大学生创业与下岗职工再就业的税收优惠政策

2017大学生创业与下岗职工再就业的税收优惠政策

　　为支持大学生创业，国家和各级政府出台了许多优惠政策，涉及融资、开业、税收、创业培训、创业指导等诸多方面。下面是小编整理的大学生创业及下岗职工再就业的税收优惠政策资讯，欢迎大家阅读！

　　失业人员、大学生从事个体经营每户每年免税8000元为限

　　《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税[2010]84号)规定，自2011年1月1日起，对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

　　同时该文件规定，所持《就业失业登记证》人员是指：1。在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;2。零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;3。毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日~12月31日。

　　例如，失业人员张某、应届大学毕业生李某均持有《就业失业登记证》(且分别注明“自主创业税收政策”和附着《高校毕业生自主创业证》)，两人今年分别开设了一家个体餐饮和个体科技咨询服务公司，假设，张某今年应缴相关税款9770元，其中营业税7000元、城市维护建设税490元、教育费附加280元、个人所得税2000元;李某今年应缴相关税款6550元，其中营业税5000元、城市维护建设税350元、教育费附加200元、个人所得税1000元。那么张某、李某今年各可以减免多少税额?

　　张某应缴税款9770元，超过了扣除限额8000元，根据财税[2010]84号文件规定，张某在依次扣缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税等计8000元后，尚需补缴个人所得税1770元;李某应缴税款6550元，小于扣除限额8000元，李某今年只能减免应缴税额6550元。

　　企业吸纳下岗、失业人员再就业每人每年最高免税4800元

　　财税[2010]84号文件规定，自2011年1月1日起，对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”下同)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

　　同时该文件规定，所持《就业失业登记证》人员是指：1。国有企业下岗失业人员;2。国有企业关闭破产需要安置的人员;3。国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工;4。享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。以上所称的国有企业所办集体企业是指20世纪七八十年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。

　　例如，某人力搬运服务企业，今年招收下岗失业人员20名均持有《就业失业登记证》，该企业均与其签订了1年以上期限劳动合同并依法为其缴纳社会保险费，如果该企业今年应缴税款是118800元，其中营业税80000元，城市维护建设税5600元，教育费附加3200元，企业所得税30000元，那么该企业今年由于招收下岗、失业人员可以享受的税收优惠是多少?假如该企业所在地的省人民政府规定，企业吸纳下岗失业人员享受税收减免的数额是按实际吸纳人数定额标准的每人每年4000元，再上浮动20%，即4800元，那么该企业今年可享受税收减免的最高数额是96000元(20×4800)。该企业今年应缴税款是118800元，超过可减免数额96000元，因此该企业在依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等计96000元后，今年尚需补缴企业所得税22800元。

　　假如该企业今年应缴税款是90000元，小于可减免数额96000元，那么该企业今年可减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的数额只能是90000元，不足扣减的数额6000元，不得结转下年使用。

　　大学生创业优惠政策

　　相关政策

　　(一)大学毕业生在毕业后两年内自主创业，到创业实体所在地的工商部门办理营业执照，注册资金(本)在50万元以下的，允许分期到位，首期到位资金不低于注册资本的10%(出资额不低于3万元)，1年内实缴注册资本追加到50%以上，余款可在3年内分期到位。

　　(二)大学毕业生新办咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，经税务部门批准，免征企业所得税两年;新办从事交通运输、邮电通讯的企业或经营单位，经税务部门批准，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税;新办从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、物流业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，经税务部门批准，免征企业所得税一年。

　　(三)各国有商业银行、股份制银行、城市商业银行和有条件的城市信用社要为自主创业的毕业生提供小额贷款，并简化程序，提供开户和结算便利，贷款额度在2万元左右。贷款期限最长为两年，到期确定需延长的，可申请延期一次。贷款利息按照中国人民银行公布的贷款利率确定，担保最高限额为担保基金的5倍，期限与贷款期限相同。

　　(四)政府人事行政部门所属的人才中介服务机构，免费为自主创业毕业生保管人事档案(包括代办社保、职称、档案工资等有关手续)2年;提供免费查询人才、劳动力供求信息，免费发布招聘广告等服务;适当减免参加人才集市或人才劳务交流活动收费;优惠为创办企业的员工提供一次培训、测评服务。

