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税收调研报告
在学习、工作生活中，报告与我们的生活紧密相连，报告包含标题、正文、结尾等。一起来参考报告是怎么写的吧，以下是小编帮大家整理的税收调研报告，欢迎大家分享。
税收调研报告1
一、xx市涉外房地产企业税收基本情况：
（一）登记情况：
20xx年我市涉外房地产企业正式登记注册的有4户。至20xx年，由于项目开发和销售完结，有两家企业停止经营，另外又有新注册的企业两家。故20xx年登记户数仍为4户。注册类型均为外商投资企业。
（二）经济税源及入库税收收入：
20xx年我市涉外房地产企业实现销售收入3721万元。20xx年实现销售收入574万元。
20xx年元至12月，我分局共计入库房地产行业税费350万元。其中：纯税收入344.87万元（营业税340万元、个人所得税2.41万元、印花税1.62万元、土地增值税0.84万元）。
20xx年元至12月，我分局共计入库房地产行业税费180.10万元。其中：纯税收入169.90万元（营业税156.30万元、个人所得税3.02万元、印花税8.44万元、土地增值税2.14万元）。
二、xx市涉外房地产企业趋势分析：
从调查分析的情况来看，我市房地产行业，尤其是涉外房地产行业发展呈以下几个趋势：
（一）在新一轮国家宏观调控政策尤其是金融紧缩政策出台后，首先减弱了住宅金融支持度。由于房地产行业融资渠道较为单一，对银行金融支持依赖度过高，金融紧缩之后将对房地产市场带来较大冲击，产生“急刹车”效应。
（二）随着经济的持续快速增长，房地产行业投资的速度明显过快。然而在缺乏决策层有效控管和指导的情况下，房地产投资的高速增长带来的影响和冲击相当严重。最直接的后果就是房地产的投资增长远远大于销售增长，只是商品房空置率上升，更深层次的后果则是造成房地产投资结构不合理，吸收了大量银行贷款的房地产业成为泡沫，税收自然呈萎缩状态。
（三）私有制股份制房地产公司成为该行业的主流。目前我市房地产企业的经济性质以私有、股份、有限公司居多，约占全市房地产企业的80%左右。涉外房地产企业中更是100%的为私有性质，且销售和财务人员多为家族成员，纳税人素质参差不齐，纳税意识较低，主观偷税和非故意偷税的可能性都比较大。
（四）市区内房地产开发的重心转移。随着城市改造的深入，以及有关房地产开发相关政策的不断规范，我是原有易开发资源逐渐萎缩。新项目开发地由西向东，逐渐由市中心转移向市区边缘城郊结合部，或地价相对便宜、房地产业尚在起步阶段的的县级区域，而且时间和项目都比较集中。在这个因素下对涉外分局的税收管理的冲击是最明显的。
三、涉外房地产企业在税收管理上存在的问题：
根据省局和市局的部署安排，我局对所辖房地产企业20xx年度和20xx年度税收管理情况进行了全面检查。从检查情况来看，主要存在以下几个方面的问题：
（一）因房地产企业自身原因，造成发展受阻。在涉外分局征管的四家房地产企业中，真正形成一定规模集约化产业化发展的只有华嵩置业有限公司，其他几家为“项目”公司，规模小，竞争和抗风险能力差，做完单一项目就陷入半关停状态。新增房产项目不多，部分在建房产项目还因受挫而停工。如招商国际房产公司就已处于停产状态而无税可交。
（二）纳税主观方面的因素：不少企业存在主观意识上的偷欠税收。部分企业将收取的房款在“预收账款”或“其他应付款”科目中长期挂账不做销售处理，通过推迟“预收账款”结转“销售收入”的时间，有意识地延缓销售收入的视线，影响纳税义务发生时间，造成营业税、所得税申报纳税滞后。另外还有企业提供虚假或不完整的销售面积、采取以物易物手段隐匿收入、假“代建”真开发等手段增加税务人员核算难度，达到少缴或不缴相关税款的目的。
（三）纳税客观方面的因素：企业帐务混乱。该行业大部分是私营经济性质，帐务设置不规范，没有专门的税收会计。虽然设置了帐务，但科目不齐全、核算不准确，基本上只将销售（预售）收入费用等进行了登记，而没有系统地核算和调整。另外，财务凭据以白条居多，甚至仅凭经理的一张便条就予以开支。帐务处理上的极不规范，使得税务检查有一定难度。
四、关于房地产税收征管方面的几点建议。
(一)进一步规范企业财务核算的标准及财务管理制度。针对房地产开发企业的特殊性，对可售面积的单位预算造价的计算，应由主管税务机关参与和认可，一经确定不得擅自改动，这样做有利于掌握企业结转成本的方法，使成本结转的随意性得到控制。
(二)加强票据管理，健全票据领、用、存制度。根据房地产开发企业的'现实情况，特别对房地产开发企业使用的对外收据，如预收房款收据、代收各种集资款收据应视同发票进行规范管理，实行统一印制、发放和缴销，并健全领、用、存制度。
(三)完善对预收款监管的手段，保证税款的及时足额入库。通过现场实地的调查了解等方式，及时掌握楼盘销售的进度，特别对售楼部加强适时监控，保证销售信息、预收房款的真实性、准确性，多角度对预收款进行监控，确保税款的及时足额入库。
(四)争取多方配合，争取信息共享。税务部门应该加强与房管局、土地局、建委、招标、规划、金融、公安等部门的协同配合和联系，对部分涉税地数据资料做到及时沟通，摸清我市房地产开发项目底数和规模，提高征管和稽查工作地针对性。
(五)完善规范二手房转让的登记、申报制度。针对二手房的买卖活动零散，交易方式灵活，单位交易额较小，交易双方多为个人的特点。首先通过与房管部门的联系和配合，及时掌握二手房转让的纳税人及交易额的情况，规范卖房人的纳税申报制度，为下一步的税款征收提供依据；其次加大对房屋中介机构的管理，对二手房的交易活动进行全程监控。
(六)重点项目定期报告制度。对以地换房、旧城改造、开发规模较大，资金投入较多的项目，实行定期向税务主管部门报告制度，便于税务机关及时掌握开发情况，结合具体情况适时地调整征管办法。
税收调研报告2
市天然气资源开发利用已列为开发的重要项目，随着天然气能源化工基地建设的不断推进，由于种种原因，天然气税收征管存在的一些具体问题逐渐显现，特别是“区域税收与税源背离”问题尤为突出，最近，我局组织力量，就我市天然气附属产业税收就地缴的问题进行了专题调查，现将调查结果报告如下：
一、税务征管现状
目前，在市从事天然气资源勘探、开采、净化及相关作业的企业包括26家。
中石化、中石油在市纳税大额税种主要有：生产劳务增值税、资源税、营业税。中石化、中石油现在正在建设，集中在勘探、钻井、修建净化厂中，主要发生的税种是劳务增值税、建安营业税等。中石油既有建设，也在集输成品气，税种主要是增值税、资源税。两大集团在勘探、开采、净化环节的业主是：中石化中原油田普光项目部、中石化南方勘探开发公司、中石油西南分公司，三家公司发包天然气勘探和开采钻探业务，从各油气田内部企业（存续公司）提供的劳务取得进项税额留抵，待净化工厂投产后抵扣销项税额，预计前3年进项大于销项，3年后实现增值税。由于我市刚刚开始天然气税收征管工作，由于众多因素影响，天然气税收征管存在一定困难，有些应收税款还不能征收到位。目前我市入住26家企业，已办税务登记24家，尚有2家未办理。税收缴纳情况为：国税20xx年度截止11月，共计征收天然气税收万元，地税共计征收天然气税收万元(其中资源税万元、营业税万元)。
中石化在开发天然气一些组织(单位)不具有法人资格。中石化在勘探、开采、净化、集输、加工、销售等环节特别是在勘探、开采、净化等环节是以前线指挥部(项目部)形式出现，不是企业法人或二级法人，特别是普光气田现在是中原油田分公司的项目部。这也给我市天然气资源开发产生的税收征管造成了影响。
中石油井口增值税税率征收部分太低。中石油在从事的天然气勘探开发，其投资主体是中石油西南油气田分公司。按照财政部、国家税务总局规定，对省内的油气田企业，其增值税计缴方法授权于各省、直辖市、自治区国家税务局确定。四川省国家税务局先后出台有关政策规定天然气资源开发按照出井、净化等环节预征，核算地清算的管理办法(天然气产品增值税核算地原在成都市，现由省国家税务局直属分局管理)，其中天然气出井环节增值税预征率为15元／km3，净化环节增值税预征率为6元／km3；劳务税收按照应税劳务收入的销项税额的2％在劳务发生地预征。据了解，按此方法计算出天然气增值税出井和净化环节合计税负仅为2.34％，应税劳务增值税税负仅为0.34％，远远低于全国实际应税税负水平(20xx年全国天然气产品增值税平均税负率为9.35％，劳务增值税跨省预征率为6％)。
营业税。建筑安装业营业税按营业收入3%计征。根据国家财政部和国家税务总局印发的财税字[20xx]32号规定，中石油、中石化等油气田企业在我市天然气采输中的建安工程不征营业税。但转包给非油气田企业的生产性劳务征收营业税。而中石油、中石化等油气田企业尚未提供转包合同，造成税收征管困难。
资源税。依据《财政部国家税务总局关于调整原油天然气资源税税额标准的通知》（财税[20xx]115号）的规定，中石油西南油气田分公司天然气资源税为15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然气资源税为9元/千立方米。现经省政府审查，已报财政部审批，中石化中原油田在宣汉县境内的天然气资源税按15元/千立方米标准执行。但中原油田在市除宣汉县境内外，在其他地方开采，仍须按9元/千立方米征收标准执行。
二、征管问题
国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司合并缴纳企业所得税问题的通知中指出，一是中国石油天然气股份有限公司所属的全资控股企业，从20xx年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[20xx]13号）的有关规定，由中国石油天然气股份有限公司合并缴纳企业所得税。二是中国石油天然气股份有限公司所属华南、华中大区销售公司及所属全资单位，暂不实行就地预交所得税办法，统一由中国石油天然气股份有限公司合并缴纳。
根据国家现行税务征管政策规定，天然气企业实行合并纳税制。也就是说，属于地方的.税收，让中央征去。长期下去，影响地方与中央的利益分配。因此，必须进行企业所有者形式变革，改变征纳关系，特别天然气开发的附属产业项目，应该剥离出来
三、税务征管对策
天然气开发的附属产业项目如何从主业之中剥离出来，成立股份制企业、地方合资企业，从而实现税收就地缴纳。
1、成立股份制企业和地方合资企业的目的。
转换企业经营机制，促进政企职责分开，实现企业的自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束。
开辟新的融资渠道，筹集建设资金，引导消费基金转化为生产建设资金，提高资金使用效益。
促进生产要素的合理流动，实现社会资源优化配置。
提高国有资产的运营效率，实现国有资产的保值增殖。
2、股份制企业的组织形式
股份制企业是全部注册资本由全体股东共同出资，并以股份形式构成的企业。股东依在股份制企业中所拥有的股份参加管理、享受权益、承担风险，股份可在规定条件下或范围内转让，但不得退股。我国的股份制企业主要有股份有限公司和有限责任公司两种组织形式。
股份有限公司是指全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票（或股权证）筹集资本的企业法人。其基本特征是：公司的资本总额平分为金额相等的股份；股东以其所认购股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任；经批准，公司可以向社会公开发行股票，股票可以交易或转让；股东数不得少于规定的数目，但没有上限；每一股有一表决权，股东以其持有的股份，享受权利，承担义务；公司应将经注册会计师审查验证的会计报告公开。
有限责任公司是指由两个以上股东共同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的企业法人。其基本特征是：公司的全部资产不分为等额股份；公司向股东签发出资证明书，不发行股票；公司股份的转让有严格限制；限制股东人数，并不得超过一定限额；股东以其出资比例，享受权利，承担义务。
3、地方合资企业的组织形式
以地方骨干企业为主组建行业企业集团公司。这种企业集团公司组建的基础是当地有一大批同业中小企业，又有一两家经营管理比较好的龙头企业。地方政府出于整体发展的考虑，常用行政手段组建企业集团。这种集团组织形式比较有代表性，当地政府就是想让优质大企业去带动中小企业的发展，以形成规模优势，壮大地方经济实力。其次，以骨干企业为中心，以产业关系为原则，组建混合企业集团。这种组织形式是以地方骨干大中企业为中心，把与骨干企业有生产联系的关联企业拉入地方企业集团。这是一种综合性、跨行业混合企业集团组成形式，目的是为了发挥协同优势和整体功能。
4、严格执行《征管法》，依法治税，有理有节开展各项工作。遵守国家税收法律法规，有效贯彻执行税收政策，是征纳双方的法律底线，是双方友好合作的基础。工作中十分讲究方法策略，依法办税，坚持原则，重点突破，渐进管理，积极引导纳税人逐步规范。
5、社会综合治税，各级各部门通力协作，形成税收征管合力。召开联席会议，协调各方意见，促成管理共识，为顺利开展税收征管工作创造了良好的外部环境。
6、优化服务，和谐治税，争取纳税人最大限度的理解和支持。工作中，树立“纳税人是顾客”的理念，思纳税人之所忧，想纳税人之所为，在服务中深化管理，在管理中优化服务，征纳互动，沟通无限。
7、加强学习，提高工作技能，适应征管新形势需要。天然气企业涉及的税收政策相对特殊，为了在征管中加强业务学习，在实践中提高工作水平，互相切磋，共同提高，更好地适应税收工作形势需要。
税收调研报告3
