电力企业内部审计的方法

时间：2024-07-04 10:07:03 管理学我要投稿

电力企业内部审计的方法（通用5篇）

　　在电力设计企业内部审计人员不足的情况下，可以考虑通过借助实力较强的中介机构力量完成企业内部审计项目具体工作。以下是小编整理的电力企业内部审计的方法，希望对大家有所帮助。

　　电力企业内部审计的方法篇1

　　摘要:

　　为适应电力设计企业转型的趋势，企业对内部审计工作的期望和要求越来越高。本文结合电力设计企业内部审计情况,分析了内部审计在电力设计企业中的作用，针对工作中的现有困难提出了改进电力设计企业内部审计的方法及措施，以期最大限度地发挥内部审计在电力设计企业中的作用。

　　关键词:

　　电力设计企业;内部审计;作用;方法

　　一、内部审计在电力设计企业中的作用

　　第一，内部审计能够对企业经济活动及经营管理制度的建设及执行情况进行监督检查，全面、准确地掌握被审计单位或部门的财务收支状况、经济效益情况，对企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价，及时发现企业经营管理中违规的问题，明确经济责任，有效纠正存在的错误和舞弊行为。第二，由于大多数电力设计企业的内部审计部门与纪检监察部门合署办公，在一定程度上能够促进内部审计工作结果与纪检监察的相互借鉴和运用。也就是说，针对同一问题的整改建议可以从不同渠道提出，能够进一步达到督促被审计单位或部门解决管理问题的目的，实现资源共享的效果，从而在督促企业内部改进管理问题方面加大了力度。同时，通过运用内部审计的成果能够为纪检监察部门提供有价值的证据和信息，为检监察部门打击各种金融犯罪活动创造先决条件。

　　二、电力设计企业内部审计工作存在的困难

　　(一)内部审计人员配备不足

　　随着电力体制改革的逐步推进，大多数电力设计企业从不曾设置内部审计岗逐渐转变为设置专人负责内部审计工作的管理模式，但审计专职人员的配备往往仅以财会人员为主，在知识结构上比较单一，缺乏工程管理、技术经济管理、税务管理、信息管理等各方面的专业人才，造成目前电力设计企业内部审计工作的内容仍以财务审计为主，对于深入开展其他领域的'审计项目存在较大困难，不利于对内部审计职能的全面发挥。

　　(二)内部审计的独立性相对欠缺

　　目前，不少电力设计企业的审计专责，在纪委书记或总会计师的领导下开展工作。因而，受企业领导对内部审计人员工作性质理解的偏差，内部审计宣传力度的匮乏、以及信息来源不畅等因素影响，内部审计工作的权威性和客观性受到一定制约，内部审计报告的客观性、公正性无法得到应有的保障。

　　(三)内部审计制度的执行力不足

　　从目前的情况看，电力设计企业虽然建立了内部审计制度，但在实际执行过程中，针对审计发现的问题以及提出的管理建议，被审计单位或部门往往采取较为注重灵活性的方法，并非严格依据相关审计建议来处理，同时企业管理者对被审计单位或部门的做法也是熟视无睹，致使审计问题得不到有效的整改，内部审计制度权威性大大降低，无法达到内部审计的预期效果。

　　三、改进电力设计企业内部审计工作的方法

　　(一)加强内部审计理念的宣贯，强化审计意识

　　企业领导对内部审计工作的重视是开展审计工作的前提。提高企业领导对内部审计工作的理解和重视程度，可以通过组织企业领导参加有针对性的审计会议及培训，采取内部审计工作由企业主要负责人管理等方式进行，这样有利于对内部审计机构的人员设置提出具体要求，能够保证内部审计监督的相对独立性。由于内部审计工作又是内部控制的一部分，有必要建立一套完整的能够保证企业日常各项经济业务顺利开展的内控制度，强化企业各个职能部门以及管理人员依规办事的理念，形成用制度约束经营管理行为的习惯，使企业各级职能部门能够对审计发现的问题予以充分理解和正确对待，从而有效整改审计问题，最大限度地发挥内部审计的职能作用。

