2017注册会计师考试《审计》应试试题（附答案）
应试试题一：
一、单项选择题
1、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是( )。
A.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体
B.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体
C.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体
D.为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体
2、在决定样本规模所需考虑的各个因素中，( )不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。
A.确定可信赖程度
B.确定可接受的抽样风险
C.分层
D.确定可容忍误差
3、下列说法中正确的是( )。
A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险
B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险
C.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加
D.注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的
4、注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于( )。
A.非抽样风险
B.误受风险
C.抽样风险
D.信赖过度风险
5、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是( )。
A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试
6、信赖过度风险和误受风险影响的是( )。
A.审计的效率
B.审计的效果
C.初步判断的重要性水平
D.可接受的审计风险水平
7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险
8、下列属于误拒风险的是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
9、A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1 000元的误差，据此推断总体中的错误金额为( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为( )万元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽
D.概率比例规模抽样
13、在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是( )。
A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体
B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平
C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体
D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平
15、在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是( )。
A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率
16、在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是( )。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
二、多项选择题
1、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。
A.可接受的抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差
2、选取样本的基本方法有( )。
A.随机选样
B.固定选样
C.等距选样
D.随意选样
3、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。
A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指预计总体错报
4、审计抽样应当具备三个基本特征( )。
A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B.所有抽样单元都有被选取的机会
C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
5、下列有关审计抽样的说法中，恰当的有( )。
A.只要进行抽样，就会存在抽样风险
B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试
6、下列描述中，不恰当的有( )。
A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目
7、被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有( )。
A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销
B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权
C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试
D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认
8、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有( )。
A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
9、如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有( )。
A.比率估计抽样
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样法
10、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括( )。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平
11、下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有( )。
A.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本
B.运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本
C.在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的
D.在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层
12、PPS抽样的优点体现在( )。
A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
13、如果注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中发现了两例偏差，以下说法正确的有( )。
A.根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为77(2)
B.可以接受总体
C.总体不能被接受
D.估计的总体偏差率上限为7.7，可以接受总体
14、下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有( )。
A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法
B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报
C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报
D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论
15、使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。
A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码
16、下面有关样本规模提法正确的有( )。
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预计总体误差越大，则样本规模越大
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A，该总体不包含那些已发运但未开单的项目。应将所有的发货单作为总体;选项B，由于高估的必在账中，所选的总体是适当的;选项C包含了不该包含的业务：当年已收回款项的赊销业务，同时还遗漏了应当包含的业务：上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务。选项D，在按账龄计提坏账准备的情况下，坏账准备计提的充分性主要与账龄相关、与金额无关。
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：仅当总体各项目的特征相差很大时才需要分层。
3、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项C，因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险;选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不相同的。
4、
【正确答案】：A
