上市企业所得税计算方法

时间：2023-02-17 23:47:13 办税指南我要投稿

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上市企业所得税计算方法

　　企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。以下是小编分享的上市企业所得税计算方法，欢迎大家阅读！

　　(一)企业所得税的纳税人

　　企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

　　1.在银行开设结算账户;

　　2.独立建立账簿，编制财务会计报表;

　　3.独立计算盈亏。

　　(二)企业所得税的征税对象

　　是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

　　(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

　　应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

　　(四)企业所得税的应纳税额

　　1、收入总额。

　　(1)生产、经营收入：

　　(2)财产转让收入：

　　(3)利息收入：

　　(4)租赁收入;

　　(5)特许权使用费收入：

　　(6)股息收入

　　(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

　　2、纳入收入总额的其他几项收入。

　　(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

　　(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

　　(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

　　(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

　　(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

　　(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

　　(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

　　(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

　　3、准予扣除的项目。

　　(1)成本。

　　(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。

　　(3)税金。

　　(4)损失。

　　在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

　　此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

　　(1)利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

　　(2)计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

　　(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

　　(4)捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

　　(5)业务招待费。

　　(6)保险基金。

　　(7)保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

　　(8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

　　拓展内容

　　企业所得税计算方法

　　我国在对企业或者是其他组织进行征收企业所得税时会根据相关税法按条例规定按比例征收，且征收前会扣除因其所得产生的成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。其中扣除项目主要包括以下内容：

　　企业利息支出的扣除;

　　企业计算工资的扣除;

　　企业在职员工福利费、工会经费和职工教育经费;

　　企业社会捐赠扣除;

　　企业业务招待费用扣除;

　　企业在职员工养老基金和待业保险基金扣除;

　　企业残疾人保障基金扣除;

　　企业财产以及运输保险费用扣除;

　　企业固定资产租赁费用扣除;

　　企业坏账准备金以及呆账准备金和商品削价准备金扣除;

　　企业转让固定资产支出扣除;

　　企业固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失扣除;

　　企业总机构管理费扣除;

　　企业国债利息收入扣除;

　　企业其他收入扣除;

　　企业亏损弥补扣除;以上为目前所有企业所得税准予扣除项目。

　　小微企业所得税计算方法

　　一、对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业

　　计算方法：年应交企业所得税额=年应纳税所得额x10%

　　例如：经调整和弥补完以前年度亏损后20xx年应纳税所得额为200,000元，则20xx年度应交企业所得税额是多少呢?

　　20xx年度应交企业所得税额

　　=200,000.00x10%=20,000(元)

　　二、对于年应纳税所得额在20-30万元的企业

　　计算方法：20xx年应交企业所得税额=年应纳税所得额x17.5%

　　例如：经调整和弥补完以前年度亏损后20xx年应纳税所得额为200,001.00元，20xx年度应交企业所得税额是多少呢?

　　20xx年应交企业所得税额

　　=200,001.00x17.5%=35,000.18(元)

　　三、其实文件规定的意思是把20xx年全年利润平均分成12份，9份(即前9个月)按20%计算，3份(即10-12月)按10%计算，综合平均后是17.5%的税负。

　　基本的计算公式为：

　　20xx年应交企业所得税额=年应纳税所得额x9/12x20%+年应纳税所得额x3/12x50%x20%=年应纳税所得额x17.5%

　　特别注意事项

　　1、大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在20万和20.001万计算出来的所得税额分别为2万元和3.5万元，在这20万元临界处差1元钱的应纳税所得额就差了1.5万元多，稍做筹划即可省不少钱呢。

　　2、有人问公司20xx年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如利润为250000元，假设应纳税所得额也为250000元，年报时是否可按10%计算呢?按文件意思理解，这种情况下依然要按17.5%来算全年所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应是可以按10%来计算预交的，这点具体再看税务局规定。

　　3、这种分段计算的方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季度享受不同优惠政策的情况，也就不会再有这样的情况了，希望各企业注意咯～

　　小型微利企业所得税优惠政策

　　一、政策依据

　　1.《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔20xx〕99号)

　　2.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告20xx年第61号)

　　二、小型微利企业条件

　　从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　三、所属年度20xx年企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

　　(一)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，可以享受减半征税政策。

　　(二)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。