按照**国家税务局年度工作总体的安排，**国家税务局专门成立了调研工作领导小组，各分管副局长协同税源股组成税收工作调查组，采取重点调查和随机抽查相结合的方式，先后深入到****等乡镇和企业，通过实地察看、座谈、听取汇报等形式，就我县的税收情况进行了调查。主要任务就是通过对企业特别是重点税源企业生产经营情况的了解和摸底调研，对20xx年年内税收计划完成情况进行预测并且发现税收征管过程中征纳双方存在的一些问题以便在今后的税收征管中能够更好的服务纳税人。具体调研共分为三个小组，第一组是由**副局长带头对**的企业进行调研，第二组是**副局长带领税源一股下到其管辖区特别是重点税源企业**进行调研，第三组是**副局长带领税源二股下到**企业进行调研。第四小组是**副局长带领税收管理人员对管辖区的个体工商户进行问卷调查等形式的调研。根据安排，20xx年3月至5月间，各分管副局长与税源股工作人员进行了调研。与此同时，纳税服务股通过企业回访、信息传递、调查问卷的发放等形式向广大的纳税户、纳税企业进行了调查，征集到了各方面有用的情况，现将调研情况报告如下：
一、调研基本情况的介绍
第一小组管辖的***企业共有183户，其中种养殖户就占到150户，没有重点税源企业。调研小组主要对种养殖户进行了抽样调查，主要针对办税方面的事宜进行了了解，掌握了纳税企业对税务机关办税态度、办税形式的满意度等方面的资料。第二小组共管辖162户企业，其中重点税源有**，调研小组在走访其他企业的同时重点对**进行了调研。因为每年国家的发电量都有严格的计划，而**和其他电力企业一样都是严格按照国家的发电量计划发电，因此20xx年**的发电量基本不会有大的改变，而电厂税款的缴纳与其发电量有直接的关系，所以通过走访调查，了解到**20xx年的税款入库情况预计与其他年份基本持平，保持在年入库税金为**左右。第三小组分管的企业共有*户，包括*户一般纳税人的**企业和*户的**企业，调研小组主要对受经济大气候影响严重的**企业通过实地查看、座谈、听取汇报等形式进行了实地调研。第四调研小组主要通过走访**镇周边的个体工商户，发放服务满意度调查问卷了解纳税人对税务机关在办税服务过程中的`意见以及建议。
二、存在的主要问题
（一）纳税意识比较淡薄。 通过对50户个体工商户和30户企业的入户调研，发现的比较突出的问题是全县公民纳税意识还不强，特别是自觉、主动、诚信纳税的应税企业、单位和个人不多，甚至个别应税企业、单位和个人千方百计偷税、逃税。执法环境不优，一些部门、乡镇和企业对税收征管工作支持不够。有绝大部分的纳税人认为在遇到有临时买卖的时候才想到来税务局，平时几乎很少关注与税收方面的新闻和知识，甚至每月的定额税都是税管员上门收取。
（二）税源基础薄弱。 我县经济总量小、结构不合理，缺乏骨干支柱产业，税源基础薄弱，特别是持续、稳定的长效税源少，纳税大户更少。大多数企业还处在劳动密集型阶段，还有很多企业虽然可以算是纳税大户，但因为这些纳税大户大多是污染环境的企业，对环境保护不利，因此，从长远来看，不利于当地经济的发展。同时，由于税源建设激励机制不健全，乡镇抓税源建设的积极性不高、力度不够、效果不显，税源增长乏力。
三、几点建议
（一）进一步提高全社会纳税意识。 要创新形式、丰富载体、拓宽渠道，广泛深入地宣传税法及相关法律法规，尤其要加强对领导干部、行政企事业单位法人及私营业主的宣传和培训，深入开展税法知识“六进”活动，努力提高全民纳税意识，在全县营造一个纳税光荣，全社会关心税收，应税单位、企业和个人自觉、诚信纳税，全民护税的良好氛围。
（二） 进一步夯实税源基础。 要把税源建设放在重要位置，实行目标管理，建立完善激励机制，采取有效措施，强力推进。坚定不移地实施工业兴县战略，积极争取政策，优化发展环境，大力招商引资，立足资源优势，发展特色支柱产业，扩大经济总量，提高经济质量，夯实税源基础。要注重培植有潜力、能见效的新税源，更要注重巩固壮大已有税源，着力培植持续稳定税源，确保税收持续稳定增长。
（三）进一步强化税收征管。 要落实税收征收计划，实行目标管理。市、县政府要合理安排征收补助经费，完善激励机制，实行“悬奖攻关”，严格考核奖惩。税务部门要层层落实征管责任，加强税源管理，提高精细化管理程度，挖潜清欠，堵塞漏洞，严格执法，严厉打击偷逃税违法行为，做到应收尽收，千方百计完成年度目标任务。
（四）进一步加大协作收税力度。税务机关与各部门、乡镇之间要建立和完善信息共享机制，加强沟通和协作，形成税收征管合力，切实加强对重点税收的征收管理。要建立完善协税工作激励机制，提高部门、单位和乡镇协助收税的积极性。
（五）进一步加强征管队伍建设。 加强税务人员法律、业务培训，提高业务能力和工作水平。加强制度建设，改进工作作风，规范征管行为，推进阳光办税。加强机关文化建设，培养核心价值观，表彰先进，弘扬正气，激发工作热情，增添机关活力，提高队伍整体战斗力。
税收调研报告4
当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式已基本形成，强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。
一、当前税收管理中存在的问题
（一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元；此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。
（二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。从08年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%，其中核定征收126户，查帐征收381户。
（三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。
（四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与办证地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等；此外一些应注销未作注销处理户，实际工作中早已人去楼空，或更换了业主后新业主重新办证，但对原经营户主的登记没有及时注销。凡此种种，主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更新清理。
（五）巡查巡管不到位，税收管理员职责没有完全履行。每次税源清查，都能清理出一部分税源，清理出的税源中，大部分是日常未能有效监管的税源，这从一个侧面也反映了日常巡查巡管流于形式，没有真正落到实处；或者是在巡查巡管过程中往往只看现象、不抓本质，使本应纳入监管的税源没有及时纳入监管，导致了税款的流失。
（六）管理和稽查没有真正形成互动的局面，以查促管的成效甚微。虽然建立了查管互动机制，但在落实上并不理想，特别是征管所能提供的案源数量太少，大部分征管单位即便发现了有价值的案源，也仅是协调纳税人补税了事，根本不按规定移交稽查处理。
（七）管理和发票脱节，“以票控税”推行难度较大。一方面是同国税的信息传递机制还没有完全建立，增值税纳税人的发票开具信息掌握不全面；另一方面是管理人员参与发票管理程度不够，游离于发票管理之外，基本不掌握纳税人的.发票开具情况，未能及时将纳税人开票金额与核定税额相比对，掌握纳税人真实经营信息。
（八）对涉税违法行为的惩处力度不够，税收管理的执法刚性有待强化。主要表现在税收执法上避重就轻，对税收违法行为“情节严重的”，按照一般违法行为定性处理；对税收违法行为达到移送稽查处理的不移送，进行变通处理；在企业所得税汇算清缴纳税评估、检查工作上，通过纳税评估该进行深入检查的，仅仅是走纳税评估程序，进行补税、加收滞纳金了事，没有按规定履行检查程序，该处罚的没有进行处罚。
二、问题的原因分析
综合以上八个方面，集中反映了在税收管理工作中管理衔接不畅、管理内容不明、管理手段滞后、管理落实不够等具体问题。存在以上问题的原因是多方面的，既有体制上的原因，也有制度上的原因；既有税收管理员日常事务性工作量大、临时性工作多、自身素质不高的原因，也有税收管理员认识不到位、工作能动性欠缺的原因。分析起来，主要有以下五点：
一是政策、制度落实不够。近年来，特别是国家税务总局倡导科学化、精细化管理理念以后，从上到下陆续出台了一系列管理的制度和办法，但是税收管理员并没有按照这些制度和办法的要求来完善自身的管理理念，并没有将这些先进的理念和管理手段落实到具体管理工作中。
二是个别税收管理员工作能动性不够。个别税收管理员无法应对社会及地税新形势的发展，思想认识上存在一定误区，盲从、求稳、迷茫、攀比等不良心态，导致税收管理员对自身工作角色定位不准，工作动力不足，缺乏应有的紧迫感和责任感，凡事习惯于照搬照套，信奉“不求有功，但求无过”，不敢、不愿也不善于突破固有的思维模式开创工作新局面。
三是缺乏行之有效的竞争激励机制。虽然制定了税收管理员的考核办法，但是考核大多停留在表面指标上，难以深入到税源管理层面上，考核的效果不理想，没有完全起到促进工作的作用；考核机制和评价机制还未能完全切合基层实际，在某些环节和方法上还有待完善，考核成果的运用还不够宽泛。
四是发现问题、解决问题的能力不够。个别的税收管理员对税收政策理解不透，发现问题不研究，也不上报，听之任之；对待纳税人的疑问，不闻不问，或是一推了之。
五是工作中督导不到位，监督乏力。管理部门在贯彻政策或布置工作后，往往只重结果不重过程，期间对基层的落实情况缺乏必要的督导，没有了上级的监督，基层的执行力就大打折扣，直接影响到抓落实的效果。
三、解决问题的对策和建议
（一）加强能力建设。首先，要加强教育引导，增强干部政治意识和责任意识，坚定“聚财为国、执法为民”的根本宗旨，始终保持良好的职业道德。其次，要完善培训机制，把教育培训工作的重点由单纯追求提高全员学历层次向提升全员岗位技能转变，重点围绕大集中系统、税收业务、财务会计、法律法规、服务技能等方面开展更新知识培训。其三是通过多种形式鼓励广大基层税务干部在税收实践中加强对征管难点、薄弱环节和突出问题的研究和分析，积极探索适合税收征管的有效措施和手段，不断提升征管队伍的操作能力和实践能力。
（二）建立税源管理的长效督导机制。要层层建立税源管理督导组织，定期不定期地下基层进行督导，督导重点包括：上级部署重点工作、税收政策贯彻落实等情况，以及各单位、征管责任区的税收管理情况。督导情况要形成书面报告，将搜集问题、归纳分析、措施建议等及时通报反馈，并监督落实，确保税源管理无盲点，征管质量不断提高，税收收入稳步增长。
（三）强化内外考核监督。要从内外两方面进一步加大考核监督的力度。对内要进一步规范税收管理员的工作标准，量化工作要求，把各项工作目标和收入任务分解明确到每一个人，结合督导、审计、稽查等反馈情况，分月、季、年进行综合考评，切实强化过程监督、严格考核、严格追究，预防和制止不作为、人情税和执法随意现象的发生，确保各项工作能够规范有序地开展。对外要采取更加有效的手段，全方位地听取纳税人的意见和建议，倾心接受纳税人的广泛监督。
（四）加强税源控管和基础信息管理。一是严格税务登记管理。对在土地使用税税源清查中发现的没有纳入大集中系统管理的纳税人，要按照实际情况进行处理并纳入大集中系统管理。二是全面清理数据。对大集中系统中存在的垃圾数据，边清查边清理；同时，加强日常系统维护，及时更新清理数据，确保大集中系统数据的真实完整。三是加强数据监控。在严格执行各项数据管理办法、操作规范的基础上，建立数据监控机制，进一步强化数据监控职能，提高数据的分析、利用水平，使大量闲置的数据成为税收征管的资源。
（五）大力推进税源精细化管理。一是依托大集中管理系统，深化“以地控税”管理，完善“以地控税”管理平台建设。二是积极开展税源专项清查，澄清税源底子，强化源头控管，夯实税收征管基础。三是集中督导餐饮、住宿、娱乐、租赁等服务业税收管理，实现控管到户，逐步规范。四是深入抓好房地产税收一体化、重大建设项目税收管理措施，切实加强房地产、建筑安装等重点行业、重点税源项目的税源监控。五是增强税收管理员在发票管理上的参与度，特别是在发票领用、验旧环节税收管理员应作为其重要一环参与其中，强化“以票控税”。六是实行分行业的“申报警戒线”制度，由市局或各基层单位根据实际情况，合理确定分行业的“申报警戒线”，对低于“申报警戒线”的，要列为重点监控对象进行重点监控。七是抓好对税源大户、重点企业、税负异常变动和低于“申报警戒线”等纳税人的评估，引导、督促纳税人如实申报，依法纳税。八是加大征管案源移送稽查的力度，对于管理工作中发现的偷逃税嫌疑的线索，征管单位必须及时提供给稽查部门，形成征管、稽查的良性互动，促进征管质量的提高。
税收调研报告5
一、税源现状及前景
现状：通过对xx县建材经营行业的调查，就该行业经营规模、经营方式和购销业务大致可分为两类：一是砂石料经营业户领取《营业执照》、开采《许可证》，买一块石山进行开采、加工、销售砂料、石料。这类经营户规模较大，销货渠道广，与房地产企业、公路段、预制构建厂、个体水泥砖厂等单位建立了比较稳定的业务关系。不承担货物运输费用，不开具发票，购销业务一次完成，货物购销大多实行现金结算，销路是皇帝的女儿“不愁嫁”，据了解部分大户年销售收入过百万。据不完全统计，全县从事砂石开采的不下200户，销售收入近亿元。二是生产水泥砖、水泥瓦和预制构件的个体户，此类经营户主要是利用砂石开采户生产的砂进行再加工，将产品销售给建筑企业和农民、城镇居民用于建房。全县从事此类生产的不下100户。其年销售收入占砂石总销售的一半，大概在五千万元左右，每个砖厂年利润都在5万元左右。
前景:“十一.五”期间，xx县着力优化交通运输环境，县内村村通工程正在进行，公路越修越宽阔，里程越来越长，需要大量砂石，其数量无法统计。同时，随着xx县行政中心搬迁，以武汉大道为主轴的单位办公高层建筑越来越多。再者房价一路攀升，楼房越盖越多。城镇建设步伐的加快，县内房地产开发火热，各乡、镇的建筑施工队如雨后春笋般发展壮大。加上新农村建设的推动，不断提高居民住房条件，xx县出现了私房建房热。大兴水利建设和“沼气”等“五改三建”项目工程等都需要大量砂石，建材市场前景看好。
