企业税收筹划分析
近年来，我国经济保持持续增长的态势，这也使房地产开发水平不断提高。那么，企业税收如何筹划呢?
企业税收筹划分析篇一：
摘要：税收是影响企业实际经营发展的重要因素，很好地控制税收可以为企业节约成本,使企业获得更大的财务效益,提高资金的利用率,税收筹划的目的正是在于此。为了使合理税收筹划在企业得到更好的应用，进一步提高企业税收筹划的管理力度，文章对进行税务筹划的必要性、可行性进行阐述,并对税务筹划的应用进行简要的分析。
关键词：税务筹划;经济经营;发展
一、税收筹划的必要性
在激烈的市场竞争中，企业想要在竞争中立于不败之地，就必须拿出比别人多一分的优势，而税收筹划就是这多一分的优势。使用适当的方式对企业的税收予以控制和管理,在企业筹资、投资战略决策、资金运转等经济活动中进行税收筹划,可以帮助企业规避一些高税率经营项目，有效降低企业税赋，使企业的运营更具效率，提高企业的经营管理水平,实现企业价值最大化的目标，从而可促进我国经济健康可持续发展。
二、税收筹划的可行性
当代市场经济环境中，企业能在现行财务税收管理制度下实现最低税、负值或达到最适宜的盈利，进行合理的税收筹划有其可行性。
(一)企业对税收筹划的重视
企业能否进行合理地税收筹划，其前提条件是企业是否重视税收筹划的地位和作用。随着现代经济的发展，企业管理人员水平的进一步提高，税收筹划已经进入人们的视野，越来越多的人意识到税收筹划的好处，愿意为之付诸精力财力，以帮助企业更好地发展。良好的税收筹划意识，是企业税收筹划工作开展的重要前提。
(二)专业人员的增多、素质的增强
随着税收筹划这个专业的愈发热门，越来越多人愿意投入到这个行业中，专业人员逐年增多，这促进了税收筹划的进一步发展。税收筹划人员的培训，帮助其掌握了最新的知识与动态，提高了专业技术素质与道德修养，为税收筹划培养了大批人才。税收筹划人员的增多、素质的增强是税收筹划得以顺利进行的有力保障。(三)税收筹划技巧的提升随着经济的不断发展，针对税收的方针、政策、准则，国家也在不断更新变化中，而与之相匹配的税收管理技巧也在不断提升中。在不同的市场环境下、不同的行业、不同的企业、不同的企业发展时段，不同的税收筹划技巧正在被提供，帮助企业达到减轻税负，提高经济效益的目的。税收筹划技巧的提升是税收筹划的中心环节。
三、税收筹划的应用
(一)增值税税负控制
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类，其分界点是年应征增值税销售额是否超过500万元，超过500万元为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。税法规定若小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的`，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。那作为500万元的小规模纳税人他是否应该申请为一般纳税人呢?什么情况应该申请为一般纳税人呢?这就是税务筹划的一个应用。一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额=销售额×增值税税率×(1-抵扣率)小规模纳税人应纳税额=销售额×3%当两者税负相等时，即：销售额×17%×(1-抵扣率)=销售额×3%抵扣率=1-3%÷17%=82.35%抵扣率=82.35%时，两者税负相等抵扣率>82.35%时，适宜选择一般纳税人抵扣率<82.35%时，适宜选择小规模纳税人。例：某公司为2016年新办工业生产企业，预计2016年不含税销售额为40万元，经测算，公司当年购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为30万元，该公司会计核算制度健全，可按规定申请为一般纳税人，届时产品增值税适用税率为17%。问：一是该企业是否应该申请认定为一般纳税人?二是假如购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为35万元，又该如何处理?1.当购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为30万元时：一般纳税人增值税税负为=(40-30)×17%=1.7万元小规模纳税人增值税税负为=40×3%=1.2万元由于1.7万元>1.2万元，应该选择小规模纳税人为宜。2.当购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为35万元时：一般纳税人增值税税负为=(40-35)×17%=0.85万元小规模纳税人增值税税负为=40×3%=1.2万元由于0.85万元<1.2万元，应该选择一般纳税人为宜。
(二)子公司与分公司的选择
子公司是其一定数额的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的是母公司。母公司与子公司是股份控制的经济关系，子公司具有法人资格。分公司是指公司在其住所地外设立的从事经营活动的机构，是公司的分支机构，有营业执照，但不具有法人资格。当一个公司需要拓展业务，需在外地创立一个新的公司，那他是设立子公司还是分公司呢?这也是税收筹划的一个应用。子公司是独立法人，独立核算并且独立申报纳税，承担全面纳税义务，可享受各项税收优惠政策;分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏并统一报税，如有盈亏，分公司可和总公司相互抵扣后才缴纳所得税，承担有限纳税义务，不能享受各项税收优惠政策。鉴于子公司与分公司的以上特点，当企业扩大经营需要设立分支机构时，在生产经营处于起步阶段，发生亏损的可能性较大的情况下，可以设立分公司，当分公司发生亏损时，可以冲减总公司的盈利，减轻总公司的税收负担;在生产经营处于繁盛阶段，分支机构与总公司都在盈利，可以设立子公司，子公司也可享受税收优惠政策，这样税收负担整体下降。税收筹划是现代企业降低企业税负率、提升企业盈利度的有力武器。企业进行合理的税收筹划，势在必行。
