土地租赁增值税

时间：2024-08-15 02:44:35 办税指南我要投稿

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土地租赁增值税

　　农村土地租赁一直以来都是政策领域和学界关注的热点。下面是小编分享的土地租赁增值税，欢迎大家阅读!

　　租赁行为不涉及土地增值税，因为所有权没有发生转移!

　　《土地增值税暂行条例》(国务院令【1993】第138号)第2条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应依照本条例缴纳土地增值税。

　　土地租赁涉及的税收主要由出租方承担(谁收钱税上税)，涉及以下税种：

　　1，营业税(租赁业，税率5%)及附加征收的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等

　　2，企业所得税

　　3，印花税(财产租赁合同)，税率0.1%

　　4，可能有土地使用税，关键看这土地是否在当地的城区范围，即土地使用税和房产税的征税范围。

　　承租方至涉及一个税种：印花税(财产租赁合同)，税率0.1%

　　因为合同类印花税有个特征：合同双方都得缴纳!

　　土地租赁记账方法

　　例如:一个企业租了30年租期的一块地，并在这块租地上加盖了房子，同时还奠定了地基和围栏，因此产生了许多的费用，那么对于这些费用如何做帐呢，房子可以做为固定资产吗?土地的租赁费用是120000元，能够记在哪个会计科目下呢?以前这块地上的房子是用来做存料库房的，那么，能够转入生产成本当中去吗?

　　对于这项具体要求来说，一是在租赁土地上建房所发生的费用与支出可以是在建工程，当房屋建成以后就可以把这个房屋建成后的费用转入固定资产，特别是在这个房屋上发生的地基、圈围栏、材料费、人工费等这些费用时，那么就必须要进行会计科目的记录，可以计入在建工程会计科目的借方，同时，计入银行存款会计科目、材料费会计科目、应付职工薪酬会计科目等相关的会计科目的借方。二是等工程完工以后，就可以把在建工程的相关费用转入固定资产会计科目当中，可以计入固定资产中房屋的会计科目的借方，同时也可以转入在建工程会计科目的贷方。如果土地是在租赁期间，那么所产生的土地租赁费用就可以计入长期待摊费用和租赁费等计科目帐户当中，同时也可以按合同期限摊销转入相关的成本费用里进行财务核算。

　　土地出租如何缴纳增值税

　　一、以经营租赁方式将土地出租给他人使用，应如何缴纳增值税，有没有优惠政策?

　　答：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　二、一般纳税人在营改增之前签订的不动产融资租赁合同能不能享受增值税的优惠政策?

　　答：一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　三、在2016年1月1日至4月30日期间，一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务能不能享受增值税实际税负超过3%部分即征即退政策?

　　答：一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2013〕106号)第二条有关规定适用的增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期间继续执行。

　　四、纳税人提供人力资源外包服务在营改增后有没有相应的增值税优惠政策，如何开具发票?

　　答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

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