- 相关推荐
计算机技术在审计中的应用探讨
摘要：信息技术的迅猛发展将人类社会推向—个崭新的经济时代。经济的全球化、网络化、数字化，从根本上改变着人类社会的生活方式和生产方式，经济管理活动也随之发生着革命性的变化，传统的手工审计已无法适应电子商务与经济管理信息化的发展，开展计算机审计已是我国审计机构和审计人员面临的紧迫任务。笔者从多年的教学和实践工作中，对计算机技术应用于审计有几点初步、浅显的认识，愿与大家共同交流，希望起到抛砖引玉的作用。
1、计算机技术在审计工作中应用现状
1.1在审计计划项目建立、公文流转方面利用计算机技术开发的基于B 模式的审计管理系统(OA)，是一个功能强大的审计管理工作平台，它本身部署在系统专用网上，实现了与因特网的物理隔离，所以保证了它的安全性，同时将功能模块化，使得结构清晰，更易掌握。它的强大功能已融入审计之中，特别在计划项目管理和公文流转方面更是显示出其方便与高效，可轻松实现计划项目的建立与维护、公文流转、公文签发与人库、公文管理与查询，同时严格的权限控制也保证了公文的安全，责任的明确。
1. 2在数据采集转换和数据分析方面现场审计实施系统(A0)在审计中发挥了巨大作用，它提供了大量的转化模板，可轻松实现对财务数据和业务数据的采集转换。同时数据库技术也在采集转换方面发挥了作用，利用各中数据库如SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE、ORACLE的导人导出功能与备份功能，对数据格式进行转化已满足审计人员的审计需求，也可以通过用户自定义的数据源实现数据的采集，用户利用操作系统中的数据源(ODBC)，通过数据源管理器建立用户数据源后，即可利用AO的数据采集功能连接到用户自定义的数据源，实现数据的导人采集。在数据分析方面，现场审计实施系统提供了审计分析、审计抽样、利用现有审计方法自动审计等功能，实现对财务数据、业务数据的分析。但目前对业务数据的分析用的比较多的方法还是利用SQL 2000数据库和关系型数据库基本语言实现对数据的分析、转化。可以说在数据转化和分析方面，数据库技术方法要求很大，特别是SQL语言发挥了极大的作用。
1.3在审计数据、信息交互方面远程访问技术的成熟以及计算机硬、软件的发展，使得远程连接服务器，实现数据交互成为可能。审计管理系统(0A)和现场审计实施系统(AO)就实现了远程连接访问功能，在外的审计组通过电话拨号或电子政务网连接到服务器，实现远程访问，并对现场审计实施系统进行相关设置 (远程服务器地址、端口号的设置)，从而实现异地AO与OA的交互，可以将审计文档、审计底稿等打包上传，这样审计机关领导就可以随时了解审计组的情况，进行宏观的把握，同时可以对审计组工作作出指示，为审计组的工作指明了方向。此外，通过系统交互还可以实现对审计项目的三级复核。
在现实的审计工作中，一些审计人员往往存在一个误区，认为现场审计系统只能在有电子数据的审计项目中运用，他们忽略了现场审计系统的一个重要功能，那就是审计管理的功能。现场审计系统提供了一系列规范化的审计作业模板，从建立计戈 项目到出具审计报告，现场审计系统按照《审计法》和有关审计准则规定的审计程序，确立了一个完整的审计管理流程。
2、计算机技术在审计工作中存在的问题
2.1应用计算机技术方法审计的基础较差，仍然处于刚刚起步阶段应用计算机技术方法审计的基础差主要表现在三个方面：一是重硬件轻软件。大多数基层审计机关，硬件建设已能基本满足计算机审计要求，但对审计软件和信息安全软件投入意识不强;二是人才的缺乏，大多数工作在基层一线的审计人员的计算机操作使用水平并不是很高，缺乏x#it~机基础知识的了解和系统培训，不具备独立操作计算机或使用计算机辅助审计软件的能力(主要是数据采集工作)。三是运用的表层化倾向明显。受制于一些固有的运用模式和传统经验，满足于表面的运用，缺乏总结与交流，缺乏深层次的功能开发。
2.2缺乏利用计算机技术方法对信息系统进行审计的研究信息系统审计对于大多数审计人员是个陌生的概念，在传统审计中，对纸质帐进行审计时，常常要加强内部控制制度的审计，避免假帐真审的情况发生。目前，众多电算化会计软件的出现，使得审计风险加大，往往会出现假电子帐，为了避免假帐真审，必须利用计算机技术方法加强信息系统审计，然而现在接触信息系统审计的人员很少，更加缺信息系统审计的要求和研究。
3、计算机技术在审计中应用的发展趋势
3.1在日常审计工作中协助审计行政管理和内部控制审计统计业务。目前大量繁杂的审计统计报表的编制、汇总和分析大部分由计算机来完成，极大地提高了审计统计报表的及时性和准确性。审计档案管理。随着时间的推移，审计档案的数量逐渐增多，给保管特别是查阅带来了很大的不便。利用计算机进行管理、查询或检索比手工管理更快寄、更方便。审计文书管理。审计工作中会形成大量的各类审计文书，审计人员可利用办公自动化软件进行审计文书管理。先利用计算机软件将审计师实施方案、取证记录、审计工作底稿、审计报告等文书制作成模板，形成审计文书模板库。审计数据库业务。建立审计数据库可以使审计机关更有效的利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规，规章和制度，独立审计准则和有关审计规范，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能极大的提高审计效率。
