税收筹划论文（优选15篇）
在社会的各个领域，大家都接触过论文吧，论文是一种综合性的文体，通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。那要怎么写好论文呢？下面是小编收集整理的税收筹划论文，希望对大家有所帮助。
税收筹划论文1
一、引言
税收是我国财政收入的一种最主要的形式，同时也是每个纳税企业应当承担并且履行的义务。在法律所允许的范围内，企业合理的进行税收筹划，这样不仅可以降低企业的运营成本，还可以提升企业财务管理的水平，对企业的发展意义重大。在当今经济飞速发展的大环境下，企业间的竞争越来越激烈，加强税收筹划是企业首当其冲重视的一个问题。
二、当前企业财务管理中税收筹划存在的问题
1.对税收筹划的理解不够透彻与全面
目前，一些企业的纳税人以及财务管理人员对税收筹划概念理解并不是很全面，甚至比较模糊。一部分人认为税收筹划就是变相的偷税漏税，是不符合国家税收规定的做法，是国家税法不允许的，是违法的，与国家利益背道相驰。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国税收制度不断改进的今天，税收筹划是否能发挥出它的作用。例如现阶段不少集团企业在税收筹划的过程中，只考虑单个税种的筹划，而没有整体全面的考虑企业整体的赋税。导致企业在某一个税种上面减轻了赋税，实际上从企业整体考虑，企业并没有减轻赋税。综上所述，企业的财务管理对税收筹划认识不正确，是制约税收筹划发展的要素。
2.财务管理中税收筹划专业人才的缺乏
我国目前处于税收人员短缺、供不应求的.一种状态。大多数企业都不具备专职的税收筹划的工作人员，企业内部的财务管理人员税务知识有限，对我国税收制度的分析能力不够，对国家政策掌握的不够具体。很多企业都因为财务人员对税收政策的理解有误，促使企业税务筹划存在风险。一旦发生错误，就不存在事后弥补的机会。所以从事税收筹划的人员必须具备一定的财务知识，而且要掌握全方面的国家税收政策，才能做好企业的税收筹划工作，对企业的经营起到保驾护航的作用。
3.我国尚未建立完善的税收法制体系
相比于西方发达国家，我国在法制体系方面需要完善的空间很大，其中就包括我们的税收法制体系。税收法制体系的不健全，导致我国企业财务管理无法正确的进行税收筹划工作。我国税法的宣传力度不够深入人心，导致了我国国民对税法的意识不够深刻，意识不到税收的真实含义，在很多企业的心理，税收只是单纯的纳税。造成了社会上很多企业把税收筹划当做规避法律风险的一种手段。
4.企业过度追求自身利益，忽视税收筹划的风险
企业财务管理中的税收筹划工作是一项需要前瞻性的工作，需要财务管理人员对税收筹划可能引起的结果进行预测、税收筹划的过程中遇到的偏差。税收筹划人员要对所有相关因素都全面的掌握并且提出解决办法，提前的做好防范，在最大程度上减低风险和损失。税收筹划过程中可能存在的风险例如税收政策的改革与变化，税收执法人员在执法过程中造成的偏差，会导致先前的税收筹划不适应于新的税法政策，而执法人员因执法地区不用、时期不同可能出现偏差，给税收筹划造成风险。
三、提升企业财务管理中税收筹划的对策
1.企业加强对税收筹划工作的重视程度
税收筹划工作能够提升企业财务管理整体的工作水平，有利于企业经济行为有效的选择，增强企业的竞争能力。同时我们进行税收筹划，就是为了控制企业的成本支出，减轻企业的赋税，实现企业经济效益最大化，与企业财务管理的目标是一致的。税收筹划有利于企业减少或者避免受到税务处罚，因为我们的税收筹划工作一定是经过深思熟虑展开的，充分的考虑了国家的税收政策，在法律允许的范围内，通过对经营、投资等安排与筹划，尽可能的做到节税。另一方面，从国家的角度出发，税收筹划有助于国家税收收入与财政收入的增加，使社会效益与经济效益有机的结合起来。这就需要相关的人员加大对税收规划内容以及目的的宣传，使企业可以结合自身的特点，在法律允许的范围内，财务管理制定合理的税收规划，为实现企业最大的利润空间做出贡献。
2.建立税收筹划工作机制
为了更好更快的开展企业的税收筹划工作，提高企业财务管理的水平与质量，企业应该加强对财务人员税收筹划知识的培训，帮助财务人员充实自己的税收筹划知识，了解国家的税法政策与财务规定。企业要同时健全税收筹划工作的机制与税收筹划风险评估机制，确保财务人员可以考虑到税收筹划会遇到的问题，有效的规避风险，保证税收方案的可进行性。
3.税收筹划应着眼于企业长远的发展，争取企业经济效益的最大化
税收筹划应该更加注重企业发展的前景，不要只关注单一的税负最低的税种，要保证企业的净利润最大化。这就要求财务管理人员在提出税收筹划法案前，要综合的考虑各方面因素。在税收筹划降低企业税负的同时，要全面考虑财务管理的全过程，根据财务工作内容分工的不同，选择合理的，风险最少的税收筹划方案。一定要比较降低赋税带来的收益是否可以抵消销售收入的下滑，或者成本、费用的涨幅，要权衡其中的利益关系。
4.培养税收筹划人才
税收筹划工作是一项对人才要求极高的工作，因为我国税收种类的多样性与复杂性，各行业、各企业的差别性以及纳税的特殊性、外部条件体制的制约性，都要求税收筹划工作人员的专业技能，以及应变能力，同时还要有一定的财务知识基础做辅助。因此，国家与企业都应该加大对这一方面的投入，在我国高等学府开设税收筹划专业，储备税收筹划人才。另一方面，还可以培养在职的会计从业人员，因为他们的日常工作中也会接触到税收筹划，不至于毫无基础，接收起来税收筹划的内容会相对容易，提高他们的综合能力。
四、结语
总之，在我国市场经济飞快迅猛发展的今天，各个企业之间的竞争日益激烈，而企业的净利润效益是竞争中的重中之重，那么企业税收与企业利润是密不可分的。所以税收筹划已经成为提高企业竞争力与压缩成本的关键手段，在企业财务管理中发挥不可或缺的作用。这将进一步要求企业的管理者，正确的认识税收筹划，注重培养税收筹划的人才，建立税收筹划体制，实现企业的可持续性发展。税收筹划必将成为越来越多企业的选择，也是形势发展的需要，也必将有更多人去从事理论与实务的研究与探索。
税收筹划论文2
摘要：伴随着企业改革的深化，企业资产重组、产权多样化受到了重视。但是，在实际执行中普遍缺乏对资产重组中税收因素的考量，不利于企业税收效益提升。因此，企业在资产重组中如何构建新的税收筹划思路成为当务之急，关乎着企业税收效益发展。鉴于此，文章就企业资产重组的税收筹划思路进行简要分析。
关键词：企业资产重组；税收筹划；创新思路
1引言
企业资产重组需要在交易发生时确定资产的转让所得，有关资产根据交易价值制定计税基础。通常状态下，企业资产重组隶属于应税重组，在达到要求后才能获得免税待遇。由此，我国出台了一系列资产重组相关条例，对企业所得税法下资产重组税收筹划提供法律借鉴。
2资产重组方式多元化下的税收待遇
现如今，企业资产重组分为授权经营、增资扩股、资产置换、股权转让等多种，而在法律制度中仅对企业改组改制、股权投资、合并分立进行了规定。资产重组过程中能够依靠法律依据，对企业而言是十分有力的。对此，文章通过对当前不同资产重组形式的税收待遇展开对比，结果显示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重组时是否纳税，把资产重组分为应税重组与免税重组。两种方式对企业的影响也有着明显差异，通常应税重组较为常见，免税重组属于一种特殊形态。在达到利益持续性需求后，企业才可以获得免税待遇。第一，企业多数股权是利用股票调换为收购企业的股票展开收购的。第二，资产重组基于符合法律要求下的。若无法证明合理性、所有权与经营的连接性，尽管满足两条要求也依然为应税重组。基于税收待遇上分析，尽管应税重组在重组过程中应纳所得税，但并非表示不及免税重组。应税重组将公允价值作为交易额衡量。结合会计制度，企业资产负债表能够看出企业资产状态，虽然能够提供成本重整的信息，不过折旧计提仍然将资产状态作为参照。若资产市场价值超出历史成本，经过资产重组交易把资产重新估算即可有更大的折旧避税额。想要获得真实的购买单价，重组的资产会进一步提高进而折旧避税额也更大。企业原所有人也能够在收购人支付的兼并单价中得到一些效益。
3企业资产重组税收筹划分析
现阶段，国内还未开设专门的资本利得税，资本利得和常规效益待遇相同。因此，资产重组对于税收方面的考量较少，影响因素较多。不过，从上述内容中不难看出，重组交易时因为交易形式不一使得税收待遇不一，需要企业展开税收筹划从而获得重组的纳税待遇。第一，应税交易中的重组企业能够获得折旧计提基础的提高，不过要求股东企业应在售卖企业的当年确定得到了资本效益。若企业资产升值较大建议重组企业选择应税重组。因为并购企业可以按照评估确认的价值作为计税依据，可以获得较大的折旧抵税利益。第二，企业通过总体资产转让、合并、分立、出售、置换，将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给收购企业和合并企业，达到免税重组要求，降低税负。举例：振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的A公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，A公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但A公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元），评估值为20xx万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元）。方案一，如果振邦集团拿现金20xx万元直接购买不动产及生产线，按照有关税收政策规定，A公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加，生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税，并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（万元）。该方案对于振邦集团来说，在较短的.时间内要筹措到20xx万元的现金，负担较大。方案二，进行承债式整体并购。企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。A公司资产已严重资不抵债，通过清算程序虽不缴纳企业所得税，但是需要购买A公司的全部资产，从经济核算的角度讲，是没有必要的，同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务，这对以后的集团运作不利。方案三，A公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，资产为生产线，负债为20xx万元，净资产为0，即先分设出一个独立的B公司，然后再实现振邦集团对B公司的并购。同方案二，A公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。当从A公司分设出B公司时，被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分设资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税：（20xx-1400）*25%=150万元。由于B公司转让所得为0，所以不缴纳企业所得税。这样，振邦集团既购买了自己需要的生产线，又不支付大额现金，把资产转让行为转化成为产权交易行为，巧妙地降低了企业税负。
4结语
综上所述，企业做好资产重组的税收筹划思路有着重要作用。由此不难看出，企业在资产重组过程中应依靠法律展开税收筹划，从而享受国家税收待遇。
参考文献
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税收筹划论文3
摘要：我国自20xx年5月1日起，在全国范围内全面推行营业税改征增值税政策，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人均纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。“营改增”制度的推行给房地产企业带来诸多影响，其在成本、利润方面的影响更是攸关企业的生死存亡，房地产企业管理层必须对此予以高度重视。本文阐述“营改增”政策的落实对房地产企业的影响进而分析在此背景之下，对房地产企业进行税收筹划的可行性。
