2017注册会计师考试《税法》模拟试题及答案
模拟试题一：
1.2012年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【正确答案】B
【答案解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税抵免限额=100000×(1-20%)×20%=16000(元);
在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。
2.某企业将经营用小汽车移交税务机关占有，作为税款及滞纳金的担保，此担保属于( )。
A.纳税抵押
B.纳税质押
C.纳税保证
D.纳税转移
【正确答案】B
【答案解析】纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人或其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。
3.下列关于税务行政复议的陈述中，不正确的是( )。
A.税务行政复议因当事人的申请而产生
B.税务行政复议案件的审理均由原处理税务机关的上一级税务机关进行
C.对于因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序
D.对于因处罚、保全措施及强制执行引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序
【正确答案】B
【答案解析】税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行;对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。B选项的说法过于绝对化。
4.某企业拟对境外A国或B国扩张业务，在境外开设工厂，提供境内所需的原材料。在其他条件基本相似的情况下，A国所得税税率是30%，B国所得税税率是40%，财务部建议选择在A国设立工厂，该项选择符合( )的税务优惠筹划。
A.利用分劈技术
B.利用税率差异
C.利用税收抵免
D.利用税收扣除
【正确答案】B
【答案解析】利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。
5.下列属于基本原则的有( )。
A.税收法定原则
B.实质课税原则
C.法律优位原则
D.程序优于实体原则
【正确答案】AB
【答案解析】选项C、D属于税法的适用原则。
6.某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是( )。
A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程
B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产过程中产生的废品所用购进货物
D.从境外供应商取得的退还或返还的资金
【正确答案】BCD
【答案解析】生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
7.下列各项中，应当征收消费税的有( )。
A.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
B.某珠宝公司进口钻石一批
C.某商场零售粮食白酒
D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司
【正确答案】AD
【答案解析】钻石、金银首饰改在零售环节征税，进口环节不征收消费税;粮食白酒在零售环节不征收消费税。
8.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有( )。
A.港口设施经营人收取的港口设施保安费
B.电脑福利彩票投注点取得的任何形式的手续费收入
C.拍卖行受托拍卖物品的成交额
D.广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用
【正确答案】AB
【答案解析】拍卖行以向委托方收取的手续费为营业额;广告代理业以向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应全额为营业额。
9.下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。
10.下列关于关税征税对象的说法正确的有( )。
A.关税的征税对象是准许进出境的货物，但是不包括物品
B.香港虽是我国的单独关境区，但是其完全适用我国海关法律、法规等
C.飞机上的乘务人员携带进口的自用物品属于关税的征税对象
D.个人邮寄的物品属于关税的征税对象
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，不是单指货物;选项B，香港和澳门是我国的单独关境区，单独关境区是不完全适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。
11.下列关于资源税扣缴的表述，正确的有( )。
A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量
B.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
C.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，但不包括个体户
【正确答案】AC
【答案解析】选项B，代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天;选项D，资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业和其他单位，其他单位包括个体户在内。
12.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。
A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税
B.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税
C.对非营利性医疗机构，疾病控制机构自用的房屋，免征房产税
D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税
【正确答案】ABC
【答案解析】应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。
13.下列符合车船税有关规定的有( )。
A.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税
B.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税
C.车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算
D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算
【正确答案】ABC
【答案解析】船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。
14.下列各项中对“次”表述正确的有( )。
A.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得
C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次
D.利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计取得收入为一次
【正确答案】ABC
【答案解析】利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
15.下列各项，主管税务机关有权要求其提供担保人的有( )。
A.在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人
B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人
C.申请注销税务登记的单位和个人
D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票
【正确答案】BD
16.下列关于税务行政诉讼的陈述，正确的有( )。
A.人民法院只对具体税务行为是否合法予以审查
B.人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解
C.税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖
D.税务行政诉讼的受案范围与税务行政复议的受案范围基本一致
【正确答案】ABCD
【答案解析】
17.需要办理变更税务登记的情况主要包括( )。
A.改变法人代表
B.增减注册资本
C.改变隶属关系
D.改变开户银行和账号
【正确答案】ABCD
【答案解析】需要办理变更税务登记的情况主要包括以下几种：
(1)改变名称;
(2)改变法人代表;
(3)改变经济性质;
(4)增设或撤销分支机构;
(5)改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);
(6)改变生产、经营范围或经营方式;
(7)增减注册资本;
(8)改变隶属关系;
(9)改变生产经营期限;
(10)改变开户银行和账号;
(11)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。
18.行政复议期间，有下列( )情形的，应当中止行政复议。
A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的
B.申请人与被申请人达成和解协议的
C.申请人的公民死亡，近亲属未确定是否参加行政复议的
D.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B属于终止行政复议的情形。
A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例
【正确答案】ACD
【答案解析】受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。
