（合集）税收筹划论文15篇
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税收筹划论文1
在资源供应趋紧、市场竞争激烈、国际经济疲软、国内经济增速放缓、产业转型与企业转型升级的背景下，税务筹划因其能有效地拓展着企业的利润空间，逐渐地成为企业经营的一种细分工作。同时，据研究数据显示，在遵守税法与其他相关法律的基础上，灵活、合理与合法地采取达成避税、抵税、免税、减税与退税等税务筹划措施，对铁路企业经营具有生产经营创新启发、资源优化整合运用，以及拓展铁路企业的利润空间等都发挥着积极作用。
一、铁路企业税收筹划的主要影响
“营改增”的目的主要是为减轻企业负担，完善现有的税收制度，消除重复征税。同时，在完善税收的基础上扶持第三产业的发展，促进产业结构调整升级，增强国内企业的国际竞争力，优化企业出口、投资和消费结构等。“作为中国税收制度的一次重大改革，其实施与推广必将对促进中国经济发展、产业结构调整和完善税收制度产生非常深远的重要影响。具体地说，其不仅为企业避免了重复征税，使企业税负率降低，运营成本下降，市场竞争力增强，同时也降低了国内经济市场的整体通货膨胀水平。
1.税务筹划对经营的规范作用。
税收筹划对铁路企业经营程序规范表现在两点：一是，生产程序规范。从税收的视角，生产程序规范是指在法定的税收优惠区域开展生产活动，使企业能在这种政策或法律范围内降低税负。例如企业在保税区、开发区与西部地区开展相关生产活动，可以有效地利用政策的优惠与激励性措施等，实现企业税负的降低与利润的提高。二是，营销程序规范。主要是指站在企业利润最大化的角度，选择那些合法且能降低税负的营销策略或办法等，让企业能合理地规避各种税收。如把企业产品或服务与国家支持的项目捆绑式营销，以此来获得奖励性免税与其他的税率优惠等。
2.税务筹划对经营的指导作用。
纳税是铁路及每一企业的法定义务，也企业社会价值的根本性体现。因此，税务筹划的起点是在依法纳税的基础上，探索合理合法降低税负的办法，做到利己不损人不损害国家利益。进一步说，税收筹划对铁路企业经营的指导作用可从两方面入手，分析其对纳税行为的指导：首先，是高税率回避。这是指高税率的行业与地区的回避，指导铁路企业尽可能地按照国家与地方发展的导向，并开展铁路企业所擅长的生产经营活动。其次，是宽税基回避。铁路企业要尽可能地根据自己的情况把税基缩小，如运用相关的政策开展具有抵税、免税与减税的生产经营活动或项目等，以缩减计税基数进而在科学纳税的基础上实现利润最大化。
3.税务筹划对财务的监管作用。
税务筹划作为一种专业性强的财会实践活动，无论是依靠外部专业机构的筹划，还是运用企业内部财会专业人员开展筹划，其具体筹划方案的研究、制定与实施，都最终需要依靠内部财务部门与相关人员开展。具体而论，税务筹划对企业可以实现两个方面的财务监管作用：一是，专业性监管。这种专业性有两个层面：一方面是税务专业性监管，即从税务筹划的专业视角，去监管企业财务行为与阶段性的结果等；另一方面是从企业财务管理方面专业性监管，即运用企业财务管理手段、内部审计手段等，在完成和支持企业通过税务筹划达成降低税负目标的.基础上，去监管企业的预算、结算、核算、税费缴纳与税负降低的财务行为。二是，计划性监管。是根据企业发展的规划、计划与企业税务筹划的计划，去开展目标预设性的计划性监管工作。如企业季度利润与税务筹划目标实现情况的监管等，为企业科学税务筹划与适时地调整税务工作，做出动态性与阶段性的总结和利润变化警示工作。
二、铁路企业税收筹划的优化路径
1.关注政策变动，防范市场政策风险。
作为践行社会主义发展道路的国家，我国境内任何企业的发展必须遵循国家的相关规定，确保合法经营。同样，在铁路企业税收筹划工作过程中，相关人员必须十分重视政策的变动，并努力防范和化解各种政策风险；安排相关工作人员对当前的税收政策进行研读，及时了解国家最新的税收政策信息，并能对企业发展过程中财务经营策略、政策以及产业发展政策有较为深入的认识，而后合理安排各项税收筹划活动。同时，相关人员要积极预测国家的税收政策动向及发展趋势，以便制定各种预防性策略，积极应对各种政策风险。
2.结合企业发展水平筹划税务。
现实中，铁路企业的发展水平曲线图，通常都是呈现多样性的、细节性的与直观性的。所以，以此为税务筹划的基础，更能体现铁路企业管理者与财务部门的工作人员，对经济社会发展形势的掌控和适应能力。具体操作方法有两大类：第一类是结合铁路企业现有规模筹划税务。为了给铁路企业创造更大的发展空间，科学认识自身的实际规模、同行业企业的对比性规模与产业内的其他行业的对比性规模，开展税务筹划工作需要更具有针对性，方才能在知彼知己的基础上，为特定企业创造相对较大的税务收益，同时创造赢得更多发展的机会和空间。比如，相同规模的同类企业竞争中，合理地纳税递延便可以为特定企业预留更多的投资增长资金。第二类是结合铁路企业的发展速度筹划税务。通常，企业发展速度的本身折射着企业发展的质量。所以，科学地税务筹划便可以有效地激发企业发展的潜力，在为企业节约税费的同时，也能启发企业管理者的思维，帮助其发散思维模式，创新经营管理，以更高的积极性和创造性推动企业良性的快速发展。
3.适当调整结构，降低企业营业税负。
在应对营改增政策的过程中，除了从根本上动员员工的力量和提高企业的经营水平之外，铁路企业还应该从具体的细节上进行税收筹划。根据铁路企业的企业特点和营改增的政策精神，从降低营业税负的角度出发，更好地进行税收筹划。首先，铁路企业可以适当地调整企业的内部结构，全面把握企业的经营情况以及资金状况，从企业内部发现降低税负的途径。在现实的环境中，铁路企业可以介理地将小同的项目和业务进行搭桥联系。除此之外，还应结合企业发展水平进行合理的筹划税务。即按照铁路企业现有规模合理的筹划税务，科学认识企业自身的实际规模、同行业企业的对比性规模与产业内的其他行业的对比性规模，开展税务筹划工作更具有针对性，更能在知彼知己的基础上，为特定企业创造相对较大的税务收益，也赢得更多的发展机会和空间。如相同规模的同类企业的竞争中，合理地纳税递延可以为特定企业预留更多的投资增长资金。同时，根据企业发展速度科学的筹划税务。企业发展速度的本身折射着企业发展的质量。
三、结语
在“营改增”之前，国内大多企业仍普遍存在严重的重复征税现象，极大程度上制约了国内各行业产业的有序发展。基于这一现状，为促进市场经济下各行各业的健康发展，铁路企业推行“营改增”税收制度势在必行，且此举也将深刻影响到国内行业产业整体的纵深发展。
税收筹划论文2
一、引言
在经济危机期间，依靠大规模的财政刺激政策拉动经济增长得到了越来越多的学者的重视。在20xx年危机期间，我国体现出了比发达国家更强的应对危机的能力，WenandWu(20xx)认为主要原因是我国国有企业在危机期间充当了自动稳定器的功能，并带动了私营企业的投资，我国实施的是大规模扩张性财政政策，而西方国家是大规模的扩张性的货币政策。现阶段，在经济面临着较大的下行压力的情形下，财政政策目前承担着稳增长和调结构的功能，杨汝岱(20xx)认为我国国有企业仍然存在着投资效率较低和挤占资源配置的现象，国有企业是造成资源配置效率不断下降的原因。因此，现阶段财政稳增长和调结构更应重视对民营企业的影响，促进民营企业的投资，发挥民营企业在促进经济增长、调整经济结构和稳定就业的作用。财政政策通过三种途径影响企业的投资，分别为供给效应、需求效应和经济环境。基于凯恩斯理论，供给效应认为产出是由总需求决定，扩张性财政政策具有乘数效应。在开放的经济中，扩张性财政政策的乘数效应取决于汇率是浮动的还是固定的。国内学者基于宏观总量的数据研究政府支出对企业投资的影响主要基于向量自回归的方法，如刘金叶和高铁梅(20xx)、刘溶沧和马栓友(20xx)、王云清和朱启贵(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如杨慎可(20xx)、汪伟(20xx)等。国外学者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型讨论了财政支出对产出的影响，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用约束的额DSGE框架下讨论了财政政策的产出效应。
基于微观角度研究财政政策主要关注政府支出对企业的劳动力需求、产出和生产率水平的影响，但是不同理论的结论不尽相同。新古典和凯恩斯理论认为政府支出通过负的财富效应提高了劳动力供给，劳动力供给的增加降低了工资水平和劳动生产率；ＲameyandShapiro(1998)认为政府针对一个部门的扩张性财政支出提高了其消费工资但是降低了生产工资。财政支出、政府补助、税收和产业政策等是我国政府调节经济的重要手段。代永华(20xx)认为产业政策弥补了市场缺陷，对产业升级起到了积极的作用，但是陈瑾玫(20xx)和张泽一(20xx)等持否定态度。政府补贴也是财政支出的一个重要方面，从各国经济转型的实践来看，财政补贴可以优化资源配置。政府补贴是一项重要的财政政策工具，并且从对经济活动影响的角度来看，政府补贴影响了资源的配置、产业结构的转变以及收入的分配。经济学对政府补贴的讨论主要集中在:
(1)政府补贴对产出和效率的影响；
(2)对社会就业、发展、公平以及收入分配的影响。从社会福利来看，对出口企业的补贴通常提高了出口企业在国际市场上的竞争力，BranderandSpencer(1985)认为从补贴的成本和收益角度考虑，补贴的对出口企业的收益是大于政府补贴的成本的。本文基于我国1998至20xx年民营企业上市公司数据，第二部分分析了政府支出是否影响企业投资，第三部分分析了政府补贴对企业投资的影响，并进一步考虑了政府补贴和企业利润率、商业信用的交互效应，最后一部分对全文进行了总结，并考虑了财政促进我国民营企业投资的途经。
二、财政支出对企业投资影响的研究
首先我们分析财政支出对企业投资的影响，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企业最优的投资为约束条件下价值的最大化，其中企业的价值为未来每一期股东红利的折现，每一期股东的红利为企业的利润减去企业的资本调整成本和投资额，企业在当期的资本存量为上一期资本减去折旧、加上新增投资量。在企业具有不变规模生产函数、二阶的投资调整成本函数以及资本的调整成本和投资规模同向变动、与现金流反向变动的假设下，从企业投资的欧拉方程得到关于企业投资的计量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民营上市公司年度数据，剔除了财务数据不健全的公司、ST状态的公司，并且对变量进行了winsor处理，其中民营企业的投资采用现金流量表中的“构建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金”来衡量企业的投资支出，Tobin’sQ，的定义为:(股价*流通股数+每股净资产*非流通股数+负债)/总资产的账面价值；销售收入Sale为企业营业收入；企业规模用总资产的自然对数来衡量；现金流为企业经营活动产生的现金流净额；本文中商业信用采用企业的商业信用净额来衡量，即企业的应付账款减去应收账款来衡量企业的替代性融资的现象，其中投资、销售、现金流、利润和净商业信用都通过企业的总资产进行标准化消除规模效应。
根据模型(1)，我们分析财政支出是否促进了民营企业投资，考虑到企业不可观测的异质性与解释变量之间的关系，我们采用固定效应面板模型进行回归，固定效应模型通过一阶差分消除了不可观测的异质性，避免了回归结果的偏误。表2为公共财政支出对民营企业投资影响的估计结果，其中各个变量均进行了标准化，从回归的结果可以看到，在混合OLS模型、随机效应模型以及固定效应模型中，公共财政支出对民营企业投资具有显著的影响，并且从回归的结果中可以看到，资产负债率、商业信用和利润率仍然对民营企业的投资具有显著的影响。通过HasumanTest检验的'结果可知，随机效应模型和固定效应模型的估计系数具有显著的不同，因此支持本文通过固定效应模型进行估计。
三、政府补助对企业投资的影响
下面我们分析政府补助对企业投资的影响，很多学者研究了政府Ｒ＆D补贴对企业自主创新的作用，本文分析政府对上市公司的补贴是否促进了上市公司的投资以及政府补贴与企业的资产负债率、利润率以及商业信用的交互效应。我国的国家税务总局对税收筹划的定义如下：“在遵守法律法规的前提下，当存在不少于两个的纳税方案时，通过运筹和设计，以实现最小的合理纳税[1]。”税收筹划简而言之就是依法合理纳税，并最大程度的降低纳税风险。我国很多大型企业都设有专门的税收筹划岗位，通过研究税法、合理纳税，为公司降低成本，提升企业的整体竞争力。随着市场化经济体制的不断加深，税收筹划也越来越得到企业的关注。在遵守税法规定的前提下，纳税人经常有多于一个的纳税方案。不同纳税方案的税务负担往往相差较大。企业参与市场竞争，为实现自身利益的最大化，进行合理的税收筹划必将成为企业的理财工作重点。根据电力行业的特殊性，电力企业的固定资产高达72%，电力企业进行税收筹划将对其降低成本有重要意义。
