2016注册会计师考试《会计》考前练习题
1、单项选择题
1、甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值(计税价格)300万元的库存商品一批，乙公司增值税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金3l万元，同时支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为()万元。
A.192和128
B.198和132
C.150和140
D.148.5和121.5
2、按照所得税准则规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是()。
A.企业自行研究开发的专利权
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
3、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入()。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
4、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )。
A.105万元
B.108万元
C.113万元
D.120万元
5、甲公司2007年年初开始进行新产品研究开发，2007年度投入研究费用300万元，2008年度投入开发费用600万元(假定均符合资本化条件)，至2009年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权2009年度应摊销的金额为()万元。
A.55
B.66
C.80
D.96
6、A企业于20×6年取得B公司20%的股权，付款300000万元，取得投资时被投资单位B可辨认净资产公允价值为1600000万元。A企业取得该股权后，能够参与被投资单位生产经营决策。B公司20×6年账面净利润为1600万元。A企业取得投资时，B公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2000万元、高于其账面价值1000万元外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该无形资产预计使用年限为10年，直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么A企业20×6年因该项投资对利润表中损益的影响为()万元。
A.280
B.340
C.300
D.333.4
7、天朋公司于2007年1月1日将一幢大厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年。每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢厂房的成本为2000万元。公允价值为1900万元，2007年12月31日，该幢厂房的公允价值为2100万元。天朋公司2007年应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.0
B.收益100
C.收益200
D.损失100
8、企业发生的未决担保诉讼，如果律师或法律顾问等出具的书面意见上表明企业败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计，就应当将损失金额()。
A.确认为或有负债，并计入当期营业外支出
B.确认为预计负债，并计入当期管理费用
C.确认为或有负债，并计入当期管理费用
D.确认为预计负债.并计入当期营业外支出
9、2007年2月20日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率7%、期限为6个月、到期还本付息的票据。8月20日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公司以其普通股抵偿该票据。假设普通股的面值为1元，红星公司以10000股抵偿该项债权，股票市价为每股6元，印花税税率为4‰。红星公司应确认的债务重组收益为()元。
A.86000
B.7500
C.10000
D.384
10、某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司20×1年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元;12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元(不含税，下同);12月10日发出材料400千克;12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200元;12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若20×1年12月月初“存货跌价准备--甲材料”科目的贷方余额为500元，20×1年末甲材料的可变现净值为每千克220元，则该公司20×1年12月31日甲材料的账面价值为()元。
A.19000
B.39600
C.39800
D.79200
11、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同，同时该客户还承诺，如果工程能够提前完成，且质量优良，则给予50万元的奖励。该工程预计工期三年，第一年实际发生人工费用以及领用工程物资等工程成本400万元，至完工预计尚需发生合同成本600万元。但年末，工程已领用的物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则该公司第一年应确认的合同毛利金额为( )万元。
A.60
B.75
C.80
D.100
12、立人股份有限公司所有的股票均为普通股，均发行在外，每股面值1元。立人公司2007年度部分业务资料如下：(1)2007年初股东权益金额为24500万元，其中股本10000万元。(2)2月18日，公司董事会制订2006年度的利润分配方案：分别按净利润的10%计提法定盈余公积;分配现金股利500万元，以10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。(3)7月1日增发新股4500万股。(4)为了奖励职工，11月1日回购本公司1500万股。(5)2007年度公司可供股东分配的净利润为5270万元。则立人公司2007年的基本每股收益为()元。
A.0.53
B.0.22
C.0.35
D.0.34
13、甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为()万元。
A.7.54
B.11.54
C.12.59
D.12.60
14、下列有关收入确认的表述中，不正确的是()。
A.广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
E.销售商品的同时提供劳务，如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理
15、下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。(2005年)
A.中期会计报表的附注应当以本中期期间为基础编制
B.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行
C.编制中期会计报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断
D.对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中应当采用预提或摊销的方法处理
16、企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( )。(2005年)
A.存货的减少
B.无形资产摊销
C.待摊费用的增加
D.经营性应付项目的增加
17、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。(2000年)
A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.取得债券利息收入所产生的现金流量
C.支付其经营租赁费用所产生的现金流量
D.支付融资租赁费用所产生的现金流量
18、对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是( )。(199×年试题，单选题)
A.与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易
B.与其他国有企业之间的交易
C.与企业关键管理人员之间的交易
D.与企业主要投资者个人之间的交易
19、(2007年)工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中"投资活动产生的现金流量"的是( )。
A.长期股权投资取得的现金股利
B.为购建固定资产支付的专门借款利息
C.购买可供出售金融资产支付的价款
