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2017注册会计师考试《税法》基础备考题（附答案）
备考题一：
第1题
下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是( )。
A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易
B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
正确答案：B
答案解析：
资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。
第2题
A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为( )。
A.575万元
B.550.25万元
C.518.75万元
D.500万元
正确答案：C
答案解析：
来自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)
应承担子公司所得税=200×(300/800)或=375×20%=75(万元)
间接抵免限额=375×25%=93.75(万元)
75<93.75;可抵免75万元
A国母公司应纳税=(2000+375)×25%-75=518.75(万元)。
第3题
投资资产成本不得扣除的是( )。
A.企业对外投资期间的
B.企业转让投资资产
C.企业处置投资资产
D.企业维护投资资产
正确答案：A
第4题
某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。
A.10万元
B.12万元
C.5万元
D.79万元
正确答案：C
答案解析：
该企业汇总纳税应纳税额=(2004.100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额-(2004.100)×25%×
100÷(2004.100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)
第5题
某企业2010年会计利润为700万元，其中符合条件的技术转让所得600万元。假设没有其他纳税调整事项，该企业2010年应缴纳企业所得税( )万元。
A.25
B.50
C.37.5
D.175
正确答案：C
答案解析：
该企业2010年应纳企业所得税税额=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37.5(万元)。
第6题
以下不属于“不征税收入”的是( )。
A.财政拨款
B.行政事业性收费
C.政府性基金
D.国债收入
正确答案：D
第7题
根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是( )。
A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
正确答案：C
答案解析：
选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。
第8题
根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
正确答案：C
答案解析：
企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。
第9题
某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010年境内生产经营所得400万元，另外从该企业在甲国的分支机构取得所得80万元，已经在甲国缴纳了企业所得税，税率为20%。该企业在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.60
B.75
C.55
D.65
正确答案：D
答案解析：
该企业在我国应缴纳企业所得税=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(万元)。
第10题
扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起( )，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
A.5日内
B.5日后
C.7日内
D.7日后
正确答案：C
第11题
境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.86
B.104
C.122
D.98
正确答案：A
答案解析：
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)
第12题
企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
正确答案：C
答案解析：
企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是50%。
第13题
根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。
A.扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人
民币计算应纳税所得额
B.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明
C.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应予扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企
业所得税
D.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起7日内缴入国库
正确答案：B
答案解析：
选项B，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
第14题
下列固定资产不得计算折旧扣除：( )
A.房屋、建筑物内未投入使用的固定资产。
B.以经营租赁方式租出的固定资产。
C.以融资租赁方式租出的固定资产。
D.已足额提取折旧不再使用的固定资产。
正确答案：C
第15题
合伙人在计算其缴纳企业所得税时，( )用合伙企业的亏损抵减其盈利。
A.不得
B.可以
C.必须
D.应当
正确答案：A
第16题
下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是( )。
A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
正确答案：C
答案解析：中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
第17题
实际征税时非居民企业适用( )企业所得税税率。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正确答案：B
第18题
下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是( )。
A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
B.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算
C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
D.企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
正确答案：B
答案解析：企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。
第19题
下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是( )。
A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式
正确答案：D
答案解析：企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。
第20题
某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为( )万元。
A.18.75
B.13.5
C.15
D.25
正确答案：B
答案解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。2011年应纳企业所得税=(125-25-10)×15%=13.5(万元)
第21题
A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额( )。
A.15万元
B.30万元
C.35万元
D.45万元
正确答案：B
答案解析：
(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)
(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，
因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。
第22题
依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。
A.业务招待费用产生的差异
B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异
D.广告费和业务宣传费产生的差异
正确答案：D
答案解析：
广告费和业务宣传费符合规定条件可结转到以后年度扣除，因此属于时间性差异。
第23题
根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是( )。
A.财政拨款
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入
D.国债利息收入
正确答案：A
答案解析：
选项B、C要按规定征税;选项D，属于免税收入。
第24题
某小型企业2011年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2011年度应缴纳的企业所得税为( )。
A.5.10万元
B.3.47万元
C.4.58万元
D.6.38万元
正确答案：B
答案解析：
应纳所得税=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(万元)。
第25题
某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2011年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
A.513.4
B.503.4
C.497.7
D.497.2
正确答案：D
答案解析：
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
职工福利费扣除限额为420×14%=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5(7/元)，实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2(万元)
第26题
下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是( )。
A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除
C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损
正确答案：A
答案解析：
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
第27题
以下企业所得税税率适用于居民企业的是( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正确答案：D
第28题
实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的( )的税率。
A.更高
B.较低
C.较高
D.更低
正确答案：D
第29题
假定某居民企业2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.2500
B.2575
C.2630
D.2675
正确答案：B
答案解析：
视同销售业务应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)
捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)
第30题
企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是( )。
A.企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得
B.
