注册会计师考试《税法》备考题及答案

时间：2023-03-08 06:43:31 注册会计师我要投稿

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2017年注册会计师考试《税法》备考题及答案

　　注册会计师考试每年只举行一次。但是为了方便考生更好的备考注册会计师考试税法科目的考试。下面是yjbys小编为大家带来的关于税法科目的备考题，欢迎阅读。

2017年注册会计师考试《税法》备考题及答案

　　备考题一：

　　1、单选题

　　下列车辆中，可以免征车辆购置税的是(　)。

　　A、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的进口小汽车

　　B、四轮农用运输车

　　C、长期来华定居专家进口2辆自用小汽车

　　D、设有固定装置的非运输车辆

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。

　　选项B，自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税

　　选项C，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。

　　2、单选题

　　某货运公司于重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外阜某地，运输费用4万元，装卸费用0.5万元、保险费0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为(　)元。

　　A、2.5

　　B、5

　　C、20

　　D、22.5

　　【正确答案】C

　　【答案解析】印花税=40000×0.5‰=20(元)

　　3、单选题

　　2014年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2800元，租期未定。签订合同时，预收租金5500元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补缴租金8500元。甲公司5月份应补缴印花税(　)。

　　A、7.5元

　　B、8元

　　C、9元

　　D、12.5元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】印花税=(5500+8500)×1‰-5=9(元)

　　4、单选题

　　甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计600万元，其技术报酬金额为400万元。该合同甲、乙各持一份，共缴纳的印花税为(　)元。

　　A、500

　　B、2400

　　C、3000

　　D、3600

　　【正确答案】B

　　【答案解析】印花税=400×0.3‰×2×10000=2400(元)

　　5、单选题

　　某企业2014年2月开业，建账时共设9个账簿，其中包括1年资金账簿，资金账簿中记载实收资本与资本公积金额为280万元，设置账簿应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、45

　　B、1500

　　C、1440

　　D、1545

　　【正确答案】C

　　【答案解析】印花税=280×0.5‰×10000+8×5=1440(元)

　　6、单选题

　　对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，下列关于印花税表述正确的是(　)。

　　A、应就增加部分补贴印花税票

　　B、应按修改后的总金额重贴印花税票

　　C、应贴印花税票5元

　　D、一般不再补贴印花税票

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请或者抵用。

　　7、单选题

　　对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票，下列税务处理不正确的是(　)。

　　A、取得的转让差价所得，依法征收企业所得税

　　B、取得的转让差价所得，不征收企业所得税

　　C、取得的股息红利所得，依法计征企业所得税

　　D、连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票：取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税;取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。

　　备考题二：

　　1、我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准是(　)。

　　A.50元以下，1000元以下

　　B.50元以下，5000元以下

　　C.100元以下，1000元以下

　　D.100元以下，5000元以下

　　【答案】A

　　【解析】简易程序的适用条件之一是：给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

　　2、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的是(　)。

　　A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

　　C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

　　D.个人转让债券所得

　　【答案】B

　　【解析】选项A：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;选项B：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项C：单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”征收个人所得税;选项D：个人转让债券所得按“财产转让所得”征收个人所得税。

　　3、2015年某居民企业实现产品销售收入1000万元，视同销售收入300万元，接受捐赠100万元，国债利息收入50万元，成本费用700万元，其中业务招待费支出15万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015年度该企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.177.13

　　B.168

　　C.172

　　D.164

　　【答案】A

　　【解析】销售(营业)收入=1000+300=1300(万元)，销售(营业)收入× 0.5%=1300×0.5%=6.5(万元)<实际发生额的60%=15×60%=9(万元)，所以税前允许扣除6.5万元。业务招待费纳税调增=15-6.5=8.5(万元)。

　　应纳企业所得税=(1000+300+100-700+8.5)×25%=177.13(万元)。

　　4、甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为(　　)。

　　A.2.62万元

　　B.2.67万元

　　C.2.89万元

　　D.2.95万元

　　【答案】D

　　【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题支付的运费应计人材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(万元)。

　　5、某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500.万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值的扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税(　)。

　　A.42万元

　　B.48.72万元

　　C.50.4万元

　　D.54.6万元

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。

　　备考题三：

　　1、下列项目中，免征土地增值税的是(　)。

　　A.个人继承的房产

　　B.国有土地使用权的出让

　　C.因国家建设被征用的房地产

　　D.合作建房建成后转让的房地产

　　【答案】C

　　2、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为(　)。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.双方协商确定的地点

　　D.经营地

　　【答案】B

　　【解析】代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　3、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是(　)。

　　A.将委托加工收回的货物用于个人消费

　　B.将外购的红酒用于交际应酬

　　C.商场将购买的商品发给职工

　　D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

　　【答案】A

　　【解析】选项BC：属于外购货物用于个人消费、职工福利，不属于增值税视同销售行为;选项D：饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围，购进的啤酒用于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。

　　4、某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2015年度的应纳税所得额为(　)万元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借人生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。

　　5、某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为(　)。

　　A.21.2万元

　　B.27.6万元

　　C.29.7万元

　　D.44.4万元

　　【答案】B