二、税收管理中存在的问题
（一）建材行业购销情况掌握不准。由于建材行业税源分散，而且纳税人是个体经营、成份复杂，财务核算账证不全，又是现金交易，有的根本就没有建帐，加之建材料行业供货对象的特殊性，一般不使用发票，部分经营者销售给县水泥厂的砂石需要发票的就征税了，而销售给个人的部分还是没有征税，给税收征管带来了难度。
（二）建材行业税收征管方面存在难题。一是发票控制难。由于个体建材户经营销售的建筑材料一般销售给房地产开发商和私人建房户，而这些房地产开发企业为压低价格等原因，往往不向个体建材户索要发票，滋长了个体建材户不按规定开具发票的行为，加上xx县建材市场求大于供，建材形成了俏货；二是税源监管难。由于不按规定开具发票，个体建材户的实际经营额一般远远高于其实际开票额，税务部门不能有效实施“以票控税”的手段，给日常税源监控带来很大难度；三是税收检查难。个体建材户一般没有建立规范的帐簿，实际经营情况只有经营者自己清楚，加之房地产开发企业属于非增值税征管范畴，国税部门在对个体建材行业进行检查时一般很难得到房地产开发企业的支持和配合，造成了该行业税收流失严重。估计年流失税收在300万元左右。
（三）税收政策的优惠，给砂石料纳税人造成盲区。由于起征点二次提高后，xx县的个体纳税户数大幅度减少，对个体税收征管产生巨大影响。同时建材经营者又不建账，其营业额是否达到起征点，税务机关就很难界定，认为是未达到起征点户，从而形成税收征管盲区。
（四）日常管理监控不严。v2.0系统的考核与实际不配套，为了保证“六率”，办证了开发票就交税，不办证可以不交税，不要发票的也可以不管，给纳税人造成可乘之机。调查中发现，由于起征点提高，一些个体工商户只需办证不需缴税，对于习惯边征收边管理的税收管理员来说，势必削弱对建材纳税人的监控力度，甚至放弃对其进行税收管理，主观上认为管理难度大，不愿意管。也从另一个侧面淡化了建材经营者的纳税意识。
（五）部门管理协调差、信息不畅，机制不全，给纳税人编织了“逃税之网”。建材料经营者在国土资源局、工商局取得砂石料经营权，工商注册等证件，在公安民爆管理部门获取炸药使用资格，在电力部门获加工用电权后开始经营。其电力、炸药的耗用量可以确定其生产量，以及交通、能源等有关单位和企业的`砂石使用量，其信息不能共享，相互配合力度小。信息传不传递职责没有新的机制约束，导致纳税人逃税。
三、加强税收管理的对策及措施
（一）加强税收法规的
宣传力度。向建材经营户宣传有关发票管理、税收征管等方面的法律法规，讲明利害关系，引导他们规范使用发票，逐笔开具发票，促进纳税人的纳税观念转变。加强正反典型的宣传，培养纳税人的诚信纳税意识。形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的社会氛围。
（二）加强建材行业的税收征管力度。要求建材经营户必须建立健全相关帐册，对其实行查帐征收。
（三）加强建材行业的检查打击力度。积极与地税部门联合开展建材行业的税收检查，从建材生产、销售企业及建材使用单位及个人获得建材行业的实际销售数据，对检查中发现的偷逃税经营户严格按照《征管法》的规定进行处理，从而规范行业的税收征管秩序。
（四）从办证上明确纳税主体。为了充分利用砂石料资源，联系国土资源、工商等有关单位，掌握开采经营者的基本信息，包括姓名、身份证号码、地址、电话、开户银行及账号等。鼓励身份置换，主要是鼓励生产者从个体身份置换成企业身份。成为正规、稳定的企业后，其机器设备、厂房、砂石料的堆放场地也会配套升级，财务管理也将逐步规范，企业控管难度系数将会缩小，税务部门更容易获取企业有关生产经营信息。
（五）加强与电力、民爆企业协作，掌握建材经营者的月耗电和耗用炸药的数量，从而进行纳税评估。同时可以与电力、民爆签订代扣代缴协议，按照耗电耗炸药量进行代扣代缴税款。
（六）建议地方政府统一协调、统筹安排，召集国土、矿产、工商、国税、地税、电力、民爆等相关单位召开协调会，按照炸药使用量和耗电量，采取定时定点的管理办法统一代扣代缴税费。
（七）加强砂石料销售发票管理。充分发挥以票控税的管理办法。一是针对该行业特点，重点对建筑行业、公路交通、新建电站等有关单位取得的砂石料发票进行倒查，从中掌握发票使用情况。二是提高消费者索取发票的意识，即购买方应向出售方索取发票。三是国税机关应组织人员定期到企业或单位进行核实调查，准确掌握发票的使用情况，并把发票设奖延伸到建材行业，从而达到以票控税的目的。
（八）对未达到起征点户要严格按规定办理税务登记证，并加强日常管理。将其纳入税收征管监控范围，强化纳税申报管理，随时监控税源变化，当其达到起征点后要及时调整定额。
（九）加大纳税评估的力度。一是调查整理一套方案实施。先收集境内纳税人的经营信息资料，经营规模、砂石砖瓦储量，用保本测销法测定费用额、核定毛利率、销售额，进行纵向、横向比对，及时发现异情况，采取有效手段进行评估分析，提高评估质量，用证据、事实说服纳税人。二是强化现场评估。结合纳税人的核算情况，通过现场抽样、核实测算、就地评估等方法，确定纳税人应纳税额。税收管理员应经常到现场进行回查核实，掌握纳税人的生产变动情况，根据纳税人的经营情况适时调整。
税收调研报告6
目前，“以纳税申报和服务优化为基础，依托计算机网络，集中征收，集中稽查，强化管理”的征管模式基本形成。加强税收管理的制度、方法和措施比较健全，税收管理得到有效加强，税收征管质量明显提高。但是，从基层税务管理的实践来看，我国的税务管理与新时期新形势下的税务管理要求还有一定的距离，在相当程度上还存在管理不到位、不透明、不严等问题。如果这些问题没有得到认真研究和及时解决，将制约税收管理整体水平的进一步提高。本文结合工作实践和经验，对相关问题进行了分析，并提出了相应的对策，以供参考。
一、当前税收管理中存在的问题
(一)有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成税收流失。具体来说，土地使用税流失问题更为突出。已征用但未开发利用的未利用土地、经营异常的企业使用的土地、个体工商户使用的土地大多未纳入前期监测。正常企业也有不申报或少申报土地使用税的现象。在20xx年胶州市地方税务局进行的土地使用税清查中，上一年共检查土地使用税5000多万元。
此外，未办理税务登记或已办理税务登记但未达到门槛的个体工商户比例较高，无法有效监控个体假封闭户、假异常户、假注销户。
(二)对中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量相对较低。企业所得税分类管理虽然已经开展，但很多措施在实际工作中没有得到有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保证，尤其是所得税管理质量普遍不高。根据xx前三季度的申报，在1101家地方税收征收管理企业所得税的企业中，有507家零申报，占总户数的46%，其中126家已批准征收，381家已审核征收。
(3)分行管理不规范，与总行所在地管理信息不对称。连锁店总公司和分公司管理不规范，跨地区汇总纳税所在地分公司管理信息不对称。很难确定总行能否在会计核算中完全包含分行，容易形成管理缺口。
(四)税源管理信息失真，造成系统垃圾数据大集中。主要表现为税务登记信息与实际情况不符，如经营地址与认证地址不符、经营范围与实际情况不符、法定代表人与实际企业主不符等。此外，一些未经注销处理就应注销的住户，在实际工作中已经空置，或者新业主更换业主后要重新办理许可证，但原企业业主的登记并未及时注销。造成这一切的主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更新清理。
(五)巡查管理不到位，税务师职责未完全履行。每次检查一个税源，都可以清理出一部分税源，清理出来的税源大多是日常未能得到有效监管的税源。这也从一个方面反映出日常巡查和巡逻流于形式，没有真正落实。或者在检查管理过程中，往往只看现象，不看本质，导致本应纳入监管的税源没有及时纳入监管，造成税收流失。
(六)管理与检查没有真正形成互动的局面，以管理促进检查。结果很小。虽然已经建立了调查与管理的互动机制，但实施起来并不理想，尤其是征管办提供的案件数量太少。即使大多数征管单位发现有价值的案件，也只是协调纳税人纳税，根本不按规定移交检查处理。
(七)管理与发票脱节，难以实行“凭票控税”。一方面，同一个国税的信息传递机制还没有完全建立，增值税纳税人的开票信息还没有完全掌握。另一方面，管理人员对发票管理参与不够，脱离发票管理，基本不掌握纳税人的开票情况，未能及时将纳税人的发票金额与核定的税额进行比较，掌握纳税人真实的业务信息。
(八)对涉税违法行为的处罚力度不够，税收管理的执法刚性有待加强。主要表现在税收执法上，税收违法“严重”，按一般违法定性处理。税务违法行为移送检查的.，不予移送，实行弹性处理。在企业所得税汇算清缴的纳税评估检查工作中，对通过纳税评估的，只应深入检查其办理纳税评估手续、补税和收取滞纳金，未按规定履行检查手续，且未受到处罚。
二、问题原因分析
基于以上八个方面，反映了税务管理中存在的管理衔接不畅、管理内容不清、管理手段滞后、管理实施不到位等具体问题。造成上述问题的原因有很多，既有制度上的，也有制度上的。既有税务管理人员日常工作量大、临时工多、自身素质低的原因，也有税务管理人员不了解、缺乏工作主动性的原因。分析，主要有以下五点:
一是政策制度落实不够。近年来，特别是在中华人民共和国国家税务总局倡导科学精细化管理理念后，一系列管理制度和方法自上而下被引入。然而，税务管理人员并没有按照这些制度和方法的要求完善自己的管理理念，也没有将这些先进的理念和管理工具融入到具体的管理工作中。
第二，个别税务管理人员积极性不够。个别税务管理人员无法应对社会和地方税收新形势的发展，在思想认识上存在盲目服从、求稳、混乱和攀比等误区，导致工作角色定位不准确，工作动力不足，缺乏应有的紧迫感和责任感。他们习惯于照抄一切，信奉“不求有功，但求无过”，害怕、不甘、不善于突破固有的思维模式，在工作中开创新局面。
第三，缺乏有效的竞争激励机制。虽然已经制定了税务管理人员的考核办法，但考核多停留在表面指标上，很难深入税源管理层面。考核效果不理想，没有充分推动工作。考核机制和评价机制还没有完全适应基层的实际情况，一些环节和方法有待改进，考核结果的应用还不够广泛。
第四，发现问题和解决问题的能力不足。个别税务管理员对税收政策了解不透彻，发现问题不研究不报告，放任不管。对待纳税人的问题，要么充耳不闻，要么推掉。
第五，监管不到位，监管不力。管理部门在实施政策或安排工作后，往往更注重结果而不是过程。期间，对基层单位的执行缺乏必要的监督。没有上级的监督，基层单位的执行力会大打折扣，直接影响执行效果。
三、解决问题的对策和建议
(一)加强能力建设。首先，要加强教育引导，增强干部的政治意识和责任感，强化“为国聚财，为民执法”的根本宗旨，始终保持良好的职业道德。其次，要完善培训机制，将教育培训工作的重点从单纯寻求提高全体员工的教育水平转变为提高全体员工的岗位技能，注重集中制度、税务业务、财务会计、法律法规、服务技能等方面的知识更新培训。三是通过多种形式，鼓励基层税务干部加强对税收征管难点、薄弱环节和突出问题的研究分析，积极探索适合税收征管的有效措施和手段，不断提高征管队伍的业务和实践能力。
(二)建立税源管理的长效监督机制。要建立不同层次的税源管理监督机构，在地下基层进行定期和不定期的监督。监管重点包括:上级对重点任务的部署，税收政策的落实，各单位和税收征管领域的税收管理。监督形成书面报告，将收集到的问题、归纳分析、措施和建议及时通报反馈，并监督落实，确保税源管理没有盲点，征管质量不断提高，税收收入稳步增长。
税收调研报告7
砖窑行业是石庙镇传统支柱性产业，也是地方税收收入的重要来源，将近占到全年税收任务的三分之一。认真开展对砖窑企业的税收调研，对确保完成全年税收任务、促进企业健康良性发展、提高企业成本管理水平和依法纳税意识都具有重要意义。
现有的砖窑厂都是从原先的乡镇企业或村办集体企业改制而来。有的砖厂被个人或合伙承包，有的被买断成为个人独资企业或合伙企业，成为发展民营经济的先头兵。这些企业的共同特点是：财务会计制度不健全，帐簿设置简单或混乱，或仅有一个流水帐，没有按规定建帐记帐，查帐征收难以实现。针对这一问题，石庙地税分局成立专门调查组，组织田有银等资深专管员对此类企业展开调查。他们从企业基本情况和基础征管资料入手，对砖窑整体规模、窑室大小及出砖数量、点火形式、砖机型号、块砖耗土数量及成本测算数据等情况做了详细的调查和记录。
据调查，砖厂窑室一般在20——38个之间，一个窑室装砖0.7——1.1万块。点一把火的砖厂窑室20——26个，日出砖量在5万块左右；点二把火的`窑室34——38个，日出砖量在9万块左右。
资源税方面。一般的砖厂年生产8个月左右，出砖量在1000——20xx万块之间，销售额80—200万元左右。一实立方米的黏土制造480快砖，一虚立方米的黏土制造350块，一虚方黏土相当于70%多的实方黏土。按资源税一方黏土1元的征收标准，一般的砖厂需年缴2—4万元的资源税。
成本利润及所得税方面。按一千块砖计算，黏土原料款10元，内燃和外燃耗煤细砂36元，电费7元，直接人工费即砖机操作人员和装窑、出窑、点窑人员费用22元，低值易耗品如草苫子、塑料布等5元，间接费用如管理人员工资、耗用柴油等制造费用10元，各项税费8元，总上数据，一千块砖的成本高达98元，而这还不包括一部分折旧和半成品等损耗。近2年每千砖的价格却在95——110元之间徘徊，已是夕阳产业的砖窑厂进入微利或保本时代。管理好的企业可以实现部分利润，管理差的刚刚保本或者干脆亏损，个人所得税征收有一定难度。但是，以上分析数据仅是依照建帐标准而调查测算出的，由于企业不符合查帐征收标准，我们只能参照以上数据，按照税法有关规定对企业实行应税所的率征收方式。按照销售额80——200万元的幅度，乘以最底应税所的率5%，再乘以相应个人所得税率，计算出税额在0.8—2.8万元之间。通过这种征收方式，既可以保证所得税的征缴入库，避免税收流失，也促使企业尽快建立健全财务会计制度，加强帐簿、凭证管理，加强成本核算能力，提高企业的经济效益和纳税信誉等级。税收征管逐步实现由核定征收向查帐征收转变。
