税收筹划论文【常用15篇】
现如今，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。一篇什么样的论文才能称为优秀论文呢？下面是小编帮大家整理的税收筹划论文，希望对大家有所帮助。
税收筹划论文1
【摘要】目前有许多企业财务管理中对于税收筹划的应用仍旧存在一定的误解及问题，这不仅阻碍了企业正常的税收筹划工作的有序开展，还易于使得企业无端遭遇不必要的税务风险，从而使得相关税务机关对其不当的税收行为处以滞纳金、罚款甚至于要承揽一定的刑事责任。因而，有必要对于企业在其财务管理过程中的税收筹划出现的问题进行一定的剖析，并针对问题提出相应的解决策略。本文将从税收筹划在企业财务管理过程中的应用入手，并提出企业财务管理中对于税收筹划的应用存在的问题，最终提出相应的解决策略。相信通过本文较为粗浅的论述，为企业财务管理中的税收筹划正常开展提供一些较为不成熟的建议，从而为企业实现财务管理目标发挥应有的作用。
【关键词】财务管理;税收筹划;问题;对策
由于我国对于税收筹划开展的较晚，许多人将税收筹划工作误解为单纯的“合理避税”，更有甚者将其误读为如何想办法偷逃税款，且即使出现了一定的税务风险还堂而皇之的将其冠以“税收筹划”的名词，其实这都是对于税收筹划工作的误解。税收筹划又被称作税务筹划（英文为TaxPlanning），税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或是递延纳税目的的一系列谋划活动。
一、企业财务管理中税收筹划的应用
企业财务管理涉及融资活动、投资活动以及日常经营活动，而上述财务管理活动与税收筹划有着一定的关系。企业在进行相关的决策过程中，税收筹划是一个较为关键的环节，因而提高财务管理中的税收筹划可以有效的规避税收风险的同时，节约一定的纳税成本。
（一）企业融资过程中的税收筹划
企业融资过程涉及融资成本及财务风险两方面问题，因而企业的融资过程中的税收筹划应综合考虑上述问题。以租赁业务为例进行说明，企业的租赁业务分为融资性租赁与经营性租赁两方面。融资性租赁：会计准则及企业所得税将融资性固定资产视为企业的自有资产，允许计提折旧并计入当其的生产成本或管理费用，作为利润的抵减项，从而减少应纳税所得额；经营性租赁：租入的固定资产不作为企业的自有资产管理，不能计提折旧，但企业付出的租赁费用可以计入当期费用在企业所得税税前列支。企业应针对自身的资产使用情况，选择固定资产的租赁方式。
（二）企业投资中的税收筹划
我国企业所得税对于企业对外投资的特定地区有着一定的税收优惠，这包括四大经济特区、沿海开放城市的经济开发区、高新技术开发区和老少边穷地区。企业在进行对外投资决策过程中，应该顾及国家对于特定地区的税收优惠，在同等条件下可以考虑选择享受优惠的地区。
（三）企业日常生产经营中的税收筹划
企业生产经营管理中，收入及费用的确认时点会决定企业的所得税缴纳的时间，因而对于收入及费用的确认问题应该予以一定的税收筹划，从而起到延迟纳税的目的。企业的`收入取得及费用的列支两方面都要利用到企业会计政策的选择。对于收入确认问题，在本着税法遵从度原则基础上，尽量推迟确认的时间或是分期确认；对于费用尽可能提前确认或是一次性列支。另外，要尽可能的缩短固定资产折旧、无形资产的折旧及推销期限，从而加大当期的费用，减少应纳税所得额。
二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题
（一）企业对于税收筹划的认知度不够
我国的社会主义市场经济机制还有待进一步的完善，税收相关法律制度的变动幅度相对较大，一些企业的财务人员对于税收法律及相关税收政策掌握的还不很成熟，因而在税收筹划的认知度方面存在一定的问题。具体存在着两方面的误区。一方面，认为税收筹划就是偷逃税款。产生这种想法的人是对于税收法律没有完善的熟识，不了解纳税的意义和税法制定的指导思想，并对于税收违法行为的风险承担不很清楚，从而出现了这种错觉；另一方面，是觉得税收筹划就是尽量少缴税款。诚然，税收筹划的目的是为了迟缴、少缴以及不缴税款，但是拥有这种想法的人则忘却了财务管理在税收筹划中的应用，企业的经营是为了获取利润的，而税收筹划应服从于价值最大化目标，而不能单纯的为了筹划而筹划，应该具有一定的全局意识。
（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在
税收筹划所涉及的专业较多，如税法、会计、管理学以及其他相关专业技术知识，其本身具有一定的风险。同时，客观地讲近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。
（三）相关的税收筹划人才缺乏
税收筹划工作需要的是对于税法有着较好把控的综合性人才，但从目前来看，企业之中对于税收筹划人才相对缺失，甚至有些企业认为税收筹划工作可以外包给社会中介机构进行。但是，问题是每个企业的生产经营特点及其他所面临的问题都存在着千差万别，中介机构对于企业的一些特殊情况也未必能掌握的那样好，如此一来则有可能给企业的税收筹划工作带来了一定的风险。另外，企业的税收筹划应该站在财务管理的视角上进行，这就需要对于企业的整体运营状况有一个把握，这是一个局外人难以做到的。因而，相关人才的缺乏是企业财务管理中税收筹划应用中存在的又一个问题。
三、解决企业财务管理中税收筹划存在问题的相应策略
（一）提升对于税收筹划的认识，注意税务风险防范
合法性是税收筹划的一个重要指导思想，企业在进行税收筹划过程中一定要提高对于税法及其他相关法律的遵从度，而不能盲目的为了节省纳税成本而采用一些违法手段。要知道，我国税收法律体制的建设经历了很多专家、学者的实践论证，还是很严密的，想钻税法的空子来搞税收筹划难度还是较大的。同时，企业在税收筹划过程中还要注意相关风险的规避，而不能盲目的为了节税而节税，不顾及税务风险。要知道，我国对于税收违法行为的处罚还是较重的，企业对于税务风险问题，要给予高度重视。
（二）税收筹划以财务管理为指导思想
企业价值最大化是财务管理的主要目标，因而企业在税收筹划过程中要遵循为财务管理服务的原则。企业在进行税收筹划时，应考虑财务管理中的相关指标如本量利、EBIT、投资回收期、投资报酬率指标，这样才会使得税收筹划更具有实用性。
（三）注意税收人才的培养及引进
企业进行税收筹划工作还是要立足于从自身财务人员中选择，这是因为自己的财务人员对于企业还是较为了解的，对于企业的经营方向、经营特点有着一个客观的认识，从而在开展税收筹划中相对能够得心应手。因此，企业应该对于自身的财务人员加强相关税收政策、法规的培训，鼓励其参加一些诸如注册会计师或是税务师的考试，从而提高其业务水平。另外，还可以适当引进税务业务水平较高的人员充实到企业中来，为企业的税收筹划工作出谋划策。随着我国国内社会主义市场经济建设的不断发展与完善，税收筹划在企业财务管理中的地位日渐增高。企业实施财务管理过程中通过税收筹划实现了节约纳税成本、降低及规避税务风险，并提升企业经济效益的目的，从而为促进企业实现价值最大化财务管理目标发挥了积极的促进作用。可以说，税收筹划是企业加强自身财务管理过程中相当重要的一个环节及工作重点。因此，企业应该从提升税收筹划的认知度、加强税收筹划中的财务管理指导思想以及税收人才的培养等几方面入手，来提高企业财务管理中税收筹划应用的水平。
参考文献
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税收筹划论文2
摘要：伴随着企业改革的深化，企业资产重组、产权多样化受到了重视。但是，在实际执行中普遍缺乏对资产重组中税收因素的考量，不利于企业税收效益提升。因此，企业在资产重组中如何构建新的税收筹划思路成为当务之急，关乎着企业税收效益发展。鉴于此，文章就企业资产重组的税收筹划思路进行简要分析。
关键词：企业资产重组；税收筹划；创新思路
1引言
企业资产重组需要在交易发生时确定资产的转让所得，有关资产根据交易价值制定计税基础。通常状态下，企业资产重组隶属于应税重组，在达到要求后才能获得免税待遇。由此，我国出台了一系列资产重组相关条例，对企业所得税法下资产重组税收筹划提供法律借鉴。
2资产重组方式多元化下的税收待遇
现如今，企业资产重组分为授权经营、增资扩股、资产置换、股权转让等多种，而在法律制度中仅对企业改组改制、股权投资、合并分立进行了规定。资产重组过程中能够依靠法律依据，对企业而言是十分有力的。对此，文章通过对当前不同资产重组形式的税收待遇展开对比，结果显示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重组时是否纳税，把资产重组分为应税重组与免税重组。两种方式对企业的影响也有着明显差异，通常应税重组较为常见，免税重组属于一种特殊形态。在达到利益持续性需求后，企业才可以获得免税待遇。第一，企业多数股权是利用股票调换为收购企业的股票展开收购的。第二，资产重组基于符合法律要求下的。若无法证明合理性、所有权与经营的连接性，尽管满足两条要求也依然为应税重组。基于税收待遇上分析，尽管应税重组在重组过程中应纳所得税，但并非表示不及免税重组。应税重组将公允价值作为交易额衡量。结合会计制度，企业资产负债表能够看出企业资产状态，虽然能够提供成本重整的信息，不过折旧计提仍然将资产状态作为参照。若资产市场价值超出历史成本，经过资产重组交易把资产重新估算即可有更大的折旧避税额。想要获得真实的购买单价，重组的资产会进一步提高进而折旧避税额也更大。企业原所有人也能够在收购人支付的兼并单价中得到一些效益。
3企业资产重组税收筹划分析
现阶段，国内还未开设专门的资本利得税，资本利得和常规效益待遇相同。因此，资产重组对于税收方面的考量较少，影响因素较多。不过，从上述内容中不难看出，重组交易时因为交易形式不一使得税收待遇不一，需要企业展开税收筹划从而获得重组的纳税待遇。第一，应税交易中的重组企业能够获得折旧计提基础的提高，不过要求股东企业应在售卖企业的当年确定得到了资本效益。若企业资产升值较大建议重组企业选择应税重组。因为并购企业可以按照评估确认的价值作为计税依据，可以获得较大的折旧抵税利益。第二，企业通过总体资产转让、合并、分立、出售、置换，将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给收购企业和合并企业，达到免税重组要求，降低税负。举例：振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的A公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，A公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但A公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元），评估值为20xx万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元）。方案一，如果振邦集团拿现金20xx万元直接购买不动产及生产线，按照有关税收政策规定，A公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加，生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税，并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（万元）。该方案对于振邦集团来说，在较短的时间内要筹措到20xx万元的现金，负担较大。方案二，进行承债式整体并购。企业的`产权交易行为不缴纳营业税和增值税。A公司资产已严重资不抵债，通过清算程序虽不缴纳企业所得税，但是需要购买A公司的全部资产，从经济核算的角度讲，是没有必要的，同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务，这对以后的集团运作不利。方案三，A公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，资产为生产线，负债为20xx万元，净资产为0，即先分设出一个独立的B公司，然后再实现振邦集团对B公司的并购。同方案二，A公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。当从A公司分设出B公司时，被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分设资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税：（20xx-1400）*25%=150万元。由于B公司转让所得为0，所以不缴纳企业所得税。这样，振邦集团既购买了自己需要的生产线，又不支付大额现金，把资产转让行为转化成为产权交易行为，巧妙地降低了企业税负。
