试论会计信息化企业内部审计

时间：2024-09-28 01:58:48 会计统计我要投稿

试论会计信息化企业内部审计

　　会计信息化，给会计工作方式、会计信息利用、会计人员个人、企业组织形式等都产生了较大的影响，且进一步改变了企业内部审计环境，增加了内部审计的相关风险。

试论会计信息化企业内部审计

　　摘要：会计信息化既是一种机遇，其能够促进信息共享，为企业决策提供依据，但同时也为内部审计过程提出了挑战，针对这种变化，本文分析了现在会计信息环境之下企业内部审计工作中存在的一系列问题，并探讨了相应的完善措施和建议，希望能够为企业内部审计工作的发展提供一些支持。

　　关键词：会计信息化;企业;内部审计;措施探讨

　　会计信息化指的是利用云计算、互联网等技术，优化会计工作方式，从而减少信息孤岛，为企业的决策提供正确依据。这一环境给内部审计人员的工作方式造成了极大的冲击，如会计内容更加广泛，审计技术更加复杂，或审计线索更加隐蔽等，这增加了内部审计工作的难度。针对这些情况，需要根据现存的问题，分析出为适应会计信息化发展要求而完善的企业内部审计工作方法，使会计工作更加符合现在高科技化和高信息化的环境，迎合信息技术变革的要求，满足企业的发展要求。

　　一、会计信息化下企业内部审计工作的现状分析

　　1.数据结构及口径不一，审计工作取数难度大

　　目前，我国共有300余家财务软件的供应商，其中电算化软件的品种也十分的复杂，这些软件在语言适应环境、数据传输方式、数据库的格式及应用等方面有着不同之处。但是，很多商品化的会计软件只注重软件的设计过程，不注重对用户的服务[1]，导致内部审计所需要的数据接口等与实际需求不相符，无法提供标准的账簿、报表文件结构，这给审计工作增加了难度。

　　虽然信息化的发展对整个会计行业来说是一种突破，但是其更多的是挑战，很多电算化软件的接口只能占据整个财务数据的一半甚至更少，这导致财务软件的导入数据过程十分困难，常常会因为结构或者表现形式的不同，而影响整个财务工作的效率。另外，一些审计软件和审计单位的操作系统不兼容，在开展实际性的工作之前，审计人员还需要对这些软件进行测试，测试之后的数据无法及时清除，这也增加了后期工作的难度。

　　2.审计软件水平不高，难以适应企业需要

　　在信息化的发展态势之下，很多审计软件依次推出，这些软件虽然名目繁多，但是真正高效、实用的软件还是非常少。另外，这些软件的开发与一线的内部审计人员脱离，没有与实际工作进行联系，常常导致软件功能应用度不高，不符合工作的实际需要，例如，一些审计软件有查询和查账的功能，但是无法准确判断出隐藏的工作缺陷或者问题，其在避免审计单位恶意修改软件信息或者避免违法违纪行为出现中，还存在着盲区[2]。当前，大部分的审计软件都是单位资产负债表和损益表等报表为主，其内容较为局限，虽然能够统计出企业的资产负债比例、速动及流动比例等，但是并没有涉及到对财务的收支合法性的评价和判断，因此只能作为一种常规的应用软件，并没有实质性的作用。

　　3.专业素质不高，缺乏复合型内审人才

　　基于信息化的会计指的是包含计算机、审计、网络技术、会计等多个专业的一种综合性工作，其要求审计人员具有较高的计算机水平，同时还要具备专业的审计和会计工作能力，需要具有复合型的知识结构。但是，从当前的情况来看，很多企业内部的审计人员并不具备高水平计算机操作能力，缺乏对网络技术的了解，导致其工作的制约性比较大，很难及时接收有关会计信息化的信息。

