现较小的风险，在企业承受范围之内不需要中途放弃经济活动，只有当风险较高，给企业带来巨大的经济损失时才选择中止经济活动；如果规避税收筹划风险的成本较高，甚至高于实施经济活动时，则不需要放弃经济活动；要根据风险的实际情况科学合理的进行决策，不能一味的规避风险而错失发展机遇；规避某项风险时不能保证不会遇到其他方面的风险，要对风险进行仔细甄别，选择恰当的规避风险的方法。
（二）控制税收筹划风险损失
税收筹划具有前瞻性，控制税收筹划风险主要集中在事前和事中两个阶段，主要表现在以下几个方面：
1、信息管理
第一是筹划主体的信息，要分析筹划主体过去和现在的经营状况，根据信息梳理预测未来经济活动的发展方向。第二是税收环境的信息，筹划者在具体筹划之前需要充分了解纳税人的外部环境，特别是一些税收优惠政策，将各个税种紧密的联系在一起，提高整体的节税性能。还要掌握有关的税务行政制度，以便自身权益收到侵害时能够及时维护。第三是政府涉税行为，税收筹划者的方案既可能满足法律要求，也可能违背立法，所以筹划者要抓住政府涉税行为，提高税收筹划方案实施的可能性。第四是反馈信息，税收筹划是一个动态的过程，在具体实施时要根据环境和政策的变化及时调整，根据反馈的信息及时消除外部环境对企业发展的不利影响。
2、人员管理
税收筹划是集税务、会计、财务等多项专业知识的综合性活动，对税收筹划人员提出了较高的要求，主要集中在以下两个方面：第一是业务素质。税收筹划人员要具备过硬的专业知识和丰富的筹划经验，同时还知晓国外相关税收筹划知识，能够根据企业的实际情况制定高效、合理的税收筹划方案。第二是职业道德。税收筹划处于国家利益和企业利益的焦点上，既不损害国家利益也要提高企业的经济效益，所以税收筹划人员要有较高的职业道德，维护税法的权威性。
三、结束语
总而言之，税收筹划是企业提高经济效益的重要手段，企业要高度重视在进行税收筹划时面临的风险，加强对风险的管理和控制，保证税收筹划的顺利进行。不仅能够达到减轻税负的目的，同时也能促进企业平稳健康发展，在风险较低的环境下开展收税筹划，为企业发展奠定坚实的物质基础。
税收筹划论文11
摘要：我国自20xx年5月1日起，在全国范围内全面推行营业税改征增值税政策，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人均纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。“营改增”制度的推行给房地产企业带来诸多影响，其在成本、利润方面的影响更是攸关企业的生死存亡，房地产企业管理层必须对此予以高度重视。本文阐述“营改增”政策的落实对房地产企业的影响进而分析在此背景之下，对房地产企业进行税收筹划的可行性。
关键词：税收筹划；“营改增”；房地产企业
1“营改增”政策对房地产企业的影响
1.1“营改增”政策的积极影响
（1）减税效益。“营改增”之前，营业税是价内税，即以交易金额为依据直接计算缴纳税金，计算缴纳的税金直接以交易金额为依据，而改为增值税后，增值税是价外税，即将交易金额转换成不含税收入再计算应缴增值税。这种层层叠加的计税方式对房地产企业原有的重复征税、退税、不能抵扣等现象进行了有效控制。（2）市场合理化竞争。在营业税实施背景之下，企业按照规定税率进行缴税，计算方式简单。在向增值税调整之后，通过进项抵扣的计税方式使得房地产企业出于减税等原因会对企业的经营结构进行重新规划，将原有松散的经营方式进行集约化管理。“营改增”带来的房地产企业部门结构调整使得一些规模较小，运营不规范的房地产企业无法真正享受到“营改增”的税收优惠效益，与其他规范化经营合理化管理的中大型房地产企业间的竞争劣势进一步加剧，从而在房地产市场上形成了优胜劣汰的竞争局势。
1.2“营改增”政策的消极影响
（1）税率调整的影响。在营业税税率实行期间，房地产企业缴纳的营业税税率为5%，而在“营改增”之后变为11%。这使得部分在“营改增”之前建造完工，但在“营改增”施行之后尚未完全销售的房地产企业由于无进项抵扣、售价无法更改等原因面临严重损失。（2）行业规范性与进项抵扣问题。同样考虑到“营改增”之后的11%税率远高于营业税施行时期的5%，部分房地产企业可能因为上游供应商规模较小，不具有增值税专项发票的开票权、开发过程中诸如征地赔偿等项目难以取得允许抵扣的金税额发票等现象，导致房地产企业的进项税额不能全额抵扣，进而加重房地产企业税收负担。（3）对房地产企业的资金流动性提出要求。房地产开发周期较长，进项发票需要建造项目完全竣工之后才能取得，而在房地产的预售环节就需要缴税。这使得“营改增”政策的实施对房地产开发企业的资金充足性提出了更高的要求。如果房地产开发企业短时间内难以适应统一的税收政策，无法较快速的进行企业管理结构、项目实行的等方面的规范化调整，企业很有可能出现资金链断裂、项目无法按时进行等现象。（4）“营改增”使得税收负担由建筑业向房地产企业转移。由于供应商等环节造成的建筑企业的进项问题与11%的税赋将增加建筑企业的压力。作为建筑企业的合作伙伴，房地产企业不可避免地受到建筑企业交税压力的影响。实际上，面临税收压力的建筑业企业只有把税收负担向房地产企业转移才能保持正常的运营。而这种税负的转移可能带来商品房定价的进一步上升。