4结语
综上所述，企业做好资产重组的税收筹划思路有着重要作用。由此不难看出，企业在资产重组过程中应依靠法律展开税收筹划，从而享受国家税收待遇。
参考文献
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税收筹划论文3
中型科技企业，应结合企业自身的经营特点，利用国家针对科技企业出台的一系列税收优惠政策，为自己打造一套最佳的税收筹划方案。使其在税法允许的基础上，合法、合理的降低纳税成本。因此，制订符合自身发展的税收筹划方案是每一家中型科技企业亟待解决的问题。
一、中型科技企业概述
中型科技企业是指企业规模中，人员100-300人之间，年销售收入1000-10000万左右，其组成人员是以科技人员为主体，主要从事高新技术产品的科研、开发、设计、生产及销售。以其开发、设计的科学技术成果的商品以及技术开发、服务、技术和高新产品为主要销售产品。同时，以市场为导向，实行“自筹资金、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的知识密集型经济实体。换言之，中型科技企业是以创新为使命和生存手段的企业。中型科技企业因其经营规模处于大型及小型企业之间，目前所面临的处境较为艰难。例如：在技术方面、资产规模、人员配置有了一定的投入，但是整体水平与大型科技企业还是有着一定的差距，市场竞争力方面较弱；而其与小型科技企业相比虽然竞争力较强，但由于其先期投资较大，转型较慢，因此在灵活性等方面不及小型企业。另外，科技企业一般都面临着其产品具有周期短、成本高、市场认可率风险大的特点，而高新技术产品在研发过程中需要大量的高级技术人员组成研发团队，这些高级技术人员的薪资待遇较高。这些问题的核心是资金问题。要解决中型科技企业的资金相对较为紧张问题，企业在对外开拓融资渠道的同时，应该充分利用税收优惠政策，合理的进行税收筹划，节约纳税成本，从而达到缓解资金压力的目的。
二、中型科技企业税收筹划的目的
(一)实现财务管理的目标：企业价值最大化
税收筹划在企业的价值创造方面发挥着重要的作用。税收筹划从最初的节税，到后期增加企业盈余留存最终实现企业价值的最大化。企业价值最大化，是企业财务管理的终极目标，税收筹划也是财务管理的一个重要组成部分。所以，实现价值最大化是税收筹划的最终目的。
(二)降低企业纳税成本
实现企业的既定利润目标，有两个途径：一是增加企业的收入、二是降低企业的相关成本费用。增加收入需要靠对外拓展市场，在我国同行业市场竞争日益及同行业技术水平相差无几的今天，增加收入相对较为困难，大都数企业选择了降低成本。节约纳税成本，是一条代价偿付较低且能有效降低企业管理成本的途径。以高新技术企业的企业所得税为例，现行税法规定，一般的企业所得税税率为25%，而高新技术企业的企业所得税税率为15%，如果该高新技术企业同时办理了“双软认证”，企业所得税还将享受“免二减三”的优惠。另外，以其增值税为例。增值税税率为17%，销售软件产品的增值税税负超过3%的部分实行税收的退税政策，而且退还的增值税也免于缴纳企业所得税。
(三)现金支出“刚性”要求
由于税收的强制性特点，税收的现金支出具有了一定的刚性。企业在一定期间内，销售计划制订的同时，生产、采购、营业收入、利润额及应纳税所得额就相应的确定下来。同时，企业当期应缴纳各项税费也已经敲定，并且企业必须足额、按期缴纳各项税款。否则，不但会给企业带来涉税风险遭受税收征管部门的处罚，同时还会给企业的信誉带来不利的影响，从而影响企业的长远发展利益。财务管理工作中把现金流当作企业生存的“血脉”，认为货币资金是有其时间价值的。因此，现代企业越来越多的关注现金的流出金额及流出时间，从这个层面分析来看，对涉税事项进行的筹划是公司决策工作中的一个重要环节。
三、中型技术企业税收筹划目前存在的问题
(一)经营者对税收筹划工作认识有偏差
1、税收筹划意识淡薄中型技术企业的经营者大多数是搞技术出身，属于技术型管理者，他们往往对某类技术领域十分精通。觉得企业的'主要工作应该是放在开拓新市场、研发新技术上，而对税收筹划工作不是十分重视。对财务人员提出的税收筹划建议觉得没有必要，甚至对一些税收优惠政策觉得不值得一提。从而使得科技企业的税收筹划工作不能完全的开展，企业也就不能享受一些应有的税收优惠政策。
2、混淆纳税违法行为与税收筹划的概念我国科技企业中大部分经营者还是很重视节约纳税成本的，他们认为税收筹划就是少纳税，因而要求财务人员要千方百计的少缴税，不论其要求是否符合相关的税收法规、政策。有些经营者甚至指使财务人员进行弄虚作假，向税务机关出具假的资料，来骗取税收优惠政策从而达到少缴税甚至不缴税的目的。其实，偷税行为与税收筹划是两种截然不同的概念，税收违法行为，税收征管部门发现后要予以严厉打击的；而后者是在合理利用国家税收法规的基础上少纳税款，且是国家鼓励和支持的。
(二)财务人员业务水平有待提高
科技企业的财务人员担负着日常会计核算及财务管理的任务。然而，由于有些科技企业的经营者不是十分重视财务工作，在财务人员的选用上存在一定的问题。主要表现为一些财务人员没有经历过系统的财会知识的学习及培训，对财会业务都是一知半解，就更谈不到税收筹划的业务高度了。有的财务人员虽然也财务专业出身，然而由于缺乏对国家新财税政策的学习和掌握，对其把握的不到位，使其不能准确的对税收筹划工作提出相应的策略、办法，从而影响了科技企业的税收筹划工作。
四、税收筹划策略
目前科技企业范围可谓相当之广，包括：高新技术企业、环保企业、通讯光缆、电子电信类、航天、军工等行业企业。其中高新技术企业，因其在众多的科技企业中综合性较强、且代表性较广。现以高新技术企业的相关税收优惠政策为例，从而对其税收筹划进行简要论述。
(一)高新技术企业税收优惠政策
(1)流转税方面。软件企业销售其软件产品，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(2)所得税方面。高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；如高新技术企业同时获得软件企业资格，在20xx年底之前，自获利年度起，享受“免二减三”的企业所得税税收优惠政策。
(二)积极准备做好前期筹划工作
高新技术企业及其他科技企业享受国家税收优惠政策的前提是应该得到相关部门（如省级科技部门）的其资质的认证，前取得相应的证书。因此，企业应该积极申报相关技术材料，尽早取得相应的证书，方可去主管税务部门办理相关手续。与税务机关建立良好的沟通渠道。科技企业的税收优惠政策能否最后得到落实，与税务机关的沟通、联络至关重要。因为，国家虽然对科技企业享受税收优惠制订了相应的税收政策，实际工作中，由于纳税人与当地主管税务机关在税收法规理解上偏差，会影响企业最终能否享受税收优惠政策。因此，企业应该与主管税务部门建立良好的沟通，从而为企业办理相关的税收减免清除不应有的阻力。聘请中介机构进行策划指导。科技企业在办理相关的科技认证手续后，后续工作中还需要一些账目的设置工作，以及相关业务的会计处理工作。而从目前的实际情况来看，一些科技企业的财务人员对税收政策相关要求的概念较为模糊，不能完全理解其深意，容易造成误解。从而影响税收优惠政策的享受。例如：高新技术企业中的高新技术收入的确认、研发费用比例的确认，科技人员人数的确认等问题。由于，中介机构的专业性较高、业务能力较强。因此，有条件的科技企业可以聘请中介机构来指导相关的税收策划工作，使其达到“事半功倍”的作用。
(三)税收筹划应遵循合法性原则
高新技术企业通过运用相关的税收优惠政策，进行税收筹划降低纳税成本，从而实现企业经营利润最大化的目标。然而，税收筹划相关方案的提出一个重要的前提条件是合法性原则。企业的税收筹划应该是在国家相关税收政策允许的范围内实施，不能把税收筹划看作企业少缴税款或是不缴税款的理由。具体操作中，有些企业人为的增加成本、隐藏收入、调整应纳税所得额。把这些做法当作是税收筹划，对税收筹划理念产生了误读。税收征管部门发现后会对企业施以税收处罚，严重者还会被追究刑事责任。可以看出，税收筹划应是在国家税收政策允许的前提下进行。
(四)享受税收优惠政策应注意的问题
1、加大研发费用的投入研发费用对于高新技术企业来说是较为重要的一个支出。因为税法对于高新技术企业的研发费用比例有严格的规定，如：年销售收入低于5000万元，研发费用比例不得低于6%；5000—20000万元费用比例不低于4%；20000万元以上不低于3%。只有研发费用达到上述的硬性规定指标，税务机关才能有可能认定其高新技术企业资格。另外，企业所得税法对企业发生的研发费用，未形成无形资产部分按50%加计扣除，形成的按150%摊销的相关规定。从中可以看出，企业加大研发费用的投入可谓是“一劳永逸”的工作。因此，建议高新技术企业成立研发部门，将该部门的人工、费用以及所耗用的研发用材料，一并计入研发费用核算，从而把研发工作真正落到实处。
2、不征税收入成本列支问题高新技术企业销售的软件产品按税法规定可以享受增值税税负超3%部分税收返还的优惠政策。同时，返还的增值税免于缴纳企业所得税。然而，税法同时也规定为形成上述的不征税收入，而发生的相关成本、费用也不得在企业所得税税前列支的规定。在实际操作中，应该注意这部分成本、费用投入的控制。在不违背税收原则的前提下，将该项成本费用列入到企业正常的生产经营费用，这样可以降低一部分企业应纳税所得额。
3、合理运用固定资产税前列支政策我国为鼓励企业加大对研发工作的投入力度规定：企业购入专门用于研发活动的仪器、设备，金额低于100万元的，可以在企业所得税税前直接列支；超过100万元的，允许按不低于折旧年限的0.6倍的方式缩短折旧年限，或者采用加速折旧法计提固定资产折旧。高新技术企业由于其产品附加值较高，企业应纳税所得额较高，高新技术企业应该充分利用该政策的规定采购相关的仪器、设备从而起到抵减企业应纳税所得额的作用，同时按照增值税有关规定，采购固定资产资产可以抵扣进项税额。可以看出，采购高新技术企业采购固定资产可以实现增值税、企业所得税的共同节税的作用。