　　其原因在于，一些企业在招聘会计人员时，通常以工作经验为主要标准，审计人员的年龄比较大，同时，由于工作范围的限制，这些审计人员也没有及时的接受新知识学习，依然沿用过去的工作模式。另一方面，年轻的审计人员虽然能够掌握一定的计算机知识，但是这些知识是比较浅显的，缺乏深层次性，在遇到专业的计算机技术操作时，还是会出现这样或者那样的问题，无法有效的分析系统结构。总的来说，人才是制约内部审计工作发展的最大障碍。

　　4.缺乏对网络作用的了解，网络应用水平低

　　在很多行业中，网络都是作为一种资源共享以及信息传输的工具，如，很多审计单位内部或者上下级之间的沟通，都需要收集或者整理资料向债权人、债务人函证等，这就需要应用到电子邮件或者资料检索，但是这一过程中对网络的应用，远远低于审计工作的网络需求[3]。

　　信息化的审计工作本身就是依靠在网络会计信息系统基础上发展而来的，因此会计系统和其他的信息系统之间是存在着密切关系的，这就需要将审计工作的范围逐步扩大，使网络覆盖到其工作的每一个环节中。当前，信息化的会计工作能够进一步实现会计信息的共享性，各个部门只要将相关数据输送到电脑中，就能够促进数据的更新，实现审计工作的静态、动态统一。另外，在网络环境下，徇私行为会更加隐蔽，因此需要审计工作为其提供更加先进的方法，识别并避免这种情况的发生。

　　二、促进会计信息化下企业内部审计工作的发展措施

　　1.加强对会计电算化软件的监控，做好信息记录工作

　　根据上文提到的，会计电算化软件层出不穷，同时其使用中产生的问题也更加隐蔽，一些企业为了实现个人的目的，对软件进行了程序修改，为了避免这种情况，或者预防其他错误的发生，应该在软件中设置一定的监控系统，能够对重要环节进行使用监控，并做好信息记录工作，避免审计人员进行后期审查。例如，会计人员在进行业务记录时，不能只更新余额变化，还应该对金额的变动情况进行说明，或者在审计工作中，如果只需要对信息进行暂时存储，那么应该及时将这些软件进行存档，或者对于一些特殊性的操作[4]，应该及时备份，并予以文字说明，取消软件的反结账或者反过账功能，增加报表与账目的关联性，一旦发现问题，及时报警处理。对于非法入侵的情况，应及时通知软件的管理和使用人员，指导他们对软件的安全性做出保障和修改，避免二次入侵，保障基础信息的完整性和安全性。

　　2.解决数据对接问题，保证数据口径统一

　　为了避免数据对接问题的发生，应该在电算化软件的设计过程中，使一线审计人员参与其中，结合企业的需求，对软件进行优化处理，对财务信息系统和审计部门数据接口这一问题上，采取强硬的态度，保证计算机能够更好地辅助审计工作，实现审计工作的信息化和技术化转变。审计通用的数据接口应该严格按照国家有关规定设计，同时保证语言规范、格式正确，相关元素使用有效数据进行表示。财务软件应该有一个通用的标准和协议来开发，保证软件有着相互兼容的数据接口，这样能够减少审计工作的难度，发挥这些软件的真正价值。

　　另外，财务软件在输出信息时，应该有专门的输出记录，同时保证在某一个程序的操作下来完成，这样能够保证信息传输接口一致，避免出现信息流失的问题。审计人员还应该根据管理制度对会计电算化软件和系统的应用进行监督，保证程序的设计者和使用者是相互独立的，这样能够避免修改程序情况的发生。企业内部审计人员应该对交易录入过程进行控制，避免未经授权的工作人员私自进入系统内部[5]，一旦出现信息的变动，应及时做好记录工作。审计部门还应该合租中对信息系统软硬件的更新，做好计算机和网络的维护工作，避免出现设备老旧或者损坏情况，影响工作效率。完成数据收集任务之后，应该将其先保存在特殊的硬盘之内，做好加密处理，这样能够最大限度的保护会计信息。

