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注册会计师考试《审计》考前冲刺题
在日常学习和工作生活中，我们最离不开的就是试题了，试题是命题者按照一定的考核目的编写出来的。什么样的试题才是科学规范的试题呢？下面是小编为大家收集的注册会计师考试《审计》考前冲刺题，仅供参考，大家一起来看看吧。
注册会计师考试《审计》考前冲刺题1
一、单项选择题
1.下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。
A.检查记录或文件 B.询问 C.观察 D.函证
2.下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。
A.检查记录或文件 B. 检查有形资产 C.观察 D.重新执行
3.下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。
A.发票 B.询证函的回函
C.记账凭证 D.总账
4.有关审计证据相关性说法中错误的是( )。
A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关
B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C.注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关
D.注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关
5.审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。
A.客观性 B.相关性 C.合法性 D.经济性
6.( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。
A.环境证据 B.口头证据 C.书面证据 D.实物证据
7.( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。
A.实物证据 B.直接证据 C.书面证据 D.外部证据
8.注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。
A.管理当局声明书
B.用作记账联的销售发票
C.被审计单位工资结算单
D.注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”
9.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。
A.实物资产的存在 B.内部控制的执行情况
C.存货的所有权 D.经营场所
10.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。
A.会计师事务所 B.被审计单位
C.进行审计的注册会计师 D.委托单位
11.下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
12.下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。
A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
13.下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。
A.注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
C.财务报表依据的会计记录中含有的信息
D.自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
14.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。
A.大，多，高，少 B.大，少，高，少
C.大，多，高，多 D.大，少，高，多
15.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。
A.计算 B.检查 C.分析程序 D.比较
16.注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。
A.至少保存至2012年 B.至少保存至2016年
C.至少保存至2017年 D.长期保存
17.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。
A.既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段
B.包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段
C.不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段
D.仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段
18.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。
A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照
C.公司章程 D.关联方资料
19.甲会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。
A.至少保存至2008年2月15日 B.至少保存至2012年2月15日
C.至少保存至2017年2月15 日 D.长期保存
20.注册会计师对被审计单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于( )
A.当期档案 B.业务类工作底稿
C.永久性档案 D.管理层声明书
二、多项选择题
1.注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。
A.风险评估程序 B.检查 C.控制测试 D. 实质性程序
2.注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。
A检查 B.观察 C询问 D.重新执行
3.分析程序运用的目的包括( )。
A.用作控制测试 B.用作风险评估程序
C.用于实质性程序 D.用于总体复核
4.下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。
A.检查记录或文件 B.检查有形资产
C.函证 D.重新执行
5.在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力
6.审计证据的特性主要是指审计证据的( )。
A.充分性 B.相关性 C.合法性 D.可靠性
7.按审计证据的外表形式分类，可以分为( )。
A.环境证据 B.实物证据 C.书面证据 D.口头证据
8.注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。
A.注明资料来源
B.对获取的资料实施必要的审计程序加以确认
C.形成相应的文字记录并签名
D.声明会计责任与审计责任
9.注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。
A.管理条件、管理水平 B.内部控制是否良好
C.关联方交易 D.管理人员素质
10.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。
A.应收账款函证回函 B.被审计单位开具的支票
C.购货发票 D.被审计单位管理当局声明书
11.注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。
A.检查实物资产 B.观察 C.函证 D.检查书面资料
12.审计工作底稿的主要作用有( )。
