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2016年注册会计师考试《审计》全真模拟题答案
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一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：代编财务报表属于是相关服务业务，不属于鉴证业务，所以不存在鉴证业务三方关系人，不对财务信息提供任何程度的保证，并且不对独立性提出要求，所以选项A、B、C均错误。
【该题针对“”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故选项A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故选项B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故选项D错误。
【该题针对“”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，审计业务的保证程度为高水平(合理保证);选项C，预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。选项D，执行商定程序业务不提供任何程度的保证。
【该题针对“鉴证业务目标(保证程度)”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：因管理层负责该公司日常生产经营管理，所以A公司管理层须对A公司持续经营状况负责，选项D错误。
【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：鉴证物件信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方(即该政府组织)却无需为它负责。
【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：B
【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度(属于标准)对其财务状况、经营成果和现金流量(属于鉴证对象)进行确认、计量和列报而形成的财务报表(属于鉴证对象信息)，鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。
【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。
【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：C
【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证物件，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证的标准”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：C
【答案解析】：在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：C
【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证物件和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证物件评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
12、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。
【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】
13、
【正确答案】：A
【答案解析】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。
【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】
14、
【正确答案】：D
【答案解析】：对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。
【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】
15、
【正确答案】：C
【答案解析】：
【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】
16、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：BD
【答案解析】：当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由;如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。
【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：BC
【答案解析】：责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。
【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：鉴证物件可识别的是适当的鉴证物件应当具备的条件，但鉴证物件信息可识别并非应当具备的条件，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：AB
【答案解析】：
【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：(1)当鉴证物件为财务业绩或状况时(如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量)，鉴证对象信息是财务报表;(2)当鉴证对象为非财务业绩或状况时(如企业的运营情况)，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标;(3)当鉴证对象为物理特征时(如设备的生产能力)，鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件;(4)当鉴证物件为某种系统和过程时(如企业的内部控制或信息技术系统)，鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。
【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：以上四个选项均为标准的获取方式。
【该题针对“鉴证的标准”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;业务环境中除鉴证对象特征之外的其它事项(例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制)。
【该题针对“鉴证的证据”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：AC
【答案解析】：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结论或否定结论的报告;如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
12、
【正确答案】：BC
【答案解析】：当有其它会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。
【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】
13、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其它适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。
【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】
14、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】
15、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员;人员的连续性和轮换要求;在职培训的机会。
【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】
16、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。
【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】
17、
【正确答案】：AB
【答案解析】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。
【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】
18、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】
三、简答题
1、
【正确答案】：区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅)
鉴证业务目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平
证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据
所需证据数量较多较少，不能提供审计中要求的所有证据
鉴证业务风险较低较高
鉴证物件信息的可信性较高较低
提出结论的方式以积极方式提出结论。如：“我们认为××公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。”以消极方式提出结论。如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，××公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映××公司的财务状况、经营成果和现金流量。”
鉴证业务收费较高较低
【答案解析】：
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。(1分)
(2)对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：
①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价;(0.5分)
②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施;(0.5分)
③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断;(0.5分)
④是否已就存在的意见分歧、其它疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;(0.5分)
⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;(0.5分)
⑥拟与管理层、治理层以及其它方面沟通的事项;(0.5分)
⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;(0.5分)
⑧拟出具的审计报告的适当性。(0.5分)
(3)项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。(1分)②复核的物件不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。(1分)③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断(1分);B.在准备报告时形成的结论(1分)。
【答案解析】：
【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】
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