税收筹划论文精品【15篇】
无论是在学习还是在工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，借助论文可以达到探讨问题进行学术研究的目的。那么一般论文是怎么写的呢？以下是小编帮大家整理的税收筹划论文，希望对大家有所帮助。
税收筹划论文1
摘要：我国的税收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新经济常态下，为了减轻企业负担，国家进行了相应的税收改革，避免重复征税给企业带来资金压力，营改增就是典型的代表，这也是市场经济时期的一种实际需求和必然趋势。本文对我国现阶段税收筹划举措和未来发展趋势进行分析，为相关工作人员提供借鉴，与此同时，也为一些企业的税收筹划工作开展提供帮助，促进我国税收事业良性发展。
关键词：现阶段；税收筹划举措；发展趋势
近年来，我国经济取得了跨越式发展，相关的税收政策也在不断完善，总体的思路就是要为经济发展提供有力支持，为国家经济建设提供有效保障，税收政策的科学与否，将会对社会稳定和经济发展造成较大的影响。在现阶段，我国的税收筹划举措主要注重融资和利润分配两个方面，在发展趋势方面，要结合世界经济发展形势和我国的战略规划进行综合分析，结果表明，将会更加专业、规范、精细，如税务会计独立于财务核算，税务机关会加大对企业税收筹划的支持力度，税务机关的信息将会更加健全等等，现本文以此为出发点，进行有关内容的详细论述。
一、现阶段我国税收筹划的主要举措
在实际生产经营活动中，我国应对现阶段的发展需求所采取的税收筹划举措相对较多，但主要税收筹划举措表现为以下几个方面，一是税前利润分配中的税收筹划，二是日常经营方面的税收筹划，三是生产方面的税收筹划，这几点所表达的思想是统一的，是为了增强税收筹划的合理性，减轻企业负担，使我国的税收工作更好的服务于经济建设。如果从深层含义上来分析，这一举措还有利于缩小贫富差距，优化产业结构，具体情况如下：
(一)税前利润分配方面的税收筹划
现阶段，我国企业税前利润主要用途表现在以下几方面，一是进行收益留存，为企业扩大经营和投资提供资金储备，还可以应对突发性的问题，避免资金链断裂影响企业正常运营。二是对企业上一年出现的亏损进行弥补，这主要是因为我国有关于这一方面有明确的税法规定，税前弥补亏损可以有五年的期限，对于一些经营不善，没有能力弥补亏损的企业，还可以继续进行延期。与此同时，企业可以根据情况来收购亏损企业，进行利润的中和，这样一来，企业可以在一定程度上减免应缴纳的税额，降低税负。经过实际的调查研究，我国很多企业都采取了资产计价和摊销的模式来延长企业的补亏期限，减少企业发展压力。
(二)日常经营方面的税收筹划
我国有关日常经营方面的税收筹划工作主要体现在两个环节，其一是采购方面的税收筹划，其二是销售方面的税收筹划。在采购方面，对于供应商的选择，要尽量与一般纳税人进行合作，并保证其可以开具相应的'增值税专用发票，这样就可以进行相应的税额抵扣，降低企业税负。与此同时，在和供应商之间进行合同建立过程中，尽量采取赊销模式、分期付款模式以及金融票据支付模式，从而为企业提供更充足的流动资金，增加流动资金的时间价值。对于销售方面，如果企业以混合销售的模式为主，就必须对非增值税进行有关方面的合理控制，尤其是在营改增政策下，相关工作人员要对销售环节进行细分，合理确定不同纳税项目和纳税过程，实现精细化管理和全方位掌控，比如说对于一些大型的企业，可以成立单独的销售公司，这样可以增加抵扣项目和抵扣额度，降低税负。
(三)生产方面的税收筹划
生产方面的税收筹划主要体现在材料采购和固定资产折旧两个环节，对于采购环节，采购人员必须对材料价格做好市场询价和预期估算。与此同时，在存货计价方法的选择过程中，要根据市场波动情况进行具体操作，如果材料价格处于增长态势，要使用先进先出法，如果材料价格处于下滑趋势，要使用后进先出法，如果材料价格处于平稳态势，使用的是加权平均法。在固定资产折旧方面，企业要根据生产经营的实际情况来选择恰当的固定资产折旧方法，经过总结性的分析，我国大多数企业使用的是平均年限法，在这一过程中，还要对固定资产的性质进行划分，比如说一些消耗较快的固定资产，要使用双倍余额递减法进行折旧，对于以上的这些会计计提方法要保证其稳定性，不能随意更改。
二、我国税收筹划的发展趋势分析
我国的税收筹划工作必须要在满足现实需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理进行发展趋势判断，不断改进税收筹划的不足之处，实现税收筹划工作的优质高效运行，已经成为了关注的焦点。
(一)将会建立税务会计独立于财务核算的体制
第一，随着税收筹划的发展，企业将会提高对税务会计人员的重视。在企业当中，财务人员的工作内容主要是进行成本费用核算、经营利润确认、纳税申报、税金核算、税收筹划等方面的工作，随着税收政策的改进，一些企业对税务会计人员有了进一步认识，认为其可以更好的处理税务工作，专业性更强，更有利于财务与税务的结合，有利于企业降低税负。因此，使用税务会计人员来开展税收筹划工作成为了一种趋势；第二，建立相应的税务会计岗位和部门，进行工作职责、工作内容、工作目标和工作制度的制定，使其具有独立的办公体系，这样才能保证税收筹划过程更加专业、规范、优质、高效；第三，要加强对税务会计人员的培养，要提高其综合素质，这样才能更好的服务于税收筹划工作；第四，在未来的发展当中，要制定统一的标准，来规范税务会计人员的行为，与此同时，还要根据行业的特点进行针对性的税务会计工作要求的制定，这样将有利于这一行业制度化、法制化发展。
(二)税务机关将会加强参与程度，提高支持力度
增强税务机关的参与是为了减少一些不合理的税务筹划行为，避免企业为了自身利益而做、假账，减少社会问题，实现税收筹划的良性发展。除此以外，税务机关参与度增加，实现科学税收筹划虽然会降低一定的纳税额度，表面上看是减少了国家税收收入，而实际上是回归了税收的本质，用之于民，为了实现这一目标，要从以下几方面来开展相关工作：首先，税务机关要加强对企业税收筹划过程的参与。定期的举办税收筹划方面的座谈会，了解企业税收筹划方面的难点和问题，进行针对性解决，为了促进企业税收筹划工作的快速开展，税务机关还要多引进新思想，为企业的相关人员进行培训，有助于后续工作的对接，提高工作质量和效率；其次，税务机关要树立一些模范带头单位，让其带动和引导一些税收筹划方面较弱的企业，并制定相应的奖惩措施，来激励企业在税收筹划方面的积极性；其三，税务机关要加强对企业税收筹划的监管，实现全过程监督，及时发现问题，及时解决问题，比如说企业税收筹划的方案、税收筹划的落实、税收筹划的结果等等，给予指导和督促。
(三)将会完善税务机关的信息，提高信息的利用率
当前已经步入信息化时代，企业在税收筹划方面也要实现信息化，这是大势所趋，更是一种进步的表现。其一，建立相应的信息化平台，及时发布国家和政府有关税收方面的政策和要求，并利用该平台来监督税收筹划工作的进展；其二，税务机关要根据实际情况和相关的规定，对税务申报过程、税务缴纳过程等实现信息化管理，及时进行信息更新，减轻工作人员负担；其三，信息的利用还可以起到监督作用，使一些工作人员通过信息了解企业相关情况，及时提出合理化建议，规避一些不合法的行为。为了实现这一目标，企业要引进先进的设备，并组建专业的团队，注重工作人员的素质提升，否则将会不利于信息化的建设。除此以外，还要对一些优惠政策和基础性工作进行完善，为税收筹划的信息化提供支持。
三、结束语
综上所述，我国的税收筹划工作在现阶段采取的主要措施是合理的规范融资市场，降低融资成本，完善利润分配机制，使其有利于减轻企业负担，降低企业在税收方面的压力。在未来的发展过程中，我国税收筹划趋势将会朝着精细化、专业化、信息化、规范化的方向发展，从企业内部环境和外部环境等方面进行建设，为税收筹划提供有力保障。
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税收筹划论文2
一、税收筹划及其意义
（一）税收筹划的概念
税收筹划一般是指企业在法律的许可范围内，合理优化以及选择企业的纳税方式和方案，以便使企业在不违背法律的框架内享受一定的税收优势，从而维护企业的合法权益使企业利润最大化的过程。税收筹划在我国出现的时间相对较短，以至于一部分人把税收筹划等同于偷税漏税。另外还有些人则认为，在不违反国家税法的前提下进行合理的避税是不可能的，结果导致许多企业忽视税收筹划工作。
（二）税收筹划的意义
纳税筹划通过对税收方案的多重比较，选择纳税较轻的`方案，最大程度减少纳税人的现金流出或者尽可能减少本期现金的流出，从而增加可支配资金数量，从财务方面有利于纳税人的生产和经营。例如，某公司多年来一直以废煤渣为原料生产建筑材料。按照我国企业所得税暂行条例，使用“三废”作为原材料进行生产的可以免缴所得税5年，但该企业多年来却一直在申报缴税。该企业如果进行纳税筹划，对税法进行深入研究，至少可以不缴这种“冤枉税”。
二、负债筹资税收筹划分析
负债筹资中产生的利息是债务资金的主要成本，这部分成本按规定可以在税前进行扣除，因而具有很强的抵税作用，或者说，负债筹资可以带来节税效益，一定程度提高权益资金的收益水平。
三、税收筹划的注意事项
（一）必须遵守国家的法律法规
一是税收筹划必须限定在税收法律许可的范围内，不能违反税收法律规定和国家财务会计法规及其他经济法规。二是税收筹划必须随时关注国家法律法规的变更。税收筹划都是在特定背景下制定的，一旦有关的法律法规发生变更，财务人员必须尽快对税收筹划方案进行修正和完善，否则，将给企业带来不必要的损失。
（二）必须进行成本效益分析
无论多么好的筹划方案，它在给纳税人带来税收利益的同时，也会因筹划和实施该方案本身付出额外的成本。同时，还存在因为选择该筹划方案而不得不放弃其他方案而失去相应的机会收益。只有新发生的费用或损失小于获得利益的筹划方案才是合理可行的。此外，税收筹划还必须要考虑企业的整体利益，只有给企业整体带来最多利益的筹划方案才是可取的最优的方案。
（三）积极引入社会中介机构
负债筹资中的税收筹划工作专业性很强，承办人员必须要具备较好的税法、财务会计知识和一定的政策水平。从我国企业目前人力资源情况来看，如果仅凭自身的力量进行税收筹划肯定是力不从心事倍功半。有条件的企业应主动寻找专业机构协助进行税收筹划，保证使筹划工作得以科学有序进行，使企业得到及时、全面、优质的服务。
税收筹划论文3
【摘要】文章主要从企业的研发费用、无形资产、制药企业、高新技术企业与合资企业几个方面对国内外的研究进行详细梳理分析，意在总结相关领域的理论研究成果，挖掘企业税收筹划过程中存在的问题，并据此提出进一步完善企业税收筹划的路径。
【关键词】税收筹划;财务管理;经济效益
一、引言
随着我国市场经济的快速发展和经济体制改革的不断深入，目前税收筹划已经被大多数企业所重视，企业税收政策与企业的经济效益息息相关，税收不仅是国家财务收入的主要来源，而且也是国家调控经济的利器。对企业而言既是义务也是负担。开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业，也具有重要的现实意义。
二、税收筹划研究现状分析
（一）企业研发费用税收筹划