2“营改增”带来的税负变化
“营改增”对企业税收体系的影响最直观的表现在，“营改增”后企业直接以增值税代替了营业税。另外，除了企业应缴税种发生变化，企业各税种的应缴税额也发生了变化，甚至还会影响企业应缴的各项费用。因而，“营改增”后，房地产企业的应纳税种、各税种应纳税额、总应纳税额都会发生变化。为了更加直观地反映出“营改增”对房地产开发企业税收体系的全面影响，下面将以A公司为例，对A公司在“营改增”下的税收情况进行分析，A公司是一家位于上海市的房地产开发企业，其在20xx年投标成功了浦东的.一项房地产项目，项目已在20xx年1月开工，预计20xx年下半年竣工，企业收入总额R万元，成本及税率如下（1）营业税税改后应交税额变为0，取而代之企业需要缴纳增值税；计算增值税时，有别于营业税的简单计算，增值税需要分别核算进项税额与销项税额，企业应交税额的大小就取决于增值税税率的大小和可抵扣税额的大小，税率越大，抵扣额越小，应交税额也越大。（2）城建税与教育税附加税额＝（增值税+消费税+营业税）×（7%+3%），由于营业税与增值税的变化，势必影响营业税、增值税和消费税的总和，城建税与教育费附加的应交税额也发生变化，其变化税额由“营改增”后营业税与增值税的大小决定。（3）由于增值税为价外税，企业的收入要由原来的含税收入换算成为不含税收入，其总收入减少，而且，营业税、增值税、城建税和教育费附加的变化，这使得企业的土地增值税额也会发生变化。（4）由于不含税收入以及前面各项税收的变化，企业所得税税额也会受到影响，其中，“营改增”前，企业所得税的所得额为企业收入减去各项成本、营业税、土地增值税、城建教育附加税等，“营改增”后，企业所得额为企业不含税收入减去各项成本、城建和教育附加税、土地增值税等，核算所得额的方法发生了改变，企业所得税额也改变了。
3“营改增”之后房地产企业的应对措施
考虑到进项税抵扣在“营改增”政策中的重要作用，房地产企业应当加大进项环节的把控。对此，本文提出以下建议：3.1加强增值税发票管理工作针对“营改增”的进项抵扣环境，房地产企业应当杜绝在营业税模式下的采购等环节不要发票、不区分对方企业纳税身份等现象，在增值税模式下相同采购价格应选择一般纳税人进行采购以获取专用发票，而从小规模纳税人进行的采购需要适当压低价格以弥补增值税无法抵扣的损失；在工程决算阶段，应及时与施工企业进行工程决算并取得专用发票，以便降低当期税负。另外，在取得对应的专用发票后应积极做好增值税专用发票管理工作，以实现增值税进项税额的有效抵扣。3.2利用过渡政策进行税收筹划财政部公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中包含了房地产开发企业的过渡性政策，该规定指出：“房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的开工日期在20xx年4月30日前的房地产项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计税。”房地产开发企业可以通过比较一般纳税人和小规模纳税人纳税差额，去选择合适的交易对象。此外，房地产开发企业还可以利用该行业增值税税率明显低于一般物品销售17%的税率，开展税务筹划以获取更多可抵扣进项税额，在为企业降低税负的同时也能为企业后期测算“营改增”后税负盈亏平衡点提供支持。3.3进行积极的销售政策转变基于“营改增”对企业的影响，房地产企业应当积极转变营销策略。在定价一定的基础上，“营改增”可以对企业的成本和费用进行一定程度的较少，从而使企业获得更多的利润，但是也会增加其他企业在不同阶段的成本。为了应对这种情况，可以对不同的企业做出不同的归类，对“营改增”下的不同竞争对手采取不同的关注。积极调整企业的经营策略，保持企业的竞争优势。利用进项税额的抵扣优势进行业务的扩展，以促进自身业务的升级。房地产的开发不要局限于普通住宅的开发，可以向多元化的方向发展。对于一般的房地产的开发，可以对商场、商业性地产等进行投资开发，并让新的投资点成为业务的增长点。
4结语
