2017注册会计师考试《审计》强化考试试题及答案
强化考试试题一：
一、单项选择题
1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是( )。
A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通
D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
【答案】C
【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。
2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性
D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
【答案】D
【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。
3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
【答案】B
【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。
4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是( )。
A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中
D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
【答案】C
【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。
5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是( )。
A.测试集团层面控制运行的有效性
B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型
D.了解集团层面的控制和合并过程
【答案】A
【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。
6、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是( )。
A.组成部分财务信息中未更正错报的清单
B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报
C.对组成部分实施审计时的重要性水平
D.集团管理层编制的关联方清单
【答案】A
【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报;选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。
7、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是( )。
A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通
D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
【答案】C
【解析】集团审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通。
8、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。
A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
B.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
D.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
【答案】C
【解析】当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
9、下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是( )。
A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策
C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位
D.被审计单位是否存在适当的审计手册
【答案】C
【解析】选项A属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴;选项B属于评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴;选项D属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴。
10、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是( )。
A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的政策
B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动
D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
【答案】A
【解析】选项A属于典型的评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴。
11、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是( )。
A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
【答案】D
【解析】选项D，就复杂会计问题提供建议的会计师事务所的技术部人员，涉及会计问题，不是专家。
二、多项选择题
1、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时，通常需要考虑的有( )。
A.内部审计人员是否直接接触治理层
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动
D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
【答案】ACD
【解析】选项B，无需考虑被审计单位是否存在有关内部审计人员的既定政策，因为即使存在有关政策，也不能说明内部审计的客观性高;选项ACD都是需要考虑的。
2、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有( )。
A.评估重大错报风险
B.确定重要性水平
C.确定控制测试的样本规模
D.评估会计政策和会计估计
【答案】ABCD
【解析】内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作，如评估重大错报风险、确定重要性水平、确定样本规模、评估会计政策和会计估计等。
3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑的因素有( )。
A.内部审计人员与注册会计师沟通的充分性
B.内部审计人员的组织地位和薪酬水平
C.内部审计人员在执行工作时的职业关注
D.内部审计人员在评估重大错报风险和确定重要性水平方面具备的专业胜任能力
【答案】AC
【解析】选项B中，内部审计人员的薪酬水平并非注册会计师应当考虑的因素;选项D中，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，如评估重大错报风险、确定重要性水平等。
强化考试试题二：
单项选择题
1、以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是( )。
A.被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
B.被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管
C.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制
D.被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现
【答案】D
2、下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。
A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
【答案】B
3、假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。2015年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000 元。截止2015年1月4日，甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为 34000元，2015年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2014年12 月31日的库存现金实有数是( )元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.12700
【答案】C
4、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( )。
A.检查该银行账户的银行存款余额调节表
B.重新测试相关的内部控制
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
【答案】B
5、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
【答案】A
6、关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是( )。
A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作
B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
C.出纳员保管签发支票所需的全部印章
D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作
【答案】B
7、下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
B.注册会计师识别出的特别风险
C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法
D.管理层已更正的重大审计调整
【答案】C
8、下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。
A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
【答案】D
多项选择题
1、下列有关待执行合同的论断中，正确的是( )。
A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债;
B、待执行合同均属于或有事项;
C、待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债;
D、无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
【答案】ACD
【解析】企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同，租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于本准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。
2、涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括( )
A未决诉讼或仲裁
B亏损合同
C环境污染整治
D票据背书
【答案】ABCD
【解析】涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、应收票据贴现、应收账款保理、票据背书等。
3、针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有( )。(2005年)
A.基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2004年确认营业外收入50万元
B.2004年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%，因此，M公司没有确认预计负债
C.2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认预计负债100万元
D.2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2004年度财务报表签署日法院尚未做出判决。因此，M公司没有确认预计负债
【答案】ABCD
【解析】在选项A中，新准则应该冲减营业外支出!
在选项B中，M公司败诉的可能性有60%，应当估计预计负债计入营业外支出;
在选项C中，M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，应计入预计负债，而M公司从另一方获得400万元的赔偿应当单独计入营业外支出，不能将支付的违约金与获得的赔偿相抵后计入预计负债;
在选项D中，由于M公司2004年11月被法院判决败诉后再上诉，在2004年报签署日法院尚未做出判决，因此，M公司应当确认预计负债计入营业外支出。
综上所述，A注册会计师应提请M公司就或有事项进行审计调整的选项包括B、C、D.
4、针对M公司的下列或有事项，A注册会计师提出审计调整意见不正确的有()。
A.M公司对某项可能发生的担保损失于2006年根据债务人的具体情况确认了预计负债1 000万元。2007年6月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1030万元。因此，M公司于2007年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整
B.2007 年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为60%，但在2008年2月(财务报表公布前)法院宣判M公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议M公司调整2007年度财务报表的相关项目
C.2008年1月M公司被起诉侵权，2008年2月法院宣判M公司应赔偿原告1 000万元，对此，注册会计师建议M公司调整2007年度财务报表的相关项目
D.2007年11月法院判决M公司败诉，要求其偿还某银行担保责任款300万元。M公司于2007年12月提起上诉，其律师认为有可能上诉获胜，且截止2007年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此，注册会计师建议M公司确认相关的预计负债
判断题
1、期后事项的审计程序至少在两个时点执行：即将完成外勤工作时和提交审计报告时。两个时点间的间隔时间越长，注册会计师对期后事项的审计就需要越多时间和精力( )
【答案】对
2、无论是在出具审计报告前，还是在出具审计报告后，注册会计师都应当关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息，以发现其他信息与已审计财务报表之间存在的重大不一致或其他信息的重大错报，提请被审计单位修改已审计财务报表或所披露的其他信息，甚至修改审计意见，以保证审计意见的合理性，保证所披露信息的真实、完整， 最终达到降低审计风险、保证执业质量的目的。
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