A.有利于联结整个审计工作 B.有利于审计工作质量控制和检查
C.有利于考核审计工作业绩 D.是形成审计意见的直接依据
E.对未来审计工作具有参考价值
13.以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。
A.总体审计策略和具体审计计划 B.管理层声明书
C.管理建议书 D.业务约定书
14.下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )。
A.审计报告和经审计的财务报表
B.管理建议书
C.审计业务约定书原件
D.各投资方简介以及董事会成员清单
15.注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。
A.从第三方获取的'有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也可以认为不可靠
三、判断题
1.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( )
2.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ( )
3.注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( )
4.以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( )
5.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 ( )
6.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( )
7.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( )
8.口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( )
9.实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( )
10.环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( )
11.注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( )
12.为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( )
13.审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 ( )
14.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )
15.注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。( )
16.注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )
17.审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ( )
注册会计师考试《审计》考前冲刺题2
一、单项选择题
1、北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在( )情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。
A、净利润接近于零
B、净利润波动幅度较大
C、被审计单位为劳动密集型企业
D、净利润波动幅度较小
答案:A
解析:在情形B下，可以近几年利润的平均值作为判断基础;情形C下，不应以资产总额、净资产作为判断基础;情形D支持以净利润作为判断基础。
2、注册会计师郑某在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，在计划阶段，她运用分析性复核程序，根据所获得的各种信息估计期望值。在她执行的下列各项程序中，( )属于利用本期会计要素之间的关系估计相关的期望值。
A、基于ABC公司当年产品数量减少判断制造费用的减少
B、根据ABC公司上年的工资费用，结合本年的工资政策、生产实际情况的变化，推测本年工资费用
C、基于本年赊销金额的增加推断坏账费用的增加
D、利用根据ABC公司2003年资料和2004年6月30日资料预测2004年年末余额
答案:C
解析:A属于利用非会计信息估计期望值;B为利用历史的可比信息估计期望值;D为根据预算、预测估计期望值。
3、在进行实质性测试时，注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。假如L事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时，正在计划工作量，她可能会根据以下( )情况增加实质性测试的工作量。
A、分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B、最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险
C、以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D、再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
答案:D
解析:重要性越低，所需收集的审计证据的数量越多，则会增加相应的工作量。
4、L事务所的注册会计师郑某在汇总对ABC股份有限公司审计中发现的错报、漏报时，假设发现了以下( )情形，她应当考虑追加审计程序。
A、错报漏报的汇总数略低于重要性水平
B、再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平
C、错报漏报的汇总数略高于重要性水平
D、再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平
答案:A
解析:按教材，情形B、C、D均需要“扩大”审计程序，只有情形A需要“追加”审计程序。
5、新华建元会计师事务所正在对杭州钢铁工业总公司进行年度审计，注册会计师L在评估与账户余额或交易有关的固有风险时，应着重考虑( )等因素。
A、杭钢公司管理人员的品行和能力
B、影响钢铁工业的环境因素
C、在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项
D、杭钢公司的管理人员遭受的异常压力
答案:C
解析:评估固有风险时应考虑的因素分为两类：一类与会计报表认定有关，这类因素是综合性质的(管理人员、业务性质、行业因素);另一类因素与账户金额或交易类别有关，这类因素均是具体的，无一不涉及项目、交易、事项、账户等具体方面。
6、新华建元事务所的注册会计师L的工作计划中，要对多家企业进行2004年度审计。在( )情况下，L宜采用主要证实法。
A、杭州钢铁总公司的内部控制制度可信赖程度较高
B、苏州汽车制造厂连续5年由新华建元所进行年度审计
C、泰州金星食品厂系小规模生产企业
D、舟山铁通公司的内部控制健全而有效
答案:C
解析:
7、注册会计师L在编制对苏州汽车制造厂的2004年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了( )。
A、确定审计所需的审计证据的数量
B、确定可容忍误差
C、确定初步审计策略
D、确定审计报告类型
答案:A
解析:初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。
8、下列各项中，最可能表达有关联方存在的是( )。
A、与主要客户讨论重组事宜
B、在银行利率不稳定的情况下大量借款
C、以大大超过账面价值的价格出售不动产
D、以大大超过公允价值的价格出售不动产
答案:D
解析:关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。