虽然我国“营改增”改革是以减税为目标，在总体上可以减轻企业税负，但从企业角度来看，“营改增”改革不可避免的会对房地产开发企业的税收负担、经营成本、财务核算、经营模式造成较大影响。“营改增”后，房地产企业在获得减税机遇的同时，也会面临诸多问题，甚至面临税负上升的风险，威胁企业的健康发展。因而，在“营改增”的政策还没有完全成熟的情况下，房地产企业要积极学习相关的税负政策，全面看到“营改增”带来的积极和消极影响，不断规范自己的经营和管理模式，积极进行税收的相关筹划，结合自身的发展情况，做出科学合理的决策。
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税收筹划论文12
摘要：我国从20xx年5月1日开始实行的营改增，在至今已快接近两年的时间里，取得了不少成就。但是对于园林施工企业来说，营改增对其税收筹划的影响有好有坏。本文从营改增对园林施工企业带来的影响入手，对其税收筹划进行探析，并得出相关措施。
关键词：营改增；园林施工企业；税收筹划；探析；措施
营改增是国家针对企业纳税而实行的一种财政改革措施，它是指将营业税改为增值税，是国家财务税收改革的重要内容。为降低企业的纳税负担，国家于20xx年1月1日开始对营业税改为增值税在上海进行试点，取得显著的效果后，于20xx年5月1日将此项改革在全国范围内展开。近年来，营改增大幅度降低了企业的纳税负担，有效解决了国家重复征税的问题，在一定范围内实现了企业结构的调整和优化。但对于园林施工企业来说，该改革措施有好有坏。
一、营改增对园林施工企业税收筹划的影响
在市场经济飞速发展的环境下，国家的税收政策也在不断地进行改革，以满足市场的需要，由此，营改增应运而生。就目前营改增在园林施工企业的实施情况来看，其对园林施工企业的税收筹划带来的不只是单方面的影响，具体可分为积极影响和消极影响两方面。
（一）营改增对园林施工企业税收筹划带来的积极影响
1、有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的改革和创新。财务核算和内部控制是园林施工企业工作的重要环节，对园林施工企业的发展起着举足轻重的作用。国家营改增措施的实行，能对企业往日经营过程中遇到的财务核算方面的问题、内部控制方面的问题等进行全面的统计和分析，以便得出相关解决措施，推动企业内部工作的不断完善和改进。营改增后，园林施工企业所纳税的税率、税种、财务核算方式等都会发生相应的变革，而每一次的变革，都是对企业工作人员素质的提高。营改增所带动的园林施工企业对财务预算方式的变革，有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的整体改革和创新，从而推动园林施工企业的可持续发展。2、在一定程度上有效地规避了重复交税的问题。营改增前，虽然我国为适应市场发展的需要，大大小小进行过不少次的税收调整和改革，但都还存在着严重的重复交税的问题。重复交税是很多企业发展面临的重大问题，园林施工企业也不例外。营改增后，通过对企业所需纳税的税种进行细化和分阶等一系列科学的控制方式，重复交税的现象得到了一定的控制。园林施工企业属于建设企业，而营业税暂行条例和相关规定表示，若建设方没有与分包商签订相关合法分包的合同，那么总包份额就不能扣除分包份额，建设方就需要对其进行全额的纳税，而分包商依据自己所承包的部分进行纳税，这样就产生了严重的重复交税的问题。而营改增后，对增值税抵扣方面作了明确的调整和改进，优化了增值税抵扣链条，能有效地规避园林施工企业重复交税的问题，从而促进企业的稳定和谐发展。
（二）营改增对园林施工企业税收筹划带来的消极影响
1、加大了企业财务核算的工作量和难度。经过近几年的税务改革，营改增已成为当今市场上最主要的税收政策。通过对近几年营改增政策在园林施工企业的实施情况观察发现，营改增的实施对园林施工企业带来诸多便利的同时，也造成了不少的问题。特别是在财务核算方面，经常出现一些问题。通过观察和分析得出，营改增细化了税种，便加大了财务核算人员的工作量，之前能完成的核算任务，在相同的时间内，这些工作人员是很难完成的。营改增对于企业工作人员的素质提出了更高的要求，不仅仅表现在工作速率上，还表现在工作难度上。营改增后的财务核算工作，无疑是更精、更细化了，这就要求核算人员也跟着细化其工作能力。而由于人才的`匮乏和工作难度的加大，园林施工企业很难在纷繁复杂的市场经济中立稳脚跟，稳定发展。2、增加了园林施工企业的交税负担。增值税属于价外税，按照111号文的规定，园林施工企业所属的建筑行业，其增值税改为预留税率的11％，在确认企业总体收入的时候，要把税额扣除掉。而营改增的主要内容是把之前需要开具的营业税发票改为增值税发票，主要目的是通过这种转开票据的方法来降低企业在其经营过程中所缴纳的税收成本，降低其税务负担，以保证其健康稳定发展。而实际情况却是，园林施工企业在营改增的政策实施后，在开展各项工程的时候，经常存在着很多项目的费用很难开具发票甚至根本就无法开具发票。费用开具不了发票，对项目的实施的影响可轻可重，特别是材料采集的费用，如果开具不到增值税发票，为确保工程的正常进行，就只好开具营业税发票。而这无疑增加了项目费用，从而增加了园林施工企业的交税负担。