　　(二)加强内部审计人员专业知识的学习

　　创造审计业务学习条件，营造良好的学习氛围，鼓励内部审计人员参加各种专业技能培训，理解掌握审计、内控、风险等方面的业务知识，不断充实审计业务理论，为审计实务工作的开展提供坚实基础。同时，紧紧围绕企业战略目标和工作主线，通过参与跨企业、跨部门的联合审计项目，借鉴并汲取先进审计经验，进一步充实审计人员的业务知识，提高综合素质。此外，可以结合企业内部的其他监督工作，把重点放在防范企业经营风险上，拓展思路和视野，从多角度提高审计工作创新意识和业务能力。

　　(三)利用外部审计力量开展内部审计项目

　　在电力设计企业内部审计人员不足的情况下，可以考虑通过借助实力较强的中介机构力量完成企业内部审计项目具体工作。一方面外部审计机构的专业技术过硬，独立性较强，审计结果的客观性、公正性得以保证;另一方面，在外部审计机构实施企业内部审计项目的过程中，可以要求企业内部审计专责进行参与，这样能够促进内部审计人员在实践中积累审计经验，有助于加快内部审计人员的成长，进而为日后独立开展内部审计项目奠定基础。

　　(四)对内部审计工作实行定期考核和奖惩制度

　　对促进企业内部管理、提高经济效益成绩显著的内部审计机构和审计人员应给予表彰与奖励，内部审计人员受到的表彰与奖励作为评定职称、选拔审计人才的重要考核依据;对利用职权谋取私利、弄虚作假、徇私、玩忽职守、泄密等行为给企业造成损失的，按有关规定予以处理，切实为内部审计人员有效履行职责提供权利保障、法律保障、措施保障。

　　参考文献:

　　[1]李建华.浅析勘测设计企业内部审计作用的发挥[J].现代经济信息,2010

　　[2]戴昌茂.电力企业内部审计存在的问题及控制的对策[J].财经界,2013

　　[3]朱佳,方唯.浅析影响电力企业内部审计实施效果的因素[J].中国内部审计,2016

　　电力企业内部审计的方法篇2

　　一、制度建设是内邵审计文化体系的保障

　　企业的内部审计人员应该在认真学习国家相关审计法规及国际上先进审计理念的基础上，认真分析，仃细研究，借鉴成功的思路，结合企业实际，制定内部审计相关制度，如《内部审计工作规定》、《经济责任审计管理办法》、《建设项目内部审计实施细则》、《内部审计人员管理办法》等内部审计规章制度。并在今后的审计实践中，不断修订完善，要做到内审基木制度有刚性，执行力强;内审细则性制度程序化，操作性强。切实可行的规章制度为深入开展内部审计工作提供制度保障，是内部审计目标实现的根木保障。

　　1．建立经济责任审计标准评价评价体系，促进经济责任审计向标准化和程序化发展

　　经济责任审计是电力企业内部审计项目的重中之重，审计结果的真实有效以及审计结果的运用直接影响审计文化在组织内部的渗透;同时经济责任审计是所有审计项目里审计范围最广的审计，涵盖了经营成果真实性审计、效益审计、内部控制审计等项目的方法和内容，所以建立一套适合电力企业基木建设管理与生产运营特点的经济责任审计评价体系是保障电力企业的经济责任审计顺利开展的前提。以资产负债真实性核实为重点，以建设资金来源及占用情况为主线，根据国家对基木建设管理要求，结合企业基木建设的特点以及对领导干部绩效考核标准，把基木建设过程管理中所采取的管理方法及取得的成果作为审计评价的重要内容，并逐步形成以遵守财经纪律和个人廉洁自律、内部控制健全有效、质量安全管理、建设期管理、工程造价管理以及与签定的`年度目标责任状为主的评价体系，并制定了和该评价体系配套的考核指标。通过经济责任审计评价体系的逐步完善，促进电力企业领导干部的经济责任审计向标准化和程序化发展。

