预提城建税会计分录

时间：2024-10-31 04:59:47 办税指南我要投稿

预提城建税会计分录

　　计提本月应缴城建税会计分录是怎样的?大家清楚吗?下面来看看!

预提城建税会计分录

　　一、城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。税率因纳税人所在地不同从1%—7%不等。纳税人以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，并分别与三项税同时缴纳。

　　二、城建税的计算公式：应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*适用税率

　　三、应缴城建税的会计分录：

　　(1)月末计提应交城建税时：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　(2)用银行存款上交城建税时：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　城建税的会计分录实例

　　某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=68000×7%=4760元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 4760

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　贷：银行存款 4760

　　[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

　　应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 32200

　　贷：银行存款 32200

　　月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 112000

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 112000

　　企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 15400

　　贷：银行存款 15400

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