1税收筹划的相关理论概述
税收筹划是在法律许可范围内，对投资、经营、理财等活动进行事先的安排与筹划，从而尽可能地节约纳税额，为企业降低成本[2]。税收筹划有以下几点特征：(1)超前性，税收筹划是一种指导性、预见性很强的管理活动，属于企业管理计划的一种；(2)合法性，税收筹划是在符合法律规定的范围内，企业寻求降低成本的一种方式；(3)税收筹划是一种理财活动，它以企业的涉税活动作为研究对象，与企业的财务决策、财务预测、财务分析都密不可分[3]。税收具有固定性、强制性、无偿性，是国家职能的体现[4]。企业在经营活动中需要有多种纳税支出项目，纳税额的多少直接影响到企业的切身利益。税收筹划的目标与企业财务管理的目标关系密切。当有多种纳税方案时，需同时考虑企业的整体利益和税务的轻重。可通过税收筹划来提高企业的偿债能力。税收筹划是财务决策的重要组成部分，其实质是对企业的涉税活动进行分析研究，事先计划纳税方案，以实现企业的成本降低。
2电力企业的税收筹划概述
2.1电力企业的税收体系分析
随着我国“厂网分离、竞价上网”的电力体制改革不断深化，各电力企业的竞争意识逐渐加强。电力企业通过技术创新、机制创新以及管理创新来提高效率、加强管理、降低成本。进行税收筹划作为降低企业成本的重要方法，越来越得到电力企业的重视。电力企业的税收体系随着我国税收体制的改革而进行调整。现今，电力企业逐渐形成了一变现行的电力市场税收体系。在我国，电力企业的主要纳税种类有：企业所得税、增值税、土地使用税、城市维护建设税、印花税、房产税、营业税、教育附加税等。电力企业的纳税主体是具有独立法人资格的国家电力公司与其子公司、电力转供企业、独立于国电的发电公司等。国电的各省分公司不具有独立法人资格，不属于纳税主体。增值税以企业的进项税抵扣后的销售收入作为税基。小规模纳税人的电力企业增值税税率为6%，其他电力企业的增值税税率为17%。城市维护建设税和教育附加税均以增值税为税基，税率一般分别为7%和3%。所得税是以企业的实现利润为税基，所得税的税率为25%。营业税以非注营业的业务所得的销售收入作为税基，税率为5%。房产税的税基是房产余值，税率一般是1.2%。在电力企业的税收结构中，增值税、企业所得税是主要纳税项目。具体的税收结构如表1所示。
2.2电力企业税收体系的问题
我国电力企业的税收随着实行着与其他行业相同的税率，但电力企业的实际税负明显高于其他企业。我国实现的增值税是生产型增值税，投资性的支出不能用作进项税抵扣。电力企业是资金密集型产业，固定资产的比重高达70%，在投资性支出的重复纳税上看，电力企业的增值税高于工业平均水平40%以上。另外，我国的发电企业中，火电企业处于主体地位，其原材料是煤炭，煤炭企业的增值税率是13%的低税率，这使得电力企业的进项税抵扣率偏低。我国的宏观政策支持可再生资源的利用，鼓励水力发电、风力发电，但是在税负方面，国家的政策并没有为水力、风力发电的建设提供政策优势。我国目前的风电、水电的增值税征税率大大高于火电。大中型的风电、水电、火电的增值税率都是17%，但纳税额占销售收入的比重却有很大差距。一般，火电纳税额占销售收入的10%，而风电高达16.8%，水电约为14%。这是由于风力发电、水力发电的投资成本远大于火力发电。除此之外，水电的隐性税负较大。水电工程从建设到运营都要为防洪、旅游、水产养殖等功能支付成本。风电与水电是有利于环境的清洁能源，一旦实现电价市场化改革，风电与水电将在市场竞争中占据非常不利的地位。
2.3电力企业的税收筹划空间
电力企业的涉税种类众多，对于涉税金额较低的税种，如:土地使用税、房产税、印花税、车船税等，进行税收筹划的弹性较小。因此，我们将税收筹划的重点放企业所得税和增值税等大数额税种上。针对电力企业近年来的降薪现状，该文将薪酬激励与税收筹划相结合，以提高电力企业的人力资源水平。
（1）充分利用电力企业的税收优惠。电力行业是关系国计民生的基础性产业，国家为鼓励电力企业的发展，给出了许多的电力企业税收优惠政策。这些优惠政策是电力企业的税收筹划的重要筹划空间。
(2)人力资源管理中的税收筹划。电力企业的员工降薪将不利于员工激励，如何通过税收筹划来最低限度地降低员工的利益损失，这也是税收筹划的重要工作。
(3)并购中的税收筹划。自电力体制的改革方案出台后，上市电力企业的并购、重组事件频发。如何在合理筹划并购中的涉税问题，降低税收成本将是税收筹划的关键工作之一。
(4)针对固定资产的筹划。电力企业的固定资产占比偏大，而我国实行的是生产型的增值税。固定资产从购置、使用到处理的各个阶段都涉及税收问题，对电力企业的固定资产进行税收筹划直接关系到企业自身的利润。
3电力企业的涉税税种的筹划方案
3.1电力企业增值税的筹划
电力企业的固定资产占比较大，其可抵扣的进项税额就非常少，要降低电力企业的税负金额，需对其增值税进行合理的筹划。
(1)扩大进项税额抵扣。电力行业的原材料由煤、油、气等构成，这些原料的进项税额抵扣相比于企业行业偏低。为了尽量扩大进项税额的抵扣，通常可采用如下几种方法：①购买原材料时，不仅要索要专用增值税发票，还要取得专用发票上所明确说明的增值税额；②价格相同时，购买有增值税发票的货物；③委托加工货物或进口货物时，索要增值税专用发票；④采用兼营的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用国家对电力企业的税收优惠政策。我国的发电企业主要以火力发电为主，对煤炭的依赖性高。煤炭属于不可再生资源，并且燃烧煤炭对环境的污染严重。国家在增值税方面提出许多优惠政策，鼓励发电企业采用其他的清洁能源。电力企业在进行建厂选址时，可考虑国家有关的增值税优惠办法，如《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》等。电力企业可通过合理选择建厂地址，进而避免部分的税务成本。
(3)有关运输费用的税收筹划。企业的运输费进项税额根据现行的税收制度可抵扣7%。但如果客户一票结算，将运输费用并入价格而开具增值税发票，则无形中增加税负。对运输费用的筹划方法有：①将运费收入转化为代垫运费，但该方法要受销售对象的制约；②通过将自营的运费转化为外购运费，从而降低增值税的税负金额。
3.2电力企业的企业所得税筹划
我国在20xx年3月颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法统一了内外资企业的企业所得税征收方法。统一内外资企业的所得税关键在于税率。统一后的国内企业所得税税率是25%。由于电力企业中的外资企业占比较少，新税法的实施使得整个行业的实际纳税额有所下降。新企业所得税的颁布，在税率、税基、扣除办法、优惠政策等方面对电力企业均有较大的影响作用。面对新的企业所得税办法，电力企业可继续加大技术开发费的投入，以提升电力企业的创新水平；引进节能环保的设备来进行技术改造；适当地加大电力企业的品牌维护费用等。针对电力企业的固定资产占比巨大，在取得固定资产时，电力企业的筹资方式的税收额由高到低的排序如下：企业的自我积累资产、向社会发行的股票、向金融机构的贷款、向非金融机构的贷款或者是同业拆借、向社会发行债券、企业的内部集资。在合理范围内，电力企业可尽可能选取较低纳税额的筹资方式。
3.3电力企业的个人所得税筹划
薪酬激励是员工激励的重要手段，随着电力行业的整体降薪趋势，可通过将薪酬激励与税收筹划相结合，以达到员工激励的作用。对电力企业的高管人员和普通员工进行合理的税收筹划非常必要。对于高管人员的年薪收入按照工资薪金缴纳个人所得税，而高管人员的董事费收入则按照劳务报酬缴纳其个人所得税。另外，可通过运用股权激励的办法来降低高管人员的个税税额。对电力企业的高管激励主要有股票期权、年薪制、提高工资福利等方法。而电力企业的普通职工的工资一般由项目工资、岗位工资、奖金、津贴等构成。对普通员工的激励包括职位的升迁、工资奖金、职业培训等方面。为了增强对普通员工的激励，一方面可以提高工资；另一方面可以采用非货币性的支付方式来为员工服务，如：交通费、购房支付、培训支出、购车支出等。通过从工资中扣除这些必要支出，来降低员工的个税缴纳税负。电力企业可以在费用支出总额不变的前提下，通过合理增加非货币性支出的比例，来降低员工的纳税成本，从而提高个人的实际收入。企业常选择的非货币性支出方式有为员工提供住房、统一为员工提供旅游机会、为员工提供培训机会等。
4结语
电力企业是资金、技术密集型产业，通过合理地税收筹划能够为企业节约较多的成本，为提升电力企业的市场竞争有重要的可借鉴价值。该文分析电力企业的税收体系，挖掘电力企业的税收筹划空间，通过适当的筹划方法来降低企业的纳税税负，并详细分析了对增值税、个人所得税和企业所得税等税种的筹划方案，对电力企业的税收筹划具有很好的参考价值。
税收筹划论文3
企业财务管理工作涉及到的内容非常多，其中作为重要的内容就是税收筹划。税收筹划在企业发展过程中起到了非常重要的作用，其不仅影响了企业的规划，同时也影响了企业的筹资。为了能够保证税收筹划能够发挥出应用的价值，财务管理人员必须对税收筹划进行全面的了解，尤其是其原则。由于税收筹划包括的内容非常多，且十分复杂，因此财务管理人员的水平必须达到一定的程度，否则企业可能会误入到偷税漏税的道路中。
1税收筹划概念与特点
第一，税收筹划简单的说就是财务管理行为。正是由于税收筹划的介入，使得财务管理内涵更加的深入。我国企业早期阶段，财务管理的重点内容是现金流收入，通常都是在税后测量之后，在进行企业投资效益的计算。财务管理人员通过项目开发阶段，就对税收政策进行关注，以此在合法的范围内，能够有效的减少税收指支出，以此提高企业现金流，使得项目更具收益。现阶段，企业经验活动中，需要缴纳各种税款，其中非常重要的就是企业所得税。企业通过有效的税收筹划之后，能够适当的减少企业所得税的缴纳。第二，税收筹划，从另一个角度来说，是明显的规划行为。我国社会经济发展过程中，各政府借助税收对市场经济进行宏观调控。不同的对象、不同的行业都会制定出不同的税收政策，这样不仅能够有效的优化市场资源，同时也能够对现有的产业结构进行最大程度的优化。因为市场调控下，每个行业的投资情况差异性非常大，管理水平也不一，而且其纳税人的性质也有很大的差别，因此每个企业所选择的税收筹划方式也有一定的差异，企业会按照自己的实际情况，制定相应的税收政策。
2财务管理中的筹划原则
2.1遵循成本效益最大化原则企业经营发展过程中之所以会进行税收筹划，主要是为了提高自身的经营效益，因此财务管理中进行的税收筹划，必须要遵循企业成本效益最大化的原则。虽然，税收筹划正式实施的初始阶段，国家制定的某些税收政策，对企业非常有利，但是随着税收筹划的正式应用，企业需要对额外费用进行税收的缴纳，此时企业的经营成本必然会增加，因此财务管理人员需要站在全局来制定税收筹划方案，使得企业成本效益能够真正的实现最大化。税收筹划方案要想满足企业成本效益最大化的.要求，应该具备几点：第一，企业税收的降低应该是整体性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度来进行税收筹划的制定；第二，税收筹划方案的制定，还应该考虑到资金周转的时间，以及企业经营过程中，有可能存在的税收负担；第三，纳税之前，企业应该对评估方案进行全面的审理，同时要遵循财务管理的相应原则，切忌只顾眼前利益。
2.2合法性原则税收筹划虽然是为了让企业能够减少税收缴纳，但是一切都在合法的前提下，不能不顾国家法律进行非法的税收筹划，否则一样要接受国家法律的制裁。比如企业在进行财务税收筹划时，也能够按照税法来进行。企业税收筹划不能违背国家和地方相关的法律法规。严格在法律的允许下进行税收筹划。财务管理相关人员要时刻注意国家相关法律的修改，根据最新的法律要求进行税收筹划，不能墨守成规，要跟上时代的步伐，使税收筹划符合新的法律法规。2.3与财务管理目标相适应的原则税收筹划的目的是使企业实现财务管理的目标，使企业的税后利润最大化。首先，是降低税收成本，提高资本回收率。其次，充分利用免息贷款进行投资，实现利益最大化。最后，税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标。以减轻企业的税收负担为主要筹划目的。最后，正确认识，减轻税收负担并不一定会降低整体成本。一些时候，减免税收的过程就在一定程度上增加了企业的成本，所以在制定税收筹划方案时，不可一味的以减少税收为目的，要充分考虑企业的运营现状，与企业的财务管理目标相适应，制定合理的税收筹划方案。