　　2．构建部分内部审计业务外部化的审计模式，建立社会审计机构实施内部审计业务常态化管理模式

　　按照现代企业制度运作的实际和审计人员不足的现状，探索利用社会中介审计力量强化内部审计的审计模式，以达到降低审计成木，多办事，精干内审队伍、资源共享，优势互补的目的。目前，电力企业的内部审计外包业务，仅限于对经济活动数据的真实性、合法性的审计项目，如工程结算审计、建设项目跟踪审计业务等。在企业实施审计业务的中介泪L构同时履行“监督与服务”的内部审计和社会审计双重职责，并在审计业务合同中明确约定。与中介泪L构签定的咨询合同要明确约定其咨询成果文件为以反映审计发现问题和整改建议为主的“审计意见单”、“整改建议书”，和根据审计进度出具的“概算执行分析报告”、“工程结算审核报告”、“竣工决算审计报告”、“管理建议书“等，逐步形成“审计实施、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的内部审计常态化管理模式。

　　二、以理念创新和工作成果实现内邵审计文化的凝聚力

　　内部审计必须为企业发展保驾护航，内部审计工作者是企业的“保健良医”，内部审计工作重在“预防”。在口常工作中，强化服务意识，将“用尊重与理解对待他人，用敬业与原则要求自己，用监督与服务引导工作，用质量和廉洁塑造形象”做为开展审计工作的座右铭，促使企业内部审计从传统的“查和纠”向“控和防”改变。审计人员将在审计工作中积累的经验和专业知识与各被审单位的财务及其他管理人员进行交流，共同探讨分析审计中发现的问题，并督促其在审计实施的过程中进行整改;对于一些普遍存在并可能使企业的管理及发展存在潜在风险的问题，在审计报告中以审计建议的形式提出，并以审计专项汇报的形式提交企业最高决策层，真正做到寓监督于服务之中。通过内部审计工作成果优质高效的运用，使审计就是服务、就是监督、就是爱护的内部审计理念深入人心，从而使听取审计的意见和建议成为内部控制的重要程序，内部审计文化使企业内部更具凝聚力。

　　三、结语

　　构建电力企业内部审计文化体系，不仅让内部审计起到了企业的“保健良医”的作用，更成为企业的“管理顾问”。通过为企业价值增值提供高效优质服务，促进企业管理水平的全面提高，全面提升企业社会价值、信用价值、资产价值、人木价值，企业可持续发展及行业竞争能力。

　　电力企业内部审计的方法篇3

　　论文摘要：

　　风险导向审计在电力基本建设管理中的应用

　　论文关键词：

　　风险；导向；审计；电力；基本建设

　　电力基本建设风险导向审计是以电力基本建设的风险评估为基础，综合分析评审影响电力基本建设经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法，它是现代审计的重要标志之一。具体地说：

　　（1）风险导向审计以审计风险的分析与控制为出发点，促使审计人员更加重视社会对审计的要求和研究，使有限的审计资料发挥更大的社会效益。

　　（2）风险导向审计在保证审计质量要求的前提下，统筹符合性测试、实质性测试、分析性检查的运用，尽可能地灵活运用各种手段，以提高审计工作效率。

　　（3）风险导向审计以统一的模式，依据事物的内在逻辑，统筹审计证据决策中的主要因素，其考虑的因素较制度基础审计更为全面，进一步提高了审计工作科学化、规范化水平。在电力基本建设过程中，存在着影响目标实现的各种风险及其他不确定因素，而风险导向审计就是对电力基本建设目标实现的各种确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施，将其影响控制在可接受范围内的过程，为电力基本建设目标的实现提供合理保证。风险导向审计是用来促进电力基本建设管理的独立、客观的保证和咨询活动，它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，促进电力基本建设建立健全内部控制制度，并监督内部控制体系的正常运行，为管理层及时把握风险、形成防范和规避风险的决策提供可靠真实的信息，从而达到解决电力基本建设中存在的管理不当的问题，避免电力基本建设发生重大的损失，实现其管理目标。本文就怎样将风险导向审计应用到电力基本建设中谈一点粗浅的看法。