其他地方税方面。按照国税历年征收增值税情况，每年在3——5.5万元，这样，地税征收城建税、教育费附加0.24——0.44万元。此外，车船使用税、印花税征收0.03万元。
综合以上分析，砖厂的税负在3——7万元是比较科学合理合法的。石庙分局整是基于以上调查分析，根据各个企业的具体情况，按照法定程序，采用合理的征收方式、方法核定税额，分解到每月，实现税款的均衡入库，从而保证了税收任务的顺利完成。今后，我们将一如既往，认真开展调查研究，掌握新情况，开拓新思路，把各项税收工作做得更好。
税收调研报告8
[内容提要：如何有效地对个体税收进行征管是当前基层税务机关的一项重要工作。笔者结合实际征管情况，从个体经济税收征管的现状及问题入手，对有效加强个体、集贸税收征管的方式、方法进行了探讨。]随着市场经济体系的逐步健全，非公有制经济得到了前所未有的发展，其中个体、私营经济所占经济总量的比例更是连年攀升。有统计表明，自改革开放以来，我国经济以年均9％的速度增长，而个体、私营经济的年均增长速度则达到了20％以上，成为支撑整个国民经济快速发展的重要因素。因此，在大力发展个体经济的同时，对个体税收的有效征管就成为基层税务机关的一项重要工作。
一、个体经济税收征管的现状及问题
（一）确定户数难。个体工商户经营状况和经营方式千差万别，有定点经营、流动经营、租赁经营、承包经营、设摊经营、经常性经营和季节性经营等，而在这些经营的个体工商户中，证照不全的占很大比例，有些经营户即使有营业执照，也无税务登记证，以至在日常征收管理中，漏征、漏管现象不断出现，不能有效地将其控管起来，税款流失严重，并带来税负不公等负面影响。
（二）税款征收难。在我国社会从计划经济向市场经济转轨的过程中，公民的市场经济意识不强，文化素质、道德水准还不能与市场经济相适应，对市场经济是法制经济的概念模糊，只想一心赚钱，不知依法纳税，加上个体税收的直接利益驱动，普遍存在对税收能欠就欠，能不缴就不缴的各种侥幸心理，从而难免存在税务干部和纳税人之间的抵触情绪，形成各种征收阻力和逆反心理，造成征收中的被动局面。
（三）日常管理难。由于现行税制的不完善、不健全，导致在对个体工商户进行管理的过程中“阻力重重”，具体表现为：一是进行控管难。现行税制对无证户和有证户适用同样的税率，没有差别的“待遇”就使得许多个体户，尤其是不常年经营或流动经营、挂靠经营的业主有意选择无证经营的方式，遇到税务人员检查就纳税，否则就不纳税，从而形成税款流失，影响了正常的税收秩序。二是确定纳税定额难。我们在实际工作中发现，绝大多数个体工商户没有设置健全的经营帐簿，而且进货无正规发票。而现行税制对个体工商户必须提供的纳税资料规定不严，刚性不强，致使核定经营额时无据可查或缺乏计税依据，给确定纳税定额造成很多困难。三是严格管理发票难。现行税制明确规定不能在向纳税户提供发票时进行担保和质押，因此无法从源头上规范和制约个体工商户使用及核销发票的情况。而多数个体工商户经营活动和内部管理不规范，在发票的使用上存在代开、虚开、用收据代替发票的现象。尤其是许多经营状况不稳定，流动性大，开业、停业比较频繁的个体工商户，停业时不办理注销税务登记，直接关门打烊，查无音讯，致使已领发票不能及时清缴核销。
（四）行使职权到位难。对征管队伍的自身管理还有待加强，一些税务干部虽然行使了职权，却很难到位。主要原因有：一是客观上税收管理员制度没有落实到位，系统平台没有建成，干部忙于整理档案、催缴、实地核查等日常事务，基本没有时间下户或用纳税评估来有效地对其加强控管，征管质量严重受损。二是主观上部分干部思想上不够重视，日常工作缺乏热情，责任心和事业心淡薄，加之任务繁重，管理难度高，导致各项工作与征管要求还有差距，影响了征管水平的提高。
二、加强个体、集贸税收征管的途径
（一）落实税收管理员制度，加强户籍监控管理力度
户籍管理是税收征管工作的基础环节，在整个税收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目标是做到“七个清楚”，即：
1、总量构成清，即对辖区内纳税总户数、行业类型、征收方式、重点税源户等构成情况要清楚；
2、基本情况清，即对每个纳税户的业别、经营地址、从业人数、经营范围、资金状况、生产经营规模等要清楚；
3、涉税事项清，即对每个纳税户的纳税情况、发票使用情况要清楚；
4、增减变化情况清，即每月对辖区内纳税户增减情况及原因要清楚；
5、停（歇）业情况清，即对纳税户的停业、歇业除要按照规定的程序办理外，应实地核查纳税人的停（歇）业真实情况；
6、税控装置使用情况清，即对辖区内纳税人使用税控装置情况清楚；
7、减税、免税情况清，即对辖区内残疾人、下岗再就业等享受税收优惠的个体工商户情况清楚。
从实际管理情况来看，我们的个体税收征收管理工作有差距，户型不清、情况不明、漏征漏管等现象仍一定程度存在，急需采取有力措施，认真加以解决。
一是要建立和完善税收管理员制度。职责不清，目标不明，考核不严，是户籍管理质量不高的根本原因。要将户籍管理的基本目标，进一步细化到税收管理员制度中去，明确工作职责，并与税收管理员和单位的目标考核挂钩，按照岗位目标管理办法，严格考核。
二是要建立和完善税收管理员日常巡查制度。只有深入实际，贴近纳税人，才能了解真实情况，掌握第一手资料，为后续工作提供基础和保障。专管员下户缺乏应有的制度硬性约束，就会造成对纳税户情况缺乏基本的了解和掌握，出现管理被动的状况。以漏征漏管户的产生为例，除纳税人自身原因及特殊情况外，缺乏有效监控、管理不到位，使纳税人有机可乘，是产生大量漏征漏管户的主要原因。而通过推行税收管理员巡查制度，可以进一步规范和约束管理人员的工作行为，着力解决管理人员下户过少、对税源动态情况和纳税人经营情况跟踪管理不到位的问题。
三是要建立多层次的停（歇）业核查制度。为防止虚假停（歇）业造成逃避缴纳税款现象的产生，避免管理过程中只核准不核查，进而出现“人情税、关系税”等不廉行为，必须从完善制度入手，形成有效的'监督制约机制。建立定期或不定期的抽查制度，将抽查结果列入征管质量考核的内容。将停（歇）业情况在纳税人经营地及时公布，让社会和纳税人参与监督。
四是要积极推行分类管理。个体税收客观条件千差万别，采取同一管理手段，往往顾此失彼，抓不住重点。应针对纳税人的不同情况，对不同类别和不同地带的纳税人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率。可以按个体工商户经营规模进行分类，按照“抓住大户，建帐建制；管好中户，核准定额；稳定小户，简便征收”的原则实行分层次管理，着力解决普遍存在的“小户不轻、中户不重、大户大漏”的税负不公问题。同时，可以根据个体工商户经营稳定性分别对待，对城区、乡镇内经营稳定的固定业户采用先进的管理手段，将税务登记、定额核定、发票发售、停歇业管理、税款征收全部纳入平台管理；对市场摊位经营户、岗亭经营户、农村自然村小卖店应建立台帐，简并征期。
（二）提高定额核定工作水平
定额核定是个体税收征收管理的核心环节，定额核定是否适度，直接影响着税款的征收和税负的公平。针对当前定额核定上存在的主要问题，建议采取以下措施：
一是实行平均定额审批制度。通过调查测算，结合实际，确定城区、乡镇平均定额标准，并对以此为依据上报的核定进行审核，对达不到规定要求的，列入定额调整的重点。同时，对同类别的区域进行税负比较，对平均定额偏低的地方，要进行定额调整，以达到区域税负的大致平衡；对部分定额管理户每年进行定额调整，以确保税收负担大致公平。
二是逐步推行等级定税。按经营规模和市场繁荣程度，将辖区内重点市场、街道按行业进行归类，划分、确定相应等级；对每类市场、街道的每个行业设置不同档位的税额，确定相应的档距，定额时对纳税户靠档定级。等级定税有利于同行业、同等级、同规模业户的税负相对平衡，同时要在典型调查的基础上，建立不同等级的最低定额标准。
三是建立税负核定评议制度。评议制度可采取多种形式，如：定期召开不同行业纳税人例会，进行税法知识培训，征求纳税人对税务机关定额核定工作的意见和建议，有利于提高定额的公平性、准确性，减少征纳矛盾。
四是推行定额加发票管理方式。对不使用发票或只少量使用发票的个体工商户推行定额加发票管理方式，严格划分界限，区分管理。如：对小饭店、信息部等只就不开具发票部分定税，购票部分单独缴纳税款，以堵塞征管漏洞。
五是适时推行数学模型定额方法。在系统中建立定税模型，根据不同行业的利润率、房租、水电、人员工资、材料成本等情况确定定额标准，真正实现管理到位。
六是加强税控装置管理。包括在授权、报数、购领发票环节复核、查验；统一在征期内申报、授权、报数；在报数、缴纳税款后进行授权，防止纳税人虚报、瞒报，不缴纳税款。
（三）大力推进个体工商户建帐工作
个体工商户建帐工作一直是个体税收征管工作的难点，对此，一是应本着积极稳妥、重点突出、分期分批、循序渐进的原则，推进个体工商户建帐工作。建帐初期实行查帐征收与核定征收相结合的办法。
二是大力推行建立收支凭证粘贴簿行政许可。对未建帐的个体工商户必须先办理建立收支凭证粘贴簿行政许可，并在确实建立收支凭证粘贴簿后再办理其他所需行政许可。税务部门要加强宣传、辅导服务，并逐步规范有关行政许可的各项工作。
三是要扩大代理建帐范围。针对目前个体从业人员素质普遍偏低，部分纳税人自己难以建帐的状况，以代理建帐工作为突破口，积极发挥税务代理的社会中介作用，为个体工商户代理建帐。
（四）增加委托代征范围
征管范围调整以后，我区城区的部分小市场内的个体工商户一直未办理税务登记手续，以前有国税委托代征的税款也早已停征，形成征收死角。由于小市场内个体工商户摊位多、流动性大，不易管理，应借鉴国税局管理经验，与市场管理中心联系，办理委托代征手续，防止出现管理不到位的现象。
（五）建立普遍的纳税公告制度
目前，纳税公告形式单调、内容不够完整，亟待改进和提高。除恢复现有办税服务厅公告栏内容外，还应在纳税人集中的主要街道、集贸市场、乡镇、办事处、村委会等地设立固定的纳税公告栏。公告内容不但要有税负核定情况，还应有评议结果、停（歇）业、欠缴税款、滞纳罚款具体情况，还要有税收基本法规、服务承诺、举报电话等。同时，在网站上专门设立个体税收核定和法律法规公告专栏，让纳税人和广大群众了解和监督办税情况，保证纳税人依法行使知情权、参与权、监督权。
（六）建立完善协税护税协调机制
个体管理工作是一个系统工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部门协调机制，才能形成控管合力。因此，应从制度上将协税护税程序化、规范化、制度化，使其及时、长期、稳定地发挥作用。积极与市场管理中心、镇政府、居委会、街道办事处联系，发挥这些组织对个体工商户的登记、纳税情况进行监管的作用：协助税务机关进行税收管理；对违反税收法律的业户，协助税务机关进行查处；对税收执法中存在的问题和个体工商户的意见及时反馈；对税务人员的行政执法加以监督；促进个体经济健康发展，维护正常的税收秩序和市场秩序。
（七）发挥税务代理作用
税务代理作为独立于税务机关和纳税人的中介服务机构，在税收征管工作中具有重要作用。这一中介组织应该成为市场经济运行中的重要组成部分，它不仅有利于保护纳税人的合法权益，而且有利于增强公民的纳税意识，也是规范纳税行为的有效途径。
1、加强宣传。采取多种宣传形式，大力宣传税务代理的内容、作用和意义，提高广大纳税人对税务代理工作的了解和认识。
2、明确个体代理的范围、形式。个体代理业务范围包括代理申请核定、申请调整核定、申报及缴纳税款、办理停业复业、领购发票、建帐等。个体税务代理的形式有以代理建帐为主的综合代理和不需建复式帐的综合代理两种。
3、代理要坚持自愿原则。妥善划分税务机关服务与税务代理业务的范围，促进税务代理工作的健康发展。
税收调研报告9
近年来，随着国民经济迅猛发展、社会城镇化进程不断加快和城镇建设规模不断扩大，房屋租赁市场日益活跃起来，工业、商业、住宅和办公等各类房屋的租赁活动不断增多，城镇房屋出租业得到了快速发展，这对发展经济和改善居民生活起到积极的推动作用，但房屋出租户纳税意识淡薄，租赁双方由于受经济利益的影响，想方设法隐瞒房屋租赁收入，这给房屋租赁业税收征管工作带来相当大的困难，房屋租赁业税收流失现象较为普遍。
一、房屋租赁业税收征管存在的问题
1、房屋租赁大部分是个人与个人之间的租赁，收入控管难。
（1）房屋租赁行为大部分是出租户将私有房屋出租给个人生活居住及出租给小型私营企业或个体经营者，因承租者业务较小，交纳房屋租金大部分是即时租赁，即时收取租金，不需要开具发票，业主多以自制收据或白条代替正式发票，租赁收入核查难度大，税源难以控制。
（2）有相当部分私房出租户一年签订一次合同，一次性结清租金，有的甚至一次性结清几年房租，由于税务机关对租赁信息掌握的滞后，无法及时找到出租户，承租户又不愿代为缴纳，给税款征收工作带来困难。
（3）部分下岗职工或不达起征点的业户对国家下岗再就业和不达起征点税收优惠政策精神片面理解，认为减免的税收应包括缴纳房产类税收，加之税务机关税法宣传力度的不到位，纳税人对房产税收的征管产生不少怨言，抵触情绪很大。
2、租赁双方恶意勾结，降低计税依据，租赁收入认定难。
（1）出租方将房屋出租后，正常使用和结算租金的是正式租赁合同，但为了达到少缴税的目的，提供给税务却是虚假的合同（甚至是经过公证处公证的假合同），其合同金额远远低于原始签订并实际操作的合同，而税务机关对其收入取证相当难，由于其手续完备，税务机关只能按照虚假合同计征税收，虽然税务机关有核定征收权限，但实际征管工作中难以操作。
（2）出租方将房屋出租后，不签订房产租赁合同，以内部承包名义，签订虚假的联营承包合同，按期从承租方取得固定收入，变相将实际的租金收入人为地转化为联营利润，税务机关难以认定。