3财务管理运用税收筹划应注意的事项
3.1企业在进行税收筹划时，要坚持经济原则。企业进行税收筹划的目的是为了实现合法节税，使企业价值最大化，但在进行税收筹划过程中，必然会发生各种筹划成本，因此企业必须对预期获得的收入和发生的成本进行对比，只有税收筹划所带来的预期收入大于其成本时，税收筹划才可行，否则需放弃。
3.2企业在进行税收筹划时，应以守法为前提。税收筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适应控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。
3.3企业在进行税收筹划时，要以企业整体利益为出发点。由于税收筹划是以实现企业价值最大化为目标，因此，企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业自身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。
3.4税收筹划是一种综合性较强的理财活动，它要求筹划人员不仅要熟悉各种财务活动，而且还要熟悉税法和相关的法律法规，因此，企业要注意培养和招聘高素质、全方位的税收筹划人才。结束语综上所述，可知企业经营管理需要管理者采取各种各样手段，税收筹划就是一种非常重要的手段。现阶段，我国绝大部分企业的税收筹划方案基本上都已经确定，因此企业在进行决策时，并不需要考虑过多，直接能够决定决策是否实施。实际上，企业可以将税收筹划进行更加灵活的应用，这样税收筹划可能会发挥出更大的优势。企业管理者在聘用财务管理人员时，应该着重对其税收筹划进行考察，为税收筹划的良好应用奠定人才方面的基础。
税收筹划论文4
一、税收筹划与企业则务管理的关系
就两者关系来看，税收筹划依存于则务管理，所以应以则务管理目标为基准实施，而合理有效运用税收筹划则有能够为则务管理的实施提供更人空间。
(一)税收筹划是企业实现则务管理目标的重要途径
企业要获取最人利润，实现其则务管理的目标，最主要和有效的途径就是降低成本，其中主要降低的就是作为企业成本的重要组成部分的税负，而通过税务筹划，企业可以对自身的投融资活动进行科学化的筹划和安排，选取和采用最合理的纳税方案，从而减轻企业税负，提高成本水平。因此，税收筹划是企业实现则务管理目标的重要途径。
(二)企业的税收筹划与则务管理都需要兼顾眼前利益与长远利益
就企业自身发展来说，企业实施税收筹划与则务管理都还应该全而考量企业短期发展战略和长期发展战略的关系，找寻两者的平衡点，从而选择最佳的纳税方案。税收筹划在具体运用中，有些措施或许不能为企业带来直接的经济效益，但是其对企业长远的发展与规划则具有十分重要的意义。因此，企业经营者和决策者们应具有一定的全局观和发展观。
(三)企业税收筹划是企业则务决策的核心内涵
在企业的经营角度去分析，则务决策在则务管理中占据着重要的地位。则务决策包括:对企业经营的筹资、生产经营资金状况的掌握、利润的合理划分。而税收对这些决策都起着相当的影响，因此，经营者在进行则务决策时，税收筹划就成为其决策的重要依据和内容，贯穿于决策过程始终。
二、税收筹划在企业则务管理中的具体运用
(一)企业在融资过程中的税务筹划
企业在融资的过程中主要采用两种方式:直接融资和间接融资。直接融资指企业通过向社会发行股票、债券等方式进行资金筹措。间接的融资主要企业通过一些机构实现融资，可以在银行部门进行贷款。按照国家税法，企业在进行直接融资时，发行股票产生的发行费用属于税后分配，不能进行税前抵扣，而发行债券产生的发行费用则可以税前抵扣，而且债券的发行费用要比股票低。企业在间接融资的过程中会产生人量的利息，这些就可以作为企业内部的费用，将纳税的费用去除后就可以获得。
(二)企业投资过程中的税收筹划
企业投资蕴含巨人风险，对此作为企业决策者应有足够的认识。因此，对投资地区、投资方式、投资企业组织形式等的综合考虑就显得尤为重要。只有对这些方而进行综合筹划，才能选择最合理的投资方案，才能有效规避风险。就投资地区来说，我国为实现区域经济发展均衡，加人了对西部等经济落后地区的投入，在税收政策上也给予相当优惠，同时，高新区和保税区，也享有税收优惠，企业可据此有针对性地进行税收筹划。就投资方式来说，可以分为直接投资与间接投资两种。直接投资，投资企业参与投资项目的'生产与管理，且因为涉及所得税、流转税等多种税种，所以进行税收筹划的空间比较人。间接投资，是指企业以股票或债券等进行的投资，其涉及的税种主要为资本增益产生的所得税等，税收筹划空间较小。企业在投资时分成儿个组织形式，组织形式不同，在公司的税收也是不同的，也应该采用不同的方式，这些方而的差异，企业都应纳入到对投资的整体筹划中来。
(三)税收筹划在企业经营过程中的应用
企业将资金整合后就可以进行投资，就会进行相关的生产活动，在企业经营的这个过程中，企业可以制定各类灵活的税收筹划。有经验的则务人员往往会采用多种方法来处理企业利润。企业在计价的过程中就有很多种方法，能够实现对固定资产的折旧，在折旧的过程中就可以运用直线法和加速折旧法结合的方式。以折旧法为例，我国税法除规定了以上三种不同折旧方法外，还明确了企业享有的固定资产折旧年限的选择权，这就使企业在制定税收筹划的时候可以采取多元化的方法，使企业的利润得到更多的回报，企业在折旧过程中运用各类方法结合，能够对固定资金的使用采用不同的方法。
企业在经营过程中，合理运用税收筹划于段来实现减少税负目标，主要从以下两方而进行:一是与会计核算有关的税收额外负担。按照我国税务部门的相关的规定，纳税人可以运用多种税种，然后对这些税种的资金进行核对，按照原则实施，在纳税申报中应该对额外的税收加以关注，在企业生产过程中造成损失后，企业就应该向税务部门反映情况，将一些税务去除，这样就能够使得纳税人在每年纳税的时候能够将一些应计未记得款项去除。为实现低税负水平经营，企业应根据自身状况，加强则务管理，运用税收筹划于段，制定合理的纳税措施，合法规避额外税务负担。
(四)企业利润分配中的税收筹划
企业在经营的过程中，一定要制定节税的制度，运用则务管理的方法达到节税的目的，在企业利润划分的时候，也应该制定政策进行税收的筹划，结合企业的经营情况，分析企业的组织形式，制定利润分配的方法，在国家税收政策的指引下，实现个人所得税的按时缴纳，因此，企业利润分配时，可通过减少现金流的方式，既保证了股东的正当收益，又为股东减轻了税收压力。
结语
作为一种积极、有效的理则于段，税收筹化正被越来越多的企业所重视，并已有效应用到众多企业的则务管理中来，在优化企业则务结构、促进企业良性发展等方而发挥着重要而积极的作用。作为企业的经营者，企业家们应从企业发展的全局角度出发，宏观地运用和掌控税收筹划于段，将税收筹划与企业投资、生产、经营、分配等环节进行有效结合，以实现对企业则务管理的系统化统筹与规划，发挥企业整体运行效力，而不只视其为一种单一的则务管理方式，简单实行。同时，企业还应严格遵循国家税法和相关政策，以实现在法律允许范围内的合理节税。
税收筹划论文5
我国的小微企业占国内企业总数的98%，为推动就业，促进我国经济发展，维护社会安定和谐起到了不可或缺的重要作用。近些年来，小微企业由于税负重，融资难，很多企业举步维艰。因此，如何灵活而充分地运用国家给予的税收优惠政策来降低纳税成本，是小微企业在运营和发展中需要解决的重要问题。
一、小微企业税收筹划的概述
（一）小微企业税收筹划
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分的。按照财政部和国家税务总局联合印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，主要包括：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所谓税收筹划亦称“税务筹划”“纳税筹划”，是指纳税人为达到节税目的而制定的科学节税规划，也就是在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动减轻或化解纳税风险的筹划。
（二）税收筹划对小微企业的影响及意义
1.税收筹划有利于小微企业实现利益最大化。税收的无偿性决定了税收对于企业来说必然是越少越好。税收筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配的资金，有利于实现企业的利益最大化。
2.税收筹划有助于小微企业改善经营方式。小微企业在选择税收筹划方案时，要有前瞻性、长远性，同时遵循成本效益原则，才能实现利益最大化的目标。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的。在税收筹划的过程中，企业的经营方式也在朝着更加合理的方向发生改变。
3.税收筹划有助于提高小微企业自身的经营管理水平。小微企业在规模和资金方面都存在诸多限制，公司内部有很多制度都不够规范，然而在进行税收筹划时，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这样必将使企业财务管理水平不断提高，从而提高企业整体的经营管理水平。
4.税收筹划有助于提高小微企业纳税意识，增加后续税源。企业通过税收筹划得来的是正当合法的利益，没有偷税漏税的风险。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，有利于增加纳税人自觉纳税的意识和税收法制观念，这就为增加后续税源提供了必要条件。
5.税收筹划有助于小微企业防范或降低涉税风险。税收筹划建立在合法的前提下，因此依法设立完整规范的会计账证表，准确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，会计处理准确合法，这就在减轻税负的同时大大降低了涉税风险。
（三）我国小微企业税收筹划的现状
近些年来，我国小微企业虽然数量上在持续增加，但因为经营状况困难导致停产甚至倒闭的情况也屡见不鲜。究其原因，一方面税负重，融资难，另一方面税收筹划意识不强。据统计，小微企业对银行的信贷使用率不到30%，融资成本高达40%到50%的年利润，而国家也没有系统的税收政策来减轻小微企业的压力，加上小微企业自身存在一些问题和缺陷，以及各种隐性显性的税收负担，致使企业运行成本愈来愈高，利润空间愈来愈小，虽然意识到了税收筹划的重要性，但纳税筹划工作却因种种问题难以开展，企业困境依然。
二、小微企业税收筹划的`改进建议
（一）提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识
企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。
（二）增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质
现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。
（三）规范会计核算行为
对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。
（四）统筹规划小微企业的税收优惠政策
税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。
三、结束语
在市场经济条件下，企业都是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，追求利益最大化是企业的最终目标。小微企业在整个国民经济中占据着重要地位，对我国整体经济的发展起着重要的推动作用。税收筹划虽然在西方国家已有很长的研究历史，但是在国内尤其是小微企业内部的发展还不成熟。由于小微企业自身的弱点，使得其更容易在税收筹划方面存在问题。因此在小微企业内部开展一场税收筹划方法的探讨，促使小微企业能够灵活利用税收优惠政策，减轻企业负担，增加企业利润是目前亟待解决的一件大事。
税收筹划论文6
摘要：本篇文章首先对高新技术企业财务战略中的税收筹划基本含义进行概述，从财务决策原则、超前筹划原则、合法原则三个方面入手，对高新企业财务管理中的税收筹划原则进行解析，并以此为依据，对高新技术企业财务战略中税收筹划设计进行探讨。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：高新企业;财务管理;税收筹划;企业财务战略