　　一、电力基本建设管理中存在的主要风险

　　电力基本建设管理中存在的主要风险大致可分为：法律风险、投资风险和支付风险。电力基本建设开展的一切经济活动如果不能依法进行、建立相应的工作责任制、完善各类费用预算控制、抓好预付帐款管理工作等，就会出现管理风险，并为此付出沉重代价。如果电力基本建设管理者缺乏诚信、自律和道德价值观，电力基本建设管理形成薄弱的和负面的控制环境，管理目标不明确、不一贯或不现实，缺乏有效的风险评估，对变化的情况不能迅速作出正确的反映：对政策的不理解，导致决策失误；缺乏民主科学机制，导致独断专行；内、外部失去控制，导致权力滥用；管理水平低下，小集团利益和个人私利驱使，导致违法违规经营；久而久之引发一系列难以控制的事件，最终导致电力基本建设管理存在高风险。

　　二、风险导向审计在电力基本建设中具有不可替代的作用

　　风险导向审计是电力基本建设风险管理的重要组成部分，其在电力基本建设风险管理中具有不可替代的作用：

　　（1）能够客观地、从全局的角度管理风险。风险在电力基本建设中具有感染性、传递性，即一个环节造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往会传递到其他环节，最终可能使整个电力基本建设工程陷入困境。因此对风险的认识、防范和控制需要从全局考虑，业务管理部门很难做到这一点。审计人员不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理层采取措施控制风险。

　　（2）控制、指导电力基本建设的风险策略。由于审计部门处于电力基本建设决策层与各职能部门之间，审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人，通过对长期计划与短期计划的调节，调控、指导电力基本建设的风险管理策略。

　　（3）审计部门的建议更易引起重视。审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接上报给决策层，在电力基本建设风险管理中具有监控、检查的充分性和有效性，这会加强决策层对审计意见的重视程度。

　　三、风险导向审计在电力基本建设中的三个主要环节

　　电力基本建设风险管理主要进行三个方面的工作：风险识别、风险评估和风险应对。那么，风险导向审计就要抓住这三个主要环节：

　　（1）摸清电力基本建设风险管理现状。识别电力基本建设内外部环境中所有的风险，保证风险轮廓勾勒完整性；在制订风险导向审计项目前，对电力基本建设开展风险管理调研工作，了解电力基本建设在强化内部控制、规范经营管理、防范经营风险中存在的薄弱环节。

　　（2）对已识别的风险进行风险评估。风险评估重点关注影响电力基本建设目标实现的最大的风险区域，突出对重大风险、重要管理事项、重点控制环节和大额资金使用情况进行评估，将评估的结果与认为可接受的风险水平相比较，制定出切实可行的防范措施。

　　（3）在反风险中采取策略和方法。根据不同的风险决定要采取的策略和方法，决定是避免风险，接受风险，还是降低风险。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，提出改进措施和建议，强化风险管理，降低风险损失。

　　四、风险导向审计在电力基本建设中的应用

　　1、风险识别在电力基本建设风险导向审计中的应用。风险识别是电力基本建设风险导向审计的首要环节。审计以此环节作为切入点，将识别和评估的`风险与实施的审计程序挂钩，在全面了解电力基本建设各种风险的基础上，预测危险可能造成的损失。风险识别的方法很多，常见的有：生产流程分析法。生产流程分析法是对电力基本建设整个经营过程进行全面分析，对其中各个环节逐项分析可能遭遇的风险，找出各种潜在的风险因素。因此，要从电力基本建设风险管理的重要事项入手，对电力基本建设的内控制度及执行方面进行审计。审计过程中采取生产流程分析法与穿行测试、实地调查相结合的方法，对整个电力基本建设从设计、下达施工任务、施工、领料、到最后的竣工验收等环节可能存在的风险进行识别：