五、结束语
税收优惠政策是一把双刃剑，运用好了可以为企业节约纳税成本，实现利润最大化。否则，企业将会承担一定的税务风险，甚至是法律责任。科技企业的财务人员在研究税收筹划策略的时候，应该本着客观、真实为企业负责的原则，制订出符合实际情况，合乎自身发展的方案，最终实现企业价值最大化的财务管理目标。
税收筹划论文4
当前，我国房地产企业正处于低迷期，虽然国家出台了一系列政策控制房价，但房价却居高不下，令人望而生畏，也给我国的经济和人民生活带来了很大的问题。在房企处于严冬期，税收筹划迫切万分，不可等待。土地增值税是房地产企业三大税种之一，启征税率比企业所得税还高，因此土地增值税的税收筹划是各个房地产企业都必须考虑的问题。虽然在税收筹划过程中可能会出现各种问题，但采取合理方法则能带来大惊喜。
一、房地产企业土地增值税税收筹划的现存问题
土地增值税的税收筹划虽然给房地产市场带来了新的希望，但是也存在着很多问题：
(一)房地产企业税收筹划趋于片面
从近期房地产企业土地增值税税收筹划的实施上来看，总体来说取得成效，但是依旧趋于片面，税务筹划目标不够明确，难以有效减少企业的经营成本，因而也很难给房地产市场降温。而且，虽然税收筹划已被提上日程，但包括税务人员个人素质、法律保障等方面的工作并没有做好，不能给税收筹划给予支持，从而导致税收筹划的片面发展。
(二)对国家出台相关政策理解浅显
21世纪以来，我国经济发展迅速，而关系民生首要问题的住房问题迅速被炒热，且热度持续上升。为了解决房地产行业这种‘高温’现象，政府利用土地增值税对房地产行业进行宏观调控。但是，在实际政策的实行过程中，有很多企业无法适应国家政策，不能带来成效。更有甚者对这一政策的理解出现错误，影响企业的健康发展，给房地产市场带来了新的波动。
(三)在税收筹划中风险意识较薄弱
房地产企业土地增值税税收筹划是为了解决房地产市场的经济发展问题，在税收筹划中不可避免地存在风险，这种风险包括房地产市场经济的波动幅度不减反增、不良企业利用税收筹划进行偷税漏税等。税收筹划和偷税漏税大不相同，但有极容易混淆视听，给不法企业可乘之机。在房地产企业土地增值税税收筹划过程中，税务人员和企业的风险意识薄弱，这具有极大的隐患性。
二、房地产企业土地增值税税收筹划的具体方法
面对波密诡谲的房地产市场，企业进行土地增值税税收筹划可采用以下几种方法：
(一)合理筹划增值税的扣除项目
房地产企业在开展土地增值税的税收筹划中，可以适宜增加利息支出扣除项目金额，以此达到降低增值率，减小税收负担的目的。这其实也是一种变相筹资的手段，减少支出，为资金投入储存力量，减轻企业负担。企业在筹集资金的过程中，应该采取科学、合理的方法，仅靠贷款不是长久之计，只会让负债一直增加，对企业来说并无益处，而通过扣除项目金额的方法则能够在这方面减小企业压力，给企业带来信心。
(二)合理利用国家出台相关政策
为了保证房地产企业的平稳运行，国家出台了一系列政策，合理利用国家政策，与税收筹划相辅相成，共同推进房地产市场的健康发展。而土地增值税税收筹划更是给房地产企业带来了福音。据《土地增值税暂行条例》，房地产企业的纳税人在出售建造的普通住宅时，如果增值税额中没有超过扣除项目金额的20%的部分，可以免征土地增值税。因此企业会想尽一切方法控制增值税额，以求免税，减少企业成本。所以，土地增值税税收筹划政策不仅是对房地产市场必要的经济调节，还能够降低房地产企业的负税压力。
(三)合理通过建房进行税收筹划
在税法相关规定中，某些建房行为并不在土地增值税的征收范畴之内，从而能够合法合理避免或减少土地增值税的缴纳。其一是房地产企业代表客户进行房地产的开发。这样一来，不仅能给房地产企业带来经济效益，还减少企业缴纳费用。其二是合作建房，即在土地开发过程中，一方负责土地，一方负责资金，双方进行合作建房。通过这种方式，企业可免交增值税，而且对于合作双方来说都是互利共赢的结果，值得采纳。
(四)积极寻求税务机关支持
政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。
(五)事后采取积极有效的补救措施
税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。
(六)土地增值税的核心是增值率
房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。
三、房地产企业土地增值税税收筹划的'重要意义
房地产企业土地增值税税收筹划因其颇有成效的措施，对房地产企业具有重要意义：
(一)有利于房地产企业更好适应市场竞争
在当前日趋激烈的市场竞争条件下，房地产企业进行土地增值税的税收筹划不仅是对企业税收制度的一种调整，也促使房地产企业适应市场竞争。目前，政府针对房地产行业的弊端进行了宏观调控，大大增加了房地产企业的税收成本，也减少了利润。正因如此，合理的房地产企业土地增值税税收筹划能够帮助企业减少纳税成本，获得经济效益，在激烈的市场竞争之中获得生存机会。
(二)有利于提升房地产企业财务管理水平
房地产市场的‘高温’现象促使国家加大对该行业宏观调控的力度，虽然解决了一些问题，但也给房地产企业的财务管理造成不少麻烦。国家干预力度加大，必然使各企业改变自身的管理制度，财务管理水平自然会降低。而土地增值税税收筹划能够提高企业资金流动率，并且是在企业自身的筹划之下，避免干预力度过大的问题，从未提高房地产企业的财务管理水平。
(三)有利于实现房地产企业利益的最大化
在房地产企业的营运中需要缴纳各种税，而在这些形形色色的税务之中，土地增值税给企业带来的负税压力是最大的，是房地产企业必须缴纳的税务。土地增值税税收筹划能够缓和企业的负税压力，给企业喘息的机会，减少税务成本，从而提高企业的经济效益，为企业带来巨大利益。
四、结束语
房地产企业做好土地增值税税收筹划，能够减小企业的负税压力，还能给企业带来经济效益，帮助企业渡过房地产市场低迷阶段，从而走上正轨。企业采取合理适合的方法进行税收筹划，不仅对企业自身有好处，对房地产市场也是个很好的调控。因此，房地产企业应该吸取教训，积极配合，用好的方法达到好的目的。
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税收筹划论文5
我国市场经济快速发展，税收政策也不断随之改革优化，作为市场经济主体的企业单位，各项运营活动都要符合税收管理要求，对应税经营活动应该依法纳税。对企业而言，为降低企业成本，提高盈利能力，同时还要依法完税。企业就需要通过科学合理的税收筹划管理方式，进行科学合法而且有效的税收筹划管理，从而降低企业税负，节省运营成本。如何实现科学有效的税收筹划方式，为企业减少负担创造价值，已经成为企业关注的焦点。想要做好税收筹划，首先应当了解税收政策和相关法律法规，充分利用法律和政策惠利，为企业税务服务。
一、企业税收筹划概述
税收筹划是指，企业在遵循相关政策法律法规的基础上，对涉及投资筹资行为、购销经营活动、股券收益分配、理财等活动时，充分利用政策法律给予的优惠利好，对企业的经营、投资等经济活动事项，进行科学有效的筹划管理，从而降低缴税金额，减小企业支出负担，创造利润价值。简单来说，税收筹划管理就是企业合理避税，减轻负担，最大化企业所得的活动。税收筹划是企业财务管理的重要工作内容之一，具有四个特点：
(一)合法性
税务法是政府与企业间税收缴纳管理的基准，企业要依法缴税。企业税收筹划的前提是完全符合税务政策法律，实质是在一些纳税项目或环节没有明确条文规定、纳税方式方法存在多种途径可选择时，企业出于保护自身利益做出的纳税决策。依法进行税收征收管理的行政部门不应当作违法处理，这与偷税漏税本质完全不同。
(二)筹划性
税务征收的实际执行环节，是在企业的经营活动已经完成之后进行的，并且税收金额计算规则是明确的，企业纳税义务滞后于经营行为。所以，税务筹划并不是经营活动结束后，想办法规避税收和减少纳税，而是在此之前，企业已经了解和熟悉税收政策和相关的征收内容和办法。企业根据政策法规结合自身实际经营情况，进行的科学的合理的符合法规的自我减负行为，是最大限度的寻求降低税负的合理经营管理行为。
(三)专业性
企业税务筹划是一项专业的财会管理业务，同时也是企业通过多种方式方法减轻自身税负的一种综合管理活动。按税收筹划先后阶段，可分为税收预测、方法决策、纳税规划等；按照所涉及的学科类别，包含统筹学、数学、财会学等。因此，税务筹划是一项囊括高等专业知识的综合性管理活动，对从业人员有着极高的综合能力和专业水准要求。税收筹划的专业性体现在两点上：首先，企业的税务筹划管理由专门的财物会计审计人员进行，专业技能上是独立的；其次，随着经济规模的迅速扩张，经济活动的范围、总量、方式方法也更加复杂多样，单靠企业自身已无法满足税收筹划要求，从而催生新的税务代理记账、咨询筹划行业，成为独立的社会行业。
(四)目的性
税收筹划活动的目标是特定也是明确的。企业税务筹划管理的目标有四个：其一，最原始和主要目标是减轻企业纳税金额，这是税务筹划活动最本质和最核心的目标；其二，合理使用税务政策，延长资金驻留时间，从而在经营活动中获得时间价值。比如享受延期纳税、延长优惠政策等；其三，税收筹划要保证企业的经营往来的账目、款项、税务账目是准确无误的，没有不符合税务法规的行为，确保企业经营活动符合税务法规要求，避免企业陷入税务风险。同时，账目无误，能够保护自身利益不受损失和侵害，为维护自身合法权益提供真实有力的证据资料；其四，税收筹划管理也是为企业了解自身经营状态，盈利状况和制定下一步的经营规划提供详细准确的`讯息，保证企业真实的了解自身情况而进行经营决策。综上，税务筹划必须是在税务政策法规允许的框架内，进行的合理计划统筹行为。在市场经济环境下，企业竞争更加激烈，税务筹划是保证企业自身利益，同时也是创造直接价值的重要环节。企业能够在充分了解税务政策法规原理的基础上，通过多种多样以及合法合理的方式途径，减轻自身税负，享受法律保障，实现科学的税务筹划。
二、企业税后筹划方式探讨
我国新税法颁布并实施，在新的税收征管模式下，企业应当怎样更新和优化税收筹划管理，使自身纳税活动在满足纳税要求前提下，合理筹划税收方式，更好的为企业发展服务。通过综合分析企业的主要经营活动，税收筹划有三个主要环节。
(一)企业筹资活动
企业筹资活动是企业为寻求更好的经营发展，接受外界投资而进行企业资本调整变动的行为。企业筹资的税收筹划是通过科学规划的资本运作产生的财务税收。企业筹资环节中税收筹划的目的，是分析和核算企业资本变动对企业税负产生的影响，通过税收筹划，确定资本结构变动的具体方式，达到减少税务支出，使企业所得最大化。企业筹资渠道是多种多样的，而不同的筹资方式也影响着税务支出金额。企业筹资活动下的税收筹划作用之一，就是在筹资活动中，企业既得到所需的生产经营资金，同时尽量节税，降低资金支出成本。企业筹资方式主要有银行借贷、发行股票债券、租赁形式的融资等，其中的权益性融资是要上缴所得税的，然后才能用于分红，好处是权益性融资是不需要企业尝还的。债券性融资所得收益是可以税前扣除的，但是这种资金是需要企业尝还的。而介于权益性融资和债券性融资之间的融资租赁方式，是一种既可以实现融资，又可以合理节税的筹资方式。总之，企业筹资方式的多样，既为企业税收筹划提供了很大空间，也同时附带资本和税务风险，企业应当综合考虑，保护和扩大企业所得。
