辨析会计责任与审计责任论文

时间：2022-11-28 08:13:09 论文范文我要投稿

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辨析会计责任与审计责任论文

　　审计责任和会计责任是独立审计中一对紧密相连的概念，两者通过经济责任紧密地联系在一起。但同时在注册会计师审计中两者又是完全不同的概念，涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律后果以下是小编为您整理的辨析会计责任与审计责任论文，希望能对您有所帮助。

辨析会计责任与审计责任论文

　　辨析会计责任与审计责任论文篇1

　　摘要：本文在分析会计与审计责任的概念涵的基础上，探讨了两者的联系与区别，指出随着我国社会主义市场经济体制的建立，注册会计师事业不断地发展，进一步分清会计责任与审计责任的区别和联系，合理界定各自的责任范围，对于发挥审计在现代经济管理中的积极作用，强化会计市场经济发展，有着重要的现实意义。

　　关键词：审计责任会计责任独立审计

　　审计责任和会计责任是独立审计中一对紧密相连的概念，两者通过经济责任紧密地联系在一起。但同时在注册会计师审计中两者又是完全不同的概念，涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律后果。因此科学界定两者责任，对于强化注册会计师的责任意识、提高审计质量和促进被审计单位加强会计核算和监督，推动市场经济发展，都具有极其重要的意义。

　　一、会计与审计责任的概念

　　根据独立审计准则，注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是两个不同意义的概念。会计责任是指被审计单位应建立、健全相关的内部控制制度，保护其资产的交全、完整、对其会计资料的真实性、完整性、合法性负责，即保证会计报表的质量，这对于被审计单位是来说是责无旁贷的、应尽的义务。

　　而审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性负责。审计报告的真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应表示的审计意见；审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合印华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。

　　二、会计责任和审计责任的关系

　　如上所述，审计责任与会计责任是两个不同的概念。但是，两者之间又有一定的联系。两者之间的联系主要表现为以下三个方面：

　　1、会计与审计的关联性

　　审计本身是从会计中逐步分离出来的，二者联系密切，具有很强的关联性。首先，两者的处理对象都是会计资料，包括各种会计报表、会计凭证、会计账薄；第二，两者均与企业内部控制制度有关；第三，两者均能促使企业改善经营管理，提高经济效益；第四，两者均是围绕会计信息质量发挥作用的。

　　2、工作目标的一致性

　　不论是会计单位，还是审计单位，在工作中，都是以国家的有关法律、法规及规章制度为依据，向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方合法权益。

　　3、客观基础的同一性

　　不论是会计单位，还是审计单位，都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。即：两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。所以，它们的客观基础是一致的。

　　三、会计责任和审计责任的区别

　　当然会计责任和审计责任紧密联系的同时，还具有着明显的区别。

　　1、会计责任和审计责任的实质不同

　　会计责任是被审计单位在经济管理活动中，为保证资产的安全完整和会计资料的真实可靠而应负的直接责任。但审计责任是注册会计师在经济监督活动中，为揭露被审计单位会计报表的重大错误和舞弊，提高会计信息的质量，负有的更高层次的责任(因为如果注册会计师在审计的过程中按规范进行审计，就会大大降低甚至消除会计责任的危险)。因此，当会计报表出现问题时，在追究被审计单位会计责任的同时，要更加严格地追究作为高层次监督活动的审计责任。

　　2、会计责任和审计责任的具体内容不同

　　会计责任的具体内容包括：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，对会计报表项目的存在和发生、完整性、权利和义务、估价和分摊、表达和披露进行认定；而审计责任包括：注册会计师出具的审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见、审计报告的编制和出具必须符合《注册会计师法》和独立审计准则的规定，对会计报表总体的合理性、所列金额的真实性、完整性、所有权、估价、分类、交易截止和报表披露的公允性进行评价和判断。可见审计责任主要是对被审计单位履行会计责任的情况进行评价。

　　3、会计责任和审计责任的承担者不同

　　会计责任的承担者包括：企业管理当局、企业主要负责人和业务主管、会计人员和相关人员。而审计责任的承担者包括：会计师事务所、注册会计师和合伙人，两者有明显的差别。

　　4、会计责任和审计责任的追究者不同

　　有权追究会计责任的部门包括：财政部门、税务部门、审计部门、被审计单位的主管部门、档案和司法部门；而有权追究审计责任的部门包括：省级以上财政部门、省级以上注册会计师协会、中国证券管理委员会、司法部门和相关部门以及企业的其他利益相关者。

　　四、辨析会计责任与审计责任的现实意义

　　从以上对会计责任与审计责任分析可以看出，会计责任与审计责任两者在具有相同特征的同时又有明显的不同，我们既不应该由于其共性而将其混淆，也不应该由于其差异而过分强调一方忽视另一方，正确认识和区分会计责任与审计责任，对消除有关各方认识误区，指导实践工作具有重要的现实意义：