3、特权思想严重，政府机关的税款征收难
政府机关作为政府的财政供给对象，作为一个政府行政管理部门，发生房屋租赁纳税义务，理应带头缴纳相关税(费)，但实际上这些单位特权思想占主导地位，内部资产账目不清，纳税意识非常淡薄，出租房产与自用房产混在一起，偷逃出租房屋的税款，或以各种理由不缴或少缴出租房屋税收，加大了税务机关的征管难度，给社会带来很大的负面影响。
4、政府职能部门管理弱化，部门信息取得难。
由于城镇化进程不断加快，银行利率不断降低，许多人将购置房产作为一种投资行为，这对市场经济的.发展无疑是件好事，但由于目前政府职能部门管理的弱化，房屋租赁市场基本上处于管理无序、监督不力的状况。房屋出租经营是一项特殊的经济活动，按照有关部门的规定，房屋租赁经营应取得房产管理部门颁发的《房屋租赁许可证》、公安部门颁发的《房屋租赁治安管理许可证》和乡镇街道办事处签订的《房屋租赁计划生育责任书》等，但在实际工作中，经调查发现房屋出租基本上没有纳入这些部门的监管范围，税务机关要想从这些部门获取有价值信息难度可想而知。
5、 税收法律法规不完善，税收政策执行难。
（1）根据税法规定，房屋出租要缴纳营业税及附加、印花税、房产税，以及按收入扣减一定的费用依10%或20%的税率缴纳个人所得税等，税收负担较重；而自行经营的纳税人仅按房产原值减除10-30%后的余额后，按1.2%的税率征收房产税，税收负担则相对较轻，不同的经营方式，税收负担差异较大，有失税收公平原则，税款征收难度大。如，面积为200平方米、原值90万元的房屋，年出租租金收入9.6万元，按原值计算年应缴纳房产税0.86万元，而出租经营按租金收入计算年应缴纳各项税收2.89万元,为自行经营按原值的3.34倍。
（2）国家税务总局1998年下发《关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》文件规定“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地税务机关申报纳税，在清理检查时，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人”，在实际征管工作中具有很强的现实操作性，但上述规定与现行《征管法》和《营业税暂行条例》相违背，容易引起税务纠纷，还会纵容纳税人不主动履行申报纳税义务。
（3）房屋租赁税收涉及税种众多，计税依据也不尽相同，操作上极不方便，给税收征管带来诸多不便，不便于征纳双方的理解和执行，不同
行政区域适用税种的多寡，会产生税负不公，容易造成征纳矛盾的激化，有损税法尊严。
6、税源零星分散，税源监控难。
（1）房屋出租税收征收成本高，征收效率低下，在“任务至上”的计划管理和税收考核体制下，往往对面广量小、税源分散的房屋出租税收没能给予足够重视，加之监控手段落后，国家税收法规相对滞后情况，造成了许多出租户游离于税收监管之外，使税收增长速度远远低于其税源增长速度。
（2）房屋出租点多面广，收入较为隐蔽，而基层税务机关人手又少，征管力量薄弱，加上享受不达起征点或下岗再就业税收优惠的个体工商户在办理税务登记证和相关减免税手续后，就不再申报缴税，对于已养成“以税控管”习惯的基层税务机关来说税源控管难。
二、强化房屋租赁业税收征管的建议
1、完善税收法律，规范税款征收。
（1）完善税收法律体系。提高房产税收政策的立法层次，使房屋租赁业税收征管有章可循，借鉴国际经验，坚持“宽税基、少税种，低税率”的原则，将房屋租赁业税收如房产税、土地使用税等税收合并统一征收营业税，设计合理的房屋租赁业营业税税率，建议选择10%—20%之间较为适宜。
（2）完善房屋租赁监管法规。一是规范房屋租赁市场政策税收监管措施，建立房屋租赁市场指导租金制度，以市场租金价格为依据，政府测算、制定并公布阶段性租金，宏观引导房屋租赁市场的良性发展，并实行房屋租赁登记备案程序，发生房屋租赁行为，租赁双方必须签订房产管理部门印制统一格式的房屋租赁合同，合同金额执行房产管理部门统一制订的政府指导价，合同事项中注明应缴纳的税款和合同需报送税务机关备案等事项；二是考虑到出租方会通过合同、协议将税负转嫁给承租方，法律应明确规定房屋出租方出租房屋如果没有按期申报纳税，限定承租方在规定期限内找到出租方，并要求出租方按规定缴纳税款及滞纳金，否则承租人将承担连带纳税义务，也可以通过法律规定直接由承租方缴纳或由承租方担负代扣代缴义务。
（3）改变房产税收计税依据。科学认定房产出租行为经营方式，租赁双方必须提供实行房产证、身份证、营业执照、税务登记证和承租合同等资料，确保能准确区分房屋自营行为和租赁行为，对自营行为改从原值征收为从市值征收，定期评估房产价值，使计税价值与房屋实际价值相差不大，从而实现从值与从价征收的税负相对公平。
2、加强登记管理，健全征管档案。
（1）加强登记管理。要求房屋出租人发生纳税义务，自租赁之日起30日内，按照《征管法》的规定持房屋产权证明、租赁合同、居民身份证等资料，到房屋所在地主管税务机关办理税务登记或临时税务登记。
（2）加强部门配合。结合房地产税收一体化管理，加强与国税、地税、公安、工商、房产、土地和城建等职能部门的联系，建立科学的信息采集机制，积极开展房屋出租税源普查，充分掌握房屋租赁的第一手资料，将所采集的资料与征管信息进行比对，真正建立起分街道、分经济类型的税源档案，使税源信息涵盖房产原值、租金收入、产权所有者、承租者及经营方式等各个方面。
（3）加强信息管理。建立房屋租赁业的协税、护税、动态的网络信息平台，开发出租房税收管理软件，规范数据信息采集过程，对房屋租赁实施动态监控，实现数据资源信息共享。
3、强化宣传力度，提升纳税意识。
按照“贴近生活、贴近工作和贴近纳税人”的三贴近原则，充分利用媒体，做好房产税收政策的宣传工作。
（1）房屋租赁涉及到社会各方面,有机关、企事业单位、个体工商户和个人等,还有不少中介机构和服务性单位参与其中，针对房屋租赁税收政策性强、涉及面广、税源分散、征管难度大、纳税意识差、税收流失严重的实际情况，采取广播、电视、报纸、政务公开栏、办税服务厅等多种渠道，广泛宣传房屋租赁税法，帮助纳税人树立依法主动申报纳税的观念。
（2）发挥街道和社区居委会工作优势，采取逐户走访、个别宣传、文体活动等多种形式宣传和普及税法知识，把房产税收征管与社区评先评优相结合，提升纳税人的纳税意识,在全社会真正形成诚信纳税的良好氛围。
（3）广泛宣传依法诚信纳税典型，曝光涉税违法犯罪大案要案，强化震慑教育作用，提高纳税人的税法遵从度和税法宣传的针对性和实效性。
4、探索征管方式，实施源泉控管。
依据纳税人取得的租金特点，分别采取“查账征收”、“核定征收”和“以票控税”三种征管方式。一是对租金收入申报属实，能提供真实有效的合同、协议和收费依据的，以实际取得的租金收入按税法规定依法计算征收各项税款；二是对不申报租金收入或申报不实的，不能提供合同、协议和收费依据或提供的合同、协议和收费依据记载的租金收入明显偏低的，由主管地方地税机关按照房产管理部门制订的政府指导租金标准，以纳税人实际出租的房屋建筑面积和适用的租金标准计算出的应税租金收入，依法计算征收各项税款；三是将“以票控税”作为房屋租赁业税收征管的一项重要手段，通过税务统一发票对税源进行监管，要求承租方办理租金结算手续时应取得租赁业统一发票，出租人凭经过房产管理部门监证的租赁合同开具租赁业统一发票，对取得租赁收入未开具租赁业统一发票的出租人或未能取得租赁发票的承租人，按照《征管法》和《发票管理办法》的规定予以处罚。
5、发挥协税作用，依法委托代征
（1）建立规范化管理的私房租赁市场，根据房产税收征管的特点，依法委托街道办事处（居民委员会）、乡镇政府（村民委员会）、物业管理单位、建设管理部门等单位，按照税务机关提供的政策依据和征管办法，代征出租房屋税款，并定期反馈房产税收征管信息。
（2）利用政府行政手段和财政
会计核算中心的财务管理职能，全面准确核算行政事业单位经营房产原值和房租收入，在准确掌握征管基础资料的前提下，计算房产租赁税收的应纳税额，依法委代核算中心将房屋租赁税款集中划缴入库。
6、加大稽查力度，打击违法行为。
一是深入分析房屋租赁行为的新动向、新特点，有的放矢地开展房产税收专项检查，将重点稽查与日常征管有机结合，整顿和规范房产税收秩序，实现以查促管，以查促收，建立以执法责任制为主体的岗责体系和税务系统内部横向和纵向信息交流的征管体系，提高税务稽查效能；二是加大处罚力度，实施小税重罚，定期向社会公布房屋出租的税款征收、减免税、停歇业、处罚等情况，曝光涉税违法犯罪行为，教育纳税人，震慑不法分子，设立举报电话或信箱，接受社会监督。
税收调研报告10
随着税收征管改革的进一步深入，和“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字新型税收征管格局的逐步形成，税源管理在整个税收征管工作中尤为重要。为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“疏于管理、淡化责任”，使税收管理工作不断向科学化、精细化管理方向发展，**国税局和**市国税局相继下发了“税源管理办法”及“税收管理员制度”。下面，笔者就税收管理员制度执行半年以来，在农村牧区税收征管工作中开展的税收工作调查浅谈以下几点。
一、存在的问题
(一)税收管理员思想观念陈旧、自身业务素质不高和纳税人纳税意识淡薄，致使税管员制度在执行方面进展缓慢
目前，个别农村牧区税收管理员的日常征管方式以及工作方式还停留在旧的征管模式当中，对于税收管理员制度中要求的相关工作还不能够熟悉，没有从多年来形成的重税收收入、轻税收管理的工作模式中转变过来。因此，这在某种程度上制约着税管员制度的全面贯彻执行。尤其是个别农村牧区的税收管理员业务素质不高，在执行一些税源管理方面的具体工作时不熟练、不到位，纳税人纳税意识淡薄，也在不同程度上影响和制约着税收管理员制度的深入贯彻，使得税收管理员制度在农村征管单位进展较为缓慢。另一方面，自国、地税机构分设以来，一些农村牧区的税收管理员都不从事所得税管理，以致于造成企业财务会计知识的严重缺失。现在看来，不懂企业财务会计知识，就无法进行税源信息采集和纳税评估分析，这是企业税收管理员必修的一项基本技能。
(二)征管面积较大，交通不便，致使日常巡征巡管不及时、不到位
自农村牧区征收单位实行简并征期方式以来，实行按季征收的，每个季度由税收管理员进行税款征收和日常管理，但因大多数管户的地理位置处于交通不便的偏远地区，给税收管理员执行日常巡征巡管工作造成了很大困难，如果税收管理员对管户每月或每季进行一次巡征巡管，在巡征巡管的同时还要开展相应的日常检查以及纳税辅导等工作，这些工作还要通过综合征管软件才能够完成，这样，每个月税收管理员的工作量较大，就造成了在执行税收管理员制度过程中出现一些不及时、不到位的情况。
(三)综合征管软件在实际税款征收工作中存在的问题，也在一定程度上影响了税收管理员制度的顺利开展
自从xxxx年初综合征管软件成功上线运行以来，在日常税收征管工作中给我们带来很多方便之处，使我们的工作效率有了较大提高。但经过一段时间的运转，也发现了一些问题，比如在税款征收方面主要表现，在农村分局的税收管理员日常工作中多一项税款征收工作，我们的税收管理员每月或每季要将纳税人的税款通过上门征收的方式收缴入库。按照综合征管软件要求，全部纳税人的税款征收都要通过综合征管软件才能够完成，首先在每个征期内对于每户要进行申报并打印完税证，税收管理员要在取得完税证后才能进行税款征收工作，由于税款入库要在税款产生的当日或次日入库，一些路途较远、交通不便的纳税户税收管理员在每月的征期内为了税款及时入库，通常在日常巡征巡管工作中只是主要进行税款征收，这样就又回到了以往的管理模式当中了，没有使新综合征管软件的作用发挥出来。税收管理员只有在税款全部及时准确入库后才能对纳税户进行清理检查，因此，每个月税收管理员都要进行下户2次才能完成此项工作任务，增加了工作量，也极易造成偏差。
(四)部门协调工作相对滞后
工商管理部门以及相关部门相应工作滞后，也是影响税收管理员制度顺利执行的一个重要原因。在农村牧区，工商管理部门随着机构改革的开展，也相应进行了机构精减，管辖面积与税务部门的基本相同，在一些日常工作开展中存在着时限偏差问题，比如营业执照的发放往往要超过国税部门规定的时限，使税收管理员在日常工作中很容易出现漏征漏管户现象，也使税务登记违章处罚率很高。
二、当前加强农村税收管理员工作的对策
(一)加强纳税辅导，加大税法宣传力度
要使纳税人依法诚信纳税，税务机关必须依法征税，严格、公正、文明执法。一是要增强法律意识。税收管理员要深入学习和掌握通用法律法规及各项税法，认真贯彻国务院全面推进依法行政实施纲要，不断增强依法治税、规范行政的意识，提高聚财为国、执法为民的自觉性。二是要规范税收执法。严格按照法定权限与程序执行好各项税收法律法规和政策，切实维护税法的权威性和严肃性。认真贯彻依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税的组织收入原则。
(二)明确税收管理员职能定位
税收管理员不仅仅是税源管理员，也是税法宣传员、纳税辅导员。依托办税服务厅，税收管理员面向广大纳税人提供的是一般性、共性化的服务，而税收管理员在日常的工作中，不要忽略了对企业提供个性化的、具有针对性和时效性的纳税服务。
(三)提高税收管理员的素质
一是在创造培训外部条件的同时，进一步增强每一位税干提高自身素质的`迫切感和危机感，这就需要我们不断摸索新的竞争激励机制和培训方法，只有双管齐下，才能达到事半功倍的效果。二是按照企业管理、个体管理、集贸市场、农村牧区、纳税评估等业务类型进行岗位细化分类，尽可能地明确不同岗位上的税收管理员的岗位技能标准。有了标准，才能对照检查找出差距，自己有了奋斗目标，培训才能实现针对性。三是加强教育培训力度，尤其是强化税收政策法规、征收管理、财务会计、稽查审计、信息化应用等知识和技能的学习。
