营业税金及附加怎么算

时间：2024-10-19 11:30:33 办税指南我要投稿

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关于营业税金及附加怎么算

　　营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。大家知道营业税金及附加怎么算呢?以下是小编帮大家整理的营业税金及附加怎么算，仅供参考，欢迎大家阅读。

　　营业税金及附加计算方式

　　1、营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人(课税主体，以下简称纳税人)。纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额(营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用)，计算缴纳营业税。应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。

　　2、城市维护建设税

　　这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。

　　3、教育费附加

　　这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。

　　4、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额

　　这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

　　对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

　　税金及附加

　　营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

　　城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。

　　依据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，也同步调整到“税金及附加”科目。

　　营业税金及附加的会计分录

　　计提时：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费--应交营业税(按一定税率计算)

　　应交税费-应交消费税

　　应交税费-应交城建税(按增值税?营业税?消费税之和的7%)

　　应交税费-应交教育费附加(按增值税?营业税?消费税之和的3%)

　　交纳时：

　　借:应交税费--应交营业税

　　应交税费--应交消费税

　　应交税费-应交城建税

　　应交税费-应交教育费附加