　　1、有助于增强被审单位的责任意识，进一步规范会计行为，提高会计信息的可靠性。

　　近年来，根据媒体披露的信息，会计造假足以让人膛目，其中原因不乏被审计单位对自身责任认识上的模糊。被追究刑事责任的琼民源原董事长马玉对公司造假帐的事实供认不讳，但他仍然不服，认为“人家都这么干，为什么单单抓我”可谓代表了造帐者的典型心态。2000年7月1日，尽管国家实施的新《会计法》进一步明确了各单位的会计责任，然而会计造假的案例仍有发生，表明会计责任主体意识在当事人心目中的淡漠，此外，有的被审单位存在转嫁责任的不良心理，认为产品合格与否，全靠检验员(注册会计师)的检验，只要检验过关，产品出厂以后出现质量问题，是由于检验员失职，人家会追究检验环节的`责任。这种转嫁责任的心态会使其利用审计的自身局限以及注册会计师的疏漏铤而走险，助长其造假之风。正确认识和区分会计责任与审计责任，有助于被审计单位领导和会计人员明确自身职责，增强责任感，自觉接受会计法规的约束，提高会计核算和会计监督水平，从而提高会计信息可靠性。

　　2、有助于增强注册会计师的责任意识，进一步规范审计行为，提高审计执业水平。

　　尽管注册会计师在审计过程中将被审单位的会计责任写入审计业务约定书和审计报告，要求被审单位出具声明书以示对会计责任的强调，同时在业务约定书中强调审计的局限性及审计意见的“合理保证”作用，但这些防范责任风险的措施只能防范注册会计师承担不应承担的审计责任，不能减轻其应负的审计责任、成为推脱责任的借口，规避责任风险，最好的办法就是严格按照专业标准，规范执业行为，谨慎执业，只有正确认识和切实履行审计责任，注册会计师事业才可能取得长足发展。

　　3、有助于司法部门和社会公众合理确认注册会计师的审计责任，维护其合法权益。

　　自20世纪90年代中期以来，世界各国控告注册会计师的诉讼案件急剧增加，人们称之为注册会计师的“诉讼爆炸”时代，我国控告注册会计师的法律诉讼虽然始于近几年，但呈逐年上升的趋势。注册会计师被控告的原因可能是注册会计师方面的责任，也可能是被审计方面的责任，也可能是使用者认识差异所致，如何合理确认各方责任，做到司法公正，把握和区分会计责任与审计责任就显得尤为关键，实务中，受法院判例的影响，往往会加重注册会计师的法律责任，因此，这一理论问题只有职业界才给于关注。明确审计责任和会计责任的关系，能够为司法部门合理判定注册会计师的法律责任提供前提，同时可以减少社会公众对审计工作的误解，维护注册会计师的合法权益。

　　综上所述，审计责任和会计责任是注册会计师审计业务中常用的两个概念，随着我国社会主义市场经济体制的建立，注册会计师事业不断地发展，进一步分清两者的区别和联系，合理界定各自的责任范围，对于发挥审计在现代经济管理中的积极作用，强化会计市场经济发展，有着重要的现实意义。

　　参考文献

　　1、唐国平，会计学科的发展趋势及其面临的主要问题，财务与会计导刊，2001， 10。

　　2、刘成立，价值增值动因：财务、会计、审计共同的逻辑起点，财会月刊，2004，a2。

　　3、姜文，会计责任和审计责任的界定及其社会实践意义，辽宁经济，2000第9期。

　　4、肖国云，维娜，谈会计责任、审计责任及法律责任，江西审计与财务，2000，8。

　　5、王朝华，论会计责任与审计责任，湖北审计，2001，4。

　　辨析会计责任与审计责任论文篇2

　　摘要:会计责任和内部审计责任虽然它们有着紧密的联系，但它们也有实质的区别，怎样划分两者的责任对实际工作起到很重要的意义。只有提高会计人员和内部审计人员的自身职业素质，才能有效地降低会计风险和内部审计风险。文章从介绍会计责任和内部审计责任的概念开始，深入到会计责任和内部审计责任两者的区别，再到怎样科学界定会计责任和内部审计责任，最后到探求策略。

　　关键词：会计责任；内部审计责任；科学界定

　　由于内部审计可以监督公司对外披露信息的真实性，还可以加强市场经济的效率、提高公司各部门之间的相互监管，提升整个公司的经营能力等作用。本文以会计责任、内部审计责任的内涵为切入点，在分析两者责任和关系的同时，研究区分两者责任的策略，以降低内部审计工作的风险。