二、营改增后园林施工企业税收筹划的相关措施
（一）变革传统财务核算模式
随着营改增税务改革的不断深入和发展，园林施工企业利用其优势，得到了不小的发展和进步，而传统财务核算模式下的园林施工企业终究是不能完全利用并发挥出营改增的优势的。所以，园林施工企业的当务之急，就是对其传统的财务核算模式进行改进，以适应营改增政策的深入和市场经济的发展。第一步，园林施工企业应该加强对营改增政策的研究和分析，全面了解其内容，利用其对企业发展有利的当面，结合自身的各种综合因素，对财务规划方式进行调整；接下来，园林施工企业应打破传统的财务核算方法，参考其他先进的核算方式，改进或创制一种新的、科学的财务核算方法，以提高财务核算效率和效果；最后，园林施工企业还应结合营改增政策的相关优势来对其整体的财务核算模式进行变革，以减少纳税额度和提高工作效率。
（二）提高财务核算人员的整体素质
市场经济的发展和营改增改革的深入对园林施工企业的财务核算人员的素质提出了更高、更新的要求，所以，提高财务核算人员的整体素质，是园林施工企业稳定健康发展的重要前提。园林施工企业可以考虑从以下几个方面来提高财务核算人员的整体素质：第一，加强在企业内部对营改增政策的宣传教育，营造学习营改增知识的氛围以提高财务核算人员对其的了解和认识。另外，企业还可以多举办一些关于营改增知识的活动或者开展关于营改增技能的培训，从企业内部提高财务核算人员的素质；第二，园林施工企业可以加大在人才招聘项目的成本投入，对外以高薪酬、高福利的条件来引进外界的高素质的财务核算人才，并在其初入企业的前期进行培训，以尽快熟悉环境；第三，高校是当今社会人才培养的重要机构，因此，园林施工企业还可以通过加强与高校之间的交流合作，为高校的学生提供实习的机会，和高校之间达成互利共赢的关系，加大人才流进。如此，园林施工企业便可以由内而外来提高财务核算人员的整体素质，从而适应营改增政策，促进企业稳定、健康发展。
（三）合理、充分利用增值税开具发票的技巧
园林施工企业在发展的过程中，会涉及大量的工程项目等，每个工程项目所需的费用都不是小数目，如果这些项目的费用不能开具到有效的发票，将会大大增加企业的纳税负担。所以，合理利用增值税开票技巧是非常有必要的。因此，一方面园林施工企业可以利用发票转变这个机会，把以前的价外费用的营业税发票改成增值税发票；另一方面，企业减少成本的一个重要方法就是节税，园林施工企业可以通过提高财务人员对经常接触到的项目费用开具发票的了解，便于之后能及时、高效地开具到发票，从而达到节税的效果。营改增在其发展过程中难免会遇到来自各方面的困难，然后才慢慢完善，国家会充分考虑到这个问题，继营改增政策后会继续推出一些过渡性政策和补贴优惠等，以便尽快地完善营改增政策。因此，园林施工企业可以通过实时关注国家发布的最新消息，多了解国家的税收优惠政策及开具发票的政策等，尽早地享受国家的优惠政策。
（四）认清自身、积极转变、合理经营
营改增虽然给园林施工企业发展带来了困难，但总的来说，其对园林施工企业的影响终究还是利大于弊的，园林施工企业如果想要国家重新改革税务政策，以省去这些困难是根本不可能的。所以，园林施工企业只能从内部出发，改变自己，以适应营改增政策，促进自身发展。111号文的一些规定在一定程度上减轻了中小型企业的税务负担，例如，如果小规模的纳税人其会计核算完整、有精确的税务资料，就可以申请成为一般纳税人。由此可知，小规模的企业虽然在税率上有些优势，但这完全不能与其他进项税相抵扣。另外，由于小规模企业的业务范围狭窄、资金来源单一，在营改增政策实施后就会处于更不利的位置。所以，园林施工企业应改进自身的相关运行模式，使企业规模合理地扩大，在有效地规避了中小型企业运营不畅的风险的同时，也提高了企业利润。
三、结语
随着营改增政策的不断深入，各个企业发展所面临的优势和劣势也都逐渐显现出来。针对园林施工企业，营改增对其发展起着重要影响，本文选取了其中具有代表性的几方面的影响，并提出了相关的建议、措施。随着以后市场经济的壮大，营改增对于园林施工企业的影响会比现在更深、更大，因此，持续不断地对营改增政策和企业自身进行探索，寻找出更好、更科学的税务筹划模式，才是促进园林施工企业可持续发展的关键。
参考文献：
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[2]营改增对园林绿化企业的影响分析探讨[J].农灵.财会学习.20xx.