9、注册会计师L在对舟山铁通公司审计时，拟将分析复核直接作为实质性测试程序时，她应当考虑的主要因素是( )。
A、信息的相关性
B、成本和效益的要求
C、舟山铁通公司内部控制的合理性
D、注册会计师L自身的经验
答案:A
解析:注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素有被审计单位相关内部控制有效性、信息的相关性、分析目标等。应注意内部控制合理不表明其有效。
10、注册会计师L在对舟山铁通公司审计后，在审计报告阶段，她运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于()。
A、确定其他审计程序所得出的结论是否正确
B、确定相关审计结论的恰当性
C、确定是否需要追加其他审计程序
D、确定是否需要执行其他分析性复核审计程序
答案:B
解析:因分析性复核程序所取得的证据并不能完全证明其审计结论，在审计的实施阶段，分析性复核程序直接用作实质性测试的程序;在审计报告阶段，分析性复核所取得的证据也可帮助注册会计师评价审计过程的审计结论的恰当性和会计报表整体的公允反映。
11、下列各项降低审计风险的方法中，正确的是( )
A、提高重要性的数量界限
B、低估客户控制风险的水平
C、增加审计证据的数量
D、高估注册会计师的审计经验
答案:C
解析:对于ABD，仅仅是在理论模型上可以认为是降低审计风险，但从实际工作角度考虑，是会增加审计风险的。因为无论对重要性水平的选择，还是控制风险、注册会计师的经验，都要从客观角度进行考虑，而不是任意高估或低估来人为调整。违背客观实际情况，必然造成风险的增加。
12、如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表()。
A、否定意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、无保留意见
答案:A
解析:如果审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试的范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册现应当发表保留意见(重要时-报表整体公允，但错漏报可能影响某个报表使用者的判断或决策)或否定意见(很重要时-错漏报可能影响大部分甚至全部报表使用者的判断或决策)。
13、通过对ABC公司的了解，注册会计师发现该公司存在下列情况，对审计有潜在高风险影响的是()。
A、2003年公司董事会成员作了较大的调整
B、2004年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍
C、2004年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响
D、2004年财务状况明显好转
答案:B
解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。
14、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报、漏报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报、漏报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报或漏报为( )。
A、30万元
B、55万元
C、85万元
D、95万元
答案:C
解析:注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括：①已发现的错报或漏报;②推断的错报或漏报;③前期尚未调整的错报或漏报;④考虑期后事项是否进行了适当处理;⑤考虑或有事项是否进行了适当处理。该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错漏报的汇总数中。
15、注册会计师向助理人员指出，审计风险有存在的审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将存在的审计风险降低至可接受审计风险水平。在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有()。
A、可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多
B、实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低
C、可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然
D、实施实质性测试可以降低存在审计风险，但不能改变可接受审计风险
答案:B
解析:获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。
16、下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是( )。
A、审计程序能否达到审计目标
B、审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D、重点审计程序的制定是否恰当
答案:C
解析:有关对审计程序的审核要求，都是审计具体计划的内容。审计重要性的确定和审计风险的评估属于总体审计计划内容，也就成为了总体审计计划的审核事项。本题考查对总体审计计划审核事项的掌握。
二、多项选择题
1、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是()。
A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素
B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平
C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础
D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平
答案:ABCD
解析:考虑B，并考虑以下观点，可知D也是正确的：在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计师应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。
2、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围，以()。
A、降低检查风险和审计风险
B、进一步确定汇总数是否重要
C、使汇总数低于重要性水平
D、排除原审计程序的局限性
答案:ABC
解析:扩大实质性测试范围不仅可以降低检查风险及审计风险(A)，而且可以证实汇总数中风险及审计风险(A)，而且可以证实汇总数中“推断”的部分是否属实：如属实，说明汇总数重要(B)，如不属实，则可降低汇总数(C)。由于“扩大实质性测试的范围”意味着继续使用原程序实施测试，因此不能排除原程序的局限性。
3、新华建元的注册会计师金某在审查T公司2004年度会计报表的无形资产项目时，其以下的( )行为将导致无形资产项目的审计风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元
B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%
C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件
D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%
答案:BCD
解析:因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险呈反向变动关系，故A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间呈同向变动关系。