范金、赵彤和周应恒（20xx）在对研发费用在税前加计扣除的有关政策进行了理论和实证研究的基础上认为，企业性质、企业区位等都对政策实施有显著影响。此外，目前研发费用税前扣除的主体限制逐渐放宽，范围的界定比较明确，可扣除费用强调直接相关性，更加详细化和规范化，集团公司集中研发费用的分摊由提取制变为分摊制，分摊原则比较明确。但很多企业在执行这一政策时，费用管理薄弱，内部机构沟通不畅，费用的归集与核算也存在一定障碍，导致企业无法有效落实相关政策（连燕华、于浩、郑奕荣和肖哲雯，20xx）。企业必须先备案，然后才能享受研发费用加计扣除的抵免优惠政策，因此，对政策的详细掌握和正确解读是得到优惠的第一步（房倩，20xx）。随着研发费用界定的改变，科技型企业的研发费用归集方式也应随之发生一定改变才能更好地筹划相关税收（张国会和于浩，20xx）。研发费用可以减轻部分企业税负，但具体抵免额的核算要受研发定义、行业趋势、国税局审查等因素影响（MAndrus，20xx）。税收政策受到政治因素的影响，与研发支出相关的合理税收政策能有效刺激企业创新积极性，从而推动经济发展（CRMiller，20xx）。持有不同观点的RThomson（20xx）在对澳大利亚公司的研发投资及相关税收政策进行研究之后认为，税收激励并不是非常有效，企业的研发投资主要取决于产品销量，即企业需求。可见，不同国家经济环境的.差异性导致企业发展途径也存在差异，在进行相关决策时，企业内部因素和外部因素都需要被考虑到。
（二）企业无形资产税收筹划
无形资产越来越被视为竞争成功的关键，也是企业利润的驱动力，子公司相对于跨国集团其他关联企业的公司税率越低，其无形资产投资水平越高。即使在控制了子公司规模和计算动态无形投资模式之后，这种影响在统计和经济上也是显著的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。张恭杰，胡峰和劳咏昶（20xx）认为，应从企业所得税入手并结合纳税筹划的基本方法和企业的经营规模，通过合法地选取无形资产预计使用年限、预计净残值和无形资产摊销方法，进行企业所得税筹划。如何能够既保质保量的缴税，又使企业能真实体现承担的税负，是目前会计实务中需要注意的一点。同时，在涉税会计事项中，需要缴什么税、如何正确节税、从节税的角度如何筹划，都是企业不可忽视的问题（白菊香，20xx）。企业应在税法规定的范围内，充分利用税法对研发支出的优惠政策，这样既能使企业研究开发的各项税收风险降为零，同时又能创造更大的利益空间（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）发现欧洲和美国在1996～20xx年期间商标对税收变化敏感的敏感度大于专利专利的敏感度，这意味着企业更热衷于商标方面的税收筹划。
（三）制药企业税收筹划
制药企业税收筹划应综合考虑各种因素，讲究成本效益原则，并结合科学的防范与控制筹划的风险，才能保证纳税筹划方案的有效实施（马国东，20xx）。制药企业税收筹划的直接目标应和整体战略目标以及整体财务目标相一致，同时考虑将经济利润作为税收筹划的短期目标（曹立新，20xx）。因此，医药企业的财务管理人员应结合企业实际情况，综合考虑不同税种的关联性，按照医药企业财务管理目标，采取多种合法的税收筹划方案，降低医药企业税负，从而实现企业成本效益的预期目标（张晓兰，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用实物期权推理法研究发现，机会、经验和竞争效应会影响制药企业的研发撒投入。
（四）高新技术企业税收筹划
作为经济发展支柱的高新技术产业得到了国家的提供的各种税收优惠政策。但高新技术企业又具有高收益、高风险等特点，因此，企业应该注重培养财务管理人员的税收筹划意识，提高企业税收筹划水平（黄丽新，20xx）。现行税法与旧税法在税率、税前扣除标准及税收优惠政策等方面区别较大，企业应及时掌握最新政策并结合自身实际，有针对性地进行税收筹划，而利用研发费用加计扣除的政策优惠进行税收筹划成为企业税收筹划的重要思路（周欢，20xx）。目前我国高新技术企业税收筹划主要有两种形式，即聘请专家或自主筹划，而一些不具有自主税收筹划实力的中小型企业可以参考成功案例，选择本企业适用的筹划方式，综合考虑成本与收益进行税收筹划，相关人才则是企业成功进行税收筹划的关键（兰海军，20xx）。由于高新技术企业的研发投资具有高不确定性、信息不对称等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研发风险与企业所处生命周期有关，因此，可以采取专家咨询法构建指标体系，综合考虑主、客观两方面的影响，确定合理的研发风险和研发费用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技术企业应合理评估研发风险，选择合理的研发项目进行投资以获得最大收益，否则，过大的风险不仅会分散研发带来的收益，还会造成研发失败，进而打击企业的研发积极性（RLun，20xx）。
（五）合资企业税收筹划
目前，中外合资企业的资产评估处理方法主要有隐性增值法、股权转让法、显性增值法等，不同的处理方法将为企业带来不同的效果，只有积极做好事前税务筹划和安排，才能使企业将税务成本控制在合理水平，从而控制税务风险（邹红，20xx）。李亚（20xx）认为合资企业在筹资阶段应注意资本结构，控制财务风险，注意合同履行情况与印花税的缴纳情况；在投资阶段应及时了解相关政策，做好固定资产和无形资产的成本计量；而在运营阶段则需要考虑不同税种，保证各项业务手续齐全，这一时期的税收筹划要考虑运营过程中所有环节与细节。受经济全球化的影响，合资企业所处的环境发生了较大的变化，其面临的税务风险也在增大，因此，企业应重视对风险的评估，规范财务流程，保证合法合规筹划。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通过分析中美合资企业在1979～1990年间的价值变动情况指出，当公司扩展到全球市场时，企业价值会显著增加。投资双方产生的协同效应既是合资企业的特点，也是优势。企业可以利用政府优惠政策或补贴来决定研发方向，以弥补信息不对称风险可能带来的损失。而具体研发项目则应由各合资方共同商议决定（BCassiman，1994）。在经济一体化环境下，区域贸易协定将影响公司的内外部行为，当国家大小不同时，成本不对称、产业政策、企业和社会福利情况将是企业税负的重要影响因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通过对可口可乐和宜家的研究发现，这两家公司倾向于使用较为激进的税收筹划以减少他们的总税收负担，但缺乏透明度。通过避税地的选择和设置控股公司，可以进行转移定价，节省大量税负。
三、完善企业税收筹划的路径选择
（一）实现费用的最大化
首先，企业应该加大对研发费用的投入力度。因为企业在享受税收优惠时，可以绝对少交企业所得税10%。例如一个应纳税所得额为1亿元的企业，可节税为1000万元，若能将这1000万元的节税资金投放于企业研发，这对企业的持续经营和长远发展非常有益。其次，可以在不违规的前提下，充分列支人员工资、设备折旧、广告费和业务宣传费等，使加计扣除的数额最大化，从而实现企业税后利润最大化。对于其中没有形成无形资产计入当期损益的部分，可在扣除100%的基础上按照研究开发费的50%加计扣除。
（二）加大对企业税务筹划与管理人员的培训和考核力力度
首先，企业的税务筹划人员必须是集会计、财务、法务、金融等专业知识为一体的复合型人才。其次，要对其进行定期、持续的培训和考核，使其能够熟练和及时地掌握各种税务政策法规和计算机技能。此外，要完善配套的监督机制和奖惩机制，从根本上提高其工作热情和积极性。如此，企业才能在充分地把握现行法律条例和制度规范的前提下做到与时俱进，以确保税务筹划方案在合规的情况下得以高效运行。
（三）企业应加强与税务机关的联系
为提高企业税务筹划工作的效率和效果，适当加强与税务机关的联系和沟通十分必要，任何筹划，若得不到当地税务机关的认可，那都是没有意义的。因为我国的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧议，容易发生理解上的不同，以致各地税务机关在执行政策时可能存在差异。所以，企业应适当加强与税务机关的联系和沟通，及时准确地了解税务机关对税收政策的执行度，以确保税务筹划方案的可行性。
四、结语
综上所述，税收筹划是为企业带来经济利益的重要手段，必须引起各行各业的高度重视。但由于经济环境的复杂性和多样性以及税收政策的不断变化和更新，纳税筹划也是一项艰巨的工作。企业只有综合考虑各种因素，在讲究成本效益原则的同时科学的防范与控制税收筹划的风险，才能保证纳税筹划方案的有效实施，进而实现经济效益和企业价值最大化的目标。
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作者:崔瑜 单位:西安石油大学经济管理学院
税收筹划论文4
摘要：我国已经全面的展开“营改增”税收政策，在以往几年的试运行状态中已经获取了一定的经验，在全新税收政策的形势下，要积极的做好纳税人身份选择、利用优惠政策与调整产业链价格体系等来适应营改增税收政策的推行，有效的保证企业经济利益。
关键词：营改增；税收政策；企业；税收筹划
“营改增”税收政策今年在全国范围内全面推广，但是该政策在20xx年8月就已经展开了试行工作，因此在此方面，我国相关经验已经积累了一定经验。对于企业而言，传统的税收筹划方案已经不再适用于当下的政策环境，企业财务人员也纷纷的随着新政的下发做出税收筹划方案的调整改善，进而有效的为企业运营提供更好的财政支持。
一、“营改增”税收政策基本分析
“营改增”主要是将传统的营业税转变为增值税，从而对税收征收的具体范围与税率进行调整。征税具体范围集中在现代性的服务业、交通运输行业等行业，其中服务业主要集中在信息技术、物流、咨询、研发技术、文化创意、有形动产租赁等相关的服务也。在税率方面从原有的13%、17%之上添加了6%与11%的两种税率分档。对于全年销售额低于500万的行业，则可以采用3%的税率统一性的征收。进行“营改增”的税收政策主要是以往营业税的征收方式不利于企业发展，给予企业较大的负担，同时会影响干扰增值税抵扣处理，会形成税收征收中计算与管理中的障碍。传统营业税主要是对企业经营额做对应的征收，一般营业额超过了一定标准就则需要征收对应的营业税，同时不可以进行抵扣，进而提升了企业运营负担。由于整个产业链条的层层征收，会提升实际服务与产品的最终价格。其次，营业税对增值税抵扣产生干扰。增值税是所有税种中较为中性的一种，具有较高的公平性。在其征收中，对征收客体没有区别，较好的促进企业做的更大更强。然而该税种覆盖率较大，但也有部分企业没有实行增值税，进而会导致该税种中性作用下滑。增值税采用税额抵扣处理办法，仅仅针对企业增值过程做税费征收，税费最终通过消费者做对应承受，然而现实中企业营业税较多，较多商品与服务所含有的税款无法通过税额抵扣来处理，进而对增值税抵扣产生一定干扰性。其三，营业税与增值税的合并存在会导致在税收管理与计算上产生较大的困难性，尤其是企业自身属于混合型的经营体制，对两种税收分开计算会增加工作量，而“营改增”后可以有效地减少企业财务相关工作，提升工作效果与降低管理难度。营改增逐步得到推广，总体来说，对于企业可以达到降低税负的作用，进项抵扣的项目明显增多，例如在劳务费可以依照税率抵扣划归到进项增值税等，交通运输与服务业都可以通过增值税发票达到抵扣进项税，相关操作都在一定程度的降低了税费的实际缴纳数额。因此，需要充分利用营改增的税收政策做好对应的企业财务工作调整。甚至需要在企业管理上改善对应的经营模式，有效将企业资源得到充分利用，提升企业应有的经济效益。
二、“营改增”税收政策下的企业税收筹划对策
（一）调整产业链定价
“营改增”之后，企业缴税的类型出现改变，从营业税转变为增值税，需要对应变化为开具增值税专用发票的处理，需要对上下游产业的`对应价格体系做调整。如果上游企业能开增值税发票，可以提升进货价格，如果下游企业属于普通的纳税个体，企业可以提升销售价格；如果本企业有开具增值税发票能力，下游单位可以在得到进项税额后提升价格来达到对应抵扣，由此可以减少企业的运营成本。营改增在一定程度上会对企业价格体系产生较大影响，产业链中的价值分配情况也会对应出现变化，因此要开展价格体系调整。
（二）纳税人身份选择