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
2、多项选择题
1、下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有()。
A.采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积
B.采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
C.采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
D.采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的现金股利
E.采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的股票股利
2、下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有()。
A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费
B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金
C.以现金结算的股份支付
D.向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费
E.企业以自产的产品发放给职工作为福利
3、下列事项中，不会引起资本公积变动的有()。
A.以非现金资产对外投资评估增值
B.无法归还的应付账款
C.权益法核算下，子公司接受捐赠资产
D.计提坏账准备
E.接受现金捐赠
4、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的有()。
A.支付给职工的奖金
B.支付给职工的津贴
C.支付给退休人员的费用
D.支付给在建工程人员的工资
E.支付给职工的工资
5、企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A.资产减值损失
B.公允价值变动损益
C.非流动资产处置损益
D.递延所得税资产
E.所得税费用
6、关于资产减值，下列说法正确的有()。
A.已计提减值准备的资产，应当按照该资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额(摊销额)
B.资产组认定的基本原则是看资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入
C.资产计提减值准备后，如果资产所含经济利益的预期实现方式发生了重大改变，企业应当相应改变资产的折旧方法或摊销方法，并按会计估计变更的有关规定进行处理
D.如果资产的预计使用寿命发生变更，企业应当相应改变资产的预计使用寿命，并按会计政策变更的有关规定进行会计处理
E.投资性房地产适用于资产减值准则
7、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有()。
A.相关交易费用应当计入初始确认金额
B.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益
C.应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
D.在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失。应当计入当期损益
E.减值损失通过资本公积科目转回
8、甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿;(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元;(3)甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有()。
A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
D.甲公司将为A公司提供的、A公司很可能无法支付的3000000元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
E.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露
9、下列关于“银行存款余额调节表”的说法中正确的有()。
A.它是用来检查企业与银行双方记账有无差错的，若调整后余额相等，表明双方没有差错
B.如果双方无差错，调整后的银行存款余额即为企业可动用的银行存款数
C.企业不能根据它将未达账项入账，只有结算凭证到达后才能进行账务处理
D.若调整后双方余额相等，双方也可能有差错
E.若调整后双方余额相等，表明双方基本没有差错，可据此将未达账项入账
10、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有()。
A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应与资产支出相挂钩，一部分费用化，一部分予以资本化
B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化
C.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息
D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益
E.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以费用化
11、关于交易性金融负债，下列说法正确的有()。
A.交易性金融负债设置“本金”、“公允价值变动”明细进行核算
B.交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本
C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入“投资收益”
D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”
E.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与其账面余额的差额，应计入资本公积
12、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目有( )。
A.待摊费用增加
B.预提费用增加
C.递延所得税资产
D.递延所得税负债
E.经营性应收增加和经营性应付减少
13、以下符合企业会计准则中财务报表附注披露要求的是( )。
A.对企业采用的重要会计政策和会计估计的说明
B.对更正前期会计差错的说明
C.或有和承诺事项
D.资产负债表日后非调整事项
E.关联方关系及其交易
14、下列不能将相关金融资产和金融负债相互抵销的有( )。
A.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券。
B.企业将某项金融资产充作金融负债的担保物
C.企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订"总抵销协议"，交易对手某单项交易金融工具发行违约或解约
D.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，与相关保险责任准备金
E.企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订"总抵销协议"，交易对手未违约或解约
15、下列属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”有( )。
A.用现金购置固定资产
B.支付为购建固定资产而发生的已经资本化的借款利息
C.用现金购买一项专利权
D.用现金支付专有技术的使用费
E.支付融资租入固定资产租赁费
16、按照规定，我国上市公司第二季度中期比较财务会计报告提供数据的期间包括( )。
A.本年度6月30日的资产负债表数据
B.上年度12月31日的资产负债表数据
C.本年度4至6月和1至6月的利润表数据
D.上年相同期间的利润表数据
E.本年度前六个月的现金流量表数据
3、计算及会计处理题
1、甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)2008年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用;
②每年年末计提债券利息和确认利息费用;
③2007年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本;
④不考虑其他相关因素;
⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124.利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;
⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值。