3.2对会计电算化系统进行审计，对其内在风险进行评价开展全面的计算机审计。电算化会计信息系统存在多种风险，为了有效地降低审计风险，不仅要对计算机数据处理系统的输出结果进行审计，还要对其设计和内部控制进行审计。审计人员通过会计电算化系统进行数据处理，可以测试出计算机程序的特别控制，如联机口令和数据存取控制是否有效。使用已经处理过的会计数据来做测试。审计人员在做测试前预测把会计数据输入被审单位的计算机系统后的结果，然后把会计数据输入被审计单位的计算机系统，总结出实际的结果，对比预测结果和实际结果，从而调查分析和差异。审计人员按已知条件构建一系列的交易，在模拟的测试环境将被审计程序对这些检测业务处理与预期的结果进行比较，从中找到差异，发现审计线索，以确定该电算化程序的处理和控制是否有效。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试从而判断会计电算化软件的内在风险。
3. 3对会计电算化系统的处理对象即会计数据进行实质性审计利用审计软件进行审计
3.3.1浏览查询帐簿凭证。利用审计软件对总帐、明细账、辅助账及相关的记账凭证进行浏览和查询，找出审计线索。这一功能使审计所用的数据与企业财务软件的数据分开，审计人员可以在时间和空间方面获得很大的操作自由;同时可以保证被审计单位提供的账套的惟一性，遏制多套账的发生。
3.3.2辨别账套的真伪，验证 十资料总体的完整性。根据企业年初或月初的会计科目余额，确定会计凭证总体的初始年、月初余额，并输入计算机中。将企业当年或当月的会汁凭’汪库进行转化，将企业会汁凭证库进行转化成审计人员熟悉并能操作的格式，将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。
3.3.3对日常会计资料进行分析计算。现代审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析，运用计算机辅助审计可以迅速、客观地完成分析『生复核工作，审计人员可以及时准确地得到有关分析结果。例如在会计电算化软件系统中，可以很简单地得到企业的应收账款账龄分析结果，大大提高了审计效率;另外计算机辅助审计技术亦可运用于审计El常的计算工作，例如对固定资产和材料成本差异的复核等。
加强对审计软件的宣传、优化与推广使用。目前，我国的审计软件已达到一定数量，质量也较以前有了明显的提高。但我国的审计软件市场尚未形成，宣传推广不力，导致一方面软件找不到用户，无法扩大成果、形成效益;另一方面，用户不知道有哪些审计软件、怎样取得或选择这些软件。要推动我国计算机审计的发展，一项重要工作是要加大对审计软件宣传和推广的力度。
同时，要提高我国审计软件的质量和实用性。要提高审计软件质量和实尉生，关键是做好软件的分析工作。软件开发人员必须深入审计工线，审计软件的分析设计要有经验丰富的审计人员参加。审计人员除要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计外，还应提倡在系统的设计、开发阶段，应有审计人员参与进行事前和事中的审计。如在电算化会计信息系统的设计开发过程中，可事先在被审的计算机系统中嵌入审计程序。这些程序可以执行审计监督，建立审计跟踪文件，记录符合指定条件的会计事项及其操作处理的有关信息，以便日后审计人员跟踪追查。这些程序也可以执行一些特殊的审计功能。只有加强使用者与开发者之间的沟通与联系，才能使用户把使用中发现的问题及改进的建议及时反馈给开发者，开发者可以广泛地收集用户的反馈意见，更好地总结出审计的算法模型，使审计软件不断优化提高，真正能成为有用的审计工具。
积极引进既有丰富会计、审计知识和经验又具备深层次计算机知识技能的复合型人才，同时积极开展有关计算机方面的后续教育，要对短期培训和长期培养、面上的培训与高层次人才的培养、在职人员培训和未来人才培养进行统筹规划。短期的、在职的培训可通过强制的后续教育进行，并要进行一定的考核和检查。较高层次的人才培养，重点可放在信息系统的开发审计、系统的功能或应用程序审计、网络安全审计和审计软件的开发等方面。使现有的审计人员了解认识计算机信息系统环境下内部控制的特点，掌握审计软件的使用、维护等技能，而且还应根据审计过程所出现的种种问题即时编写出各种测试、审查程序模块。从长远的观点看，审计人员还应掌握编写适合各种场合需要的审计软件，建立起自己的电算化审计系统。从而能有效的利用计算机技术完成审计任务。
4、结束语
计算机技术方法在审计中的应用，使审计事业面临着前所未有的发展契机，同时也对审计人员提出了新的更高要求。要推动计算机技术方法在审计丁作中得到更广泛更深入的应用，靠的是审计人员。审计机关要突出加强对审计人员计算机技术知识的培训力度，提高审计人员的综合素质，不断提高审计人员适应现代审计‘的能力。只要这样，计算机技术方法才可能在审计中得到很好的应用，审计信息化建设也才能结出更加丰硕的成果。
【计算机技术在审计中的应用探讨】相关文章：
论析计算机技术在高校管理中的应用06-11
探讨谈工程预算在项目施工中的应用06-14
Proteus应用在教学中的方法探讨论文06-25
城市规划中的电力规划探讨08-09
在篮球教学中运用体育游戏的探讨08-12
谈计算机技术在医疗应用的发展现状05-03
关于事业单位审计风险防范对策措施探讨08-05