增值税纳税人可以划分为一般性纳税人与小规模纳税人。纳税人身份的差异会承担对应不同的纳税义务与权利。营改增之后对于年销售额在500万内的企业可以设置为小规模纳税人，对于超过500元的企业则为一般纳税人。小规模纳税人可以有效的减少税负压力，因此尽可能的能向小规模纳税人身份靠拢。对于年销售额在500万以上的企业，可以尽可能的确保企业诉求之下，将应税服务分解到子公司中，这样可以达到更好的税务筹划效果。同时还可以在销售额更为科学合理的分配中，将销售额推迟到促使企业应税额度低于对应标准来达到税收筹划的效果。过去，纳税人财务制度与披露制度上都有较为严格性的标准规定，会提升企业自身的税务成本。在营改增之后，可以给予企业更多的税务筹划空间，有效应对实际情况灵活处理。
（三）有效运用税收优惠政策
营改增在推行后为了降低企业的税负压力以及适应性的调整需求，会出台相关优惠政策来提升企业的适应性。会有财政扶持性的资金，甚至对部分开发咨询、研究与技术转让中所出现的增值税进行一定程度的减免政策，对于有形动产融资租赁等增值税税负超过3%的部分开展即征即退的处理。所以，企业依据自身的情况做优惠政策的运用，尽可能的由此来降低企业的税负压力，积极的展开税收免征或者其他减免政策的申请与补贴，有效的维护企业自身利益。在具体的优惠政策上，会因为不同行业、不同地区有一定差异性，要积极的关注相关政策的变化，适时地做出一定调整，为企业争取到最大的优惠政策。
三、结束语
“营改增”在一定程度上可以消除以往营业税与增值税合并使用的财务工作困难，减少税收政策间的干扰，降低企业运营压力。在具体政策的适应中，企业需要依据自身的情况来寻找政策的优惠之处，尽可能的降低企业税负压力，促进企业获取更高的经济价值与社会价值。在本文的研究中，从大的方向做了营改增税收政策推行下的企业税收筹划处理方法，在具体的行业与业务处理中，需要依据实际情况做筹划方案利弊的细致分析，甚至需要通过一定时间的实际检验来分析方案的优劣性，需要各企业依据自身的体验感受与市场情况做对应的调整控制，进而发挥税收筹划的最大效益。
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税收筹划论文5
摘要：随着我国社会的不断进步，经济水平的不断提高，市场经济的不断发展，税收制度为了适应我国的这种发展模式，正在不断进行自我完善。为了使企业的纳税成本能有所下降，通过进行合理的税收筹划，提高企业的财务管理，实现企业的税后利润最大化，大幅度的提高企业在市场中的竞争力。
关键词：税收筹划；财务管理；应用
一、税收筹划的概念
税收策划是指在遵循国家相关税收法律的前提下，企业为了实现自身筹资、投资、生产经营、利润分配等进行的一种减轻经济活动。纳税筹划的主要目的是降低企业自身的纳税负担，提升企业利润空间，以此推动企业能够进一步发展。纳税策划的本质是不违反国家相关税收法律规定的前提下，在财务税收工作实行之前采取相关举措将各种财力事项进行处理安排，以此达到相关税款能够实现自我调节，增加企业的税收收益，提升利润的空间，进一步推动企业的发展。
二、税收筹划和财务管理之间的关系
（一）税收筹划是实现财务管理目标的重要措施
企业要想自身获得利润最大化，就要加强财务管理。当前实现财务管理这一目标的重要方法就是开展税收筹划，通过在财务管理制度中采取相关具体措施进行加强、完善税收筹划制度，制定科学、合理的筹划措施，加强企业内部的资金流动，控制好资本的使用，在企业生产经营的各个环节中调配资金，减少税收支出，降低企业税赋，尽最大可能做到利润最大化，减少税收水平。只有通过完善税收筹划这一措施，才能够有效地促进企业经济效益的提升，实现企业资金的利用效率，积极有效的促进企业未来的发展，使其在市场竞争中站稳。
（二）税收筹划为财务管理提供重要的决策依据
税收筹划是进行企业财务管理工作的重要决策依据，对企业发展至关重要，对财务工作的顺利进行起着重要作用、决策保障。税收筹划活动进行时，明确筹划活动的首要目的是减少资本的使用，考虑到税收筹划在活动过程中可能出现的相关问题和导致问题产生的因素，最大程度的将企业利润获得最大化。税收筹划能够帮助企业在进行财务管理过程中增加财务管理的运作空间，帮助企业在税负利润方面做出选择，为财务管理进行经济决策时提供可靠的信息依据，提高企业中财务管理的水平。
三、税收筹划在财务管理中的应用
（一）税收筹划在筹资活动中的应用
筹资活动是财务管理运行中的第一个环节。筹资活动主要有三种筹资方式，债务筹资方式、权益筹资方式和固定资产租赁筹资方式。这三种方式主要是通过分析企业一年中的借款利息与年息税前利润之间的比例大小，借款利息率小于年息税前利润时，选择负债的筹资方式减轻企业税负负担。在实际的筹资中，税收筹划起着重要的引导作用，正确、合理的筹资方式可以决定筹资活动是否能够顺利进行。债务筹资活动主要是适用于解决企业出现的纳税压力，在纳税之前通过将所要支付的资金利息进行扣除，减少企业的纳税压力。权益筹资主要是在税后，通过企业所得利润进行合理分配。固定资产租赁方式是一种较为特殊的`筹资方式，主要是用来应对企业在发展过程中，市场出现变动造成的大量资产经济周期性波动状况，避免企业出现经营风险，减轻企业的纳税压力。在整个筹资过程中，要根据企业自身的实际情况、资本、成本、投资面临的风险等多方面因素进行企业筹资方式的策划。在企业税收筹划方案的指导下，只有选择合适企业的筹资方式，才能保障企业能够更好地规避风险，减轻企业纳税压力，推动企业未来更好的发展。
（二）税收筹划在投资活动中的应用
企业在进行投资活动时通过考虑投资地、投资行业、投资形式等因素进行选择税收筹划的合理方案。投资地是指企业通过将不同地方的不同优惠政策进行深入调查后并对其进行对比，选出一个避税效果最好的投资产地。这一筹划方式可以有效避免出现投资成本过高的问题，减少企业的税收成本。投资行业的不同，产生的纳税政策、纳税金额、优惠政策等自然也会有所不同。为了减少税收金额，增加企业自身的经济利润，要对投资行业及相关税收政策进行深入调查，明确所要投资的企业是否作为国家的鼓励企业，多进行调查对比，争取所选的投资行业能够获得最大程度的利润。投资形式多种多样，主要有个人投资、合伙投资、公司制等投资形式。由于投资形式有所不同，相关政策出现差异性，所要缴纳的税款也会有所不同。在税收筹划方案选择合适的投资方式下，才能保障减少税款的缴纳，企业获得最大利润。
（三）税收筹划在利润分配中的应用
利润分配工作对企业财务管理起着重要的作用，利润分配的合理化对企业的经营、投资、筹资、发展等具有直接的影响作用。利润环节的税收筹划方式主要分为两种，亏损弥补型和股利分配型。亏损弥补型主要是通过具体的优惠税收政策把企业亏损的部分利用盈利部分进行填补，做到盈利亏损相抵消，以此达到减轻企业的纳税负担。股利分配型主要是为了避免出现企业纳税的股息和转让投资的所得税出现重复的情况。通过企业在投资转让股权之前将所获利润进行分配这一措施，降低企业的纳税负担，增加企业的利润，使得企业在涉税没有风险的情况下，实现企业的利润水平最大化。
四、结语
本文通过对税收筹划的概念和财务管理之间的关系进行分析，探讨税收筹划在财务管理中的应用，了解到企业中的财务管理对企业自身起着重要的作用。而财务管理中的税收筹划是保障企业在市场中能够持续健康发展的一项重要措施，是降低企业经营成本、增加企业利润最大化的重要举措。
参考文献
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［3］祁云莲.论税收筹划在财务管理中的应用［J］.现代经济信息,20xx（2）.54
税收筹划论文6
【摘要】在电力企业的发展过程中，积极的进行企业财务管理能够实现企业价值最大化。税收是企业重要的支出，对于企业的经济的效益具有直接影响。良好的企业的税收制度对于企业的发展具有重要意义，能够促进企业决策合理化，促进企业的持续发展。本文主要对电力企业财务管理下税收筹划的意义进行研究分析，并且，根据实际情况提出了一些以及希望能够促进电力企业经济效益，促进企业持续发展。
【关键词】财务管理 风电企业 税务筹划
在现代企业发展过程中，现代财务管理是企业管理重要内容，对于企业的持续发展具有重要意义，能够实现企业效益最大化。通常来说，企业财务管理的主要内容包括：企业筹资、投资以及相关的经营管理活动等。在电力企业发展过程中，由于电力的企业的垄断局面已经被打破，所以，企业积极进行税收管理十分必要[1]。在实际的电力企业税收管理中，应该统筹兼顾，全面进行管理。就目前来看，我国电力企业在税收管理过程中存在一些问题，严重影响了电力企业的发展。因此，积极进行电力企业税收管理势在必行。
一、税收筹划的概述
（一）税收筹划的定义
所谓的税收筹划指的是纳税人在不违反国家法律的情况下，在我国税法允许范围内对税法所包含的优惠政策进行利用。主要内容包括了企业的筹划投资、经营管理等多种税收方案，然后在进行优化选择，实现企业利益最大化。它的本质是市场经济发展过程中一种企业行为[2]。
（二）税收筹划以及财务管理的关联
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业的财务管理目标对于税收筹划具有一定的决策作用。在筹划纳税方案的制定过程中，企业不能单纯为为例减少税收压力以及成本的减少，还要对企业财务管理目标进行考虑。主要由于，企业税收以及成本的减少不一定能增加企业的经济效益，同时，还要有可能导致企业筹划方案缺乏一定的合理性，从而增加了企业的成本。
二、税收筹划在电力企业财务管理中可行性分析
（一）能够积极的调整课税对象的额度
在企业的税收结算过程中，企业纳税的数额主要包含了一下两个因素：第一种，课税对象的金额；第二种，所适用的税率。一般来说，不同的课税对象所承担的纳税义务也不同，相对于大部分企业的以及个别纳税人来说，企业的财产效益以及经营利润能够相互转换，对于个体纳税人也是如此[3]。所以，纳税人可以将自己的财产进行分割，能够到个人税以及法人税合理化。
（二）定义中纳税人具有一定的可变通性
一般来说，无论哪个税种都有法律的界定范围，纳税人在一定的范围内进行纳税。这种法律界定主要包括了纳税对象以及实际纳税对象的差异。相关的纳税人如果可以能够让自己不成为该纳税人或者成为能够减免征税的对象，这样的话就可以不用纳税，才能实现企业生产的多样性以及企业发展的不平衡性，就超出了税法的范围之外。
（三）相关税收的优惠政策
在纳税的过程中，税收优惠政策能够有效的减少税收的负担，主要表现在：税收的范围越大、方式越多、差别以及税收的内容越丰富，纳税人进行税后筹划的范围也就不越广泛，并且，企业减免税收负担的潜力也越大，能够有效的节约了企业资金。
三、税收筹划在电力财务管理中的应用
（一）电力企业财务管理过程中的税收筹划
电力企业财务管理过程中的主要内容包括：筹集资金、企业投资、效益分配得等。税收筹划对于企业财务管理内容具有直接影响。电力企业进行税收筹划主要是针对电力企业在发展过程中的融资、投资以及效益分配等方面，积极的从理财以及税收两方面对电力企业的财务管理整个过程中进行整体筹划，制定对多种方案，然后，通过不断的审核考虑，选择一种最合适的筹划方案，才能有实现企业的财务目标。所以，在电力企业发展过程中，相关财务工作人员应该根据企业财务管理的实际情况以及财务管理的过程中制定的合理的首筹划方案，并且还要保证电力企业财务管理内容以及税收筹划内容的`紧密联系，这样才能有效实现电力企业经济效益最大化[4]。
（二）电力企业财务管理中税收筹划的应用方式
1.电力企业在实际的税收筹划融资过程中，相关的融资方式具有一定的差异性，所以，电力企业资金成本的列支方式在相关的法律规定也不相同。不管是随后列支还是税前列支，对于企业的效益以及纳税负担具有一定的影响。所以，电力企业在筹划过程中相关工作人员人员应该端工作态度，积极负责，才能保证筹划的合理性，选择最佳的融资方式。一般来说，电力在资金筹集过程中主要包括了债务资金以及权益资金两大类。电力企业在税后要偿付相应股息，并且在税前要将利息支付部分进行扣除，这样能够有效的减少企业纳税的基数，能够有效的缓解企业的纳税负担，同时还能保证企业的债务资金成本少于权益资金成本，实习企业效益最大化。