　　（1）从预算部门获取电力基本建设的计划项目及计划资金；

　　（2）从工程管理部门获取工程建设的设计项目、工程预算书及给施工单位下达任务情况；

　　（3）以工程管理部门的资料为基础到施工单位，与其上报的工程项目完工情况进行核对。根据施工单位提供的工程项目的完工情况，到现场进行实地核实，其中对竣工项目采取整群抽样的方法，对未完工项目采取逐个核实的方法。并对施工物资的存放情况进行延伸审计；

　　（4）根据工程管理部门出具的预领料单到物资部门核实物资领用情况；

　　（5）对相关的验收资料进行核实；

　　（6）到财务部门获取基本建设的账务处理情况。通过对这6个方面的调查了解，将各个环节系统化、顺序化并制成现状流程图，对其风险进行逐个的列举分析。就会发现无论是工程管理还是具体施工、组织验收等各环节都有可能存在管理风险。

　　2、风险预测在电力基本建设风险导向审计中的应用。风险预测实际上就是估算、衡量风险，运用科学方法，对其掌握的统计资料、风险信息及风险性质进行系统分析和研究，进而确定各项风险的频度和强度，为选择适当的风险处理方法提供依据。风险的预测一般包括以下两个方面：一是预测风险的概率（通过资料积累和观察，发现造成损失的规律性。由此对概率高的风险进行重点防范）。二是预测风险的强度（假设风险发生，导致电力基本建设的直接损失和间接损失。对于容易造成直接损失并且损失规模和程度大的风险应重点防范）。

　　3、风险处理在电力基本建设风险导向审计中的应用。在电力基本建设中处理风险的常见方法有：避免风险，预防风险，自保风险，转移风险。避免风险又称消极躲避风险。一般不采用此方法。预防风险，即采取措施消除或者减少风险发生的因素。自保风险即电力基本建设自己承担风险。转移风险即在风险发生前，通过转让将风险转移出去。在电力基本建设管理中，一般采用预防风险的方法：对工程的计划项目、资金及产生效益情况进行审核，避免工程计划的盲目性；对工程进行预（结）算审计，从而达到控制施工单位高估冒算的风险；对物资部门可能出现的仓储费用较高的风险，采取风险转移法，对采购的大型设备由供应商直接送到施工现场，节省不必要的运输费和仓储费等。通过预防风险，避免和降低电力基本建设的损失。

　　总之，风险导向审计在电力基本建设管理中的应用，使审计在电力基本建设内部控制、治理以及组织运营中的地位日趋突出。审计提出的改进建议，通过电力基本建设管理者的响应和落实，对规范经营管理，建立严格的内部控制制度和防范风险有着重要意义。风险导向审计在电力基本建设中的运用，可以促使电力基本建设管理部门自我纠偏、自我评估、自我改进能力的提高，自我防范意识的增强，在工程设计计划、物资领用、施工、验收、资金管理等环节上避免和减少风险对电力基本建设的损害，使电力基本建设的管理水平不断得到提高，从而保证电力基本建设健康有序地发展。

　　电力企业内部审计的方法篇4

　　摘要：

　　随着ERP系统在电力系统的推广实施，给系统内部审计工作带来了一定影响，内审人员应加强企业内部控制体系、系统原始数据参数等的准确性、安全性等重点内容的审计评估，不断提高自身素质，推动审计信息化建设，才能适应ERP环境下电力企业内部审计的发展需求。