　　北京

　　贷款金额：最高50万，且由区财政进行贴息

　　优惠政策：由区财政进行贴息。

　　除拥有北京《再就业优惠证》的人员外，持有北京户口的未就业大学毕业生想要从事个体经营或自主、合伙开发创办小型企业自筹资金不足的，也可申请小额担保贷款。

　　青岛

　　贷款金额：最高不超过5万元。两人及以上团队创业的可放宽到20万元

　　贷款方式：小额担保贷款

　　优惠政策：对从事微利项目的，由同级财政据实全额贴息

　　上海

　　贷款金额：5万至30万元。

　　优惠政策：专门设立了大学生创业“天使基金”。

　　重庆

　　申请对象：半年以上未就业，有固定户口的大学毕业生

　　贷款金额：3000--4000

　　贷款方式：抵押贷款，担保贷款，主创业小额贷款

　　太原

　　申请对象：有登记失业的高校毕业生贷款金额：不超过5万元

　　贷款方式：小额担保贷款

　　优惠政策：各县(市、区)财政部门可委托指定担保机构，为其提供担保，小额担保贷款基金运行中出现缺口，由各县(市、区)负责补足。

　　安徽

　　申请对象：高校毕业生

　　贷款金额：最高5万元

　　优惠政策：财政按中国人民银行公布的同期贷款基准利率上浮3个百分点以内给予全额贴息

　　成都市

　　一、2007年7月，成都市工商局为支持全市试验区建设，促进民营企业发展，颁发了《关于进一步促进民营企业发展的实施意见》，首次推出了公司设立“零首付”登记政策。2009年11月23日，成都市工商局注册分局在成都市金融办公室的协助下，与多家银行达成共识，建设银行、交通银行、中信银行等21家商业银行及其支行，同意为“零首付”公司开户。

　　二、2009年12月，据成都市劳动和社会保障局局长胡昌年介绍，《成都市关于进一步做好促进城乡充分就业工作的实施细则》规定，当年新招用3名以上劳动者，签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的自主创业者，可享受社会保险补贴。对于成都市在领取失业保险金期间的就业困难人员，在辖区内自主创业成功的，给予一次性5000元创业补贴。

　　西安市

　　2011年起西安市政府办公厅下发《进一步推进大学生自主创业贷款工作的通知》，将享受优惠政策、自主创业大学生户籍范围由西安市暂扩大到全省范围内，同时对于能按期归还本息的，将由财政给予企业50%的贴息。

　　创业贷款受益范围扩大到全省

　　资金短缺可能是不少大学生创业中面临的难题，为了帮助他们渡过这一难关，《通知》明确要求一步调整和优化贷款模式，同时要按照大学生创办企业所处的阶段和状况，提供不同的贷款支持。此外，对大学生创业贷款实行联合审核，缩短贷款周期。

　　对大学生初创企业，符合小额担保贷款条件的项目，按小额担保贷款政策予以支持;对大学生创办企业达到一定规模，内部管理、财务制度较为规范、经营状况明显改善的`，对其贷款要逐步与商业化贷款接轨，适用大学生创业贷款，能按期归还本息的，由财政给予企业50%的贴息;对于大学生创办的企业完全走上正轨的，将鼓励承担更多社会责任，经认定符合劳动密集型企业的，按照劳动密集型企业的政策予以支持。

　　为了让更多大学生享受到政策支持，本次西安市还将自主创业大学生户籍范围，由西安市暂扩大到陕西省内，外省籍大学生创业的根据其项目情况，经审核可适度放贷。

　　政策支持大学生创业“首违免罚”

　　除了贷款支持外，《通知》要求各相关部门要继续强化服务，对于大学生自主创业，工商、税务、城管等部门要简化手续，放宽市场准入。其中，将免收大学生申办个体工商户各项费用。此外，大学生创办的企业减半收取企业开业注册登记费。

　　对大学生创业将落实“首违免罚”政策：即工商、城管执法等部门在对大学毕业生在创业过程中首次出现的情节轻微、没有对社会和他人造成危害后果的一般性违法行为，只给予警示告诫，帮助大学生创业者纠正，不给予行政处罚。

　　培训指导招募成功企业家当“志愿老师”

　　从校园到“商海”，为了帮助大学生能够顺利进入角色，我市将针对大学生的不同需求，多途径、多渠道开展大学生创业培训工作，提高创业成功率。

　　西安市将成立创业专家辅导团，在全市范围内招募具有社会责任感、有成功创业经验，愿意为大学生创办企业进行辅导的企业家作为志愿者，为大学生创业提供一对一或一对多的创业指导服务。在有条件的情况下，通过这些企业家为大学生创办企业提供上下游配套产品的支持合作，帮助其度过初创期。市政府可给予企业家颁发荣誉聘书或授予荣誉称号，作为精神奖励。

　　大学生自主创业可放宽一定的行业限制

　　为引导大学生多渠道就业，尤其是鼓励自主创业和灵活就业，最近省政府出台了《关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的实施意见》。意见规定，对于自主创业的毕业生，可以在注册登记、贷款融资、税费减免、创业服务等方面获得扶持。大学生创业可以放宽一定的行业限制，比如，申办个体工商户、个人独资企业、合伙企业时，除法律法规另有规定外，将不受最低出资金额限制。另外，只要从事高科技、现代制造、现代服务业等行业、领域的投资与经营，还可将家庭住所、租借房、临时商业用房等作为创业经营场所。

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