进入到21世纪以来，随着我国社会经济的飞速，高新技术产业得到了稳定地发展，并且成了当前我国社会经济快速增长的产业之一，在经济框架整合以及发展模式改革等方面奠定了重要的意义。但是目前很多高新企业都没有制定完善的企业发展战略目标，导致企业在发展的过程中碰到了诸多的问题。本篇文章就主要从财务战略的视角出发，对税收政策的高效应用措施进行探讨，并在基础之上，建立明确的财务管理战略，进而给高薪企业提供更多的发展资金，进而推动我国高新企业稳定地发展。
1高新企业财务战略的税收筹划概述
1.1高新技术企业界定
高新企业界定存在动态性特点，它的基本概述会因为社会发展的变化而发生改变，其具备地域性。根据高新技术管理机制可以得知，高新技术企业不仅是一个知识性比较密集的实体，更是一个专业技术更加集中的实体，它不但可以实现科研技术的研发，同时还能达到科研技术成果的转换的目的，进而构建成为一个企业核心知识产权，并以此条件，实施一系列运营活动。在之前，高新技术企业主要是指一些从事信息技术开发或者生物工程研究的企业，而当今的高新企业已经开始朝着传统行业的方向发展。
1.2企业财务战略
所谓企业财务战略主要是指，在企业发展策略目标的统筹下，对企业内部运营环境进行全面的分析，并根据分析结果，对企业的现金流动以及资金运作进行合理地筹划，确保企业资金流动的合理性和高效性，进而给企业创造更高的经济效益。企业财务战略作为企业各项战略目标中的关键环节，它主要注重企业各项财务资本战略资源的管理。企业财务战略主要分为三种战略，第一种是筹资战略；第二种是投资战略；第三种分配战略。
1.3税收筹划
税收筹划的最早定义是由美国南加州大学的教授梅格制定的，其主要是指，在没有进行纳税前期，有关机构对企业运营情况以及投资行为给出了事先安排，进而实现减少纳税的目的。这个过程就叫作税收筹划。国家税收有关部门把税收筹划定义成：在保证合理合法的前提条件下，企业为了达到经济效益最大化或者股东权益最大化的目的，在法律允许的'情况下，通过采用自行或者委托代理人的方式，对企业的运营情况、投资情况以及财务情况进行合理的统筹，高效应用税收改革给企业带来的一切优惠政策，对多种税收方式进行优化选择的一种新型财务管理模式。总的来说，所谓税收筹划，就是指在现在的商业法律的范畴内，利用合理的调整方式，将企业的经营范围、投资方式以及理财方法进行修整，从而减轻企业的纳税负担，给企业的经济利益提供保障。
2高新企业财务管理的税收筹划原则
2.1财务决策原则
高新企业在进行税收筹划的过程中，通常采用投资、理财等方式得以实现。所以，这不但会给企业的投资带来一定影响，同时还会影响企业的生产运营、财务融资以及经济效益分配等方面，由此可见，不可以将税收筹划与企业的财务策略进行分离，而是将税收筹划融合到企业财务策略中。如果企业的税收筹划与企业的财务策略相背离，就会给企业财务策略的实施带来不利影响，情节严重者，还会诱导企业朝着不合理的方向发展。
2.2超前筹划原则
所谓的超前筹划原则主要指，企业在落实税收筹划时中，税收筹划一定要在国家收取税收和企业缴纳税收构成合法关系之前，根据国家税法存在多元化和差异化的特点，需要事先对企业纳税活动进行规划和安排，这样才能实现税收筹划的真正目的。无论是任何因素而产生的经济活动，都应该要第一时间明确和掌握企业可能出现的涉税现象，从而建立完善、合理的税收计划，从而给企业节省一大笔经济成本。
2.3合法原则
在进行税收筹划时，需要秉持着合理合法的原则，其主要表现在三个方面，首先，企业在开展税收筹划的过程中，必须要在法律允许的范畴内，需要根据相关的法律来选择合理的税收方案，不得出现偷税、漏税的现象出现。其次，企业在开展税收筹划活动时，应该严格按照相关的法律法规来执行。最后，在保证合情合法的基础上，需要将制定的税收筹划方案上交给相关的税务部门，并在税务部门的许可下才能实施。
3高新企业财务战略中税收筹划设计
3.1筹资环节的税收筹划与实践
高新企业在进行筹资方案的税收筹划时，可以将其划分成两类，第一类是筹资渠道；第二类是还本付息方式。如果企业筹资额度比较高，且需要承受的利息比较多时，这时需要合理的选择筹资方式，这样可以有效地减少企业财务风险。经常见到的筹资渠道有四种，第一种是借款；第二种是发行债券；第三种是发行股票；第四种是融资。例如，银行借贷利息可以在缴纳所得税之前进行抵减，因此其具备抵税的效果；债券利息能够在纳税之前进行列支，并且复习方式有两种，一种是定期还本付息方式，另一种是分期付息方式。如果选择的是定期还本付息的方式，这样不但能够享有在进行利息税前扣除时所产生的收益，而且还不用缴纳利息，因此这是大多数企业果断选择的筹资方式。
3.2投资环节的税收筹划与实践
3.2.1组织形式
通常情况下，有关部门将企业组织划分成三部分；第一是公司企业；第二是合伙企业；第三是个人企业。针对于大规模的高新企业来说，公司企业是最合理的选择，而针对于一些规模不大的高新企业而言，不应该选择合伙企业或者合伙企业，应该选择公司企业。这主要原因有两方面，第一，对于高新企业来说，核心竞争力主要表现在人力资源方面，并且企业工作人言的薪资待遇一般比较可观，其中也包含了业主的个人所得利益。假设企业使用的时税收分工方式，那么将会有20%的固定税率，针对于经济收益比较可观的投资人员来说，后者所缴纳的税收比较少。第二，由于高新企业所承受的竞争压力比较大，并且生命周期比较简短，如果应用的是需要担负多种责任的合伙制度，这不仅会加剧高新企业存在的运营风险，同时还会给高新企业的今后运营带来不稳定因素，所以，高新企业需要根据自身的实际情况以及特点，并对各种税收因素进行考虑，采用公司制的方式将会获得更好的效益。
3.2.2投资地点
根据相关的所得税缴纳制度得知，国家相关部门应该给予高新企业更多地支持，并将原来缴纳的所得税率由20%直接减少到15%。并且相关的税收政策中已经明确指出，我国多个城市的高新企业于20xx年初，被划分到国家重点扶持范围中，从获得第一笔经济效益的所属纳税年度开始，在两年内不用再缴纳企业所得税，从第三年除开始，截止到第五年结束，需要按照税率为25%来缴纳企业的所得税。由此可以得知，税率优惠政策不会再因为地域的问题而受到限制，但是对于国家重点扶持城市的高新企业来说，其具备更好的税收减免政策。所以，在这种可以选择的条件下，不管是为了实现企业税收筹划，还是为了推动企业今后稳定地发展，选择合理的投资地点，对于高新企业来说，无疑是一项完美的选择。
3.3营运环节的税收筹划与实践
高新企业的运营环节中的税收筹划，主要分为三部分，第一部分是采购，第二部分是生产；第三部分是营销。采购方面，企业的核算和企业运营模式，不仅决定了企业纳税只有一般纳税人负责还是由小规模纳税人负责，同时还对进项税额以及其他运输费用的抵扣起着决定作用。其次，由于企业纳税人购进方式存在差异，进而导致所担受的纳税压力也会有所不同。另外，在进行固定资产购进时，由于固定资产折旧时间以及这就方式存在差异性，进而导致企业纳税额度会受到一定影响。生产方面，由于每个企业货物计价方式存在一定差距，就会给企业税收筹划工作提供了有利条件。假设企业在可以享有国家颁布的税收减免同时，采用先进先出的方式，这样可以给企业带来更高的经济效益。如果企业具备较高的盈利能力，这样可以有效地降低企业档期的经济利润，并且可以延长纳税时间，进而获得更多的资金时间价值。营销方面，营销作为企业获得经济效益的直接环节，在企业的发展中占据关键的位置。其中营销方式的选择、营销产品的选择以及促销方式的选择，都和企业所要承担的税率有着直接的关系。例如，在进行产品促销时，促销方式不仅有销售折扣，同时还有以旧换新，这些税务处理都存在一定差异，其中，在开展打折活动促销时，如果销售额和折扣额都记录在同一张发票上，则需要按照折价后来进行增值税收缴纳，假设销售额和折扣额分别记录在两张发票上，则需要分别进行增值税收缴纳。
4结束语
总而言之，站在财务管理角度进行高新企业税收筹划工作，可以有效地保证高新企业税收筹划质量，进而减少高新企业存在的投资风险，给优化税务管理奠定了重要的意义。通过税收筹划，可以有效地减少高新企业纳税负担，提升高新企业财务管理水平，优化高新企业经营能力，从而促进高新企业可持续发展。另外，在进行企业税收筹划工作的过程中，还要结合高新企业的实际经营情况，及时了解相关的税收政策，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，从而给高新企业的未来发展奠定扎实的基础。
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税收筹划论文7
一、税收的重要性及绩效工资税收的相关规定
1.事业单位绩效工资税收的组成事业单位绩效工资税收一般情况下包括两种类型，一是个人工资、薪金的税金，另一种是个人一次性发放的全年奖金的所得税。而事业单位绩效工资包含这两种类型的主要原因是绩效工资是以在事业单位工作的个人的主要工资为主要工资内容的，而其所获得的奖金，是因为单位根据不同人员在不同工作岗位具有不同的工作效用，而在这不同的工作效用中，每个人的完成工作情况、工作的环境、工作的难易程度、工作的责任大小以及突发情况发生的处理方式同样不一样的，而单位对一些工作积极、工作态度认真的工作人员，会在全年结束时，发放一定量的奖金，这是对他们绩效考核的结果，也是单位对他们的工作的肯定与感谢，以及对他们未来工作的鼓励与激励。而这个“奖金”，也是事业单位工作人员通过自己工作的个人所得。根据我国《税法》的规定，这些奖金同样需要按照法律的`规定缴纳税款。而一些拒不缴纳税款的行为，按照法律规定是违法的。
2.事业单位绩效工资税收的规定在上文的分析中可以得知，事业单位绩效工资分为了2种主要类型，那么，绩效工资的税收同样也分为了2种。一种是对工资或薪金征收的所得税。根据我国相关法律的规定，工资、薪金的收入是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这是事业单位工作人员个人月收入的主要组成成分，也是其最有可能缴纳税收的地方。根据我国《税法》的相关规定，个人每月需要缴纳的个人所得税是个人的工资或薪金扣除其所承担的医疗保险金、失业保障金、基本养老金与住房公积金(即“三险一金”)后，再减去3500元，这样所剩余的钱就是其个人所得中需要缴纳税款的部分。而根据我国《税法》的规定，这些需要缴纳税款的钱是按照九级超额累进税率计算并缴纳的。换句话来说，假若事业单位中的某位工作人员每月工资或薪金扣除“三险一金”和3500元后并没有剩余，那么他便不需要缴纳这部分的个人所得税了。这种税收的规定，不仅保护了低收入人员的利益，同时又使中等收入和高收入人群履行了自己作为纳税人的义务。第二种是对其个人所得的全年一次性奖金进行征税。根据查阅相关资料，全年一次性奖金的具体规定是事业单位等根据工作人员个人的全年考核综合情况，根据其对事业单位全年经济效益带来的影响，向其发放的一次性奖金。而这一次性奖金可以通过年终加薪、实行年薪制或绩效工资等多种办法进行发放。而对事业单位工作员工的这种所得进行征税的方法具体又有两种。一种是将一个月内发放的属于年度性的名目不同的奖金，作为一次性奖金收入，按12个月分解后确定适用税率和相应的速算扣除数并据此全额计算纳税，另一种是在不同月份发放，纳税人可选择其中一个月取得的年度奖金进行计算纳税。
二、事业单位绩效工资税收筹划技术
(一)绩效工资税收筹划技术的含义
税收筹划技术是指纳税人使用一定的方式方法，在合法合理的情况下，使自己尽可能少的缴纳税款的知识与技术。换句话说，假若纳税人能够熟练的掌握这种方法，那么纳税人将有可能使自己“纳税人”的身份转变为“免税人”。当然，这种方法不同于那些为了减少缴纳税款而偷税漏税的违法行为。绩效工资税收筹划技术一般包括免税技术、扣除技术、税率差异技术等。
(二)绩效工资税收筹划技术的具体内容
