美国CPA考试知识点：应该纳税的美国境外收入

时间：2023-03-20 16:48:22 美国CPA 我要投稿

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　　如果您是美国公民，绿卡持有者，或是税法定义的居民，国税局提醒您在全球的收入(美国境内与境外) 均需在您的税表上申报并缴纳所得税无论您是否收到这些收入的W-2工资(年结)表，1099表，或国外发的所得凭单。详情请参阅“应纳税和非纳税收入”(Publication 525, Taxable and Nontaxable Income for more information) 。

美国CPA考试知识点：应该纳税的美国境外收入

　　此外，美国公民，绿卡持有者，或是税法定义居民的所的税，遗产税，和馈赠税的申报以及缴付预估税等规定通常都是一样的。

　　将收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)

　　不申报海外收入可能触犯税法。国税局和国际伙伴正积极追查海外藏匿资产及以利用复杂跨国税务策画的逃漏税者。国税局的目的是为了确保每一位纳税人正确申报收入并缴纳正确的税额。

　　海外金融账户 (Foreign Financial Accounts)

　　除了报告您的全球收入以外，您还必须在您的美国税表上申报您是否有任何外国银行或投资账户。根据《银行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的规定，您要提交外国银行或投资账户报告(FBAR)(FinCEN 114表，取代先前的TD F90-22.1表)，

　　您有财务利益，签署权，或其它(可动用)权力的海外账户，及所有海外金融账户总值在于任何时候超过$10,000。

　　有关海外金融账户申报的更多规定，请参阅国税局新闻稿 FS-2007-15 【国外金融账户申报规定】 (FS-2007-15, Foreign Financial Accounts Reporting Requirements) 以及【您有海外金融账户吗?】 (Publication 4261, Do You Have a Foreign Financial Account?)

　　隐藏海外收入的后果 (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)

　　如果国税局发现您有未申报的收入或未申报的国外金融账户，您将面临严重后果。这些后果可能不只须补缴额外的税金，还可能包括高额罚金，利息，罚款甚至坐牢。

　　举报推销海外逃漏税办法的促销员 (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Avoidance Schemes)

　　国税局鼓励您举报推销海外逃漏税办法的促销员。向国税局举报并提供税务欺诈罪行情资的告密者应填写211表 ”举报税务诈欺情资奖金申请书” (Application for Award for Original Information)，并按照2008-4号通知【依7623法规向国税局密告办公室提出奖赏要求】(Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623) 列出的步骤进行就有资格获得奖金。

　　您经营的企业类型决定了您必须缴纳哪些税以及如何缴付。以下是四种一般的企业税。

　　1、所得税 (Income Tax)

　　除了合伙公司外，其它所有类型的企业均必须申报年度所得税表。合伙公司申报的是税务数据表。您要用何种税表是依照您企业的类型而定。

　　联邦所得税是一种?现赚现缴?的税。您在整年中必须随时为您所赚的或是得到的收入缴税。公司雇员的所得税通常是从他们的薪水中预扣的。如果您不是以预扣方式缴纳税金，或是所扣的税金不足，您可能就要缴付预估税。如果依规定您不需缴付预估税，您可以等到申报所得税表时再缴应付的税。

　　2、预估税(Estimated Tax)

　　一般而言，您必须在整年中以定期缴预估税的方式来交各项所得税，包括自雇税。

　　自雇税(SE Tax)是为自雇人士所设的社会安全税和联邦医疗保险(Medicare)税。您缴纳的自雇税用于您在社会安全系统下所获得的保险保障。社会安全保障提供退休福利金、残障补助金、遗属补助金，以及住院保险(Medicare)福利。

　　如果您符合以下任何一种情况，通常就必须缴自雇税并申报1040表的SE副表。

　　1、如果您自营职业的净利润在$400或以上。

　　2、如果您是在教会或合格的教会所属机构工作 (您不是牧师或修道会的成员)，而该教会或机构选择了免缴社会安全税和联邦医疗保险(Medicare)税，则若您从该教会或机构收到$108.28或以上的工资，您就要缴自雇税。

　　备注：对于外籍人士、鱼民、公证行业、州或地方政府的雇员、外国政府或国际组织的雇员等另有特别的规定和例外。详情请参阅自雇税3，就业税(Employment Tax)

　　当您雇有员工时，身为雇主的您就有缴付就业税并申报相关税表的责任。就业税包含下述税项：

　　1、社会安全税和联邦医疗保险(Medicare)税

　　2、联邦所得税预扣

　　3、联邦失业(FUTA)税

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