2.税收筹划在电力企业效益分配过程中的应用。电力企业在发展过程中，税收筹划对电力企业的下效益具有重要作用，税收策略对于电力企业效益分配具有制定的制约作用，因此，需要积极的制定合理的税收筹划。税收筹划在电力企业运行过程中发挥着巨大作用，积极的采取合理的筹划措施能够有效延长获利的年度，提升电力企业的经济效益。
四、现代企业税收筹划的原则
电力企业在发展过程中，积极的进行企业税后筹划是企业财务管理的重要组成部分。对于企业的发展具有深远影响。一般来说，电力企业在税收筹划过程中所遵循的原则有：
（一）筹划合法原则
电力企业在税收筹划过程中，积极遵守国家的相关法律。具体表现在：企业所进行税收筹划要在法律所允许的范围内；企业不能违反国家相关的财务会计法规以及其他相关的经济法规；企业在进行税收筹划时，要时刻关注国家相关政策的变化。
（二）税收筹划要顺从财务管理总体目标的原则
税收筹划是企业在缴纳相关的税款以后，能够保证企业效益最大化的过程中，其形式主要有两种：企业选择低税负，能够有效的降低税收成本，提高企业的经济效益。延迟纳税；企业无论选择哪一种都能实现税收成本最小化。
五、结语
综上所述，税收筹划对于电力企业的发展具有重要意义，能够实现电力企业效益最大化，促进电力企业发展。所以，企业在发展过程中，应该积极的进行企业税收筹划，把税收筹划贯穿与企业发展中的各个环节，保证电力企业在激烈的竞争中逆流而上。
税收筹划论文7
一、税收的重要性及绩效工资税收的相关规定
1.事业单位绩效工资税收的组成事业单位绩效工资税收一般情况下包括两种类型，一是个人工资、薪金的税金，另一种是个人一次性发放的全年奖金的所得税。而事业单位绩效工资包含这两种类型的主要原因是绩效工资是以在事业单位工作的个人的主要工资为主要工资内容的，而其所获得的奖金，是因为单位根据不同人员在不同工作岗位具有不同的工作效用，而在这不同的工作效用中，每个人的完成工作情况、工作的环境、工作的难易程度、工作的责任大小以及突发情况发生的处理方式同样不一样的，而单位对一些工作积极、工作态度认真的工作人员，会在全年结束时，发放一定量的奖金，这是对他们绩效考核的结果，也是单位对他们的工作的肯定与感谢，以及对他们未来工作的鼓励与激励。而这个“奖金”，也是事业单位工作人员通过自己工作的个人所得。根据我国《税法》的规定，这些奖金同样需要按照法律的规定缴纳税款。而一些拒不缴纳税款的行为，按照法律规定是违法的。
2.事业单位绩效工资税收的规定在上文的分析中可以得知，事业单位绩效工资分为了2种主要类型，那么，绩效工资的税收同样也分为了2种。一种是对工资或薪金征收的所得税。根据我国相关法律的规定，工资、薪金的收入是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这是事业单位工作人员个人月收入的主要组成成分，也是其最有可能缴纳税收的地方。根据我国《税法》的相关规定，个人每月需要缴纳的个人所得税是个人的工资或薪金扣除其所承担的医疗保险金、失业保障金、基本养老金与住房公积金(即“三险一金”)后，再减去3500元，这样所剩余的钱就是其个人所得中需要缴纳税款的部分。而根据我国《税法》的规定，这些需要缴纳税款的钱是按照九级超额累进税率计算并缴纳的。换句话来说，假若事业单位中的某位工作人员每月工资或薪金扣除“三险一金”和3500元后并没有剩余，那么他便不需要缴纳这部分的个人所得税了。这种税收的规定，不仅保护了低收入人员的利益，同时又使中等收入和高收入人群履行了自己作为纳税人的义务。第二种是对其个人所得的全年一次性奖金进行征税。根据查阅相关资料，全年一次性奖金的具体规定是事业单位等根据工作人员个人的全年考核综合情况，根据其对事业单位全年经济效益带来的影响，向其发放的一次性奖金。而这一次性奖金可以通过年终加薪、实行年薪制或绩效工资等多种办法进行发放。而对事业单位工作员工的这种所得进行征税的方法具体又有两种。一种是将一个月内发放的属于年度性的名目不同的奖金，作为一次性奖金收入，按12个月分解后确定适用税率和相应的速算扣除数并据此全额计算纳税，另一种是在不同月份发放，纳税人可选择其中一个月取得的年度奖金进行计算纳税。
二、事业单位绩效工资税收筹划技术
(一)绩效工资税收筹划技术的含义
税收筹划技术是指纳税人使用一定的方式方法，在合法合理的情况下，使自己尽可能少的缴纳税款的知识与技术。换句话说，假若纳税人能够熟练的掌握这种方法，那么纳税人将有可能使自己“纳税人”的身份转变为“免税人”。当然，这种方法不同于那些为了减少缴纳税款而偷税漏税的违法行为。绩效工资税收筹划技术一般包括免税技术、扣除技术、税率差异技术等。
(二)绩效工资税收筹划技术的具体内容
免税技术也是最为实用的技术，它是指纳税人熟练掌握各种相应的税收政策，并对这些税收技术进行合理合法的运用，使得纳税人的税率相应地降低，而当纳税人的税率降低，那么纳税人需要缴纳的税款便变相的减少了。当然，纳税人还可以通过参加一些免税的活动来达到自己免税的目的。在我国相关的规定中，有以下几大类个人所得是免税的'。一是基本的养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金。相对于“三险”而言，住房公积金的免税具有一定的范围。我国的住房公积金可分为单位缴纳和个人缴纳两个部分，在我国的相关规定中，单位和个人缴纳的住房公积金分别应当在不超过雇员上年度月平均工资12％(可小于等于百分之十二)，雇员实际缴纳存储的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，然而，单位和雇员共同缴纳存储的住房公积金月平均工资，不允许超过其工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。二是政府对特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴等进行免税政策，这种政策是政府对弱势群体照顾的方式之一，也是政府表示自己对学术研究者的鼓励与感激的方式之一。最后一种是不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税，而这些不属于纳税人本人工资、薪金的项目具体包括：、差旅费津贴、独生子女补贴、误餐补助等。当然，纳税人在使用免税技术时，应该本着诚实守信的原则，万不可为了自身利益，在报税时，将原本属于个人所得的内容归属到免税范围内。假若这样做，纳税人不仅没有履行自己的纳税的义务，更是有了违法的行为。当然除了免税技术还有扣除技术和税率减税奇数，扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。这种技术一般包括提供培训机会、转化费用和提供周转住房三种。而税率减税技术利用税率的差异而直接节减税收的税收筹划技术。
三、结语
纳税是每个中国公民的基本义务，作为时刻享受国家服务与福利的中国公民，应该具有一定的主动纳税意识，因为纳税归根结底最后也是造福了自己。而作为我国基础的事业单位，更是应该带头做好纳税工作，在利用绩效工资的税后筹划技术降低自己的税款的同时及时且准时的缴纳税款。
税收筹划论文8
摘要：近年来，中小企业的数量正在不断的增加，中小企业的崛起促进了我国经济的迅速发展。企业要想在竞争激烈的市场上有立足之地就必须在加强内部控制和管理的同时还要合理的进行税收的筹划和管理。企业对税收筹划制定的是否合理，直接影响到企业长期可持续发展的步伐。在当前经济不断发展的社会背景之下，企业管理人员要思考如何合理的进行税收筹划管理以实现企业的可持续发展。
关键词：中小企业；税收筹划；现状和对策
1现今阶段中小企业税收筹划存在哪些问题
企业税收筹划的好坏关系到企业的经营是否完善，工作开展的是否顺利。相信很多的企业都了解了税收筹划的重要性，但在日常的生产经营过程中会由于一些原因导致早已制定好的计划在实践的过程中出现问题。例如：首先，中小型企业在日常的经营过程中出现税收的征收管理水平不够高，中小企业的税收筹划人员是最为重要的工作人员，但大多数人员由于专业水平不够导致不能很好地进行税收的筹划；其次，企业对税收筹划的管理方面不够规范，很多企业在生产经营过程中对内部规章制度制定时不够严谨和规范，对这一方面没有制定健全的制度，导致税务筹划过程中出现问题影响到了企业的生产经营活动；最后，就是企业内部对税务筹划的责任管理落实方面不够明确，企业的会计人员会错误的认为只有会计核算才是自身工作的重点内容，对于税务的筹划和管理不属于自身的工作范围，而企业的管理人员认为无论是会计核算还是税收管理都属于会计人员的工作领域，这就形成了矛盾，导致企业税收筹划不能够按照计划运行。
2如何加强中小企业的税务筹划
（1）提高企业管理人员对税务筹划的重视程度。中小型企业管理者对税务方面的意识较弱，当企业面临风险时找不到风险存在的主要原因。管理者为了规避这类风险只能花费更多的成本，浪费了原本属于企业的利益，只有企业管理人员将税收筹划重视起来，合理的进行筹划才能够帮助企业创造更大的经济价值，实现企业利益的最大化。进行科学合理的税收筹划和管理就要求企业管理人员在日常的生产经营活动过程中不断学习相关的法律法规，带动员工们进行财务数据的收集和统计，便于制定相应的'计划。只要企业的管理人员起到了一定的带头作用，相关的税收工作人员就会以认真的态度对待工作，并能够自主地学习相关的法律条文，进行科学合理的税务筹划实现企业的长期发展。
（2）聘请专业的税务筹划人员并对其进行专业的知识培训。我国的税收筹划起步晚、发展较慢，且中小企业财务人员素质参差不齐，对税收筹划的认识不够，存在税收筹划理解误区等问题，这都制约着中小企业税收筹划管理工作。因此，聘请具有丰富的税务、财会等方面的专业知识和较高的综合素质的税收筹划管理人员对中小企业的发展来说尤为重要。聘请工作能力和学习能力较强的员工，能够在短时间内上手，并能够熟练完成本职工作且保证无错误的进行。同时，还能够激发新的一批员工的工作热情，让企业的发展有着源源不断的动力，但存在的问题是中小型企业在运作过程中的资金有限，很难能够聘请非常高级的专业人才，这就需要企业的管理人员思考可以给内部老员工提高工资及福利待遇的方式，让其能更多的带领新的员工进行工作培训传授经验。还可以聘请税收筹划方面的专家来给员工们进行培训和指导，在培训过程之中找到重点、难点，并对这些内容进行重点讲解，提高员工的税收筹划意识和工作能力。企业还可以与各个高校相互合作每年进行校园的招聘活动，在校园里发掘基础成绩较好、专业知识能力较强的学生成为企业员工，一方面可以节约培训的成本，另一方面成绩优秀的学生对新知识的掌握较快能够节省培训所需的时间还能够节约成本，让员工与企业一同成长能够增加员工对企业的情感，减少高素质人才的流失。专业的税收筹划管理人员对企业来说是一项十分重要的资源，企业要想实现长期稳定健康的发展，就必须注重对相关人员的专业知识培训并减少专业人员的流失。
（3）企业内部制定完善的税务筹划体系。随着我国经济形势的不断变化和税收征管改革的不断深入，我国税收体制日趋完善，但是在税收征管过程中依旧存在一些问题。若中小型企业未制定完善的税务筹划体系，就很可能导致相关的执法管理人员在进行税收工作过程中，以主观的因素判断税务筹划是否合理，这就会给企业带来经济效益流失的风险。要想制定完善的税收筹划体系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘请一批专业的税务筹划工作人员，在规定的时间内总结出各项数据指标并撰写相应的总结报告，根据报告的内容对税务筹划相关任务工作进行合理、科学的再分配。同时，企业还应制定相关的绩效管理评价制度，对税务筹划工作中表现卓越的工作人员及时进行奖励。这样不仅能够激励员工的工作热情，还能够提高员工的竞争意识，最终建立和完善中小企业内部的税务筹划体系。