免税技术也是最为实用的技术，它是指纳税人熟练掌握各种相应的税收政策，并对这些税收技术进行合理合法的运用，使得纳税人的税率相应地降低，而当纳税人的税率降低，那么纳税人需要缴纳的税款便变相的减少了。当然，纳税人还可以通过参加一些免税的活动来达到自己免税的目的。在我国相关的规定中，有以下几大类个人所得是免税的。一是基本的养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金。相对于“三险”而言，住房公积金的免税具有一定的范围。我国的住房公积金可分为单位缴纳和个人缴纳两个部分，在我国的相关规定中，单位和个人缴纳的住房公积金分别应当在不超过雇员上年度月平均工资12％(可小于等于百分之十二)，雇员实际缴纳存储的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，然而，单位和雇员共同缴纳存储的住房公积金月平均工资，不允许超过其工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。二是政府对特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴等进行免税政策，这种政策是政府对弱势群体照顾的方式之一，也是政府表示自己对学术研究者的鼓励与感激的方式之一。最后一种是不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税，而这些不属于纳税人本人工资、薪金的项目具体包括：、差旅费津贴、独生子女补贴、误餐补助等。当然，纳税人在使用免税技术时，应该本着诚实守信的原则，万不可为了自身利益，在报税时，将原本属于个人所得的内容归属到免税范围内。假若这样做，纳税人不仅没有履行自己的纳税的义务，更是有了违法的行为。当然除了免税技术还有扣除技术和税率减税奇数，扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。这种技术一般包括提供培训机会、转化费用和提供周转住房三种。而税率减税技术利用税率的差异而直接节减税收的税收筹划技术。
三、结语
纳税是每个中国公民的基本义务，作为时刻享受国家服务与福利的中国公民，应该具有一定的主动纳税意识，因为纳税归根结底最后也是造福了自己。而作为我国基础的事业单位，更是应该带头做好纳税工作，在利用绩效工资的税后筹划技术降低自己的税款的同时及时且准时的缴纳税款。
税收筹划论文8
摘 要 仓储物流企业是利用自建或者租赁库房、场地储存、保管、装卸搬运和配送货物的企业。营改增是营业锐改征增值税的简称，营业税是我国商品劳务税系统中的主体税种之一，影响着我国经济、财政的现状对我国来说至关重要。文章从仓储物流企业的国际货运代理、集装箱堆场、仓储、保税、项目物流五方面探讨营改增会计处理的实务和税务筹划。
关键词 仓储物流 企业 营改增 税收筹划
引言：继上海营改增试点成功之后，国家不断将试点范围扩大，截止到20xx年底国家已经把营改增的试点范围扩大到江苏、安徽、湖北、广东等江南江北10个省区，并且营改增的试点范围还有继续扩大之势。如果营改增税收在全国普及了，那么企业的会计处理的实务和税收也会随之受到影响，仓储物流企业也不例外。
一、营改增政策对仓储物流企业的影响
仓储物流中的物流外包已成为物流企业的流行模式，但是政府实行的营业税是多环节、全额征税，交易的次数越多征收的税越多，重复征税也就越明显。因为物流企业的外购染料和固定资产等已经交纳的增值税的进项税额无法进行抵扣，导致物流行业的营业税和增值税重复征收，加重物流企业的税收负担。物流企业为了避开政府的这种双重征税，倾向于生产服务内部化的经营模式，这严重阻碍了物流企业专业化分工和物流外包的发展，也严重阻碍了我国的物流产业的转型。国家出台的营改增政策，可以让避免物流纳税人的增值税和营业税的双重纳税，不但减轻了物流企业的税收负担还可以推动物流服务的价格降低，推动物流产业专业化分工和物流外包的发展，使我国物流产业在转型期快速转型。此外，针对我国增值税和营业税并存的情况，营改增的施行有利于降低我国物流企业的纳税风险和降低企业的投资成本，继而减轻物流行业的生存压力，有利于我国物流企业的快速发展。
二、仓储物流企业营改增税收筹划中的差额征税的会计处理
(一)一般纳税人的会计处理
在我国，一般纳税人须向国家提供应税服务。在试点期间，按照国家营改增相关规定允许一般纳税人从物流企业销售额中扣除支付给非试点纳税人的价款，但须在“应交税费――应交增值税”科目内增设营改增抵减的销项税额专栏，用来记录该物流企业由于按国家相关规定扣除销售额减少的销项税额。对于“主营业务收入、主营业务成本等与营改增相关的科目，须按该物流企业经营业务的种类一一进行明细核算。物流企业在接受应收税服务时，允许收税人按规定扣除因支付给非试点纳税人价款而减少的而减少的销项税额。如果物流企业在年底一次性处理账务，在年底处理账务时，按照营改增相关规定允许扣减营改增抵减的销项税额，借记应交税费――应交增值税，贷记主营业务收入、贷记主营业务成本等相关科目。
(二)小规模物流企业纳税人的会计处理
在我国小纳税人也须向收税人提供应纳税服务，在试点期间，按照国家营改增相关规定允许小规模纳税人从销售额中扣除支付给非试点纳税人价款的，须按国家相关规定扣减销售额减少的应交增值税可以直接重减应收税费――应交增值税科目。物流企业在接受国家提供的应收税服务时，按国家相关规定扣减的营改增抵减销项税额减少的应交增值税，借记应交税费――应交增值税的科目，按物流企业的实际应付的金额与支付给非试点纳税人价款的差额，借记主营业务收入、主营业务成本等相关科目。最后，按物流企业实际支付的金额，贷记英航存款、应付账款等相关科目。
三、营改增后物流企业增值税的纳税筹划
(一)利用增值税纳税人的身份选择合理的进行纳税的筹划
仓储物流企业若处于营改增试点范围内，转为增值税一般纳税人的物流企业。每月仓储物流企业应纳增值税是销售额与可抵扣购进金额之差与适用税率的乘积，简单来说就是对增值部分的纳税。仓储物流小规模的纳税人与一般纳税人的区别是不用交纳物流企业不含税销售额与3%的乘积的.征收率。因为增值税实际税负的区别比较明显，物流企业一般用这个来选择纳税人身份，用增值率判别法等选择物流企业一般纳税人和小规模纳税人的纳税筹划。在营改增试点期间，按规定应税服务的年应征增值税销售额不低于500万元的纳税人是一般纳税人，没有超过国家相关规定标准的纳税人为小规模纳税人。物流企业用这个来判断一般纳税人和小规模纳税人比较简洁明了。如果仓储物流企业是一般纳税人，比较适合抵扣制纳税。所谓抵扣制纳税就是仓储物流企业用来生产经营的外购劳务、外购染料和外购设备等取得的进项税额按规定允许抵扣销项税额。一般纳税人适用的增值税税率有：提供交通运输服务的税率为11%，提供有形动产租赁服务税率是17%等等。当增值率 17.65%的时候，一般纳税人的税负会比较轻，这是因为一般纳税人可抵扣进项税额，但是小规模纳税人却没有这个权利。但是增值率越大，小规模纳税人的优势越小，在增值率超过17.65%的时候，小规模纳税人的优势就逐渐凸现出来了，它的税负会比一般纳税人的税负减轻很多。但是，当增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%时，一般纳税人和小规模纳税人的税负就没什么区别了。
(二)仓储物流在经营活动中的增值税纳税筹划
1.物资采购对象的纳税筹划
由于增值税一般纳税人的仓储物流企业可以抵扣增值税进项税额(可抵扣的物流项目主要是运输工具的购置、修理费和燃油费所含的进项税额)，所以它的物资采购对象要考虑进项税额和物资价格双重因素。而小规模纳税人由于没有抵扣的权利，在选择质量相同价格不同的物资采购对象时往往倾向于价格低廉的物资。
2.仓储物流企业的服务分包纳税筹划
营改增后，物流纳税人在从第三方采购服务时，可以抵扣物流企业获得的增值税进项税额。具体的规定是允许采购试点地区的一般纳税人的服务按照国家规定接受的增值税专用发票注明的进项税额给予抵扣、对于小规模纳税人的运输服务允许对其进项税额进行抵扣。所以，仓储物流企业如果发展专业化分工或者服务外包可以将劳务外包给接受营改增试点区企业提供的服务，这样就可以抵扣更多的增值税进项税额，从而达到降低物流企业的成本提高企业盈利的目的。 3.对仓储物流企业抵扣增值税时机的选择
在营改增试点地区，物流企业对增值税纳税筹划的时候，须合理控制开具增值税专用发票和开具增值税专用发票的时间、地点。这点往往是要求仓储物流企业的财务人员根据当期企业的销项税额，合理筹划安排物流企业服务的购进时间，达到进项税额和销项税额互相配比，以避免企业提前纳税。针对这种情况具体的统筹计划思路是：
(1)企业月底确认的业务与客户协商推迟到次月月初确认
(2)企业月底产生的物资采购或者工具维修业务，尽可能安排在本月取得增值税专用发票以增加企业该月可以抵扣的进项税额，达到推迟纳税的目的。
4.对仓储物流企业兼营不同税率业务的纳税筹划
如果仓储物俩企业兼营不同税率业务，可以对其分别核算，可以阻止低税率业务按照高税率业务计税。分别核算的方法，可以为仓储物流企业减轻纳税重负降低企业的经营成本，提高物流企业的盈利能力。所以，仓储物流企业应该严格按照分别核算的规定，在企业财务会计核算不同税率业务时根据不同的税率业务对其分别设置专栏账簿，以降低企业的运营成本。
(三)仓储物流企业国际运输服务业务的纳税筹划
对营改增试点地区的单位和个人国家按照相关规定提供的国际运输服务适用增值税零税率实行免抵退税的办法，但是不准其开具增值税专用发票。根据这项规定，我国提供国际运输的一般纳税人和小规模纳税人在筹划企业的增值税纳税的时候，可以考虑增值税税额的免抵税。营改增的试点地区的国际运输服务的纳税人不但可以免交增值税的销项税额还可抵扣采购环节的进项税额，基于此，物流企业的国际运输服务业务可以直接和国外物流企业、货主合作，用国际出口退税缓解进项税额抵扣应纳增值税税额。
四、结束语
文章先简单阐述了营改增政策对仓储物流企业的影响，然后从仓储物流企业营改增税收筹划中的差额征税的会计处理、营改增后物流企业增值税的纳税筹划两大方面分条论述了仓储物流企业在营改增改革后的税收筹划问题。
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税收筹划论文9
一、税收筹划的基本原则
（一）税收筹划应当服从财务决策
企业税收筹划是利用安排企业经营进行实现的，对于企业的投资、融资以及利益分配等方面都会产生一定的影响，假如说企业税收筹划与财务决策严重脱节的话，会对决策的可行性以及科学性产生严重影响，甚至会导致企业产生错误的决策行为。比方说税法之中对于企业出口产品能够享受有关优惠进行了规定，企业如果说选择了开放式的出口策略的话，经济效益会得到提升。假如不顾国际市场，也没有考虑企业所具有的竞争力，仅仅是盲目追求这种税收利益的话，就可能导致企业进行错误的决策。
（二）税收筹划应当分析成本一效益
税收筹划的根本目标是为了得到一定的效益。然而所有的筹划方案都有两面性特点，在实施一种筹划方案的过程中，纳税人可能会取得一些税收利益，但是也可能会为实施这种方案而付出一定的代价，或者说由于放弃其他方案，导致产生一定的损失。如果说新发生的费用比取得的利益要小的话，这种筹划方案才是具有一定的合理性的，如果说损失费用比利益还要大的话，那么这种方案可以说是非常失败的。所以说成功的税收筹划需要各种税收方案之间的对比和选择，应当综合考虑各方面内容。
（三）税收筹划应当考虑到货币具有的时间价值
企业的税收筹划并不仅仅是比较企业的税收负担，应当对于资金的时间价值进行充分考虑，因为如果说一个纳税方案，可以使当前的税收负担大大降低的话，也可能会使未来的税收负担产生增加，这就对于企业财务管理人员提出了一定的要求，在对于纳税方案进行评估的过程中，要进行时间价值观念的引入，将不同的纳税方案，或者说同一个纳税方案之中，不同时期的税收进行折现来进行对比。不过要注意，不同时间的货币是具有不同的结果以及价值的。如果说纳税年份的选择不同的话，那么应纳税款就有一定的差异存在。
（四）税收筹划不应忽视风险收益
税收筹划能够得到一定的收益，但同时也会产生一定的风险。风险指的是在某种环境下，一定条件下，可能会产生的各种结果的改变，或者说经济波动以及市场风险和经营风险的出现，可能会导致某个事情的预期结果和实际结果之间出现差距，这些风险包含外部因素也包含内部因素。因此企业不应当忽视风险和收益任何一个部分，而是应当采取一定的措施，对于风险进行化解以及分散，并起到趋利避害的作用。
二、财务管理活动中各个环节的税收筹划
（一）筹资活动
筹资指的是企业为了满足用资以及投资方面的举措，并对于资金进行集中的过程。企业资金的来源主要包括两个方面：第一是吸收投资者的直接投资，或者说通过发行股票，使其成为企业本身具有的资金；第二是利用银行借款，商业信用等，产生企业的债务资金。
（二）投资活动中的税收筹划
1.选择投资方向
我国如今对于内资以及外资企业的税制是不同的，相对来说，对于外资企业的投资，税收优惠比较多。而且，国家为了进行产业结构的调整，在高新技术企业、产品出口企业以及生产性外商投资企业都有一定的税收优惠政策。
2.选择企业组织形式
