企业内部审计风险及其控制毕业论文
一、企业内部审计风险形成的原因
(一)内审人员的素质
正如前文所提及，审计人员的素质对审计风险的控制有重要的作用。这种素质主要是指审计人员的职业胜任能力和必要的关注，且需要审计人员做到审计时客观、公正。但是由于主客观各种因素，审计人员的素质参差不齐，导致了自身的素质和经验不足以审计相应的业务和对象，采取的审计方法不适当，这样也就导致了审计风险不可避免。
(二)审计对象的复杂性和特殊性
企业审计的主要对象和企业的业务相关，不同的企业业务会导致不同的审计要求，对审计的方法和主要采用的手段也有所取舍。企业业务如果较为特殊，则对审计人员的要求也可能较为特殊，而企业复杂的业务对象和流程也造成审计较为困难，对审计的方法也有可能有特殊的要求。可以说，这也是审计风险的产生原因之一。一方面，内部审计人员可能在无法独自作出判断的情况下需要借助外部人员，从而导致结论不可信;另外一方面，复杂和特殊的审计对象也给了管理人员舞弊和违法经营的可能性，导致审计风险的加大。
(三)企业环境的变化
企业的环境变化会对企业产生极大的影响。同时也对审计人员提出了新的要求。审计要求审计人员必须有职业胜任能力和必要的关注，这要求审计人员能够对企业进行较为全面的了解，并对企业的业务有一定的知晓。而企业环境的变化，一方面对审计人员的职业胜任能力带来了挑战，使得部分审计人员面临经验不足的困扰，另外一方面也造成了管理人员在环境变化下进行舞弊的可能性(即动机)加强，相应的舞弊机会也有可能提升。而舞弊很有可能无法被审计发现。这就很有可能导致了审计风险的加大。
二、加强企业内部审计风险控制的措施
(一)加强企业内部审计制度的建设
企业的内部审计制度，是为了能够更好的约束内部审计活动以及审计人员实施工作的行为，其目的就是使企业的内部审计工作有法可依、有章可循，最终形成科学的、有序的以及合理的审计模式。由此可以看出，要想真正的加强企业内部审计风险的控制，就必须积极的、主动的加强企业内部审计制度的建设、完善，不仅仅是企业内部审计工作人员要符合制度的要求，制度的最初建设也必须能够适应审计人员，只有做到了两者相辅相成、相互作用，才能够真正的形成一个有利于企业进步、发展的审计模式。具体的建设措施包括了以下几点：第一，结合自身企业的实际条件来进行建设，尽可能的使制度符合企业的发展需要;第二，实施层层责任制，让企业领导、企业管理者以及审计人员都能够从本质上适应于企业的内部审计，并且强化企业的内部审计运行质量。
(二)加强企业内部审计工作方案的`制定
企业内部审计工作方案是企业实施内部审计的指导性工作，使企业后续所进行的审计工作更够更加的科学、有序，进而通过工作的完善来避免风险的存在，即使出现了风险，也能够因为方案的科学、合理来有效的获得规避。具体的制定措施包括了以下几点：第一，严格的审核自身企业已有的内部审计方案，客观的展开评价，充分的了解已有方案的优势以及不足;第二，根据自身企业的条件、现状对审计方案中的不足进行有效的修订，使企业的内部审计方案能够真正的促进工作的展开;第三，对企业内部审计工作方案实施动态性的管理，因为社会在发展的同时，市场也在不断的转变，而在这样的环境中，企业必须给与动态的审计方案管理，这样才能够确保企业内部审计方案的实效性。
(三)加强企业内部审计人员素质的提高
企业的内部审计人员素质将直接的关系到企业内部审计工作开展的质量，而不少审计风险也往往是由审计人员的行为、操作所引发的。正是因为这样，企业必须重视对内部审计人员素质的提高，这样才能够从源头上去控制好内部审计风险，也才能够最大限度的保障内部审计工作的顺利开展。具体的实施措施包括了以下几点：第一，整合自身的审计人力资源，尽可能的完善自身企业的审计人力资源结构，从而发挥出审计人员的作用;第二，给与企业审计工作人员培训、提高的机会，比如说大力的开展培训活动，使审计人员能够从客观上提高自身的素质以及工作的能力;第三，加强对审计人员的教育环节，比如说职业道德教育、职业能力教育以及人格上的培养，使审计人员能够更好的投入工作，并且从最初的意识上端正对工作的态度。
结束语
总而言之，企业的内部审计工作能够有效的促进企业的进步、发展，从而帮助企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，最终实现企业的可持续发展。但是，随着社会的发展以及市场的变化，企业内部审计工作也同样面临着一些风险威胁，在这样的环境中，相关工作人员必须做好对风险的控制，这样才能够确保企业内部审计工作的顺利展开，从而实现预期的目标。
参考文献：
[1]陈荣.浅谈内部审计风险产生的原因及控制[J].济源职业技术学院学报，2010，(01)
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[3]李志鹏.浅析企业内部审计风险与控制[J].科技创新导报，2011，(10)
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