关键词：税收筹划；“营改增”；房地产企业
1“营改增”政策对房地产企业的影响
1.1“营改增”政策的积极影响
（1）减税效益。“营改增”之前，营业税是价内税，即以交易金额为依据直接计算缴纳税金，计算缴纳的税金直接以交易金额为依据，而改为增值税后，增值税是价外税，即将交易金额转换成不含税收入再计算应缴增值税。这种层层叠加的计税方式对房地产企业原有的重复征税、退税、不能抵扣等现象进行了有效控制。（2）市场合理化竞争。在营业税实施背景之下，企业按照规定税率进行缴税，计算方式简单。在向增值税调整之后，通过进项抵扣的计税方式使得房地产企业出于减税等原因会对企业的经营结构进行重新规划，将原有松散的经营方式进行集约化管理。“营改增”带来的房地产企业部门结构调整使得一些规模较小，运营不规范的房地产企业无法真正享受到“营改增”的税收优惠效益，与其他规范化经营合理化管理的中大型房地产企业间的竞争劣势进一步加剧，从而在房地产市场上形成了优胜劣汰的竞争局势。
1.2“营改增”政策的消极影响
（1）税率调整的影响。在营业税税率实行期间，房地产企业缴纳的营业税税率为5%，而在“营改增”之后变为11%。这使得部分在“营改增”之前建造完工，但在“营改增”施行之后尚未完全销售的房地产企业由于无进项抵扣、售价无法更改等原因面临严重损失。（2）行业规范性与进项抵扣问题。同样考虑到“营改增”之后的11%税率远高于营业税施行时期的5%，部分房地产企业可能因为上游供应商规模较小，不具有增值税专项发票的开票权、开发过程中诸如征地赔偿等项目难以取得允许抵扣的金税额发票等现象，导致房地产企业的进项税额不能全额抵扣，进而加重房地产企业税收负担。（3）对房地产企业的资金流动性提出要求。房地产开发周期较长，进项发票需要建造项目完全竣工之后才能取得，而在房地产的预售环节就需要缴税。这使得“营改增”政策的实施对房地产开发企业的资金充足性提出了更高的要求。如果房地产开发企业短时间内难以适应统一的税收政策，无法较快速的进行企业管理结构、项目实行的等方面的规范化调整，企业很有可能出现资金链断裂、项目无法按时进行等现象。（4）“营改增”使得税收负担由建筑业向房地产企业转移。由于供应商等环节造成的建筑企业的进项问题与11%的税赋将增加建筑企业的压力。作为建筑企业的合作伙伴，房地产企业不可避免地受到建筑企业交税压力的影响。实际上，面临税收压力的建筑业企业只有把税收负担向房地产企业转移才能保持正常的运营。而这种税负的转移可能带来商品房定价的进一步上升。
2“营改增”带来的税负变化
“营改增”对企业税收体系的影响最直观的表现在，“营改增”后企业直接以增值税代替了营业税。另外，除了企业应缴税种发生变化，企业各税种的应缴税额也发生了变化，甚至还会影响企业应缴的各项费用。因而，“营改增”后，房地产企业的应纳税种、各税种应纳税额、总应纳税额都会发生变化。为了更加直观地反映出“营改增”对房地产开发企业税收体系的全面影响，下面将以A公司为例，对A公司在“营改增”下的税收情况进行分析，A公司是一家位于上海市的房地产开发企业，其在20xx年投标成功了浦东的一项房地产项目，项目已在20xx年1月开工，预计20xx年下半年竣工，企业收入总额R万元，成本及税率如下（1）营业税税改后应交税额变为0，取而代之企业需要缴纳增值税；计算增值税时，有别于营业税的简单计算，增值税需要分别核算进项税额与销项税额，企业应交税额的`大小就取决于增值税税率的大小和可抵扣税额的大小，税率越大，抵扣额越小，应交税额也越大。（2）城建税与教育税附加税额＝（增值税+消费税+营业税）×（7%+3%），由于营业税与增值税的变化，势必影响营业税、增值税和消费税的总和，城建税与教育费附加的应交税额也发生变化，其变化税额由“营改增”后营业税与增值税的大小决定。（3）由于增值税为价外税，企业的收入要由原来的含税收入换算成为不含税收入，其总收入减少，而且，营业税、增值税、城建税和教育费附加的变化，这使得企业的土地增值税额也会发生变化。（4）由于不含税收入以及前面各项税收的变化，企业所得税税额也会受到影响，其中，“营改增”前，企业所得税的所得额为企业收入减去各项成本、营业税、土地增值税、城建教育附加税等，“营改增”后，企业所得额为企业不含税收入减去各项成本、城建和教育附加税、土地增值税等，核算所得额的方法发生了改变，企业所得税额也改变了。
3“营改增”之后房地产企业的应对措施
考虑到进项税抵扣在“营改增”政策中的重要作用，房地产企业应当加大进项环节的把控。对此，本文提出以下建议：3.1加强增值税发票管理工作针对“营改增”的进项抵扣环境，房地产企业应当杜绝在营业税模式下的采购等环节不要发票、不区分对方企业纳税身份等现象，在增值税模式下相同采购价格应选择一般纳税人进行采购以获取专用发票，而从小规模纳税人进行的采购需要适当压低价格以弥补增值税无法抵扣的损失；在工程决算阶段，应及时与施工企业进行工程决算并取得专用发票，以便降低当期税负。另外，在取得对应的专用发票后应积极做好增值税专用发票管理工作，以实现增值税进项税额的有效抵扣。3.2利用过渡政策进行税收筹划财政部公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中包含了房地产开发企业的过渡性政策，该规定指出：“房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的开工日期在20xx年4月30日前的房地产项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计税。”房地产开发企业可以通过比较一般纳税人和小规模纳税人纳税差额，去选择合适的交易对象。此外，房地产开发企业还可以利用该行业增值税税率明显低于一般物品销售17%的税率，开展税务筹划以获取更多可抵扣进项税额，在为企业降低税负的同时也能为企业后期测算“营改增”后税负盈亏平衡点提供支持。3.3进行积极的销售政策转变基于“营改增”对企业的影响，房地产企业应当积极转变营销策略。在定价一定的基础上，“营改增”可以对企业的成本和费用进行一定程度的较少，从而使企业获得更多的利润，但是也会增加其他企业在不同阶段的成本。为了应对这种情况，可以对不同的企业做出不同的归类，对“营改增”下的不同竞争对手采取不同的关注。积极调整企业的经营策略，保持企业的竞争优势。利用进项税额的抵扣优势进行业务的扩展，以促进自身业务的升级。房地产的开发不要局限于普通住宅的开发，可以向多元化的方向发展。对于一般的房地产的开发，可以对商场、商业性地产等进行投资开发，并让新的投资点成为业务的增长点。
4结语
虽然我国“营改增”改革是以减税为目标，在总体上可以减轻企业税负，但从企业角度来看，“营改增”改革不可避免的会对房地产开发企业的税收负担、经营成本、财务核算、经营模式造成较大影响。“营改增”后，房地产企业在获得减税机遇的同时，也会面临诸多问题，甚至面临税负上升的风险，威胁企业的健康发展。因而，在“营改增”的政策还没有完全成熟的情况下，房地产企业要积极学习相关的税负政策，全面看到“营改增”带来的积极和消极影响，不断规范自己的经营和管理模式，积极进行税收的相关筹划，结合自身的发展情况，做出科学合理的决策。
参考文献
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税收筹划论文4
摘要：新企业所得税法下的税收筹划是成熟市场经济中市场主体成熟的行为体现,是纳税人理性化战略的一部分。它的成熟程度其实反映了一个国家的市场经济成熟度,反映了该国国民的纳税意识和税务部门的征管水平。纳税人通过税收筹划一方面调整发展方向和资源配置结构,寻求长远的减免税收益；另一方面在税收法规的框架下,调整成本收益的确认,谋求税后利益最大化。因此，新税法下的税收筹划作为合法地减少税收支出的一种行为，也被越来越多的企业所采用。
本文从新企业所得税法下税收筹划的概念,特点,阐述了税收筹划的方法和问题，提出了推动我国税收筹划发展的若干对策建议。文章立足于企业的角度,结合新税法的实施具体阐述了企业如何应用税收筹划减轻税负,合法实现纳税利益。文章分为四个部分，提出了税收筹划的概念、特点，新企业所得税法下税收筹划的方法选择；新企业所得税法下税收筹划应考虑的问题；最后对新企业税法下如何发展企业税收筹划提出了几点建议。
关键词：新企业所得税法；税收筹划；问题；改革；
一、新企业所得税法下税收筹划的概念和特点
1、税收筹划概念
税收筹划又称为纳税筹划、税收策划。“它是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的帮助,为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程”。 税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。税收筹划做为企业在纳税上的一种精心安排，是以企业为主体，通过对企业经营管理和业务流程等方面的改变来达到节税的目的，
2、税收筹划特点
税收筹划是为了减少在经济行为合法的前提下纳税人的税务负担。正确理解税收筹划的意义必须区别开来“避税”和“税收筹划”，前者，虽然不违法但钻税收漏洞，违背了国家的税收政策指导;后者是完全合法的，甚至是税收政策引导和鼓励的。执法机构对待他们的态度是不同的。
由于税收能减少税收筹划的风险、节省税收，企业税收筹划的需要具备以下特点：税收筹划的目的是最大限度地减少对企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：选择低税负税收方案计划;二，纳税时间滞后，选择纳税时间滞后的程序，这意味着公司获得免息贷款，以减轻税收负担。
同时，在对某税种进行筹划时，必须着眼于企业整体税负的高与低，不能一味为追求某一税种税负最轻而不择手段。所以，企业在进行税收筹划时应把握全局，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼，前轻后重的现象。税收筹划具有时效性，现在随着社会政治、经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂，这就要求税收筹划必须准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的.经济利益。
二、新企业所得税法下税收筹划的方法
新企业所得税法下税收筹划的基本方法分为避免应税所得的实现、避免适用较高税率、充分利用“税前扣除”、推迟纳税义务发生时间、利用税收优惠这个五种方法。
1、避免应税所得的实现
取得不被税法认定为应税所得的经济收入；国债利息、教育储蓄存款利息以及股票转让所得免征或暂免征收个人所得税；取得不具有所有权的实物。使用这种方法不会使纳税人避免实现营业收入，而是要试图让纳税人获取不被认为是应纳税所得的收入。例如：从债券利息税的规定，金融投资公司如果购买了重点建设债券，金融债券收入不包括在应税收入，这些收入将缴纳企业所得税，而购买政府债券不支付利益所得税。
2、推迟应税所得的实现
个人所得税的超额累进税率；“工资薪金所得”和“劳务报酬所得” 的转换；兼营行为；消费税各税目间税率的差异。纳税人如果可以推迟应税所得的实现，就可以推迟纳税，推迟纳税对纳税人来说有两个好处。一是可以继续享用这一笔资金，从中获利；二是利用利息进行贴现后，未来应纳税款的现值会有所减少。纳税人被推迟的时间越长，市场利率越高，则推迟纳税给纳税人带来的经济利益就越大。
3、选择恰当的投资的方式、方向和地点
选择恰当的投资的方式、方向和地点可以合理避税或者获取更大的税收优惠。例如在投资的方式上，企业在扩大规模增加投资时，可新建厂房、新购设备，也可以收购亏损企业。企业投资可间接投资买国库券，取得的利息收入可免交企业所得税。在投资期限内，应选择分期投资方式，尽可能延长投资期。这些都可以合理避税。
三、企业税收筹划应注意的问题
1、风险问题
无论是在经济学理论上，还是在企业日常的生产经营实践中，风险，成本和收益都是相生相伴，密切联系的概念。所谓税收筹划的风险，是指纳税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失。其中，税收筹划风险的主体是纳税人，税收筹划风险是由各种不确定的因素引起的，税收筹划风险表现为税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失。