　　一、相关概念界定

　　（一）会计责任的涵义

　　会计责任是指需要被会计师事务所内部审计的单位要对本单位编制和出具的财务报表所负担的责任。这些责任主要有要保持会计记录的完整、原始凭证的真实有效、会计账薄的完整安全、并且会计数据要符合会计准则的要求、财务报表要合法合规。

　　（二）内部审计责任的涵义

　　内部审计责任是指内部审计人员必须对所在单位的内部审计工作和出具的内部审计相关的报告负担责任。这些责任主要有：要保证内部审计的职业操守、内部审计过程要按内部审计准则进行、保证出具的内部审计报告有效、真实并且合法等等。

　　（三）会计责任与内部审计责任的关系

　　1.两者间的联系。会计责任和内部审计责任都是依产权关系而存在的，但在实际生活中，公司的财产所有权与经营权是分开的，这就会产生财权所有者和经营者之间的矛盾。有财产权的所有者们大多是股东，他们不实际参与经营，他们只是对公司的重大事情有相应的决策权，但对公司内部怎样经营却没有权限。而经营者则是努力把现有的公司财产保管好并让其继续增值，所以在这两种情况下，就产生了会计责任和内部审计责任。它们的目标是一致的，都是为财产所有者和经营者服务。例如，会计是为公司的所有者和经营者做财务报表，而内部审计人员则是针对财务报表为其公司的所有者和经营者判定财务报表是否合理及合法，还有内部控制履行情况是否合规。2.两者间的区别。两者在基础内容上不一致。会计责任是为会计主体的经营者和所有者编制会计主体的财务报表和提供相关数据，他们是对编制财务报表承担相应的责任。而内部审计的主要责任是对会计出具的财务报表的真实、合法性进行内部审计，审认人员所要负担的责任是对财务报表的真实合法性负责。在责任主体方面：会计责任主体是财务部门。他们的工作是为公司的经营者提供财务数据，好让经营管理者能够做出正确的决策。对公司而言内部审计的责任主体是内审部门及相关人员。在责任内容上：会计是要保证所有财务信息及资料的真实可靠完整，内部审计则是对其的监督工作，是对会计信息的检验。在适用法律上，会计适用的是《会计法》，内部审计则适用的是《注册会计师法》以及《中国内部审计准则》。

　　二、会计责任与内部审计责任的认定标准

　　（一）会计责任认定的标准

　　认定标准的不完善及其多重性都给会计责任带来不利影响。会计责任认定标准经过不断完善对整个会计行业和从事会计工作的人员所采用的服务手段和技术方法进行了明确、具体的规范，这能够使社会公众准确判断出相关的会计成果。根据《会计法》和相关的.法律法规的规定，企业会计责任包括以下法规和准则。

　　第一，法律认定的标准细则。我国十分重视会计的立法工作，《会计法》拥有独立于其他法律之外的地位，并经过多次修订；而且出台了多部配套的会计法律文件，在相关的法律、法规中对单位、部门、个人在具体会计行为中所应行使的权利以及应承担的责任都予以明确的规定。

　　第二，会计核算的规范标准。我国的会计体系是由《基本会计准则》、《企业会计制度》和相关行业的会计制度所构成，《基本会计准则》、《企业会计制度》等都明确了会计核算的具体标准。第三，会计职业道德考核标准。会计人员职业道德主要包括：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。

　　（二）内部审计责任认定的标准

　　注册会计师审计准则是规范内部审计行为的权威性标准，目的是促使内部审计人员客观、公正地按统一的执业标准执行内部审计业务，提高内部审计工作的质量和执业水平，促进社会主义市场经济的健康发展。内部审计师在执行内部审计业务时，必须遵循《中国注册会计师执业准则》，用这个准则来规范内部审计计划、完善内部审计程序，进而获取充分的内部审计证据、形成完整的内部审计结论、最后出具确切的内部审计报告。内部审计师用这个准则来判定其内部审计工作质量的权威性。根据《注册会计师法》和相关的法律规定，内部审计人员的下列行为应界定为内部审计责任。

　　第一，参与内部审计活动的内部审计人员构成了内部审计责任的主体。

　　第二，内部审计人员存在过错或者舞弊行为。

　　第三，内部审计人员的过错或者舞弊行为违反了相关法律法规的规定。

　　第四，内部审计人员的不当行为给他方当事人已经带来了财产上的损失。第五，内部审计人员的不当行为与损害事实之间存在着因果的关系，这是内部审计人员应承担相应法律责任的关键要件。