(二)企业经营活动
企业获得盈利收益的根本途径是经营活动，企业的生产运营是企业生存的根本。在经营活动中的税收筹划方式主要有会计估计、财会政策、合理分摊来实现。企业财会政策包括固定资产的折旧核算、货物产品计价方式的选择等。固定资产折旧是指固定资产(如厂房、设备等)随着使用寿命产生的损耗进行系统化的分摊，如分摊转嫁到产品成本、日常费用中。税法中折旧是有抵税功能的，折旧额直接影响着成本、利润和税额。也就是说，企业通过合理的税收筹划，能够达到明显的节税效果，但是企业一味寻求降低税额，也意味着企业盈利能力的降低。所以，企业要综合考虑整体的得失利益，合理进行税收筹划。
(三)企业的投资行为
企业投资行为发生在企业寻求更大发展，对外进行的兼并重组活动。不同的投资方式、地点、核算也影响着企业税负水平。则，企业投资行为就成为企业税收筹划的另一个领域。企业投资活动下的税收筹划方式有四点：其一，企业可以通过采用长期投资核算模式实现税收筹划；其二，企业可以在申报环节延迟盈利时间，从而延长利润在企业的驻留时间，将换取的时间价值转化为更高的经济价值；其三，将低税率地区的利润直接转为企业扩大资本，从而规避利润税负；其四，通过直接的投资或者兼并本地厂家的方式，优化税务筹划，减轻自身税负。投资环节的多样性，为企业税收筹划提供了很大的空间和便利，在目前资本快速流动的经济环境下，重视多种筹划方式的合理利用，才能达到减轻和优化税负的目的。
三、结语
企业税收是企业密切关注和筹划的重要方面，在符合政策法规前提下，企业自主进行科学合理的税收筹划，从而实现合法合理的减轻企业税负，最大化企业所得。企业税收筹划不仅仅是应对国家税收的单方面工作，同时也是企业提升自身管理的机会。我国政府和企业都应当有意识的引导企业建立科学合理的税收筹划方式，支持国家，服务企业，规范市场。
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税收筹划论文6
一、正确理解税收筹划
在对税收筹划的理解时往往会与另一个词——“避税”相混淆，我们必须要对这两个词进行区分。虽然两个词的目的都是减税，但是税收筹划的过程符合我国税法的要求，是一种合法的行为，它是以筹划为前提，其目的也是为企业赢取最大利润。而避税是一种不按法律规定实行的、利用税法中存在的缺陷设法逃避国家税收的方法，这种做法既是一种不文明的行为，也是一种违法行为。
二、税收筹划在企业经营中的意义
1.税收筹划是企业获取最大利润的重要选择
税收是企业经营时向国家应缴纳的费用，企业在法律法规允许和国家法律保护又不违反税法的情况下进行税收筹划，企业不纳税或者少纳税，这就意味着企业花少量的钱也可以得到国家的认可，这样大大为企业增加了利润。在市场经济的条件下，税收作为政府调节经济的重要杠杆，政府直接将宏观调控运用于市场经济。政府根据市场规则制定相关政策、尤其在税法上体现。企业在熟知税法的基础上，也要依据政府税收政策的规定合理规划经营项目、安排经营规模等，利用税法对企业有利的规定，这样才能使企业在税后达到最大利润。
2.企业经营管理水平的提高需要借助税收筹划
企业经营的过程中离不开税收筹划，企业在经营的过程中资金的流动就像血液一样重要。税收筹划主要是财务部门的工作，主要是以财务核算，资金的筹划为主掌管着整个资金的流动，因此税收筹划需要建立完善的财务制度，是不断提高企业经营管理的过程。
三、企业税收筹划在运行中的基本程序
1.要对我国税法知识了解、熟知税法，根据税法规定在其规定的范围内进行合理的税收筹划
熟知税法及相关法律法规，全面掌握税法相关规定，特别是针对税收优惠、税收鼓励政策等对于企业有利的文件。这些文件往往由不同的部门颁发，我们需要对这些文件进行收集和分类。
2.明确节税目标，规划节税方案
依据税收筹划内容和相关规定，明确税收筹划的目标，为企业设立多个节税方案。
3.建立模型
会计部门要对其进行模拟预算，根据有关税法规定和企业经营情况进行长期预算，找出否和企业经营的税收筹划方案，为企业量身而定。
4.会计部门应该根据企业税后净利润，选择适合的方案
分析备选方案，在备选方案中选择低成本高利润的方案。除此之外，在企业进行税收筹划的同时还要考虑企业风险以及税收风险等因素。
四、企业经营中税收筹划的方法
1.恰当安排企业的组织形式和资本结构
税务筹划要考虑企业的组织形式。企业的组织形式主要有个人企业、合伙企业和公司制企业，适用于这三种组织形式的税法规定有很大差别。中国的个人企业、合伙企业适用于《个人所得税法》，而公司制企业则适用于《企业所得税法》，两种法律的税率有很大差别，个人所得税的税率是累进税率，而企业所得税的税率一般为25%。因此，在投资组建企业时，要考虑到组织形式对企业税负的影响。
此外，在设立新机构时，还需要考虑选择设立子公司还是分公司。子公司具有独立的法人资格，是缴纳税收的主体，不能与母公司合并统一缴纳企业所得税；而分公司不具有独立法人资格，不能独立承担民事责任，需要与总公司合并缴纳企业所得税。由此可见，总公司与分公司之间可以进行利润上的盈亏互补，降低企业所得税的应纳税所得额。因此，在刚刚成立新机构并且新机构处于亏损状态时，往往应该选择设立分公司来降低企业的总体税负。
同时，企业的`资本结构，即企业的负债与所有者权益的比例也是税务筹划应注意的内容。中国税法规定企业支付的利息可以在计算企业所得税应纳税所得额时提前扣除，从而能够享受免税待遇，而支付的股息则不得提前扣除，需所得税后进行分配。因此企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值，在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点，尽可能利用债务资本带来的节税利益。
2.加强企业增加研发投入、提高自主创新能力
对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用允许按照实际发生额的150%在税前扣除。企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，在以后年度结转扣除。企业为生产高新技术产品进口的关键设备以及进口科研仪器和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税。
3.和谐社会税收优惠
一是服务“三农”的税收优惠。对承担粮食收储任务的国有粮食供销企业销售的粮食免征增值税。企业从事税法规定的农作物、中药材和林木种植、农作物新种选育、牲畜和家禽的词养、林产品采集、远洋捕捞以及农林牧渔业项目所得，减免企业所得税。对金融机构的涉农贷款给予税收优惠政策。
二是扶持弱势群体就业、再就业的税收优惠。对吸纳下岗失业人员的企业，给予减免营业税和企业所得税的优惠政策。对安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的企业，在计算企业所得税时，给予按残疾职工工资加计扣除100%的优惠。
三是鼓励社会捐赠的税收优惠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。
综上所述，税收筹划是我国市场经济条件下企业经营管理的重要任务，我们必须要区分好税收筹划与避税的区别，企业在进行税收筹划时必须要遵守我国法律法规和税收政策，合理纳税。同时，企业也要依据自身发展情况以及行业现状，进行正确的税收筹划，为企业降低税收成本，赢取最大利润。
税收筹划论文7
一、房地产企业在新会计准则下税收筹划所受影响
（一）新会计准则对房地产企业存货计价方法、投资性房地产、固定资产计量的影响
新会计准则在存货计价方法上开始转变，规定《企业会计准则第1号――存货》中取消了原有后进先出法，开始向加权平均法和先进先出法进行转变，此种计价方法的转变一定程度上会造成毛利的波动。该方法，尤其是在通货膨胀的市场背景下采取加权平均法和先进先出法会造成一定的税负增加。因为房地产企业自身具有建设的周期长，假设取消或限制存货后进先出的计价方法后就会直接影响着房地产企业的当期损益，对房地产企业税金和利润空间两方面造成影响。其次是投资性房地产方面的新规定，该规定指出为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。说明如果采用的计量方式为公允价值，摊销或计提折旧将无法再进行，企业税负将会有一定程度的增加。最后是新会计准则对固定资产计量的规定对房地产企业的涉税状况也是有影响的。该规定明确了固定资产的折旧方法、折旧年限，而在房地产企业中，主要是以固定资产的形式存在，而且成为企业资产方面的一个重要的组成部分，所以房产的结构与管理水平高低将会对房地产企业的竞争力有着巨大影响。
（二）新会计准则促进了房地产企业税收筹划空间的扩展
一是对公允价值加以利用进行税收筹划，在新会计准则中关于公允价值计量模式做了许多规定，从房地产企业负债与资产计量方面来分析，房地产企业的折旧、摊销和成本等损益的计算都会出现相应的变化，所以对于房地产企业而言，就需要利用公允价值进行合理有效的税收筹划。一方面要充分利用为房地产企业提供的专业会计政策。包括固定资产折旧方法、存货计价方法等多种会计政策，如果选择的会计政策不一样，就会造成所能取得的税收筹划效果不一样，使得面临的税负也差别很大。另一方面新业务的税收筹划。新的业务主要指企业年金和投资性房地产。在这些方便需要根据情况做好相应的税收筹划。二是新会计准则针对投资性房地产的会计处理相对旧会计准则限制的方面要多很多，这些限制，在很大的程度上将引起房地产企业的损益出现一些改变，这样房企税收筹划中就不得不让对当前的操作手段和方式做出相应的调整。
二、新会计准则下的房地产企业税收筹划对策
（一）加强关注税收政策，采取相应对策
在社会经济发展过程中，国家的税收政策都会做出相应的调整，相应地，房地产企在税收筹划方面，可以根据房地产企业特征构建相应的信息管理系统，利用有效方法掌握税收政策实际变动情况，这样才有利于房企有效、及时的制定问题解决对策。如《建造合同》准则是新会计准则的第15号准则，主要是对代建房的.规范。税法对各种建房方式进行了界定，不同建房方式的税收待遇是存在差别的，而房地产企业存在自主开发、代建房和合作建房等多种多样开发。
（二）强化房地产对销售收入的税收筹划
不动产销售是房地产企业来的主要收入来源，新企业会计准则中的收入准则规定销售商品收入规定了较为严格的确认要求，必须同时满足5个条件才能予以确认。从房地产的销售情况分析，买方市场一般很难一次性交清购房款，采取分期付款往往成为房地产销售的重要营销策略。为了遵循新会计准则中的严格收入确认原则，房地产企业不能按销售价格总额确定收入，会计人员就应积极按照与客户合同约定的收款时间分次确认收入，需要应对估计不能收回的，不能确认收入，已经收回部分价款的只将收回部分确认为收入，结转相应的成本，以达到延迟收入确认时间，从而获得延迟纳税的目的。
税收筹划论文8
在市场化竞争激烈的今天，对于企业来说是机遇也是挑战，怎样在经济的大浪潮中发展得更好，对企业来说是最为重要的。众所周知，财务关乎一个企业的生死存亡，企业的管理者在经营企业的过程中，对财务的管理是不容忽视的，在财务管理之下的税收筹划也越显得重要。
一、企业税收筹划及在企业管理中的应用