(四)进一步落实税收管理员执法责任制
各地建立的税收管理员制度，主要规定了税收管理员应该做什么。针对不同的管理对象，下一步需要规定的是，税收管理员不作为，企业出了哪些问题税收管理员要负责任、负多大的责任。这个制度要尽快建立起来，以增强其责任心。还应规定税收管理员除不能有到纳税户“吃、拿、卡、要、报”等腐败行为以外，在日常管理中还不能够做什么，防止出现职权越位的现象。对税收管理员分管的业户或具体事项，发现工作质量、服务态度、廉政建设等方面的问题，严格进行责任追究。
(五)建立建全与工商，地税等部门的工作联系制度
实践证明，调动社会因素，合理利用纳税人的竞争心理，与政府各职能部门和纳税信誉等级评定中信誉较高的纳税人形成有效的协税、护税网络是监控税源的有效手段。与各苏木、嘎查(村)的财政所、派出所、工商所、地税所、经管站、村委会等部门联合起来形成有效的税源监控网络，让其尽力发挥各自的经济管理优势，并将具备条件的地区信息输入微机管理，做到鼠标轻轻一点税源一目了然;对个别地区不具备信息管理条件的纳税人的相关信息，也要做到监控不断、管理不乱、登记在案、查找方便。这样，既避免了税务机关一家唱“独角戏”而耗费巨额税收成本，以及疏于管理导致的税收流失，又充分调动了社会各界和各职能部门的税收法律参与热情，还为更广泛和深入地在全社会逐步形成全民纳税意识打下了坚实基础。
税收调研报告11
为了加强个体税收征管，创造公平税负的税收环境,促进广大纳税人依法诚信纳税,全面提升个体税收的征管质量,实现个体税收管理的科学化和精细化，降低税收征管难度和税收执法风险，结合当前个体税收征管实际情况，有关于个体工商户个人所得税附征率政策的几点建议如下。
一、个体征管概况
目前个体税收征管出现了“两低”的状况，即：达起征点户数占总管户比例低和申报入库率低。以苏北某县管户数据为例，全县个体现有正常户7995户，其中达起征点户1588户，达起征点户数仅占个体总管户的20%，正常缴纳税款户1160户，申报率仅仅只有73%。
二、原因分析
一是起征点政策把握难度较大。
起征点出台后，达到起征点后最少要缴纳88.5元（个体商业户：城维税7.5元，教育费附加6元和个人所得税75元）地方税金，而未达起征点的业户一分钱也不缴纳，主管税务机关对营业收入核定4999元与5000元之间口径难以把握，而营业额的`核定虽然按照个体工商户定期定额管理办法规定的几个程序，最终大部分还是通过税务人员主观判断获得，无法拿出具体的、让纳税人心悦诚服的征税依据和理由，纳税人容易出现相互攀比思想，缴纳税款的纳税人心理不平衡，固然会出现抵触情绪。
二是个人所得税附征率本自身存在政策缺限。
个税起征点与营业税、增值税起征点不应完全一致，如在实际生产经营过程中,月实现营业收入5000元,扣除成本、费用以及20__元业主费用，根本无所得可言，更谈不上附征个人所得税。而收入不同、利润水平也不应该完全一致，为此参照工商个体工商户的生产、经营所得税率五级累进税率表，个人所得税附征率也应按照销售收入高低实行有差别附征税率。而实际工作各地都是统一按行业制定个人所得税附征率，如江苏省常州市地方税务局《关于调整全市个体工商户个人所得税附征率的通知》（常地税发〔20__〕148号）规定将常州市工业（含工业性加工、修理修配）、商业（批发、零售 营业收入）附征率确定为1.5%，服务业（代理、饭店、旅馆、广告、美容美发、租赁等及未列举的服务业）和建筑安装业（建筑、安装、修缮、装饰、装潢、其他工程作业）附征率确定为2.5%。有违相关个人所得税税收政策的规定。
三、个人所得税附征率确定政策依据
1、财政部、国家税务总局关于印发 《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税[20__]91号)有关个人所得税应税所得率的规定
2、《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十四号) 有关个体工商户的生产、经营所得税率的规定。
四、修改附征率政的建议
1、按照应税所得率和适用税率重新从低科学确定个人所得税附征率，降低月最低征税额，提升附征率的执行力。
在实际工作中约有85%的个体工商业户都应达到起征点，但如果一达起征点就据实缴纳相关税金，个体业户根本无利可图，不可能愿意缴纳相关税收。加上纳税人纳税意识较差，涉及面较广，如果税务机关一味的强制征收，社会负面影响较大，个体税收征管由此落入了两难的境地。相对地税直管户而言，通过体现以票控税职能，纳税人也需要向地税申请领购发票，应该达起征点的管户比较多，而实际上也只50%左右的管户达起征点，相对于直管户个体税收管理的重点和难点还是国地税共管户，而共管户征收税款的大部分是个人所得税，如个体商业户核定营业额为5000元，城维税和教育费附加只有13.50元，以江苏省常州市为例商业个所得税附征率为1.5%，计算得出个人所得税有75元。根据起征点政策出台以前的个体税收征管经验，只要能在个人所得税附征率作些调整，降低达起征点管户的最低征税额，从而降低税收征管难度，就能实现个体税收的普遍征收。
2、以个体商业行业为例，进行举例重新计算个人所得税附征率。
假设：个体商业户的应税所得率为5％，级差营业收入取高项计算应纳税所得额，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，附征率=应纳税额/营业收入。
个人所得税附征率调整方案应用举例
单位：元
年不含税营业收入x
应税所得率%
应纳税所得额
新附征率%
原附征率
0＜x＜50000
5
5000
0.005
0.015
50000≤x＜20__00
5
10000
0.006
0.015
20__00≤x＜600000
5
30000
0.008
0.015
600000≤x＜1000000
5
50000
0.010
0.015
1000000以上
5
50000以上
0.010
0.015
上表所述，个人所得税附征率将大大降低，也就是说最低征税额也大大降低，从而提升了定额的实际执行力，降低了个体税收执法难度。如执行此政策达起征点面有望达到80%以上，入库率也将有大幅度的提高。以上适用于办理税务登记的纳税人（个体工商户、个人独资企业和个人合伙企业），对临时经营的从事经营的纳税人附征率可按从高执行。
税收调研报告12
为切实摸清我市税源结构状况，初步分析经济发展与税收的关系，了解本市的行业税负情况，我们于近期展开了一次经济与税源的全面调查。现将有关调查情况报告如下。
一、经济发展推动税收总量增加
1994年来，随着全国经济体制的改革、税收体制的不断完善和新征管法的实施，xx经济建设和国税事业有了巨大腾飞。十年来国税共组织税收收入209315万元，从94年的9951万元上升到20xx年的35821万元，翻了近两番，年年圆满完成省局下达的各项税收任务，占财政收入534794万元的39.14%，为全市经济发展做出了重大贡献。
1、税收随经济波动而起伏。从上表中可以看出，三年gdp增长率有升有降，20xx年gdp增长率达28.05%，而国税收入增长率为-3.39%，与gdp增长率异步幅度较大，主要原因是20xx年与20xx年相比，油田原油产量从70万吨减少到65万吨，平均价格从1500元/吨降到1200元/吨，原油基本无利润可言，与20xx年相比所得税减少6000万元左右，同时增值税减少3500万元，这样使国税收入同比减少，呈负增长状，造成税收增长率与gdp增长率异步。20xx年、20xx年税收增幅与gdp基本增幅同步，体现出我市税收与经济发展的紧密关系。
2、经济与税收收入的主导移位。我市从经济类型来看，非国有经济提供的税收发展迅速，股份制经济已成为我市税收收入的主导。近5年来，我市国有、民营经济稳步发展，股份制经济和涉外企业日益增多，各种经济成份全面发展。股份制经济提供的税收占国税收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，国有经济和民营经济提供的税收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但国有及国有控股经济税负明显高于非国有经济，内资企业税负高于外资企业。通过上表，我们对不同类型企业创造的工业产值在工业总产值中的比重与其税收收入贡献率进行比较，以衡量这两个比重是否匹配。
1999年国有及国有控股经济创造的产值占工业总产值的比重为55.9%，其税收收入贡献率却高达76.35%，国有经济承担了国家绝大部分的税收任务。与此相对应，非国有经济创造的产值占工业总产值的44.1%，其税收收入贡献率仅为24%。到20xx年这一现象稍有变化，国有及国有控股经济创造的工业总产值比重为59.8%，税收收入贡献率为69.87%，非国有经济创造的工业总产值比重为40.2%，税收收入贡献率为30.13%。国有及国有控股经济税负明显高于非国有经济的税负水平。涉外企业创造的产值占工业总产值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其税收收入贡献率仅由2.53%上升至2.67%。这说明在整个税收收入的分配格局中，由于国家对涉外企业在税收政策上的倾斜，给予了大量的税收优惠政策，造成涉外企业的税收负担率要低于内资企业。
3、全市税收增速快于经济增速。20xx年两税与gdp弹性系数为0.87，而02、03两年为1.61、1.19均在1以上，发展速度明显快于经济增速，主要原因：
一是政策因素。
从20xx年来，国税开征“个人利息所得税”，使税收收入每年增收1000万以上，20xx年、02、03年分别征收“个人利息所得税”1273万元、1582万元和1802万元。
二是本市经济发展所致。
20xx年后，我市经济从低谷开始回升，我市纳税大户中石化股份有限公司江汉油田分公司扭亏为赢，20xx年入库企业所得税11820万元，20xx、20xx、20xx年分别入库企业所得税5674万元、4151万元、4200万元。xx制药是我市一家上市企业，由于上市引来了大量资金，通过几期技术改造和设备改造使产品种类和质量上了新台阶，在全国同行业中占居较大优势，三年来入库税收分别为695万元、768万元、1168万元，比20xx年480万元都有较大幅度增长。华盛铝电和江钻股份是我市有色金属冶炼及压延加工行业的代表企业，三年来这两个企业累计入库税款分别为5189万元、9830万元，为我市税收增长起到重要作用。
三是加大征收管理力度。
一直以来，我市国税系统始终以组织收入为中心，以“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的政策为方针，大力推进依法治税，打造“申报纳税、集中征收、重点稽查、微机监控”新的征管模式，改善税收环境，降低税收成本，提高税收干部的政治素质和业务素质，依法办税；宣传税法以提高国民纳税意识，依法纳税。信息技术是税收征管强大的工具，从五年前我市国税系统城区就试行电子申报缴款，税款直达，为纳税人提供了方便，使税收申报及时快捷，通过纳税人预存税款，减少了税务部门一定工作量，同时可保证税款及时划解入库，加强信息化建设提高了工作效率。抓征管质量一直是我税收工作的重要一环，我们通过对基层申报率、入库率等指标的考核，管理与效益挂钩，职务与责任结合，加强重点税监控工作，规范执法行为，加大打击偷、逃、骗税行为和稽查工作的力度，压缩陈欠，杜绝新欠增加了税收，对税收的增加起到了重要作用，同时也产生了一部份“虚收”税款。
4、百元gdp两税含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp两税含量平均为3.9、3.98和4.14，而我市分别为2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“两税”税源减少，20xx后，我市消费税源骤减，油田石化厂按国家政策停产倒闭，从20xx年入库消费税2197万元下降至20xx年的349万元，且三年来都是收的往年存欠。二是我市是一个农业为主的县市，地区生产总值工业增加值含量不高，从上表看，工业增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年来我市工业增加值占地区生产总值含量低于全省平均水平（数值见下图），同时工业环节欠税较多。三是商业企业的激烈竞争至使商业企业的毛利率大幅下降，商业税收占总税收含量减少，同时社会商品零售总额中含在不缴纳增值税的饮食业，也影响了我市百元gdp两税含量。
二、税收政策变化改变了税源结构
1、增值税、消费税税源情况：“两税”额逐年上升，其中增值税上升势头可喜，而消费税骤减，占总收入比例从7.32%下降到1.68%；原因是：根据中石化股份有限公司（20xx）第6期会议纪要精神，该厂已于20xx年11月25日关闭，停止生产，原加工原油计划17万吨拨给荆门炼油厂。该厂多年来，一直我市的纳税大户，每年加工原油17万吨，实现入库消费税1800万元左右，增值税1300万元左右。该厂的关闭，使一些依赖于石油化工厂的附属企业如江汉油田石化实业公司、江汉油田三江石化实业公司、江汉油田三江石化实业公司油脂化工厂等诸多企业也将随时之关闭。这样，该化工厂的关闭使我市税源直接减少“两税”3300万元左右，其中消费税源1800万元。
2、营业税源情况：根据财政部、国家税务总局有关文件，从20xx年起，银行、保险、证券等机构在国税所纳营业税税率从3%点按每年下降一点执行，到20xx年后国税无营业税可纳。营业税入库从20xx年384万元下降至20xx年0万元。