　　三、完善会计责任与内部审计责任界定的对应措施

　　（一）深入认识两者的责任

　　1.会计主体的会计人员要认真负责。虽然现在很多企业年终都要进行内部审计工作，但还是有些企业没有正确的认识内部审计工作的重要性。会计主体的会计人员没有认识到自己对会计工作应该尽的责任。无论是国内还是国际，都有文件明确规定内部审计责任是不可以代替的，同时，内部审计责任也不会减少会计责任。新的《会计法》出台后，明确规定了“单位的领导层对本单位的会计资料和信息的完整、真实、合法性负有责任。”所以，会计主体一定要认清自己应该承担的责任。对有意制造虚假会计信息的个人或领导一旦发现，要进行严肃的处罚；对那些有意想把责任推脱给内部审计人员的行为要予以阻止。一定要遵守法律法规进行会计核算，选择适合自己的会计政策，确保会计凭证完整、会计信息真实并且合法。2.内部审计人员也要正视内部审计工作。由于内部审计人员的工作责任不是简单地对会计主体进行内部审计，更多地是要针对和会计主体有相关的更多利益者。因此，内部审计人员要秉着对董事会负责的态度，不断地提升自己的专业精神和道德水平。只有拥有强烈的责任感才能认真执行《中国内部审计准则》和《注册会计师法》的相关规定按照程序一步步进行审计工作。使内部审计报告结果符合会计主体的实际情况。如果有触犯相关条例的，要负担后果。

　　（二）积极降低会计风险和内部审计风险

　　由于会计风险和内部审计风险是界定两者责任的主要内容，所以降低两者的风险可以有效降低两者的潜在责任后果。因此建立健全公司内控制度是十分必要的。当今社会，企业管理的一项主要手段就是建立内部控制制度，不仅如此，它也是一个企业对内部财务部门进行管理和对会计人员操作的一项基本规范。健全的内部控制制度能够保障企业资产的安全、提高会计信息的准确性和真实度。使会计责任和内部审计责任得到准确界定。

　　对于建立内部控制制度一定要注意不能让内部人控制现象的发生。要独立设制经理层和董事会机制，并且经理的人选要由董事会表决产生。对企业要进行科学的管理，对于日常工作要落实到人，并且做到分工明确，达到一个互相沟通、相互制约、相互合作的工作环境，这样就可以有效地降低人为作弊的风险。降低内部审计风险还要做到对内部审计人员加强管理，要让内部审计人员定期培训。企业董事会把内部审计人员的管理工作作为首要的事情。因为只有管理好内部审计人员的日常行为规范才能有效地降低内部审计工作中出现的风险。例如：招聘内部审计人员时要关注他的教育背景和内部审计方面的专业知识，工作经验。

　　因为没有好的教育背景，内部审计人员的自身素质不会太高，没能专业技能就无法顺利工作。另一方面，在内部审计人员入职后，要定期对内部审计人员进行培训，使内部审计人员时时刻刻有职业观念，遵守职业操守。在对内部审计人员进行培训时，要多运用网络科技和互联网信息。因为会计行业早已出现了电算化会计，这个系统可以提供会计工作的便捷和稳定，也可以使会计信息及时可靠安全。所以适应环境要求，内部审计人员也要采用互联网技术工作，这样不仅能提高工作效率，还可以加大内部审计工作的质量。利用计算机技术，可以把内部审计人员从较多且复杂的数字中解放出来，这样就会有更多的时间来防止实质性存在的风险。可以有效地改进工作性质，减少内部审计风险的出现。因此，要针对内部审计工作的网络化、电算化加强培训。

　　（三）完善相应的法律法规

　　科学地界定会计责任和内部审计责任还需要加强行业监管，加强相关法规的建设。内部审计监督对于企业会计部门来说是一个持续不断的过程，所以要建立法规和加大人力、物力对内部审计人员出具的内部审计报告和相关说明要进行仔细认真的核实，尤其对上市公司和国有公司更要严格管理。

　　要加大抽查数量，如果发现有违反法规的要严格处理。另外还要完善相关的法律，要明确表明什么是内部审计责任、什么是会计责任、内部审计程序要有统一的标准。在《注册会计师法》中明确添加两者责任。而且也要加重惩罚力度，减少由于涉案金额少而被司法机构忽略的情况产生。对于企业来说，相关的法律法规完善了，就可以有效地规范企业财务人员的业务行为，可以让财务部门的会计工作有条款约束。同样也要在《会计法》中明确规定什么是会计责任、什么是内部审计责任。以免在发生矛盾时找不到有关的法律法规做支撑。

　　参考文献：

　　[1]王建发.论会计责任与审计责任的关系[J].山西财政税务专科学校学报，2014(1)

　　[2]张秀梅.会计责任与审计责任的关系探讨[J].中国集体经济，2013(33)

　　[3]王水平,徐立敏,赵永刚.会计责任与审计责任关系浅析[J].商，2014(35)

　　[4]王水平,徐立敏,赵永刚.会计责任与审计责任的界定与划分[J].时代金融，2015(2)

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