在对企业财务管理视角下的税收筹划进行探究之前，我们有必要对企业的税收筹划进行一个具体的了解。在一个经济体复杂且日益变化的经济现状来看，企业在这样一个环境中，所面临的情况更为严峻，企业管理者必须通过加强相应的管理来发展企业，在企业的管理中，财务管理是必须的，而税收筹划是作为财务管理的重要方面。所以对于税收筹划的研究和怎么建立适合企业健康发展的税收筹划，对于企业的管理者在例如整个员工和企业的目标考核上、生产决策以及绩效评价等方面都发挥着重要的作用。我们可以看到，进行更为合适科学的税收筹划对于企业来说能够使其在一定程度上对相应的风险有着规避的效果，同时减轻税收给企业所带来的一些负担，使企业能够在发展中有着推动力而不是对于企业来说是阻碍的。当然在良好的税收筹划下，会使得整个企业更加的完善，同时走向更高的层级，发展更为壮大。对于企业整条线来说，税收筹划贯穿于整个生产运营的管理中，在企业的各个生产环节，需要考虑到税收怎样的运作和提前的税收筹划又是怎样发挥着它的重要作用的。在企业不断扩大和发展的过程中，企业需要使整个产业更加壮大，所以拓宽其产业的范围，这样其资金的各方面流向变得更加的复杂，面对这样一个复杂的资本存在的结构，财务管理就会更加的困难，同时作为税收筹划也显得更为重要。
对于企业来说，税收是必须上交进行征收的，所以为了取得企业更好的利益，在财务管理中进行相关的税收筹划能有效减少企业税收，换一种说法，为企业争取到更大的利益。企业管理者在经营企业时是会有风险的，各种不一样的投资方向所带来的风险是不一样的，一般来说，高风险对应高收益，低收益对应低风险。但是在处理税收这样一种特殊项目上，还是需要进行一些有效的运用的，例如有些税收是在之前收取，有些是在之后收取，对于不能进行税前处理的一些筹资来说，是会加大企业压力的，因为如果在后面加上利润再来计算税收的话，就会征收更多的资金，对于企业来说是件坏事，不利于其整体的财务资金池。所以在企业财务管理中，特别是对税收这块，一定要尽一切可以运用的方法，将税收筹划发挥最好的效果，争取更大的企业利益。一般来说，在企业处理一些转让的方式上有多种选择，例如直接将资产进行相关的转让，有些是通过将股权转让出去的方法，在税收征收方面，有明确的规定，资产的转让会产生像企业所得税，营业税之类的税，这时有些企业为了使税收减少，会进行一些税收的规避，将资产转让换成对企业股权的转让，虽然手续可能麻烦，要求更加严格一些，但是对于企业来说，会节省很大一块税收。
还有，企业的管理者应该合理的对资本化支出和费用化支出进行整体的规划，充分发挥税收筹划的作用。如果企业经营状况比较差，或者面临资金缺口，这时企业的管理者应该考虑进行一个资本化的支出方式，而相反的，当企业经营状况良好，为了使企业在整体上更加有个坚实的基础，一般在这时最好选择用费用化的支出方式。关于这样一种方式的选择，也是有利于企业整体发展的一个方面。企业为了使自身更加壮大，一般会通过向社会进行筹集资金，有很多方式如资产类的、负债类的、权益类的等。一般来说，这也是企业可以合理避税的一方面，负债类的可以带有需要偿还负债等方面的压力，但是正是由于这一点，它显现了另一方面的优势，就是可以税前扣除，前面说了，通过提前的方式的话会使企业需要支付的税收相对少一些。相反的，权益性的投资就只能在税后才能扣除了，对于企业来说，其需要承担的税务就相应增多了，企业最后所能得到的资金就会减少。
二、企业财务管理下有效税收筹划的建议
1.分析企业所能承受的税收水平。企业在社会中存在和运行，就需要遵守社会的规则，那么在经济体中发展，就需要缴纳税收，平常我们所提及到的'，例如企业所得税、营业税等都是需要交纳的税收，所以针对具体的企业来说，可能所收的税收有所差异，这是按照规定来办事的。那么，在具体的税收征收环境下，企业在进行税收筹划中，不能说按照通俗的更好的办法，对于不同的行业，不同的企业来说，都有不一样的标准，适合的才是最好的。所以，要从实际出发，使其更好发展的第一步是准确定位分析企业所能承受的税收水平，例如有些能够通过进项税来进行相关抵消的，这样能够在一定程度上减少需要缴纳的税收，对于企业来说所承受的税收压力就会减少。如果企业不能通过进项税来进行相关的减少进项税，那么很难减少税收的负担，对于企业来说，必须支付更多的税收，那么企业的利润就会减少，对于企业的发展是不利的。不同的企业，它所存在的各种资本结构等都是有差别的，要从具体情况出发，对于能够使用的方法来减少税收是很有必要的，同时有利于企业的良好发展。
2.完善企业税务管理制度。制度就是规则，是我们必须去遵守的规章制度。要完善企业的税务管理制度，让企业的所有人按照制度去执行，而不是每个人都可以随意去做自己想做的事，这样的企业就会陷入混乱，当然从整个社会来说，会使社会经济体陷入混乱，因为已经没有任何制度可言了。企业的管理者应该遵守企业的规章制度，同样企业的财务管理者也应该遵守整个企业会计财务方面制定的制度。而税收是作为财务管理的一个重要方面，很多企业的破产和披露中很多就存在做家账的情况，对于这样的行为，如果有着严格的税务管理制度， 给他一定的限制，如果跨越存在的底线，那么就会有惩罚，这个制度存在的意义也是宗旨。但是制度存在的最高价值，就是并不运用制度，大家都不会去触犯制度的底线，把他作为一个标准在进行各项企业的操作中，所以如果建立良好的税务管理制度，那么很多时候就会给予一个健康的企业环境，健康的社会经济体。
3.完善税收筹划的基础性工作。对于企业来说，各项工作都是相互作用的，一环套一环的，企业的管理者有需要的工作安排，当然作为财务管理者应该对于整个企业的财务会计有个统筹的安排。定期制作会计报表，会计账簿等，要能够真实反映企业现在的财务经营状况，同时将这样的财务信息反馈给负责的主管人员，通过对各项工作的落实，将企业的财务管理进行良好的运行。这其中，一直可以贯穿的税收筹划就可以进行运用，将税收筹划运用到各项财务会计中，就会发现可以节省一些运营的成本，所以完善企业财务管理下的税收筹划，可以为企业节省很多税务负担，同时在财务管理下，能够正确运用税收，减少企业税收，提高企业收益。
4.拓宽财务管理视角下税收筹划的途径和方法。在社会经济复杂的今天，企业不仅仅可以单一的仅依靠自己的能力来对其财务管理和其之下的税收筹划进行策划，它可以通过其他可以运用到的方式和方法来拓宽税收筹划。在刚成立处于开发的时期，企业一般是通过成立相关的项目公司对税收进行筹划，但是到了收益阶段，公司有能力向社会吸取投资者，因为有些有资金的投资者需要投资能够获得收益的一些项目，这样正好达到双赢，这样吸取来的投资者，作为出资方，在收益方面，大家都是可以共享的。为了使得企业仍能健康运行，同时具有良好的收益状况，一般还是由企业来进行经营，所以企业所持有的股份是最多的，保持整个企业还是在其主要的掌控之下，这样确保整个公司的权益。通过这样一种企业通过吸取投资者设立公司，同时将所设立的公司与企业的这种关系运用到可以转换公司的一些项目，进行合理的避税，通过这样一种资金的调配，就可以使得企业所需要缴纳的税收相应的减少，对于企业来说，其税务负担就会大大降低，这样企业所能得到的收益会更多，那么就会有更多的资金来扩大企业的发展。
5.积极运用税收优惠政策。企业应该追随国家政策，以国家政策作导向，在选择进去开展哪种企业的时候就应该要有看懂国家时势的能力。例如某些地方为了吸引开发者的注意，将某些产业开发和挖掘出来，就会通过税收方面的优惠政策，企业在这时可以选择进入这类产业，使得企业的税收可以相应减少。同时，有些企业可以选择和政府有一定的合作，国家对于政府的一些机关和政策是有一定保护作用的，所以如果企业和政府合作，就可以转嫁相关的项目，获得税收的优惠政策。这样可以通过这种方法进行合法有效的规避，使企业的税收能在相应的基础上减少，获得更多利益，为企业的再发展提供了良好的基础。
税收筹划论文9
1引言
在营业税税制情况下，集团公司会成立高速公路建设项目办公室（以下简称“项目办”）对建设项目进行管理不存在税务障碍，但增值税税制情况下，项目办没有税号，对外发生经济业务没有独立的权利能力和行为能力，不符合公司管理理念和税法的规定，通过本文探讨高速公路建设项目运作模式的利弊，提出高速公路建设项目运作模式。
2高速公路建设项目运作模式介绍
高速公路建设项目沿用老项目办模式。高速公路建设项目立项、手续报批到竣工验收阶段大都通过成立项目办运作，项目办属于集团公司的临时机构，不具有法人资格，项目竣工前的各项工作都以集团公司的名义开展。项目竣工通车后撤销项目办，根据高速公路归属的地市，由各地市分公司接手，负责后续的收费和养护等工作；或先期成立项目办，待条件成熟后再成立项目法人，同时将前期项目办资产投资到项目法人公司。
3目前项目运作模式存在的问题
3.1增值税无法抵扣问题
项目办属于集团公司的'临时机构，项目公司是独立法人。项目办产生的建设成本费用收到的发票抬头是集团公司，在项目公司成立后，前期的建设成本的进项税就无法抵扣，加大了建设成本。
3.2集团以实物投资成立项目公司，增加项目建设成本
集团以实物注资成立项目公司，属于销售不动产应该按照规定缴纳增值税，同时需要进行资产评估产生评估费用，增加项目建设成本。
3.3集团公司以在建工程投资成立项目公司，增加项目建设成本
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔20xx〕36号）营业税改征增值税试点实施办法第10条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。第11条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。依据上述规定，企业将不动产投资入股换取被投资企业的股权行为，属于有偿取得“其他经济利益”。按上述规定，集团公司以实物注资成立项目公司应缴纳增值税，同时实物出资需要进行资产评估产生额外费用，增加项目建设成本。
3.4老项目改扩建涉税问题
老项目改扩建后，新路老路一同收费，增值税计税方法及税率确定没有文件依据，存在争议。如果按增值税一般计税方法，税率为11%，因老路没有可抵扣的进项税发票，增加公司税负。如果按增值税简易计税方法，税率为3%，目前没有具体的政策文件支持。项目改扩建完成后增值税计税方法的确定需要与省国税局沟通协调，明确具体计税方法及税率，以便项目改扩建期间工作的开展。
3.5后续普通发票的问题
自20xx年7月1日起，如无纳税人识别号或统一社会信用代码，无法取得相应发票，后续项目办发生的各项费用只能开具给集团公司或建设管理分公司。
4项目模式的选择
4.1对于拟建立项目法人公司的公路建设模式
在审批立项阶段，若明确设立项目法人公司（如地方政府参股等情况），则在公路建设时，不设立项目办（或者将项目办设在该法人下），合同、发票均以该项目法人公司为准。建设过程中产生的增值税进项税额可以用公路运营后产生的销项抵减。
（1）优点：在增值税等财务管理上最为顺畅。
（2）缺点：随着新开工路段的增加，项目法人会越来越多，与集团目前地市分公司运营高速公路模式不一致。可探讨未来若其他股东退出，成为集团的全资子公司后，采用吸收合并的方式撤销该项目公司。
4.2对于新建项目（包括新的改、扩建项目）的模式
（1）新的改、扩建项目。新的改扩建项目，按照税收政策规定，应采用增值税一般征收方法（收费按11%的税率），但高速公路又有其特殊性，产生的收入无法分清是老路部分还是改扩建部分，这种情况需进一步请示税务机关，争取按老项目增值税简易征收（收费按3%税率，进项税额不抵扣）。若不能按照老项目的简易征收，则在管理方式上归入新建项目。