　　关键词：ERP；电力企业；内部审计

　　ERP是ENTERPRISE RESOURCE PLANNING缩写，中文含义是企业资源计划。它是当前在全球范围内应用最广泛、最有效的一种企业管理手段。作为电力企业内部审计人员在ERP环境下如何开展内部审计，如何找准审计切入点尽快适应新形势下的内审工作，提高审计工作效率和工作质量，充分发挥内部审计的管理职能。本文通过对ERP管理系统的认识，探讨ERP环境下的内部审计，由于涉猎不深难免存在不足，请指正。

　　1、ERP系统对企业内部审计的影响。

　　（1）ERP系统实施后，很多会计数据的录入和生成工作已经前移至业务部门，在财务人员对后台配置好相应会计科目后，大部分经济业务只需业务部门的人员录入原始业务数据，由授权部门进行审核、确认、计量，并登录ERP系统进行业务操作，系统自动生成会计凭证，自动完成财务账薄登记和报表生成等。

　　ERP系统中会计的范围大大扩展，形成了自成体系的FICO会计模块，渗透到业务流程和核算的全过程，核算方式的变化使会计工作向前延伸，因而带来内审工作的变化。在手工会计中，凭证、账簿等审计线索主要是反映在书面上的，审计人员可利用这些书面材料从原始凭证查起，通过对报表之间、报表与账簿之间会计数据的关系审查凭证账簿所反映的经济内容的合法性与业务处理的正确性。而实施ERP系统后，这些传统的审计线索可能会部分或全部消失。

　　（2）对系统内部审计人员的素质要求有所提高。

　　实施ERP系统后，庞大的信息实现了高度集成与共享，加之ERP环境比传统会计系统更为复杂，审计对象也更加广泛，内部审计只依靠原有的知识和技能无法胜任对ERP系统环境的审计工作。因此，内审人员除了要具有过硬的专业素质外，还应能理清ERP各个子系统数据的来龙去脉，掌握ERP系统的使用平台和网络环境，熟悉数据库技术，很好地理解企业的.经营管理活动与系统的各项功能设置，才能全面地把握审计的总体情况并对内部控制进行有效的评价。

　　2、ERP环境下的电力企业内部审计对策及建议。

　　（1）加强对内部控制风险的评估，完善内部控制体系。

　　ERP环境中企业原有的内部控制制度发生了许多改变，对内部控制制度的要求也更为严格。在ERP系统中，企业内部各个模块的信息是按事先制定的控制标准和通用格式进行传递的，计算机按照这些控制标准进行控制，有效地弥补了人工环境下的缺陷，原来许多由审计人员完成的稽核工作可以由系统完成。但企业经营活动及内部控制中依然存在重大差异或缺陷的可能性。如ERP系统各职能岗位职责是否分离，权限范围设置是否合理，有些控制既可以选择人工控制，也可以选择由系统来控制，这些控制是否得到始终如一的执行，控制的标准是否前后保持一致等。

　　这些都会影响控制的效果，甚至产生重大差异。因此，必须对ERP环境下的内部控制体系进行测试和评估，对内部控制风险进行正确评价，从而促进企业建立健全内部控制制度体系，也能够根据内部控制测试结果安排审计重点，对可能发生的舞弊、差错和重大违纪事项等进行迅速定位，提高内部审计工作效率和工作质量。

　　（2）加强对ERP系统中原始数据录入的准确性、完整性的抽查。

　　由于ERP系统使用一个数据库，同一数据源，这就对原始数据准确性、完整性提出了更高的要求。审计过程中，审计人员对系统原始数据的准确性的审核，成为ERP环境下内部审计工作的重要基础工作之一。

　　（3）注重对参数设置的审计。

　　ERP系统有很多参数，如业务控制参数财务集成参数等，这些参数既影响内部控制的效果，又影响财务数据的准确性和一致性。特别是集成财务数据，除了要从数据源头控制数据的正确性之外，还应该关注中间环节中的财务集成参数的设置，以确保集成财务数据的有效性。因此，系统的参数设置是审计的一个重点，要检查系统参数的设置是否符合企业的实际情况和行业特点，系统参数的设置是否符合一贯性、有效性，是否存在随意改变参数设置的情况。

