浅谈服务业营改增后的纳税筹划论文

浅谈服务业营改增后的纳税筹划论文

　　近几年来，我国正在逐步加速转变经济增长的方式，缩短跟发达国家之间的经济发展距离。其中，大力发展我国的第三产业即服务业是一个主要方式。加大力度发展第三产业，有利于优化社会分工，促进不同产业之间的融合。但过去我国对服务业一直采取征收营业税的税收政策，该政策存在着重复征税的弊端，使我国的服务业需要承担大量的缴税负担，减慢了服务业的发展速度，在一定程度上阻碍了服务业的发展。但随着我国税收制度的改革不断推进，营业税改增值税成为其中一个关键改革点。服务业如何把握营业税改增值税这一改革契机，结合政策制定纳税筹划从而节约成本成为服务行业各企业获取竞争优势的一个关键。

　　一、营业税改增值税对服务业的重要意义

　　(一)解决了以往重复征税的弊端

　　在采用营业税的税收征收方式时，企业应缴税额为 ：应缴纳营业税额 = 营业收入总额 × 营业税适用税率。同时在很多时候都没有扣除项目，所以在上一个环节已经缴纳了税额的营业税在下一环节仍然被算入应纳税所得额的基数当中，这样就出现重复征收税额的现象。但营业税改增值税后就有效地避免了重复征税现象的出现，因为对于征收增值税来说，只对于该环节的增值额进行征税。增值税的税收方式减轻了服务业的纳税负担。

　　(二)降低了现代服务业企业的税率

　　在营业税改增值税之前，现代服务业企业需要缴纳 5%的营业额作为税额，但是，营业税改增值税后，现代服务业企业的税率就发生了变化。按照增值税税率的要求，现代服务业企业需要缴纳在这一环节产生的增值的 6%。仅仅从税率的数字大小来看，企业需要的缴纳税额的税率是提高了一个百分点。但由于营业税是对企业的全部营业额进行征税，而增值税仅仅只是对全部营业额中的增值部分进行征税，所以基数的不同，使得增值税的税率虽比营业税高了一个百分点，但实际上增值税的税率是低于营业税的税率的。

　　(三)有利于调整服务业的产业结构

　　营业税改增值税对服务业企业的作用不仅仅体现在可以避免重复征税的弊端和减少服务业企业的税率，更重要的作用是可以调整服务业的产业结构，促进现代服务业在我国国民经济中的比重不断提升，加快我国的经济转型。当今发达国家的服务业已经发展到十分成熟的阶段，占据发达国家产业结构的第一位。过去，我国的经济中心主要在工业产业，随着我国工业产业的不断稳定成熟，中国必须抓准时机向发达国家看齐，重视第三产业的发展。营业税改增值税是政府通过税收政策帮助服务业的发展。

　　二、纳税筹划对于服务企业的重要性

　　(一)有利于规避服务企业的税收风险

　　随着营业税改增值税在全国各地的全面性推广，政府也陆续出台了相应的税收政策和法规。这些税收政策和法规不单单只对服务企业起着约束的作用，更重要的是鼓励服务业的发展。所以，服务业企业必须对这些相关的税收政策法规进行学习和研究，形成一个全面的了解，这样做除了降低企业的税收风险还可以规避企业的税务风险。所以在对税收政策法规形成了解的基础上制定企业的纳税筹划可以有效使服务企业正确缴税，避免少缴、多缴、错缴、漏缴。

　　(二)有利于节省服务企业的税收成本

　　税收支出占企业支出额的一个很大比重，所以，制定良好的纳税筹划有利于减少企业的税收成本。目前在我国，一般的企业的税收平均成本大约占企业支出的 10%左右，现代服务企业的税收成本虽低于一般企业，但也达到了 6%左右，有一些甚至与一般企业相同。由此可以看出，降低企业的税收成本对企业实际利润的提高有着十分重要的作用，因此，服务企业需要做好完善的纳税筹划。

　　(三)有利于增强服务企业资金的流动性

　　服务企业对资金的需求是很大的，因此资金的流动率对服务企业极其重要。对于服务企业来说，要解决企业资金不足的问题，可以通过制定科学的纳税筹划来解决。我国目前针对现代服务企业有一些放宽政策，例如可以推迟缴纳税金或者延迟税金的缴纳时间。现代服务企业应当灵活地运用这些政策，在合理的时间内无利息地使用待缴的税金来缓解企业资金不足的问题，加大现金流的流动。

　　三、营业税改增值税政策下的纳税筹划方法

　　(一)充分利用国家给予的纳税优惠

　　为了促进第三产业的发展，加快转变我国的经济增长方式，我国在各个环节上都为现代服务业提供了纳税优惠。所以，现代服务企业要把握住这个机会，在营业税改增值税的条件下充分利用国家在各个环节给予的纳税优惠。现代服务企业可以自企业的创办，经营运转直至最后的破产倒闭都进行纳税筹划。许多地区为了相应营业税改增值税这个改革热点，也推出了许多的优惠政策。例如中央财政部门对有负税加重问题的企业提供财政补贴，对部分困难的行业和企业也有相应的扶持政策。服务业企业的财务人员应充分发挥其在财务管理方面的知识运用，预见国家的相关扶助政策，并把握住机会，申请国家的扶助补贴，缓解企业的资金难题，并及时了解政府新发布的相关信息，进行动态的调整。

　　(二)选择合适的纳税人身份

　　营业税改增值税的税收政策下，不同规模的计税方式和税率是不相同的。对于小规模的企业来说，其作为纳税人所缴纳的增值税税额明显比过去征收营业税的税额少。所以，服务企业可以根据税收政策的规定，适当调整企业纳税人的身份来减少企业的税收成本。例如广东省的营改增税收政策改革下，规定以年销售额 500 万元作为划分一般纳税人和小规模纳税人的分界线。那么如果是年销售总额在 500-1000 万之间的服务公司，可以通过设立新的销售分公司来拆分经营，减少企业的税收负担。

　　(三)和税务机关进行主动沟通

　　服务企业在制定纳税筹划时，不能单单从自身行为考虑，还要积极主动地和当地的税务机关进行沟通和协调。服务企业在制定纳税筹划时，要从最基本的相关税收政策出发，仔细认真的研究和分析与企业自身息息相关的税收政策，当遇到有疑惑的地方应主动和税务机关进行讨论，明确税收政策，为合法，正确缴税做好基础。在纳税过程中，服务企业首先要确保自身是符合税收政策的条件下依法准时准额纳税的，如果在纳税过程中出现问题，应首先与税务机关进行沟通协调，处理好税收和企业之间的关系，尽最大的努力避免分歧的出现。

　　四、结束语

　　现代服务企业的纳税筹划的基本点是符合税法要求，其目标是在符合税法要求下最大化地减少企业的税收成本。为了鼓励服务业的发展，国家和地方政府陆续颁布了一系列的税收政策优惠和相应优惠措施。其中营业税改增值税是现代服务企业的一个十分重要的契机，企业应当把握国家给的机会，提高重视度，完善企业内部的税收管理制度。企业的相关财务人员也要发挥其对企业的作用，展示其在财务技术领域的工作技能，通过结合相关政策，为企业谋取福利。服务业的纳税筹划需要从综合性的角度进行考虑和分析，所以服务企业要实时结合有关政策和企业内部环境，做好纳税筹划，并将其付诸实践。

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