股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定
C.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
D.被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继
正确答案：C
答案解析：
选项A：企业发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。选项B：股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定。选项D：收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变，所以选项D不正确。
备考题二：
第 1 题 【单选】
2011年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为( )万元。
A. 0
B. 2.4
C. 41.4
D. 42
正确答案：B
答案解析：
以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。80×3%=2.4(万元)。
第 2 题 【单选】
甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年;价值为100万元的房产由独子B继承;价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法不正确的是( )。
A. 其妻A无需缴纳契税
B. 其子B无需缴纳契税
C. 孤儿C无需缴纳契税
D. 共应缴纳的契税是2.4万元
正确答案：C
答案解析：
其妻A.其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿c属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，80×3%=2.4(万元)。
第 3 题 【多选】
下列关于契税的表述不正确的是( )。
A. 契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款
B. 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案
C. 事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化，对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的，免征契税
D. 事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权，免征契税
正确答案：A,B,D
答案解析：
契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案;事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资(入股)方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于契税减免税范围，应按规定征收契税。
第 4 题 【单选】
下列单位及个人应当缴纳契税的有( )。
A. 某大学购置教学楼
B. 某教师购置住宅
C. A企业依法并入B企业，B企业由此承受A甲企业的房地产共计8000万元
D. 某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植
正确答案：B
答案解析：
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。
第 5 题 【单选】
某外商投资企业2011年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2011年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2011年该外商投资企业共计应缴纳的契税为( )万元。
A. 16.1
B. 17.5
C. 18
D. 18.6
正确答案：B
答案解析：
应纳税额=(50+200+100)×5%=17.5(万元)
第 6 题 【多选】
下列各项中，可依法减免契税的有( )。
A. 某市人民医院购买的医疗大楼
B. 老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园
C. 小红家为改善住房条件而新买的商品房
D. 小李在婚姻存续期间，将其妻子的名字加入房产证上
正确答案：A,B,D
答案解析：
人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因此
可以免征契税;承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契
税;婚姻存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的
，免征契税。
第 7 题 【单选】
某公司2011年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%，该公司应缴纳契税( )万元。
A. 0万元
B. 9万元
C. 12万元
D. 33万元
正确答案：C
答案解析：
该公司换进的房产应缴纳契税=(800=500)×4%=12(万元)。
第 8 题 【单选】
2010年甲企业以市场价格为800万元的房产对乙企业进行投资，办理了产权变更登记;乙企业还以价值为500万元的土地与丙企业置换价值为560万元的仓库。同时乙用银行存款支付补价60万元，乙企业应缴纳契税( )万元。(契税税率为3%)
A. 1.8
B. 16.8
C. 25.8
D. 40.8
正确答案：C
答案解析：
乙企业应缴纳契税=(560—500+800)×3%=25.8(万元)。
第 9 题 【多选】
按照规定，以下不征或免征契税的有( )。
A. 企业分立，新设企业承受原企业部分土地房屋权属
B. 企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属抵债
C. 以自有房产作股投入本人独资经营的企业
D. 承受与房屋相关的附属设施权属
正确答案：A,B,C
答案解析：
企业分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的不征契税;企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属以抵偿债务的，免征契税;以自有房产作价投资入股本人独资经营企业，由于产权不发生变更，免征契税;对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按规定征收契税，对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。
第 10 题 【单选】