（4）合理有效的运用国家政策。中小企业的崛起促进了我国经济的迅速发展，而且国家也制定了相关的税收优惠政策。税务筹划作为中小企业发展中的重要环节，只有规范税务筹划操作，提高其合理性、科学性，才能实现企业经济效益最大化。企业的管理人员应该更多的关注国家制定的相关税收优惠政策，量体裁衣寻找出符合自身的优惠政策，准备相应的证明资料办理优惠手续，运用国家的税收优惠政策，为企业合理减免税收方面的支出，节省不必要的成本。以便将更多的资金用于今后的日常生产经营活动，为实现企业的可持续发展提供助力。
3结束语
目前的发展趋势之下，我国市场经济的变化非常之大，中小型企业必须要提高自身的综合竞争能力才能够在市场中找到立足之地。要制定合理的税务筹划计划，减免企业的税收风险和压力，为企业节约更多的资金进行周转，为企业创造更大的经济利益提高企业的综合竞争能力，科学合理的制定税务筹划计划能够实现企业的长期可持续发展。
参考文献
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税收筹划论文9
摘要：本文在简要介绍土地增值税的基础上，分析了房地产企业土地增值税税收筹划的优势，进而提出了有关房地产企业土地增值税税收筹划及清算的技巧，以求明显缩减房地产企业的成本支出，对其以后的发展有所益处。
关键词：房地产企业；土地增值税；税收筹划；清算技巧
伴随着我国房地产市场的发展，房地产企业的税收也在持续增多，税收金额也是一笔很大的数目。房地产企业的高管人员及财税人员如果进行一系列完备的税收筹划，不但可以缓解企业的税收压力，增强企业的获利能力，而且有助于缩减企业的税收风险，更加迅速的实现企业的价值追求。
一、土地增值税概述
土地增值税的实施目的是适当增强国家对房地产开拓、业务行为的全面调控，限制土地炒价现象以保证土地的合理使用，进而维持国家稳定。土地增值税具有如下几个特征：一是征税范围相对广；二是利用扣除法得出增值额；三是采用超率累进税率；四是按照次数征税；五是纳税时期、纳税方式依据房地产转让的现状确定。
二、房地产企业土地增值税税收筹划的优势
（一）有利于完善税收法律
在税率上，土地增值税采取了累进计算法，按照纳税义务人增值率的差异而选取对应的税率。在土地增值税税收优惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免税，增值率20%是关键的标准。一旦增值率高于20%，就不可以免税。针对一般住宅而言，可在税收优惠政策下进行适当的税收筹划。比如可依靠税收筹划适度压低楼房售价，这样不仅能避免减少企业的税前收入，还很有可能带来税前收入的增多，这是由于在有差别的筹划方式里，所降低的土地增值税额度不一样。如此特别的税收优惠政策给房地产企业土地增值税税收筹划带来了契机，所以，在筹划时要适当的运用。此外，在进行筹划时，必须明晰其各种条件，比如与一般标准相符的小区住宅，在售出房屋时，其升值额扣掉项目金额的比重必须少于20%。如果企业的房地产项目是多个项目的结合，还要分别算出其增值额，不这样做的话就无法利用有关的税收待遇。
（二）有利于全面调控
加大对房地产的全面调控，能够推动我国经济更上一个台阶。税收政策属于宏观调控中的关键举措，对于房地产行业的成长有着关键的推进作用。比如房地产企业可依据土地增值税的有关优惠政策决定是否注资和开建，以便减轻企业的资金压力，从而使企业获得很大的利润。另外，税收政策还有利于国家调整产业构成，实现市场资源的最优分配，推动经济的繁荣进步。
（三）有利于增加房地产企业的收益
依靠土地增值税税收筹划，不但增强了企业的缴税认识度，也使企业的财务管理水准上升到了一个新层次，进而提升企业的运营收益。针对房地产企业，在支出、盈收等因素确定的情形下，缴税金额与税前利润二者是此起彼伏的关系。经过税收筹划后，可以帮助企业采用适当的避税手段减少企业的纳税金额，这对提高企业的运营效益有着关键的推动作用。
三、土地增值税税收筹划及清算技巧
（一）全面利用税收优惠政策
在税率上，土地增值税采取累进计算法，按照纳税义务人增值率的差异而选取对应的税率。在土地增值税税收优惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免税，住宅增值率20%是关键的标准。一旦增值率高于20%，就不可以免税。针对一般住宅而言，可在税收优惠政策下进行适当的税收筹划。比如可依靠税收筹划适度压低楼房售价，增值比例不同，税率也不同，在税率临界点的基础上，计算出降价金额与税收的数值相比较，适当降价或许能增加税前收入，降低税负，使公司利润增大。并非销售价额越高公司利润越大。这是由于在有差别的筹划方式里，考虑土地增值税的同时，也需兼顾增值税及其他税种。对于成本的加计扣除费用的列支也是筹划的重点，成立项目部，其成员的所有费用列入开发间接费而并非期间费用，计入的科目不一样，直接影响着土地增值税额。一块地上，土地增值税可以按办理建设工程规划许可证的时间不同而进行分别清算。如果一块地上有高层、别墅及商业办公楼等，合在一起清算，根据这块地的容积率按照建设面积分摊的话，高层增值很少；但对于别墅来说，增值很大，土地增值税按累计税率交纳非常不合适，这些问题就是筹划的重点，预测收入、成本、费用、税金等，适当的分开申办建设工程规划许可证，可以少交纳土地增值税，实现企业价值的最大化。根据清算政策，公司可以选择先盖什么、后盖什么，因清算日期不同，对公司的现金流及税负也有一定的影响。
（二）恰当选取清算的时点
当前，国家在征缴土地增值税时，采用了预征的方法，对预征率统一确定后，在项目核算完毕后计算土地增值税。房地产企业在拿到预售资格后所获取的资金收入依照固定的预征率上缴土地增值税，当项目符合增值税清算前提时再按规定核算。当前，我国各地政府在土地增值税预征率制度上还有着相当明显的差别，在对其进行预征时，如果应缴纳税款的额度高于清算时应缴纳税款的额度，就要立刻进行清算；如果土地增值税预征要缴纳的税款额度低于土地增值税清算要缴纳的税款额度，就要延迟清算。在详细的筹划方案里，企业必须关注对房地产项目清算时点的选取，当土地增值率低于其临界值时必须尽早清算；与之相反，必须延迟清算。还要注意的是，必须在项目符合清算条件前的筹划清算时点，唯有如此才可以增强企业在清算时点上的主动性，最大限度的为企业争取利益。
（三）适度明确可扣除项目金额
土地增值税应缴纳税款的多少，同所扣除的项目数额有着不可分割的联系。适度的明确可扣除项目的`金额，可以大幅度缩减土地增值税税额。借助税收筹划，可以明显增多税前利润；虽说在筹划的过程中，容易产生扣除项目金额增多的状况，但是，基于整体的税收利润比较大，依然可以弥补项目金额过多的窘境，实现筹划的目的。针对可扣除项目金额，需要参考企业的现实状况，选取适当的额度，使税前利润抵达最高值，最终落实税收筹划的目的。
（四）合理参考土地增值税的征税范畴
房地产企业在开发建立住宅楼时，在一些情形下可凭借选取合作伙伴减少税负，国家在有关税法中也有类似的规定。依照制度分房供自己用的，姑且免于征收土地增值税。若是对土地项目开拓，建成住房楼，那么在出售住房时，就要依照确定的税率缴纳土地增值税。房地产企业在确定合作搭档时，必须切实思考这个层面，合理参考增值税对征税范畴的界定，然后作出纳税筹划。除此之外，还可利用房地产的代建房来减少税款。房地产企业在代建房屋的过程中，获得了相应的代建费用，但是这种代建费用单纯是房地产企业的劳务费用，而竣工的房舍在未移转所有权的前提下，是无须缴付增值税的。此种代建房屋的方式，房地产企业必须首先斟酌最后的房屋用户，然后进行适当开发，进而在一定范围内减少税款。
（五）科学选择利息支付方式
房地产企业在上缴土地增值税的时候，可借助借款利息支付方式的差异来做纳税筹划。从如今借款利息扣除的限额手段来讲，大体有如下两类：其一，在银行同期借款利率中，依照可扣掉的最大额度来扣除；其二，把利息费同其他费用相结合，大体上根据税法确定的原则，即按房地产开发成本的10％以下扣除。不一样的利息支付方式，所产生的减税成效也不一样，这样能够为房地产企业实现减税目的提供可靠参考。
四、结语
由于土地增值税税收筹划关涉到房地产开发的各个环节，对企业的财务活动而言，必须确定恰当的筹划管控方案，使企业的管理和决策具备可靠的参考，从而缓解企业的资产压力，提升企业的运营成效。
参考文献：
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税收筹划论文10
前言
作为一种普遍的经济现象,税收筹划工作是指投资者和纳税人为了获得税后利润最大化在经营之前通过各种方案的对比和选择来获得最佳的纳税方案而进行的工作,近年来政府也对合法的税收筹划工作进行了鼓励,经过企业税收筹划工作能够有效的降低企业的税收负担,增加企业的收益。
一、新企业所得税下企业税收筹划的主要内容
1.组织形式上的筹划
在新企业所得税法中规定了企业和其他的中华人民共和国境内的组织收入是企业所得税的来源。将企业所得税纳税人划分为居民企业和非居民企业,居民企业缴纳企业所得税的来源为中国境内和境外的收入。非居民企业的机构和场所如果是设置在中国境内的,那么应当将所设机构和场所的收入作为缴纳企业所得税的来源,有的非居民企业没有在中国境内设立机构和场所,或者所设置的机构和场所和获得的收入并没有太大的联系,那么就应该以来源于中国境内的收入来缴纳企业所得税。
根据以上的规定,在筹划企业所得税税收的过程中应当从以下两个方面进行:首先是对内资企业的税收进行筹划。其中设立成具有法人资格的企业和设立成个人独资企业或者合伙企业的税收负担是不同的,对于设立为具有法人资格的公司企业就要缴纳双重的企业所得税,一次缴纳是在企业获利时,另外在将税后利润分配给自然人股东时还需要缴纳个人所得税,这就是所谓的双重缴税。而对于个人投资设立营业机构来说,如果企业为个人独资或者是合伙的,就可以避免缴纳企业所得税,只是对个人所得税进行缴纳,这就不会出现双重缴税的现象,这就体现了税收筹划的优点。然后是要对一些在中国境内由外资所设立的营业机构的缴税筹划。如果外资在中国设立的为中外合资企业、中外合作企业和外企企业等具有法人资格的企业,就符合了中国居民纳税人的资格,应当根据其注册的企业在中国境内和境外的全部收入来缴纳企业所得税。如果设立的机构为外国企业的分支,就会具有不同的缴税义务,缴税的来源为中国境内的所得以及发生在中国境内的与其所设立的机构有密切联系的收入,因此可以看出,在对外资设立的营业机构进行筹划时也具有很强的可操作性。
2.总分支机构的筹划
在新企业所得税法中明确的规定,对于在中国境内设立的不具有法人资格的居民企业营业机构,在缴纳企业所得税的时候应当汇总计算,另外对于企业之间合并缴纳企业所得税的情况也进行了严格的规定,除非有国务院的规定,企业之间不能合并缴纳企业所得税。因此,企业如果在扩大经营规模的过程中可以采取设立分支的新营业机构就会更加有利于企业所得税的缴纳,这主要是因为在缴纳企业所得税时不具备法人资格的`分支机构可以与总机构进行合并,这样就能减少需交的企业所得税,同时还可以增加企业的资金时间价值。如果企业所设立的营业机构具有独立的法人资格,例如设立子公司,由子公司产生的亏损无法冲抵母公司的盈利,母公司所缴纳的纳税所得额就会增加,同时增加了当期缴纳的税款,占用了较多的企业资金。从以上的叙述可以看出,在新企业所得税法的规定下,在需要设立分支机构时应当设立分公司而不是子公司。
3.计税依据的筹划
在确定计税依据的时候比较复杂,具有较大的筹划空间,是筹划企业所得税税收的重点内容,在新企业所得税的规定中将应纳税所得额作为企业所得税的计税依据,企业在每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、允许弥补的以前年度亏损以及各项扣除以后所得到的余额就是纳税所得额。因此在筹划企业所得税计税依据的过程中主要分为以下三个方面的筹划。
