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2016年注册会计师考试《税法》预习:税务筹划
第十五章 税务代理和税务筹划
知识点:税务筹划
(一)税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别
1.税务筹划与偷税
2.税务筹划与逃税
3.税务筹划与抗税
4.税务筹划与骗税
5.税务筹划与避税
(二)税务筹划的切入点
五大切入点:
1.选择税务筹划空间大的税种为切入点
2.以税收优惠政策为切入点
3.以纳税人构成为切入点
4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点
5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点
(三)税务筹划基本方法
重点关注以下四种方法:
基本方法
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具体方法
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1.利用优惠政策筹划法
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从总体角度来看,利用优惠政策筹划的方法主要包括:
(1)直接利用筹划法 (2)地点流动筹划法 (3)创造条件筹划法 |
从税制构成要素的角度探讨:
(1)利用免税 (2)利用减税 (3)利用税率差异 (4)利用分劈技术 (5)利用税收扣除 (6)利用税收抵免 (7)利用退税 |
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2.纳税期递延法
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(1)递延项目最多化;(2)递延期最长化
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3.利用转让定价筹划法
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关联企业之间进行转让定价的方式有很多,一般来说主要有:
(1)利用商品交易进行筹划 (2)利用原材料及零部件购销进行筹划 (3)利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划 (4)利用无形资产价值评定困难进行筹划 |
4.利用会计处理方法筹划法
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(1)存货计价方法的选择
(2)固定资产折旧的税务筹划:包括固定资产计价、折旧年限、折旧方法、计价和折旧的税务筹划方法的综合运用 |
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