烟草企业全面预算管理
目前，烟草企业预算分析以财务部门的财务分析为主，而分析对象是各部门业务的实际执行情况。各业务部门往往在预算编制上报后将其束之高阁，对预算执行不管不问。
摘要：
随着市场经济的不断发展，全面预算管理作为一种有效的管理工具在各大企业集团逐步推行。近年来，烟草行业更加重视全面预算管理，工作报告中多次指出全面预算是加强基础管理的重要抓手。本文在全面分析当前烟草企业全面预算管理现状的基础上，试图探索提升烟草企业全面预算管理的有效途径。
关键词：
全面预算管理;烟草企业;企业管理
在我国，由于烟草行业一直实行垂直领导、专卖专营的管理体制，烟叶采购、卷烟调拨受国家计划指导，导致烟草企业市场化意识不高，预算管理手段相对落后。随着国家进一步深化国有企业改革，国家局推行统一行业会计核算软件、行业资金监管软件等为烟草企业进一步完善全面预算管理创造了良好的条件。
一、烟草企业全面预算管理的现状
(一)全面预算管理的意识不强。全面预算管理是指企业为实现战略目标，以价值量化的形式合理预测特定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动，并对实际执行过程和结果进行控制、分析和考核的一系列管理活动。全面预算管理是一个全员、全业务、全过程的管理体系，需要所有职能部门的参与和充分的协调沟通。在实际工作中，许多人错误地认为全面预算管理只是财务部门的事，导致预算执行过程中部门之间缺乏有效的协调与沟通，严重阻碍了全面预算管理工作的开展。另外有些烟草企业存在重编制轻执行的情况，使得全面预算管理工作不能真正地落到实处。
(二)预算编制的科学性不高。在竞争日益激烈的市场经济环境下，烟草企业仍处在按上级分配计划的预算编制阶段，缺乏市场导向;费用预算编制方面，大多以增量预算为基础，各部门出于自身利益，不愿采用零基预算的思路，背离了预算的初衷，导致企业只重眼前利益，缺少长远打算;烟草企业的预算编制数据来源单一，会计核算与预算口径的不一致等，造成烟草企业预算编制缺乏科学性、客观性和系统性。
(三)预算分析不深入。目前，烟草企业预算分析以财务部门的财务分析为主，而分析对象是各部门业务的实际执行情况。各业务部门往往在预算编制上报后将其束之高阁，对预算执行不管不问。财务部门由于无法深入了解业务的实际情况及预算偏差的原因，因此单靠财务部门的预算分析不全面也不深入，无法为企业的管理决策提供有价值的信息。
(四)预算考核不完善。在我国，不少烟草企业预算管理仍停留在预算编制、执行、控制阶段，缺乏对预算的考核，没有形成预算闭环。例如，有的企业在预算执行时对预算指标控制不严，导致超预算情况的发生;预算考核指标简单，仅以预算执行率作为考核标准，使得在预算执行过程中存在压单、提前执行、东挪西用、突击花钱等情形，从而导致企业的预算工作没有达到理想的效果。
(五)全面预算管理信息化程度不高。烟草企业全面预算管理涉及生产、流通、销售、财务等环节，数据量非常大，但是预算管理与信息化的结合并不充分，信息化程度已开始制约全面预算功能的发挥。虽然借助于Excel可以完成预算的编制汇总、执行控制、分析考核，但是在日益复杂的经营环境下，Excel也存在自身缺陷:利用Excel难以满足多人同时工作的需求;二维表格体系也难以实现预算数据的有效管理;无法自动获取实际执行数据等。这些导致预算数据无法实现动态调整和监控，严重影响了全面预算管理的实施效果。
二、提升烟草企业全面预算管理的途径
(一)强化对全面预算管理的正确认识，推进全面预算管理实施环境的构建。一是通过制度建设，规范预算管理职责和管理流程，为各部门参与全面预算管理提供指导。二是通过信息化建设，解决各部门的预算需求，固化预算管理流程，尽量减少繁琐的程序，提高预算管理工作的便利性。三是通过宣传教育工作，增强各职能部门对全面预算管理的正确理解和认识，为全面预算管理的有效实施创造良好的外部环境。
(二)寻找适合的预算编制方法，提高全面预算管理的科学性。在实际工作中，烟草企业的预算编制方法多以增量预算为主，即以历史数据为基数增加或减少。采用这种方法虽然预算编制的参考信息容易获得，方便与历史年度状况进行对比，但是预算编制和审核时更多关注预算数字，很少思考相关工作是否有必要开展。我们建议采用零基预算，一是预算编制不依赖以往的历史数据，按照新业务的思路从零开始编制预算，判断工作是否有必要;二是分析预算期间投入产出的关系及对企业战略的影响，判断资源配置是否合理。
(三)抓好预算控制、分析、考核等工作，确保全面预算管理落到实处。一是完善预算制度，规范预算流程。对预算外开支、超预算开支。都要明确严格的审批程序。对预算日常调整履行必要的程序及手续。二是落实管理责任，提高预算分析质量。建立以预算管理委员会为领导，调动各职能部门积极参与、沟通协调，深入细致地对预算差异进行分析，及时发现管理中存在的问题。三是注重预算考核，完善预算职能。要建立健全考核机制，细化考评规则，将预算纳入考核指标，充分调动各职能部门、各员工的积极性，通过严格规范的考核制度，不断提高全面预算管理水平。
(四)借助信息化手段，提升全面预算管理工作成效。信息化为烟草企业实施全面预算管理提供了可靠的技术支撑。通过建立全面预算管理信息系统，实现信息集成、数据共享，实现全员、全业务、全过程的闭环管理。建立全面预算管理信息系统，一是要统一平台。业务预算与财务预算要尽可能集成在一个平台上，以促进业务系统之间的数据集成，真正地实现信息系统的相互融合。二是注重梳理流程。以预算信息化为契机，全面梳理公司预算流程，使得预算管理流程合理化。三是注重信息系统之间的数据传输与共享，保证各业务系统之间数据交换畅通。用信息化代替手工，解决繁重的手工计算及汇总工作，使预算管理员有足够的精力投入到预算数据合理性的分析和判断上。
三、结语
烟草企业实施全面预算管理是实现可持续发展战略目标、提高资源配置效率、促进基础管理上水平的重要方法。在经济新常态下，充分发挥全面预算管理的职能必将会为烟草企业注入新的活力。
参考文献：
[1]“全面预算管理在卷烟工业企业的应用”课题组.卷烟工业企业全面预算管理———认识•实践•探索[M].大连:东北财经大学出版社，2015
[2]邵伟芬.浅谈烟草企业全面预算管理的强化策略[J].现代经济信息，2014，12
[3]桑学胜.烟草全面预算管理对策浅析[J].财经界(学术版)，2016，14
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