（2）新的建设项目。新建项目（包括不能按简易征收处理的新的改扩建项目）在建设分公司下面设项目办，取得的增值税进项发票为建设分公司，建成后移交给各运营分公司，该部分公路产生的收入在集团本部核算，销项税在集团本部产生。新建项目成立分公司，取得的增值税进项发票为该分公司，建成后移交给各运营分公司或保留该分公司，该部分公路产生的收入在集团本部核算，销项税在集团本部产生。这样运作的前提条件是集团申请增值税的汇总纳税，即集团产生的销项税可以抵扣全省范围内分公司产生的进项税（跨税号抵扣）。
5结语
新的税制对高速公路建设项目提出了更高的要求，因此在高速公路建设项目立项时就要充分考虑集团公司发展战略和税法规定，通过提前筹划规避建设和运营过程中税务风险。
税收筹划论文10
摘要：我国已经全面的展开“营改增”税收政策，在以往几年的试运行状态中已经获取了一定的经验，在全新税收政策的形势下，要积极的做好纳税人身份选择、利用优惠政策与调整产业链价格体系等来适应营改增税收政策的推行，有效的保证企业经济利益。
关键词：营改增；税收政策；企业；税收筹划
“营改增”税收政策今年在全国范围内全面推广，但是该政策在20xx年8月就已经展开了试行工作，因此在此方面，我国相关经验已经积累了一定经验。对于企业而言，传统的税收筹划方案已经不再适用于当下的政策环境，企业财务人员也纷纷的随着新政的下发做出税收筹划方案的调整改善，进而有效的为企业运营提供更好的财政支持。
一、“营改增”税收政策基本分析
“营改增”主要是将传统的营业税转变为增值税，从而对税收征收的具体范围与税率进行调整。征税具体范围集中在现代性的服务业、交通运输行业等行业，其中服务业主要集中在信息技术、物流、咨询、研发技术、文化创意、有形动产租赁等相关的服务也。在税率方面从原有的13%、17%之上添加了6%与11%的两种税率分档。对于全年销售额低于500万的行业，则可以采用3%的税率统一性的征收。进行“营改增”的税收政策主要是以往营业税的征收方式不利于企业发展，给予企业较大的负担，同时会影响干扰增值税抵扣处理，会形成税收征收中计算与管理中的障碍。传统营业税主要是对企业经营额做对应的征收，一般营业额超过了一定标准就则需要征收对应的营业税，同时不可以进行抵扣，进而提升了企业运营负担。由于整个产业链条的层层征收，会提升实际服务与产品的最终价格。其次，营业税对增值税抵扣产生干扰。增值税是所有税种中较为中性的一种，具有较高的公平性。在其征收中，对征收客体没有区别，较好的促进企业做的更大更强。然而该税种覆盖率较大，但也有部分企业没有实行增值税，进而会导致该税种中性作用下滑。增值税采用税额抵扣处理办法，仅仅针对企业增值过程做税费征收，税费最终通过消费者做对应承受，然而现实中企业营业税较多，较多商品与服务所含有的税款无法通过税额抵扣来处理，进而对增值税抵扣产生一定干扰性。其三，营业税与增值税的合并存在会导致在税收管理与计算上产生较大的困难性，尤其是企业自身属于混合型的经营体制，对两种税收分开计算会增加工作量，而“营改增”后可以有效地减少企业财务相关工作，提升工作效果与降低管理难度。营改增逐步得到推广，总体来说，对于企业可以达到降低税负的作用，进项抵扣的项目明显增多，例如在劳务费可以依照税率抵扣划归到进项增值税等，交通运输与服务业都可以通过增值税发票达到抵扣进项税，相关操作都在一定程度的降低了税费的实际缴纳数额。因此，需要充分利用营改增的税收政策做好对应的企业财务工作调整。甚至需要在企业管理上改善对应的经营模式，有效将企业资源得到充分利用，提升企业应有的经济效益。
二、“营改增”税收政策下的企业税收筹划对策
（一）调整产业链定价
“营改增”之后，企业缴税的类型出现改变，从营业税转变为增值税，需要对应变化为开具增值税专用发票的处理，需要对上下游产业的对应价格体系做调整。如果上游企业能开增值税发票，可以提升进货价格，如果下游企业属于普通的纳税个体，企业可以提升销售价格；如果本企业有开具增值税发票能力，下游单位可以在得到进项税额后提升价格来达到对应抵扣，由此可以减少企业的运营成本。营改增在一定程度上会对企业价格体系产生较大影响，产业链中的价值分配情况也会对应出现变化，因此要开展价格体系调整。
（二）纳税人身份选择
增值税纳税人可以划分为一般性纳税人与小规模纳税人。纳税人身份的差异会承担对应不同的纳税义务与权利。营改增之后对于年销售额在500万内的企业可以设置为小规模纳税人，对于超过500元的企业则为一般纳税人。小规模纳税人可以有效的减少税负压力，因此尽可能的能向小规模纳税人身份靠拢。对于年销售额在500万以上的企业，可以尽可能的确保企业诉求之下，将应税服务分解到子公司中，这样可以达到更好的税务筹划效果。同时还可以在销售额更为科学合理的分配中，将销售额推迟到促使企业应税额度低于对应标准来达到税收筹划的效果。过去，纳税人财务制度与披露制度上都有较为严格性的标准规定，会提升企业自身的税务成本。在营改增之后，可以给予企业更多的税务筹划空间，有效应对实际情况灵活处理。
（三）有效运用税收优惠政策
营改增在推行后为了降低企业的税负压力以及适应性的调整需求，会出台相关优惠政策来提升企业的`适应性。会有财政扶持性的资金，甚至对部分开发咨询、研究与技术转让中所出现的增值税进行一定程度的减免政策，对于有形动产融资租赁等增值税税负超过3%的部分开展即征即退的处理。所以，企业依据自身的情况做优惠政策的运用，尽可能的由此来降低企业的税负压力，积极的展开税收免征或者其他减免政策的申请与补贴，有效的维护企业自身利益。在具体的优惠政策上，会因为不同行业、不同地区有一定差异性，要积极的关注相关政策的变化，适时地做出一定调整，为企业争取到最大的优惠政策。
三、结束语
“营改增”在一定程度上可以消除以往营业税与增值税合并使用的财务工作困难，减少税收政策间的干扰，降低企业运营压力。在具体政策的适应中，企业需要依据自身的情况来寻找政策的优惠之处，尽可能的降低企业税负压力，促进企业获取更高的经济价值与社会价值。在本文的研究中，从大的方向做了营改增税收政策推行下的企业税收筹划处理方法，在具体的行业与业务处理中，需要依据实际情况做筹划方案利弊的细致分析，甚至需要通过一定时间的实际检验来分析方案的优劣性，需要各企业依据自身的体验感受与市场情况做对应的调整控制，进而发挥税收筹划的最大效益。
参考文献
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[3]敬小丽.“营改增”背景下企业所得税的税收筹划研究[J].商场现代化,20xx,(13):152-153.
税收筹划论文11
摘要:税收筹划是指纳税人通过采取一些措施和办法，来降低其所需缴纳的税收金额。文章主要讲述了有关税收筹划的内容，以及企业应该如何进行税收筹划，并且对企业在税收筹划时出现的问题以及原因进行了分析，最后针对如何加强防范企业税收筹划风险提出了一些建议。
关键词：税收筹划；政策性风险；经营性风险；风险化解
一、税收筹划风险的含义
所谓税收筹划，是指纳税人在遵守税收法律、法规的前提下，通过设计、实施一系列涉税经济活动，以达到降低纳税成本，实现税后经济利益最大化的行为。在现代市场的条件下，税收筹划是一门重要的课程，它对企业的发展有着促进作用。因为它可以很大程度上降低企业在资金方面的损失。税收筹划对企业来说，是一项重要的策略，具有合法性、事前性、风险性三大特点。
二、税收筹划风险的类型
1、以税收筹划后果分类
根据合理避税产生的影响来看，可以将合理避税问题划分为两种，分别叫作：纳税负担风险和税收违法风险。纳税负担风险：指纳税人实施的税收筹划方案，不能够充分利用税法中最有利于自己的那些规定，在一定程度市场管理制度难以维护课税主体的利益，缺少相应的税务减免规定，从而减少实际经济收益，增大课税主体面临的税务压力。税收违法风险：指课税主体在合理避税过程中，由于对有关税务的法律法规了解的不全面，甚至不清楚法律覆盖的范围，从而面临税务增多的问题。
2、以税收筹划风险产生的原因分类
（1）政策风险
从总体上来看，有政策计划危机和政策服务危机。政策计划危机是由于企业没有预测到税务规定的范围，进而导致所有计划难以执行，这在本质上并不适应于该地区或该市场的相关规定，以至于在市场上遭受到严重的挫折。政策服务危机是指由于税务规定与时间密切相关，企业所实行的合理避税制度会根据政策服务的变化而产生市场危机。
（2）条件风险
具有包括主要因素和次要因素两个方面。首先，主要因素造成的危机是指缺乏计划的条理性，在规划和施行合理避税的制度时没有高水平的领导能力和执行能力，从而导致合理避税最终不能按照预先的方案进行，甚至造成较大的危机。而次要因素危机是指合理避税过程中操作失误造成的困难。如果企业缺少资金缴纳意识或者不了解如何合理避税，所进行的合理避税只是为了逃避一定的责任，从而冒着危险，通过违法的道路扩大市场。
（3）企业财务管理内部风险
首先，企业在资金运转的过程中合理避税会造成严重的内部危机，主要包括经济危机和局部危机。由于企业在资金运转的过程中制定企业发展路线时，通常会统计经济的债务情况。企业经济上债务的增加，不仅会严重影响市场发展，还能够明显降低财务规划的效率，导致市场合理避税的发生率升高，但由此会面临更大的市场经济危机。而企业在进行规划税务时可能只是为了提高市场经济效益，而没有系统分析市场发展情况，仅仅注重规划税务而没有充分考虑企业长远的市场发展情况。其次，企业在投资过程中税收筹划面临的内部风险。企业在市场经营过程中规划税务面临的主要内在危机是指市场经营障碍危机。市场经营障碍危机是课税主体由于税务问题而改变市场经营方法，进而选择把市场经济向其他方向发展，从而导致企业由于规划税务问题获得的经济效益明显降低，这是采用了错误的方案。再次，企业在运营过程中税收筹划面临的内部风险。企业在市场经济发展的过程中规划税务所遭受的大多是由于发展方向改变带来的危机。因为企业对税务的规划问题是发展中的重要环节，所以其拥有清晰的条理性和方向性。但是从目前的市场发展状况来看，外界因素的影响占主导地位，为了缓解市场发展压力，企业通常会调整市场管理方法，并且企业如果难以控制企业的市场经济发展速度，这都会对企业税务规划造成影响，甚至计划难以继续运行下去。
三、国内关于税收筹划风险的研究及借鉴意义
刘思言（20xx）指出，从目前我国税务规划的执行效果来看，课税主体在税务规划的`过程中都一致认为我只要按照税务规划来实施，就能够减少税务，提高市场经济发展速度，却没有意识到税务规划面临的市场危机。其实，税务规划虽发挥着重要的作用，但还是具有一定矛盾的。叶欣(20xx)表明了税务规划的市场有机地位。课税主体怎样制定税务规划制度，具体实施层面，这需要依靠课税主体的精确分析，包括对税务问题的了解程度和处理方式，对税务规划发生原因的了解和处理方式等。主观意识推测的结果与税务规划方案有很大的关系，关系到规划最终的实施路线，税务规划发生错误对课税主体来说是危机的来临。李亮（20xx）认为税务规划能够提高课税主体的市场发展速度，增加经济效益，在企业中能够产生一些效果，但是其发展空间还是极其广阔的。例如在税收筹划理解方面依然存在问题，风险方面不能合理规避以及相关人才的缺乏等。张国柱（20xx）分析了如何利用税收政策寻求合理避税途径，规避税收筹划风险。认为增强税务的运行速度，完善税务规划的相关法规，吸收税务规划管理人员，这也能降低税务规划危机，提高企业市场收益。刘永麟(20xx)在《对制约企业税收筹划风险的分析》文章中从制度、了解度、经营方式等角度解决企业的税务规划危机问题，并给予有效的处理方案。