4、对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与()因素有关。
A、被审计单位的经营规模
B、被审计单位管理当局声明书的内容
C、预定审计工作的复杂程度
D、被审计单位管理人员的素质和管理水平
答案:AC
解析:A、C均为审计计划准则的明文规定。
5、为做好审计计划工作，注册会计师金某在对T公司审计时执行了以下程序，以了解被T公司经营及所属行业的基本情况。则这些程序有效的是( )。
A、实地察看T公司的生产经营场所和设施
B、确定关联方及其交易的存在
C、考虑已发布的会计准则和审计准则
D、考虑证监会发布的公告
答案:ABCD
解析:为了编制审计计划，注册会计师通常可以使用七种方法来了解被审计单位的基本情况，这些方法中包括本题的四项。
6、注册会计师可以根据需要决定是否将分析性复核直接作为实质性测试程序，在决定这一问题时，应当考虑的基本因素包括()
A、分析结果的可信赖程度
B、相关内容控制的有效性
C、分析项目的重要性
D、前期审计中发现的会计调整事项
答案:ABD
解析:这种考虑因素属于准则规定。C属于决定分析性复核结果可信赖程度的因素
7、注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为( )
A、重要性是针对审计报告而言的
B、重要性是从会计报表使用者的角度考虑
C、注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境
D、重要性与可容忍误差呈反向关系
答案:BC
解析:注册会计师应考虑重要性是针对会计报表而言的，重要性与可容忍误差之间关系密切，即重要性水平越高则可容忍误差越大。8、下列关于分析性复核的说法中，正确的有( )
A、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据
B、分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审计档案
C、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
D、对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成
答案:BCD
解析:分析性复核所得的证据是书面证据
9、经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师出具的审计报告类型为( )
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
答案:BD
解析:因为注册会计师审计范围受到了限制
10、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是( )
A、被审计单位会计政策的变更
B、对重大交易进行会计核算使用的方法
C、对审计单位的组织结构
D、被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用
答案:ABD
解析:被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容
11、编制总体审计计划时，注册会计师确定重要会计问题及重点审计领域的主要依据是( )
A、审计单位业务复杂程度
B、对固定风险的评价
C、对控制风险的评价
D、对检查风险的评价
答案:ABC
解析:对检查风险的评价取决于对固有风险和控制风险的评价
12、关于审计风险的下列说法中，正确的有( )
A、会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性
B、会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性
C、注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性
D、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。
答案:ACD
解析:审计风险就是注册会计师签发了不恰当审计意见的可能性。B签发的审计意见是正确的。
13、下列账户有关认定，适宜于采用较低的控制风险估计水平法的是( )。
A、应收账款
B、存货
C、固定资产
D、坏账准备
答案:AB
解析:主要证实法通常用来审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定;较低的控制风险估计水平通常用来审计与那些受大量日常交易影响的账户有关的认定。
14、对于特定被审计单位而言，审计风险组成要素和审计证据的关系为( )
A、固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系
B、控制风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系
C、可接受的检查风险水平与所需证据的数量是反向变动关第
D、总体可接受的审计风险水平与所需证据的数量是反向变动关系。
答案:ABCD
解析:
15、对于初次接受委托进行审计的业务，下列说是法正确的是( )
A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解
B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意
C、借阅工作底稿通常仅限于对本期审计有重大影响的事项
D、通过查阅前任注册会计师工作底稿获取的期初余额的数据不必进行审计
答案:ABC
解析:即使调阅了前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师仍应对期初余额负责。
16、在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是( )
A、错报漏报的汇总数接近重要性水平
B、错报漏报的汇总数略高于重要性水平
C、评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平
D、评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平
答案:ABD
解析:
17、按照《审计准则》的规定，下列有关审计计划表述正确的是( )
A、注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论
B、独立编制审计计划是注册会计师的责任
C、审计计划应在具体实施前下达给审计小组组成员
D、审计程序的实施应严格按照审计计划进行，不得变更，以保证审计工作质量
答案:ABC
解析:在审计过程中可能会对审计计划不断的进行修订和补充。
18、注册会计师对重要性水平做出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应考虑以下哪些因素()。
A、有关法规对财务会计的要求
B、会计报表各项目的金额及波动幅度
C、内部控制与审计风险的评估结果
D、会计报表各项目的性质及相互关系
答案:ABCD
解析:对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素：以往的审计经验;有关法规对财务会计的要求;被审计单位的经营规模及业务性质;内部控制与审计风险的评估结果;会计报表各项目的性质及其相互关系;会计报表各项目的金额及其波动幅度。
19、注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于下列因素( )。
A、分析项目的重要性
B、针对相同的审计目标执行的其他审计程序
C、预测分析性复核的期望结果的准确性
D、固有及控制风险的估计水平
答案:ABCD