3、企业所得税税源情况：全市现有企业所得税征管户151户，监管企业17户，在征管户数中，20xx年元月一日以后新办企业113户，原有企业21户。省局下达我市全年所得税收入计划6000万元，共完成4302万元，占年收入计划71.7%。我市的主要所得税税源大户为中石化江汉油田分公司、江钻股份公司xx制造厂、湖北省烟草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企业。企业所得税税源结构中，中石化江汉油田分公司和江钻股份有限公司xx制造厂，这两户企业占我市所得税收入的96%。中石化江汉油田分公司全年共入库所得税4200万元。江钻股份有限公司xx制造厂是从20xx年10月划归我市就地缴纳企业所得税，划归我市征管后共入库税款1035万元。
4、个人利息所得税情况：从20xx年下半年开征个人利息所得税以来，累计入库5303万元，该税种税源稳定，总体呈上升趋势。
5、从级次上看市级收入比重加大。
三、税源相对集中，地区、企业、行业、经济类型之间差异明显
我市税源分布呈现出四个特点：
1、地区差异
税收主要来源于油田地区，从表中可看出：我市税源主要集中在油田地区，油田地区是我市税源的主体，对我市税收起支柱作用，三年来累计入库税款69978万元，占我市三年总收入97472万元的71.79%，三年来油田税收占总收入比例有一定下降，从76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企业有了新的发展，城区部份企业经济状况好转，部份乡镇新起了一些小型企业，这些小税源对我市税收起了不可忽视的作用。油田地区的税款入库直接影响我市整体税收情况。油田地区代表企业有：中石化江汉油田分公司、江汉油田财务处、江钻股份、油田盐化工总厂和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年来这五家企业累计入库税收为21452万元、20786万元和22333万元，分别占油田3年来税收总额22845万元、22468万元、24665万元的93.9%、92.5%、90.55%。园林城区是我市需要重点培植税源的地区，三年来城区入库税收占全市总税收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，该地区代表企业有：xx制药、xx市供电局、xx市烟草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。乡镇税源是我市税源的补充点，是不可缺少的一部份，我市19年乡镇、场、办事处每年入库税款占总收入在15%以下，三年来，这部份税收占总额比例处于上升状态，主要是部份乡镇企业有一个新的发展，乡镇企业的代表企业有：华盛铝电有限责任公司、金港化学科学有限公司。
2、企业差异
税收主要来源少数重点企业，重点纳税户是我市税收收入的主要来源，占我市总收入的80%以上。省局和市委市政府都很重视重点企业的管理和监控，近几年来，纳入全市重点管理的企业有：晶鹏纺织、环保集团、园林青集团、xx制药、化工总厂、金港化学科技有限公司、幸福实业、华盛铝电、化肥厂、亚利服饰、xx盐化厂、摩托车厂、瑞康药业、东方机械厂、江赫医用材料厂(市直企业十六家)，江汉油田分公司、江汉油田财务处、江钻股份、油田盐化、昊江公司、利达公司、供电局、烟草公司、棉花公司、石油公司、江汉棉纺。抓好这些企业的管理和监控，摸清掌握了这些企业的生产经营状况，就等于抓到了我市税收税源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市税源的家底，局领导十分重视重点税源的管理工作，多次反复在会议上强调要抓好重点税源户的管理。总局和省局也十分重视重点纳税户的.管理工作，20xx年我市纳入省重点纳税户管理的企业有：湖北省烟草公司xx市公司，xx市供电局，幸福集团铝材厂，湖北xx制药股份有限公司，中国石油化工股份公司江汉油田分公司、江汉石油钻头股份有限公司xx制造厂，湖北华盛铝电有限责任公司，中国石化江汉油田分公司盐化工总厂等8家企业。
3、行业差异
我市税收主要来源集中在少数行业，从上表可看出：我市税收主要来源于制造业和采矿业两个行业。其中：制造业税收占增值税总收入的比例从20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采矿业税收占增值税总收入的比例从20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造业中：有色金属冶炼及加工成为我市重点行业，该行业三年来共入库增值税14182万元占三年增值税总额76149万元的18.62%，这部份税收来源于江钻股份和华盛铝锭两家企业。在采矿行业中石油和天然气开采成为我市重点行业，该行业三年来共入库增值税30619万元占三年增值税总额的40.21%，这部份税收来源于中石化股份有限公司江汉油田分公司的原油开采。
4、经济类型差异
十年来我市经济结构发生了巨大变化，税收结构也相应改变。在全国经济体制改革前，我市税收主要来源于国有企业和集体企业，几年来，股份制企业占我市税收比重越来越大，取代了国有企业的主导地位，国有、集体企业税收比重呈下降趋势，而港澳台外商、私营企业比重略有上升，成为我市税源不可忽视的重要部份，前景十分远大。民营经济税收增长缓慢。至20xx年底，我市国税部门登记个体
工商户4281户，私营企业88户，实现国税收入3419万元，仅占全市入库税收的9.54%，而全省民营经济税收占国税收入比重为28.2%，而且5年间全市民营经济税收增长仅为51.7%，也大大低于五年来全市国税税收增长率。再加上民营经济往往存在财务制度不健全，税务机关只能对其采取定额征收的方法，目前普遍存在核定税额偏低现象。如此，势必减少民营经济在税收收入中的份额。
四、同全省税收负担率比较我市宏观税负偏低
1999年我市税收负担率为2.86%，全省为4.43%，20xx年我市为3.82%，全省为4.8%，均低于全省指标。从掌握资料分析，造成上述结果的原因主要有以下几点：
1、缺乏大的消费税源，由于江汉油田石化厂因政策因素关停，使我市失去主要的消费税源，消费税在税收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重为14.2%。
2、第二产业gdp中，工业附加值低，对增值税影响较大。全市20xx年工业总产值为112亿元，实现工业增加值仅为37.26亿元，工业附加值率不足33.3%。
3、部分乡镇统计上报的gdp中水分较大，导致税收负担率下降。
4、商业企业税负率低于平均水平。从下表中可以看出，我市商业企业税负率低于平均水平。20xx年商业企业增值税税负率为2.99%，20xx年商业企业增值税税负率为2.27%。造成商业企业税负率较低的主要原因：
一是管理理念与经济环境有待进一步结合。中央要求在三年内使县级财政状况根本好转，而近年来，经济增长向大城市集中，中小城市及农村成了大城市工业品的重要消费市场，但居民消费的产品所负担的税收被大企业通过转移定价和结算方式转变等方法集中到了大城市，现行总分支机构纳税地点规定与这一大环境并未有机结合，产地与销地税收利益分配问题应引起重视。
二是政策背离经济现状。民贸供销企业已经名存实亡，其优惠政策依然保留；根据现行政策规定，企业购进免税农产品所开具的收购发票、从小规模纳税人购买农产品取得的普通发票可依据票面数据按13%抵扣进项税额，企业购进的农业产品是按不含税价格计算进项税额的，当进销价格倒挂时，企业仍有盈利，并有留抵税金。这两条措施导致民贸企业及农产品经营企业税负很低。
三是现行税收政策存在管理漏洞。农产品和运费进项税额的抵扣以及废旧物资销售发票开具难以控制。从事农产品收购加工的纳税人，其收购凭证是自行开具的，开具的收购发票是否真实难以界定。一些纳税人采取加大收购数量、提高收购等级、扩大收购金额的办法，虚开收购凭证，骗抵进项税额，导致税负低下。
四是税收优惠政策过多影响税负率。目前，涉及减免税的税收优惠政策既有法定减免、特定减免、临时性减免，又有针对出口企业的先征后退、先征后返，环节太多，手续繁杂，漏洞也比较大。造成税负低下还影响了税收秩序，造成税负不公和不正当竞争等种种弊端。
5、个体和私营企业税收是本市的薄弱环节。主要原因：
一是漏征漏管现象的存在导致部分税源流失。目前，由于国税部门机构收缩，对一些偏远地方的日常监控管理相对较弱，对一些农村个体私营企业的地下经营行为难以控管到位；另外，由于城镇个体工商户的经营流动性较大，变动频繁，税务机关的监控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的现象。这些都导致了部分税源的流失。
二是税款征收的力度不够。一方面个体户的核定税额偏低。由于个体工商户建账建制的水平较低，我们目前对个体户还只能采取定期定额的征收方式，在核定税额的过程中，对纳税人的应税收入只能通过估算，考虑到纳税人的实际经营情况和承受能力，核定的应纳税额与其实际应承担的税负相比都较轻。从我们今年对摩托车销售市场的税负调查情况来看，纳税人的实际税收负担率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企业的欠税较大。目前，我市有些企业由于经营状况欠佳，实现的税金难以全部入库，形成较大数额的欠税。三是个体户起征点的调增影响了部分税基。通过两次调增个体户增值税起征点，我市实际纳税的个体户大大减少，目前我市应纳增值税的个体户共有4700户，起征点调整以前，这些纳税人都不同程度地缴纳了税款，起征点调增后，达到起征点的只有924户，只占调整前的19.66%，按照调整前的定税标准，个体税收月税源减少了309195元。四是部分企业存在偷税漏税的行为。目前，国家对增值税一般纳税人的管理采用了一些比较先进的控管措施，有效地规范了一般纳税人的税源监控和征收管理。但对于一些小规模企业，由于大多数都是私营企业，财务制度都不是很规范，税务机关又没有一套很好的办法对其进行有效的监控管理，不少企业采取少申报的方式偷漏税款，也造成了一些税源的流失。
税收调研报告13
xx区拥有国展中心、国贸中心、农展馆三个大型会展中心。会展经济的蓬勃发展，促进了相关行业的发展，推动了xx区税收收入的稳步增长，同时也对税收征管提出了新的课题。
一、xx区会展业的基本情况及税收变化趋势
近几年，xx区会展经济呈加快发展态势，国展、国贸、农展馆举办展览的个数和规模呈逐年递增。三大会展中心20xx年共举办展会165次，参观人数达350万人次，取得各项营业收入1.55亿元；20xx年共举办展会226次，参观人数达464万人次，取得各项收入2.42亿元；20xx年共举办展会217次，参观人数达481万人次，取得各项收入2.31亿元；20xx年共举办展会234次，参观人数达502万人次，取得各项收入2.81亿元。
20xx年～20xx年，三个展馆缴纳各项税收共计2.4亿元。从近几年xx区各大型会展中心的税收完成情况来看，20xx年完成税收3549万元，20xx年完成税收6050万元，20xx年完成税收7209万元，20xx年完成税收7587万元。4年来税款逐年递增，平均增幅达30，20xx年比20xx年实现税款翻了一番。20xx年在国展中心举办的第九届北京国际汽车展，共有来自110个国家和地区的1500多家参展商参展，取得的展位及门票收入共计1.5亿元，上缴税利近3000万元。
二、目前会展业存在的征管问题
1．会展经济缺乏法律保障，市场较为混乱。目前北京市缺乏有关会展方面的法律法规，缺乏对会展主体的基本规范。出现多头批展，重复办展的现象，没有有效的协调和数量控制，市场秩序较为混乱。仅在xx区内注册的大大小小会展中心就达130余家，每年举办各种展览会数百个，给日常的税源管理和税源监控带来困难。
2．纳税主体不稳定，管理难度较大。展销会组织部门较复杂，参展商较多，纳税主体不稳定，组织展销会的既有展馆、中介、商家，也有政府部门。一些主办单位、展馆、参展商常为逃避纳税义务相互推诿，给税收征管工作带来困难。而且，目前尚没有法规政策对此作出明确的界定。
3．部分承办单位和参展商纳税意识淡薄，税务部门对展销会的税收征管力度不大。许多展销会为引来参展商，都自行规定了税费优惠项目。一些展商为了少缴税或不缴税，采取多种方式偷税，造成税款流失。其涉税问题主要体现以下几种：一是组展方出售展位时，没有按规定开具发票和申报缴税；二是在会展现场签订的购销合同没有按规定及时计缴印花税；三是参展人员补助费连同展销会摊位费一并作为交易会费用支出，未代扣代缴个人所得税；四是展会现场发放的赠品实物未按规定缴税；五是擅自压低外出经营活动管理证明单上的金额。此外，由于会展展商多、展期短、临时性强、税源不稳定等客观原因，造成税款征收难度较大，加之主办单位很少与税务部门沟通，又不会主动通报年度参展计划，致使不少税务部门甚至连辖区内到底举办过多少个展销会都不甚了解，更谈不上征税了。
4．存在着重复征税、税负不公平等现象。一是部分展会的组展方要按展位费缴纳5的营业税，而展馆要按承办单位支付的场租缴纳5的营业税，有重复征税的`现象。二是建筑业相关室内装修行业营业税税率为3，而为展览进行布置、搭建工作的行业的营业税税率为5，同是装修行业税率却不同。
三、规范完善会展业税收征管的建议
1．尽快制定会展业相关法律法规，完善市场准入制度，统一归口管理。行业法规是约束业内主体经济行为的基本规范。制定和出台北京市会展业地方管理条例，来尽快促成行政审批制向登记制和备案制转变。同时，通过抬高市场门槛、加强年审和统计评估等有效措施，强化办展组织资质审批及动态跟踪管理，实施较为严格的市场准入制度，提高会展主体的整体素质。搞好规划，统一的归口管理，确定日常监管部门，定期与税务机关进行数据交换，为税务部门日常的税源管理、税源监控带来可靠的数据支持。
2．理顺征纳关系，明确责任。在深入调研的基础上，理顺征纳关系，明确纳税主体。
3．强化税收征管力度。在理顺征纳关系明确业务流程的基础上，加强对纳税人的宣传辅导，使企业在参展前了解相关的税收政策。
4．加强政府部门间的联系，实现精细化管理。如制定定期交流机制，地税部门与工商、国税、文化等部门共同携手，定期进行数据交换，互通信息，相互补充，实现信息共享。