　　3.推动信息化审计的发展

　　软件设计应该与审计工作的要求相符，具备智能化、实用性、集成性和网络性的特点，较为理想的设计软件应该是具备管理、审计工具、法律法规查询、信息安全管理等诸多功能的。为此，审计软件除了具备直接取数、财务分析、测试功能、稽查功能、计算机处理、报表功能之外，还应该能够自动生成审计流程，实现即时帮助、网络连接、参数设置、函证管理等。同时，还应该能够涵盖企业的人事资料、管理资料、档案资料等，这样，能够帮助审计人员即时做出审计计划或者总结，同时在进行工作时能够迅速的找到模板，并及时查询相关法律法规，避免出现违法乱纪的情况。在开发或者测试这些软件时，需要有专业的审计一线人员参与其中，并包含识别违规行为的功能。尤其是软件调试过程中，需要进行反复的操作，并接收一线工作人员的建议，及时作出调整，提高软件的实用性，同时自觉规避风险，保证企业审计信息的安全性，同时发挥软件应用的实际价值。

　　4.加强人员培训，提高审计人员专业素质

　　首先，对于一些资历较老或者工作时间较长的审计人员，应该进行电算化的知识培训，要求这些审计人员能够流畅熟练的掌握Word、Excel等常用软件，能够熟练使用多种压缩软件，灵活使用查询软件，能够根据自身需求，去网络上搜集信息，进而提高工作效率。同时，在培训中，还应该注重对网络安全知识的培训，讲明危险软件的特征，指导审计人员自觉规避风险，保证在信息共享中不受其他危险因素的影响。需要注意的是，应该根据审计人员的工作方向进行区别培养，明确培训的重点，提高针对性。其次，引进新的计算机人才，招聘具备高级计算机操作技能以及高水平审计工作能力的人员，重点开发他们的软件开发能力、软件测试能力、网络安全审计能力等，使其能够及时发现会计软件中存在的问题，能够帮助企业规避风险。另外，为了保证工作效率，还应该建立一定的考核和激励机制，形成一个更加严谨和积极的工作环境，提高对风险的预防能力。

　　5.充分利用网络资源，实施联网审计

　　在进行联网审计前，应该对企业的审计信息系统进行考察和审核，尤其是数据库技术、数据挖掘技术以及联机技术等，建立相应的数据审计中心，做好基础性的工作。其次，实施联网审计后，应该在被审计的单位内安装一些特定的程序，如数据监控、数据采集等，通过这些程序，来了解企业的日常运作模式，以及相应数据的准确性，是否存在违规行为等[6]。将这些信息传达到审计部门的数据库中，用于最后的总结和分析。审计人员还可以利用网络技术，对被审计的部门进行电子账单的远程监控，实现实时监控。与被审计部门进行沟通，及时收集有关的凭证和视频等资料，对疑点进行集中审核。利用网络技术，形成一种报告生成器，并结合相应软件的自动识别能力，对存在的问题进行分析。有效利用网络资源是当年会计信息化的主要特征，审计人员应该结合这项特点，善于利用多种资源，起到事半功倍的效果。

　　三、结束语

　　如今，在信息化技术不断发展的今天，各行各业都做出了改变和调整，会计工作也不例外。内部审计工作应该结合新型的计算机和网络技术，对工作进行现代化的调整，建立行之有效的工作运行机制，保证内部审计工作更加健全化和制度化，以此来促进企业的健康有序发展，提高市场竞争能力。

　　参考文献

　　[1]集团企业内部审计信息化建设策略探讨[J].中国管理信息化，2014，13(14)：34-35.

　　[2]丁少山.基于会计信息化下的企业内部审计研究[J].中国管理信息化，2014，19(21)：30-32.

　　[3]欧世意，李丹.企业内部审计信息化建设的问题探讨[J].宁波经济(三江论坛)，2011，4(8)：33-36.

　　[4]杨丽华.会计信息化下的企业内部审计[J].内蒙古煤炭经济，2011，6(25)：73-74.

　　[5]张爱波.浅谈会计信息化下的企业内部审计[J].经营管理者，2011，19(31)：264-265.

　　[6]杨蓉.会计信息化下内部控制审计研究[J].财政监督，2012，20(3)：5-6.

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