税收筹划风险管理的目标是通过采取合理的措施对风险加以控制,规避和减低风险损失。针对风险的类型和产生原因,可以采取以下的风险管理方法。准确把握税收法律政策，关注税收法律政策变动，提高筹划人员的素质，保持筹划方案的适度灵活，加强与税务部门联系。
2、宏观经济调节问题
近年来，《企业所得税》和《外商投资企业和外国企业所得税》两税合并的问题正成为当前经济界讨论的重点，并被社会各界所关注。两税合并意义重大，事关国内企业和外资企业能否在公平的政策环境中开展竞争。税收的基本职能主要是组织财政收入和进行宏观调控，政府要通过开征各种税收来组织收入，并通过设置不同的税种有效的、灵活的调控宏观经济。
降低内资企业所得税税率，提升外资企业所得税税率。目前，我们都有目共睹的是，在我国的财政收入要增长，就须尽快建立健全社会保障机制，只有如此才能启动消费健康的拉动国民经济。使用累进制税率，实现广泛意义上的公平。我觉得累进制税率的优点就是能充分体现广泛意义上的公平，能做到所得多的多纳税，所得少的少纳税。这个特点比比率税率更有利于宏观经济调控。
3、税制结构问题
随着国际经济的发展，所得税为主的税制结构更加重要。现在，随着各国的吸引外资政策的不断加强，特别是随着发展中国家的所得税竞争的加剧，全球财政降格现象显现，迫使许多发达国家下调所得税税率。好多国家放弃了相对公平的直接税为主的税制结构，不得不开征易于转嫁的流转税或加大征收程度。但是我认为，这种现象不久就有可能发生转变，我们有必要积极推进税制结构的调整，和先进而公平的税收制度接轨。建立一个更有利于宏观调控的所得税税制，推行超滤累进制税率模式。
四、新企业所得税法下的税收筹划改革及建议
1、把握税法规定和税收政策，规避风险
进行税收筹划,由于许多活动都是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊,这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、巧妙运用会计技术的同时,随时关注当地税务机关的税务管理的特点和具体方法,事实上,如果不能适应主管税务机关的管理特点,或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可,就难以规避风险。
2、加快税收筹划专业人才队伍的培养
我们的税务规划专门人才不足，目前企业税务筹划的工作主要委托税务师事务所、会计师事务所等中介机构来进行；雇用员工开展计划；会计及其他相关人员进行。显然，税收筹划是一个集成度更高，技术要求高的智力行为，也是一种创造性的活动。相较于一般企业管理活动税收筹划的要求较高。税收的多样性、特殊性要求纳税筹划人员有精湛的专业技能，适应性强。客观地说，这是很难做到的。因此，我们现在应该加大这方面的投资，一方面高校加强会计专业税收筹划课程开放，满足税务规划水平;另一方面,对在职的会计人员、筹划人员进行培训,提高他们的业务素质。加强对筹划人员业务考评，这些都是很关键的。
3、统一税收筹划方案与财务管理目标
从根本上讲，税收筹划在企业财务管理的范围之内。它的目标是财务管理的目标，实现企业价值。税收筹划必须着眼于全面的计划的总体目标纳入公司的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种节税。换句话说，税收筹划应首先着眼于降低整体税负，而不是减少个税。这是由于不同税种的税基相互关联，具有此消彼长的减税税基之间的关系可能会引起其他税种税基扩张。
五、结 语
新企业所得税法实施后，如何把握新的税制改革政策，寻找新的税收筹划空间，合理避税，企业都很关注的重要课题。新企业所得税法的亮点及相关立法精神，都是值得我们去认真揣摩和仔细研究的。本文接着提出了税收筹划的概念、特点，新企业所得税法下税收筹划的方法选择；新企业所得税法下税收筹划应考虑的问题；最后对新企业税法下如何发展企业税收筹划提出了几点建议。通过对新税法的学习，我更加明白税收筹划的重要性以及其重要意义。
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税收筹划论文5
企业财务管理工作涉及到的内容非常多，其中作为重要的内容就是税收筹划。税收筹划在企业发展过程中起到了非常重要的作用，其不仅影响了企业的规划，同时也影响了企业的筹资。为了能够保证税收筹划能够发挥出应用的价值，财务管理人员必须对税收筹划进行全面的了解，尤其是其原则。由于税收筹划包括的内容非常多，且十分复杂，因此财务管理人员的水平必须达到一定的程度，否则企业可能会误入到偷税漏税的道路中。
1税收筹划概念与特点
第一，税收筹划简单的说就是财务管理行为。正是由于税收筹划的介入，使得财务管理内涵更加的深入。我国企业早期阶段，财务管理的重点内容是现金流收入，通常都是在税后测量之后，在进行企业投资效益的计算。财务管理人员通过项目开发阶段，就对税收政策进行关注，以此在合法的范围内，能够有效的减少税收指支出，以此提高企业现金流，使得项目更具收益。现阶段，企业经验活动中，需要缴纳各种税款，其中非常重要的就是企业所得税。企业通过有效的税收筹划之后，能够适当的减少企业所得税的缴纳。第二，税收筹划，从另一个角度来说，是明显的规划行为。我国社会经济发展过程中，各政府借助税收对市场经济进行宏观调控。不同的对象、不同的行业都会制定出不同的税收政策，这样不仅能够有效的优化市场资源，同时也能够对现有的产业结构进行最大程度的优化。因为市场调控下，每个行业的投资情况差异性非常大，管理水平也不一，而且其纳税人的性质也有很大的差别，因此每个企业所选择的税收筹划方式也有一定的差异，企业会按照自己的实际情况，制定相应的税收政策。
2财务管理中的筹划原则
2.1遵循成本效益最大化原则企业经营发展过程中之所以会进行税收筹划，主要是为了提高自身的经营效益，因此财务管理中进行的税收筹划，必须要遵循企业成本效益最大化的原则。虽然，税收筹划正式实施的初始阶段，国家制定的某些税收政策，对企业非常有利，但是随着税收筹划的正式应用，企业需要对额外费用进行税收的缴纳，此时企业的经营成本必然会增加，因此财务管理人员需要站在全局来制定税收筹划方案，使得企业成本效益能够真正的实现最大化。税收筹划方案要想满足企业成本效益最大化的要求，应该具备几点：第一，企业税收的降低应该是整体性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度来进行税收筹划的制定；第二，税收筹划方案的制定，还应该考虑到资金周转的时间，以及企业经营过程中，有可能存在的税收负担；第三，纳税之前，企业应该对评估方案进行全面的审理，同时要遵循财务管理的相应原则，切忌只顾眼前利益。
2.2合法性原则税收筹划虽然是为了让企业能够减少税收缴纳，但是一切都在合法的前提下，不能不顾国家法律进行非法的税收筹划，否则一样要接受国家法律的制裁。比如企业在进行财务税收筹划时，也能够按照税法来进行。企业税收筹划不能违背国家和地方相关的法律法规。严格在法律的允许下进行税收筹划。财务管理相关人员要时刻注意国家相关法律的修改，根据最新的.法律要求进行税收筹划，不能墨守成规，要跟上时代的步伐，使税收筹划符合新的法律法规。2.3与财务管理目标相适应的原则税收筹划的目的是使企业实现财务管理的目标，使企业的税后利润最大化。首先，是降低税收成本，提高资本回收率。其次，充分利用免息贷款进行投资，实现利益最大化。最后，税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标。以减轻企业的税收负担为主要筹划目的。最后，正确认识，减轻税收负担并不一定会降低整体成本。一些时候，减免税收的过程就在一定程度上增加了企业的成本，所以在制定税收筹划方案时，不可一味的以减少税收为目的，要充分考虑企业的运营现状，与企业的财务管理目标相适应，制定合理的税收筹划方案。
3财务管理运用税收筹划应注意的事项
3.1企业在进行税收筹划时，要坚持经济原则。企业进行税收筹划的目的是为了实现合法节税，使企业价值最大化，但在进行税收筹划过程中，必然会发生各种筹划成本，因此企业必须对预期获得的收入和发生的成本进行对比，只有税收筹划所带来的预期收入大于其成本时，税收筹划才可行，否则需放弃。
3.2企业在进行税收筹划时，应以守法为前提。税收筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适应控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。
3.3企业在进行税收筹划时，要以企业整体利益为出发点。由于税收筹划是以实现企业价值最大化为目标，因此，企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业自身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。
3.4税收筹划是一种综合性较强的理财活动，它要求筹划人员不仅要熟悉各种财务活动，而且还要熟悉税法和相关的法律法规，因此，企业要注意培养和招聘高素质、全方位的税收筹划人才。结束语综上所述，可知企业经营管理需要管理者采取各种各样手段，税收筹划就是一种非常重要的手段。现阶段，我国绝大部分企业的税收筹划方案基本上都已经确定，因此企业在进行决策时，并不需要考虑过多，直接能够决定决策是否实施。实际上，企业可以将税收筹划进行更加灵活的应用，这样税收筹划可能会发挥出更大的优势。企业管理者在聘用财务管理人员时，应该着重对其税收筹划进行考察，为税收筹划的良好应用奠定人才方面的基础。
税收筹划论文6
［摘要］随着我国改革开放程度的不断加深，社会经济的迅速发展，税收成为我国政府的主要收入，科学、合理的税收制度对国家以及企业的发展都有着重要的影响。而随着市场经济体制的健全和完善，国家对税收事业的重视程度也越来越高，在现今的市场经济体制下，企业作为市场主体，往往面临着选择多重税收筹划的过程，而在选择过程中不仅要满足政府税收政策导向，同时还要考虑企业的经济状况。在税收筹划过程中，往往存在许多差异性问题，因此主要分析了税收筹划的原理，并对其运用进行具体介绍。
［关键词］税收；筹划；原理；运用
随着社会经济的发展，税收已成为社会发展的一个永恒话题。税收是一种强制性的政治行为，作为国家公民，纳税是每个人的义务。税收最为困难的地方在于如何做好税收，这不仅影响国家的安全稳定，同时也困扰着企业的发展。如何减轻税负，为企业省更多的钱，这是我国政府和企业必须解决的问题。在这些因素的刺激下，税收筹划应运而生。税收筹划是减轻税负、增加利润、增强竞争力的重要手段，对中国企业的发展至关重要。
一、税收筹划的基本原理
（一）绝对税收原理
绝对税收原理是指纳税人必须缴纳税收，总额可以减少的税收原理。根据形式的不同，绝对税收可分为直接税收和间接税收。直接税收原理是指通过合理的税收制度，缩小收税节点，使纳税人缴纳的税收总额减少的制度。间接税收原理是指通过合理的`税收筹划，减少绝对完全相同的纳税对象，但纳税人支付的绝对税额不减。
（二）相对税收原理
相对税收原理是指一定时期内纳税人的纳税总额并没有减少，而是由于不同时期的税额变化，纳税人的收益增加了。相对税收原理体现在货币价值的合理利用上，通过提前扣减应纳税所得额或费用项目，延迟纳税时间。如果这一阶段企业向政府借了一笔无息贷款，那么纳税人在当期将拥有更多的资金用于商业活动，并获得更多的经济效益。
二、税收筹划必须遵循的原则
税收筹划的目的是合法地减少企业税收负担，避免企业逃税。所以税收筹划必须遵循一定的原则，以达到税收筹划的目的。
（一）不违反税法的原则
税法是调整和规范税收双方行为的法律规范，是法治行为。纳税人必须遵守税法的规定纳税，如果违反税法应受到法律的制裁。税收筹划是合法的，原则上不同于偷税，如果在税收筹划方面采取非法手段，实质上不属于税收筹划的范畴。因此，纳税人在税收筹划中必须遵循不违反税法的原则，这是由税收筹划的性质决定的。
（二）预规划原则
税收筹划必须在纳税人纳税义务发生前实施。税收筹划的一个重要特点是不同于偷税，这是税收筹划必须遵循的重要原则。企业要开展税收筹划应在投资、经营等经济活动安排前。企业在先期规划时，要考虑到相关税种的比较，全面调查相关的年度税收信息，立足企业经营过程中的连续性、综合性；在考虑自身税负的同时，也应考虑到合作企业的税务状况和税收转移的可能性，以便采取相应的规划。所有税收筹划必须发生在商业活动开始之前。
（三）效率性原则