张某2011年3月购买一套公有住房，支付价款200000元，2011年11月，经过补缴土地出让金和相关费用60000元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税()元。(契税税率5%)
A. 0
B. 10000
C. 5000
D. 13000
正确答案：A
答案解析：
已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
第 11 题 【单选】
甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值700万元，抵押时市价900万元;一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，抵债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是( )。
A. 甲企业应纳契税30万元
B. 甲企业应纳契税33万元
C. 银行应纳契税30万元
D. 银行应纳契税32.4万元
正确答案：D
第 12 题 【单选】
对已缴纳契税的购房单位和个人，退还已纳契税的条件是( )。
A. 在未办理房屋权属变更登记前退房的
B. 在办理房屋权属变更登记后退房的，
C. 在办理房屋权属变更登记中退房的，
D. 退房与是否在办理房屋权属变更登记无关，
正确答案：A
第 13 题 【单选】
下列说法符合契税税收优惠的是( )。
A. 非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税
B. 个人购买90平方米及以下普通住房，减按1%税率征收契税
C. 土地、房屋被县以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税
D. 非债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
正确答案：A
答案解析：
选项B：个人购买90平方米以及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。选项C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。选项D：债权人承受注销、破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
第 14 题 【单选】
某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计( )万元。(适用契税税率3%)
A. 15
B. 36
C. 51
D. 126
正确答案：C
答案解析：
债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应缴纳契税合计
=36+15=51(万元)。
第 15 题 【多选】
下列各项中，符合契税规定的有( )。
A. 个人首次购买90平方米以下普通住房的，且该住房属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一下调到1%
B. 对于个人无偿赠予不动产行为(含法定继承)，应对受赠人全额征收契税
C. 购买精装修房屋，装修费用作为契税的计税依据
D. 房屋附属设施，不征收契税
正确答案：A,C
答案解析：
B选项不对，个人受赠不动产，如属于法定继承人的，不征契税;D选项不对，房屋附属设施，涉及土地使用权和房屋权属变化的，应该按规定征收契税。
第 16 题 【单选】
某学校将一栋闲置不用的房产转让给临近的公司，房产价值500万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定下列说法正确的是( )。
A. 学校和公司各负担一半的契税
B. 学校在转让时不缴纳契税
C. 应当由受让公司缴纳契税
D. 学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税
正确答案：D
答案解析：
无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税。
第 17 题 【多选】
关于契税的优惠政策，下列说法正确的有( )。
A. 非公司制企业按规定整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地，免征契税
B. 国有控股公司以部分资产投资组建新的公司，持股比例为90%，则新建的公司承受国有控股公司的土地时，免征契税
C. 企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，也需要征收契税
D. 拆迁居民因拆迁重置住房，一律免征契税
正确答案：A,B
答案解析：
选项C不对，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公
司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税;选项D不对，对拆迁居民，因拆迁购置住房，购房价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，超过部分依法征收契税。
第 18 题 【单选】
契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是( )。
A. 国有土地使用权出租
B. 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属
C. 政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移
D. 子女继承父母房产
正确答案：B
答案解析：
选项A、C、D，均不缴纳契税。
第 19 题 【多选】
甲是某企业的债权人，2011年11月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格50万元;当月甲将门面房作价60万元投资于A公司;另外A公司还购买了该破产企业价值100万元的房产。下列表述正确的有( )。(假设契税税率为4%)
A. A公司应缴纳契税6.4万元
B. 甲应缴纳契税2万元
C. 甲将门面投资需缴纳契税
D. 甲承受破产企业的门面房免征契税
正确答案：A,D
答案解析：
债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以甲不缴纳契税。
A公司应缴纳契税=(60+100)×4%=6.4(万元)。
第 20 题 【单选】
某银行2011年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元;随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是( )(当地省级人民政府规定的契税税率4%)。
A. 该银行应缴纳契税12万元
B. 丙企业不缴纳契税
C. 该银行应缴纳契税36万元
D. 该银行不缴纳契税
正确答案：A
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