【答案解析】：非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，所以选项A正确。
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。
在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。
8、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。
9、
【正确答案】：B
【答案解析】：样本的实际价值与账面价值之间的差额=1 000元，平均差额=1 000/50=20(元)，估计的总体差额=平均差额×总体项目个数=20×300=6 000(元)。
10、
【正确答案】：B
【答案解析】：样本平均差额=(450-500)/130=-0.3846(万元)
推断的总体差额=-0.3846×2 000=-769.23(万元)
推断的总体实际余额=-769.23 +10 000=9 230.76(万元)
11、
【正确答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估计的总体实际金额=300 000×1.01=303 000(元)，推断的总体错报=303 000-300 000=3 000(元)。
12、
【正确答案】：A
【答案解析】：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
13、
【正确答
案】：B
【答案解析】：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是300÷20%=1 500(元)。
14、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项AC中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”;出现选项D中情形时，注册会计师应谨慎对待，如结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。
15、
【正确答案】：C
【答案解析】：由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。
16、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。
二、多项选择题
1、
【正确答案】：AC
【答案解析】：
2、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。系统选样也称等距选样。
3、
【正确答案】：AD
【答案解析】：教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项AD表述正确。
4、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。
5、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。
6、
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。
7、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。在实施控制测试时，注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关，对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样方法。
8、
【正确答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。
9、
【正确答案】：BD
【答案解析】：如果样本项目的审定金额和账面金额之间差异很少，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：
11、
【正确答案】：AC
【答案解析】：总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。
12、
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。
13、
【正确答案】：AC
【答案解析】：发现两例偏差时，无论是按公式计算，还是查表(见教材)，得到的总体偏差率上限估计值均为6.3/77=8.2%，超过了可容忍的偏差率，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。
14、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。
15、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。
16、
【正确答案】：BC
【答案解析】：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。
应试试题二：
1、以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中，不正确的是( )。
A.其他书面声明书是为了管理层确认其履行了管理层责任
B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充
C.其他书面声明并非基本书面声明的组成部分
D.其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为的证据
【答案】A
【解析】A：有关管理层责任的内容应当在基本书面声明中声明。
2、下列风险中，对审计效率和效果都产生影响的是( )。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.非抽样风险
【答案】D
【解析】A、C影响效果，B影响效率;非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。
3、以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是( )。
A.识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分
B.不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险
C.较高的经营风险表明被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷
D.注册会计师没有责任识别和评估与审计无关的经营风险
【答案】C
【解析】C：经营风险可能属于客观现实，风险评估过程可能取决于管理层主观风险意识。两者之间不存在必然关系。
4、注册会计师与治理层沟通与财务报表审计相关的责任的适当方式是( )。
A.就注册会计师的审计责任与治理层协商
B.向治理层提供审计业务约定书的副本
C.听取治理层对注册会计师审计责任的要求
D.签约前向治理层征求法律责任的意见
【答案】B
【解析】注册会计师的审计责任属于法律规定，不宜协商(A)。C未尝不可，但与B相比，并非适当的方式。注册会计师与治理层的沟通是在签约后进行的(D错)。
5、管理层通过下列方法支持其在财务报表附注资料中将一项关联方交易认定为公平交易。其中，注册会计师不能认可的是( )。
A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较
B.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件
C.将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较
D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较
【答案】C
【解析】证实交易的公平性，需要将关联方交易与非关联方交易进行比较。如将关联方交易与关联方交易进行比较，就像比较两只乌鸦哪只更黑，无法得出结论。
6、在考虑如何利用期中获取的审计证据时，下列观点中，错误的是( )。
A.期中实施实质性程序获取的证据可能无法证明财务报表是否存在重大错报
B.内部控制有效时，期中通过实质性程序获取的审计证据在期末依然有效
C.需要实施审计程序以证明期中获取的审计证据的有效性能合理延伸至期末
D.期中实施实质性程序的前提是所需审计资源总和显著小于完全在期末实施
【答案】B
【解析】即使内部控制有效，期中获取的审计证据也可能因剩余期间发生的事项而失效。
7、按与通报舞弊事项相关的规定，集团项目组可能不需要向集团管理层通报下列与舞弊相关的( )情况。
A.集团项目组识别出的组成部分管理层舞弊
B.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊
C.有关信息表明组成部分可能存在的舞弊
D.组成部分注册会计师识别出的组成部分管理层舞弊
【答案】D
【解析】通常，集团项目组识别出的舞弊与集团财务报表相关，组成部分注册会计师识别出的舞弊与组成部分财务信息相关，但不一定导致集团财务报表产生重大错报。集团审计围绕集团财务报表进行，仅当舞弊可能导致集团财务报表产生重大错报时，集团项目组才考虑向集团管理层通报。
8、下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是( )。
A.责任方可能是预期使用者
B.责任方应对编制财务报表承担完全责任
C.责任方通常是指被审计单位管理层与治理层
D.责任方可能是唯一的预期使用者
【答案】D
【解析】责任方可能是预期使用者，但不能是唯一的预期使用者。
9、会计师事务所只有在客户诚信满足( )条件时，才能接受客户业务或保持客户关系。
A.没有信息表明客户缺乏诚信
B.没有信息表明客户非常诚信
C.有证据表明客户不诚信
D.有证据表明客户足够诚信
【答案】A
【解析】质量控制准则中规定的会计师事务所对客户诚信的考虑属于消极性考虑。
10、以下监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
【答案】A
【解析】程序A属于“逆向”追查，只能取得存货记录准确性的审计证据，而不能证实完整性认定;程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序;程序C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。
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