追求效率是一切经济活动的目标，也是税收筹划必须遵循的原则。税收筹划可以产生减轻税负的效果，但在选择和使用上税收筹划策略往往需要配合其他措施，才能实施这些措施。如何将税收筹划的最低成本、税收筹划纳入净收益（税收效益减税）最大化是税收筹划决策的重要依据。因此，在税收筹划过程中要对各种方案进行税收效益比较。
三、税收筹划的运用
（一）在融资过程中的税收筹划
企业在融资过程中必须对影响税收的因素进行充分考虑，比如，不同融资渠道的税收，其影响的程度也不同。股票型基金和债券型基金是两种主要的融资方式，每一种方法都有它的优点和缺点，因此，企业必须在融资过程中进行合理税收筹划。
（二）在投资过程中的税收筹划
投资获利是许多企业或很多机构盈利所选择的方式，如合资、独资、股份有限公司，有限责任公司等。如果投资少，规模小可以优先考虑独资企业；如果规模不大，但投资数量多，可以选择合资企业：企业规模若庞大，应在有限责任公司和股份有限公司模式下选择。不同形式的组织，其对税收的筹划方式也不同。因此，税收筹划在投资过程中主要体现在组织形式的选择方面。
（三）收入分配活动中的税收筹划
在收益分配的选择方面，我国基本上对所有企业都征收所得税。但是对一些靠资本获取利益，实际上税收政策中有免税条文。资本所得免征所得税：个人买卖国库券差价所得和利息所得、个人投资入股企业的资本公积金转成股本的所得等。因此，通过营业收入资本转化为所得税也是一种较为有效的税收筹划方式。随着我国改革开放程度的深入，市场经济体制的健全和完善，市场竞争越来越激烈，税收是国家获取经济利益的重要手段，而在激烈的市场竞争中企业本身难以生存，再加上高额的税收使企业生存更加艰难。因此，在缴税过程中进行合理税收筹划是比较科学的一种方式，在财务管理中充分利用税收筹划不仅是新时代企业提高经济利益的需要，也是和谐社会发展的需要。在企业财务管理中只有通过风险防范和理性的把握才能达到税收筹划的效果，减少不必要的税收损失，间接提高企业的经济效益。
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税收筹划论文7
摘要：自1984年风险投资被引入中国以来，私募股权投资基金历经三十余载的跌宕起伏，已经从根基不稳逐渐发展为初具规模，在国民经济中占据至关重要的地位，成为我国投融资多元化和创新化的强大动力。税收筹划作为税务管理的基本内容，有助于税收利益最大化的合法实现，有利于税收杠杆作用的充分发挥。因此，私募股权投资基金的税收筹划，是增强私募基金盈利能力的有效途径，也是提高投资群体合法利益的重要措施。本文从私募基金的类型出发，深入分析私募股权投资基金的税收筹划现状，并提出相应的完善措施，为我国私募基金行业的可持续发展提供一定的参考。
关键词：私募股权投资基金；税收筹划
私募股权投资基金简称私募基金，指的是为非上市公司股权投资设立的、具有一定规模的资金，按组织形式划分为公司制、合伙制以及契约制。税务筹划是指纳税人通过经营、理财、投资等事项的安排，充分利用税法提供的一切优惠，以实现税收利益最大化目标的管理活动，包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等。20xx年6月，新《基金法》将私募股权投资基金正式纳入监管范畴，意味着我国私募基金政策将迎来集中落地期。虽然近几年的风险投资逐渐规范化、制度化，但起步较晚的私募基金仍存在诸多问题，税收筹划就是其中之一，而私募基金的不同组织形式、纳税的不同层面以及众多的优惠政策，更是让税收筹划成为私募基金的一大难题。为了促进行业的整合发展，培育经济增长的新动能，必须加强私募股权投资基金的税收筹划，优化资产管理行业生态，有效的缓解企业融资压力，为“十三五”期间的供给侧结构性改革营造良好的投资环境。
一、私募股权投资基金的税收筹划现状
(一)税收筹划认识不足
一是基金层面。私募基金的最终目的是实现资产的保值增值，为融资者提供充足的资金，为投资者创造价值。虽然税收筹划是私募基金的重点管理内容，但基金管理团队更多关注的是资金的投入和产出，对税收筹划给予的重视程度不足，投入于纳税筹划的资源较少。另外，在部分私募基金的观念中，税收筹划是偷税、避税，甚至为了减轻税负，采用违法手段进行税收“筹划”。例如，某些地下私募基金隐瞒利润，伪造年年亏损的假象进行逃税，这样的行为不仅无法节约税收，还会导致私募基金受到税务机关的处罚。二是投资者层面。私募基金有两种属性的投资者，分别是企业投资者和自然人投资者。对于前者而言，企业本身就进行纳税筹划，私募基金的税收筹划被涵盖其中，但由于生产经营才是企业的生存之道，投资形式的私募基金只是剩余资金的增值途径。相应的，与经营活动相关的税收才是企业的筹划重点，而私募基金的税收筹划并不受到重视。相比于企业投资者的不重视，自然人投资者对私募基金的税收筹划忽略，因为他们严重缺乏纳税知识，可能并不知晓私募基金需要纳税以及纳何种税费，更别提私募基金的税收筹划了。
(二)纳税风险防范不到位
当前，我国私募基金的税收筹划存在纳税风险防范不到位的现象，主要表现在两个方面。一方面，税务登记不完善。由于对税务登记政策的不了解，有些私募基金未及时进行税务登记；部分进行税务登记的私募基金，登记程序不全面，只在地税局或国税局登记；对于登记程序全面的私募基金而言，所登记的信息存在一定的局限性，尤其是投资者、投资金额、分红收益等信息的备案和披露较为简易。此外，随着我国营改增的推进，某些私募基金的业务属于营改增范围，但却没有参与营改增，导致税务局对私募基金的登记不全面。另一方面，财务核算不规范。财务核算是开展税收筹划的`基础，是合法减轻税负的前提。在现实中，部分私募基金会计科目设置不正确，财务处理不严谨，存在“两套账”和“小金库”，基金管理人和投资者之间互开发票、混合列支费用，导致私募基金面临较高的纳税风险；某些私募基金不按规定独立运作，为了简化财务处理，将两个甚至多个私募基金合并使用同一账册，这样混合的财务核算，不利于私募基金的税务管理。
(三)未充分利用优惠政策
首先，对于公司制私募基金，我国税收政策给予了较大的优惠，例如，投资于非上市中小高新技术企业两年以上，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额；居民企业直接投资于其他居民企业，投资收益免征所得税。这些优惠政策能够有效的减轻纳税负担，但由于对税收政策的不了解，私募基金未能充分利用纳税优惠，节税筹划开展不到位，税收优惠的理解程度有待提高。其次，合伙制以及契约制实行“先分后税”原则，由投资者自行缴纳所得税，国家税收政策对此做出了相应的优惠规定。如符合条件的小微企业，减按20%征收企业所得税；契约制基金的企业投资者税率低于25%时，不需缴纳所得税。无论是企业投资者还是自然人投资者，他们对税收政策都存在一定的盲区，未能充分认识到合伙制在收益分配上的灵活性，无法将收益从“重税主体”有效转移到“轻税主体”。最后，在国家统一的税收政策下，各地政府还给予私募基金更大的优惠空间，天津市对私募基金构建的租赁房屋有财政补助，西藏地区的私募基金可享受西部大开发优惠政策。注册地点的局限性、地方政策的不熟悉以及税收优惠的条件性，导致私募基金无法充分享受各地政府对纳税的优惠。
(四)缺乏税收筹划人才
我国私募基金在税收筹划方面，存在最为普遍的问题就是税收筹划人才的缺乏，反映在私募基金财务团队、税务代理机构以及税收征管部门三方面。第一，私募基金财务团队。税收筹划是一项专业性和实务性极强的工作，需要财务人员具备税收、会计、法律等方面的知识，对工作经验以及操作能力都提出了严格的要求。但就我国私募基金的现状而言，大部分财务人员无法满足上述条件，缺少结构化的复合型知识，实践经验贫乏，欠缺高超的操作能力。第二，税务代理机构。虽然我国税务代理机构多达几万家，但这些机构规模较小，专业人士匮乏，整体技能水平和综合素质有待提高，专注于纳税筹划的人员年龄结构老化，缺乏对最新税收法规的学习。此外，大多数机构主要代理企业的税务登记、纳税申报，较少提供税收筹划业务，针对私募基金的服务更是少之甚少。第三，税收征管部门。在国税局、地税局等税务机关中，部分工作人员的专业水平不高，尤其是基层征税人员，缺乏对税务知识的全面了解和税收政策的深入解读，无法为私募基金提供类似于税收优惠咨询的有效服务，而营改增的税收征管权责转移、不同类型私募基金的税种差异，更是加大了税收征管部门对私募基金监督的工作难度，进而影响私募基金开展税收筹划活动。
二、加强私募投资股权基金税收筹划的对策
(一)改善税收筹划认识，正确理解筹划目的
正确的认识税收筹划是顺利开展纳税筹划的前提，也是实现税收利益最大化的保障。因此，必须改善对私募基金的税收筹划认识，正确理解筹划目的，进一步加强私募基金的税务管理。一方面，提高私募基金对税收筹划的重视程度，加大税收筹划资源投入，推动私募基金纳税筹划的开展。同时，纠正私募基金对税收筹划的错误观念，引导管理团队正确的理解筹划目的，杜绝税收“筹划”违法行为的发生。另一方面，企业投资者在筹划经营活动的税收时，也应当重视投资性质的私募基金，意识到两类筹划活动的不同之处，加大对私募基金投资金额、投资收益等事项的纳税筹划力度；自然人投资者应当通过自主学习、机构咨询等途径，了解自身的纳税权利和义务，清楚私募基金的相关税种，进而自主筹划或由代理机构筹划税收。
(二)健全税收筹划基础，有效防范纳税风险
为了完善私募基金的税收筹划，应当健全税收筹划基础，有效的防范纳税风险，保障私募基金顺利的开展税收筹划。其一，完善税务登记。私募基金应当加大对税务登记政策的了解，及时在地税局和国税局进行登记，规范投资者、投资金额、分红收益等相关信息的备案和披露，尽量完善私募基金所登记的信息。另外，参照营改增政策，合理的判断私募基金是否参与营改增，如若经营业务属于营改增范围，私募基金应当依据相关的规定，到国税局办理营改增手续，进入税务监管系统。其二，规范财务核算。正确的设置会计科目，严谨处理财务事项，禁止设立“账外账”和“小金库”，杜绝基金管理人与投资者之间的相互开票等混乱现象，私募基金严格按照规定独立运作，单独设置账册，从而有效的防范纳税风险。
(三)全面了解优惠政策，合法获取税收利益
第一，全面了解税收政策的普遍优惠以及对私募基金的特殊优惠，充分利用减免税规定，切实开展节税筹划，依据优惠条件和实际情况，合理的选择投资方向，可以通过投资居民企业、非上市的中小高新技术企业等途径，获得相关政策对私募基金的税收优惠。第二，在投资者层面，企业和自然人可以利用税收政策对自身的减免税、退税等规定以及投资收益上的灵活分配，实现税收利益最大化。具体而言，合伙制私募基金协商分配收益，可以将纳税义务从“重税主体”转移到“轻税主体”，从而减轻投资群体的税负压力。第三，利用各地政府对私募基金的税收优惠，这也是加强私募基金税收筹划的切入点，将公司注册在西藏、新疆等政府补助力度大的地区，尽量争取地方政府对私募基金的税收优惠，以获取税收利益。
(四)培育税收筹划人才，提高税务管理水平
对于私募基金而言，税收筹划人才是提高税务管理水平的抓手，也是推动纳税筹划开展的关键，应当多渠道增强财务人员的综合素质，培养税收筹划人才，进而促进私募基金的税收筹划。首先，严格设立选聘标准，规范财务人员的聘请流程，确保私募基金的财务人员具备相应的综合能力；开展入职岗前培训，定期举办学习活动，及时了解税法变化，为私募基金培育复合型的税收筹划人才。其次，税务代理机构应当加强专业知识和税收法规的学习，提高整体的技能水平，培养税收筹划专家，发展针对于私募基金的税收筹划业务，为私募基金的税收筹划提供帮助。最后，提高税务征管部门的业务素质，尤其是税务执法人员、基层征管人员，设置岗位专人解答私募基金税收的疑惑，有效的提供税收优惠咨询，助力私募基金的税收筹划。总之，随着风险投资的规范化、制度化，税收筹划成为私募股权投资基金的一大难题，严重影响着我国私募基金的长远发展。本文以私募基金类型为依据，从税收筹划认识、纳税风险、优惠政策、人才培育四个方面，加强私募股权投资基金的税收筹划，优化资产管理行业生态，为新形势下私募基金的发展之道谋求保障。限于作者理论和实务的局限，所探讨的私募股权投资基金的税收筹划难免有所偏颇，希望能够对私募基金有所帮助。
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税收筹划论文8
摘 要：税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业财务管理的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税收筹划有遮光反而深刻的意义。
关键词：财务管理；税收；筹划