税收筹划论文13
税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”
税收筹划不仅是一种资金运筹方式、一种科学的理财行为，更是一种节税活动。随着税收筹划被越来越多的企业所认识和接受，税收筹划不断被进行形式创新和应用。然而，税收筹划作为一项系统性的工程，从某种意义上来说是一把双刃剑：成，则给企业带来降低税负成本的收益;败，则导致企业利益损失的风险。又因税收筹划是游走在税法规定边缘的操作、堪称“与法共舞”，又是“未雨绸缪”的前瞻性活动，各种影响因素不断变动直接导致了多样的税收筹划风险。虽然风险是客观存在的，但是企业积极主动的应对、客观的分析和科学的决策都可以极大的降低风险发生的可能性。因此，如何在节税和避险的天平上寻求平衡，以最小的风险获取最大的收益，是企业在税收筹划中应重点考虑的问题。
下面，笔者将从六个方面探析税收筹划中企业实现节税与避险相平衡的途径。
1保证信息的完备和通畅
信息是决策的基础，也是税收筹划这道题目的已知条件。快速获得尽可能多且真实的已知条件，才能更快更准确地解答题目。税收筹划的关键是快速准确地理解和把握税收政策，而掌握信息的数量和质量会直接影响筹划者对税收政策的`了解和对税收动向的判断，获得信息的时间会直接影响企业税收筹划活动的成效。为了在最短时间内做出最正确的反应、提高企业竞争力，企业须做到以下两点。
1.1事前做好充分的信息搜集工作
为了最大程度保证决策者决策依据的来源，工作人员应事前收集好有关筹划主体、税收环境、政府涉税行为等各方面的信息，同时要保证信息的准确性、完整性、及时性、相关性和适度性。保证了信息资源的全面可靠，可以避免因依据不足而造成决策失误，打下节税避险的基础。
1.2时时关注政策动态及市场信息
中央政府的税收政策和地方政府的具体执行细则会根据发展的需要不定期进行更改和调整，而税收政策是各企业税收筹划的指向标，细微的变化都有可能对一些企业带来颠覆性的变化。因此，时时关注税收政策的动态，想办法掌握第一手信息，有助于在竞争对手前面做出反应、抢占先机。另外，税收筹划有可能涉及企业生产类型和数量的调整，具体的调整效果最终要依托于市场来实现。及时掌握市场动态，了解各类产品和服务的供求情况以及价格等，能使企业做出最有效的调整，在节税的同时还可能获得生产上的额外收益和市场份额的扩大。
2加强相关人员的培训，提高其专业素质
税收筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税务、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动，对筹划者的专业素质有着极高的要求。在税收筹划中，涉及到对税收政策的选择、理解以及会计核算、资金融通等各方面的工作，若相关工作人员的技能不过关，势必会导致税收筹划中某些分项工作的疏漏和错误，而每一环节的工作成果都对税收筹划的成败产生极大的影响。因此企业必须增加对相关人员的培训，开展培训课程并及时验收培训成果，以保证工作人员有足够的能力既节税又避险。
3依法节税，不越过法律的界限
税收筹划之所以存在，是因为有合法性这个基础，同时是否合法也成为了判断税收筹划是否成功的一大标准。在实际操作中，在法律允许的限度内进行筹划、坚决杜绝偷税漏税行为是企业税收筹划的底线。这就要求筹划者不仅要接受系统的法律教育、具备较高的法律意识，还要对我国的税法有非常全面和精准的了解，能够准确判断税法的边缘和极限所在，避免发生打算打“擦边球”却实则越界的情况。其次，筹划者要区分合理避税和偷税漏税的区别，坚决抵制利用法律的漏洞来逃税，不要因侥幸心理和贪图眼前便宜而丢掉了企业和个人的未来。近年来，很多企业为了追求自身税后利润的最大化，一味采取各种措施减少纳税。更有不少企业越过了法律边缘，走向违法犯罪的路途，最终付出惨痛的代价，得不偿失。
4加强与税务机关的沟通
中央政府虽有税收政策，然而因为各个地区税收征管的具体方式存在差异，所以税务执法机关其实拥有较大的自由裁量权。不仅如此，由于税务执法机关并非企业内部工作人员，对于企业的生产经营状况以及财务、管理状况了解的明晰度低于企业的决策人员，因此对于企业所采取的税收筹划方案(尤其是一些贴近法律边缘、容易产生误解的方案)可能会存在疑虑和误解。为了保证税收筹划方案的合法性、获得税收筹划方案的认可度，企业应积极主动地与当地税务执法机关进行沟通，了解其工作流程和准则，同时主动提供其各种所需信息和协助。在执法机关对企业的筹划活动存在疑问时，企业应积极且正面地向其解释，使其全面了解本次筹划活动的具体目的和执行情况，力求达成共识。不仅如此，与税务机关保持良好、定期的联系，可以帮助企业及时掌握其工作的新动向、较早获取第一手消息，从而可以保证筹划工作大方向的正确性并赢得更多的反应时间。
5力度适当，提高风险意识，培养创新意识
在税收筹划中，许多企业一味追求金钱利润而忽视了对风险的规避和处理，以至于风险来临时缺乏应对措施，或抱有侥幸心理以为可以幸免。其结果是筹划工作大多失败，损害了企业利益不说还有可能因违法造成工作人员锒铛入狱。而在另一个极端，一些企业则过于保守，战战兢兢小心翼翼，采用最保守的税收筹划方案。这样固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，税收筹划失去了本来的意义，企业损失了一个增加实际收益、提高竞争力的好机会。因此，无论节税还是避险，企业都应追求适度原则。节税时保持较高的风险意识，时刻注意防范现存风险和发现潜在风险。尤其注意要充分利用网络科技技术，比如建立一整套风险提醒和监控机制，由此来缩短反应时间，争取在第一时间做出最有效的处理。其次，在避险时也要注意培养筹划者的创新意识，根据国家政策和企业的实际情况不断设计出更科学、更合理的税收筹划方案，不断降低税收筹划的成本，以求提高筹划活动的安全性和收益性。
6注意保持方案的整体性和灵活性
税收筹划的根本目的是降低企业的税收成本从而提高实际收益。由于企业各个税种比例的变化会影响企业的税收成本，因此税收筹划常通过转移税收项目来实现。然而企业众多繁杂的税收项目之间并非是相互独立而是相互联系的，其税基是相互关联的，一种税收的减少可能会引起许多税收的增加，甚至增加的比减少的要多，税收成本反而变大了。因此，在税收筹划中要注意各种税收项目之间的关联，充分考虑一种行为的连带效应，以企业的整体利益最大化为出发点，制定出最优的全局性方案。
此外，由于税收政策、市场情况以及企业自身的生产经营情况等并非是一成不变的，在税收筹划的过程中实际存在着各种不确定性，因此筹划者应注意方案设计的灵活性和可变性，以便变化发生时可以及时调整方案进行应对。
参考文献：
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[3]乔为刚.企业税收筹划风险探讨[J].合作经济与科技，20xx，2.