主要指的是企业在进行分支机构的设置时，是进行子公司或者是分公司的设置进行选择。假如说分支机构有比总公司更加优惠的政策的话，应当进行子公司的设置，反之就要设立分公司。
3.选择投资地点
在企业投资的过程中，应当将基础设施以及金融环境等问题作为基础，并利用不同地区税制方面的区别以及区域性的政策区别，在税负比较低的地方进行投资，从而得到比较大的利益。
（三）经营过程中的税收筹划
1.存货计价方法的选择
通过存货计价来展开税收筹划，主要是对于企业税制环境以及物价改变等因素进行考虑，对于下一年的物价趋势进行准确客观的判断，并选择对于企业税负最有利的方法。在物价持续下降的过程中，应当通过先进先出的办法来进行存货。如果说物价上下波动的话，则应当使用移动加权或者说加权平均法。
2.固定资产折旧方法的选择
固定资产折旧费的多少会对于企业当期的损益产生直接影响，在使用资金的时候进行一定的分摊折旧，能够减轻企业的税务，并起到延迟纳税的效果。假如说企业扩大了规模的话，每年的投资会增加，那么就能够保持延迟缴纳的税款，起到减税的效果。
3.充分的费用列支，但是没有超过限额
依照税法规定，这种摊销、列支等方面的`费用应当尽量列足。比方说宣传费、招待费以及广告费等对于列支限额有明确限制的话，可以进行最大程度的利用，需要报给有关部门进行审批，才能够扣除相应的损失费用，一定要按时进行报批，才能增加企业利润。
4.采购对象的选择
对于增值税的一般纳税人来说，如果采购对象不同的话，企业负担的附加税以及流转税也会有一定的区别。在销项税额已经确定的状况下，如果说采购对象选择的是增值税税率比较高的企业的话，进项税抵扣额也比较多，就可以减少增值税的缴纳，并减少缴纳附加税。通常来看，一般纳税人如果说开具了专用发票的话，能够得到最大的税额抵扣，而小规模纳税人如果说得到了税务部门代为开具的发票的话，也可以进行税额抵扣。
三、税收筹划对于企业财务管理的优化作业
（一）税收筹划对于财务管理目标的实现有一定帮助
对于企业运行来说，完善的财务管理有着非常巨大的作用。在传统的企业财务管理模式之中，有着非常浓厚的计划经济色彩，而税收也被人们当做是对于国家的贡献，没有注意到税收对于企业财务管理制度方面产生的影响。然而在国家经济发展的过程中，税收制度也渐渐得到了完善，因此越来越突出了税收的筹划性。首先税收筹划与企业财务管理目标的确立以及评估息息相关。实现企业财务管理目标，要求企业进行最大化的成本降低，进行税收负担的减弱。税收包含直接以及间接的负担，直接指的是在经营活动之中，应当进行纳税，而依照法律进行缴纳的支出。而间接负担指的是企业在进行涉税事务的办理过程中，产生的一系列支出。降低税收负担虽然说能够通过逃说漏说实现，但是这两种方法往往使企业产生巨大的财务风险，如果说查出的话，企业就必须要接受税收罚款等惩罚，企业的信用等级也会大大降低，这与现代企业的财务管理宗旨是相悖的。因此只能通过实现筹划以及安排一些投资、经营以及理财行为，进行比较科学的筹划，选择最好的方案使税收负担大大降低，才符合现代财务管理之中的要求，才可以实现现代企业财务管理的有关目标。
（二）在企业财务决策的过程中，税收筹划是非常重要的
在企业进行筹资决策的时候，不但要考虑到资金方面的需求，而且也要对于筹资成本加以考虑。对于不同方式或者来自不同渠道的资金，在税法之中有着不同的成本列支方式，比方说债券的利息费用可以在税前进行一定的列支，但是对于股票来说，产生的利息只有在税后才能进行列支。所以说要使企业筹资成本大大降低的话，就应当考虑在筹资活动之中出现的一些纳税因素，并且科学合理的筹划筹资的渠道以及方式，选择最合适的资本结构，在投资决策的过程中，企业应当考虑到这种活动会给企业带来哪些收益。税款可以说是投资收益的抵减，而税法对于投资方式、投资行业、投资区域、组织形式以及投资期限之中的规定也有着一定的差别，这就要求企业在进行投资的时候应当考虑到税制所产生的影响，并保证税收筹划的科学性。在企业进行生产经营决策的过程中，纳税因素在很多方面都有一定的体现，比方说在生产规模、购销、存货管理以及成本费费用等方面。因此也都有怎样进行税收筹划之类得到问题。在企业进行利润分配的过程中，企业得到利润的方式，利润分配的方式以及弥补时间的安排和选择，都会受到税收法律的影响，因此也需要进行一系列的税收筹划。另外，在企业进行重组决策的过程中，税收筹划也应当依照企业合并、分立以及清算等方面的政策差异来进行。
（三）税收筹划能够使企业的偿债以及盈利能力得到提高
可以说在财务能力之中，盈利能力是一个非常重要的体现，企业盈利能力通常是在税后利润方面进行表现的。企业提高税后利润的途径有两个方面：第一是增加收入，第二是降低成本费用。而税金作为企业的一种必要成本，税收越高，企业的利润也就越低，所以说企业应当利用税收筹划来降低有关税收金额，使企业的盈利能力大大增加。对于企业财务能力来说，偿债能力是另一个重要的内容，它对于某个时间点中，企业对于到期债务的清偿能力进行了反应，企业不但可以用货币资金进行清偿，还可以用非现金的资产进行抵债。而企业的纳税支出比较刚性，在持续的经营之中，企业应当依照税法的有关规定，通过货币资金进行上交，如果说货币资金不足，一时间没有办法进行资金融通的话，企业可能会受到一定的处罚，使自身形象被严重损害。因此企业应当进行合理的税收筹划，对于税金支出进行合理的安排，避免在必要的时候有现金短缺的状况出现，这样就能够使企业偿债能力大大增加。
四、结束语
总的来说，税收筹划非常复杂，而且有着较广的涉及面，是一个注重实践，同时也注重理论的领域，对于国家经济的发展以及企业的健康发展，都有非常大的意义。税收筹划可以说是纳税人的基本权利，也是可以暴露在阳光下的筹划过程。
税收筹划论文10
一、税收筹划是纳税人的一项基本权利
(一)税收筹划符合权利义务对称理论
在我国法律上，公民是权利和义务的统一体。当法律在赋予公民某一权利的同时，也必定会要求公民承担一定的义务:反过来，当法律要求公民承担义务的同时，也必定会有相应的权利存在。如果说依法缴纳税款是纳税人应当履行的义务，那么，在遵守税收法律法规的前提卜，通过采取充分利用税收优惠政策等合理合法的手段进行税收安排与筹划，以期能够减轻税收负担，提高企业经济效益，最终达到维护自身合法经济权益的目的，就是纳税人应当享有的与履行纳税义务相对称的一项权利。因此，可以说税收筹划是完全符合权利义务对称理论的合理合法的纳税人对自身经济事务的管理活动。
(二)税收筹划是纳税人实现税负从轻权的有力保障
一般来说，世界上纳税人权利保护制度比较完善的国家税收筹划的发展也都相当成熟，税收筹划的发展成熟也会进一步促进纳税人权利保护制度的完善，税收筹划的成熟度也是衡量一个国家市场经济发达程度的重要标志。出于对纳税人权利的保护需要，承认纳税人拥有合法的税负从轻权是相当重要的。税负从轻权的实现就是允许纳税人在法律法规许可的范围内采取合法的方式，选择能够使其税负最轻的行为方式对自己的经济事务进行管理和运转，以达到减轻企业税收负担，提升企业竞争力的活动。因此，税收筹划是实现纳税人税负从轻权的最有力保障。
二、税收筹划符合法律规制的一般价值标准
秩序、公平和效率是众多法律调整所共同追求的价值。可以说，每一个部门法，不管是公法还是私法都是以追求秩序、公平和效率价值为其制定和实施的目标的。与税收相关的法律法规也毫无例外的体现出了对秩序、公平、效率的价值追求，并建立在此基础之上。
首先，合法而有效的税收筹划能得到法律和税务机关的许可和鼓励，会受到纳税人的青睐，不但不会破坏企业之间的公平竞争秩序，反而能够促进企业自觉依法的纳税，形成一种良好的征纳税社会风气。因而，税收筹划符合税法所追求的秩序价值目标。
其次，税收筹划是企业依据税收法律法规和相关的税收优惠政策的明确规定，采取合法的手段对经济事务进行的合理安排和筹划，其具有合法性的特征，不会出现违反税法的禁止性规定的情形。任何企业开展或者不开展税收筹划的自由，也有根据自身实际情况采取什么样筹划方式的自由。只要一个企业有进行税收筹划的能力，满足税收筹划的条件，都应当给与其公平的筹划机会。
最后，从企业的角度来看，企业通过合法地实施税收筹划，能够尽量的减轻税收负担，降低生产经营成木，提高经济效益，增强企业的竞争力:从国家和政府的角度看，企业通过合法地实施税收筹划，依法节税的同时也保障了国家税收的实现，最终促进国家宏观调控目标的实现。同时，虽然短时间内由于企业的筹划节税，使国家的税收收入有所减少，但是从长远来看，由于税收筹划可以使税收成本占总成木的比率不断下降，企业的经济就会效益不断提高，企业为获取更多的收益，必定会不断扩大企业规模，增加企业投资，而随着企业的发展，应税额也会不断的增加，所以说，国家税收收入其实也是在不断提高的。另外，由于税收筹划的合法性被确认，企业不会再有后顾之忧，偷逃税等违法犯罪也会不断减少，这也从另一个侧面减少了国家对征纳税活动的管理成木。因此，税收筹划的运行从企业和国家双方来看，都体现了税法所追求的效率价值。税收筹划的运行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三个价值目标，因此，它应当被认定为是合法正当的税收行为，应当得到法律的认可和保护。
三、税收筹划符合税收法定原则
(一)税收法定原则的内涵
税收法定原则就是指税务机关必须依照法律的`规定征税，纳税主体也必须依照法律规定纳税，有税就必须有法，未经法律法规的明确规定不能征税。从形式上看，税收法定原则要求有关税收法律文件的渊源必须是“法律”，而且必须确定、没有歧义。从实质上看，税收法定原则要求有关税收法律文件的内容应该是基于法治国家的基本理念而制定的，即税法的制定者应该是具有自觉的纳税意识的权力机关的代表，税法的具体内容应该充分维护纳税人权利，合理界定国家利益与纳税人的财产权利，并对税务机关的课税权做出明确的界定，防止税务机关滥用行政权力。
(二)税收法定原则在税收筹划中的体现
税收强制性、无偿性的特点决定了在税收法律关系中，征税主体和纳税主体地位实际上是不平等的，纳税人处于弱者的地位。因此，为了确保在税收法律关系中出于弱势地位的纳税人的合法财产不会遭到非法侵害，必须遵从税收法定原则，严格依法地征纳税收。税收法定原则体现在税收筹划中就是要求:一是，国家税务征管机关必须严格按照税收法律法规所规定的税率、税目、时间和程序进行，纳税人无需承担税法未明确规定的纳税义务:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律总会存在若干的漏洞和不足。对于法律在实施过程中所显露出来的漏洞和不足，只能是通过由国家通过制定新法或者修改旧法的方式来弥补和完善，这其中出现的问题，其责任不应当由纳税人来承担。这也从侧面反映了纳税人所采取的策划手段只要没有违反法律规定的(包括利用法律的漏洞)，就应当获得税收征管机关的认可。
税收筹划论文11
1引言
在营业税税制情况下，集团公司会成立高速公路建设项目办公室（以下简称“项目办”）对建设项目进行管理不存在税务障碍，但增值税税制情况下，项目办没有税号，对外发生经济业务没有独立的权利能力和行为能力，不符合公司管理理念和税法的规定，通过本文探讨高速公路建设项目运作模式的利弊，提出高速公路建设项目运作模式。
2高速公路建设项目运作模式介绍
高速公路建设项目沿用老项目办模式。高速公路建设项目立项、手续报批到竣工验收阶段大都通过成立项目办运作，项目办属于集团公司的临时机构，不具有法人资格，项目竣工前的各项工作都以集团公司的名义开展。项目竣工通车后撤销项目办，根据高速公路归属的地市，由各地市分公司接手，负责后续的收费和养护等工作；或先期成立项目办，待条件成熟后再成立项目法人，同时将前期项目办资产投资到项目法人公司。
3目前项目运作模式存在的问题
3.1增值税无法抵扣问题
项目办属于集团公司的临时机构，项目公司是独立法人。项目办产生的建设成本费用收到的发票抬头是集团公司，在项目公司成立后，前期的建设成本的进项税就无法抵扣，加大了建设成本。
3.2集团以实物投资成立项目公司，增加项目建设成本
集团以实物注资成立项目公司，属于销售不动产应该按照规定缴纳增值税，同时需要进行资产评估产生评估费用，增加项目建设成本。
3.3集团公司以在建工程投资成立项目公司，增加项目建设成本
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔20xx〕36号）营业税改征增值税试点实施办法第10条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。第11条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。依据上述规定，企业将不动产投资入股换取被投资企业的股权行为，属于有偿取得“其他经济利益”。按上述规定，集团公司以实物注资成立项目公司应缴纳增值税，同时实物出资需要进行资产评估产生额外费用，增加项目建设成本。