首先是收入的筹划,主要包括两个方面的内容,一方面是将收入的实现时间推迟这样就能获得资金的时间价值,在新企业所得税法的规定中,将企业的货币形式收入和非货币形式收入作为收入的主要部分,具体的可以划分为销售货物收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入等,同时对于这些收入的时间和地点都进行了明确,这样就能够为筹划收入的税收提供了相应的依据。例如为了将股息、红利等一些权益性投入的时间进行推移可以让被投资方推迟做出利润分配决定的日期,为了将利息收入确认时间进行推迟,可以将借债合同中债务人应付利息的日期推迟,为了将租金收入的确定时间进行推迟,就应当将合同约定的承租人应该付租金的日期进行推迟等等,在将这些类型收入的确认时间推迟以后就可以将企业所得税的缴纳时间向后推迟,这样企业就相当于获得了一笔无息贷款,实现企业资金时间价值的最大化。另一方面,在充分的利用免税收入相关规定的情况下通过减少收入额可以降低计税依据,在新企业所得税的规定中,将国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业取得与该机构或场所有实际联系的股息及红利等权益性投资收益作为企业免税收入的主要内容,因此企业应当对这些规定充分的理解,将筹划工作放在经营活动之前,以减少收入额来降低计税依据。
然后是扣除的筹划,在筹划企业所得税扣除的过程中也具有非常大的操作空间,主要包括两个方面的筹划内容,一方面是增加扣除,例如在企业所得税的规定中,如果企业在缴纳基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金的过程中按照相关的标准执行,那么就允许扣除。因此,企业应该充分利用好企业所得税中关于可扣除内容的规定,在为职工安排优异的福利方案的过程中进行扣除的筹划。另外一方面应当对扣除的时间合理的安排。对于在较长时间内扣税额不变的企业应当合理的安排每个纳税年度的扣除额以达到好的税收筹划效果,例如减少亏损企业的当期扣除以及增加盈利企业的当期扣除都能使这些企业获得更大的资金时间价值。根据相关的规定,在缩短了固定资产最低折旧年限以及企业获得较好的利润时,在实施条例允许的范围之内就可以增加当期扣除,这样可以使当期应纳税所得额减少;在对存货进行计价的时候主要有先进先出法、加权平均法和个别计价法三种计价方法,这样能够提供更大的空间来筹划发出存货的成本扣除。通常情况下,对于通货紧缩下的企业盈利情况,为了减少当期应纳税所得额应当采用先进先出法,而对于通货膨胀下的企业盈利情况,为了减少当期应纳税所得额应该采用加权平均法和个别计价法。 最后是亏损的筹划,在实施条例的规定中,对于亏损的定义为企业在企业所得税法和实施条例的规定下用收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额,在新所得税法的规定中允许企业将纳税年度发生的亏损向以后年度结转,但是对于结转的年限也进行了规定,不能超过五年,因此可以通过企业亏损额的合理确定来获得相应的税收利益。如果企业能够对当年后五年内的盈利额进行预测就可以通过有效的扩大当年的亏损来进行税收的筹划。第一,要推迟收入的确认;第二,要对不征税收入进行准确的核算以及增加免税收入额;最后,要增加当期扣除,在新企业所得税法中将免税收入作为了亏损额的减除项,可以对其进行提出,在对亏损进行筹划时应当充分的利用到这一点。
4.税率的筹划
所谓对企业税率的筹划主要指的就是降低企业适用的税率,因此在企业进行筹划的过程中应当以新企业所得税法的低税率优惠为基础,其中小型微利企业和高科技企业的低税率优惠是新企业所
得税法的低税率优惠的主要内容,当企业的规模在小微企业标准的边缘时,就要进行筹划以保障能够享受到小型微利企业和高科技企业的税收优惠。
5.税收优惠的筹划
在新企业所得税中对于税收优惠进行了变化,用以产业为主的优惠替代了原来的以地区性为主的优惠,这种优惠政策体现在了很多方面,例如:高科技企业的税收优惠、环境保护、节能节水、农林牧渔业项目的所得优惠、 环境保护节能节水项目优惠、技术转让所得优惠、研究开发费用的加计扣除优惠、国家重点扶持的公共基础设施优惠、创业投资企业投资抵扣税收优惠等。因此企业应当在投资规划的过程中充分的考虑相关的税收政策是否适用于生产经营方向,通过创造相应的条件来对这些税收优惠政策合理的利用,使国家的税收政策能够达到鼓励企业发展的效果,还可以节省税收。
二、新企业所得税下企业税收策划的几点建议
1.应当防范税收筹划过程中的风险
在我国对税收筹划的相关研究与实践过程中,税收筹划过程中的大部分纳税人认为想要减轻税收负担、增加税收收益,只要依靠税收筹划就可以实现,根本没有将税收的风险考虑在内。事实上,和其他方式的财务决策一样,税收筹划的收益和风险是同时存在的,在进行税收筹划的过程中要综合的考虑主观性风险、条件性风险、成本性风险和认定性风险来进行具体的筹划。
2.以规范化和法律化的行为来进行税收筹划
想要减少风险和增加收益就必须要实现税收筹划行为的规范化和法律化,这有这样才能使税收的筹划得到法律的保护,法律才能够支持税收筹划所提供的纳税方案和税法立法精神,税收筹划的规范化和法律化是由税收筹划的性质和发展过程所决定的。在规范化和法律化的过程中,第一,应当建立认定税收筹划合法性的相关标准,可以以企业的管理为基础向法律化进展,通过法律对筹划和避税进行明确和界定。第二。对于当事人的权利义务与责任应当进行明确,作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者,纳税人要对方案涉及到的法律问题负全部的法律责任,在提供方案的时候也要受到行业标准的约束,应当通过法律制裁那些违规和违法的行为。第三,应当加强税收行业的规范化和法律化,对职业标准和监督机制进行规范和完善。
3.对税收筹划的绩效进行合理的界定和评价
为了激励筹划者达到筹划活动的最佳效果应当设置合理的评价标准,在设立相应的标准对税收筹划评价的过程中应当注意到以下几点:首先,不仅自身绩效的大小和水平的高低可以反映出税收筹划的意义,同时税收筹划还能够推进市场法人主体总体财务目标的顺利实现和维护。然后在计量税收筹划活动的外显绩效时,不应当仅仅的依靠其对财务目标的贡献程度,还应该包括与之相关的各种损益因素,通过有效的调整来得出正确的结论。
应当根据市场法人主体正常经营理财的内在秩序和税收筹划相对独立的行为特征两个方面来对税收筹划活动进行组织和评价,能够在市场法人主体利益最大化的财务目标中融入税收筹划活动。要有效的进行税收筹划,市场法人主体必须将税收筹划运作体系建立起来,这就要求了决策者的理财素质和行为规范必须要满足要求。首先,决策者要具有一定的法律知识,能够对合法与非法的临界点进行准确的把握。其次,对经济发展的动向要能够及时的洞察,在进行筹资和投资配置的过程中能够对各种有利和不利的因素进行控制。
4.树立相应的现代价值观念
现代价值观念包括收益、成本和风险等,市场法人主体要以企业的长期利益目标为基础,通过相应的筹资和投资活动来优化长期利益目标,通过合理的规划来达到组织收益、成本、风险的最佳配比,只有这样才能达到税收筹划利益最高的情况。因此要以高素质人才为基础建立高效的税务筹划机制。
三、总结
总之,不仅仅是税收筹划人员进行新所得税法下企业税收筹划工作,还需要各个方面和机构的密切配合,对税收利益合理规划的过程中要做到以下几点:防范税收筹划过程中的风险、以规范化和法律化的行为来进行税收筹划、对税收筹划的绩效进行合理的界定和评价、提高决策者的素质和行为规划来促进税收筹划工作以及树立相应的现代价值观念。只有这样才能使企业获得更大的税收利益。后续还应当对新所得税法下企业税收筹划工作进行更加深入的研究。
税收筹划论文11
摘要：本文以营改增后房地产企业的税收筹划为研究对象，对营改增后对房地产企业纳税带来的影响进行了阐述分析，并提出了实施营改增后房地产企业税收筹划的一些措施，以供参考。
关键词：营改增；房地产企业；税收筹划
税收筹划简单来说，即是帮助企业通过合理合法的途径有效规避税务风险，通过节税、避税等措施减轻企业税务负担，从而促进企业经济效益有效提升的一种税收对策方式。随着营改增政策的实施，需要企业通过税收筹划的方式有效降低营改增政策对房地产企业带来的负面影响，促进房地产企业对营改增政策的有效利用，进而推进企业实现平稳发展。
一、营改增后对房地产企业纳税带来的影响
1.营业税金及附加税带来的影响
我国实施营改增后，意味着营业税这一税种已基本处于取消状态。房地产作为原营业税重要的征收行业，在实施营改增以后，便正式进入缴纳增值税时期。首先在需要缴纳的税额方面，房地产企业由原先的17%税率降低至11%，对于房地产企业经营效益提升具有积极的影响。并且在实施营改增以后，土地成本也被归纳为可抵扣的项目，这更加有利于房地产企业降低税负，减少不必要的税务风险。因此在具体进行税收筹划过程中，房地产企业需要对现有政策加以全面理解和把握，才能够有效达到节税目的。当下房地产企业具有很多拿地方式，例如拆迁、项目投资等，不同的拿地方式，意味着需要征收的税额也不一样。因此如何选择合理方式进行拿地，从而降低房地产企业税收负担，需要根据实际情况加以分析。
2.对房地产企业土地增值税带来的影响
在营改增政策实施以后，对于房地产土地增值税带来了巨大的影响，主要是因为房地产企业增值税属于价外税，因此在最终的核算过程中，不能将其作为抵扣项目加以核算，自然导致房地产企业土地增值税的增值率增加，从这一点上来看，营改增政策无疑是加重了房地产企业缴税负担。因此需要房地产企业在进行税后筹划过程中注意这一问题，采取相应措施尽量减少房地产增值税税率增加对房地产企业造成的影响。
3.对房地产企业所得税带来的影响
通过上文叙述可知，企业增值税属于价外税，因此其依然存在于企业所得税之中，无法对其进行扣除处理，导致企业所得税税额增加，从而增加了房地产税后负担。但从另一角度来看，在原先需要缴纳营业税时期，房地产销售收入全部属于企业销售额，而营改增之后，在销售收入确认前已经将增值税从中完成了扣除，因此再次进行所得额确认时，便不再进行税额扣除，因此从本质上来看，对于房地产企业所得税没有造成变化上的影响，因此在进行房地产企业税收筹划分析过程中，需要进行更加细致的研究分析，从而将真正影响房地产企业营业所得税的因素分析出来。
二、实施营改增后房地产企业税收筹划措施
1.从房地产企业日常经营活动中入手，做好企业税收合理规划
由于在实施营改增政策之后，作为房地产企业一般纳税人，企业增值税率从原先的17%降低至11%，基于这一点，在进行具体税收筹划过程中，可以从房地产企业日常经营活动中入手，尽量降低各个日常经营活动中的生产成本，并根据具体的要求，在经营活动过程中尽量获取更多的增值税发票，对于房地产企业税务负担降低具有积极影响。在此基础之上，做好对企业增值税发票的管理工作，通过采取各种宣传培训方式，有效提升企业财务人员使用增值税专用发票的意识，从而充分享有营改增政策为房地产企业带来的节税益处，减轻企业税务负担。另一方面，还需要房地产企业进一步加强与合作企业的合同约定，在停供材料的供应商选择方面，做到“货比三家”，在保证供应材料质量的前提下，选择最低的价格。如果是在一般的纳税人处进行材料选购，也要尽量要求其提供发票，从而使得企业在纳税方面，能够获取到最大的折扣。除此之外，房地产企业在进行税收筹划过程中，一定要充分利用其中存在的税率差异。通常情况下，供应商税率依然为17%，但房地产企业的税率为11%，基于此，房地产企业可以在合法的情况下，利用其中存在的税率差异达到自身节税目的。与此同时，也可以在税收筹划过程中，利用纳税时间延迟、优惠政策争取方面，尽量减轻房地产企业的税务负担。
2.做好与税务机构的沟通交流工作，有效规避税务风险