税收筹划论文14
摘要:随着个人收入水平不断提高，越来越多的个人所得达到了应纳税的标准，个人所得税税收收入逐年呈上涨趋势。在个人所得税征收税额中，对工资薪金收入所征收的所得税税额占据了很大比例。本文就工资薪金税收筹划引入实际案例进行研究，提出工资薪金收入进行税收筹划的有效途径，以提高员工的税后实际收入，降低税收负担。
关键词:个人所得税;工资薪金;税收筹划
1税收筹划的概念及意义
税收筹划，即“纳税筹划”，也叫“合理避税”，是指在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体即将发生的需要纳税的业务及事项做出事先的计划和安排，从而达到减轻以及最小化税收负担，使利益最大这一目的。在这里必须注意的一点是，税收筹划必须要在法律允许的范围内。
2工资薪金税收筹划的意义
2．1企业方面
一方面，员工工资薪金的税收筹划可以增加员工的实际收入，激励员工更加认真努力工作，以防止企业人才流失，间接导致企业人力资源管理费用的减少;另一方面，员工工资薪金的税收筹划可以使企业员工的纳税意识增强，在合法合理的前提下使员工的税负最小化，可以避免员工偷税漏税等违法行为的发生，提高员工对税法等相关法律的认知程度，同时可以使公司在有关的政府机构以及社会大众的心目中增加信誉度，树立良好的企业形象。最重要的是，员工工资薪金的税收筹划将直接导致企业的利润增加，财富最大化，企业无疑是最大的受益者。
2．2个人方面
合理的个人薪酬税收筹划在一定程度上可以提高员工的工资收入，同时改善员工的生活水平，对于员工自我激励的实现非常有利。员工作为纳税主体受益于税收筹划，将有利于员工更加认真了解税收法律法规方面的知识，从而学会用合法合理的方式手段来维护自己的'劳动所得。
3工资薪金收入进行税收筹划的途径
3．1通过税收优惠政策进行税收筹划
在税收新税法中，明确规定减免税的权利收归国务院所有，这一规定，减少了减免税多且乱这一现象的发生。税法又通过法律的形式出台了多种税收优惠政策，企业应从税收优惠政策方面下手，力求企业与员工最大化的享受税收优惠政策，最大限度地减免税负。
3．2通过福利手段进行税收筹划
3．2．1对交通补贴的筹划.交通补贴的产生主要是为了给公司经常需要出差的员工一些费用补偿。公司可以将这笔资金用来购置一批车辆，按需分配给各个部门。车辆作为固定资产，可以长期使用，且折扣按规定允许扣除，同时也减少了交通补贴开支。3．2．2对通讯补贴的筹划.很多单位因为工作性质会给予员工一定的通讯补贴。然而员工缴纳个人所得税时需要将通讯补助纳入工资中计算缴纳。但实际上很多地区都有规定，如企业不是采取定额方式发放通讯补贴的话，可以免交个人所得税。由此，公司应改变将通讯补助纳入工资表中与工资一起发放这种方式，而采用凭发票报销等其他非定额发放的形式。3．2．3合理安排月工资与年终奖的发放.(1)合理安排职工各月工资薪金的发放。《中华人民共和国个人所得税法》明确规定:特定行业的工资，薪金所得应纳的税款可以实行按年计算、分月缴纳的方式计征。意味着一些随月份不同工资也不同的行业可以采取上述政策。个人所得税是按照员工每个月的工资薪酬扣缴的。如果员工每个月的工资薪金不同月份变化幅度较大，当某个月工资过高，所面临的税负就越高;而当某个月的工资过低，扣除各种福利免税项目之后，不足3500元的免征额，那么就意味着员工不用纳税，也就没有完全享受到免征额待遇。可以看出，月收入的变化幅度大，会导致员工应承担的税负加重，而每个月均衡发放工资，可以适当降低员工所应缴纳的个人所得税税额。建议企业可以将每月收入平均分摊到12个月中，这样就可以达到少缴税款的目的，从而使员工获得更多的实际收入。(2)充分利用税级上下限和规避“临界点”。在七级超额累进税率中，明确规定了每个税级的应纳税所得额的金额范围。企业在年终发放年终奖的时候，应当考虑年终奖金额所涉及的应纳税额问题，规避临界点。同时，企业还应考虑员工奖金的发放和税后奖金，以防员工拿到奖金后实际收入反而减少的情况产生。
4个人所得税税收筹划案例分析
4．1提成工资
提成工资是企业根据员工的业绩等情况，按照比例发放工资的一种方式。然而提成工资制的员工月收入常常因为其收入波动较大而导致每个月要缴纳大量的个人所得税。销售员小张的工资为提成工资制，年收入在扣除五险一金后为158690元，全年缴纳个人所得税19021元，由于小张月收入水平高低波动较大，每个月使用的纳税税率也随之变化，所缴纳的个人所得税税额相对较大。企业不妨按照其以往业绩来估算小张的月平均工资，确定每个月定额支付工资金额，到年底再根据实际业绩结算剩余应支付的工资。如:企业可以给小张每个月定额发放8000元工资，年底再以全年一次性奖金分发余额62690元。每月的应纳税额=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)应纳税额=626590×20%－555=11983(元)全年应纳税额=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，经过税收筹划后的应纳税额比原方法减少了2898元。该方法将每月税率降低到10%，而全年一次性奖金也是20%的税率，与工资分摊前相比，大大减少了员工应该承担的税负。
