中小企业费用预算管理改进方法
导语：中小企业应建立一套适合自身发展的全面的费用预算执行方案，明确各个部门领导在费用预算执行过程中的责任，将指标、定额及费用等各个方面进行细化，分解到部门及个人，使责任人有明确的目标，减少不必要的麻烦，提高费用预算执行效率。
费用预算管理工作与企业的利润等方面息息相关。费用管控水平对一个公司利润的实现起到至关重要的作用，而科学合理的费用预算是费用管控的重要参考依据，是一个企业未来发展战略的体现。对于中小企业来讲，费用的多少直接影响到企业的整体盈利状况，合理有效的费用预算对这类企业挖潜增效，提高产品核心竞争力具有重要意义。如何做好费用预算管理，不仅仅是预算的编制、控制过程，而是一个综合管理的过程。以下从几个方面粗浅的阐述中小企业费用预算存在的问题及改进方法。
一、中小企业费用预算管理存在的问题
1.费用预算编制方法相对落后。费用预算需要分解到企业的多个维度，例如各个责任部门、产品线、费用项目、月度等。年度的费用预算涉及的时间较长，涉及费用预算编制的部门人员比较多。很多中小企业在费用预算编制方面依旧存在一些问题。
第一，在中小企业中，费用预算编制人员大多是财务部门的人员，对实际发生情况并没有深入的了解，只是通过一些直接相关的因素进行测算，无法准确的估算费用预算的各个项目的经费，导致编制出的费用预算难以反映各个费用项目的真实需求。
第二，中小企业中费用预算的编制大多还是依靠传统的excel表手工整理，没有一个完善的预算编制系统，完整的预算编制数据难以获取，预算编制过程耗时耗力。
第三，很多中小企业还依旧在采用传统的固定预算法，基于上一年的每一个支出项目合理的对下一年度的项目进行预算，它缺乏对以往费用发生情况的全面分析，费用预算中的一些不合理因素也就得不到改进。由此出现一些不利于企业总体预算进行的因素。
2.费用预算执行能力不足。企业仅仅依靠费用预算的编制并不能改善中小企业的经营管理水平、提高其经济效益，必须加之严格的费用预算执行才能使预算发挥其作用。很多中小企业没有建立合理的执行控制制度，管理层对费用预算存在监管不力的现象，各个责任部门也没有完全落实执行，导致费用预算执行进度和部门工作计划不匹配，预算的执行及控制能力较差。
由于费用预算与实际脱轨，导致无法按照费用预算指标数据进行控制和执行，预算跟踪与分析难以进行。对于不在预算范围内的重大费用开支没有形成有效地约束机制，费用的流向与控制脱节，缺少有效地事中控制方法。很多中小企业在费用预算的执行过程中，没有结合企业自身情况对存在的问题进行分析、总结和评价，确保预算目标的落实，费用预算就仅仅成了纸上谈兵，没有体现出控制成本、提高企业效益的作用。
3.费用预算考核机制不健全。绩效评价是费用预算管理的重要组成部分，费用预算缺乏有效地考核和激励措施能够直接影响企业费用预算目标不能够实现。目前大多数中小企业费用预算管理的绩效评价指标主要是财务指标，对于一些非财务指标的影响没有引起足够的重视。单一的预算考评指标使得预算考评无法发挥有效的激励机制，同时也会打击员工的工作积极性，也会对企业更为长远的发展产生负面的影响。
二、对中小企业费用预算管理的建议
1.完善费用预算编制方法。费用预算的管理不仅是财务部门的工作，而是企业全员参与的一项工作，只有全员参与，才能制定出切实可行的预算方案。全员参与的预算管理模式有利于强化企业管理的基础工作，增强预算在公司各个层级上的认可程度，同时也能避免部门间的利益冲突，提高企业的管理水平。在预算编制工具方面，可以用专门的预算编制系统取代用Excel表手工整理，通过建立业务规则、预算假设条件、计算公式、公司标准和分摊规则来实现预算编制的自动化。
对于较大事件的计划，可以单独建立项目，调整分配预算和资源。预算编制系统可以解决手工整理费用预算工作量巨大、不能实时更新等问题，实现业务计划与预算的整合。在费用预算编制方法方面采用目标自上而下分解、编制自下而上编制并结合零基预算和增量预算的模式。对于可控变动费用可以采取零基预算的方法、对于不可控变动费用，用增量预算的方法进行预算。这样可以使费用预算的编制更加客观、全面、公正而富有弹性，也为企业费用预算执行的过程减少了很多不必要的麻烦。
2.加强费用预算的执行力度。首先，中小企业应建立一套适合自身发展的全面的费用预算执行方案，明确各个部门领导在费用预算执行过程中的责任，将指标、定额及费用等各个方面进行细化，分解到部门及个人，使责任人有明确的目标，减少不必要的麻烦，提高费用预算执行效率。其次，费用预算并不等于投入资源，预算之内的费用还是需要在执行过程中进行审批，对于每月发生的费用，坚持可控费用控制费比。对于不可控的费用根据公司的相关制度，硬化费用预算约束条件，在费用预算的执行过程中，采用归口管理与定额管理相结合的办法，将费用项目控制责任落实在各归口部门，对于超出定额的部分，原则上不予审批，杜绝一些违规操作。
最后，中小企业应定期根据费用预算的执行情况出具各个费用分析报告，加强对费用预算执行过程中存在的问题进行分析，结合企业具体情况，针对费用预算执行情况中的偏差，提出改进建议，并进行改进后的跟踪，确保相同的情况不会再次发生，使费用预算的执行越来越完善，以期费用预算指标的完成，提高企业整体管理的水平，保证工作的全面展开，实现企业的可持续发展。
3.建立健全的费用预算考核机制。中小企业应该制定行之有效的预算考核方法，分项的制定和审查其费用预算的合理性，设立费用预算管理的评估要素，将承接战略、职责清晰、控制有效、覆盖全面作为评估的主要要素，通过这些要素来考核费用预算的执行情况，例如是否符合企业总体目标、各部门责权利是否合理匹配等等方面。也应将企业的费用预算与绩效评估有效的结合在一起，合理确定费用预算考核指标占KPI(关键绩效指标)的比例，以鼓励人员在实际经营过程中以积极的态度发展业务，而不是有意降低业绩预算来获取个人经济利益。
在考评各部门绩效时，不能只限于对财务指标的评估，需要兼顾综合评估和动态考评相结合的原则。对于预算执行结果比较好的部门，应当给予适当的奖励，对于超支的部门，要追究其相关领导责任，通过奖惩结合的方式增强全员的预算意识。完善的费用预算考核能使领导和员工积极的参与到费用预算中，使费用预算更有效的发挥作用，控制成本，提高企业的效益。综上所述，在整个大环境不断变化和市场竞争日益加剧的今天，完善、规范的费用预算对中小企业的发展意义重大，能够帮助企业合理的控制开支，节约成本，完善企业内部控制制度，最大限度的挖掘企业内部潜力，提高经济效益，使企业在复杂的市场环境下可持续发展。
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