市场经济是一种法制经济，依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。不具备税收筹划的前提条件就无法进行税收筹划，也不允许熟手筹划的存在，而已但具备了税收筹划的前提条件。
税收筹划德牧的在于节约税收成本，惊醒税收筹划要掌握一些基本的原则，以求取最大效益，同时尽可能降低輧水风险。税收筹划的特征可以从以下三个方面来说明。
一、 税收筹划是一种理财行为
税收筹划是一种理财行为，为企业财务管理富裕立新的内容。传统的财务管理研究中，主要注重分析所得税对现金流量的影响。如纳税人进行项目投资时，投资收益要在税后的基础上衡量，在项目研究和开发时，考虑相关的税收减免，这将减少研究和开发项目上的税收支出，而这些增量现金流量可能会使原本不盈利的项目变得有利可图。在现实的经济生活中，企业的经营活动会涉及多个税种，所得税仅为其中的一个。税收筹划正是以企业的涉税活动为研究对象，研究范围涉及到企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面，与财务预测、财务决策、财务预算和财务分析环节密切相关。这就要求企业要充分考虑纳税的影响，根据自身的实际经营情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得财务收益。
二、 税收筹划是一种前期策划行为
前期策划者表示实现规划、设计、安排的意思。企业的纳税行为相对于其各项经营行为而言，具有滞后性的特点。企业交易行为发生之后，才有缴纳增值税或营业税的义务。收益是鲜活分配之后，才缴纳所得税。这在客观上为企业提供了纳税前作出事先筹划或安排的机会。
1.税收筹划是一种合法行为
合法性是进行税收筹划的前提，在此应注意避税和税收筹划的区别。但从经济结果看，连着都对企业有利，都是在不违反税收法规的前提下采取的目标明确的经济行为，都能为企业带来一定的`财务利益。但他们策划的方式和侧重点却存在本质的差别。避税是纳税人根据自身行业特点利用税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款，有意识的从事此方面的经营活动达到少缴税款的母的，侧重于采取针对性的经营活动；税收策划师纳税人以税法为导向，对生产经营活动和财务活动惊醒筹划，侧重于挖掘企业自身的因素而对经营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为，只能住中企业当期的经济利益。随着税收制度的完善和征管手段的提高，将会被限制在很小的范围；而税收筹划则是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利益，符合企业发展的长期利益，而且还符合国家的立法意图，具有更加积极的因素。从这方面看，税收筹划是一种积极的理财行为。
2.企业开展税收筹划在财务管理中的意义
企业开展税收筹划对财务管理意义重大。企业开展税收筹划是衣服和税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有这充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税收筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
（1）有利于提高企业财务管理水平
资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，牧的诗为使企业整体利益最大化。首先，企业在京性格像财务决策之前，进行合理细致的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，是整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动是限量型循环。其次，策划活动有利于促使企业精大细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经营效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有一定的实用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好事先。因此。开展税收筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
（2）有助于企业财务管理目标的实现
企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加李瑞的方式有两种：一是提高效益；二是减轻负担。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税收瞅瞅话正是在减轻水分、追求税后利润的动机先产生的，通过企业成功的税收筹划，可谓一再投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好的实现财务管理的目标。在税收瞅瞅华夏的企业由小结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现李瑞最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。
（3）有助于提高企业的纳税意识
企业减轻税负的欲望是客观存在的，而且随着市场竞争的家具，这种欲望愈加强烈。如果在理论上和时间中已经有了何方减轻腹水的空间，那么企业就没有必要不择手段铤而走险，冒天下之大不韪，因此企业就会把自己的减税行为控制杂法律允许的范围内。企业开展税收筹划，维护自身何方权益：林一方面又促使企业在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉的学习钻研税法和旅行纳税义务，从而有效的提高企业的纳税意识和税收法律意识。
税收的存在直接或间接的约束着企业财务管理目标的实现。作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，税收对完善企业财务管理制度法挥了重要作用，税收筹划是企业财务管理的重要内容。因此，企业在具体进行税收筹划和财务管理活动中，必须在两者中进行权衡和综合考虑。税收筹划与企业的财务管理活动密切相关，税收筹划的目标实施企业在税法允许的范围内，通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量，降低企业的税收负担，而财务管理的目标也是通过运用各种财务手段实现企业价值最大化。
税收筹划论文9
【摘要】在电力企业的发展过程中，积极的进行企业财务管理能够实现企业价值最大化。税收是企业重要的支出，对于企业的经济的效益具有直接影响。良好的企业的税收制度对于企业的发展具有重要意义，能够促进企业决策合理化，促进企业的持续发展。本文主要对电力企业财务管理下税收筹划的意义进行研究分析，并且，根据实际情况提出了一些以及希望能够促进电力企业经济效益，促进企业持续发展。
【关键词】财务管理 风电企业 税务筹划
在现代企业发展过程中，现代财务管理是企业管理重要内容，对于企业的持续发展具有重要意义，能够实现企业效益最大化。通常来说，企业财务管理的主要内容包括：企业筹资、投资以及相关的经营管理活动等。在电力企业发展过程中，由于电力的企业的垄断局面已经被打破，所以，企业积极进行税收管理十分必要[1]。在实际的电力企业税收管理中，应该统筹兼顾，全面进行管理。就目前来看，我国电力企业在税收管理过程中存在一些问题，严重影响了电力企业的发展。因此，积极进行电力企业税收管理势在必行。
一、税收筹划的概述
（一）税收筹划的定义
所谓的税收筹划指的是纳税人在不违反国家法律的情况下，在我国税法允许范围内对税法所包含的优惠政策进行利用。主要内容包括了企业的筹划投资、经营管理等多种税收方案，然后在进行优化选择，实现企业利益最大化。它的本质是市场经济发展过程中一种企业行为[2]。
（二）税收筹划以及财务管理的关联
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业的财务管理目标对于税收筹划具有一定的决策作用。在筹划纳税方案的制定过程中，企业不能单纯为为例减少税收压力以及成本的减少，还要对企业财务管理目标进行考虑。主要由于，企业税收以及成本的减少不一定能增加企业的经济效益，同时，还要有可能导致企业筹划方案缺乏一定的合理性，从而增加了企业的成本。
二、税收筹划在电力企业财务管理中可行性分析
（一）能够积极的调整课税对象的额度
在企业的税收结算过程中，企业纳税的数额主要包含了一下两个因素：第一种，课税对象的金额；第二种，所适用的税率。一般来说，不同的课税对象所承担的纳税义务也不同，相对于大部分企业的以及个别纳税人来说，企业的财产效益以及经营利润能够相互转换，对于个体纳税人也是如此[3]。所以，纳税人可以将自己的财产进行分割，能够到个人税以及法人税合理化。
（二）定义中纳税人具有一定的可变通性
一般来说，无论哪个税种都有法律的界定范围，纳税人在一定的范围内进行纳税。这种法律界定主要包括了纳税对象以及实际纳税对象的差异。相关的纳税人如果可以能够让自己不成为该纳税人或者成为能够减免征税的对象，这样的话就可以不用纳税，才能实现企业生产的多样性以及企业发展的不平衡性，就超出了税法的范围之外。
（三）相关税收的优惠政策
在纳税的过程中，税收优惠政策能够有效的减少税收的负担，主要表现在：税收的范围越大、方式越多、差别以及税收的内容越丰富，纳税人进行税后筹划的范围也就不越广泛，并且，企业减免税收负担的潜力也越大，能够有效的节约了企业资金。
三、税收筹划在电力财务管理中的应用
（一）电力企业财务管理过程中的税收筹划
电力企业财务管理过程中的主要内容包括：筹集资金、企业投资、效益分配得等。税收筹划对于企业财务管理内容具有直接影响。电力企业进行税收筹划主要是针对电力企业在发展过程中的融资、投资以及效益分配等方面，积极的从理财以及税收两方面对电力企业的财务管理整个过程中进行整体筹划，制定对多种方案，然后，通过不断的审核考虑，选择一种最合适的筹划方案，才能有实现企业的财务目标。所以，在电力企业发展过程中，相关财务工作人员应该根据企业财务管理的实际情况以及财务管理的过程中制定的合理的首筹划方案，并且还要保证电力企业财务管理内容以及税收筹划内容的紧密联系，这样才能有效实现电力企业经济效益最大化[4]。
（二）电力企业财务管理中税收筹划的应用方式
1.电力企业在实际的税收筹划融资过程中，相关的.融资方式具有一定的差异性，所以，电力企业资金成本的列支方式在相关的法律规定也不相同。不管是随后列支还是税前列支，对于企业的效益以及纳税负担具有一定的影响。所以，电力企业在筹划过程中相关工作人员人员应该端工作态度，积极负责，才能保证筹划的合理性，选择最佳的融资方式。一般来说，电力在资金筹集过程中主要包括了债务资金以及权益资金两大类。电力企业在税后要偿付相应股息，并且在税前要将利息支付部分进行扣除，这样能够有效的减少企业纳税的基数，能够有效的缓解企业的纳税负担，同时还能保证企业的债务资金成本少于权益资金成本，实习企业效益最大化。
2.税收筹划在电力企业效益分配过程中的应用。电力企业在发展过程中，税收筹划对电力企业的下效益具有重要作用，税收策略对于电力企业效益分配具有制定的制约作用，因此，需要积极的制定合理的税收筹划。税收筹划在电力企业运行过程中发挥着巨大作用，积极的采取合理的筹划措施能够有效延长获利的年度，提升电力企业的经济效益。
四、现代企业税收筹划的原则
电力企业在发展过程中，积极的进行企业税后筹划是企业财务管理的重要组成部分。对于企业的发展具有深远影响。一般来说，电力企业在税收筹划过程中所遵循的原则有：
（一）筹划合法原则
电力企业在税收筹划过程中，积极遵守国家的相关法律。具体表现在：企业所进行税收筹划要在法律所允许的范围内；企业不能违反国家相关的财务会计法规以及其他相关的经济法规；企业在进行税收筹划时，要时刻关注国家相关政策的变化。
（二）税收筹划要顺从财务管理总体目标的原则
税收筹划是企业在缴纳相关的税款以后，能够保证企业效益最大化的过程中，其形式主要有两种：企业选择低税负，能够有效的降低税收成本，提高企业的经济效益。延迟纳税；企业无论选择哪一种都能实现税收成本最小化。
五、结语
综上所述，税收筹划对于电力企业的发展具有重要意义，能够实现电力企业效益最大化，促进电力企业发展。所以，企业在发展过程中，应该积极的进行企业税收筹划，把税收筹划贯穿与企业发展中的各个环节，保证电力企业在激烈的竞争中逆流而上。