四、税收筹划风险产生的原因
1、筹划人员不能遵循税收筹划的合法性原则
（1）将税收筹划与税收违法行为相混淆
税收筹划首先应当遵守的原则就是其合法性，在社会生活中，有一些纳税人为了提高自己税后的既得经济利益，减轻税务负担，往往会铤而走险，隐瞒真实的涉税经济活动，提供虚假的会计资料和其他涉税信息，实施各种偷逃税收的行为，甚至把这些行为当作税收筹划，最终必将面临法律的严惩。
（2）不能准确运用税法
一些税收筹划人员的出发点是通过合法、合理的筹划活动来降低自身的税收负担，但是由于筹划人员的专业素质和筹划水平不够，不能够全面、准确地理解税法，运用税法，导致其制定的税收筹划方案非故意地触犯税法，这同样会使纳税人遭受税收处罚。
2、税收筹划的内外部环境改变
税收筹划活动的开展离不开一定内部环境和外部环境，其中内部环境是指企业自身的经营状况、管理水平等影响税收筹划的内部因素，外部环境则是指国家颁布的政策规划和法律法规等涉及税收筹划的外部因素。从内部环境的角度上说，实施税收筹划活动往往会导致企业相应调整、改变其经营方式，会对企业的经营管理水平提出更高的要求，若是企业的经管水平无法达到要求的标准，就会导致企业经济漏洞百出，产生各种损失。从外部环境的角度上说，国家的税收政策法规不是一成不变的，一旦税收政策法规发生了改变，就会使得原本成功的税收筹划方案可能会遭遇失败
3、征纳双方的税务
合法性是每一个成功的税收筹划所必需的要素，与此同时，在很大程度上，主管税务机关在审核纳税人的税收筹划活动时，其对税收筹划方案的认同与否往往决定了其是否合法。在一国税制中，具体的法律规定往往具有一定弹性，一旦在这些方面产生了征纳双方的税务纠纷，税务机关可以行使自由量裁确，这无疑增加了税收筹划的执法风险。
五、税收筹划风险化解的总体思路及具体对策
1、纳税人须增强依法纳税意识
从事税收筹划活动的人必须在心里树立一把标尺，严格把控税收筹划活动的合法性，这是一种必备的职业素养。纳税人必须要杜绝弄虚作假、偷逃税收的思想和行为，认清税收筹划与税收违法行为的本质区别。在税收筹划的决策和实施过程当中，要注意不能将筹划活动和偷逃税收混为一谈，要树立科学的税收筹划意识和观念，把合法科学为税收筹划的基本准则，才能规避风险。
2、加强企业内部各部门的筹划协作
实际上，在很多企业眼里，税收筹划在其方案的制定、实施过程当中，应由财务部门全权负责，只需其一方的工作即可。这其实是一种十分有害的错误认识，税收筹划的核心的确是在财务部门，但其却是一项涵盖了企业各个相关部门、各个相关环节的系统性工程，只有在是税收筹划中，加强财务、生产、销售、管理各部门的协作，才能够有效防范税收筹划的各种经营风险。
3、提高筹划人员的的专业技能和筹划水平
有效规避税收筹划可能会遇到的风险是财务管理活动的必备要素，这就要求加强筹划人员的专业培训以培养其业务技能，提高其筹划水平和专业素质。为了提高筹划人员的专业素质，企业一般会采用两种手段，一种是重视企业内部员工素质，对税收筹划人员进行培训，加强制度完善，让企业财务人员和相关工作人员接受纳税意识教育，学习税法知识。另一种是向会计师事务所之类的机构寻求合作，以他们在税务领域的专业知识为基础来制定税收筹划方案，与此同时，针对筹划风险的评估和防范问题，应当聘请税务方面的专家来处理。
4、加强同税务的沟通与合作
首先，通过加强与税务机关的沟通与合作，主动接受税法宣传和教育，提高企业自身的税收筹划意识和税收筹划水平。其次，在与税务机关交流合作的过程中，企业可以了解到税务机关是如何对筹划方案进行评估的，使税收筹划方案在减少实施成本的同时保证其可以顺利操作，另一方面也可以请求其评估公司税收筹划方案是否合法，防止税务纠纷。再次，通过加强与税务机关的沟通与合作，获取税收政策法规的最新信息和动态，及时了解税收政策法规的调整和变化，以相应调整原来的税收筹划方案。税收筹划对于纳税人以及企业都有着很大的影响。它一方面可以维护纳税人的合法利益，另一方面又有利于提高国家的税制效率。税收筹划中的风险问题能否得到良好的解决，直接影响着税收筹划能否顺利进行。因此，纳税人应该树立正确的税收筹划风险观，认真学习并准确把握税收政策法规，加强与税务机关的联系和沟通，避免违法行为的发生。同时，纳税人还需要对税收筹划的方案进行不断改进，根据自身的情况，学习成功的案例，制定最佳的税收筹划措施。一个优秀的税收筹划方案，可以使得纳税人减少更多的税务金额，获得更大的利益，实现最终目的。
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税收筹划论文12
一、房地产项目决策阶段的税收筹划
（一）借款费用资本化的选择
根据《国税发【20xx】31号》规定，企业在所得税的税前扣除项目中不包含资本化借款费用，也就是说，发生在成本对象完工前的借款费用不得在企业所得税前扣除，之后发生的借款费用可以作为财务费用直接在企业所得税前扣除。所以，房地产开发企业对于完工时间不同的项目，其成本一定要单独核算，这样对于完工时间较早的项目来说，其后发生的借款费用就可以在企业所得税税前进行扣除，从而减轻了企业所得税的负担。
（二）建筑合同订立的选择
在与施工企业签订合同时，会涉及到许多的税务问题，如果处理不当，就会产生过高的税负，因此签订合同的过程一定要进行周密的筹划，以降低房地产开发企业的成本支出。这里需要抓住的关键问题就是，税法规定，项目建设过程中，施工企业购买的设备价款需要缴纳营业税，而开发企业提供的设备则不需要缴纳营业税，这就为税收筹划提供了可能性。如：施工企业购买设备，设备价款包含在施工合同总金额中，这样，合同金额增加了，即施工单位的收入增加了，但是同时施工企业为购买设备也增加了成本，实际上利润并未增加，只因合同金额增加，而导致了营业税负担的加重，施工企业势必会把增加的负担转移给房地产企业，实际上增加的还是房地产企业的税收负担。
二、房地产项目销售阶段的税收筹划
（一）成立专门的`销售公司
房地产公司成立销售机构可以少缴企业所得税和土地增值税，这是因为，依据税法规定，房地产开发企业支付给销售公司的佣金可以在土地增值税前扣除，因此成立销售公司能够有效地规避企业所得税和土地增值税。
（二）通过签订装修合同将销售收入进行分解
通常情况下房地产开发商对精装修房的定价有两种方式，一种是将精装修的价格包含在房屋的销售价格内，即销售收入由毛胚房的价格和装修费用共同组成，房地产开发公司与购房者一并签署购房合同;另一种是房屋的销售价格不包括精装修的价格，即销售收入就是毛胚房的价格，房地产开发公司先与购房者以毛胚房的价格签署购房合同，再与购房者单独签署装修合同。前者我们称之为合并定价方式，后者我们称之为分别定价方式。这两种方式的税收负担水平是否相同呢?对于合并定价方式，房地产公司应按总的销售收入一并缴纳营业税和土地增值税，装修费用虽然可以税前扣除，也不存在增值额，但税法规定，土地增值税采取预先征收的方式，因此其实装修价格也缴纳了部分的土地增值税。对于分别定价方式，房地产公司应以毛胚房的价格作为销浅谈加强对房地产企业销售收款管理与监控售收入缴纳土地增值税和营业税，精装修的合同收入不需缴纳土地增值税，如果房地产公司与购房者签订的装修合同金额和房地产公司与装修公司签订的装修合同的金额相同，即营业额为零，也不需要缴纳营业税。
（三）严格区分代收收入
代收收入，顾名思义就是房地产公司代相关机构收取的基金和各种费用等。房地产开发企业对于代收收入一定要严格区分开来，必须取得相关机构的发票证明，否则一旦并入自身的销售收入，就会使销售收入增加，从而加重不必要的税收负担。
三、结束语
本文笔者通过对房地产开发的3个阶段，选取典型筹划案例进行分析，有力地论证了税收筹划在房地产企业成本控制中的重要性，房地产企业的纳税管理一定要合理规划，富有远见性，以应对越来越复杂的形势，才能有效、合法地进行筹划，减轻税收负担。
税收筹划论文13
摘要：近年来，我国农业发展迅速，市场化进程加快，农产品物流市场也日益繁荣，竞争日趋激烈。在此背景下，农产品物流企业亟需利用税收筹划策略来实现低成本运营，提高企业的核心竞争力，但税收筹划措施也存在一定的风险，需要严格防范。本文将详细阐述税收筹划的内涵，指出农产品物流企业税收筹划的风险，在此基础上针对性地提出农产品物流企业税收筹划风险的防范措施，为农产品物流企业的发展出谋划策。
关键词：农产品物流企业；税收筹划；风险；防范
一、税收筹划的内涵
税收筹划顾名思义，是企业在税收方面做出的一种筹划行为，又称“合理避税”。税收筹划是指企业在法律和法规允许的范围内，根据相关法律规定，在进行生产经营活动前进行合理规划，选择合适的方案以达到“税收利益最大化”的一种企业理财行为。其中，“税收利益最大化”不仅要实现税负最轻，还要兼顾税后利润最大化等目标，提高企业整体利润水平。税收筹划有利于农产品物流企业提高财务规划能力，合理降低经营中的税收负担，降低现金支出，优化现金流，从而提高企业应对市场风险的能力，保障运营安全。
二、农产品物流企业税收筹划风险
税收筹划的系统风险主要是由企业外部因素引起的风险，如市场环境变化等，导致企业无法实现税收筹划目标，从而给企业带来一定的损失。系统风险多来源于企业外部，企业难以对外部因素实施有效控制，这些风险对企业税收规划造成的消极影响也很难确定。对农产品物流企业而言，税收筹划的系统风险主要包括以下方面。
1.税收法律风险目前，我国还没有税收的基本法，税法中的相关规定比较抽象和宽泛，使得地方税务部门很难严格参照执行，只能根据自身在长期征税管理过程中形成的地方税收征收细则来实施管理，这一现象使得地方法规的效力高于上位法，从而导致税收中存在一定的混乱。再者，现在的税收法规与一些司法解释过于繁杂，甚至存在矛盾，导致企业在制定税收筹划方案时难以做出准确判断，有法却不知该如何依，依哪个，形成了有法难依的尴尬局面。
2.税收自由裁量权风险税收自由裁量权是法律赋予税务部门的权利，税务部门在实际操作执行过程中面对的企业经营和财务状况多种多样，难以做出统一的裁决，因此在执法过程中必须为税务部门保留一定的自由裁量权。自由裁量权允许税务部门在法律法规授权的范围内，以公平、公正、合理为原则，自行做出行政决定，有利于税务部门根据实际情况选择适用条款，提高税务行政效率。税收自由裁量权在为税务部门提供工作便利的同时也可能带来一定的风险，这主要是由于税务员知识和素质水平不一导致的。其一，税务员可能为了自身利益，利用税收自由裁量权扭曲正常执法行为，给农产品物流企业的税收筹划带来难以规避的风险；其二，税务员可能受到自身知识水平的限制，在判断税收筹划行为的合法性时做出错误判断，使农产品物流企业蒙受非法避税的惩处；其三，有些税务员可能为了避免麻烦或出于偷懒的心理在工作中“不作为”，使得农产品物流企业难以享受应得的税收优惠；其四，税务员也可能受到上级税收任务的影响，在执法过程中过于严格，从而影响农产品物流企业税收筹划的实施。此外，也有一些税务部门为增加收入，对不合法的税收筹划没有进行事先公示而直接在事后收取罚款，给农产品物流企业的税收筹划带来了很大的风险和损失。
三、农产品物流企业税收筹划风险的防范