3.4老项目改扩建涉税问题
老项目改扩建后，新路老路一同收费，增值税计税方法及税率确定没有文件依据，存在争议。如果按增值税一般计税方法，税率为11%，因老路没有可抵扣的进项税发票，增加公司税负。如果按增值税简易计税方法，税率为3%，目前没有具体的政策文件支持。项目改扩建完成后增值税计税方法的确定需要与省国税局沟通协调，明确具体计税方法及税率，以便项目改扩建期间工作的.开展。
3.5后续普通发票的问题
自20xx年7月1日起，如无纳税人识别号或统一社会信用代码，无法取得相应发票，后续项目办发生的各项费用只能开具给集团公司或建设管理分公司。
4项目模式的选择
4.1对于拟建立项目法人公司的公路建设模式
在审批立项阶段，若明确设立项目法人公司（如地方政府参股等情况），则在公路建设时，不设立项目办（或者将项目办设在该法人下），合同、发票均以该项目法人公司为准。建设过程中产生的增值税进项税额可以用公路运营后产生的销项抵减。
（1）优点：在增值税等财务管理上最为顺畅。
（2）缺点：随着新开工路段的增加，项目法人会越来越多，与集团目前地市分公司运营高速公路模式不一致。可探讨未来若其他股东退出，成为集团的全资子公司后，采用吸收合并的方式撤销该项目公司。
4.2对于新建项目（包括新的改、扩建项目）的模式
（1）新的改、扩建项目。新的改扩建项目，按照税收政策规定，应采用增值税一般征收方法（收费按11%的税率），但高速公路又有其特殊性，产生的收入无法分清是老路部分还是改扩建部分，这种情况需进一步请示税务机关，争取按老项目增值税简易征收（收费按3%税率，进项税额不抵扣）。若不能按照老项目的简易征收，则在管理方式上归入新建项目。
（2）新的建设项目。新建项目（包括不能按简易征收处理的新的改扩建项目）在建设分公司下面设项目办，取得的增值税进项发票为建设分公司，建成后移交给各运营分公司，该部分公路产生的收入在集团本部核算，销项税在集团本部产生。新建项目成立分公司，取得的增值税进项发票为该分公司，建成后移交给各运营分公司或保留该分公司，该部分公路产生的收入在集团本部核算，销项税在集团本部产生。这样运作的前提条件是集团申请增值税的汇总纳税，即集团产生的销项税可以抵扣全省范围内分公司产生的进项税（跨税号抵扣）。
5结语
新的税制对高速公路建设项目提出了更高的要求，因此在高速公路建设项目立项时就要充分考虑集团公司发展战略和税法规定，通过提前筹划规避建设和运营过程中税务风险。
税收筹划论文12
摘要：通俗的来讲，企业的税收筹划是一种理财筹划活动，而合理的税收筹划使企业能够在依法履行自己应尽的纳税的义务的同时，节约企业的资本，提高企业资金的利用率，进而促进企业实现更好更快的发展和进步，所以本文就当前企业税收筹划的基本概况进行了阐述，分析了当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的应对措施，以期能够达到合理避税的目的，在实现企业长远发展和进步的同时促进国民经济的增长和发展。
关键词：企业税收筹划 概况 问题 对策
一、当前企业税收筹划的基本概况
众所周知，近年来，税收筹划工作逐渐得到了企业领导和相关工作人员的关心和重视，所以认识和掌握税收筹划的基本内涵和特点，了解其现实意义有助于企业税收筹划工作的顺利开展和高效运行，所以笔者就税收筹划的内涵，特点以及现实意义做了如下分析。1.税收筹划的内涵。税收筹划的开展是以我国现行的税收政策为根本出发点和落脚点的，以合理避税、实现企业利润和价值最大化为目标，以各种合法的会计处理为手段，制定出多种税收方案，从而选择最优的纳税筹划方案来执行，而且就目前形势来看，复杂的市场经济环境中，降低企业的纳税成本逐渐成为了企业在制定和选择税收筹划方案的根本原则。2.税收筹划的特点。通过相关的调查研究发现，现阶段我国企业的税收筹划工作具有合法性、超前性、经济性以及专业性的特点。具体来说就是，我国企业税收筹划工作的开展需要在符合我国既定的法律条例和制度规范的基础上来开展，筹划以及实施和事后评价审核等各个环节都需要遵守相关的制度规范；而超前性是说企业的税收筹划工作是在企业纳税前开展的，是为了提高企业资金的利用率，减少税务风险而进行的；经济是说税收筹划工作的开展和执行是与企业的经济效益直接挂钩的，也就是说企业进行税收筹划工作的终极目标是为了提高企业的经济效益；专业性是说企业的税收筹划工作是需要专业知识和专业技能比较强的工作人员来开展和筹划的，此外，需要不断的充实自己，完善自身税收筹划方面以及其他相关方面的理论知识和实践经验。3.税收筹划的现实意义。合理的税收筹划对于企业的发展和国民经济的进步都有着十分重要的作用，主要表现在以下几个方面，一方面，税收筹划能够提高企业的整体效益水平，而且充分利用税法中的便利条件，制定科学合理的税收筹划方案，不仅不会给国家带来税款损失，而且能够在不增加企业税务压力的前提下使国家的税收不断增加；另一方面，税收筹划能够降低企业的税收风险，能够在一定程度上完善自己的经营模式，而且在税收筹划的过程中不仅能够增加相关工作人员的风险意识，而且能够对企业的内部财务进行合理的规划和管理，进而能够降低企业的税务风险；此外，税收筹划能够大大的提高企业的竞争力，为企业的长远发展和进步奠定了良好的基础。
二、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足
1.对企业税收筹划的重视程度不够高。
通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税收筹划的程度，往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。
2.税收筹划环境有待完善。
税收筹划环境的不完善是影响企业税收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便偷税漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中偷税、漏税等现象的发生。
3.税收筹划方式不够科学。
税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的.财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划方式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。
三、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策
企业工作人员对税收筹划工作的重视程度不够高、税收筹划环境的不完善、税收筹划方式的不科学都在很大程度上增加了税收筹划人员工作的压力，降低了税收筹划工作的绩效和应有的价值，因此，笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究就如何应对我国企业税收筹划工作中的问题提出了以下几点切实可行的对策。
1.加大税收筹划管理人才的培养力度。
税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策，能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。
2.优化企业税收筹划的方式。
优秀的税收筹划方式是减少税收筹划中不必要问题和风险产生的基础和关键，这就要求企业税务筹划人员在开展税务筹划工作前要以企业的整体目标为核心，积极的与企业财务部门和管理部门合作，加强沟通的意识和能力，要做到在降低企业税负压力的同时也能够保证企业整体成本的不增高，此外，还要积极的引入先进的财务管理信息平台，提高税收筹划工作的效率和质量，减少人为因素造成的风险和损失。
3.加强企业原始凭证的管理力度。
税收筹划工作的高效开展和运行离不开真实准确的原理凭着和健康和谐的税收筹划环境，所以就要求企业相关的工作人员加强对企业原始凭证的管理力度，保证企业所有原始凭证都能按照既定的要求登记在册，此外，随着营改增的推广和发展，要加强对企业发票的管理力度，这样一来能够为企业的税收筹划工作提供科学准确的原始信息，进而有利于企业税收筹划工作的高效开展和运行，对于企业的长远发展和进步也有着一定的促进作用。
四、结语
总之，随着社会的发展和经济的进步，我国的税收制度也得到了一定的完善和发展，相比发达的国家，我国的税收筹划理论和实践运用相对比较晚，但是近年来越来越多的企业逐渐认识到了税收筹划的重要作用，也加大了对税收筹划工作的关心和重视的力度，但是就目前实际运行情况来看，我国当前企业的税收筹划工作中依旧存在一些问题和不足，所以根据企业的实际运行情况和战略目标提出切实可行的应对措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。
参考文献：
[1]杨柳，马可心.我国企业纳税筹划中存在的问题及对策.[J].《全国商情:经济理论研究》.20xx（11）.
[2]冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策.[J].《中国经贸》.20xx（01）.
税收筹划论文13
依法纳税是每个企业应尽的社会义务，但作为独立核算的经济单位，企业又有其自身利益，其生产经营以盈利为目的。如何在遵守国家法律法规的前提下，充分用好税收政策，努力做到合理节税，以实现企业利润最大化，是税收筹划所研究的范畴。
1.税收筹划对企业的重要意义
税收筹划是一种理财行为，亦是一种合法行为。企业通过税收优惠政策，或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目的，采取这些有效的税收筹划策略，可以帮助企业规避风险，提高经济效益。随着社会经济的发展，企业通过税收筹划，实现税收成本的降低，以谋求企业经济效益和价值的最大化，是企业税收筹划的根本所在。［1］同时，税收筹划的开展，还可以给企业带来另外的一些收益，比如说，企业可以通过税收筹划，更好的学习税收法律法规，为企业的纳税业务提供更好的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造，在企业的长远发展来看，税收筹划的意义越来越大。
2.理论概述
2.1税收筹划的含义
所谓税收筹划，要以国家法律、法规以及各项税收政策为先导，结合企业的自身发展情况，以税收利益最大化为目标，选择最合适的纳税方案，用以处理企业生产经营和理财活动筹划，具有合法性。［2］税收筹划具有广义和狭义之分，简单来说，狭义的税收筹划指节税筹划，广义的税收筹划在节税筹划的基础上还包括避税筹划。
2.2税收筹划涉及的总体原则分析
2.2.1合法性原则合法性原则是企业进行税收筹划的首要原则，也就是说，企业必须遵守国家的各项法律、法规。主要表现在三个方面:一是范围合法;二是符合经济法规要求;三是时刻关注国家法律、法规政策的变更。
2.2.2事先筹划原则税收筹划一定要事先筹划，作为一项纲领来指导企业的各项生产经营活动，并且是发生在经营活动之前。事涉税行为分为三种情况，即事前的涉税、事中的涉税和事后的涉税。事前的涉税侧重的`是对税收的预测和计划，事中的涉税侧重的是对整个方案的控制和实施，而事后的涉税侧重于总结分析。
2.2.3系统性原则企业在进行税收筹划的时候，要注重整体性原则，时刻维护企业的整体目标，同时要关注企业的发展动向以及所处环境的变化，更要注意国家政策、税法的变动，将各种税收因素和非税收因素的影响都控制在内。
2.2.4财务利益最大化原则企业开展税收筹划，其主要目的就是为了谋求经济效益和价值的最大化，则应考虑税收筹划的直接成本和机会成本，考虑是否会有其他费用的产生，或者是经营风险的产生。筹划过程应以企业长远发展为目标，考虑长远利益。
2.2.5综合平衡原则税收筹划不是一项单一的财务活动，作为企业财务管理中一项重要的组成部分，税务筹划的开展必须服从企业整体的财务目标，并为之服务，注重综合平衡。假若企业在税收筹划过程中，只片面追求自身效应的提高，而不为企业长远利益考虑，紊乱企业的经营机制，扰乱企业的理财秩序，增加企业经营风险，都有违于税收筹划的真正意义所在。
3.目前我国税收筹划中所存在的问题
目前，我国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着以下几个问题。
3.1企业税收筹划意识薄弱