税收筹划论文10
摘要：我国社会经济的稳定增长，对我国房地产行业的整体发展而言，起到良好的带动作用。房地产企业要想在市场环境中占据有利位置，就需要提高其综合实力，实现经济效益的有效增长。因此，文章针对房地产企业并购重组的税收筹划在落实过程中的风险、原则以及相对应的原因进行逐一分析。并且结合实际情况，提出有针对性的房地产企业并购重组税收筹划措施。
关键词：房地产企业;并购重组;税收筹划
在当前社会经济不断快速发展的背景下，房地产企业在日常经营管理过程中，需要面临社会上非常激烈的竞争。房地产要想在这种大环境背景下占据有利位置，就需要提高其综合实力。房地产并购重组是企业在日常资本运作和管理过程中非常重要的一种运行方式，房地产企业可以通过并购方式的有效实施，将企业原本的一些边界进行打破，实现资源科学合理的配置。这样不仅有利于从根本上促使企业自身的产权关系得到改变，而且还能够改变企业的产权结构。这些变动现象对企业未来的整体发展、或者是税收负担而言，都会产生一定的影响。由于不同企业在日常经营管理过程中，其需要面临的纳税差别具有明显的差异性，所以需要结合房地产企业的实际情况对其采取有针对性的措施，这样才能够保证房地产企业并购重组税收筹划的有效性和合理性。
一、房地产企业并购重组税收筹划的风险
对于现代房地产企业而言，虽然房地产整体行业发展形势比较良好，但是各个企业相互之间的竞争越来越激烈，如果想要在市场中占据有利位置，就需要提高其综合势力。房地产企业并购重组税收筹划在具体实施过程中，其主要是指现代房地产企业在日常经营管理过程中，不违背国家相关法律法规、政策以及税收法规的前提条件下，可以通过并购过程中的税费对其进行统一合理的安排。这样不仅能够设计出符合企业实际发展的战略要求，而且还能够实现对税收成本的有控制，保证税务方案科学合理的制定和落实，从而实现房地产企业经济效益最大化。现阶段国内有很多房地产企业在实施并购的`时候，由于对税收筹划并没有形成全面、有效的认识，这样就会导致筹划的目标过于单一化。与此同时，在具体实施过程中，并没有严格按照并购的基本条例和税收政策进行相对应的纳税筹划，对相关法律法规的认识也不够充足。这样不仅会导致企业在日常经营管理过程中的税收筹划缺乏合理性和科学性，而且还会导致房地产企业在日后经营管理过程中，很容易遭受到严重的税务风险威胁。
二、房地产企业并购重组税收筹划的基本原则和原因分析
（一）房地产企业并购重组税收筹划基本原则分析
房地产开发企业在日常经营管理过程中，想要真正实现并购税收筹划，就需要遵循相对应的原则，这样才能够最大限度保证最终的实施效果。首先，需要将企业自身的发展战略作为基础和目标，并且将其看作是必须要遵循的原则之一。企业想要实现并购，必然是处于战略的基本需求，所以税收筹划在制定方案以及具体落实时，都需要围绕该原则对其进行落实。其次，要遵循我国相关法律法规、政策的依据和支持，这样对税收筹划的落实具有实质性意义。除此之外，要遵循企业整体效益最优的原则，最后要遵循筹划风险管理的基本原则。房地产企业在日常并购时，需要对整个筹划过程进行实时有效的关注和重视，一旦发现隐藏在其中的税务风险，要及时提出有效措施对其进行深入了解并且进行控制。
（二）房地产企业并购重组税收筹划的原因
房地产企业并购重组税收筹划的根本原因可以分为两个方面，其一是外部动因，而其二则是内部动因。首先，房地产企业在实施并购税收筹划的时候，其外部动因主要体现在几个方面。由于并购在实施过程中，或多或少都会对纳税人的身份选择产生影响，其次并购重组会涉及到一般性税务处理和特殊性税务处理这两种方式。由于这两种方式在具体处理过程中，其税基范围具有明显的差异性，所以在选择方法时，也需要结合实际情况，这样才能够保证并购充足税收筹划的合理性和有效性。筹划的内部动因表现在以下几个方面。由于并购在具体实施过程中，其最大的收益者就是税收在策划时的直接原因。在并购时，虽然会涉及到一定的风险因素，但是要采取有针对性的措施保证将这些风险控制在最小状态。
三、房地产企业并购重组税收筹划的具体实施措施
（一）在并购融资阶段的税收筹划
房地产企业在日常经营管理过程中，要想提高其综合实力，就需要结合自己的实际情况，实现企业并购重组税收的筹划，并且保证整个筹划过程具有真实性和有效性。一般企业在进行相对应的并购融资时，大多数都会利用内部、债权、股权以及混合融资这四种不同类型的方式。不同融资方式在具体使用过程中，需要涵盖的条件因素和使用的税收筹划方式也具有明显的差异性。在内部融资具体使用时，房地产开发企业应当尽可能将个人股东逐渐转变成为企业股东。同时，要根据先分配再投资的顺序对注册资产进行相对应的增加，这样不仅有利于降低内部融资在具体实施过程中的税收负担，而且还能够保证并购重组的效果。在针对债权融资进行合理使用的时候，需要提前对债务利息的税前地税效应进行综合考量。与此同时，还需要对资本弱化的反避税措施的具体实施情况进行深入了解。除此之外，在股权融资具体实施时，需要对优先股的整体使用情况给予足够的关注和重视，在必要的条件下，可以实现免税。但是在具体支付之前，不能够利用抵税的方式。
（二）在并购交易阶段的税收筹划
房地产企业在日常经营管理过程中，并购重组已经逐渐成为各个房地产企业的发展趋势，对其未来发展而言，具有实质性意义和作用。一般企业在实施并购重组的时候，有三种支付方式，其中包括定向增发、资产置换以及换股合并。定向增发这种支付方式科学合理的利用，需要结合实际情况，尽可能利用国税发〔20xx〕59号文件当中的免税条款对其进行特殊处理。也就是如果被采购方的应税所得在当期不能够对其进行确定的时候，可以采取延期纳税的方式。在资产置换支付的使用时，需要真正有效落实所有资产的全部转移，这样不仅能够实现特殊性税务处理的基本要求，而且还能够避免出现增值税。除此之外，在利用换股和其他方式进行支付的时候，企业可以结合实际情况，直接通过权益联营的方式，对相对应的报表进行妥善处理。这样不仅能够从根本上促使收购企业不必负担一些商誉影响，而且还会通过这种方式的利用，促使其资产折旧率得到有效提升。股东在这种状态下，不仅可以推迟收益的时间，而且还可以延迟纳税。
（三）从并购对象方面进行税务筹划
房地产企业开发在并购重组的具体方案落实过程中，可以通过对并购对象进行科学合理的选择，实现税收筹划的有效落实。比如在具体操作时，房地产企业可以选择将装修作为主体的一些装修公司，将其纳入到税收筹划方案的制定和落实当中。房地产企业如果在并购重组过程中，能够吸收到装修行业的企业，那么可以设立独立的装修公司，并且利用这种方式实现纳税筹划。这样不仅能够从根本上将装修费用全部都纳入到土地增值税的抵扣项目当中，而且在我国营改增方案的具体落实之后，装修公司在其中能够获取到跟多增值税的进项税抵扣额。在保证房地产企业自身抵扣额得到有效提升的基础上，能够最大限度保证房地产企业自身的增值税缴纳额也一并得到有效的降低。房地产企业在并购重组过程中，不可避免会涉及到一些风险，在实践中需要采取有针对性的措施对这些风险进行有效的管控。首先，可以将企业的整体发展作为战略角度，需要注意的问题就是不能够只是单纯对个别税种的税费问题给予关注，而是要对全局可能会造成税收筹划风险的问题进行综合考量。其次，需要提高企业财务管理的整体水平，同时还要强化相关工作人员自身的素质和专业技能水平。这样才能够对并购重组税收风险起到良好的控制效果。
四、结束语
综上所述，房地产企业在并购重组的具体落实过程中，不仅能够对其综合竞争力的提升起到良好的作用，而且还能够对我国房地产整个行业的发展势头产生一定积极影响。因此，房地产企业并购充足税收筹划想要得到有效落实，就需要意识到各个项目中的税务风险，并且对这些风险进行有效把控，实现税负成本的降低目标。
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税收筹划论文11
我国的小微企业占国内企业总数的98%，为推动就业，促进我国经济发展，维护社会安定和谐起到了不可或缺的重要作用。近些年来，小微企业由于税负重，融资难，很多企业举步维艰。因此，如何灵活而充分地运用国家给予的税收优惠政策来降低纳税成本，是小微企业在运营和发展中需要解决的重要问题。
一、小微企业税收筹划的概述
（一）小微企业税收筹划
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分的。按照财政部和国家税务总局联合印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，主要包括：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所谓税收筹划亦称“税务筹划”“纳税筹划”，是指纳税人为达到节税目的而制定的科学节税规划，也就是在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动减轻或化解纳税风险的筹划。
（二）税收筹划对小微企业的影响及意义
1.税收筹划有利于小微企业实现利益最大化。税收的无偿性决定了税收对于企业来说必然是越少越好。税收筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配的资金，有利于实现企业的利益最大化。
2.税收筹划有助于小微企业改善经营方式。小微企业在选择税收筹划方案时，要有前瞻性、长远性，同时遵循成本效益原则，才能实现利益最大化的目标。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的。在税收筹划的过程中，企业的经营方式也在朝着更加合理的方向发生改变。
3.税收筹划有助于提高小微企业自身的经营管理水平。小微企业在规模和资金方面都存在诸多限制，公司内部有很多制度都不够规范，然而在进行税收筹划时，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这样必将使企业财务管理水平不断提高，从而提高企业整体的经营管理水平。
4.税收筹划有助于提高小微企业纳税意识，增加后续税源。企业通过税收筹划得来的是正当合法的利益，没有偷税漏税的风险。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，有利于增加纳税人自觉纳税的意识和税收法制观念，这就为增加后续税源提供了必要条件。
5.税收筹划有助于小微企业防范或降低涉税风险。税收筹划建立在合法的前提下，因此依法设立完整规范的会计账证表，准确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，会计处理准确合法，这就在减轻税负的同时大大降低了涉税风险。
（三）我国小微企业税收筹划的现状
近些年来，我国小微企业虽然数量上在持续增加，但因为经营状况困难导致停产甚至倒闭的情况也屡见不鲜。究其原因，一方面税负重，融资难，另一方面税收筹划意识不强。据统计，小微企业对银行的信贷使用率不到30%，融资成本高达40%到50%的年利润，而国家也没有系统的税收政策来减轻小微企业的压力，加上小微企业自身存在一些问题和缺陷，以及各种隐性显性的税收负担，致使企业运行成本愈来愈高，利润空间愈来愈小，虽然意识到了税收筹划的重要性，但纳税筹划工作却因种种问题难以开展，企业困境依然。
二、小微企业税收筹划的改进建议
（一）提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识
企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。
（二）增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质
现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的`管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。
（三）规范会计核算行为
对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。
（四）统筹规划小微企业的税收优惠政策
税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。
三、结束语
