消费税的5大征税范围

时间：2024-08-15 06:39:54 办税指南我要投稿

消费税的5大征税范围

　　消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售(消费)环节征收的税。下面是有关消费税相关的5大征税范围信息，欢迎大家阅读与了解。

　　一、生产应税消费品

　　生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。

　　二、委托加工应税消费品

　　由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。

　　三、进口应税消费品

　　单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。

　　四、零售应税消费品

　　(一)范围：

　　1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

　　2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

　　3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

　　(二)计税依据

　　1、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。

　　2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

　　3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)

　　4、纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　5、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。

　　五、在卷烟批发环节加征一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。

　　纳税期限/消费税

　　消费税的纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳消费税税额的大小，分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。如不能按固定期限纳税的，可按每次取得的销售收入计算纳税。

　　出口政策/消费税

　　有出口经营权的外贸企业出口免税并退税;

　　有出口经营权的生产性企业自营出口或委托外贸企业代理出口，出口免税但不退税 ;

　　其它商贸企业出口应税消费品不免税也不退税。

　　主要作用/消费税

　　1.优化税制结构，完善流转税课税体系

　　2.配合国家户口政策和消费政策

　　3.筹集资金，增加财政收入

　　4.削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾

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