补提城建税会计分录

补提城建税会计分录

　　城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。

　　1、补计提：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费-城建税

　　应交税费-教育费附加

　　2、缴纳时：

　　借：应交税费-城建税

　　应交税费-教育费附加

　　贷：银行存款

　　城建税的会计处理

　　企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

　　教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

　　【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：

　　①应交的城建税和教育费附加：

　　应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)

　　应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)

　　②做会计分录：

　　借：营业税金及附加          500 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税   350 000

　　——应交教育费附加     150 000

　　借：应交税费——应交城市维护建设税  350 000

　　——应交教育费附加     150 000

　　贷：银行存款              500 000

　　此外，还须注意以下两点：

　　(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

　　(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

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