在市场经济条件下，企业都是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，追求利益最大化是企业的最终目标。小微企业在整个国民经济中占据着重要地位，对我国整体经济的发展起着重要的推动作用。税收筹划虽然在西方国家已有很长的研究历史，但是在国内尤其是小微企业内部的发展还不成熟。由于小微企业自身的弱点，使得其更容易在税收筹划方面存在问题。因此在小微企业内部开展一场税收筹划方法的探讨，促使小微企业能够灵活利用税收优惠政策，减轻企业负担，增加企业利润是目前亟待解决的一件大事。
税收筹划论文12
一、税收筹划在企业经营管理中的运用
企业的经营成果,是通过筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的,这些环节无一不与纳税有关,因此税收筹划是多方位的,它贯穿于企业整个经营活动的始终。
1.筹资过程中的税收筹划
企业在筹资过程中,从提高经济利益出发,除了考虑资金的筹资渠道和数量外,还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素,从税务的不同处理方式上寻求低税点。企业筹资方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款和融资租赁等。
就举债筹资而言,要考虑举债筹资费用,如发行债券要支付手续费和工本费等,而借款虽不需支付手续费和工本费,但要按借款合同金额的0.05‰缴纳印花税,因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。就借款与吸收投资比较而言,企业支付的利息,税法一般允许作为费用税前扣除,而支付的股息则不得扣除。由于存在借款费用抵税的作用,在企业具有偿债能力的前提下,适度举债经营应比吸收投资优先考虑。
对于引进外资,税法规定,对生产性外商投资企业,享受“免二减三”的企业所得税优惠,对于不组成法人的中外合作企业,中外各方分别核算分别纳税,不享受外商投资企业的税收优惠,但对于有章程、统一核算、共担风险的合作企业可统一纳税并享受外商投资企业的税收优惠。因此,在利用外资方面,合资经营应是首选,若合作经营应选择紧密型合作,对中方企业来说可享受较多的税收优惠。
2.投资过程中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时,首先要考虑投资预期获得的效益,其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说,税款是投资收益的抵减项目,应纳税款的多少直接影响到投资收益率,尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。
在对外投资中,股权投资收益一般不需纳税,而债权投资收益则需要纳税,投资者在投资选择时,除考虑风险因素外,对投资收益也不能简单比较。在对本企业投资中,固定资产投资应考虑折旧因素,折旧费用是企业成本费用中的一个重要内容,通常在税前列支,它的高低直接影响企业的税前利润水平和应纳税款。
由于折旧的这种抵税作用,使投资者在进行投资决策时必须充分考虑折旧因素。对于企业提供的非工业性劳务,可利用税法对混合销售行为与兼营行为的不同税务处理寻求低税负。例如,大型机械设备制造企业,在安装工作量较大的情况下,可注入资金设置独立核算的设备安装公司,使设备价款与安装劳务费合理划分并分别核算,分别缴纳销售设备的增值税和提供安装劳务的营业税,避免按混合销售行为一并征收增值税带来的高税负。
3.经营过程中的税收筹划
企业以不同的方式筹集资金,并按照科学的方法投入企业后,其经营活动进入营运周转阶段,这一阶段集中了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现,而且自始至终包含着税收筹划。企业要根据税法规定,运用有利于企业的税务处理,避重就轻,避有就无,避早就晚,以期减少税收额外负担。所谓税收额外负担,是指按照税法规定应当予以征税,但却可以避免的税收负担,主要包括下列内容:
一是与会计核算有关的税收额外负担。税收规定,纳税人兼营增值税(或营业税)应税项目适用不同税率的,应当单独核算其销售额,未单独核算的,一律从高适用税率,纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务,应当分别核算,分别计算增值税与营业税,未分别核算的,一并征收增值税,也体现税负从高原则,对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的,税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。
二是与纳税申报有关的`税收额外负担。主要包括:企业实际发生的财产损失,未报经主管税务机关批准的不得税前扣除;纳税人纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折旧等作为权益放弃,不得转移以后年度补扣,税务机关查增的应纳税所得额,不得作为公益救济性捐赠扣除的基数,税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款,但要作为计算抵免的基数,对符合条件的减免税要在规定的期限内报批,逾期申请,视同权益放弃,税务机关不再受理等等。
对于经营过程中的税收额外负担,企业应通过采取加强财务核算,主动争取低税负核算形式,按规定履行各项报批手续,履行代扣代缴义务,认真做好纳税调整等项措施加以避免。
二、企业进行税收筹划应注意的问题
探讨税收筹划,目的是本着积极的态度,发挥其正面效应,采取可行措施限制、摒弃其消极影响。
首先,要正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划与避税都以减轻税负为目的,但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的,它不影响税收的法律地位,也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则,千方百计钻税法的空子,利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收,它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中,有人对税收筹划存有误解,将其与避税混为一谈,这是对税收筹划的不了解,混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认,在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别,一旦税收导向不明确,税收制度不完善,税收筹划就有可能转化为避税行为。这就要求建立完善的税收制度,科学的税收运行机制,严格的税收征管措施,增强依法治税的刚性,防止借税收筹划之名进行的避税活动。
其次,要准确掌握税收法规,领会其精神实质。税收筹划合理合法,是符合税收立法精神的,要准确掌握税收法规,领会其精神实质,这是进行税收筹划的关键所在。目前我国税收法律体系层次较多,除人大颁布的税收法律和国务院制定的税收法规相对稳定外,其他的税收规章及规范性文件,如各税种的实施细则、暂行办法等规定变化频繁,稍不注意所运用的税收法规就可能过时。所以税收筹划不能遵循固有模式,一成不变,要随时掌握税收法规的发展变化,结合企业经营特点,不断更新税收筹划的方式和方法,使税收筹划始终朝着正确轨道运行。
第三,企业要培养高素质税收筹划专业人才。税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作,它要求从事这项工作的人员具有较高的素质,包括具备较高的税收理论水平和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才,并非普通财会人员都能为之。因为一旦税收筹划失败,将演化为避税乃至逃税行为,不仅要受到税务机关的惩处,还会给企业的声誉带来不良影响,不利于企业的正常生产经营。所以,企业要重视培养税收筹划专业人才,保证税收筹划的质量。
税收筹划论文13
摘要：我国已经全面的展开“营改增”税收政策，在以往几年的试运行状态中已经获取了一定的经验，在全新税收政策的形势下，要积极的做好纳税人身份选择、利用优惠政策与调整产业链价格体系等来适应营改增税收政策的推行，有效的保证企业经济利益。
关键词：营改增；税收政策；企业；税收筹划
“营改增”税收政策今年在全国范围内全面推广，但是该政策在20xx年8月就已经展开了试行工作，因此在此方面，我国相关经验已经积累了一定经验。对于企业而言，传统的税收筹划方案已经不再适用于当下的政策环境，企业财务人员也纷纷的随着新政的下发做出税收筹划方案的调整改善，进而有效的为企业运营提供更好的财政支持。
一、“营改增”税收政策基本分析
“营改增”主要是将传统的营业税转变为增值税，从而对税收征收的具体范围与税率进行调整。征税具体范围集中在现代性的服务业、交通运输行业等行业，其中服务业主要集中在信息技术、物流、咨询、研发技术、文化创意、有形动产租赁等相关的服务也。在税率方面从原有的13%、17%之上添加了6%与11%的两种税率分档。对于全年销售额低于500万的行业，则可以采用3%的税率统一性的征收。进行“营改增”的`税收政策主要是以往营业税的征收方式不利于企业发展，给予企业较大的负担，同时会影响干扰增值税抵扣处理，会形成税收征收中计算与管理中的障碍。传统营业税主要是对企业经营额做对应的征收，一般营业额超过了一定标准就则需要征收对应的营业税，同时不可以进行抵扣，进而提升了企业运营负担。由于整个产业链条的层层征收，会提升实际服务与产品的最终价格。其次，营业税对增值税抵扣产生干扰。增值税是所有税种中较为中性的一种，具有较高的公平性。在其征收中，对征收客体没有区别，较好的促进企业做的更大更强。然而该税种覆盖率较大，但也有部分企业没有实行增值税，进而会导致该税种中性作用下滑。增值税采用税额抵扣处理办法，仅仅针对企业增值过程做税费征收，税费最终通过消费者做对应承受，然而现实中企业营业税较多，较多商品与服务所含有的税款无法通过税额抵扣来处理，进而对增值税抵扣产生一定干扰性。其三，营业税与增值税的合并存在会导致在税收管理与计算上产生较大的困难性，尤其是企业自身属于混合型的经营体制，对两种税收分开计算会增加工作量，而“营改增”后可以有效地减少企业财务相关工作，提升工作效果与降低管理难度。营改增逐步得到推广，总体来说，对于企业可以达到降低税负的作用，进项抵扣的项目明显增多，例如在劳务费可以依照税率抵扣划归到进项增值税等，交通运输与服务业都可以通过增值税发票达到抵扣进项税，相关操作都在一定程度的降低了税费的实际缴纳数额。因此，需要充分利用营改增的税收政策做好对应的企业财务工作调整。甚至需要在企业管理上改善对应的经营模式，有效将企业资源得到充分利用，提升企业应有的经济效益。
二、“营改增”税收政策下的企业税收筹划对策
（一）调整产业链定价
“营改增”之后，企业缴税的类型出现改变，从营业税转变为增值税，需要对应变化为开具增值税专用发票的处理，需要对上下游产业的对应价格体系做调整。如果上游企业能开增值税发票，可以提升进货价格，如果下游企业属于普通的纳税个体，企业可以提升销售价格；如果本企业有开具增值税发票能力，下游单位可以在得到进项税额后提升价格来达到对应抵扣，由此可以减少企业的运营成本。营改增在一定程度上会对企业价格体系产生较大影响，产业链中的价值分配情况也会对应出现变化，因此要开展价格体系调整。
（二）纳税人身份选择
增值税纳税人可以划分为一般性纳税人与小规模纳税人。纳税人身份的差异会承担对应不同的纳税义务与权利。营改增之后对于年销售额在500万内的企业可以设置为小规模纳税人，对于超过500元的企业则为一般纳税人。小规模纳税人可以有效的减少税负压力，因此尽可能的能向小规模纳税人身份靠拢。对于年销售额在500万以上的企业，可以尽可能的确保企业诉求之下，将应税服务分解到子公司中，这样可以达到更好的税务筹划效果。同时还可以在销售额更为科学合理的分配中，将销售额推迟到促使企业应税额度低于对应标准来达到税收筹划的效果。过去，纳税人财务制度与披露制度上都有较为严格性的标准规定，会提升企业自身的税务成本。在营改增之后，可以给予企业更多的税务筹划空间，有效应对实际情况灵活处理。
（三）有效运用税收优惠政策