　　（4）加强审计信息化建设，建立完善、高效的审计信息化系统。

　　手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的内部审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要。因此，应尽快开发出适应审计信息化发展要求的优质审计系统，实现与ERP系统有效链接，实现“物流、资金流、信息流”的信息共享，便于开展实时审计，并使审计人员能够迅速掌握会计核算与其他系统信息传递的关系，获取有效的审计信息。

　　（5）提高企业内部审计人员素质和技能，适应内部审计发展的需要。

　　随着ERP系统的在电力系统的推广实施，对电力企业内部审计人员的素质也提出了更高要求，审计人员不仅要具有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法规以及其他的审计规范，还应掌握计算机应用技术、数据处理和管理技术等。但是，电力企业的内部审计人员多数是会计或审计专业出身，因此，要大力加强审计队伍的建设，加大计算机审计培训力度，让审计人员掌握如何在审计中将审计知识与计算机技术有效结合，以适应现代内部审计发展的需要。

　　参考文献：

　　【1】盛巧玲. ERP财务系统内部审计问题研究.中国管理信息化,2007,(8).

　　【2】杨光.信息化环境下如何开展企业风险管理内部审计.财会月刊,2008,(3).

　　【3】臧勇,周艺.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究.财会通讯,2007, (4)

　　【4】白宇洁.浅论ERP环境下的内部审计.治金财会,2008,(4).

　　电力企业内部审计的方法篇5

　　摘要：

　　我国的电力企业在最近几年以来取得了较为长足的发展，但是在企业内部审计中，仍旧不可避免地存在着一定的风险，本文指出了存在于电力企业内部审计中的主要风险，并对风险存在的原因作了简要分析，然后再在此基础上，就如何做好电力企业内部审计风险的防控工作这一问题提出了自己的几点粗浅看法，希望能够在一定程度上提高我国电力企业内部审计风险防控的整体水平。

　　关键词：

　　电力企业；内部审计风险；原因；策略

　　国民经济的发展和社会生活水平的进步在很大程度上推动了我国电力行业的发展，尤其是在最近十年，我国的电力企业更是取得了突飞猛进的发展，在发展过程中所暴露出来的一些问题仍旧不容忽略，比如，存在于电力企业内部审计中的风险，就必须要加以重视，否则很有可能导致不可估量的严重后果。

　　一、存在于电力企业内部审计中的主要风险

　　（一）审计方法方面的风险

　　大部分的电力企业都采用的是综合考察与抽样判断这两种审计方法，并且一般情况下，都是将这两种方法结合起来运用的。在选取样本时，必须要结合企业实际的运营状况，根据科学的考量标准来判断样本和操作计算方法等。另外，就抽样技术的本身而言，是不可避免地存在着一些客观误差的。所以，在对审计方法进行选择时，也不能够盲目跟风，一定要选择最适合于本企业发展的技术方法，并且在操作过程中，也要严格地按照相应的标准和要求来进行，以尽可能地避免审计结果在准确性、客观性和真实性方面出现一些比较大的误差。

　　（二）独立性方面的风险

　　相较于国家其他直属的审计部门而言，电力企业的内部审计有着较大的不同，其内部审计机构在独立性方面尚不完全，在对公司架构设置、岗位协作以及部门职能等进行审计时，大部分审计人员都不能够独立且客观地对其进行审核与评价，这在很大程度上降低了电力企业内部审计的全面性、客观性和公正性，极易引发一些关联性风险。

　　二、电力企业内部审计风险存在的原因

　　（一）从主体上看

　　第一，内部审计的管理。对电力企业而言，其内部审计的质量和水平在很大程度上是由内部审计管理水平决定的。所以，做好内部审计管理工作能够非常有效地规避电力企业内部审计在技术、行为和决策方面所出现的风险。

