企业补缴以前年度的印花税如何处理

企业补缴以前年度的印花税如何处理

　　在日常学习、工作和生活中，大家对印花税都再熟悉不过了吧，下面是小编为大家整理的企业补缴以前年度的印花税如何处理，希望对大家有所帮助。

　　案列：

　　近期，本人遇到一个企业的咨询，该单位在以前年度，与地方税务机关沟通达成了关于印花税等税费的减免，但没有取得当地税务机关的实际减免文书。时隔三年，税务稽查机关对该事项进行了检查，要求企业补缴印花税等税费500万元，并交纳相应的滞纳金。

　　问题：

　　1、 税务稽查局的补缴决定，是否有效?

　　2、 对补缴的500万元税费，如何入账，是计入当期损益做税前扣除，还是追溯调整?

　　政策分析：

　　对于税务稽查局的稽查决定，是合法合规的。企业没有取得正式的税费减免文件，只能视同以前年度的税款漏征，甚至引起对企业逃税等行为的认定。这个问题暂且不讨论。

　　针对已经确定的补缴税款如何入账，如何做税款扣除问题。

　　根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局2012年第15号公告)规定：六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

　　根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除。

　　企业补缴以前年度的房产税、土地使用税，印花税等，应按该补缴税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，并通过“以前年度损益调整”等科目对补缴年度作所得税纳税调整，该部分补缴税款不得在补缴年度重复计算扣除。

　　但是，在实际财务入账中，根据重要性原则，也有在当期入账的情况。具体如何处理，是具体情况分析。

　　企业补缴以前年度的印花税，一般需要遵循以下步骤进行处理：

　　1. 更正（补）相应期间的申报表：根据税法要求，企业需要按照纳税义务发生时间把每期的印花税如实补进去。

　　2. 入账处理：对于印花税的补缴，企业需要根据实际情况进行入账处理。一般来说，如果印花税金额不大，可直接计入当期损益核算。如果是执行《企业会计准则》，则借记“管理费用——印花税”，贷记“银行存款”。如果是执行《小企业会计准则》，则借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”。如果金额较大，则通过以前年度损益调整科目进行核算。

　　3. 调整以前年度的损益：由于印花税的调整会影响到以前年度的所得税，因此需要进行相应的调整。具体来说，企业需要借记“以前年度损益调整（补交的印花税）”，贷记“银行存款”。然后，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整（应调整的所得税费用）”。最后，结转未分配利润：借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。

　　4. 注意事项：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　总的来说，企业补缴以前年度的印花税，需要遵循税法规定，进行正确的账务处理，以确保企业的财务状况得到准确反映。

　　企业补缴以前年度的印花税如何处理

　　企业补缴以前年度的印花税，首先需要按照纳税义务发生的时间，如实向主管税务机关进行补申报，并补缴相应所属期内的印花税款。对于补缴去年的印花税，可以分为两种情况：

　　1. 在上年度扣除：如果在上年度汇算清缴结束前（5月31日）补缴的，可以在汇算清缴时直接申报扣除。

　　2. 账务处理：补提去年印花税的账务处理为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交印花税。补缴去年印花税的账务处理为：借：应交税费—应交企业所得税，贷：银行存款。

　　只要是没有超过5年的，允许追补到税款所属年度扣除。但追补确认期限不得超过5年。此外，如果企业因未及时申报印花税而产生的滞纳金和罚款，也需要按照规定进行处理。

　　总之，企业在补缴以前年度的印花税时，除了要按照税法规定进行补申报和缴纳税款外，还需要对相关的会计账务进行处理，确保所有操作都符合法律和税务规定。

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