4．2岗位工资
岗位工资最大的特点就是对岗不对人，员工每个月收入所得较为稳定，相应的税负也变化波动很小。岗位工资制的员工工资薪金的税收筹划方法相对而言就比较简单。小李是公司的一名行政人员，扣除五险一金后的年收入为59820元，其中含有23820元的季度奖和年终双薪。(1)将季度奖和双薪提出，作为全年一次性奖金发放。由于每月工资为3200元，并没有达到个人所得税的起征点，所以不需要缴纳税款，小李只需要缴纳全年一次性奖金的税款即可:应纳税所得额=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年应纳税额=23520×l0%－105=2247(元)(2)将季度奖和双薪均摊到12个月的工资中。每月工资=59820÷12=4985(元)每月应纳税所得额=4985－3500=1485(元)每月应纳税额=1485×3%=44．55(元)全年应纳税额=44．55×12=534．6(元)可以看出，将季度奖和双薪均摊到12个月的工资中与作为全年一次性奖金发放相比，员工缴纳的税额大大降低。第二个方案更值得选择。
5结语
合理有效的工资薪金税收筹划，可以在不改变企业支出的前提下，使员工实际收入最大化，减少所应承担的税负。从企业的角度来看，合理筹划员工的个人所得税，可以激励企业内部人员主动对税法进行认识与了解，有利于公司在相关的政府司法机构及大众面前树立良好的企业形象。最重要的是，员工工资薪金的税收筹划将直接导致企业的利润增加，财富最大化。
税收筹划论文15
摘要：现阶段，随着我国社会经济的不断发展和企业数量的日益增多，市场竞争变得日趋激烈，如何在激烈的市场竞争中保持自身的健康平稳发展已经成为摆在我国企业面前的一项重大挑战。为了能够在市场竞争中占据有利地位，实现自身经济效益的最大化，对企业税收筹划工作给予足够的重视具有至关重要的意义。在进行税收筹划的过程中，必须立足于企业自身实际发展情况并结合国家法规政策进行科学合理的税收筹划。本文以税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用为切入点，深入分析当前企业财务管理中税收筹划存在的问题，并在此基础上提出相应的改进措施，希望对促进税收筹划在现代企业财务管理中所起作用的进一步提高有一定的积极影响。
关键词：税收筹划；现代企业；财务管理；作用
1税收筹划对实现企业净利润最大化的重要作用
作为我国国民经济的重要组成部分，企业在享受着国家所提供的各种保障与福利的同时必须履行纳税的义务。税收是我国财政收入的重要组成部分，对于维护国家健康平稳发展来说具有至关重要的意义。为了能够同时兼顾纳税义务的履行与企业经济效益的提高，科学合理的税收筹划具有重要的作用。对于企业发展来说，科学合理的税收筹划可以在很大程度上降低企业运行成本，并提高企业财务管理的质量与效率，因此，在激烈的市场竞争环境下加强对税收筹划工作的重视是企业必须给予足够关注的问题。科学合理的税收筹划对实现企业净利润最大化来说具有至关重要的意义。通过税收筹划，企业可以有效地规避一些“税收陷阱”从而减少不必要的税收支出，在最大程度上维护企业利润最大化。在此基础上，企业可以增加可支配资金，这对扩大企业规模、促进企业全面发展来说具有重要的推动作用。以房地产企业为例，科学合理的税收筹划可以减少企业赋税支出，有效地增加企业流动资金，确保企业各项工作的开展具有充足的资金保障，使企业在激烈的市场竞争中占据优势地位，进而促进企业的健康长远发展。
2当前企业财务管理中税收筹划存在的问题
2.1对税收筹划的理解不够透彻
现阶段，有相当一部分企业存在对税收筹划的理解不够透彻的问题，其财务管理人员在理解税收筹划这一概念的时候存在理解不透彻、分析不全面等问题，导致难以形成对税收筹划的清晰认识。对于税收筹划的理解，有一部分人认为这一行为是损害国家利益、违背税收法的表现，其实质是变相的偷税漏税，是应当对其进行有效的制止与打击。也有一部分人认为，税收筹划很难在实际中发挥作用，在我国税收制度不断发展的今天，税收筹划难以做到紧跟国家税收政策的变化而变化，这在很大程度上阻碍了企业税收筹划有用性的有效发挥。有相当一部分企业缺乏对企业整体赋税的考虑，而只看到了单个税种的筹划，这一现象在我国企业中相对较为普遍地存在着。尽管从单一税种上来看，企业的赋税有所降低，但实际上企业整体赋税依然难以得到有效减轻才是企业在赋税方面的实际情况，究其原因，还在于企业对税收筹划的理解不够透彻，对税收的筹划工作难以做到科学合理。
2.2财务管理中税收筹划专业人才的缺失