　　第二，内部审计的技术。内部审计技术也是造成电力企业内部审计风险的一大原因，影响内部审计技术的因素有抽样误差、不规范操作和方法滞后这三单因素。

　　第三，人员的素质问题。因为电力企业内部审计工作的特殊性，所以要求审计人员必须要具备专业的业务素质与能力。然而据目前的情况来看，我国许多电力企业的审计人员无论是在业务素质，还是技术能力上，都普遍偏低，基本不能满足相应的审计工作标准与要求，非常容易引发人员素质风险。

　　（二）从客体上看

　　第一，法律环境。我国目前的审计工作正处于一个新旧体制交替的关键时期，在一些政策、规范和法规方面，也不可避免地出现了一些碰撞和摩擦，最终使得电力企业的内部审计工作在法律上时常出现一些不确定性。

　　第二，对内部审计的认识出现错误。在电力企业内部审计的过程当中，审计部门或者审计人员被故意设置障碍的状况时有发生，如此一来，企业的.内部审计工作就会受到阻挠或者干扰。

　　第三，审计内容的广泛性与会计核算的复杂性。电力企业所经营的业务随着其自身发展的壮大而逐渐增多，审计的内容也随之而变得愈发广泛，会计的核算方法也就因此而变得越来越复92杂，这也在很大程度上增加了内部审计工作的困难。

　　第四，审计取证。电力企业内部审计在取证过程中，审计人员很容易被审计对象表象所迷惑，从而出现取证失误或者失察的状况，进而造成了内部审计工作在结论判断上的失误，降低了审计结果的真实性、准确性、客观性以及全面性等。

　　三、防控电力企业内部审计风险的措施

　　（一）改善并优化电力企业内部审计技术与方法

　　因为电力企业的内部审计对象既复杂又广泛，所以在开展内部审计工作时，一定要加强控制其全面性，不断地优化抽样的技术，将传统抽样技术和先进抽样技术的优点充分结合起来，以更好地降低审计风险，从而使审计的技术与方法更加合理和科学。与此同时，在对电费和售电量等业务进行分类统计时，还必须要对账簿和相应报表中的具体数据进行严格的审核，以使其客观性和真实性得到保障。

　　（二）增强电力企业内部审计独立性

　　在强化电力企业的内部审计独立性过程中，首先要做的就是要转变相关责任人的思想观念，要使其对电力企业内部审计独立性的作用和意义有一个更加充分的理解，促使其加强对内部审计独立性的重视，以从管理的结构上对内部审计部门本身该具有的独立地位加以确立，夯实内部审计独立性得以保障的物质基础。与此同时，还要强化内部审计部门与其他相关部门之间的联系，加强人员之间的相互协作，从而更好地促进各项管理制度的有效执行，真正确保电力企业内部审计的独立性。

　　（三）加强对电力企业内部审计人员的整体素质的培养

　　内部审计工作的最重要主体是审计人员，因此，电力企业必须要重视对审计人员整体素质的培养，要通过一系列的培训来提高其业务素质与技术能力，为其提供更多的接触和掌握新观念、新技术、新知识和新方法的机会。同时，还要加强对其的职业道德与法制观念教育，着力为企业打造一支综合能力强并且业务素质高的内部审计队伍，推动企业内部审计工作的发展。

　　结束语：

　　电力企业内部审计中存在的风险要求电力企业采取行之有效的措施来加强对风险的防范和控制，而要达到这一目的，首先就必须要对造成风险的种类与原因进行深入细致的分析，只有这样，才有可能提高风险防控的质量和水平，从而推动我国电力行业的健康发展。

　　参考文献：

　　[1]孙晓辉,孙晓珍.电力企业内部审计的现状及风险防范分析[J].现代商贸工业,2013,09:55一56.

　　[2]顾正丽,强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力[J].广东科技,2011,18:27一28.

　　[3]姚小艳,强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力[J].现代经济信息,2015,21:202+204.

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