解析:注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于下列因素：①分析项目的重要性;②分析性复核结果与针对相同的目标执行的其他审计程序的结论的一致性。其他程序可能证实也可能否认分析性复核的结果;③分析性复核预期结果的准确性。准确性较低不应过多依赖分析程序;④固有及控制风险的估计水平，如这两种风险高，注册会计师不能过多地依赖分析复核程序，应更多的依赖详细测试。
20、注册会计师一般运用重要性原则来( )。
A、确定是否接受委托
B、确定审计程序的性质、时间和范围
C、执行审计程序
D、评价审计结果
答案:BD
解析:注册会计师应运用重要性原则的情形：①在确定审计程序的`性质、时间和范围时。此时，注册会计师需要运用重要性原则。重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围;②在评价审计结果时。此时，注册会计师需要运用重要原则。重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。接受委托后注册会计师才运用重要性原则，所以A不正确，执行实质性测试程序时，无须运用重要性原则。
三、判断题
1、A公司更换会计事务所后，后任注册会计师不仅要在接受委托前与前任注册会计师沟通，而且要在接受委托后编制审计计划时与前任进行沟通。后一情况下，后任注册会计师应当以书面方式允许前任注册会计师对其询问作充分答复。()
答案:√
解析:2005年教材新增内容。命题在措辞上似乎有些别扭，实际上体现了对前任注册师的保护。
2、注册会计师Y在审计S公司2004年度会计报表的短期投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为5万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着注册会计师Y在完成阶段应适当减少审计证据的数量。( )
答案:x
解析:对注册会计师来说，审计证据的数量只能由较少增加到较多，而不能在已获取较多的证据后将其减少到较少。
3、S公司2003年末资产总额为2000万元，注册会计师Y按照1%的比率确定了当年会计报表层的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。假定S公司2004年度会计报表仍由Y审计，且S公司2004年末资产总额为4000万元，李民仍然决定以资产总额的某个百分比作为会计报表层次的重要性，而这个百分比不应高于1%，也不应低于0.5%。( )
答案:√
解析:不应高于1%的原因是明显的;规模越大，相应的比率应当越低(相对值);另一方面，如果低于0.5%，则相应的重要性水平将低于4000x0.5%=20，导致规模较大时的重要性水平低于规模较小时的重要性水平(绝对值)，这是不合理的。
4、假定注册会计师Y确定的H公司2004年末会计报表中应付账款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万元～11万元，则应当扩大实质性测试的范围而无须追加审计程序。( )
答案:x
解析:推断的情况表明错报、漏报汇总数既可能低于重要性，又可能超过重要性，在此种情况下，注册会计师应当采取扩大实质性测试范围及追加审计程序两种措施，以确定汇总是否重要。
5、一般而言，会计报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。()
答案:√
解析:从严确定会计报表使用者十分关心的项目的重要性水平，体现了“重要性概念应当从会计报表使用者的角度来考虑”的观点。
6、注册会计师L运用抽样方法对Z公司2004年会计报表的销售业务进行审计。根据控制测试的结果和对控制风险的评价，注册会计师L选取了销售业务总量的60%进行实质性测试，发现的错报、漏报金额为40万元，经提请后，Z公司管理当局已按会计制度对其中的20万元的错报漏报进行了调整，但拒绝进一步调整其余的20万元错报。L注册会计师为了估计未加测试的企业40%的销售业务中的可能错报，应当对样本中的错报进行汇总，汇总的金额应为40万元。( )
答案:√
解析:注册会计师应当依据样本中发现的所有错报(包括已调整及未调整的错报)推断未审计业务中的可能错报。
7、注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。这意味着，如果上期会计报表存在60万元的错报而被审计单位当时拒绝调整，本次审计发现了50万元的错报，被审计单位仍然拒绝调整，注册会计师确定的本期会计报表的重要性水平为90万元，则应出具非无保留意见审计报告。( )
答案:x
解析:看起来，本期50万元错报与上期60万元错报之和已超过本期会计报表重要性水平，似乎应发表保留意见，但在汇总错报时，将上期错报纳入汇总范围的前提是，上期错报继续影响本期。如果上期尚未调整的错报对本期的影响已经消除则不应将其纳入汇总范围。
8、存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。()
答案:x
解析:存货属于“大量日常交易”的范围，应当采用较低的控制风险估计水法的审计策略。
9、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面声明。()
答案:√
解析:
10、如果分析性复核的结果与针对相同目标实施的其他审计程序所获得的结论不一致时，注册会计应更依赖分析性复核程序。( )
答案:x
解析:在这种情况下分析性复核结果是不能过于依赖的。
11、检查风险不仅影响注册会计师实质性测试的性质、时间和范围，在一定的情况下，还会影响审计意见的类型。( )
答案:√
解析:如果注册会计师不能通过实质性测试将检查风险降低到可接受水平，可以发表保留意见或无法表示意见。12、A注册会计师正在对P公司2004年度会计报表进行审计，如果实质性测试结果表明，控制风险高于控制风险的初步评估水平，则注册会计师A应当考虑发表保留意见或无法表示意见。( )
答案:x
解析:如果实质性测试结果表明，控制风险高于控制风险的初步评估水平，则注册会计师应当考虑是否追加相应的审计程序。
13、注册会计师L在对Z股份有限公司进行审计时，经控制测试，证明Z公司的内部控制是有效的，则注册会计师L无须再进行分析性复核。( )
答案:x
解析:注册会计师在实质性测试时可以运用分析性复核，在报告阶段必须要执行分析性复核程序。
14、最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。()
答案:x
解析:有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于最严格的内部控制也有其固有限制，不能完全保证可防止或发现所有的重大错漏报。注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对控制风险的影响时，应保持职业谨慎。固有风险是在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别产生重大错报、漏报的可能性。
15、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计对同一客户进行的多次年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。()
答案:x
解析:
16、如果信息的错报或漏报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错漏报即属重要错漏报。()
答案:√
解析:
17、如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的会计报表确定一个重要性水平。( )
答案:√
解析:注册会计师审计意见的表达是针对会计报表的，而不是针对部门交易及其结果的。
18、注册会计师在和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托。( )
答案:√
解析:
注册会计师考试《审计》考前冲刺题3
1.（单项选择题）
下列有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。
