土地增值税应纳税额的计算

时间：2024-08-05 20:20:00 办税指南我要投稿

土地增值税应纳税额的计算

　　土地增值税应纳税额要如何进行计算呢?大家是否清楚呢?下面一起来看看!

　　㈠土地增值税税额计算公式《土地增值税暂行条例》，土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式是：

　　应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)

　　但在实际工作中，分步计算比较繁琐，一般可以采用速算扣除法计算。即：计算土地值税税额，可以按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

　　1、增值额未超过扣除项目金额50%：

　　土地增值税税额=增值额×30%

　　2、增值税额超过扣除项目金额50%，未超过100%：

　　土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

　　3、增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%：

　　土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

　　4、增值额超过扣除项目金额200%：

　　土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

　　公式中的5%、15%、35%分别为二、三、四级的速算扣除系数。

　　㈡土地增值额的确定

　　土地增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。其计算公式为：

　　土地增值额=转让房地产所取得的收入-扣除项目金额。

　　1、转让房地产取得的收入确定

　　⑴根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产取得的收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入。

　　①货币收入货币收入是指纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款、支票、银行本票、汇款等各种信用票据和国库券、金融债券、企业债券、股票等有价证券。这些类型的收入其实质都是转让方因转让土地使用权、房屋产权而向取的价款。货币收入一般比较容易确定。

　　②实物收入是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入。如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等。实物收入的价值不太容易确定，一般要对这些实物形态的财产进估价。

　　③其他收入是指纳税人转让房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利。如专利权、商标权、著作权、专有技术使用权、土地使用权、商誉权等。这种类型的收入比较少见，其价值需要进行专门的评估。

　　⑵转让房地产的收入为外国货币的，以取得收入当天或当月一日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算土地增值税税额。对于以分期收款形式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月一日国家公布的市场汇价折合人民币。

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