企业在税收筹划上存在认识不足，且筹划意识薄弱的问题，主要表现在三个方面。首先，企业高层管理人员、财务人员认识不足，容易将税收筹划与偷税漏税相混淆;其次，对税收成本控制欠缺，对税收筹划所创造的价值认识不够;再次，对税收筹划的范围了解不够，片面局限于税收优惠政策等，缩小了税收筹划的空间范围。
3.2税收筹划的事前预测与重点把握不当
目前，企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上，企业在进行税收筹划时，缺乏分析，对税收筹划重点把握不到位，不区分税种，不考虑如何使税基最小，不考虑如何使企业享受最低税率，而只是在项目完成之后，才会去考虑账务处理达到节税的目的，这都是税收筹划事前预测不够造成的被动效果。
3.3税收筹划的成本收益分析相对不足
税收筹划不等于盲目的节税，对税收筹划的成本效益分析不够，是目前大多数企业存在的通病。企业在采取节税措施的同时，企业所付出的代价是否已经远远超过企业所减少的税额，这是被大多数企业所忽视的问题。这种盲目的节税不但不会为企业带来经济收益，反而会扰乱企业正常的生产经营秩序，打乱企业的内部管理机制，阻碍企业的正常发展，得不偿失。［1］
3.4对税收筹划的风险认识不足
税收筹划作为一种预测性的计划决策方法，风险难免存在，影响税收筹划风险的因素有很多:首先，这是一项主观行为;其次，在征缴双方方面，税收筹划存在着一定的差异;再次，由于纳税人对反避税措施的忽视，同样会造成不同程度的风险。而目前大多数企业存在一种误导，那就是过分信任税务筹划机构，而忽视了其本身存在的风险。
4.税收筹划方案建议
4.1提高认识，加强税收筹划人才队伍建设
目前，税收筹划专业人才在我国十分缺乏，相关部门应将专业人才队伍的建设提上议事日程，将税收筹划人才队伍建设重视起来，加大投入，建立相关培训制度和政策。一是，定期组织学习国家的税收法律法规，更好地掌握国家的税收筹划现状;二是，组织财务人员进行税收筹划的在职岗位培训，并采取继续教育等形式，不断提高业务素质和水平;三是，出版税收筹划实例与理论成果刊物，进行系统的探讨和学习;四是，加大税收筹划课程在高校的开展力度，加强理论知识的储备和完善，为更好地实现税收筹划人才队伍建设储备力量。
4.2充分利用税收优惠政策
4.2.1纳税人身份的选择纳税人的身份可以从内资和外资两方面来考虑，在我国目前来看，外资企业享有更多的优惠政策。比如，针对生产性外商投资企业，国家给予从获利年度起，享受“两免三减半”的优惠，但必须是符合国家产业政策，并且经营超过十年［8］。
4.2.2地点的选择企业可以在设立地点上寻求税收优惠，设立地点的选择影响重大。企业可以选择低税率的地区，享受国家的减免税优惠政策，比如经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区等，这些地方的选择为企业提供了良好的税收环境，同时也为税收筹划创造了有利条件。
4.2.3投资方向的选择我国对下列企业给予税收优惠:生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业和举办知识密集型项目及基础设施的企业等，这种税收优惠来源于我国对产业结构的调整要求。
4.3合理规避税收筹划风险
税收筹划风险的发生，来自于政策、法规和市场环境等情况的变化，鉴于其是一项事前预测性的决策方法，风险必不可免。因此，对于风险的考虑，更应作为税收筹划的一个重要方面，尽量预测风险，避免不必要的损失。企业在税收筹划的过程中，要尽量多的考虑造成风险的因素，并针对不同因素采取相应的对策，以实现规避风险的目的。规避风险最重要的一点就是要把握整体，站在全局的高度统筹规划企业的整体税负，并看到税收筹划与其他财务活动的联系，时刻注意企业生产经营发展动向，控制好成本与收益的关系，以期实现企业效益最大化。
4.4延期纳税
递延纳税是指纳税人在税收法律、法规的规定下，经税务机关审批，可将其应纳的税款推迟一定期限缴纳。纳税人可以充分利用递延纳税的各种途径，使企业无偿获得一笔零成本的资金，也就是说，企业可以使用这笔税款进行资金周转、增加股东权益等而不需要支付任何利息。递延纳税的产生往往出现在下列这种情况，纳税人在一定纳税期内得到一笔高所得，国家规定对这笔高所得可以在以后若干个纳税期内分期进行计税和纳税，还有就是对取得高所得的年度应纳税款进行分期缴纳。延期纳税后缴纳的税款由于币值下降，降低了实际税款，因此延期纳税还可以转嫁通货膨胀的风险。
5.结论
税收筹划作为企业财务管理的一项重要组成部分，已得到社会各方面的广泛关注，企业对税收筹划的认识也在逐步加强。在市场经济飞速发展，税收法制化进程不断加快的大环境下，越来越多的企业选择采用税收筹划，来发挥其税收杠杆作用，创造企业价值的最大化。税收筹划并不等于偷税漏税，企业应把握税收筹划的总体原则，在国家法律、法规许可的范围内进行税收筹划，选择合适的税收筹划方案，提升企业经济效益，增强企业核心竞争力。顺应国家政策导向，使税收筹划的运用更具理性，则是我们每个纳税企业的责任和义务。
税收筹划论文14
1固定资产折旧的税收筹划
1.1折旧方法的选用须以不与税法相冲突为前提
根据《企业会计准则第4号—固定资产》规定，企业选择固定资产的折旧方式有很多种：年限平均法、双倍余额递减法、工作量法、年数总和法。选择哪种折旧方法合理，企业应当根据自己的实际情况并结合固定资产实现利益的方式，合理地选择适合企业的折旧方法。这四种可选方法与税法中的规定相同。企业在选用折旧方法时受到税收法规上的严格限制，而符合条件具备加速折旧资格的，也必须严格遵守税收法规规定，按程序进行申请和报批。
1.2必须考虑税制因素对折旧政策的影响
一方面，在比例税率一定的情况下，应采用加速折旧方法延缓交税时间来获取时间的时间价值。加速折旧法前期折旧额增加，缩短了折旧年限，缩短成本收回时间，从而使成本费用前移，前期会计利润后移，推迟了税款缴纳时间。通过比较可得出：增量收益最大的折旧方法依次是：双倍余额递减法、年数总和法、直线法。另一方面，在比利税率上升的情况下，企业需要计算分析不同的折旧政策给企业带来的影响。一般情况下，由于延缓税负多获得的资金时间价值往往小于延缓税负所增加的税收额，此时，应选择直线折旧法。如果后期增加的税负小于延缓纳税所获得的资金时间价值，那么应选择加速折旧法来缩短折旧年限。
1.3折旧方法的使用必须考虑减、免税优惠政策的影响
对一些享受减、免税政策的企业来说，折旧费用后移可以最大化企业的期间利润，使企业合理地避税。因此，在企业可享受减、免税时，使用直线折旧法比使用加速折旧法对企业更有利。我国现行税法规定，如果企业在开办前期发生亏损，那么可以在之后的5年内用税前利润弥补亏损。加速折旧法是在折旧前移的同时，也使得利润后移，这就意味着企业的正常纳税年度将进一步推迟，那么有可能企业就享受不到5年内税前利润弥补亏损。所以在这种情况下，企业成立初期一般不使用加速折旧法，应采取直线折旧法尽可能延长折旧年限。
2固定资产处置的税收筹划
2.1出售已使用过的一般固定资产的税收筹划
此处一般固定资产是指具有实物形态，单位价值较大，使用期限超过一年的资产。根据国税函[1995]288号文件规定：企业出售自己使用过的具有实物形态的固定资产（除游艇、摩托车和应征消费税的汽车外），暂免征收增值税。暂免征收增值税的固定资产必须同时满足三个条件：按固定资产管理，属于企业固定资产目录；企业使用过的固定资产；再次销售价格不超过原值。不符合这些条件的，一律按4%征收增值税。根据上述规定，已符合前两个条件的固定资产，可以针对第三个条件“销售价格不超过原值”进行筹划，在享受免税待遇和不享受免税待遇中做出选择。
2.2出售已使用过的特殊固定资产的税收筹划
根据财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税字[20xx]29号）文件规定，机动车、摩托车、游艇，这些属于消费税的征税范围。纳税人使用过的上述固定资产再出售，如果销售价格未超过原值，那么免征增值税，如果销售价格超过原值的，应按照4%的征收率计算然后再减半征收增值税。
3结语
税收筹划有很大的'灵活性，不同企业在不同情况下的税收筹划方法也不尽相同，在实际操作中，相关条件中任何一个的变化都会对税收筹划造成一定的影响。因此企业要依据国家政策并根据自身的具体情况，制定符合企业的税收筹划。另一方面，伴随着我国经济社会的进步法律法规制度的健全，我国的税收政策也在一步步地和国际接轨，实施细则也是在不断地调整变化，这就决定了企业在税收筹划过程中具有很大的波动性，企业应随时关注国家税收政策的变动，及时根据国家政策的变化而调整企业的税收筹划方案。
税收筹划论文15
一、建筑安装企业几个主要税种的税收筹划
（一）建筑安装企业营业税和增值税的税收筹划
1、通过对兼营的选择和控制来进行企业的税收筹划兼营是指在企业的日常活动中，既销售增值税的应税货物（包括加工、修理修配的劳务）也提供营业税的应税劳务的行为。此外，兼营还包括兼营不同税目的应税劳务。上述两种情况的兼营税，法规定企业必须采取不同的税收处理方法：对于前者企业应分别核算、分别征收增值税和营业税；而对于兼营不同税率的营业税应税劳务的，按照我国税法相关规定，企业应分别核算这些不同税率的税目的营业税额。
2、通过对混合销售行为的选择来进行企业的税收筹划对于企业的混合销售行为，因为所涉及到的货物和应税劳务有着紧密的从属和依附关系，如：某建筑企业在负责一项工程劳务的同时还提供施工中所需要的有关建筑材料，这就构成了混合销售的行为，企业应当视为提供劳务，一并征收营业税。因此，对于混合销售行为，纳税人应当考虑货物的销售所占比例，主动调整企业的经营结构，以达到减轻税收负担的目的。
（二）建筑安装企业的企业所得税的税收筹划
1、选择企业的组织形式如前文所述，选择成立不同性质的企业其税收的缴纳方式会有所不同，对于建筑安装企业来讲，主要有公司与合伙企业的选择、分支机构的选择两种。在此就不作过多的阐述。
2、选择企业的注册地点一方面由于我国税法对于不同的地区制定的税收政策有所不同，甚至是不同地区的税收政策存在着较大的差别；另一方面，全球范围内各个国家和地区制定的税收策略也有较大的差异，针对同一项业务有些国家是限制有些国家是鼓励的，有些国家实施的是高税率有些国家实施的是低税率。因此，在国内，投资者可以通过选择到税负较低的地方进行注册成立；在国际注册地点的选择上也可以考虑去税率较低或税负较轻的国家或地区注册成立，利用当地的有利条件以达到避税或减税的效果。但是当我们在衡量一个国家或者地区的税负轻重时，不能只根据该地方税种的数量和某一个税种的'税率高低来草率地作出判断，我们应该根据正确的税负指标如税收负担率等来做决策。
3、通过不同的费用分摊方法来进行纳税方案的选择一个企业一定时期内的费用构成了该企业生产的产品的成本，并最终影响到当期的利润金额。因此，企业可以通过选择不同的费用分摊方法来改变实际税负的大小。目前我国企业比较常用的费用分摊方法有实际费用分摊法、不规则费用分摊法、平均摊销法三种。以上三种分摊方法对企业利润的影响成度都是不同的，因此建筑安装企业可以通过这三种不同摊销方法所带来的企业利润的差异来寻求最优的筹划方法。
二、建筑安装企业在进行税收筹划的过程中应注意的问题
（一）企业的税收筹划是合理避税
税收筹划的行为是与国家的税收立法意图保持一致的，它是通过事先的筹划和安排以使企业最终的税收负担得到减轻。本文所探究的税收筹划均是指守法意识的避税。
（二）企业应具备风险意识
目前我国的税制还不是很完善，往往会有一些税收制度的调整和变化，当企业在衡量某一政策法规对企业的影响大小时，应当综合考虑各方面因素，立足于防范，降低企业潜在的风险。
（三）企业要结合自身的特点从整体着手，综合考虑
建筑安装企业不同于其他一般的生产经营性质的企业，它有投资规模庞大、生产工期较长、工程项目的地点一般不在企业的注册登记地等特点。因此，建筑安装企业应当结合自身实际，认真解读我国税收法规，从企业整体出发制定出适合本企业发展的筹划方案来，切勿全盘照搬其他企业的税收筹划模式。四、结论随着我国经济的不断对外开放，企业在市场中的竞争也日趋激烈，在追求企业自身利润最大化的途中，合理的税收筹划对于当今企业来讲是至关重要的。如何在正确理解我国税法制度的前提下做出最适合自身发展的税收筹划方案是企业长足发展的当务之急。但是，企业在进行税收筹划方案的制定和选择时，还应该注意一些问题，如：顺意我国的税收法律、结合自身实际、从整体着手、正确处理整体和局部的关系等。
作者：徐欢 单位：西藏大学行政管理专业
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