A．审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
B．如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
C．审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D．执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
正确答案:B
答案解析:
审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。
2.（单项选择题）
下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）
A．审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B．审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C．审计不涉及为如何利用信息提供建议
D．审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
正确答案:D
答案解析:
选项D错误，审计的最终产品是审计报告。
知识点：审计基本要求
1.（单项选择题）
下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。
A．职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B．注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
C．注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
D．注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
正确答案:B
答案解析 :
注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录
2. （单项选择题）
以下有关职业怀疑的说法中，不正确的.是( )。
A．职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式
B．职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑
C．职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D．职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层
正确答案:B
答案解析 :
选项B不正确：职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。
知识点：固有限制
1.（单项选择题）
下列有关审计的固有限制的说法中，错误的是（ ）。
A．审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
B．如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报
C．某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除
D．完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作
正确答案:B
答案解析:
由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。
2.（单项选择题）
下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（ ）。
A．注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B．管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
C．注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
D．管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
正确答案:A
答案解析:
审计的固有限制源于:（1）财务报告的性质（选项D）；（2）审计程序的性质（选项B、C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项A错误，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由）。
知识点：审计风险
1.（单项选择题）
下列关于审计风险的说法中，错误的是（ ）。
A．审计风险指的是注册会计师不当执业承担法律后果的可能性，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性
B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险
C．检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
D．认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
正确答案:A
答案解析:
选项A，审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性。
2.（单项选择题）
下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）。
A．如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%
B．实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
C．审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D．在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在
正确答案:A
答案解析:
根据审计风险模型，可接受的检查风险=既定的审计风险/评估的认定层次的重大错报风险，可接受的检查风险=10%/35%=28.57%，选项A错误。
知识点：认定
1.（单项选择题）
下列各项中，与准确性认定不相关的是（ ）。
A．在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符
B．在销售交易中，开具销售发票时使用了错误的销售价格
C．企业把发出的代销商品记录在销售明细账中，发票金额加总有误
D．在销售明细账中记录了错误的金额
正确答案:C
答案解析:
选项ABD，业务是真实发生的，只是金额记录不准确，与准确性认定相关；选项C，发出委托其他企业代销的存货，不存在实际销售的情况，不能确认收入，所以不应记入销售明细账中，属于虚构交易，与发生认定相关。
【辨析】准确性、发生和完整性认定之间的区别：
（1）发生认定是虚构了业务，不该入账的入账了，是一整笔业务没有发生却记在了账簿中；
（2）完整性认定是漏记了业务，该入账的没入账，是真实发生的业务一点都没记在账簿中；
（3）准确性认定是以没有违反发生和完整性认定为前提，只是金额记录不准确，业务是真实发生的。
2.（单项选择题）
注册会计师审查财务报表中列报的长期借款项目中是否包含一年内到期的借款，最可能证实长期借款项目的（ ）认定。
A．存在
B．准确性、计价和分摊
C．分类
D．截止
正确答案:C
答案解析:
如果财务报表的长期借款项目中含有一年内到期的长期借款，说明在编制财务报表时没有按规定对长期借款进行分类，违背了分类认定。
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