企业为提升自身经营效益，在纳税过程中一般会采取一些有效的避税手段，用以减轻自身税务负担，但这避税手段受不可控因素干扰较大，一旦操作不当，则有可能触碰法律底线，为自身带来很大的税务风险。因此在具体进行房地产税收筹划过程中，针对制定的避税方案，需要经过详细缜密的分析，确保避税方案合理合法，同时也要发挥出应有的避税效果。在此基础之上，需要相关税收筹划人员密切关注我国相关税收法律的最新动向，并及时掌握行业最新的准则，从而确保房地产企业能够有效规划各种税收活动，达到减轻税务负担的目的。在保证房地产企业税收合法化的过程中，还要特别注意加强与税务机构的沟通交流工作，从而将来自执法机关的法律风险降至最低，通过制定完善科学合理的税务风险体系，确保税务风险控制发挥应有的效果。
3.积极改变传统营销策略，实现税收筹划合理化
随着营改增政策的不断实施发展，为房地产企业税收筹划带来机遇的同时也带来了很大的挑战，房地产企业需要抓住机遇，迎接挑战，尽最大限度地减小营改增对房地产税收带来的影响，从而保证企业未来实现平稳顺利发展。基于此，需要相关财务人员围绕房地产企业实际情况，自足当下，放眼未来，从税务筹划的角度对现有的企业营销策略加以改革创新。例如，在原本的营销定价模式之下，企业可以利用目标成本制定方法，对企业经营过程中产生的成本费用加以把控，减少相应成本支出，从而有效提升房地产企业的经济效益与利润。尤其是在房地产工程原材料成本不断提升的当下，更需要企业结合实际，不断调整现有的营销政策，以达到提升企业经营效益的目的。总之，房地产企业需要对目前的房地产形势加以实时把控，针对形势变化不断调整营销策略，使得营改增政策对于房地产企业有利一面的作用充分发挥出来，有效降低房地产企业的税务负担，提升核心竞争力，从而使处于市场经济体制下的房地产企业实现更好的发展。
4.争取政府优惠政策支持，为房地产企业未来发展保驾护航
在营改增政策实施的大环境之下，房地产企业需要不断实施相应措施应对新政策对企业发展造成的影响的同时，还需要善于借助外在有力条件，全力争取政府优惠政策的支持。例如使自身的缴税期限进一步延长等，从而可以使企业资金流转更加通畅，资金得到更加充分的利用，有效提升了企业经营效益。而对于政府而言，在具体实施营改增政策过程中，利用有效的管理手段和实施方式对各种变化需求加以满足，围绕投资项目进行合理的把控，从而对工程进展和投资情况进一步达到监控目的，对于项目的'顺利实施起到一定的指引性作用。
5.加强房地产企业增值税专用发票的管理，促进税务筹划质量提升
房地产企业要想谋取更近一步的发展，减轻自身税务负担，必然要对增值税的优惠政策加以充分利用，而加强房地产企业增值税专用发票的管理就成了一项必然选择。基于此，企业需要加强财务人员税收筹划的能力，财务人员是税务筹划的主体，只有自身具备较强的税收筹划能力，才能够进一步提升对增值税专用发票的使用管理能力，从而使得企业在税收方面享受更多的抵扣额，减轻企业税务负担。在具体进行房地产企业增值税专用发票的强化管理过程中，需要相应财务人员对房地产销售收入的确认时间、开具发票的时间加以重点关注。除此之外，还需相关财务人员对增值税专用发票的时效性进行相应关注。这样在企业获得专用增值税发票后，才能够根据实际需要及时进行抵扣，避免出现抵扣时限超期问题。最后，企业还需要进一步强化税收筹划工作的开展力度，提升其工作效率，从而提高房地产企业税收工作成效，达到减轻税收负担的目的。
三、结束语
我国实施营改增政策之后，房地产企业受到了非常大的影响，影响效果有好有坏，需要房地产企业充分分析新的政策内容，全面了解其中的利弊关系，做好税务筹划管理工作，从而有效规避其中存在的税务风险，享受营改增政策为企业带来的优惠，减轻税收负担。在具体实施过程中，可以通过采取从房地产企业日常经营活动中入手，做好企业税收合理规划、做好与税务机构的沟通交流工作，有效规避税务风险、积极改变传统营销策略，实现税收筹划合理化等措施，降低房地产企业税务负担，促进房地产企业实现平稳的发展。
参考文献
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税收筹划论文12
税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划(Taxplanning),是指企业在税法规定许可的范围内,以追求企业价值最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益的一种财务管理方式。
财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管理。财务管理作为企业管理的核心,其目标必须与企业的目标相一致。企业价值最大化是企业,同时也是财务管理追求的目标。
财务管理作为企业管理系统中的一个价值管理系统,渗透在企业的各个领域中。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此,从税收对企业经济发展的影响出发,为提高税收筹划效果,促进企业可持续发展,应将税收筹划融合进财务管理的各环节之中,通过各环节间的内在互动,实现企业价值最大化的目标。
因此,筹划方案的选择和筹划内容的安排都应围绕企业的财务管理目标来进行,不能一味地仅考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发其他费用的增加或收入的减少,综合考虑筹划是否能给企业带来绝对收益,给社会带来利益。
决策者在选择税收筹划方案时,必须遵循以下原则:
1.合法性原则。企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行,同时密切关注国家法律法规环境的变更。
2.合理性原则。企业在税收筹划活动中所构建的事实要合理。对此,一是要符合行为特点;二是不能有异常现象,要符合常理;三是要符合其他经济法规要求,不能仅从税收筹划角度考虑问题。
3.事先筹划原则。企业进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能导致偷税、欠税,而不是真正意义的税收筹划。
4.服从财务管理总目标原则。作为企业财务管理的一个子系统,进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的.总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
5.服务财务决策过程原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现,不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策。避免税收筹划脱离企业财务决策,从而影响到财务决策的科学性和可行性。
6.成本效益原则。只有当筹划方案的所得大于支出时,该项税收筹划才是成功的筹划,因此,企业财务管理者在评估纳税方案时,要引进机会收益、资金时间价值观念,把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较转7.风险防范原则。税收筹划经常在税收法律法规的边缘上进行操作,蕴含着很大的操作风险。企业在进行税收筹划必须充分防范未能依法纳税及不能充分把握税收政策整体性的风险性。
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用,而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言,在财务管理活动中开展税务筹划工作,尤其具有深远的现实意义。在筹资过程中,由于不同的筹资方式获取资金成本的列支方法在税法中有不同的规定,因此企业进行合理的税收筹划,可以选择更有利自己的融资结构,更好实现自己的财务目标。
1.要提高企业财务管理水平。首先,税收筹划主要就是谋划资金流程,它作为减少税收成本最有效可靠的途径,将被越来越多的经营管理者所采纳。税收筹划是以财务会计核算为条件的,为此就需要企业依法设立完整、规范的财务程序,建立健全财务会计制度,规范财会管理,进行正确的财务处理,使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环,从而提高经营管理水平和企业经济效益,促使企业经营管理水平不断跃上新台阶。其次,税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的,要求其会计人员提高业务素质,既精通会计准则和财务制度,又熟悉现行税收政策和税法,以使企业在税收政策和税法允许的范围内,实现企业价值最大化,从而使企业财务管理水平得到提高。
2.研究熟知有利企业价值最大化的税收政策。企业增加利润的方式有两种:一是提高效益,二是减轻税负。税收可视作经营费用,是企业纯利润的减项,企业在不违法的前提下不纳税或少纳税,就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护。税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的,因此,企业要在仔细研究税收法规,熟悉有利于企业经营、发展的税收政策,按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规划等,最大限度地利用税收法规中对自己有利的条款,为企业带来“节税”效果,更好地实现财务管理的目标,使企业的价值达到最大化。
3.创造良好的财务管理环境,为税收筹划提供了极大的便利。高素质的财务会计人员,规范的财会制度,真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程,也正是不断提高企业财务管理水平的过程。
税收筹划论文13
1.在投资阶段进行所得税税收筹划
1.1投资方向选择方面的税收筹划
投资者首先要分析资金的投资方向，选择好投资的区域和投资的行业。在不同的区域和不同的行业会造成了收益的很大差别。我国为了优化产业结构，在很多的行业进行了收税减免政策，力在改变现有的经济结构布局。企业在进行投资方向选择中，要充分的考虑到国家的税收政策，尽量的选择政策倾斜的方向进行投资，这样能够享受到税收的优惠。国家为了平衡地区的发展和控制不合理的产业布局，经常会给出区域收税的`优惠，这些都是企业进行投资的方向。
1.2在组织选择中进行所得税税收筹划
企业可以选择多种组织的形式，有限责任公司、合伙企业、独资企业、股份有限公司等。若是企业的人数比较少就可以选择独资企业，对于会计核算的要求不高，一般都是定额征收所得税，税收较低。若是企业的投资人数很多但是规模并不大，可以选择合伙的方式，因为合伙的公司一般不征收企业所得税，浮水较轻。合伙企业的税收征收方式是先分后税，很多的合伙人就会降低所得税，提高企业的经济利益。企业的规模比较大一般都是选择股份有限公司或者是有限责任公司，这样的优势有：有助于企业的信用和形象；有助于企业享受五年亏补政策。企业内部控制可以选择分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到税收政策的优惠，但是经营的损益可以纳入总公司的经营损益，这样也减少了所得税的缴纳；子公司是独立的法人，能够享受很多的税期优惠政策。若是企业在建立初期，认为很有可能亏损，就可以使用分公司组织结构，让总公司承担这一部分的损失，这样总公司的赋税就会降低。若是企业出于健康稳健发展的情况下，就可以使用子公司的形式，享受更多的税收政策。
1.3在投资方式中进行所得税税收筹划
企业扩建规模时，可以购买新设备、建立新厂房、收购亏损的企业。在我国的税法中规定，企业收购亏损企业会合并财务报表，在五年中使用盈利抵消亏损，这样可以减少税费。企业想要进行投资时，能够进行企业的直接投资或者是购买债券和股票。我国的税法规定，购买国库券获得的利息收入不用缴纳所得税，购买企业债券的收益要缴纳所得税，所以企业要做好投资方式的选择，权衡好固定资产、货币资金、无形资产等。
