建筑劳务费税率是多少

时间：2024-08-22 06:51:00 办税指南我要投稿

一般纳税人建筑劳务费税率是多少推荐度：
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建筑劳务费税率是多少

　　建筑劳务适用税率和征收率分别是多少?适用一般计税方法的纳税人，建筑劳务适用税率为11%;适用简易计税方法的纳税人，建筑劳务适用征收率为3%。

　　劳务报酬的计税公式是：应纳税所得额=收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额。

　　应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数。

　　(1)保~险~营~销~员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税;对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。佣金中展业成本的比例暂定为40%。

　　保~险~营~销~员的收入额项即保险营销员的佣金收入，其允许扣除的税费=收入额×40%+其他允许扣除的税费。

　　除保~险~营~销~员取得劳务报酬所得外，其他情况下允许扣除的税费都为0。

　　(由于其他允许扣除的税费我没有遇见过，故本文不涉及该项。)

　　(2)准予扣除的捐赠额的判断：

　　A、实际捐赠额≤(收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准)×30%

　　则准予扣除的捐赠额=实际捐赠额。

　　B、实际捐赠额>(收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准)×30%

　　则默认准予扣除的捐赠额=(收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准)×30%，可修改。

　　为什么后面一条有可修改一说呢?因为按照规定当纳税人向宋~庆!龄@基金会、中#国$福%利^会、中&国*残(疾)人~福利基金会、中!国@扶#贫$基金会、中$国~^煤矿&尘^肺&病~治疗~基金会、中*华#环境!保护#基金会、中!华~~红`十`字会、中~华`慈善总会、青少年活动场所、老年服务机构，以及通过非营利机构向教育事业的捐赠等的准予扣除的捐赠额为实际捐赠额。

　　(3)劳务报酬所得费用扣除标准的判断：

　　A、收入额 < 4000：费用扣除标准=800

　　B、收入额 ≥4000：费用扣除标准=收入额×20%

　　(保~险~营~销~员的收入在确定费用扣除标准时，上面公式中的收入额是指收入减去允许扣除的税费后的金额。)

　　关于建筑安装公司列支工资薪金或劳务费的案例分析

　　案例描述：

　　某公司在项目工程成本中，列支了大量的临时工工资，当地主管税务机关在日常检查中，发现了这一情况，认为该公司支付给项目施工人员的工资属于劳务报酬而不应作为工资薪金列支。

　　理论依据：

　　1、从法律角度看，《劳动法》中并未区分临时工与正式工，只有合同期限的长短。用人单位用工必须与劳动者签订劳动合同，不能以临时岗位为由拒签。如果是在临时岗位用工可以在劳动合同期限上有所区别，比如选择与劳动者签订“以完成一定工作任务为期限的劳动合同或非全日制用工合同”。

　　2、从税法角度看，企业关于临时工是否列支工资还是劳务费，要结合行业特点和实际用工情况。在《个人所得税法实施条例》中工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得;劳务报酬所得是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。工资薪金与劳务报酬其最终计算时的税率差别很大;在《企业所得税法》上如果是工资薪金无须发票即可税前扣除，而劳务报酬费用则必须取得发票才能在税前扣除。

　　建议：

　　个人认为，建筑安装公司在项目施工时，将支付给施工人员的工资，按工资薪金支出还是劳务费支出，主要看支付对象：第一，工资薪金支付的对象是企业雇佣的职工，企业的`职工根据《劳动法》规定，用人单位除了对其支付工资报酬之外，还应为其缴纳社会保险。支付工资薪金的职工在企业应有相应的职位，服从企业规章制度管理，参加企业日常考勤或签到。而劳务报酬的支付对象则没有这些权利和义务。第二，工资薪金支付的对象是在企业中从事非独立劳务的人员，而劳务报酬的支付对象则是独立从事各种技艺、提供各项劳务并与企业没有雇佣与被雇佣关系的人员。如为企业提供设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务的人员。

　　因此，建筑公司在财务核算时，应根据企业的实际情况，结合建筑行业施工的基本特点，如果临时工并未与公司签订《劳动合同》，从事的工作相对独立，不存在雇佣与被雇佣的关系，不进行考勤和签到，同时也不缴纳相关的社会保险费等，而是按照完成一定工程量，并依据工程量的完工程度进行款项的结算，该临时工取得的劳动报酬应属于劳务报酬所得，不属于工资收入。反之，则属于工资薪金支出。

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