参考文献：
[1]高阳.财务管理中的税收筹划研究[J].中小企业管理与科技旬刊，2010(27)
[2]詹末芳.企业财务管理中的税收筹划问题[J].财经界，2015(23)
房地产企业税收筹划思考篇二：
摘要：房地产企业存在着开发成本高、资金量大、利润率及销售风险高、投资回收期长等诸多特点。近年来，我国房地产市场发展迅速，国家对房地产市场频繁调控，房地产行业竞争越发激烈。在这种情况下，房地产企业为提高自身经济效益，要做好税收筹划工作。特别是在我国将房地产企业纳入“营改增”试点范围后，为有效提高房地产企业的纳税管理水平，降低企业税负，更需要对房地产企业的税收筹划进行研究，从而为房地产企业的健康发展奠定良好的基础。
关键词：房地产企业;营改增;税收筹划
近年来，我国经济保持持续增长的态势，这也使房地产开发水平不断提高。在当前房地产市场还不完善的情况下，房地产企业偷漏税情况十分严重，这也使税务机关将房地产行业纳税情况作为监管重点，房地产企业涉税违法的代价也不断加大，在这种情况下，房地产企业为降低税负，将税收筹划作为一个重要选择。特别是从今年五月份开始，我国房地产企业纳入营改增试点范围，为进一步提高房地产企业的纳税管理水平，提出有钍对性的纳税筹划建议，使房地产企业税负能够得以降低。
一、房地产企业税收筹划重要性分析
1.房地产企业纳税金额大、负债率高房地企业普遍存在投资大、经营周期长及收益集中在后期等特点，由于房地产企业纳税金额较大，使其具有较大的节税潜力，利用有效的税收筹划，能够有效降低房地产企业的税务负担。而且房地产企业存在较高的负债率，融资渠道十分单一，通过税收筹划能在一定程度上缓解企业资金压力。
2.税收筹划是实现房地产企业可持续发展的基础房地产企业通过税收筹划能有效降低纳税成本，实现利润最大化。一直以来，我国房地产企业的依法纳税意识都不强，为降低纳税成本，存在偷税、漏税及避税等现象，这些违法行为不仅会受到法律的制裁，而且还会给房地产企业的可持续发展带来严重的影响。因此，对于房地产企业来讲，要想降低税负，就要利用科学的税收筹划来降低税务成本，从而更好地促进房地产企业的健康、持续发展。
二、房地产企业纳税筹划的建议
1.强化管理，确保开支项目获得可抵扣的增值税专用发票房地产企业纳入营改增试点范围后，土地成本和建筑安装成本进入抵扣链条，因此，企业财务部门要确保在地产项目实施过程中强化管理土地获取、原材料采购、建筑安装成本决算等环节，选择具有一般纳税人资格的合作伙伴，取得相应增值税专用发票，以便于进行后期的抵扣。同时，地产开发企业的会计账户要进行相应调整，特别是要设置“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“未交增值税”“待抵扣增值税”等相应的科目，这样会计核算则会更为准确和规范，加强对增值税专用发票的管理，进一步实现对税务风险的有效防范。
2.充分考虑各种运作模式对增值税处理带来的影响房地产企业运作方式具有多样性，在不同运行模式下，房地产企业收益形式也具有较大差异。如不动产租金(适用11%增值税税率)、资金融通收益(适用6%增值税税率)，包含设备出租、水费、电费、电话费、上网费、传真费、物业管理费、装修费用等名目的收入(各自适用6%、11%或17%的增值税税率)，甚至归属于不征收增值税的投资收益。这就需要房地产企业对历史项目进行统计分析，测算以往不同运作模式产生的税负和利润，再综合考虑自身的企业战略以及财务状况选择地产项目的运作模式。
3.寻找变量在税收筹划过程中，需要发现和引入变量，即及时发现能够导致税额变化的因素，差异化地选择影响税收的政策，并针对计税依据和税率来采取适宜的税收筹划方法。这主要是由于应纳税额直接受计税依据和税率的影响，当计税依据越小时，税率越少，则应纳税额也会越少。在税收筹划过程中，房地产企业要积极寻找相关税收政策中的特定条款，并对其进行充分利用，这些特定条款多以差异性条款、选择性条款及优惠性条款等为主，通过对这些条款的`运用，能有效发现税收筹划的空间，减少税款的应缴金额，达到税务减负的目的。
4.遵循成本收益原则房地产企业通过税收筹划来获得整体经济效益。但由于各税种之间存在相互联系及相互依存的关系，即某一税种应纳税额减少后，其他税种税额则会增加，这就需要在税收筹划时分析成本收益，确保在经济上具有可行性。在对增值税进行筹划的过程中，要通过合理合法控制，从而实现增值率的降低。房地产企业要想降低增值率，可以采取降低产品售价、增加可扣除项目与合并核算单低增值税率业务等方法，但这些方法存在着收入减少或是其他成本、税负上升等问题，因此，在税收筹划时需要寻求总体税后净收益最大化。
三、结语
房地产企业税收是国家财政收入的重要组成部分，在当前市场经济环境下，税收也是对市场经济的主要调节手段，这也使房地产企业税收筹划更具重要性。房地产企业通过税收筹划，不仅有利于企业的健康有序发展，而且对完善我国相关法律法规也具有非常重要的意义。通过合理合法的税收筹划，能够有效提高房地产企业的经济效益，为房地产行业的健康、持续发展具有积极的促进作用。
参考文献：
[1]张泽洋.浅议营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].中国乡镇企业会计,2014(12).
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