2、甲公司、A企业是非同一控制下的独立的公司。2007年度甲公司与A企业进行了企业合并。有关合并情况如下：2007年1月初，甲公司以一栋账面原价为7200万元，已提折旧1700万元，公允价值为7000万元的厂房以及3900万元的现金购买了A企业80%的股权。当时，A企业的所有者权益账面价值为10000万元，其中，股本5000万元、资本公积2000万元、盈余公积600万元、未分配利润2400万元(含2006年度实现净利润2000万元)。假定当日A企业可辨认净资产公允价值等于其账面价值。
合并后，甲公司、A企业以及它们之间所发生的交易或事项如下：
2007年度：
(1)2007年3月20日，A企业董事会提出2006年度利润分配方案为：
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②分配现金股利1000万元。
(2)2007年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一批，交易市价3210万元，同时发生直接交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3233万元。
(3)2007年5月30日，A企业股东会审议通过2006年度利润分配方案，审议通过的利润分配方案为：
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案，一并于6月20日实际发放。
(4)2007年6月，甲公司将一批成本为3000万元的产品按加成20%的毛利率后出售给A企业，后者将其作为购进商品，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。年末估计其可变现净值为1230万元。甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。上述交易款均已收付。
(5)2007年7月，甲公司向A企业赊购产品一批，该批产品A企业的实际成本为2000万元，甲公司实际按2600万元的价格购进。甲公司将购入的该产品作为行政部门的固定资产使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假定至年末，甲公司尚未支付该笔货款，A企业为该笔应收款计提了坏账准备150万元。
(6)2007年lO月1日，A企业发行5年期企业债券，面值为10000万元，发行价格为10000万元，票面年利率为6%，每年10月1日支付利息，到期一次还本。甲公司购入该债券的80%，并准备持有至到期。
(7)2007年度，A企业实现净利润4500万元。
其他资料：
(1)甲公司和A企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。
(2)2008年3月20日，A企业董事会提出2007年度利润分配方案为：
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过，其中盈余公积的计提比例是法定比例。
3、甲公司、A企业是非同一控制下的独立的公司。2007年度甲公司与A企业进行了企业合并。有关合并情况如下：2007年1月初，甲公司以一栋账面原价为7200万元，已提折旧1700万元，公允价值为7000万元的厂房以及3900万元的现金购买了A企业80%的股权。当时，A企业的所有者权益账面价值为10000万元，其中，股本5000万元、资本公积2000万元、盈余公积600万元、未分配利润2400万元(含2006年度实现净利润2000万元)。假定当日A企业可辨认净资产公允价值等于其账面价值。
合并后，甲公司、A企业以及它们之间所发生的交易或事项如下：
2007年度：
(1)2007年3月20日，A企业董事会提出2006年度利润分配方案为：
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②分配现金股利1000万元。
(2)2007年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一批，交易市价3210万元，同时发生直接交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3233万元。
(3)2007年5月30日，A企业股东会审议通过2006年度利润分配方案，审议通过的利润分配方案为：
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案，一并于6月20日实际发放。
(4)2007年6月，甲公司将一批成本为3000万元的产品按加成20%的毛利率后出售给A企业，后者将其作为购进商品，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。年末估计其可变现净值为1230万元。甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。上述交易款均已收付。
(5)2007年7月，甲公司向A企业赊购产品一批，该批产品A企业的实际成本为2000万元，甲公司实际按2600万元的价格购进。甲公司将购入的该产品作为行政部门的固定资产使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假定至年末，甲公司尚未支付该笔货款，A企业为该笔应收款计提了坏账准备150万元。
(6)2007年lO月1日，A企业发行5年期企业债券，面值为10000万元，发行价格为10000万元，票面年利率为6%，每年10月1日支付利息，到期一次还本。甲公司购入该债券的80%，并准备持有至到期。
(7)2007年度，A企业实现净利润4500万元。
其他资料：
(1)甲公司和A企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。
(2)2008年3月20日，A企业董事会提出2007年度利润分配方案为：
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过，其中盈余公积的计提比例是法定比例。
4、甲公司是一生产制造型企业，生产A、B两种产品，2008年和2009年发生了如下的相关业务：
(1)2008年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。
2008年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。
(2)2008年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元财政拨款。
(3)2008年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天达到预定可使用状态。
(4)2008年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。
(5)2008年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照实际缴纳的增值税返还了80%，2008年7月交纳了200万元，2008年8月返还增值税160万元。
(6)2008年10月，甲公司向政府返还补贴收入10万元。
(7)2008年12月31日，甲公司摊销一项金额为360万元的政府补助，系本年2月14日所得一项关于购买环保设备的财政拨款。同时计提该环保设备的折旧。
(8)2009年3月31日，甲公司出售了2008年购人的环保设备，取得价款1000万元。
5、按照有关规定，2007年9月乙公司为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于2007年3月启动，预计共需投入资金1000万元，项目期2.5年，已投入资金300万元。项目尚需新增投资700万元，其中计划贷款400万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期2年。
经审核，2007年11月政府批准拨付乙公司贴息资金35万元，分别在2008年10月和2009年10月支付15万元和20万元。假设按月分配递延收益。
6、对以下业务作出会计处理。其中第5项业务作出12月31日的相关处理。
(1)甲公司是软件开发公司，为增值税一般纳税人。甲公司本期销售1000万元其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，因其增值税实际税负超过3%的部分实行即退政策，甲公司实际收到100万元退回的增值税款;
(2)乙公司是出口企业，为增值税一般纳税人。本期实际收到增值税出口退税80万元;
(3)丙公司为享受林业贷款中央财政贴息的企业，本期向金融机构支付贷款利息500万元，直接取得财政贴息250万元;
(4)丁公司因开展社会效益突出的节能降耗示范项目而享受贴息贷款2000万元，财政贴息划拨金融机构，该贷款原利息100万元，享受贴息后实际支付利息50万元;
(5)戊公司本期取得某专项拨款1000万元用于某水利工程，该工程已于本年6月30日达到可使用状态后结转固定资产2000万元，预计使用20年，预计净残值为0。
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