财务管理中税收筹划专业人才的存在对于企业提高税收筹划工作的质量来说具有至关重要的意义，只有在拥有数量足、质量高的税收筹划专业人才的基础上，才能够确保企业税收筹划工作的顺利开展。然而，不容忽视的一个问题是，在当前我国的企业财务管理中，税收筹划专业人才的缺失已经成为一个较为普遍存在的问题，这在很大程度上影响了企业税收筹划工作的开展，阻碍了企业的健康长远发展。具体来说，我国的税收筹划人员处于一种供不应求的局面，很多企业存在着税收筹划人员匮乏的问题。除此之外，有相当一部分企业的税收筹划工作人员专业素质较低，对财务管理知识和税收知识的具体内容掌握不清晰。因此，很多企业存在着因税收筹划的制定不符合国家税收法而产生的风险，应当意识到，一旦出现税收违法行为，将会给企业的正常运营带来极为严重的负面影响。
2.3我国税收法制体系不健全
税收法制体系是否健全在很大程度上会影响到我国企业能否有效和正确地开展税收筹划工作。我国的税收法制体系与西方国家相比还存在着较多不完善之处，较多漏洞的存在导致我国的税收工作难以得到有效开展，同时也影响企业纳税义务的正常履行与正常生产运营。除此之外，因我国税收法制体系不健全而造成的我国国民对税法认识不清晰，甚至存在误解税收的情况也相对较为明显，认为税收等同于单纯的纳税，这在很大程度上不利于我国税收工作的有效开展。因此，政府必须对我国税收法制体系的完善工作给予足够的重视。
3提升企业财务管理中税收筹划的措施
3.1企业增强对税收筹划工作的重视程度
当前，企业领导者和财务管理人员对税收筹划工作的重视相对较低是阻碍企业形成科学合理的税收筹划的主要因素所在，为了提高企业税收筹划的科学性，真正使得企业在履行纳税义务的同时维护自身净利润的.最大化，必须从根本上增强企业对税收筹划工作的重视程度，使其意识到税收筹划对于企业健康长远发展的重要性与必要性。在维护企业经济利益、控制企业成本支出以及减轻企业赋税等方面，保证税收筹划的科学合理都具有关键性的意义。在进行税收筹划的过程中，必须立足于企业赋税实际情况，并注重结合国家税收政策、遵守国家法律法规，在深思熟虑的基础上制定出科学的税收筹划。除此之外，还要充分意识到税收对于国家财政的重要性，从国家角度考虑，确保在维护企业经济效益的同时维护国家整体利益，因此，企业应加强国家税收目的的宣传工作，使企业全体员工形成对税收的正确认识，严格规范自身行为，确保税收筹划工作符合国家法律法规的要求。
3.2建立税收筹划工作机制
良好的税收筹划工作机制是保证企业税收筹划科学合理制定的重要基础，只有税收筹划工作机制得到切实建立，才能够保证企业的税收筹划工作有章可循。具体来说，要重视提高企业财务管理的质量与水平，对企业财务管理人员进行税收筹划方面的专业培训，增强其对国家法律法规的了解。与此同时，为了提高税收筹划的安全性，企业应对税收筹划风险评估机制的建立给予足够的重视，将税收筹划工作机制与税收风险评估机制有机结合，在最大程度上保证财务人员能够及时发现税收筹划中存在的问题，保证企业所制定的税收筹划真实可行。
3.3重视对税收筹划人才的培养
税收筹划人才质量的高低与数量的多少直接关系到企业税收筹划工作的质量与水平。高质量的税收筹划人才对于确保企业税收筹划工作的顺利开展以及维护企业利益来说具有至关重要的意义，因此企业必须对税收筹划人才的培养工作给予的重视。应当明确，税收筹划工作具有复杂性与严谨性的特点，因此对税收筹划人才的要求也要相对严格，要求企业税收筹划人员不仅对税收筹划工作的专业技能有准确的掌握，还要要求其能够清晰掌握我国相关税收政策与法律法规，对因我国税收政策调整而产生问题做到沉着冷静，随机应变。从国家层面来说，应该重视对我国税收筹划人才的培养，在大学中开设税收筹划专业，培养高质量税收筹划人才。对于企业来说，应重视对企业税收筹划人才的培养，定期进行培训工作，并聘请专业、权威的税收筹划人员进行专业化指导，力求在最大程度上提高企业税收筹划人才的专业能力与综合素质。
4结语
随着经济全球化的日益发展以及我国市场竞争的日趋激烈，对企业的财务管理工作给予足够的重视对于保持企业在市场竞争中占据有利地位来说具有至关重要的意义。而科学合理的税收筹划在确保企业实现财务管理科学化、保持企业经济净利润最大化方面具有独特优势，因此企业应对税收筹划工作给予足够的重视。本文以税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用为切入点，论述税收筹划对实现企业净利润最大化的重要作用。深入分析当前企业财务管理中税收筹划存在的问题，例如，对税收筹划的理解不够透彻、财务管理中税收筹划专业人才的缺失以及我国税收法制体系不健全等，并在此基础上提出了诸如，企业增强对税收筹划工作的重视程度、建立税收筹划工作机制，以及重视对税收筹划人才的培养等提升企业财务管理中税收筹划的措施，希望对促进税收筹划在现代企业财务管理中所起作用的进一步提高有一定的借鉴意义。
参考文献
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