税收调研报告14
近年来，国税部门在强化加油站税收征管，打击加油站企业偷逃税方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但随着加油站企业的快速发展，各种新情况、新问题不断产生，加油站税收征管也面临着一些新的问题，亟待我们逐步完善与健全。
一、加油站税收征管存在的主要问题
（一）实现销售收入不申报和申报纳税数据不实。由于加油站昼夜经营，分布广，进货途径多，顾客流动大，因此加油机表数与申报数经常不符，实际库存与账表难以核实，为日常税收征管带来困难。一些加油站附设的商店、促销赠送的礼品、汽车零配件修理修配等应税行为没有申报销售收入，有些加油站甚至将销售收入挂在“应收账款”上，纳税申报质量无法保障。
（二）机外售油问题严重。机外售油的主要表现是加油站购进成品油后，直接批发给小型加油站，或直接销售给工厂、专业车队、农业用户，不通过税控加油机销售；对摩托车、出租车和个人消费的轻质油（汽油、柴油）通常用秤或油桶计量的方式销售，也不通过加油机销售。目前机外销售已成为加油站行业偷逃税的主要手法，由于税务机关对机外销售这一税收违法行为很难控制，使得国家税款大量流失。
（三）税控装置安装使用存在问题。一是加油机具的使用管理混乱，税控机具取数不准确。对于加油机日常使用出现的硬件问题，税控加油机生产厂家不能够及时解决，造成加油企业加油数量与申报数不符。由于油品价格是随着市场需求浮动，而主管税务机关不能定期校验税控机参数，这样就会因为价格浮动问题使税控机的记录金额始终小于加油金额。二是加油站税控管理系统在实际使用中缺乏实用性，系统的利用率低，未能完全发挥税控监管的作用。如对各加油站的成品油销售数量、金额、扣除数量、纳税情况的变动，不能及时利用系统形成横向或纵向比对信息、无法统计需要数据，目前还需要配合手工记录台帐对系统数据整理运用。
（四）财务制度不健全。《成品油零售加油站增值税征收管理办法》规定，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，均按照增值税一般纳税人进行管理。部分加油站财务资料不全，财务制度不健全、财务人员的财务核算水平参差不齐，不能按增值税一般纳税人的规定设置账簿并准确核算销售额，特别是原有一些规模较小的加油站财务核算水平较低，销售额的正确核算问题难以保障。
（五）税务机关税控监管和日常管理偏松。当前，税务机关对成品油零售加油站管理普遍不到位，根据税控装置记录的数据计征在某些细节上不尽完善，不能及时按企业申报数据的变动发现企业的税收问题。一是成品油销售数量扣除方面管理混乱。目前对于扣除数量的审批和实际扣除情况税务机关未给予应有重视，使得企业存在未取得相应批复便申报扣除数量，扣除大大超于批复上批准的准予扣除数量等现象。受理加油企业申报的税务人员只能按企业《加油站月销售油品汇总表》上填报的“应扣除油量”掌握企业扣除数，加油站税控管理系统也未涉及记录企业每月扣除数量的功能，这就使加油企业可能出现年扣除数量大于流转税科审批的数量的现象。二是税控监管乏力。征收期申报时，申报人员仅对企业上报的《加油站月份加油信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》与加油ic卡和增值税申报表上的数据逻辑关系进行核对，对数据不符的现象缺乏事后调查，失去了税控管理的意义。对加油站帐务监督不严，致使有的加油站因财务制度不健全，无法对机内和机外销售做详细记录，造成申报数据的不准确。
二、完善加油站税收征管的建议
从实际工作上看，目前成品油零售加油站经营方式和税收征管有其特殊性，对特殊的问题，只能采取特殊的措施来解决。加强加油站的征管，堵住偷漏税款的漏洞，笔者认为应采取如下举措:
（一）设立专人专岗负责。加油站企业的税控ic卡申报和管理应设立专人专岗，负责申报时对企业上报的《加油站月份加油信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》与加油ic卡和增值税申报表上的数据进行核对，以及时对数据波动较大、税负较低等异常情况进行调查。在日常管理工作中及时了解企业的经营情况，督促企业按照规定建立健全加油站日销售台账，并负责通知企业对税控装置进行维护。
（二）加大税源监控力度。一是采取“驻站测算售量”法，派员实地核准加油站的实际销售规模，以测算数据作为参照系数，对其他加油站进行对比分析，以掌握加油站应达到的实际税负。二是加大对加油站的常规检查力度。当税控装置运行到一段时间后，加油站总是要想方设法做手脚逃漏税款。因此，加强对加油站的税务常规检查是一种传统但不会过时的手段。内容包括抄表和观察实际销售密度等，抄表后不给加油站留底，只交其负责人登记签名后带回，月终根据其申报的销售情况对照，弄虚作假者加以重罚。这种作法，可以减少加油站做手脚的机会，从而有效防止税款流失。三是严格台账登记制度，加强日常管理。加油站必须按日严格记录销售情况，按月结存，在申报纳税的同时报送附列资料，经审核后，基层征收机关将相关加油信息录入加油站税控管理系统。
（三）实行“实耗法”抵扣税款。即按当月销项税额抵扣当月销售数量的进项税额计算。加油站作为一般纳税人享受进项税款抵扣，有的油站采用多进货少销售的方法，使当月甚至以后的.好几个月都没法产生税款。为保证税款匀衡、足额入库，防止加油站突然停业或破产导致实际已产生的增值税款流失，建议每月按“实耗法”抵扣税款。
（四）强化加油站纳税评估。成品油零售单位增值税纳税评估属于增值税一般纳税人纳税评估的一个特殊组成部分。笔者认为可建立一套成品油零售单位的纳税评估办法，对在申报中发现的《加油站月份信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》与读取的加油ic卡和增值税申报表数据不符以及存在其他税收问题的加油站列为本月纳税评估对象，移交纳税评估岗实施纳税评估，对低于最低税负标准的实施税务稽查。
（五）健全统一、规范的管理制度。建议制定加油站行业税收征收管理办法，并下发统一的流转文书，明确规范的操作流程，包括税控加油机的安装与维修，税控装置的初始化，报税信息卡的数据读取与接收，纳税申报及附报资料的报送，自用油、代储油、倒灌油、检测用油的认定与扣除办法，征收方式的界定，纳税评估及税务稽查的实施，加油站的违章处理等，对行业管理责任人员虚假登记税源变化、虚假铅封或擅自启封加油机、虚假审批倒灌油和自测用油的行为，也要制定具体的考核追究办法。
（六）加强部门统一协调。加装税控装置基本上保证了反映加油站的销售量和销售额，然而，要想更准确地反映其经营情况，还须把住其油品进口关。把住进口关，可以准确地了解库存情况，刹住“帐外经营”或“借库经营”等偷逃税款的现象发生。当前各加油站受管理的部门较多（目前对加油站实行检查管理的有税务、工商、公安、技术监督等部门），但由于各部门各自为政，致使国税部门无法完全控制进罐油品的数量及库存情况。为协调统一控制住油品进罐关口，管住油料的体外循环，笔者建议，各有关部门应成立一个联合机构，对加油站的油罐进行统一管理。
税收调研报告15
近年来，随着市沿江开发战略的不断推进，沿江一线的经济发展势头非常强劲，尤其通州处于江海交汇口，独特的区位优势，为船舶工业及其与之相配套的船舶钢结构产业的培育与发展创造了天然条件。目前，沿江船舶工业、船舶钢结构产业已形成产业链、产业群。
一、行业税源概况
船舶修造行业需要依靠沿江沿海便利的航道运输条件，区域性十分明显，我市主要集中在五接、平潮、平东三个沿江地区。从主营范围来看，由于运输条件限制，本地区船舶修造行业主要以舱口盖、舱口围、船体分段等船体金属结构加工制造为主，船舶配套设备制造和修船拆船为辅，整船制造为数并不多。从行业分类的角度来看，主要分布在金属结构制造（含建筑钢结构）、金属船舶制造、船舶配套设备制造、修船及拆船四个明细行业，我市共有上述四个明细行业纳税人227户，占整个地区总数的22.6%,数量上仅次于市区。
从税收收入的角度来看，20xx年该行业入库税收收入（含调库）14371.92万元,占整个国税收入的9.39%,已成为我市除纺织服装、家纺用品以外的第三大产业，同比增幅149.75%，超过地区平均速度100多个百分点，远
远超出了其他地区,占地区行业收入总量比也由20xx年的.12.29%提高到20xx年的20.71%，势将成为通州第一大龙头产业。
二、行业税源特点
行业利润高，税源质量高。船舶修造行业是一个高利润行业，据统计，我省船舶修造行业平均利润率为
10.41%,企业赢利面为31.82%，该行业产品附加值高于传统的纺织服装、家纺用品行业，是一个税源质量较高的行业。
税收收入增长快，支撑作用强。我市船舶修造行业近三年来税收收入增长迅猛，是一个高投入、高产出的行业，今年一季度，该行业入库税收5158.45万元，占国税收入总量的12.8%，同比增幅113.45%,超出税收收入计划增幅70个百分点，三年环比增长速度达到139.0%，该行业是我市税收收入的重点、增长点和支撑点。高速增长的原因一是国际船舶市场需求旺盛、船台紧缺；二是造船的卖方市场格局短期难以改变，本地船厂目前平均手持3年以上定单；三是近年来本地船舶产业持续高速投资，产能扩张很快；四是人民币持续升值，国际造船规范生效导致造船成本增加等因素，支持船价保持高位或进一步上扬。
行业税收收入存在不均衡性。船舶修造行业产品价值高，加工制造周期长，销售收入和税收产生的时间较长，月度税收收入存在明显的不均衡性（如下图），行业税收入库不均衡性这一特点给税务机关组织税收入库，完成时序进度造成很大的难度。
三、行业税源增长难点
我市船舶修造行业保持高速增长的同时我们也看到由于企业普遍起步较晚，尚处在发展扩张阶段，缺少规避风险的经验和能力，汇率变动、劳动力成本提高、出口退税率降低等变动成本因素对企业生存发展影响巨大。从20xx年一季度船舶修造行业国税收入统计表同比分析来看，虽然该行业保持100%以上的高增幅，但四个子行业有三个明细行业的收入增幅已呈现明显的下降趋势，船用配套设备制造行业甚至出现了负增长，未来风险逐步显现。
汇率变动。人民币持续升值，特别是兑美元的汇率不断降低，而船舶行业加工制造周期长、产品价值高这一特性，再加之本地船舶修造企业普遍起步晚，规避风险经验不足，使得汇率变动对船舶修造企业影响巨大，预期的销售收入和税收无法实现，造成企业亏损严重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生产13艘出口荷兰驳船，由于美元贬值，每艘亏损近100万元，合计减少增值税189万元。
材料涨价。近期金属材料价格上涨迅速，仅春节过后短短两个月时间船用钢板和辅助材料焊丝等平均涨幅超过10%，由于目前在产几乎都是老定单，材料成本的提高对于生产企业利润影响很大。按照平均涨幅10%测算，将降低整船制造企业毛利润30%左右，减少整个行业增值税税收2400万元。例如通州通洋船务有限公司生产一艘价值4500万元重7000吨左右出口新加坡船舶，仅船体材料成本这一项就增加近500万元，因此降低利润500万元，减少增值税85万元，降低增值税税负近2%，减少所得税125万元,造成该企业20xx年一季度销售收入增长31.2%,而税收收入同比下降22.2%。
劳动力成本提高。随着新劳动合同法的实施，劳动力成本进一步提高，船舶修造行业一方面面临工资成本不断提高的问题，另一方面还要面对产业区域集中、用工多、扩张迅速，招收有一定技术能力工人越来越难的问
题，因而船舶修造产业工人的工资涨幅较一般性行业还要大，平均工资成本提高超过15%，将减少毛利率4.5个百分点，预计全年累计减少行业利润14000万元，减少行业增值税税收2500万元，减少企业所得税1000万元。
杂费高。船体分段等重钢结构体积较大，运输十分不便，企业普遍反映过桥过闸以及自用码头存在收费不合理现象，给企业造成很大负担。
用地难。沿江土地资源有限，部分企业由于用地困难，发展受限。如通洋船务有限公司由于与相邻砖瓦厂购买纠纷迟迟得不到解决，新的船台一直无法投入，无法实现企业扩张。
出口退税率降低。由于国家税收政策的调整，船舶产品出口退税率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非机动船的出口退税率完全取消，退税率的取消，一方面影响企业的利润，另一方面也导致没有免抵资源产生，影响税收收入。
四、行业趋势及发展建议
随着国内造船能力的过快扩张，行业间的竞争加剧，产能过剩，船舶修造行业也存在较高的投资风险。从长期趋势来看，船舶修造行业面临修造成本上升的严峻形势，企业必须通过提高船台利用效率和改进造船模式来降低变动成本和材料消耗，从而提高行业盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持协调，科学调控，合理引导，实现产业稳步健康发展。
（一）企业自身提高竞争力，增强抗风险能力1.强化风险意识，通过签定敞口合同、欧元结算等办法减小变动成本因素的不利影响；
2.加强内控，合理控制成本，提高利润，稳步增长；
3.行业自律，充分发挥行业协会职能，减少无序竞争，提高地区行业利润水平，加强合作，做大做强；
4.增强忧患意识，开拓创新，多元化发展，降低产业风险，提高抗风险能力。
（二）政府加大扶持协调，合理调控1.针对企业用地紧张、贷款难、原辅材料成本上涨的问题，政府给予协调和帮助，扶持企业发展。
2.针对企业用工难的问题，建议政府采取异地培训办学，完善地方基础便民设施等办法吸引外来产业工人；
针对工资成本提高的问题，建议政府参照周边城市，对本地和外来职工的“五险一金”采用区分对待办法，一定时期内给予企业扶持，帮助企业平稳过渡；
加强政策性调控，防止产业投资过热，顺应国家宏观经济政策，规避未来产业风险，促进经济结构优化调整。
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