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2016年注册会计师考试《税法》：所得税纳税申报代理
第十五章 税务代理和税务筹划
知识点：所得税纳税申报代理
(一)企业所得税代理申报——纳税企业代理申报
1.审核收人核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。
2.审核成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。
3.审核主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。
4.审核税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。
5.审核损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失。
6.审核营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。
7.代理人可据此计算出企业当期会计所得，再按税法规定进行纳税项目调整，调增或调减利润，计算当期应税所得额。
8.根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。如果企业有境外投资收益。境内外分支机构应税所得，还要审核计算其应补缴税额并汇总申报。
9.正确计算填报纳税申报表及其附表，审核无误后，同时附送财务会计报告和其他有关资料。
(二)个人所得税代理申报——居民纳税义务人
1.审核有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。
2.审核税法有关税前扣除项目的具体规定，确定免予征税的所得，计算应税所得。
3.审核外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务。
4.审核税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月7日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续。
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