房产税与土地使用税的减免税优惠政策

时间：2024-05-28 17:49:50 办税指南我要投稿

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房产税与土地使用税的减免税优惠政策

　　有关房产税以及土地使用税的减免税的优惠政策，下面是一些信息内容，欢迎大家阅读与了解。

房产税与土地使用税的减免税优惠政策

　　(一)根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国务院国发[1986]90号)第五条规定，下列房产免征房产税：

　　1、国家机关、人民团体、军队自用的房产;

　　2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

　　3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

　　4、个人所有非营业用的房产;

　　5、经财政部批准免税的其他房产。

　　第六条规定：除条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。”

　　(二)根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第008号)

　　1、根据房产税暂行条例的规定，不在开征地区范围之内的工厂、仓库，不应征收房产税。

　　2、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。

　　3、对作营业用的地下人防设施，暂不征收房产税。

　　4、对个人所有的居住用房，不分面积多少，均免征房产税。

　　5、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

　　5、对微利企业和亏损企业的房产，依照规定应征收房产税。但为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征房产税。

　　7、企业停产、撤消后，对他们原有的房产闲置不用的，经省、自治区、直辖市税务局批准可暂不征收房产税;如果这些房产转给其他征税单位使用或者企业恢复生产的时候，应依照规定征收房产税。

　　8、房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。

　　(三)根据《财政部关于对军队房产征免房产税的通知》([87]财税字第032号)

　　1、军需工厂的房产，凡生产军品的，免征房产税;生产经营民品的依照规定征收房产税;既生产军品又生产经营民品的，可按各占比例划分征免房产税。

　　2、军队实行企业经营的招待所(包括饭店、宾馆)，根据财政部和中国人民解放军总后勤部[84]财税字第79号、财政部[84]财税字第312号文件的精神，区别为军内服务和对军外营业各占的比例征免房产税。

　　(四)根据《财政部税务总局关于对武警部队房产征免房产税的通知》([87]财税地字第012号)

　　1、武警部队所办服务社的房产，专为武警内部人员及其家属服务的，免征房产税，对外营业的应征收房产税。

　　房产税与土地使用税如何计算

　　1、某企业2004年固定资产帐簿上记载房屋原值为500万元，请计算该企业2004年应交多少房产税?

　　答：该企业2004年应缴纳房产税=500万元×(1-30%)×1.2%=4.2万元

　　2、某企业2004年7月份购入一房屋用于办公，价值为100万元。请计算此房屋2004年应交纳的房产税是多少?

　　答：2004年该企业购入房屋应纳的房产税=100×(1-30%)×1.2%×5/12=0.35万元

　　3、甲企业一办公楼的房屋原值为500万元，建筑面积为3000㎡.2005年1月1日，甲企业将办公楼的一部分出租给乙企业，出租面积为600㎡，租金为20万元，租赁期限为一年，该企业于6月1日一次性取得全部租金，则甲企业2005年全年应纳的房产税为多少万元?

　　答：出租部分房产税=20万元×12%=2.4万元

　　自用部分房产税=500万元×(1-30%)×1.2%×(3000-600)/3000=3.36万元。

　　2005年全年应纳房产税=2.4万元+3.36万元=5.76万元

　　4、甲企业为商业企业，在我市一类区(土地税税额标准为24元/㎡)购买一写字间用于办公，购买写字间的建筑面积为160㎡，经向大楼的`开发单位了解，整栋大楼的建筑面积为3200㎡，大楼的占地面积为2000㎡，则甲企业年应纳城镇土地使用税为多少元?

　　答：甲企业年应纳城镇土地使用税=160/3200×2000×24=2400元。

　　5、稽查人员于二○○五年一月到大连红星公司进行纳税检查，发现该公司二○○四年固定资产卡片记载的房屋及建筑物资料如下表所示：(单位：元)

　　名称原值累计已提折旧余值

　　综合办公楼600000015000004500000

　　生产车间400000010000003000000

　　食堂20000050000150000

　　职工学校400000100000300000

　　水塔16000060000100000

　　围墙900003000060000

　　锅炉房1000004000060000

　　请计算红星公司二○○四年应纳房产税为多少?

　　答：红星公司二○○四年应纳房产税=(6000000+4000000+200000+100000)×70%×1.2%=86520元

　　6、我市某大型国有工业企业位于西岗区，土地等级为三级地(税额标准为12元/㎡)，该企业总占地面积为3500平方米，其中生产经营房屋占地面积2000平方米，厂区内绿化用地500平方米，厂区内道路占地300平方米，厂区内铁路线占地100平方米，荒山占地300平方米，职工医院占地300平方米。请计算2007年该企业应申报缴纳的城镇土地使用税是多少?

　　答：2007年应纳城镇土地使用税=(2000+500+300+100)×12=34800元。

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