2.在经营阶段进行所得税税收筹划
2.1充分列支成本费用
列支成本费用是最根本的减少企业税负的方法，因为企业按照税法的规定利率和所得税的税额确定缴纳的税金，在税率确定的情况下应纳税所得额直接关系到应纳税额。
2.2合理选择折旧方法
企业进行折旧方法有加速折旧法、工作量法和平均年限法，不同的折旧方法算出来的折旧金额不一致，因此企业要做好折旧的选择，使用最佳的折旧方法，减少所得税税额的缴纳。企业的所得税税收筹划直接关系到企业的经营状况，所以要做好税收筹划的策略和方法分析，采用多种有效地方式，降低企业的纳税金额。企业要建立完善的所得税税收筹划体系，全面的分析纳税影响因素，减少税金，提高经济效益。
税收筹划论文14
一、税收筹划是纳税人的一项基本权利
(一)税收筹划符合权利义务对称理论
在我国法律上，公民是权利和义务的统一体。当法律在赋予公民某一权利的同时，也必定会要求公民承担一定的义务:反过来，当法律要求公民承担义务的同时，也必定会有相应的权利存在。如果说依法缴纳税款是纳税人应当履行的义务，那么，在遵守税收法律法规的前提卜，通过采取充分利用税收优惠政策等合理合法的手段进行税收安排与筹划，以期能够减轻税收负担，提高企业经济效益，最终达到维护自身合法经济权益的目的，就是纳税人应当享有的与履行纳税义务相对称的一项权利。因此，可以说税收筹划是完全符合权利义务对称理论的合理合法的纳税人对自身经济事务的管理活动。
(二)税收筹划是纳税人实现税负从轻权的有力保障
一般来说，世界上纳税人权利保护制度比较完善的国家税收筹划的发展也都相当成熟，税收筹划的发展成熟也会进一步促进纳税人权利保护制度的完善，税收筹划的成熟度也是衡量一个国家市场经济发达程度的重要标志。出于对纳税人权利的保护需要，承认纳税人拥有合法的税负从轻权是相当重要的。税负从轻权的实现就是允许纳税人在法律法规许可的范围内采取合法的方式，选择能够使其税负最轻的行为方式对自己的经济事务进行管理和运转，以达到减轻企业税收负担，提升企业竞争力的活动。因此，税收筹划是实现纳税人税负从轻权的最有力保障。
二、税收筹划符合法律规制的一般价值标准
秩序、公平和效率是众多法律调整所共同追求的价值。可以说，每一个部门法，不管是公法还是私法都是以追求秩序、公平和效率价值为其制定和实施的目标的。与税收相关的法律法规也毫无例外的体现出了对秩序、公平、效率的价值追求，并建立在此基础之上。
首先，合法而有效的税收筹划能得到法律和税务机关的许可和鼓励，会受到纳税人的青睐，不但不会破坏企业之间的公平竞争秩序，反而能够促进企业自觉依法的纳税，形成一种良好的征纳税社会风气。因而，税收筹划符合税法所追求的秩序价值目标。
其次，税收筹划是企业依据税收法律法规和相关的税收优惠政策的明确规定，采取合法的手段对经济事务进行的合理安排和筹划，其具有合法性的特征，不会出现违反税法的禁止性规定的情形。任何企业开展或者不开展税收筹划的自由，也有根据自身实际情况采取什么样筹划方式的自由。只要一个企业有进行税收筹划的能力，满足税收筹划的条件，都应当给与其公平的筹划机会。
最后，从企业的角度来看，企业通过合法地实施税收筹划，能够尽量的减轻税收负担，降低生产经营成木，提高经济效益，增强企业的'竞争力:从国家和政府的角度看，企业通过合法地实施税收筹划，依法节税的同时也保障了国家税收的实现，最终促进国家宏观调控目标的实现。同时，虽然短时间内由于企业的筹划节税，使国家的税收收入有所减少，但是从长远来看，由于税收筹划可以使税收成本占总成木的比率不断下降，企业的经济就会效益不断提高，企业为获取更多的收益，必定会不断扩大企业规模，增加企业投资，而随着企业的发展，应税额也会不断的增加，所以说，国家税收收入其实也是在不断提高的。另外，由于税收筹划的合法性被确认，企业不会再有后顾之忧，偷逃税等违法犯罪也会不断减少，这也从另一个侧面减少了国家对征纳税活动的管理成木。因此，税收筹划的运行从企业和国家双方来看，都体现了税法所追求的效率价值。税收筹划的运行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三个价值目标，因此，它应当被认定为是合法正当的税收行为，应当得到法律的认可和保护。
三、税收筹划符合税收法定原则
(一)税收法定原则的内涵
税收法定原则就是指税务机关必须依照法律的规定征税，纳税主体也必须依照法律规定纳税，有税就必须有法，未经法律法规的明确规定不能征税。从形式上看，税收法定原则要求有关税收法律文件的渊源必须是“法律”，而且必须确定、没有歧义。从实质上看，税收法定原则要求有关税收法律文件的内容应该是基于法治国家的基本理念而制定的，即税法的制定者应该是具有自觉的纳税意识的权力机关的代表，税法的具体内容应该充分维护纳税人权利，合理界定国家利益与纳税人的财产权利，并对税务机关的课税权做出明确的界定，防止税务机关滥用行政权力。
(二)税收法定原则在税收筹划中的体现
税收强制性、无偿性的特点决定了在税收法律关系中，征税主体和纳税主体地位实际上是不平等的，纳税人处于弱者的地位。因此，为了确保在税收法律关系中出于弱势地位的纳税人的合法财产不会遭到非法侵害，必须遵从税收法定原则，严格依法地征纳税收。税收法定原则体现在税收筹划中就是要求:一是，国家税务征管机关必须严格按照税收法律法规所规定的税率、税目、时间和程序进行，纳税人无需承担税法未明确规定的纳税义务:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律总会存在若干的漏洞和不足。对于法律在实施过程中所显露出来的漏洞和不足，只能是通过由国家通过制定新法或者修改旧法的方式来弥补和完善，这其中出现的问题，其责任不应当由纳税人来承担。这也从侧面反映了纳税人所采取的策划手段只要没有违反法律规定的(包括利用法律的漏洞)，就应当获得税收征管机关的认可。
税收筹划论文15
摘要：伴随着企业改革的深化，企业资产重组、产权多样化受到了重视。但是，在实际执行中普遍缺乏对资产重组中税收因素的考量，不利于企业税收效益提升。因此，企业在资产重组中如何构建新的税收筹划思路成为当务之急，关乎着企业税收效益发展。鉴于此，文章就企业资产重组的税收筹划思路进行简要分析。
关键词：企业资产重组；税收筹划；创新思路
1引言
企业资产重组需要在交易发生时确定资产的转让所得，有关资产根据交易价值制定计税基础。通常状态下，企业资产重组隶属于应税重组，在达到要求后才能获得免税待遇。由此，我国出台了一系列资产重组相关条例，对企业所得税法下资产重组税收筹划提供法律借鉴。
2资产重组方式多元化下的税收待遇
现如今，企业资产重组分为授权经营、增资扩股、资产置换、股权转让等多种，而在法律制度中仅对企业改组改制、股权投资、合并分立进行了规定。资产重组过程中能够依靠法律依据，对企业而言是十分有力的。对此，文章通过对当前不同资产重组形式的税收待遇展开对比，结果显示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重组时是否纳税，把资产重组分为应税重组与免税重组。两种方式对企业的影响也有着明显差异，通常应税重组较为常见，免税重组属于一种特殊形态。在达到利益持续性需求后，企业才可以获得免税待遇。第一，企业多数股权是利用股票调换为收购企业的股票展开收购的。第二，资产重组基于符合法律要求下的。若无法证明合理性、所有权与经营的连接性，尽管满足两条要求也依然为应税重组。基于税收待遇上分析，尽管应税重组在重组过程中应纳所得税，但并非表示不及免税重组。应税重组将公允价值作为交易额衡量。结合会计制度，企业资产负债表能够看出企业资产状态，虽然能够提供成本重整的信息，不过折旧计提仍然将资产状态作为参照。若资产市场价值超出历史成本，经过资产重组交易把资产重新估算即可有更大的折旧避税额。想要获得真实的购买单价，重组的资产会进一步提高进而折旧避税额也更大。企业原所有人也能够在收购人支付的兼并单价中得到一些效益。
3企业资产重组税收筹划分析
现阶段，国内还未开设专门的资本利得税，资本利得和常规效益待遇相同。因此，资产重组对于税收方面的考量较少，影响因素较多。不过，从上述内容中不难看出，重组交易时因为交易形式不一使得税收待遇不一，需要企业展开税收筹划从而获得重组的纳税待遇。第一，应税交易中的重组企业能够获得折旧计提基础的提高，不过要求股东企业应在售卖企业的当年确定得到了资本效益。若企业资产升值较大建议重组企业选择应税重组。因为并购企业可以按照评估确认的价值作为计税依据，可以获得较大的折旧抵税利益。第二，企业通过总体资产转让、合并、分立、出售、置换，将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给收购企业和合并企业，达到免税重组要求，降低税负。举例：振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的A公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，A公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态。经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但A公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的生产线，其原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元），评估值为20xx万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元）。方案一，如果振邦集团拿现金20xx万元直接购买不动产及生产线，按照有关税收政策规定，A公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加，生产线转让按4%的.税率减半缴纳增值税，并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（万元）。该方案对于振邦集团来说，在较短的时间内要筹措到20xx万元的现金，负担较大。方案二，进行承债式整体并购。企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。A公司资产已严重资不抵债，通过清算程序虽不缴纳企业所得税，但是需要购买A公司的全部资产，从经济核算的角度讲，是没有必要的，同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务，这对以后的集团运作不利。方案三，A公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，资产为生产线，负债为20xx万元，净资产为0，即先分设出一个独立的B公司，然后再实现振邦集团对B公司的并购。同方案二，A公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。当从A公司分设出B公司时，被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分设资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税：（20xx-1400）*25%=150万元。由于B公司转让所得为0，所以不缴纳企业所得税。这样，振邦集团既购买了自己需要的生产线，又不支付大额现金，把资产转让行为转化成为产权交易行为，巧妙地降低了企业税负。
4结语
综上所述，企业做好资产重组的税收筹划思路有着重要作用。由此不难看出，企业在资产重组过程中应依靠法律展开税收筹划，从而享受国家税收待遇。
参考文献
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