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计税依据：罚息列支问题
利息、罚息列支问题
（１）、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
所谓利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款（包括长、中、短期贷款）利息支出。纳税人除建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出，允许扣除。包括纳税人之间相互拆借的利息支出。
（摘自《所得税条例及细则》）
（２）、企业经批准集资的利息支出，不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许扣除；其超过的部分，不许扣除。（国税发［１９９４］１３２号）
（３）、 企业向非金融机构借款的利息支出，属于购建固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出，计入财务费用，但其利息超过金融机构同类、同期贷款利率的部分，纳税时进行调整。
（摘自［９４］财工字号２号）
（4）罚息列支问题。纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。（国税发[1997]191号）
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