模拟试题二：
1.下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是( )。
A.《税收征收管理法》
B.《税收征收管理法实施细则》
C.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
D.《中华人民共和国车船税法》
【正确答案】B
【答案解析】选项A.D属于税收法律，选项C属于全国人大或人大常委会授权立法。
2.A、B企业是增值税一般纳税人，2012年12月初双方签订资产重组协议，约定A企业将其全部资产、负债以及在职员工一并转让给B企业，同时注销A企业的税务登记，注销时，A企业的增值税留抵税额为10万元。2012年12月B企业发生货物销售收入1500万元，均开具增值税专用发票，开具的增值税专用发票注明增值税税款255万元，购进货物取得对方开具的增值税专用发票上记载的增值税税款为120万元，上月留抵税额为15万元。则2012年12月B企业应当缴纳增值税( )。
A.110万元
B.120万元
C.215万元
D.375万元
【正确答案】A
【答案解析】增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程度办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
则2012年12月B企业应当缴纳增值税=255—120—15—10=110(万元)
3.下列不属于增值税视同销售的是( )。
A.将购进的货物用于无偿赠送
B.将购进的货物分配股东
C.将购进的货物用于投资
D.将购进的货物用于集体福利
【正确答案】D
【答案解析】将购进的货物用于集体福利不属于增值税视同销售，是增值税进项税额转出。
4.下列属于委托加工应税消费品的是( )。
A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
C.受托方提供原材料加工的应税消费品
D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品
【正确答案】A
【答案解析】委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。
5.某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税( )万元。(汽车轮胎消费税税率为3%)
A.15
B.11.1
C.9.12
D.6.6
【正确答案】C
【答案解析】农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12(万元)
6.某拍卖行2012年10月举行春季书画拍卖会，本次拍卖会共拍出24件名人作品，取得拍卖收入总额6500万元，拍卖行按拍卖收入的12%收取拍卖手续费和佣金，公司支付拍卖作品安保费50万元、拍卖场地费30万元。该拍卖行10月应缴纳营业税( )万元。
A.35
B.37.5
C.39
D.36
【正确答案】C
【答案解析】对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。
本月应纳的营业税=6500×12%×5%=39(万元)
7.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是( )。
A.单位将外购的商标权转让取得的收入
B.单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入
C.单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入
D.单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入
【正确答案】A
【答案解析】单位将开发的拥有专利权的技术和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围;但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。
8.下列可以作为城建税的计税依据的有( )。
A.个人出租房屋交纳的营业税
B.单位交纳的印花税
C.企业交纳的企业所得税
D.企业交纳的城镇土地使用税
【正确答案】A
【答案解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的营业税、消费税、增值税的税额。
9.海关在使用相同或类似货物成交价格方法估算进口货物的完税价格的时候，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物的完税价格。
A.最高成交价格
B.最低成交价格
C.平均成交价格
D.加权平均价格
【正确答案】B
【答案解析】如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。
10.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是( )。
A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格
B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法
C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中
D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中
【正确答案】C
【答案解析】进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。
11.华北某油田2012年3月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是5%。该油田当月应纳资源税为( )元。
A.854250
B.857650
C.858650
D.859650
【正确答案】B
【答案解析】应纳资源税=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)
12.某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是( )万元。(当地契税税率4%)
A.90.1
B.162.2
C.170.2
D.173.4
【正确答案】A
【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)
13.下列房产中，免征房产税的有( )。
A.商业银行经营用房产
B.信托投资公司经营用房
C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产
D.企业在用的毁损不堪的房产
【正确答案】C
【答案解析】选项A、B、D都是需要缴纳房产税。
14.下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。
A.北京香山公园内专设游客餐厅用地
B.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地
C.公园中管理单位的办公用地
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地
【正确答案】C
【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。
15.根据现行政策，下列表述正确的是( )。
A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税
B.挂车按载货汽车整备质量的50%计征车船税
C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税
D.非机动驳船，免征车船税
【正确答案】B
【答案解析】车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。
16.车辆购置税的纳税环节是( )。
A.销售和使用环节
B.生产环节
C.零售环节
D.登记注册前的使用环节
【正确答案】D
【答案解析】车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。
17.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )元。
A.400
B.850
C.350
D.550
【正确答案】D
【答案解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)
18.某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税( )元。
A.19.40
B.28.40
C.30.00
D.31.40
【正确答案】B
【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)
19.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是( )。
A.企业转让限售股取得的收入
B.非营利性组织的从事经营活动的收入
C.企业销售货物过程中取得的违约金收入
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
【正确答案】D
【答案解析】选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。
20.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是( )。
A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用
B.个人非独立劳动取得报酬
C.个人提供专利权的使用权取得的所得
D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入
【正确答案】A
【答案解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。
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