由上文可见，农产品物流企业在进行税收筹划时面临众多风险，企业必须积极采取措施进行防范才能保障税收筹划工作的顺利实施，达到税收筹划的目标和效果。农产品物流企业防范税收筹划风险主要应做好以下方面。首先，农产品物流企业的管理人员必须深刻理解税收筹划的定义，树立税收筹划观念，在遵法守法的前提下合理避税，通过合法的税收筹划活动降低企业运营成本，实现企业利益最大化。正确的税收筹划观要求企业在税收法规的约束下，以合法纳税为前提实施筹划活动，企业须知，合法纳税是义务和根本，税收筹划是合法的经营手段，有利于企业利润的增长。其次，农产品物流企业的管理人员需要认识到税收筹划带来的净利润的增长是有一定限度的，也就是说，税收筹划的规划空间不是无限扩张的，企业不能把眼光都放在税收筹划上，不能过度依赖税收筹划来实现利润增长。企业必须树立合法纳税的观念，对农产品物流企业而言，税收筹划只是一项可以提高企业收益的`技术，企业要在守法的基础上利用税收筹划技术获取更高的利润。此外，农产品物流企业的管理人员还要建立系统的筹划观念，税收筹划工作是一种管理行为，是一项系统性的工作，需要公司各个部门的协调与配合来共同完成。某一部门的疏忽可能导致整个税收筹划安排的失败，因此，农产品物流企业必须在企业内部建立完善的税收筹划系统，强调税收筹划工作的重要性，平衡税收筹划工作的收益与风险，达到最优的利润水平。
四、结论
随着农产品物流企业的发展，税收筹划工作成为企业经营管理中重要的一环，积极了解并防范税收筹划风险十分必要。目前，农产品物流企业税收筹划主要包括系统风险和非系统风险，其中系统风险主要包括税收法律风险和税收自由裁量权风险，而非系统风险主要包括税收筹划人员风险和税收筹划操作风险。针对这些风险，本文提出了针对性的防范措施，包括树立企业税收筹划观念、降低税收筹划法律风险、化解税收筹划人员风险、协调企业内部筹划机制、建立筹划风险预警机制等。通过合理的预防与调整，农产品物流企业的税收筹划风险将逐渐降低，税收筹划安排将日趋完善。
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税收筹划论文14
论文摘要：随着国家调控力度的不断加大，加上日益激烈的市场竞争，我国房地产企业内部费用成本的压缩空间越来越小。科学的税收筹划，对于提高企业的经济效益、增强企业的竞争实力乃至促进整个房地产行业的发展都具有积极的作用。本文采用理论分析的方法，对当前我国房地产企业的税收筹划进行了尝试性的探讨，提出了自己的解决方案和筹划风险的防范。
论文关键词：房地产企业,税收筹划,筹划风险
一、引言
房地产企业投资额巨大，涉及多种不同的税种，税收成本在总投资额中所占的比例很高，因而房地产公司要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，就必须根据企业本身的特点采取不同有效的方法，在这些方法中，创造成本优势是通用的基本手法之一，而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素，因此，房地产企业在考虑其生产经营战略时，必须综合考虑税收这一成本因素，作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过税收筹划予以控制，对公司来说就变得相当关键。
二、税收筹划的基本理论及依据
税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。其理论依据为：1.税收调控理论与税收筹划税收调控理论认为政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向影响，实现一定的社会、经济目标。正是这种税收调控使得税收产生利益差别，从而使得税收筹划成为减轻税收负担最有效的途径。税收调控纳税主体行为是通过弹性税负来诱导纳税主体行为的，因此在税收负担有差异或有弹性的领域，税收筹划是可行的。2.税收价格理论和税收筹划。现代财政理论认为税收的本质是国家提供公共产品的价格。因为公共产品的提供需要支付费用，政府就需要通过向社会成员征税来补偿。由于公共物品具有消费的非排他性，纳税人即使想拒绝该商品是不可能的，所以纳税人总是试图以尽可能低的价格来购买该商品。所以纳税人的税收筹划活动就自然产生了。3.企业契约理论与税收筹划。科斯的企业契约理论认为:“企业实质是一系列契约的联结”企业与政府间的税收契约就属于其中之一。”企业逐利性和契约的可策划性下，作为契约关系人一方的企业就有动力和机会进行一些安排，以实现企业的价值或税后利润最大化的目标。
三、房地产开发企业进行税收筹划的部分方法
房地产业所涉及的税种主要包括土地增值税、房产税、所得税、营业税等，房地产业的税收筹划，一方面需要借助其所涉及税种的一般税收筹划方法，另一方面，也需要利用房地产业自身的特点进行具有自身特色的税收筹划。在现行政策下，房地产开发企业如何能够实现良好业绩，获得企业的利润?除了进行合理的价格策略外，进行合理的税收筹划方案也起着至关重要的作用。下面简要介绍房地产开发企业土地增值税税收筹划的几种方法:
1.利用公司的组织形式进行税收筹划，设立销售公司。目前我国的土地增值税采用的是四级超率累进税率，而且对于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值税。因此，纳税人在销售不动产或转让土地使用权时，可以适当考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，从而降低增值率和土地增值税的适用税率。增值额如果被分散的次数很多，就可以享受到起征点带来的税收优惠。因此，在实践中，房地产开发企业可以将企业的销售部单独设立具有法人地位的销售公司。房地产开发企业通过合理的定价将房地产项目转让给销售公司，再由销售公司进行第三方销售，从而能够人为地调节房地产开发企业和房地产销售公司的增值率，通过筹划使得企业承受较低的土地增值税。
2.利用公共配套设施投入扣除《土地增值税实施细则》规定:可以对从事房地产开发的纳税人取得土地使用权支付的.金额和房地产开发成本金额之和加计20%扣除。在市场接受的范围内适当的加大公共配套设施的投入，用以改善环境，增加卖点，提高产品的竞争力。同时也能够提高销售价格。比如:可以在小区内有限的空间内增设体育设施，可以让人们足不出户就可以享受到锻炼的乐趣;也可以设立会所和在顶层设立游泳池等。这样既可以娱乐，又能够休闲，相应的隐私也能够受到保护。这些项目均可以列入到开发成本里进行加计扣除。
四、充分关注税收的筹划风险
风险管理是经济主体通过对风险的确认和评估，采用合理的经济手段及技术手段对风险加以控制，规避或减少风险损失的一种管理活动。税收筹划风险是指房地产企业涉税行为因为没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使得房地产企业没有准确和及时的缴纳税款，从而引发税务机关对企业进行检查、调整、处罚等等，最后导致房地产企业经济利益的损失。税收筹划面临诸多的不确定性和不断变化的规则约束，因此其风险更难于掌握，所以，在进行税收筹划时，企业可以通过采取以下措施加强风险管理：1.正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观。2.关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变形、复杂性及不确定事件的发生，税法常随经济情况的变化或为配合政策的需要而不断修正和完善。企业在进行纳税筹划时，应充分收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，在实施纳税筹划时，充分考虑筹划方案的风险，然后作出正确决策。3.聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性，可靠性，科学性。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，是一门综合性学科，涉及法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专业技能高的筹划人员来操作。4.力求整体效益最大化。筹划时，不能仅仅紧盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果。优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。
参考文献
1 李大明,论税收筹划的税收理论依据,财政研究,20xx年第5期.
2 注册会计师全国统一考试辅导教材税法[M].北京:中国财政经济出版社,20xx.
3 中华人民共和国土地增值税暂行条例及实施细则。
税收筹划论文15
一、税收筹划在企业经营管理中的具体应用
企业从成立之日起，就确定承担了各项税收缴纳义务，下面针对个别税种逐一分析计提缴纳过程中应重点关注的筹划点：
1.增值税环节。增值税涉及销项税、进项税、进项税转出、已交增值税几个科目。在销项税中应重点关注各种销项税适应的税率，充分研究税收政策，以确定优惠税率的适用。在进项税环节应重点关注收到的进项税专票的抵扣时间，对方进项税率等，以保证抵扣税率。进项税转出环节重点关注转出的法规要求，转出比率的合理性及测算方法，以避免税收风险。除此之外，企业还应充分研究税收优惠政策，对符合税收优惠或免税项目，针对企业自身情况核实转出金额等，以确定是否真正享受到节税目的。
2.消费税、营业税等流转税环节。重点关注税率政策，提税收入的入账时间和核算口径。其他的税收优惠的适用情况。重点关注营改增的各项相关政策。
3.城建税和教育费附加属于流转税的附加税，应按流转税额进行计提上缴，重点关注各地区的计提比例有所不同。
4.文化事业建设费是按照相应的计税收入比例计提上缴的.，重点关注应缴税收入项目，收入的入账时间和方式，各省市的税收优惠政策。
5.企业经营管理所得税环节。主要关注企业经营管理所得税的计算，汇算清缴，在收入、费用发生与计提过程中，严格按照国家所得税相关政策进行控制，避免所得税汇算清缴时进行纳税调整，给企业带来税收风险。充分研究各项所得税税收优惠政策，以享受税收优惠。
6.个人所得税环节。个人所得税是企业代扣代缴个人应缴所得税，企业在计算个人所得税时应充分研究税收政策，对个人应缴部分应按照规定的计税依据进行计算，充分考虑各种情况，为个人所得进行合理避税。
7.残疾人就业保障金。企业应按照相应政策安排残疾人就业，具体残疾人就业比例按照上年职工人数计算，每年应按时组织残疾人年检，以避免残疾人就业保障金延迟缴纳和滞纳金罚没风险。
8.工会经费。企业应按照法律规定计提上缴工会经费，避免因未缴纳而带来的税费风险。工会经费主要是按照全部职工工资总额的2%计提上缴的，企业应重点关注全年工资总额的发生情况，合理确定发生额，以减少税费支出。
9.印花税环节。企业应按照印花税政策计提上缴印花税，应重点关注印花税计提方式方法，各项优惠政策的适用，关注备案减免的适用，及时办理各项相关手续。10.资源税、房产税、土地使用税等。企业应按照规定计提上缴上述税费，重点关注各种税费的计提上缴原则，属地化管理等，避免税费纠纷。
11.生活垃圾处理费。企业应按照规定计提上缴垃圾处理费，重点关注计提的比例和方式方法。
二、结语
以上仅对企业中应缴纳的各项税费及重点关注的内容做简要说明，各企业应对税费缴纳进行系统的组织和研究，税收节约就是现金流的节约，避免税费风险就是给企业创造了现金流和利润。组织纳税筹划一定要根据企业自身经营活动的特点，规划税费缴纳，处理好财务关系，使之既依法纳税，又使企业税赋合理。
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