增值税的一些特征

时间：2024-08-25 04:52:03 办税指南我要投稿

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增值税的一些特征

　　增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税，它有哪些特征呢?

　　相对其他流转税而言，增值税具有以下的特征：

　　(1)多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。

　　(2)实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。

　　(3)采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。

　　(4)在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。

　　(5)增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。

　　(6)同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。

　　相关法律知识：

　　增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　特殊项目：

　　(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货);----货物期货交VAT，在实物交割环节纳税;

　　(2)银行销售金银的业务;

　　(3)典当业销售死当物品业务;典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品;

　　(4)寄售业销售委托人寄售物品的业务;

　　(5)集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

　　最新增值税计算方式

　　一、基本公式

　　1.一般纳税人

　　公式为：应纳税额=销项税额-进项税额

　　增值税计算公式：不含税销售额×(1+税率)=含税销售额

　　不含税销售额×税率=应纳销项税额

　　销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

　　进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

　　2.小规模纳税人

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　二、基本示例

　　上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税?价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，在价格上涨时，是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从而相应的修正自己的消费方向。比如：

　　你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%(假设增值税率为17%)=11700元。

　　为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢?因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。

　　再比如：

　　你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。

　　如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。但也有8项不能抵扣的。

　　沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司(在出售了乙产品获得b公司的货款后)上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元(那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了)，所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的'，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。

　　如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：

　　你公司向a公司购进100件货物时，分录：

　　借：原材料 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：应付账款——a公司 11700

　　分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。

　　你公司向b公司销售80件甲产品时，如果B公司没有付钱，分录：

　　借：应收账款——b公司 17550

　　贷：主营业务收入15000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2550

　　分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。

　　销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。