营改增在推行后为了降低企业的税负压力以及适应性的调整需求，会出台相关优惠政策来提升企业的适应性。会有财政扶持性的资金，甚至对部分开发咨询、研究与技术转让中所出现的增值税进行一定程度的减免政策，对于有形动产融资租赁等增值税税负超过3%的部分开展即征即退的处理。所以，企业依据自身的情况做优惠政策的运用，尽可能的由此来降低企业的税负压力，积极的展开税收免征或者其他减免政策的申请与补贴，有效的维护企业自身利益。在具体的优惠政策上，会因为不同行业、不同地区有一定差异性，要积极的关注相关政策的变化，适时地做出一定调整，为企业争取到最大的优惠政策。
三、结束语
“营改增”在一定程度上可以消除以往营业税与增值税合并使用的财务工作困难，减少税收政策间的干扰，降低企业运营压力。在具体政策的适应中，企业需要依据自身的情况来寻找政策的优惠之处，尽可能的降低企业税负压力，促进企业获取更高的经济价值与社会价值。在本文的研究中，从大的方向做了营改增税收政策推行下的企业税收筹划处理方法，在具体的行业与业务处理中，需要依据实际情况做筹划方案利弊的细致分析，甚至需要通过一定时间的实际检验来分析方案的优劣性，需要各企业依据自身的体验感受与市场情况做对应的调整控制，进而发挥税收筹划的最大效益。
参考文献
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税收筹划论文14
一、医院税收筹划思路
1.充分计列扣除项目建设税基
在我国无论哪个税种其纳税额度都应该和收入额度保持正相关关系。医院为了降低纳税开支，可以结合本院实际情况减少确定的收入额，它是医院税收筹划的常用方法也是相对比较重要的方法。但是，这种方法在筹划过程中并不通过做假的账、乱列成本、费用等，那样便不是筹划而是偷税。医院税收筹划从大的角度来说是充分列计扣除项目以减少税基。因此，医院在购进药物、仪器、设备时应该慎重考虑是否能够取得增值税专用发票或抵扣的凭证。
2.适用低税率的筹划
医院在运行过程中和应纳税额直接相关的还有税率。税率的基本形式类型比较多，常见的有：比例税、定额税、超额税等。而适用低税率则是筹划的又一个基本的技术。目前，我国适用低税率主要有以下两种情况，具体如下：(1)享受优惠政策。(2)和收入额关系密切。如：职工在工作过程中个人所得税的工资薪金收入采用超额累进税率，职工收入越高，适用的税率也就越高。
3.延期筹划
对于医院而言，如果不能少纳税，晚纳税也是好的。这种做法从大的角度来说好比医院无偿占用一笔税款，或者说医院取得无息贷款。但是，延期筹划也应该建立在符合我国税收政策基础上呢，对于不具备条件而延期申报纳税，将会加收滞纳金，必要时给予罚款等处罚。医院应该根据本院情况评定本院是否符合延期筹划要求，且最长期限为3个月。
二、如何运用会计政策筹划医院税收
1.选择存货计价方式
对于医院来说，存货计价可供选择的方案相对比较多，在实行比率税制的情况下，对存货计税方式进行选择时必须充分考虑市场物价因素对价格可能产生的影响。对于一些药品和卫生器材而言在药品的原材料等进价出现上涨时，可以选择后进先出法计价，使得期末存货成本得到下降而本期存货卖出成本得到提高，这样能够保证医院缴纳额相对比较低，既能够保证医院的顺利运行，同时还能够减轻医院的税负担，增加医院利润。
2.合理选择费用列支方式
对于一个医院而言，其运行中要使损耗的费用得到补偿，医院应该将国家允许列支的费用足额列支，包括按照相关规定提足折旧费、福利费等。同时，医院在预计可能发生的损失和费用，对于一些预计的损失和费用等应该提前计入，如：医院设备的维修费用等。对于医院固定资产它的折旧额时产品成本的组成部分，而每年折旧额的大小和企业采取的折旧方法有关。目前，医院使用的固定资产折旧的方法主要有：直线法、工作量法以及加速折旧法等。不同的折旧方法表现为固定资产的使用期限内，总的折旧额是相等的，但是计入纳税期的折旧额却存在差异。因此，医院应该根据设备使用年限等选择合适的折旧方式，降低交税金额，达到医院税收筹划的目的。
三、规定的优惠政策
1.优惠政策的时效性
医院是我国一项公共服务企业，医院享受着国家多种优惠政策。但是，许多税收优惠政策都规定了政策的执行时间。医院在税收筹划时如果未注意到文件规定的时间，盲目的进行筹划，其筹划风险也是可想而知的。
2.税收优惠政策的方向性
随着我国医疗技术的飞速发展，各行业、各地区以及不同的'医院之间也有了很大的差别，国家对一些城镇医院给予了较大的税收优惠政策。医院可以利用这些机会来选择医院的新投资方向，及时抓住机遇，及时、充分的利用这些优惠政策，给医院带来较大的税收收益，从而达到税收筹划的目的。
四、医院税收筹划
1.组织形式的选择
医院在运行过程中在设立时都会涉及组织形式的选择问题等，在日趋激烈的市场经济条件下，供医院选择的组织形式也越来越多，不同的组织形式税收负担不尽相同。医院应该本院实际情况、规模等尽可能选择税收负担比较轻的组织形式。
2.筹资过程中的税收筹划
近年来，筹资也成为了医院经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，医院可以通过多种渠道、多种方式进行筹资，如：医院内部积累、医院职工投资入股、向银行贷款等，不同筹资方法的税收负担也是不尽相同的。因此，医院在筹资决策时，应该根据不同的筹资组合进行科学的比较和分析，在高经济效益的前提下尽可能选择一个税收少的筹资方式，从而提高医院利润最大化。
税收筹划论文15
【摘要】目前有许多企业财务管理中对于税收筹划的应用仍旧存在一定的误解及问题，这不仅阻碍了企业正常的税收筹划工作的有序开展，还易于使得企业无端遭遇不必要的税务风险，从而使得相关税务机关对其不当的税收行为处以滞纳金、罚款甚至于要承揽一定的刑事责任。因而，有必要对于企业在其财务管理过程中的税收筹划出现的问题进行一定的剖析，并针对问题提出相应的解决策略。本文将从税收筹划在企业财务管理过程中的应用入手，并提出企业财务管理中对于税收筹划的应用存在的问题，最终提出相应的解决策略。相信通过本文较为粗浅的论述，为企业财务管理中的税收筹划正常开展提供一些较为不成熟的建议，从而为企业实现财务管理目标发挥应有的作用。
【关键词】财务管理;税收筹划;问题;对策
由于我国对于税收筹划开展的较晚，许多人将税收筹划工作误解为单纯的“合理避税”，更有甚者将其误读为如何想办法偷逃税款，且即使出现了一定的税务风险还堂而皇之的将其冠以“税收筹划”的名词，其实这都是对于税收筹划工作的误解。税收筹划又被称作税务筹划（英文为TaxPlanning），税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或是递延纳税目的的一系列谋划活动。
一、企业财务管理中税收筹划的应用
企业财务管理涉及融资活动、投资活动以及日常经营活动，而上述财务管理活动与税收筹划有着一定的关系。企业在进行相关的决策过程中，税收筹划是一个较为关键的环节，因而提高财务管理中的税收筹划可以有效的规避税收风险的同时，节约一定的纳税成本。
（一）企业融资过程中的税收筹划
企业融资过程涉及融资成本及财务风险两方面问题，因而企业的融资过程中的税收筹划应综合考虑上述问题。以租赁业务为例进行说明，企业的租赁业务分为融资性租赁与经营性租赁两方面。融资性租赁：会计准则及企业所得税将融资性固定资产视为企业的自有资产，允许计提折旧并计入当其的生产成本或管理费用，作为利润的抵减项，从而减少应纳税所得额；经营性租赁：租入的固定资产不作为企业的自有资产管理，不能计提折旧，但企业付出的租赁费用可以计入当期费用在企业所得税税前列支。企业应针对自身的资产使用情况，选择固定资产的租赁方式。
（二）企业投资中的税收筹划
我国企业所得税对于企业对外投资的特定地区有着一定的税收优惠，这包括四大经济特区、沿海开放城市的经济开发区、高新技术开发区和老少边穷地区。企业在进行对外投资决策过程中，应该顾及国家对于特定地区的税收优惠，在同等条件下可以考虑选择享受优惠的地区。
（三）企业日常生产经营中的税收筹划
企业生产经营管理中，收入及费用的确认时点会决定企业的所得税缴纳的时间，因而对于收入及费用的确认问题应该予以一定的税收筹划，从而起到延迟纳税的目的。企业的收入取得及费用的列支两方面都要利用到企业会计政策的选择。对于收入确认问题，在本着税法遵从度原则基础上，尽量推迟确认的时间或是分期确认；对于费用尽可能提前确认或是一次性列支。另外，要尽可能的缩短固定资产折旧、无形资产的折旧及推销期限，从而加大当期的费用，减少应纳税所得额。
二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题
（一）企业对于税收筹划的认知度不够
我国的社会主义市场经济机制还有待进一步的完善，税收相关法律制度的变动幅度相对较大，一些企业的财务人员对于税收法律及相关税收政策掌握的还不很成熟，因而在税收筹划的'认知度方面存在一定的问题。具体存在着两方面的误区。一方面，认为税收筹划就是偷逃税款。产生这种想法的人是对于税收法律没有完善的熟识，不了解纳税的意义和税法制定的指导思想，并对于税收违法行为的风险承担不很清楚，从而出现了这种错觉；另一方面，是觉得税收筹划就是尽量少缴税款。诚然，税收筹划的目的是为了迟缴、少缴以及不缴税款，但是拥有这种想法的人则忘却了财务管理在税收筹划中的应用，企业的经营是为了获取利润的，而税收筹划应服从于价值最大化目标，而不能单纯的为了筹划而筹划，应该具有一定的全局意识。
（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在
税收筹划所涉及的专业较多，如税法、会计、管理学以及其他相关专业技术知识，其本身具有一定的风险。同时，客观地讲近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。
（三）相关的税收筹划人才缺乏
税收筹划工作需要的是对于税法有着较好把控的综合性人才，但从目前来看，企业之中对于税收筹划人才相对缺失，甚至有些企业认为税收筹划工作可以外包给社会中介机构进行。但是，问题是每个企业的生产经营特点及其他所面临的问题都存在着千差万别，中介机构对于企业的一些特殊情况也未必能掌握的那样好，如此一来则有可能给企业的税收筹划工作带来了一定的风险。另外，企业的税收筹划应该站在财务管理的视角上进行，这就需要对于企业的整体运营状况有一个把握，这是一个局外人难以做到的。因而，相关人才的缺乏是企业财务管理中税收筹划应用中存在的又一个问题。
三、解决企业财务管理中税收筹划存在问题的相应策略
（一）提升对于税收筹划的认识，注意税务风险防范
合法性是税收筹划的一个重要指导思想，企业在进行税收筹划过程中一定要提高对于税法及其他相关法律的遵从度，而不能盲目的为了节省纳税成本而采用一些违法手段。要知道，我国税收法律体制的建设经历了很多专家、学者的实践论证，还是很严密的，想钻税法的空子来搞税收筹划难度还是较大的。同时，企业在税收筹划过程中还要注意相关风险的规避，而不能盲目的为了节税而节税，不顾及税务风险。要知道，我国对于税收违法行为的处罚还是较重的，企业对于税务风险问题，要给予高度重视。
（二）税收筹划以财务管理为指导思想
企业价值最大化是财务管理的主要目标，因而企业在税收筹划过程中要遵循为财务管理服务的原则。企业在进行税收筹划时，应考虑财务管理中的相关指标如本量利、EBIT、投资回收期、投资报酬率指标，这样才会使得税收筹划更具有实用性。
（三）注意税收人才的培养及引进
企业进行税收筹划工作还是要立足于从自身财务人员中选择，这是因为自己的财务人员对于企业还是较为了解的，对于企业的经营方向、经营特点有着一个客观的认识，从而在开展税收筹划中相对能够得心应手。因此，企业应该对于自身的财务人员加强相关税收政策、法规的培训，鼓励其参加一些诸如注册会计师或是税务师的考试，从而提高其业务水平。另外，还可以适当引进税务业务水平较高的人员充实到企业中来，为企业的税收筹划工作出谋划策。随着我国国内社会主义市场经济建设的不断发展与完善，税收筹划在企业财务管理中的地位日渐增高。企业实施财务管理过程中通过税收筹划实现了节约纳税成本、降低及规避税务风险，并提升企业经济效益的目的，从而为促进企业实现价值最大化财务管理目标发挥了积极的促进作用。可以说，税收筹划是企业加强自身财务管理过程中相当重要的一个环节及工作重点。因此，企业应该从提升税收筹划的认知度、加强税收筹划中的财务管理指导思想以及税收人才的培养等几方面入手，来提高企业财务管理中税收筹划应用的水平。
参考文献
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